← Polska

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 1985 r. w sprawie planów kont jednostek gospodarki uspołecznionej.

MO,NI'TOR POLSKI DZIENNIK URZĘDOWY POL'SK lEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ - Nr 12 War8zawa, dnła ,30 maja 1985 r • • l' I ES CI 'GZ.: ZARZĄDZENIe .. - Ministra F'inilnsów z dnia 9 kwi et nia 1985 r . .w sprawie planów kont łecznionej jedfl

  1. f)~ lek gospDdarki uspo89 .t ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 9 kwietnia 1985 r. w sprawie planów kont jednostek gospodarki Na podstawie art. 37 ust .. 3 ustawy z dnia 26 lutego 1982r. O gospodarce finansowej przedsiębiorstw 'państwo. wych (Dz. U. z 1984 r. Nr 16, poz, 74, Nr 26, poz. 129, Nr 34, poz. 181 i Nr 54, poz. '275), art. 17 ustawy z 'dnia 3 ' grudnia 1984 r. - Prawo bud że towe (Dz. U. Nr 56, poz. 283), art. 87 § 2 ustawy z dnia 16 września 1982 r. - Pr,awo spółdzielcze (Dz. U. Nr 30, poz. 210 i z 198j r. Nr 39, poz. 176) oraz art,. 91 ust . .1 pkt 5 · ust!'ł.wy z dnia 25 listopada 1970 r. - Prawo budżetowe (Dz. U. Nr 29. . pąz . 244) w związ ku z ' art. 96 ustawy z dnia 3 gruclnia1984 r. ~ Pra'wo budżetowe (Dz. U. Nr 56, poz. 283) za rządza się, co nast ępuje: § 1. / " 1. Przepi sy z arządzenia dotyczą : przedsiębiorstw ' 1) pań3twowych ich bilansujących zakł a dów (óddziałów, filii), samodzielni. 2) zrzeszel) p r zedsiębiorstw panstwowych oraz jednostek utrzymy\va~ych z narzutów na kosz'ty przedsi ębiorstw I i z a kł adów, . 3) jl?dnostek i zakładów .budzetowych, 4) szk6ł wyższych i jednostek badawczych. 5) zakładów ubeżpieczeil m ająt.kowych i osobowych, . , ' spółek handlow ych, w których Skilfb Panstwa albo jednostki gospudarki uspołeG:znionej posiadają udział . wynoszący ponad 50% kapita' łu zakł adowego. . 7) organizacji spółdzielczych ( spó łdzielni i związków spółdzi e lc zyc
  2. h)oraz ich samodzielnie bilansuj ącyc h 6) zakładów, 8) organizacji politycznych, społecznych i zawodowych oraz prowadzon ych przez nie przedsh-;bi orstw i zakładów, I) pozostałych jednostek g ospodarki u s połecznionej, z wyjątkiem bal/kÓw, awan ych dal ej "jednostkam,i". 2. Prze.pisy za rządze nia nie do t y cZ ą jednoste k, które aa podstawie odrębnych przepisów prow adzą uproszczoną ewi d encję księgową. \ . § 2. 1. Ustala si ę wyka z kont s yntetycznych oznatto,nych symbolami di.vucYfrowymi i zasady ich funkcją- uspołecznIone). nowania zwany dalej jednolitym plapem kont. Jedno- ' lity plan kont stanowi załącznik do zarz ądz enia. 2. Jedno)ity plan kont je st w.a nia zakł ad owych planów kont. podstawą do opraco- opracowania zakładowych plan ów kont typowe plany kont ustalane przez Ministerstwo Finansów ' dla ' ujednollce,nia zakładowych planów kont jednostek należących do określonego działu lub gałęzi gospodarki narodowej albo ·' prowadzących dział al­ ność według jednakowycbzasad gospodarki finansowej. Teksty typowych plan6w kont wydaje sią w formi. książki, a komunikat o ich wydaniu oJJłasza się w Dzien. nik u Urzędowym Ministerstwa FinansÓw. 3. są Podstawą również Jednostki obowiązane są prowadziĆ księg o­ zasad ustalonych w. właściwym dla niell zakła dowym planie k ont. § ·3. wość 2. 1. według Z a kładowy plan kont powinien' zawieraĆ: 1) wykaz kont . syntetycznych, ozna czonych s ymbolami _ składającymi się z dwu lub większej liczby cyfr, Jeżeli istnieje uzasadniona względami gospod arczymi potrzeba dalszej rozbudowy kont syntetycznych, utworzone konta syntetyczne w zakładowym planie/ kont powinn.y być zgodne co do treści ekonomicmej ż odpowiednimi kontami syn tetycznymi jednolitego .planu kont; kontom zakł adow ego pl anu kont nadaje . . się symbole cyfrowe, ustdJone przez zastosowanie klasyfikacji dziesiętnej, 2) wyk az kont (pozycji) analitycznych, k tóre mają być prowad zone· do poszczególnych-- kont syntet ycznych. 3) zasad y funkcjonowania kont, które po winn y okre.ślać SZC I..(·: 'gólowo treść i sposóh prowa dzenia kont zawartyc h w wykazie dla typo wy ch dla d ane j jednostki operac ji gospodarcz ych, 4) zasad y rac hunk u k osz tów . . 3. J e ż e li dla okr eś łonych . jednos te k zost d ł us talony typ ,)wy pliln kont, wykazy kont i zasady , okt6rycn mowa w \1st. 2, powinn y być zgodne z w ytycznymi typo· weg o planu kont. Jezeii uzasadnia to pr'zedmi Jt działal • • , ~ Monitor Polski Nr ' 12 ' Poz. ~' 90 noścl jednostki. w wykazie kont mogą b"yć~jęte , ró,wniei § 6. Jeżeli dla jed nostki zostaną ustaione wykazy konta wymienione w , więcej niż jednym typowym pla· kont oraz zasady ril chunkukoszt6w. o ;k tórych ' mowa nie kont. jak też konta nj.e wymienione w wykazie kont w ~ 3 ust. 2. moi;na je ' st osowa.ć wrąz z 'właściwym ty. " ładnego typowego planu ' kont. ' pod warunkiem . że będą powym lub b ranżowy m pla nem kont , jako zakładowy one zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi plan kont. ,kontami syntetycznymi jednolitego plapu kont. I 7. Jednostki są obo wiązane wprow adzać do ustał 4. ' 1. Zakładowy p'Jan kont ustala dyrektor (ki e'· lonych ' E!zeż siebie p lanów kont zmiany wynikające, %. rownik) jednostki na wniosek głów ne go ksi ~ gowego. ' zmian w zasadach g ospodarki finansowej lub sprawo2. Jeżeli w skład je,dnostki wchodzą sam,udzielnie bi· ' zdawczości. Zmi any w ty powych planach , kont ogłasZA lansujące zakłady (oddziały. filie). , ustala si ę wspólny zaaię w Dzienniku U rzę dowym Ministerstwa I:inansów. kładowy plan k ont dla żarządu jednost,ki ,i J ej zakładów. § 8. 1. Traci moc zar ządzenie Ministra Finatnsów a I 5. 1. Dla ujednolicenia ' rozwiązań zakładowych dnia 18 czerwca 1974 t . w sprawie planów kont dla jed- ' planów kont określonych jednostek ministerstwa, urzędy nostek gospodarki uspołecznioI\ej (Monitor Polski Nr 24, ' poz. 145, z 1975 r. Nr 26, poz. 164 i z 1982 r. Nr 9, poz 60). centralne oraz centralne związki spółdzielcze mogą ustalać branżowe plany kont. 2. Typowe plany kon t. branż o we plany kont i :takła· · dowe plany kont, ustalone zgodnie z przepisami zarządza" 2. ' Jeżeli dla określonych jednostek -zo stal ustalony branżowy plan kont, wykazy , kont zakładowycłi ,planów ' nia wymienionego w ust. L zachowują m oc do czasu ich zmiany lub ponownego ustalenia. kont i zasady, o których mowa w § 3 ust, '2. powin'n y być zgodne z wytycznymi branż owego pl ci.nu kont. ,§ 9. Zarządzenie wc hąd zi w życie z dniem ,og!oszenia.. , 3. ' Zasady ustalania z a kład owy ch planów kont stosuje się odpowiednio do bramowych planów kont. Minister. Finansów: S. Nieckan Z ił łączn i k do , zarządzenia Ministr4 Finansów z dn1a 9, Kwietni II 1985 ,. (pOz. 95) JEDNOLITY PLAN KONT A.. W Yk a z , k o n t Zespół 3 - Materiały, bandlowe Zespół O -'- Srodkl 'trwałe I Inwestycje Srodki t'rwałe, Umorzeme środkó w t r wałych Udz iały krajowe Udz i ały zagraniczne ' ,00, 01 03 04 05 08 09 Pozostałe wa r tości trwałe & Inwestycje ' Z·) Zespół l ' - Srodki pieniężne i rachunki ban,k owe 18 Srodki pi e niężne krajowe Srodki pieniężne zagraniczne ' Rachunki krajowe w walucie polskiej " Rachunki krajowe w ~alutach obcych " Rachunk i zagraniczne wwalUlachobcych Rachunki działalności inwestycyjnej. finansowo 19 Z ' Zespół 2 - 10 -, 11 13 f5 16 w yodrębnionej ' 20 21 22 ~ 24 25 26 27 28 29 f!ozracbunkł I roszczenia , Rozr;' " hunki krajowe z odbiorcami i dostawcami Rozrd-: hunki· zagraniczne z odbiorcami i .dostaw'cami Rozra ' hunki z budżetami Rozr a( ~ lUn ki z pra~oVvn i kami ' ~ozost, : e rozrachunki kraj o we Pozostde rozr achunki zagraniczne H.ozliczeniil 1 roszcz enia krajowe nozliczenia i roszczen ia zagl an iczne Rozrachunki, rozlicże n ia i roszczenia z tyt L1 łu dzia: , ła.1ności inwestycyjnej i fi nanso wo wy odr ro; bnioIiej Z .) Zoarezerwowane dla' kont pozabildns-owych. przedmioty nietrwale I towary ' 30 Rozliczenie zakupu 31-32 Materia ły , i _p rzed mi oty n iet rwale 33-34 Towary handl owe 35 Przedmioty ni qtrwałe w ' uzytkowaniu , 36 Umorze nie przeclmiot6vi n ie trwalych 38 Zapasy d z i ał alnoś ci inwestycyjnej i wyodr ę bni one j 39 Z Zespół 4', - fin ansowo Koszty do ro zliczenia ł straty 49 ,Amortyzacja Zużyc ie materi'a1ów. p rzedmiotów nietrwałych ' i energii , Usługi ma te rial ne . Wynagrodzenia Narz ut y na 'wy nag rod zenia -'Odpisy nu fundus ze specjalne Usługi. podatki i inne 'koszty ni'ematerialne ,straty nadzwycza jne -'_ Rozliczenie kosztów Zespół 5 - 40 41 42 43 44 .f5 46 47 Kos:ity rozliczone 50-52 Działalność podstawowa 53 , Działalnoś ć pomocnicza 54 Działalność hytowa' 55 ' 58 Rozliczen ie Zespół 6 - Dzialathosć z a rządu dz ia łal n ości Produkty 60-62 Produkt y gotowe Pr oduk cja nie zakoń c z on'l 63 Roż iicze ni a, międz yokres owe 64 67 Inwęntarzżywy Z ' , 69 Monitor , Polski Nr 12 - 91 ..-. ' ' Poz. 95 ------------~----------~------------------------------~------~~--------~~ ZespÓł 7 -Dochody I zyski ") "typ działalności" kształtu działalności , 70.-:-71 , Sprzedaż pródukcji materialnej 12 Sprzedaż usług .niemateclalnycn 13 Sp1"Sędaż ·towarów handlowych . '" Wyrównanie rentowności ". 75 Dochody finansowe 16 Pozostałe dochod.y 71 Zyski nadzwyczajne ' Zespół 8 - Fundusze zasadnicze
  3. a)działalność podstawowa. to jest stanowi'ąca głów­ ny ,cel ' utworzenia ter,· jednostki · (np. produkcja rolna jest działalno$cią podstawową pailstwowych gospodarstw rolnych), h} działalność pomocnicza. to ' jest prowadzona w celu umożliwienia i ' ułatwienia wykonania . zadafi lub obsługi innych typpw dziafaJności jednostki. wynikł linansow~
  4. c)80-83 Fundusze zasadnicze 84 Reżerwy i dochodyprzyszlych okresów 86 'Wynik finćłnsowy 87 ' Podział' wyn Iku 88 Fina ns owa nie dzi a l a lnośCi 89 Z Zespół 9 - '90 Budżet
  5. e)Wpływy budżetowe i u n k c Jo n o w a n i a wyodrębniona, to jest po~ na wykonywaniu zadań finansow a nych " . ze śrocków funduszy. specjalnyeh. , legająca 5) "działalność eksploatacyjna" rozumie się przez to ' dla typów działalności wymieniony.ch w pkt 4 pod lit. 'a); b),
  6. c)i d), wspólną nazwę kont § 1. Ilekroć dla wyja śnienia zasad furikcjonowanla' kont Jednolitego p lanu kont użyto określenia : '
  7. l)"ewidencja szczegółowa" ~, rozumie się p~~ezto:
  8. a)konta syntetyczne oznaczone trzema lub , więk~ ~ z ą H~zh ą symbóli cyfrowych, /~ '
  9. b)kOl1ta a nalityczne. rejestry inne urządzęnia ks ięg o w e ,(np. tabulogramy),
  10. c)odpowiedn'io znakowane, 'zapisy na kontach. w rejestrach , lub innych urządzeniach księgowych (np. w ta bulogramaćh), 'c. •
  11. d)odpow{ednio arch iw~wane dokumenty st~nowi ące podsta we l<si ę gowan.
  12. e)inne rozwiązania techniczne ewidencji zapewniające ' uzyskanie .danych o~reślonych ' w zasadach . ł u nkcjonowania kont; , .2) dzii!łalność inwestycyjna. to jest polegająca . na wykonywaniu , inwestycji ze środków funduszy inwestycyjnych lub innych środków przezn acz'onych na inwestycje.
  13. f)działalność finansowo 6) Zasad y działalność bytowa, ' to jest prowadzona w ,celu zaspokojenia potrzeb , bytowych pracowriików. .
  14. d). działalność z'arządu. to jest polegająca na kierowaniu całókształtem działalności danej jedńnstki,. ci wi ę c wszystkimi jej typam~, ' 'fundusze specJalnego przeznaczenia 91 Wydatki budżetowe 92 Środ~i buclzetowe otrzymal1e 93 Środki budżetowe prżekazarie 94 Niedobory i nadw y żki budżetów 95-97 Fundusze 'specjalne, ' 98 Fundusze inWestycyJne 99 Z .. B. rozumie się pr7ez to . cz~s ć całojednostki" , określoną jako: "odmiana dZiałaJnoŚci;'-lub ,,,kierunek d'liałalności,i rozumie się ,'przez to części śkładowe' typów . działal­ ności (hp. produkcja roślinna jest odmianą działal­ ności podstawowej pailstwo.wych gospoda,rstw ro.lnych). , 1) "rodzaj działalnoś'ci" - rozumie się przez to branżę klasyfikacji gospodarki narodowej. do której została zaliczona działalność podstawo.wa danej jednostki, zgodnie z jej przeważającym charakteremi branżę klasyfikacji gospodarki narodowej określa jel numer statystyczny; rozumie się · przez to ró:wnież .rejestry, dzienniki oraz inne urządzenia ewide,n cji księgowej, służące do. ewidencji o.peracji gospodarczych ' pismem ręcznym ' lub maszynowym, a także zestawienia liczbowe (tabulogramy) otrzymywane jako rezultat prze~ twarzania danych za pomocą ' elektronicznych maszyn cyfrowych lub innych maszyn do przetwarzania danych, jeżeli pozwalają ustalić ' salda konY przewidzia· ~ych w zakładowym ' planie kont• 8) ,..konto" - .. ce na ewid ąncyjria·' . .:.... rozumie się ' przez to rzeczy:wi s tą lUb pl a n o waną ct>nę będącą P9dstawą ewidencji danego rzeczowego s~ładnika mąjątku. stosownie do obowiązujących . w tym zakresie zasad pr o wadze nia ~widencji •. ceną tą może ' być ,odpowiednio: .,/ al ' Cena z'a kupu; bl cena nab ycia, . ct ce na sprzedaży, dl "techniczny koszt wytworzeńia, ' et inna .ce na okre ś l o na w od r ~ bn ych przepisach; § 2. wart()ściowej l. W wypadku gdy przepisy dotyczące sprawozdawc.zości finansowej nakładają obowiązek . wykazywania w sprawozdaniach obrotów · określonych kont, stosowlil'la technika księgowości powinna umożliwić prawidłowe . ustalenie wysokości tych obrotów. · 2. Obowiązki w zakresie prowadzenia e,w idencjl szczegółowej, wynikające . z zasad fU1lkcjonowania kont jednolitego planu kont, nale±y Uważać za wymagania 3) "prodUkt y " - rozumie się przez to wyk e nane przez minima Ine. Mogą o.ne · stosownie " do potrzeb po~zczeg6łj e dn os tk ę wy roby got iJwe, roh(,ty i , usługi zakończo­ . nych jednostek hyć zwiększone. pod warhnkiem jednak ne . półfabry katy oraz produkcję w toku; na równi zachowania tre ś ci ek o nomiczńej ; wymagań minimalnych. .· z nimi tr a ktuje się rozliczenia międiyokresowe kosz. Obowiązki · w zakr esie ewidencji szczegółowej ulegają . tó w oraz -jeż e li prze\virlują to odrębne płzepi~y również zwiększeniu lub zmianie, jeżeli jest to niezbędn9 rozliczemi.;t mi ędzyokresowe . strat. nRrlzwyczajnych do sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z każobcią ż ających działalność ' eksploatacy.jną. dorazowo obow~ązującymi przepisailli. . /' Monitor Polskł .Nr 12 .... 'os. OŚ .12 . -- ~~------------------------------~----~~------------------~------------------------- 3. Jednostki, którę do rozliczania ewidencji koszNa I~onl. Wn konta 00 kal~je Si, W'lzelkte ..więk­ tów w układzie k alkulacyjnym zostanq zobowiązane wy- .zenia, _ n& .tronie · Ma . - waulkle żmn1ejszenła stanu tycznymi typowego lub branżowego planu kont, majl\ l ·. .,artoścl Poczlltkowej irodków trW_łych. . z . wyj,tkiem . obowillzek prowadzić .,konta wymienione w zespole 5 ..;.. umorzenia. Ewidencja .zczeg61ow& pro_wadzona do. kon"Koszty rozliczone". t_ .00 powinna sapewnlt coaajaniej ustalenie: 4. Jednostki zobowiqzane wytycznymi typowego lub 1) wartości początkówej pOlzcug6lnych obiektów in. branżowego' planu kont do prowadząnia kont zespołu 5 - .' wentarzowych środków trwałych s p04ziałem nil: "Kosz ty rozliczone'" mogą niC" prowadzić kont -40--46 - 'rodki trwał. produkcyjne, zespołu 4 - ' ,.K:oszty do rozliczenia i straty", jeżeli - środki' trwał. nieprodukcy'jne, ewidencja ' szczegól9wa :prowadzona do .kont zespołu 5 • w tych ramach na rodzaje 'rodków trwałych wynł • . oraz konta 64 zapewnia ustalenie wysokości poniesiotające .:1 Ich klasyfikacji i n ych kosztów pros tych z 'p odziałem według ich rodzaju. 2) ośrodków, to jest osób lub k-ómórek organizacyjnych 5. Jednostki są obowi ązane prowadzić il oś ciowo­ odpowiedzialnych majątkowo za powierzone im środ. -wartości o wą i ilo ściową ewidencję szcze gółową rzeczo- ' ki trwałe. wych sk.ładników majątku, z apewniającą ustalenie stanu ' i zmian w stanie poszczególnych ich rodzaj ów. chyba że w ytyczne typowego lub d uj ą tylko wartoś ciowll ków maj ą tku. branżowego ewidencję planu kont przewiokreślonych składni­ Ponadto ewidencja szqe gółowa . prowadzona do konta 00 powinna umożliw i ć należyt e obUczanie ' zużycia 'rodków trwałych. Saldo konta 00 wyraża wartość początkową środków. 6. ' W wypadku gdy dla celów st atystyczno-sprawa'zd a wcz ych niezbędne jest, uzyskiwanie informacji również w innych układach niż przewidziane w jednolitym planie ' kont. ewidencja., określonych aktywów. pasywów, kosztów r dochodó.w oraz strat i zysków może być dokonywana według dodatko-...: ych układow klasyfikacyjnych i przy zastos,o waniu odmiennej korespondencji kont niż ustałona w zasadach1Ch funkcjonowania, pod warunkiem że treść . ek onomiczna ' sald kont jednolitego planu kont nie . ulegnie zmian ie. . . 7. W wypadku gdy obowiązek : ustalania dla celów statystyczno-sprawozdawczych określonych Informacji zostanie zniesiony lub, .zawieszony, prowadzenie odpowiednich kont przewidzianych w jednolitym planie kont . może ulec również zawieszeniu lub zniesieniu. a korespondem"ja innych kont - zmianie. § 3. trwałych. ł ńmorzenle środków trwałych. Ol - 'Konto . 01 służy do eWldencji lzmniejszeń wartości z tytu iu . Cll zużycia ustdlanego zgodnie z obowiązujllcymi stawkami amortyzacyjnymI. Kąrito 01 występuje w jednostkach ' zobowiązanych do umarzania ', odków trw ałych. '. . '! Na stronie Ma konta 01 księguje si~ wszelkie' zwięk­ lZenia, a na Itronie Wn - wszelkie zmnhjszenia urnoIzem. wartości początkowe' 'rodków trwałych. początkowej środków trwałych . Ewidencj4ł szczegółową do konta według zasad ustalonych dla . konta 00. Ol prowadzi si. Dla kont 001 Ol . można szczegółową. prowadzić Sa.1do . konta Jednostki upowazDlone do opracowania br a nżowych ' i zakładowych planów kont mogą usta l a ć dowolni e sposób trwalyclr. funkcjon owania kont pozabilansowych, chyba że przepi s y szczeg'ólne st anowiąinaq:ej. wspólną . Konta zespołu Srodkl trwałe ' \ inwestycje O przeznaczone s ą c,lo ewidencji: -środk.ów trwałych, ..:.. udzlatów krajowych , zagranicznych, -pozośtałych ' wa rtości tr.wa łych, - inwestycjI. .Srodki trwałe ewideńcjonuje się na kontach zespołu O w wailościbrutto, to znaczy że ichwar.1ość początko· wa ksi ęg owana jest odrębnie niż ich umorzenie. 'ewidencję Ol . wyraża Itan , umorzenia .. środków I 1. 03. - Zespół O - 8. Udziały krajowe• . Konto 03 przeznaczone jest do ewidencji pieniężnych rzec:r;pwych udziałów W innych jednostkach kra)owych. Na stronie Wn konta 03 uięguje lię zwiększenia, _ na stronie Ma ..:.- zmniejszenia stanu udziałów krajowych. . . Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta oa powinna umotllwić ustalenie wartości poszczególnych udziałOw w kaideJ jednostce . Saldo konta 03 oznacza ,tal? udziałów, krajowych. § 8. § 5. 00 .,- Si.odkl, trwałe. . . 04 - Udziały zagrankme. Konto. 04 pt2eZflaczone .test do ewidencji pieni ę ż~ych Konto 00 przeznaczone jest do ewWeJicji środków nec:mwy,cb udziałów w fednostkacb zagraniczNych . . 'tt.w·ałycll · iilnvt'S,ryci!' W ' 6.Qc'fCh ··śr odkach . trwałych , - - : ' N a stronie Wn '. ~onta 04 księguje się zwir;ks Le1'! ia, . nvan:ycb dAh~1 .~ś.odkami ;tJ wdłym-i ' ''' _- " w ·ich. wartoŚci a na ' sironie Ma - ' tmniejszeni4 _stanu udzi8łów zagrapoc~ik.owej. . . y . nianyt:h. .. ' Monitor Polski Nr t 2 ----------------~~------------------~----- Ewidencja szczegół,owa prowadzona do k~nta , 0.4 powinna umożliwić ustalenie wirctości poszczególnych udziałów w każdej jednostce zagranicznej wwalucJe polskiej i obcej. ' Saldo konta 0.4 oznacza stan udżiałów zagranicznych. w walucie polskiej. wyrażony f 9. 0.5 -Pozostałe wartości trwałe. Konto 0.5 przeznaczone jest , do ewidencji , wartości niematerialnych i prawnych oraz innych wartości trwałych określonych w odrębnych przepisach. Na st·ro nie Wn konta 05 księguje się ' zwiększenia. a na stronie Ma' - zmniejszenia stanu pozostałych wartości trwał yc h. 91 Poz. 95 ----------------------------,..--------- '-- - - ~ lokow a nych na rachunkach w bankach krajowych:
  15. a)kr a jowych środków pi en i :; żnych,
  16. b)zagranicznych środków pieniężnych, 3) zagranicznych środków pieniężnych lokowanych ' na rachunkach w bankach zagląnicznych; '4) udziel an ych przez banki krajowe :
  17. a)kr:ed ytów w krajowych śr odkach pieniężnych.
  18. b)kredytów w zagranicznych środkach pieniężnych, 5) udziel a nych przez banki zagraniczne kredytów w zagranicznych środkach pieni ę żnych; 6) WSzelkich innych środków pieniężnych krajowych i zagra nicznych . Zadani em , kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie opera- , cji pieniężn ych oraz obrotów i stanó,W ra~hunków ban~ kowych wyrażających należności lub zoboWiązania z tytułu lok;at lub kred ytów bankowych. '2) Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 0.5 powinna umoż li wić ustalenie wartości poszczeg6lnych ro' dzajówp ozosŁałych wartości trwałych. ' , Jeżeli określonych dencja przepisy przewidują obowiązek wartości , nlematerialnycb szczegółowa powinna umarzania i prawnych. ewi- również zapewnić wość usta leni a \ch ' w a rtości p oczątkowej i , Wego umo rze nia. Saldo k onta' 05 , oznacza stan możli­ .- dotychczaso- pozostałych wartości trwałych. 'lO. 0.8 - Inwestycje. , Konto 08 służy do ewi~ enc ji kosztów In~estycji. Na stronie Wn konta 08 kos,zty dot yczą ce : księguje sift poniesione § 12. 10 - Srodkl plenlętne krajowe. Konto 10 przeznac'zone jest do ewidencji krajowych (gotówki. czeków obcych itp.). Kaliguje się na nim również zrównane z krajowymi środkami , pienlężn ymi wydane przez krajowe jednostki bony towarowe i czeki podró ż nicze. których wartość określona jest w walucie umownie obcej. np. bony Banku Polska Kasa Opieki SA. ' Na stronie Wn konta lO. księguje się wpływykrajo­ wych środków ' pieniężnych. a 'n'a .tronieMa - rozchody ' krajowych środków pieniężnych. EwidenCja Izczeg6łowa prowadźonado konta IQ 'powinna umotllwlć , ustalenie stanu: 1) gotówki. 2) poszczegó!nych rodzajów innych krajowych środków pieniężnych w walucie polskiej i walucie umownie ' obcej.. jeżeli stosuje się ją do ustalania ich wartości." środków pieniężnych robót. budowlano-montażowych prow adzonych , zarów, Ewidencja , sżczególowa prowadzona do konta , 10 po" . no przez ' obcych wykonawców. jak i we własnym winna zape wnić również ustalenie wartości ' krajowych zakr esie, zakupów maszy? ' urządzeń. środków ' transportowych. - środków . pieniężnych ' ,. powierzonych poszczególnym 010bom mają~kowo za nie odpowiedzialnYI;ll. narz ęd zi i inwentarza. dokonywanych zarówno od ' Konto 10 może wykazywać saldo Wn. które oznacza ko~trahen tó w. jak lod wł q'snej działalności eksploastan krajowych' środków pieniężnych wyrażony ~ walucie tacyjne j, polskiej. ' ' oraz inne koszt y in\vestycji. § 13. __ Na stronie Ma 'konta 08 ksi ęguje 'się wartość uzyskanych efektów działalnośCi inw estycyjn.ej. . 11 - Srodkl pieniężne zagranłcme. - Na konci e Ó8 ujmuje się również straty ł ' zyski Inwestycyjne , słu2:Y do ewidencji zagranicznych środków to jest gotówki. czeków wydanyc'hprźez .Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 08 po-, jednifstki zagraniczne itp. , ' winna p:apewnić co najmniej ' wyodrębnienie kosztów inNa stronie Wn konta 11 księguje się wpływy zagra, westycji według poszczególnych zadań oraz rodzajów nicznych środków , pieniężnych. a na str9nie Ma - w'yefektów dzi", In Jności ifilwestyc y jnej. ' datki zagra nicinych. środków pienię~nych. ,Saldo kot:Jta 08 oznacza wartość inwestycji nia zaEwidencja szczegółowa 'prowadzona do , konta 11 . pokończonych. , w !nna zapewnić ustalenie wyrażonego w walucie ' obcej i polskiej stanu poszczególnych rodzajów zagranicznych f 11. środków pieni ężnych z podziałem na poszczególne waluty obce. Zespół 1 ~ Sroilkl phmlężne rachunki bankowe. Ewidencja szczegółową prowadzona do konta 11 po, winna zapewniĆ ró w nież ustalenie wartości zagrdnicznych . -Konta zespołu 1 przeznaczone , -ą 'do ewide'n cji: środkó"" , pieniężnych powi,e rzonych poszczególnym oso1) przechowywanych w kasach: bom_majątkowo za nie odpowiedzialn ym.
  19. a)krajowych środków p,la t niczych. , , ,Saldo Wn konta 11 oznacza stan zagranicznych 'rod~ 'ków pienię ż nych w walucie p0lskiej_ ' ,,'
  20. b)zagranicznYCh środków płdtniczych~ , Konto 11 pieniężnych. . -:::- . 9-4 Monitor Polski Nr 12 Poz. 95 ~--~--------~---------------------- Zasady funkcjonowania konta 18 ,54 ,analogiczne , do zasap ustalonych dla konta 13. " . , ~ Rachuńk" krajowe w walucie polskiej• 13 - ' I 18. Konto 13 służy do ewidencji polskich środków pie- ' Zespół 2 Rozrachunki I roszczenia. nięŻDych znajdujących się ' na rachunkach bankowych . i uzyskanych kredytów w walucie polskiej. przeznaczoKonta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich k~ajo­ ~ych na finansowanie działalności ~ eksploatacyjnej . jed. wych i zagranicznych rozraćhunków oraz roszczeń spornostek. ' . nych zarówno z tytułu działalności eksploatacyjnej, dziaNa stronie- Wn konta 13 księguje ' się wpływ)' środ­ łalności inwestycyjnej, jak i działalności finansowo wykÓw na· rachunki bankowe , oraz spłatę kredytów. ·,8 na odrębnionej. ponadto konta zespołu 2 służą do ,ewidencji , Itronie ' Ma - wypłaty środków z rachunków bank,pwych ' ro~liczeń ' wynagrodzeń, rozliczeń' z tytułu niedoborów, oraz otrzy~ane (wykorzystane) kredyty, , szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń zwią­ Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 13 po- żanych z rozrachunkami ' j roszcz..eniami spornymi. N1I\ . winna ' umożliwić ustalenie stanu środków , pieniężnych ' kontach zespołu 2 ewidencjonuje się ~ szcżególności: .ua poszczególnych rachunkach bankowych eraz stanu
  21. a)' bezsporne należności i ' zobowiązania ' z tytułu: , poszczególnych kredytów, zgodnie z obowiązującą l}lasy- dostaw, 'robót I usług, fikacją rachunków i kredytów. - podatków, Opl<łt, rozliczenia_ wyniku finanso wego, finansowania działalności i wszelkich innych ty- ' . Konto 13 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn tuMw rozrachunków z budżetami, 'oznacza stan środków , pieniężnych na rachunkach banko, -:- wynagrodzeń za pracę I wszelkich innych tytilłów wych, a saldo Ma -:- kwoty wykorzystanych kredytów. ~ozrachunkÓw z pracownikami. - ubezpieczeń i wS.z elkich innych tytułów, § 15. - , narzutów na utrzymanie innych jednostek oraz tworzenia i podziału funduszy specjalnych. 15 - RachunkI' krajowe w walutach obcych, - nied'o borów, szkód L nadwyżek powstałych ' w środ­ kach trwałych I. obrotowych; Konto 15 służy do ewidencji zagranicznych środków ', '
  22. b)roszczenia sporne (należności dochodzone ' w , postępieniężn ych lokowimych na rachunkach w bankach · krapowaniu sądowym lub arbitrażowym); jowych oraz kredytów uzyskanych w . walucie ' obcej .
  23. c)rozliczenia związane z rozrachunkami 1 roszcżenjaml w bankach krajowych. spornymi. ' Zasddy funkcjonowania konta : 15 są analogiczne do Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu '2 zasad ustalonych dla konta 13. ' z , tym jednak że ewidenpowinna umożliwić wyodrębnienie poszczegóinych grup ' cja szczegółowa powinna' zapewnić' podział rachunków bankowych według poszcz~gólnych walut obcych. a także rozrachunkÓw, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie ' ich plzebiegu oraz stanu należności. ,rozliczeń, roSzczeń , pozwolić na ustalenie ic)l stanu w warucie pólskiei.spornych i żobowiązań z podZiałem według kontrahentów; " , , § 16. 16 - § 19. RacimJkl %agraniczne w walutach , obcych. - Konto 16 służy do ewidencji: - zagranicznych środków pieniężnych , na rachunkach w bankach zagranicznych, uzyskanych kredytów w walucie obcej od , banków zagranicznych. 20 -.:... Rozrachunki kr~jowe z odbiorcami dostawcami. Kont9 20 służy do ewidencji wS.z elkich bezspo)'nych należności ' i zobowiązań , z tytułu dostaw, robót i usług, dotyczących działalnoś;::l eksploatacyjnej. krajowyc~ Konto 20 obciąża się za ' powstałe należności ' oraz zmniejszenie zobowiązań, . a uznaje się za powstał. Za~ady funkcjonowania konta 16 są analogiczne do " i:obowiązania oraz spłatę I zmniejszenie należnośCi. zasad ustalonych dla konta 13. z tym jednak że ewidenNiezależnie od spełnienia zadań określonych w § 18, cja szczegółowa powinna~ zapewnić podział rachunk'ó w .wid~ncja szczegółowa prowadzona do konta 20 powinbankowych według poszczególnYCh walutobc'ych, a także na zapewnić możność ustalenia należności z tytułu faktur . pozwolić na ustalenie ich stanu w ,walucie polskiej. niezgłoszQnych do rozrachunku oraz podział nale7noścł '1 zobowiązań według . sp,osob\1o ich regulowania. § li ~acbunkł i 7. dzliłłalnoścl , Inwestycyjnej wyodrębnionej. finansowo Konto 18 służy do ewidencji środków pieniężnych nil rachimkach bankowych. przeznaczonych na ' finansowanie działalności inwestycyjnej. " , Na koncie 18 księguje się również ' 6zyskane lub udz;elone kredyty bankowe na finansowanie inwestycji. Ponadto pa koncie 18, prowadzi Iję ewidencję,rodków fundulzy lpecjalnych lokowanych na odrębnych ra,c hunbch barikowych. · ' spłatę i Konto 20 może mieć dwa salda~ SaIdo Wn ,oznacza ' ', Itan należności. a ' saldo Ma - ' Itan zobowiązań. 21 - Rozrachtmki zagr~nicme z odbiorcami' l , dostawcami. Konto 21 przemaczone jest do 'ewidElHcji bezspornych zagranicznych ' należności i zobowiązań z ' tytułu dostiłw, robót i usług, dotyczących dzilllalności eksploatacyjnej. . ".-. - ~ . - Korito 21 obciąża się za powstałe należn..ości. oraz Ipłatę l 2;mniejszenie zobowi4zan, a u-znaje się za powstał. ' zobowiązania or-az spłatę i zmniejszenie nal~żności. \ ,J = 95 ~ Monitor Pólskl Nr 12 ~~----------------------~---------------- Poz. 95 ', ~ , ----------------------------~~--~----~~, Niezależnie od s.pełnłenia zadań wymienionych , w Zasady funkcjonowania konta 25 są analogiczne do zasad ustalonych dla konta '24. '. 18;, ewidencja szczegółowa prowadzona ' 'do konta 21 powinna umożrfwić ustalenie stanu rozrachunków za~ów- ' Niezależnie od, spełnienia zadań wymieniolly,ch w no w walucie polskiej, jak t obcej, z podziałem według § 18, ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 25 poszczególnych waluL ' powinna umożliwić ustalenie stanu ro'z rachunków zarówno ,Konto 21 ~oże mieć dwa salda. Saldo , Wn oznacza , w wal)-1cie obcej z podzialem według poszczególn ych, ' .tan należności, a saldo Ma -- stan zobowiązań w waluwalut, jak i w walucie polskiej. , cie polskiej. ' Konto 25 może mieć dwa salda. Saldo , Wn oznacza , stan należności, '6 , saldo Ma stan zobowiązań, wyrażo§ 21. ny w walucie polski e j. 22 - Rozrachunki z budż,etaml. § 25 . . Konto 22 służy , do ewidencji bezspornych rozrachunków z tytułu podatków i opłat , rozliczenia wyniku Unan- , 26 Ro:z1iezenia I roszczenia krajowe. lowego oraz wszelkich innych rozrachunków z budżetami. Konto 22 , obciąża :;ię za powstałe r:ależnościoraz Konto 26 służy do ewidencji: spłatę i zmniejszenie zobowiązat'l; a uznaje się za powstarozliczenia wrnagrodzeń, łe , zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie nale,żności, ,- rozliczenia niedoborów, szkód, nadwyżek, Niezależnie od spełnieni a z:l.dań, wymienionych w ' - rozliczenia amortyzacji. § l8, ewid encja szczegółowa prowadzona do konta 22 - innych r<?zliczeń, powinna zapewnić możliw osć ustalenia stanu należności roszczeń spornych wyraż o nych w walucie polski ej, lub zobowiązań ' z 'każdego tytułu rozrachunków. ' dotyczącyth pracowników i jednostek krajowych. , ' Konto 22 może mieć dwa salda: Saldo Wn kOFlta 21 ' oznacza stan należności. a saldo Ma - stan zobowiązań. , W zakresie rozliczenia wynayrodzen na stlonie Wn konta 26 księguje się wynagrodzenia, a na stronie Ma ~ , § 22. ic-h rozliczenie. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 26 powinna zapewnfć ustalenie wysokości skład­ , 23 - Rozrąchunkl z prarownikaJllI. ;r:ików wynagrodzeń. z podziałem ·we d ług zasad ustalonych w przepisach' szczególnych, niezależnie ' od tego, Konto 23 służy do ewid encji bezspornych nalezneścł 'z jakim typem działalności jednostki , wynagrodzenia t,e lub zobowiązań z tytułu wynagrodzeń za pracę oraz są związane. wszelkich innych należności i ' zobowiąz-ań pracowników Konto 26 z tytułu roziiczeriia' wynagrodzeń nie może t osób wy_konujących pracę na podstawie umowy zlecewyk~zywać salda na koniec okresu sprawozdawczego. nia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej itp: Konto 26 przeznaczone jest również do , ewidencji Na stronie Wnkonta 23 księguje się , powstałe należ­ H>zliczeni'a 'niedoborów, szkód i nadwyżek powstałych noścI. np. z tytułu sum do 'rozli :::zenia, oraz spłatę i zmniejszer.ł e zobowiązań. ' w środkach trwałych i obrotowych. Na stronie Wn konta 26 księguje/ się wszelkie niedobory i szkody or.a~ rozNa stropie Ma konta 23 k s i ę guje się powstałe zob~ liczenie nadwyżek, a na stronie Ma nadwyżki' i rozwiązanIa oraz sp\atę i zmniejszenie należ:/\Ości. niedoborów i szkód. liCZenie Niezależnie od spełnienia z,adań wymienionych w Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 26 po~ ł 18 ewidencja szczegółowa prowadzona ' do konta 23 winna - umożliwić ustatenie 'sum niedoborów, szkód i nadpowinna Zapewnić ustalenie stanu pależnóści lub zobowyżek z podziałem według poszczególnych spraw. , wiązań z tytułu wynagrodzenia za pracę i pozostałych tytułów rozrpchunków .' ' Ponadto konto 26 przeznaczone ' jest ' do , eWidencji Ko~to 23, może' mieć dwa sa ld a. Saldo Wn oznacza krajowych roszczeń spornych, z wyłączeniem roszczeń stan nal e żno s ci., B saldo Ma -- ,stan zobowiązań. spornych księgowanych na koncie 28. Z tego tytułu na stronie Wn konta 26 księguje' się roszczenia skierowane § 23. do rozstrzygnięcia ' przez sąd lub komisję arbitrażową, a na stronie Ma - należności zasądzone lub' roszczenia 24 - Pozostałe rozrachunki krajowe oddalone. ./ ( Niezależnie od spełnienia zadań wymienio'nych ,w Konto 24 przeznaczone jest do ewidencji bezspornych krajowych nal eżności i zobowiązań, nie objętych ewiden- , § IH" ewidencja ' szczegółowe\. prowadzona do" knnta 26 , powinna zapewnić ustalenie wysokości roszczeń wynika-Cją na kontach 20, 22, , 23, i 28, Konto ,2:1 obciąża się za powstałe należności oraz jących ,z poszczególnych spraw skie'rowanych na , drogę post ę powania sądowego lub arbitra'i:owego. 'spłatę i zm ni ejszenie, zobowiązań. a ' uznaje się za powstałe zobo w iązania oraz spłatę i zmniejszenie należności. Konto 26 może wykazyw a ć dw~ salda. Salda Le oznaroszczen spurczają stany nie zakollczonych rozliczen Konto 24 moż e mieć 'dwa salda. Saldo \Vn oznacza ,nyth. stan nalez ł", r;. ic i, a saldo Ma - stanz o bowiążań. \ § 26. § 24. L / - ' 25 - Powstałe , rozrachunki za9ranicme. _Kont o 25 s~ u ży do ewidencji hez"pom yc h z~granicz­ nych nlł te itl n<5cf i " zobowiązań, nle ohjętych ewidencją ' kontiiC h '2 t i 28. na 21 - Rozliczenia I roszczenia zagraniczne. Zasady fuńkcjonowania konta 27 są analogiczne do za!'ad ustalonych dla konta 26, z tym że ewidencja SZCŻE>­ gołowa prowadt()na ', do kbnta 27 powinnaumozlii.vid Monłtor'Pol!!kł Nr 12 ' 96 u.tal.nie 'Itanu rozliczeń i roszcz e ń spornych z!irowno w ' walucie polskiej. jak i obcej. z podziałem według poazcz..gólnych ,walut. § 27. II - Rozrachunki, rozliczenia I ros7C:zenia z tytułu dżia­ ,nwestycyjnej I finansowo w ~{ odrębnionej. łalnoścl Kohto 28 plz~znaczone jest ' do ewidencji wszelkic h b.upornych , nale ż ności i zobowiązań • . rozliCzeó, z tytułu niedoborów" szkód , i nadwyżek oraz roszczeó sporny c h • tytułu: - inwestycji, '- działalności finansowo wyodrębnionej, dotyCZlłcych zarówno kontrahentów krajowych. jak i zagranicznych. ' Zasady funkcjonowania konta 28 " oraz prowadzenia ewidencji azczegółowej ' do tego kOI).ta są analogiczne dp Kasad ustalonych dla kont rozrachunków, 'r ozlicze il i roszczeD dotyczących działalności eksploa tacyjm:! j, Konto 28 może mieć dwa salda. Saldo Wn konta 28 oznacza stan ' należności. . nie zakończonych rozliczeń rOlzczeń spornych, a saldo Ma stan z ob owiązali. ł Di. zakończonych rozliczeń. \' § 28. %espół 3 - / przedmioty nietrwałe r towary handlowe. Materiały, Poz. , 9~ towarów handlowych, artykułów spożywczych, robót i usług na rzecz działalno ś ci eksploatacyjnej, inw.estycyj.' nej oraz działaln oś ci fin a nsowo wyodrębnionej, a takż. do ustalenia: ..:.. wartości dostaw w drodze, wartości dostaw nie fakturow a nych, - odchyleń od cen ewicl encyjnych. - Na koncie 30 ujmuje się i rozlic za: na s~ronie Wn - . faktury dostawców i faktury wewnętrzne, księgowane na stronie Ma wartość p rz yj~tych dostaw, robó! i usług. ' ' k sięgowane Ponadto za ', pośrednictwem tego konta księguje sięl - koszty zakupu zawarte w ,fakturach dostawców', - ,niedobory, szkody i n a dwyżki ' w , transporcie, - reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców. , , Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 30 po-' winna zapewnić podział rozliczeń zakupów pa dotycząceJ 1) _..działalności eksploatacyjnej, , 2) działalności inwestycyjnej. 3) dZiałalnośc , finansowo wyodr ęb nionej. z. dalszym pod z iałe,m na: - zakupy zewnętrzne. - zak upy wewnętrzne. Przez zakupy zewn ę tr z ne rozumie się zakupy zarówno od innych jednostek gospodarki usp o łecznionej, jak i ni. uspołecznionej. , Przez zakupy wewnętrzne rozumie, się za kupy w ra-, , mach tej ,samej jednostki, dokonywane:
  24. l)następujlłcych zapasów działalności eksploatacyjnej: , - przez działalność inwestycyjną od działalności eks- ' materiałów, a także przedmiotów niefrwalych ploatacyjnej lub odwrotnie, przed 1chwydaniem do eksploatacji (konta 31-32).. ;,...-. między działalnością eksploatacyjną a działalnością - przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu (konfinansowo wyodrębnioną, ta 35i 36). -- między zakładami lub wydział ami działalności eks~ ~ ' towarów handlowych I artykułów spożywczych ploatacyjnej, jeżeli przewiduje to system ekonomiez-' (konta 33,-34), ' . no-finansowy, jednostki. 2) wszelkiego rodzaju zapasów działalności ~nwestycyj- ' Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 30 poDej i finansowo wyodrębnionej (konto 38) , winna zapewnić również ujęcie: Konta zespołu 3 przeznaczone Sił do ewidencji: Na kontach 31-32, 33___ 34 i 38 prowadzi się ewidenC'ję zapasów rzeczowych składników ' majątku, cychsię znajdują­ w magazynach własnych i ' obcych. Przychody; rozchody oraz stany zapasów, rzeczowych wycenia się według Cl3n ewidencyjnych. Jeżeli cena ewidencyjna różni się od ceny zakupu~ t o w ewidencji Szc zeIJ ółowej do tych kont należy wyodrębnić odchylenia pomiędzy ceną ewidencyjną a cenił zakupu" jeśli podlegają one rozliczeniu w czasie. składników majątkowych Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 31-32, 33-34. 35-36 oraz 38 powinna zapewnić możność usta~ lenia stanu Zapi:lSÓ W według ośrodków, to jest osób lub komórek organizacyjnych majątkowo za nie odpowiedzialnych. a w· jed nostkach obowiąz a n ych do prowadzenia ewidencji ilościowo-wartościowej i ilościowej zapasów także według pos~c zególnych ieh rodzajów i grup. § 29. 30 - R01.liczenle zakupu.
  25. a)materiałów ' i przedmiotów ni e trwałych w drodze,
  26. b)t owarów handlowych i artykulów . spożywczy~ h w drodze,
  27. c)innych skłildników majątkowych w drod ze,
  28. d), dostaw nie f<lkturowanych. Konto, 30 może wykazywać dwa salda. Saldo' Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma ..:.. stan dostaw nie fakturowanych. ł 31-32 Materiały 30. I przedmioty nietrwale. Na kontach 31-32 prowadzi aię ewidencją zapasów eksploatacyjnej oraz przedmiotów nietrwałych przed ich pierwszym wydaniem do użytko­ wania, w tym także o~akowań l odpadków, znajdujących się w magazynach własnych I obcych~ jak również we własnym i obcym przerobie. materiałów działalności Na ,str.anie Wn kont 31-32 księguje się zwiększenia Knnto 30 Słtl7 V do 'ewidencji rozliczenia zakupu środ­ , ilościowe i wartościowe stanu zapasów materiałów i przed-' ków , tl wałych , m a teriałów, ' przedmiotów nietrwałych, miotów nietrwalych, a na stronie Ma - jego zmniejszenia• .- = 97 Monitor Polski Nr 12 ~ Poz . 95 Salda kont 31-32 ' wyrażajq stan 7apasów materiaNa stronie Ma konta 36 'k~i ęguje się zwi ę kszenia . ·umorzenia przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu, a na . łów i przedmiotów nietrwałycp . !tronie Wn- wycofanie przedmiotów nietl wałych z użyt­ kowania oraz wszelkie zmniejsze nia umorzenia tych § 31. przedmiotów. Ewidencję szczeg'ółową do konta 36 należy prowadzić wedtug zasad ustalon ych dla ' konta 35. Dla 33-34 - Towary handlowe. kont 35 i 36 prowadzić m o żna wspólną ewidencj ę szczegółową, Konta 33-34 przeznaczone są do ewidencji zapasów towarów handlowych, a w je'd nostkach ga!'tronomiczSaldo . konta 36 wyraż a stan um orzen ia przedmi utów nycll - artykułów Ipo.żywczych. hietrwalych w użytkowaniu. I!widencjq na tych kontach . obejmuje się towary handlowe i artykuły spożywcze znajdujące się zarówno we własnych magazynaCtl, · punktach sprzedaży, punktach przerobu, kuchniach, jak · równ~ez towary handlowe i artykuiy spożywcze w magazynach i przerobie obcym. § 34. Zapasy Na stronie Wn Kont 33-34 księguje się zwiększenia i wartościowe stanu ·zapasów towarów handlowych i artykułów spożywczych, a na stronie Ma -jego zmnie jszenia. . . od spełnienia Konto 38 przeznaczone jest do ewidencji zapasów: . Salda kont · 33-34 ozn a czają . stan zClpasów towarów handlQwych i artykułów sP Q żywczych , § 32. 35 - zakupionych ze środków na inwestycje funduszy specjalnych albo przeznaczonych na inwestycje lub dla finansowo wyodrębnionej. . zadań wymienionych w § 28,. ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 33-14 powinna' ~apewńić: możliwość ustalenia stanu zapasów towarów handlowy ch i artykułów spożywczych w gaśtro­ nomU oraz jednostkach p oszczególnych szcze bli obrotu t owarowego. Przedmioty nietrwałe w: uiytkowanlu. Konto 35 przeznaczone , jest do ewidencji przedmiotów nietrwałych wydanych do użytkowania w ich wartości początkowej, ustalonej . w cenach · ewidencyjnych. Ewidencją- na koncie 35 powinny być objęte wszyst. ki. przedmioty nietrwałe w użytkowaniu bez względu na .tosowanY system odpisywania ich · zużycia. inwestycyjnej I finansowo wyodrębnionej. ilościowe Niezależnie dzlałalnoś~i środków dziClłalności Zasady funkcjonowania konta 38 są takie same jak ustalone dla kont 31-32 . i 33--34, z tym że na koncie 38 po stronie Wn księguje się równieŻ-, koszty zakupu, a na .stronie Ma - ich rozliczenie. Niezależnie od spełnienia zadań wymienionych w § -28 ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 38 powinna zapewnić możliwośĆ ustalenia stanu zapasów -z podziałem na: - maszyny ' i urządzenia, materiały, towary handlowe, przez~aczone dla: - inwestycji, _. dzia, lalnoścl finansowo wyodtębnionej •. Saldo konta 38 wyraża stan zapasóW. § 35. Na stronie Wn konta 35 księguje się zwiększenia Koszty do rozliczenia I IJtraty. Zespół 4 5tanu (wartości) przedmiotów nietrwalych w użytkowa­ niu. • w szczególności wa r t ość nowych . przedmiotów wyKonta zespołu .. są przeznac·zone do ewidencji prąsdanych do eksploatacji. Na stronie Ma konta 35 księguje . tych kosztów oraz · strat nadzwyczajnych działalności ~ię zmniejszenia stanu przedmiotów nietrwałych w użyt-. · eksploatacyjnej. ił więc nie służą do ewidencji kosztów kowaniu, a w szczególności . wartość prz$dmiotów zuży­ i strat działalności inwestycyjnej oraz działalności finant.y'ch, w ycofanych na stałe z eksploatacji. sowo wyodr.ębnionej. . Ewidencja szc ze gółowa prowadzona do konta 35 powinna umożliwić ustalenie wartosci przedmiotÓw nietrwałych w użytkowaniu z podziałem według osób maj ą t­ kowo za ni. odpowiedzialnych. , l!widencjaszczegółQwa prowadzona do ' konta 35 powinna . zapewnić także prawidłowe ustalen{e wysokości odpisów z tytułu ich zużycia. Saldo konta 35 oznacza wartośc począ t k ową przedmiotów .. nietrwałych w użytkowaniu. ł 36 - 33. Umorzenie przedmiotów nietrwałych. Do kosztÓw podlegających księgowaniu na kontach zespołu 4 zalicza się również wartość świadczeń wewnętrznych jednych rodzajów dzi a łalności na rzecz in- nych . rodzajów działalności, sprzedażą we- Na stronie Wn . kontzespolu 4 ·księguje się powstał. . koszty ora·z straty nadzwyczajne, a na stronie .Ma -...; ich zmniejszenia. Kont 40-~46 mogą nie prow ad zić jednostkj, które , zgodnie ż w.ytycznymi typowego lub branżowego planu kont prowadzą konta zespołu 5, a ewidencja szczegółowa · do kont zeilPołu 5 zapewnia ustalenie wysokości kosztów I według rodzaju. . Tre ś ć ekonomiczną Na koncie 36 księguje się odpisy z tytUłu umorzenia przedmiotów . nietrwałych ewidencjonowanych na . koncie 35, ·obj ę tych 'wnętrzną. kosztów podlegających niu na poszczególnych kontach charakterystykę zespołu 4, Ci księgowa­ zwłaszcza kosztów zaliczanych do usług materialnych i niematerialnych,· ustalają odrębne .przepisy. . MonITor PolskI Nr 12 - ...... 98 Salda kont 40-47 wyrażają w ciągu roku sprawozdawczego wysokość poniesionych kosztów i strat nad. zwyczajnych. Sa,lda ' te przenosi się końcu roku sprawozdawCzego na konto 86. w = Pos. 95 / ne do niematerialnych), podatków zaliczanych do kosz-' Łów (z wyjątkiem podatk~ od płac), odsetek i prowizji ,' , bankowych oraz kosztów ubezpiecżeń ' majątkowych. •" " § 43. § 36': 40 Amortyzacja. Konto 40 przeznaczone jest do ewidencji kosztów 6mortyzacji obliczonych według obowiązujących zasad ) stawek. Zużycłematerlałów, przedmiotów nie trwałych I energii. ' ' 41 Konto 41 służy do ewidencji kosztów zużycia matei przedmiotów niet! wałych. w tym także opakowań. odpadków. paliw i ga:zów techniczpych; oraz energii i innych ' kosztów traktowanych na równi zkos,z tami 47 Konto 47 służy do ewidencji strat nadzwyczajnych. to jest: strat w rzeczowych składnikach majątku obrotowego, - odsetek o charakterze karnym, - płaconych kar i g[zywien, - ponoszonych opłat sądowych i arbitrażowych, - umorzonych i prze'tlawnionych nalezności, " - , innych strat nadzwyczajnych. § 44. riałów i:użycia materiałów. § 38. Usługi 42 - materialne. K(mto 42 służy do ewidencji kosztów usług o charakterze materi'aJnym. to jest kosztów usług remontowych. ' " traospoI to~ych innych, zaliczon ych do usług materialnych. §39. 43 Konto 43 służy Wynagrodzenia. do ewideGcji kosztów w y na,grodzen (pieniężnych i w naturze) ża pracę. bez wzg,lędu na cha- rakter stosunku pracy. § 40. 44 - Narzuty na wynagro-lzenia. Konto 44 służy do ewidencji kosztów świadczeń soćjalnYCh (gotówkowych i w naturze). podatku od plac, składek na ' ubez pieczenia spDłeczne oraz inn,ych narzutów na wynagrodzenia. przew~dzianych ' w odrębnych przę-' pisach, § 41. 45 - \ , Odpisy na fun'.~usze , specjalł!e. Na koncie 45 księguje się zaliczaI'!e do koszt9w narzuty na utworzenie funduszy specjalnych na utrzymanie inn yCh jednostek.' § 42. 46 - Usługi, podatki, I inne koszty nlemałerłaJne. Konto 46 służy do ewidencji kosz tów usług o charakterze niematerialnym (zakupy licencji i patentów, usługi~ pfa~y.radia 'i telewizji. czynSze itp, usługiza t i, c'W o Straty nadzwyczajne. 49 Rozliczenie kosztów. Konto 49 służy do ewidencH: 1) przeniesienia, i rozliczenia kosztów prostyeh, jeżeli koszty te 'ewidencjonuje , się w układ,zie kalkulacYJnym na kontach .zesp'ołu 5, 2) przyrostu lub zmniejsze~ia stanu produktów i rozli~ czeń międzyokrespwych kosztów i strat nadzwyczajnych działalhości eksploatacyjnej, w tym także , kos'ztów zakupu przypadających na zapasy ' tej działalności. Na skonie Wn konta 49 księguje się: w, jednos.tkach prowadzących konta zespołu 5 -,. koszt własny sprzedanych ploduktów w korespondencji właściwym kontem ~espołu 7 oraz koszty nie .wliczane do wartości produktów. lecz obciążające w y nik finan' sowy danego okresu w korespondencji z ,właściwYIll, kontem zespołu 5 (np, koszty handlowe); ' w jednostkach zwoln1'bn ych od prowadzenia kont zespołu 5 wartość sprzedanych produktów w korespondencji z właściwym kontem zespołu 7 oraz utworzone ' rezerwy na wydatki przyszłych okresów i zmniejszenie stanu rozlicze!I międzyokresowych kosztów w korespondencji z kontem' 64 , - we wszystkich jednostkach- zmniejszenie rozliczeń ,o' mi~dzyokre,sowych oraz strat nadzwycżajnych w k.o,~ respondendi z kontem 64.' " ' z Na stroni'e Ma konta 49 księguje SIę: W. jednostkach prowadzących konta zespołu 5 - po- nIesione koszty proste. zaewidencjonowane na kontach 40-46 i nie pbdlęgające rozliczeniu w czasie, 'w ko~espondencji z właściwym' kontem zespołu 5. - w jednostkach zwolnionych od pro'wadzenią , kont zes, pał u 5 ,--, Wrtrtość wytw'orzonych produktów w karesponde'n cji z właściwym kontem zespołu 6 :Jub 7. a tak- , iże zmniejszenie stanu rezerw na wydatki przyszł yc h. okresów w korespondencji z kontem 64; we ws~ystkich jednostkach - poniesione 'koszty proste oraz Sti dty nadzwyczajne.zdewidencjonowane na. kontach 40-47. lecz przypadające na przyszłe okresy, w korespondencji z kontem 64 , Na stronie Wn lub l\.1a konta 4Y księguje się rów nie ź w ,korespondencji 'l właściwy m ko ntem zespolu 7. jako zwięks zeń ie lub zmniejszenie d ochodó vli ·zesprzediłi:y wt;J\ m;'t!wej produktó\v. zmiany idl stanu sPowo.ctowd.!1e .:) -- /' =:99 ..... Monitor Pol!':ki Nr 12 wypadkami lqsowymi, niedoborami lub nadwyżkami itp. Księgowania te mogą być dokonywane: - bieżąco, np. jednocześnie z zapisami na kontach zespołu 5. 6 lub 7, albo też ' ~ okresowo w łącznej sumie równej różnicy między kwotą odpowiadającą zmianie stanu prod'uktów a sal.dem konta 49. ' , Saldo Wn lub , Ma konta 49 oznacza zmianę stanu zapasów 'prpduktów i rozliczeń międzyokresowych działalności eksploatacyjnej w stosunku do stanu na początek roku. Saldo konta 49 przenoszone jest w wozdawczego na 'konto 86. /' końcu roku spra- § 45. Zespół . , Poz. 95 ------------~----------- 5, --:- Koszty rozliczone. _ Konta zespołu 5 są przeznacz~)lle do ewidencji i roz-, liczania kosztów działalności eksploatacyjnej w ukladzie kalkulacyjn ym. ł 5~52 KonŁa 46. Dz\alalnośi: podstawowa. 50-52 przeznaczone są do ewidencji kosztów / działalności podstawowej. Dla głównych 'odmian działalyości podśtawowej mogą być wykorzystane Konta 50. .51 i ' 52. Na kontach 50-52 mogą być' także księgowclne koszty działalności nie stanowiącej wprawdzie głównego zadania jednostki, ale prowadzonej przez komórki or~a­ nizacyjne. które trudnią się działalnością podsta.wową. Na .stronie Wn kont 50---:52 kSięgIJje się koszty proste oraz koszty, złożone działalności I,>odstawowef Jako koszty złożone przenosi się na te konta w szczególności wartość produkcji nie zakończqnej w poprzednich okresach, koszty świadczeń działalnośCi pomocniczej oraz - w odpowiedniej części , - koszty ' działalności zarządu. jeżeli przewidują to obowiązujące jednostkę zasady fachu'nku kosztów. ' Na stronie Ma kont 50-52 księguje się rozliczone koszty działalności podstawowej; np. wartość wytwórzonych produktów. wartość produkcji nie zakończonej, koszty sprzedaży. koszty handlowe, Prowad.zemie kont zespołu 5 ,jest ńiezbędne, Vi razie gdy: . Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 50-52. - charakter, rozmiary _ działalności lub Qrganiza~ja jedpowinna umożliwić: ' bostki wymagają ustalania śtruk!ury kosztów w ukła­ 1) ustalenie wysokości koszlów poszczególnysh odrl)ian dzie' kalkulacyjnym poszczególnych typów lub odmian dzia.lalności ' podstawowej z daLszym podziałem na j~j działalności, w tym także struktury kosztów miejsc . koszty:, pOwstawania i nośników kosztów. ~ zaliczane do wartości wytworzonych produktów , - w jednostce wytwarzane są produkty, których koszt i produkcji nie zakończonej. objęty, jest kalkulacją. - obciążające wynik finansowy okresu spfawozdaw- , ' czego. np. koszty sprzedaży. koszty handlowe itp.; Na stronie Wn kont zespołu 5 księguje się w kores2) ustalenie struktury kalkulacyjnej kosztówdzialalpondencji ze stroną Ma konta 49 poniesione koszty proste , noś ci podstaw,owej. ~ poszczególnych ' typów dżialcilności w kwotach wynikających z zapisów ' na kontach 40~46. Na . stronie Ma kont zespołu 5 księguje się w korespondencji ze' stroną: ' 1) ,Wn konta 58 ~ ustalony w drodze ' kalkulacji rzeczywisty techniczny koszt wytworzonychproduktow gotowych, 2) Wn konta 63' - wartość produkcji nie zakończonej na koniec okresu sprawozdawczego, -3) Wn właściwego konta zespołu 7 ...:.. techniczny koszt wytworzenia nie podlegających . magazynowaniu sprzedanych produktów (usłllg materialnych i niematerialnych). ' ") Wn właściwego konta zespołu 7 ~ koszty ogólne i k-o~zty sprzedaży. wIicfane ;Io kosztu ' własnego, sprzedawanych produktów. 5) Wn konta 49 - koszty zaliczane do wyniku finansąwego bieżąceg() okresu. lecz nie wliczane do kosztu własnego produktów, np. koszty hanąlowe., § 47. / 53 - Działalność pomocnicza. Konto S3 przeznaczone jest doewiGlericji kosztów prowadzone] przez o.rgani,zacy jnie wydzielone komórki jednostki. których głównym zadaniem jest: - świadczenie usług transportowych. remontowych itp. na rzecz innych komórek tej jednostki. a w szczegół' ności na rzecz komórek wykonującvchdziałalność działalności podstawową. wytwarzanie na własne 'potrz~by ,jednestki ęner~ii oraz materiałów ' (opakowań, przedmiotów nielrwałych irp.) . - wykonywanie 'we własnym zakresie inwestycji. - prówadzenie 'produkcji ubocznej (np, produkty wytwarzahe z odpadków surowca uzyskcll1ych z działalności . podstawowej). pełnienie specjal).1ych ' funkcji pomocniczych. określo­ ny'c h odr:ę bnymi przepisami. Na stronie Wn jednych kont zespołu 5 · i jednocześ­ nie na stronie Ma innych kont zespołu 5 księguje się: Zasady funkcjof\owaniakonta ,53' oraz . obo,-,;iązki w ~wiadczenia' wewnętrzne ~oszcze~ólnych typów dzialalzakresie proWadzenia ewidencj; szczegółowej są analoności. Nie, dotyczy to świadczell, które zgodnie z od,ręb­ giczne do podanych dla ~ont 50-52. ' nymi prżepisamizaliczfme są nie w Wysokości ich ' kosztów. ale według ustalonych cen ' sprzedaży wewnętrznej, . § . 48. oraz świadczeń na rzecz rlziałalnościinwestycyjnej i dzialalnoś,ci finansQwo wyodrębnioriej,podlegających 5-1 - Działalność bytowa. księgowaniu na stronie Wn kont zespołu O. 4 lub , 9 i na ~ ~tronie. Ma kont zespolu 7. ' Konto 54 przeznaczone jest do ewidencji kosztów Na ' i.orłiec okresu ~rawozdawczego konta zElspołu 5 dziala .lności prowadzonej przez organizacyjnie wyd-zielone nie wykazują sald. ( komÓrki jednostki. których glównymzadaniem . jest ' ....... , / fłonHor Polski Nr 12 100 , ~ łwiadczenie usług (hotele robotnicze, domy mieszkalne) lub wytwarzanie prod uktów . (st61ówki), mających na celu taspokojenie potrzeb bytowych pracOWnikÓ j ' . Zasady funkcjonow ania konta oraz obowiązki w zakresie prowadzenia ewidencji sZC1ie9:9łowej fą takie same jak podane dla kont 50-52. ł . 55 49. Działalność zarządu. ' Konto 55 służy do ewidencji wyodręb~lionycti koszlów . związanych z zarządzaniem jednostką jako całilś cią (koszty ogólnoadministracyjn.
  29. e)ora z określonych w od. rębnych przepisach innych kosztów ogólrwch dotyczą­ cych działalno ści eksplóatacyjnej d anej je~nostki. · Na str onie Wn konta 55 księguje się koszty proste oraz koszty złożone, a' w szcz egól ności koszty św i adczeń działalno ści pomocniczej, wynikające z rozliczenia · konta 53. Na . str onie Ma konta 55 księguje się przeniesienie kosztów działalności żarządu na właściwe konto . zespo.u 1, stosownie do ob owiązujących jednostkę zasad rachunku kosztów. EwirJenćja szczegół-owa prowadzona do ,konta 55 po- wlnn d u loo żliwić ustalenie struktury W sposa,p . uła twiający ich analizę kos ztów zarządu r kontr o l ~ . § 50. 58 - Rozliczenie działalnoścl. · Konto 58 przeznaczone jest ·· do ew idencji ro zliczen ia to . jest do porównania ustalonego techrlicznego kosztu wytworzenia produktów ż ich · wartością wyrażoną w cenach ewIdencyjnych: , , c.!Zlałalnośc i. . Na · stroni e Wn konta 58 ks i ęguje się, w korespondencji z odpowiednim{ kontami zespołu 5, ~s talony techniczny koszt wytworzenia produktów, a na :;tronie Ma wartość tych . produktów w cenach ewidencyjnych w korespondencji z odpowiednimi kontami zespołu 6 lub 7. Różnica mi ędzy · wartością produktów ustaloną · w koszcie technicznym wytwor~enia i w cenach . ewidencyjnych podlega - jako odchylenie od cen ewidencyjnych produktów - przeniesieniu na te konta zespołu 6 łub 7,. na których ewictencjonowano Wartość produktów w cenach ewidencyjnych. § 51. Zespół 6 -Produkty. Xonta zespołu 6 przeznaczone są do ·ewidencji produktów dzi'alalności eksploatacyjnej, Jeżeli prz ychody, Iozchody oraz stany zapasów produktów 'wycenia si ę według cen ewidencyjnych, a cena ewidencyjna rÓżni lię od ich r'zećzyw isteg o technicznego koszhi wytworzenia, to _ w ewid encji . szczegółowej produktów należy wyodrębni r .. odchylenia pomiędzy certą · I ewidencyjną • techniczn ym kosztem wytworzenia · produktów. Ewidencja szczegółowa ·prowadzona do J kont 60 -63 powinna zapewnić możność ustalenia Etanu ,zapasów we. cU'u g osób ma ją tkowo za nie odpowiedż ial nych, a dla produkt6w przechQwywanych .iN magazynac h także uataJenie ilości i wartoSciposzczególnycb ,rpdzajów pro 1 'uktów. . Poz. 95 · § 52. 60-61 Produkty gotowe. Na kontach 60~62 prowadzi się ewidencję zapasów produktów gotowych, to jest wyrobów gotOWych 'oraz rbbót i usługzakończol1ych. Na kontach 60-62 ewiden cjonowane być ~ogą wszystkie wrkonanę roboty (usługi lub też jedynie roboty i usługi wykonane, lecz nie sprze.dane do konca okresu sprawozdawczego. Na stronie . Wn kont 60-62 księguje się zwiększenia i wartośc .iowe stanu produktów gotowych, a n. stronie Ma - jego zmniejsienia. ." ilościowe Niezależnie od spełnienia zad ań wymienionych vi § 51, ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 60-62 zapewnić ma podzia1- zapasów na: ...... wyroby gotowe na skladzie, - wyroby ·gotowep.ozaskladem jednostki, _ . roboty i u s ługi wykonane, lecz . nie sprzedane. . . . Salda kont 60-62 wyrażają stan zapasów produktów gotowyc h. § 53, Produkcja nie zakończona. 63 - Konto 63 służy do ewidencji półfabrykatów · produkcji w toku. N:i ·koncie 63 księguje się: """ -bi eżąco obroty półfabrykat am i w jednostkach, dla których odrębne ptzepisy ustalają obo wiąz ek · prowa. dzęnia ich ewide ncji i1ościowo-w ar tościowej, - w koncu okresu sprawozdawCzego - stan produkcji w toku i półf abrykatów nie obj ę tych ob o wiązkiem bieżącej ewidencji ilościowo-wartoś cio wej. . Na stronie Wn konta 63 księguje się zwiększeni., iloś c iowe i w ar tościowe stanu produkcji nie zakończonej, a na stronie Ma Saldo konta 63 czonej. jego zmniejszenia. wyraża . stan · produkcji hie zakoń­ § 54. 64 Rozliczenia lllię~zyokresowe. Konto 64 służy do ewidencji rozliczeń międzyokre­ sbwych kosztów dzi d łalno ści eksploatacyjnej oraz jeżeli przewidują tó odrębne przepisy ~ .' rozliczeń mię­ dzyokresowych stra t nadzwyczajnych obciążających dzia- · łalno ść eksploatacyjną. . Na koncie 64 rozlicza się zarówno koszty proste, /jak złożone, Roz liczen·ia międzyokresowe kosztów na koncie 64 obejmują zarównokos7ity przyszłych okresów (rozliczenia czynne), jak i rezerwy na wydatki prżyszłych okre~,ów (rozliczenia bierne). N'a koncie 64 pod legają rozliczeniu zarówno koszty prod~lkCji, jak i koszty zakupu i sprzedaży . . . Na stro-nie Wn konta 64 k sięgljje się - koszty . I straty nadzwyczajne Roniesione · w o'kresie sprawozdawcżym; a obciążające okresy przyszłe, oraz koszty · poniesione w okresie spraw ozdawczym, na które utworzono . w okresach poprzednich rezerwę. Na stronie Ma · konta 64 księgllje się utworzone rezerwy · na wydatki przyszłych okresów, zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kos~tów poni~slonych ~ w okresach poprzednich . oraz zaliczenie rozliczonych vi. .I \ MonItor Po 1ski Nr 12 czasie strat IUldzwyczajnych do \ wyniku = finansowego bieżącego okre8u. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta winna umożliwić: = 101 6~ po- ustalenie wysokośCi kosztów zakupu rozliczanych w czasie. 2) ustalenie " Wysokościrozliczeń międzyokresowych kosztów działalności eksploatacyjne j poszczególnych ' rodzajów tej , qziałalności z d'alszym podziałem , według/ tytułów rozliczeń. ' 3) ustalenie rozliczeń międzyokres owych str ąt nadzwyczajn ych dział alnoś,ci eksploatacy jnej wedlug poszczególnych tytułów rozliczeń. Poz. 95 tach zespołu 7, a zwłaszcza charakterystykę usług zaliczanych do materialnych i J:iematerialnych. llstalają ,odr ~bn e przepisy. , § 57, 1) Konto 64 może wykazywać d'w a' salda. Saldo Wn 'wyraża koszty oraz straty nadzwyczajne' przyszłych okresów. a saldo Ma rezerwy na wydatki pI:zyszlyćh okresów.' ł 67 - 55. Inwentarz żywy. N. koncie 67 prowadzi _ się e'-'idencję Inwentarza tywego zaliczonego do środków obrotowych. z wyjąt­ kiem, zwi er ząt zaliczonych do materiałów (żywiec ubojowy). prżedmiolów nietrwałych lub towarów handlowych. 70-71 - Konta 70-71 sluzą do ewidencji sprzedaży produktów ma te rialnych (wyrobów : gotowych i ,półfabrykatów oraz ro bót oi usług) własnej produkcji. Na stronie Ma kont \ - - Konta 70-71 wykazują dwa salda: s9lda, Ma oznaczają dochód ze sprzedaży; podlegają one w koneu ' roku sprawozdawczego przeniesieniu na stronę Ma konta 86, ' " salda Wn oznaczają koszt wlasnyspfzedanych produktów; podlegają orle w końcu roku sprawozdawczego pfzeniesieniuna stronę Wn konta 49. § 58 72 - § 56. Dochody i 'zyski. \ K~nta ' zespołu 7 służą do ewidencji doc!lodó\'l' i zysków nadzwyczajnych (materialnych o i niematerialnyCh). Za dochody uwaza się sprzedaż wyrobów, lowarów han dlowych i innych składników majątkowych oraz robót i usług. dochody budżetowe z tytułu pouatków i opłat oraz inne dochody finansowe. W zespole 7 ewidencjonuje się również loo;1iczane bezpośrednio lub pośrednio z bud~ żetem oraz innymi lednostkami kwoty w Yfównań rentowności. Realizowcme dochody - księguje się na stronie Ma kont zespołu 7. Do zapisów na stronie Ma tych kont powinna być pro-y;adzona ewidencja szczegó łowa umóżli-, ,",riająca wyodrębnienie dochodów według ich źródeł i s podziałem na: ' ~ ..,.;.., dochody zewnętrzne. -::- dochody wewnętrzne. , Przez dochody zewnętrzne rozumie sią dochody ,osią­ gane od innych j-ednostekgospodarki uspołecznionej i jednostek gospodarki nie \:lspolecznionej oraz od ludności. Dochodami w-ewnętnnymi są dochody w ramach tej hnu;j jednostki. realizowane Na stronie Wn kont zespołu 1 księguje się koszt osiągnięCia dochodu, 'jeżeli , zasady ewidencji kositów i ich kalkul.acji oraz wyceny wytworzonych prodnktów pf'.rewidują ustalanie tego kosztu . . własny _ Treś( ' .ekonomiczną. d.ochod:Ówi zyskÓw nadzwyczajny~h , pvd1egająt'ych,tstęgoWdłłiu . naposzczegillńyCĄ "kon..: dochody, ze Na stronie Wn kont 70--71 ksic;g\lje się koszt w/ćlsn y sprzedanych produkló'w, to znaczy : \~ ~orespondencji ż' kontami - koszt wytworzenia: 60-62, 58 · lQb 49; za koszt wytworzerpa uwaza o się ' również wartość produktów w cenache1widency jn yc h. skorygowaną o odchylenia od cen ewidency jn ych, - koszty ogólnozakł adowe I koszty sprzedaży - w korespondencji z wł aś ciwym Jsontem zespołu 5 lub 6. Saldo konta 67 oznacza stJn o(ń~;ntaIza żywego. 7 - 7~71 ksi ę gu je się sp rzedaży~ Na .stronie , Wn konta 67 księguje , się zwiększenia ilościowe i wartościowe stanu inwentarza żywego. a na atronie Ma - Jego zmniejszenia. ' Zespół Sprzedaz produkcji materialnej. Sprzedaż usług niematerialnych. Konto 72 służy do ewidencji sprzedaży robót i usług niematerialnych. ' Na stronie Ma konta 72 księguje się dochody ze sprzedaży. Na stronie Wn konta 72 ksi ę g.uje się 'koszt własny sprzedanych usług. ,to znaczy koszt ich wytworzenia w kor'espondencji z kontami 6Ó.,...62. WłaśCiwym kontem zespołu 5 lub kontem 49 oraz koszty ogólnozakładowe i ewentualne koszty sprzedaży w korespondencji z od· powiednim kontem zespołu 5 lub 6. , - - Konto 72 wykazuje dwa salda: ' saldo Ma oznacza dochód ze sprzedazr. podlęga ono w końcu roku sprawozdawczego przeni es ieniu , ńa stronę Ma konta 86. ' ' , saldo Wn oznacza koszt własny sprzedanych usług niematerialnych; podlega ono w końcli roku spwwo:zrlawc,z ego prżeniesieniu na stronę Wn konta 49. § 59. 73 - Sprzeda! towarów handlowych. Konto 73 przeznaczone jest do ewidencji sprzedaży towa rów handlowych. Nastronfe "Ma konta 73 księguje się dochody ze sprzoedaży towarów handlowych, a na stronie Wn , - wartość sprzedanych towarów handlowych w cenie zakupu w korespondencji z kontami ,33--34; za cenę . zakupu uważa się r .Jwnież cenę ewidencyjną skory. gowaną o odchylenia od tej ceny. W końcu roku sprawozdawczego rÓżnice między do- o chodami · zesprzerlaży ' B ",artością !fl'Jrze<tanych towarów o ohandlówych w ceDie ~k,upU pf2;eno-s~ ' ,się na konto ' 86. o / ł4onltor Pólski Nr 11 ł 60. ' ' 'Wyrównanie rentowności. Konto 74 ~uży do ewidencji bezpośrednich l p oś red­ ' nich rozliczeń , z budżetem oraz innymi jednostkami el ementów akumulacji finansowej regulujących rentowność , .przedaży, np. podatku obrotowego, dotacji przedm.ioto- ' wy,ch itp. , Na stronie Wn konta 74 ksi ęguje . się elementy ak umulacji zinniejszające ' rentowność, a , na , stropie Maelementy akumulacji zwiększające rentowność (należne budżetowi lub należne od budż etu). Ewidencja szcżegóło­ wa do konta 74 powinna z (ipewnić podział elementów wyrówna.nia rentowności według ich tytułów. Obroty -strony Wn i strony Ma konta 74 przenosi się 'w koncu roku sprawozdawczego odpowiednio na stronę Wn i stronę Ma konta 86. § 61. 75 - Dochody finansowe. Konto 7.5 służy do ewidencji dochodów z tyt 'łłu podatków i opłat oraz ' innych wpływów ' stanowiących docho d y budżetowe . . Dochody finansowe księguje sh~ na stronie Ma konta 75. Saldo Ma k onta 75 podlega Vi kORCU roku sprawozdaw czego przenie sieniu na konto 86. , § 62. 76 Pozostałe dochody. Konto 76 przeznaczone jest do ewidencji wszelkich , inn ych dochodów niż podlegające ewidencji na kon- t~ch 70-75. . ' Konto ' t~ działa według zasad ustalonych clIakont 70-75. Saldo konta 76 podlega przeniesieniu wk9ńcu roku sp,rawo'z dawczego n a konto 86. § 63., . 11 '- Zyski na:d~Yczajne. ". Konto 77 służy do ewidencji zysków nadzwyczajnych w rzeczowych składnikach majątku obrotowego oraz pobranych odsetf'k za zwlokę i kar, 'a także innych zysków nadzwyczajnych. / Sumy o,;iągni ętych zysków nadzwycza'jnych księguje się na stronie Ma konta 77: Konto 77 wykazuje saldo Ma, które przenosi ,!lift w kone u roku sprawozdawczego na konto 86. . . §64. Zespół 8 - Fundusze zasadnicze I wyniki finansowe. ' Konta zespolu 8 przeznaczone , są dó: - ewidencjr funduszy .·zasadniczych, -ustalania wyniku finansowego . ~ ewidencji rozliczenia wynik-u hnansowego. \ ,..... ewidencji finansowania działalności, "IN tym także pokrywania strat oraz"dotacji budżetowych finansowanie działalności jednostek i zakładów budżetowych, - eWidencji rezerw ·i dochodów przyszłycn okresów. na .. ..... 74 Poz. 95 102 § 65. ' 80-83 - Fundusze zasadnicZe. Konta 80-,83 służą ' do ewidencji fu ndusz y . stanowią- ' cycb równowartość środków trwałych ' i środ , .6w obrotowych, przeznaczony"ch na prowadzenie· ek~ .,Ioatac yjnej działalności jednostek. ' W zależności od obowiązujących jednostk l' prze pisów dotycząCYch ' za~ad -finansowania jej dzia łalnosCi są to fundusze: sta~utowy, na który składają się fundusz wartóści trwałych i fundusz obrotowy; · fundusz udziałoWYI fundusz zasobowy itp. Na stronie Ma kont 80-83 ksi ę guje się , zwiększenia, . a na 'stronie Wn ::- zmniejszenia funduszy zasadniczych. ' Ewidencja szczegół owa prowadzona do kont 80-83 powinna zapewnić możność ustalenia stanu poszczególnych funduszy zasadn iczych oraz przyczyn ich zwi ększe ń i zmniejszeń, a ponadto wysokości fundus zy wydziel pnych samodzielniel?ilansując ym , jednostkom 'organizacyjnym, wchodzącym w skład jednostki (np. zakładom przedsię­ biorstwa). . Na , kontach 80-83 ewidencjonuje się równ~eż roz' Hczenie wyniku -finansówego za ubiegłe . ,iata~ I . ·Salda kont 80--=-83 oznaczają stan funduszy zasadniczych . (salda Ma), ~ unduszy wydzielonych (salda Wn . w jednostce wydzielającej -salda Ma w jednostce , otrzymującej) oraz stan nie zakończonych rozliczeń wyniku Jiriansąwego z lat ubiegłych (salda Wn lub Ma). § 66. 84 - RezE,'rwy I dochody, przyszłycb okres~.w. Konto .84 służy do ewidencji :
  30. l)rezerw tworzony~h przez .iednostkę w ciężar wyniku finansowego w celu żabezpieczenia się przed 'ryzykiem poniesienia strat w , przyszłych okresach spra: wozdawćzych lub skorygowania wyniku finansoweg?1 zasady , tworzenia i rozwiązywapia rezerw regulują odrębne przepIsy. 2) dochodów przyszłych okresów; zasady rozgra niczenia dochodów przyszłych ·okresów od dochodów okresu bieżącego regulują odrębne przepisy. Na stronie Ma konta 84 księguje się utworzeni~ zwiększe nie reżetw, a na stronie Wn .,... iCh zmniejszenie lub rozwiązanie. PonaGtona stronie Ma konta 84 ksi ę gu j e się ' powstanie J..- zwięksżenia dochodów przyszłych okresów, a na . stronie Wn - rozliczenie doch1lrlów pdyszłych okresów, to jest zalicze nie ich do dochodów okresu bież Cl cego. Ewidencja szczegółowa prowadzona do' konta 84 powinna zap e wni ć możn oś ć ustalenia stanu:'
  31. l)poszczególn ych re ze rw oraz przyczyn ich zw i ~szeń i zmniejsz e ń . . 2) dochod.ów przy,szłych ok resów , z poszczególnych tytułów Ofa z prżyczyn ich zwi ę kszeń ' i zmnie jszeń. . .Saldo Ma konta 84 oznacza stan rezerw i dochodów pr.zyszłych ókresów. łvłonltOrPolskt Nr 12 I 61. Konto 87 wykazuje, na koriiec roku sprawozdawczego saldo Wn, oznac~ające kwotę . rozliczonego wyniku fin·a n86 - Wynik flnanaowy~ lowego, a w jednostkach realizujących dochody budżeto~ we także 'wysokość przekazanych w roku sprawoKonto 86 ałuży do ustalania wyniku finanśowego zd~wczymwpływów budżetowych. . jednostek. Saldo początkowe konta 87 podlega w roku następ­ Na Itroni_ Wn konta 86 księguje się w końcu roku nym. - pod datą zweryfikowania (zatwierdzenia) sprawoaprawozdawczello lumę: zdania finansowego za miniony rok - przeniesieniu na konta 80-83. - poniesiony~ kosztów 11trat nadzwyczajnycb - w Jeżeli zweryfikowanie, (zatwierdzenie) sprawozdania koresp<:md_ncji z poszczególnymi kontami zespołu 4, finansowego za rok ubiegły nie n~stąpi do końca roku ~ zmniejszeń atanu , produktów oraz rozliczeń między­ okresowych działalności eksploatacyjnej w stosunku sprawozdawczego, przeniesienie salda powinno być dokodo stanu na początek roku w kOI:esPQndencji . nane pod datą ostatniego dnia roku spra WOzuĆlwczego. • kontem 491 § 69. - elementów akumulacji zmniejszających rentowriość .. w korespondencji z kontem 74. 88 -, Finansowanie działaJnośC'I. , ' Na stronie Ma -konta 86 księguje się 'w kotlCu roku sprawozdawczego sumę: Konto 88 służy do ewidencji w ciągu roku sprawozdawczego: - uzyskanych dochodów i zysków .nadzwyczajnych w · korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7, - wykorzystanych kredytów budżetowych, - zwiększeń atanu produktów oraz rozliczeń między­ ~ otrzymanych <;lotacji n'a sfinansowanie wyniku finanokresowych działalności eksploatacyjnej w . stosunku sowego. do stanu na początek toku w korespondencji Ewidencja szczegÓłowa prowadzona do konta 88 poz kontem 49, winna zapewnić możność ustalenia wysokości ,kwot fi- elementów akumulacji zwiększających rentownoś~­ nansowania działalności z poszczególnych tytułów. Po" w korespondencji z kontem 74. nadto w jednostkach wykórzystujących kredyty budże­ towe ewtdencja szczegółowa powinna. zapewnić możność Ponadto, jężeli przewidują to odrębne przepisy, na ustalenia · wysokości wykorzystanych kredytów budże­ koncie 86 w korespondencji z kontem 84 księguje się towych według klasyfikacji budżetO\vej. korełCtę wyniku finansowego z tytułu nie opłaconej sprzedaży. , I . Konto 88 wykazuje na koniec roku sprawozdawczego saldo Ma oznaczające kwotę finansowania działalności Saldo konta 86 wyraża na koniec roku sprawozdaw(w jednostkach wykorzystujących kredyty budżetowe czego "'G'nik finansowy jednostki. także wysokość wykorzystanych kredytów budi,etowych). W celu rozliCZenia wyniku finansowego za rok ubiegły Saldo początkowe konta 88 podlega w roku następ­ saldo początko"We konta 813 p'odl~ga w roku następnym nym - pod datą zweryfikowupi a (zatwierdzetia) SplaWO~ pod datą zweryfikowania (zatwierdzenia), spr.awozd~ zdania finansowego za miniony rok - przeniesieniu na finansowego za mihion'y 'fok. przeniesieniu na konkonta 30--83. ta 80-83. . Jeżeli zweryfikowanie (zatwierdzenie) sprawozdania Jeżeli zweryfikowanie (zatwierdzenie) sprawozdania fin ai1so wego za rok ubiegły ,nie nastąpi do końca ~oku finansowe,go za rok ubiegły nie nastąpi do końca roku sprawozdawczego, przeniesienie salda powinno być dokosprawozdawczego, przeniesienie salda początkowego kon- nane pod datą ostatniego dnia roku sprawoj>;dawczego. ta 86 powinno być dokonane pod datą ostatniego dnia roku sprawozdawczego. § 70, § 68. " 87 - Podział Zespół wyniku. KontQ 87 służy do , ewidencji w ciągu roku ' sprawoł ~dawczego: przekazanych wpływów budżetowych, kwot rozliczenia wyniku finansowego, w tym także _podatku dochodowego, -. odpisów ' na fundusze tworzone z wyniku fina~sowego. - W końcu roku sprawozdawczego na koncie 87 zarachowuje się 'należnośCii lub zobowiązania dotyczące obowiązkowego rozliczenia wyniku finansowego. , Ewidencja 'szcze"gÓłowa prow'adzona do konta 87 powinna - zap'ewnić możność ustalenia wysokości kwot rozliczenia wyniku finansowego przypadających · na poszczególne tytuły rozliczeń, Ponadto jednostkach realizują­ cych dochody budżetowe ewidencja szczegółowa powinna zapewnić m'Ożnoś<' ustalenia wyśokości wpływów 'budże. towych według klasyfikacji budżetowej. w 9,- Budżet ' I fundusze specjalnego przeznaczenia. Konta zespołu 9 służą do ewidencji wpływów i wydatków budżet,u (kasowego wykonania budżetu) oraz' przelewów środków mi~dzy różnymi , budżetami. Na kontach ze,I;połu 9 księguje się także wynik wykonania budżetu. Ponadto kont.a zespołu 9 służą do ewidencji funduszy specjąlnych. 90 - Wpływy budżetowe. ronto , 90 służy «lo ewidencji wpływów budżetu z ty~ tutu dochodów budżetowych, z wyjątkiem wplywówpodlegających ewidęncji na koncie 92. . Na stronie Ma konta 90 ksi ,; guje się wpływy budżetu oraz nadwyikę bud7etowq z rok II IIhiegłego, przeznaczoną na wydatki budżetu roku , biezćjcego. ,' ~ , Monitor Polski Nr t 2 104 księguje Na stronie Wn konta 90 si ę Poz. M ' - zmniejs,zen ia § 75. wpływów ' b udżetowych , Konto 94 służy do ustalenia i ewidencji smian stan. niedoboru lub nadwyżki budżetu. Saldo Ma konta 90 w yraża w ciągu roku ' sprawo, zdawczego stan wpl y\': ó w ' budżetu. Saldo t o przenosi się ~ koilCU roku sprawozdawczego na konto 94'. , Na stronie Wn konta 94 księguje się w cllłgu roku spr awozdawczego wykonystanie nadwyżki oraz w końcu roku sprawozda wczego - przeniesienie sald kont 91 i 93. Na stronie Ma konta 94 księguje się w ćiąglł rokll sprawo.zdil wczego pokrycia piedoboru oraz w koncu rok" sprawozdil 'Ncżego - przeniesi e nie , sald kont 90 i 92. §72. 91 - Wydatki Niedobory i nadwyżk.I budżetów. 94 Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 90 powinna zape wnić pod zi a ł ' wpływów według kla syfikac ji budżetowe j. budżetowe. Saldo Wn konta 94 wyraża stan niedoboru, a ••Ido Ma - ' sta 11 nadwyżki budżetu. Konto 91 służy d o ewidencji wyDatków budż et u poniesionych w ciągu roku. z wyjątkiem środków przek'l"lanych, podlegając ych ,ewidencji, na koncie 93. f 76. Na stronie Wn konta 91 ksi ę guje ' si ę poniesione w ydatki budżetowe, a na stron ie Ma - zmniejszenia wydatków. Ewid'encja 95-97 - Fundusze .pecjalne. , szczegó ło wa prowadzona do konta 91 powinnazapewnić podzial wyddtków ' wedł u g klasyfikacj i Konta cjalnych. budżet owe j. 95-91 . S!UŻIł do ewidencji funduszy , ape- Saldo Wn konta 91 wyraża w ciągu rok u spr"wot:dawczego stan wydatków budź,etu. Saldo to przenos i się w koncu roku sprawozdawczego na .konto 94 . Na stronie Ma kont 95--97 księguje si. utwonenia ' funduszy specjalnych" a na stronie Wn iCh wyk orzystanie, rozwiązanie lub przeznaczenie na. inne cele. ' .§ 73. Ewidenc ja szczegółowa prowadzona do kont 95-91 powinna z apew nić możność ustalenia stanu poszczególnych funduszy 'specjalnych oraz przycz yn ich z w ię k szeń , 92 i Srodki budżetowe otrzymane. i Konto 92 s ł uż y do ewidencji :r: in nego bud żet u . środ ków otrzymanych Na s tronie Ma k onJ:a 92 ksi ę gu je się śr odk i ot. rzyma ne, a na stronie ' Wn - zw roty środ kó w otrzym anych. zwiększenie zmniejs zeń. Koszt y zm niejsz ając e fundusze spe cj al ne (finansowane ze śro dków tych funduszy) należy w e widencji szczegółowej prowadzone j- do, kont 95--'97 dzielić po nad to na !,!l aterialne i ' niemat erialne oraz według ich rodza ju. Sałdo Ma konta 92 wyraża w ciągu roku sprawozdaw- ' czego stan środków ot rzymanych. Saldo to przenos'i się w _ k ońcu roku sprawozdawczego na konto 94. § 93 - Na ł 98 - 74. Konto cyjn yc h. Srodkl budżetowe przekazane. koncie 83 ewidencjonuje innemu budże tQwi. si ę wszelkie ' p rzek a 'źane 98 77._ Fundusze Inwestycyjne. służy do ewi dencji fu nduszy inwesty- - Na stroni e Ma konta 98 księguJe ' się z więks ze n ia funduszy inwestycyjnych, a na stronie .WIJ. - ich wykorzystanie lub przeznaczenie na inne cele. środk i Na stronie Wn k onta 93 księguje si ę środki prze kazime. a na stronie Ma - zwroty środków prZekaZ ćl f1 ych. Ewidencja szcze'gółowa ' prowadzona .do konta 98 powinn.. zapewnić mo żność ustalenia stanu funduszy IQwestycyjnych oraz przyczyn ich zwiększeń i zinniejszeń. Saldo Vvn konta 93 wyraża w ciągu roku ' sprawozdawczego stan środków przekazanych: Saldo to przenosi alę w ko riCu roku Sp l awozdawczego na kOnto!.. ł. Saldo konta 98 oznacza stan f~ndlfszy inwestycyjnych. / Opluti! l a prenurneratęMonitora Polskiego wynosi rocznIe 800;- zł. półrocznie 500,-& J{ pdak c Ja : 'Urląd Rady Min ist rów - Biuro Prawne, Warszawa, Al. Ujaud.owskl. 113; Administracji ! :VVyd awn ictw Ur zę du Rady Ministrów ,. ul. Pow,in ska 69 /7 1. 00 .. 979 Warsżawa Isk ry tka pocl.towil 81). tel. 28-90-01 w. 608 I 42-14-78. AdIllini~. tra('ja: w \\iyd zia ł Zakładach Tłoc z ono z polecenia Prezes a Rady , Ministrów Grafi cmych "Tamk a", Zakld d, nr 1. Warszawa. I ul. T <Uflk a 3: Zam. 04;86· 1300,85. Ceńa 32,00 d

🔗 Do źródła urzędowego

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.