Źródła urzędoweisap.sejm.gov.pl · EUR-Lex
Europaius
Polski
ČeštinaDeutschFrançaisEspañolItalianoNederlandsÖsterreichBelgiquePortuguêsSvenskaDanskSuomiSlovenčinaIrelandMagyarEestiLietuviųLatviešuSlovenščinaHrvatskiΚύπροςMaltiRomânăΕλληνικάLuxembourgБългарски
Polski

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 2 stycznia 1961 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej

Czego dotyczy ten akt?

Niniejsze zarządzenie wprowadza przepisy dotyczące rachunkowości budżetowej, określając zasady prowadzenia rachunków bankowych, finansowania budżetowego, gospodarki środkami rzeczowymi oraz sprawozdawczości dla jednostek i zakładów budżetowych.

Kogo dotyczy: Jednostki i zakłady budżetowe oraz zjednoczenia (jednostki równorzędne), przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie i organizacje społeczne, którym powierzono wykonywanie zadań w zakresie dochodów i wydatków budżetowych lub środków pozabudżetowych; Organy finansowe, takie jak Ministerstwo Finansów oraz wydziały finansowe prezydiów rad narodowych.

Najważniejsze informacje

Państwo
Polska
Dziedzina prawa
Prawo bankowe, ubezpieczeniowe i rynku finansowego
Paragrafy
151
Źródło
api.sejm.gov.pl
Tekst pobrano
Wyjaśnienie zaktualizowano

Co reguluje ten akt?

  • Zasady prowadzenia rachunków bankowych dla organów finansowych i jednostek.
  • Tryb finansowania budżetowego, w tym inwestycji.
  • Zasady gospodarki środkami rzeczowymi, takimi jak środki podstawowe i materiały.
  • Wymogi dotyczące sprawozdawczości z wykonania budżetów.

Kogo dotyczy ten akt?

  • Jednostki i zakłady budżetowe oraz zjednoczenia (jednostki równorzędne), przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie i organizacje społeczne, którym powierzono wykonywanie zadań w zakresie dochodów i wydatków budżetowych lub środków pozabudżetowych.
  • Organy finansowe, takie jak Ministerstwo Finansów oraz wydziały finansowe prezydiów rad narodowych.

Jakie są kluczowe punkty?

  • Wprowadza się przepisy o rachunkowości budżetowej, stanowiące załącznik do zarządzenia.
  • Narodowy Bank Polski (NBP) prowadzi rachunki budżetowe, rachunki środków pozabudżetowych, rachunki sum obcych oraz rachunki akredytyw budżetowych.
  • Dysponentami kredytów budżetowych mogą być dysponenci główni, drugiego stopnia i trzeciego stopnia.
  • Ustanowienie dysponentów kredytów drugiego stopnia w budżetach terenowych wymaga zgody Ministerstwa Finansów, a trzeciego stopnia – zgody właściwego organu finansowego.

Prawo bankowe, ubezpieczeniowe i rynku finansowego

8
Rozporządzenie Ministra Sportu i Turystyki z dnia 21 maja 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów umowy o…
Ustawa z dnia 17 kwietnia 2026 r. o zmianie ustawy o finansach publicznych oraz niektórych innych ustaw
Ustawa o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach… – tekst jednolity 2026
Ustawa z dnia 8 lipca 2021 r. o zmianie ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz…
Ustawa z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami…
Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 22 kwietnia 2026 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie…
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 lipca 2011 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu, trybu i formy…
Ustawa o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli……

Prawo bankowe, ubezpieczeniowe i rynku finansowego

Tekst ustawy

Tekst ustawy
Spis treści (151)
  1. § 2 1. Zarządzenie d'otyczy jedno:;tek i zakładów budże­
  2. § 3 Tracą
  3. § 4 Z arządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia
  4. § 8 ;-9
  5. § 11
  6. § 12
  7. § 13-14
  8. § 17 fi'
  9. § 18
  10. § 25 ,
  11. § 110 "
  12. § 121
  13. § 122
  14. § 30
  15. § 31
  16. § 57-60 Księgowość
  17. § 156
  18. § 71-72
  19. § 75
  20. § 76-80
  21. § 81 ~87
  22. § 88-94 ·
  23. § 174
  24. § 173 Sprilwozdan in mi es ię czne o do choda c h
  25. § 179-180 Spfilwozd il ni a k Wilrt'llne
  26. § 191
  27. § 1 '9-H56. in.wenlii ry zilcja srOflk6w rzeczowych
  28. § 169 172. RMnice inwe nl il ryLilC'yjl1e
  29. § 114 r
  30. § 61 ~62
  31. § 129 ·-135. Ewidencja obrótów_ na rachunk il ch bankowy r h
  32. § 138
  33. § 140-141 Ewiden cja mtlteriałów i środkóW podstawowych
  34. § 23
  35. § 29 ip oz :.lri
  36. § 193 u
  37. § 7 Banki finansujące inwestycje prowadzą następujące
  38. § 5 1. Jednostki objęte bl1.fh:e tami te renowymi mogą
  39. § 13
  40. § 14 1. Rachunki sum na zle cen ie służą ' do grornaclzenia środków i finan
  41. § 15 1. Rachunek akred ytywy budżetowej lI)oże być
  42. § 20 1. Ministerstwo Finansów otwiera iu'edyty budż:)·
  43. § 22 1. Dysponenci kredytów przeka. zują otwarte . kredyty dysponen'tórh ni
  44. § 24 1. Dyspon ent niższego stopnia może zw:rócić otrzylTIi1ne kredyty dysp
  45. § 26 t. Fjnan~owanie jnwestycji zarówno w bun z('.ci e
  46. § 27 I. U5talen ie wysokości wydatków Q,udżetowych
  47. § 28 1. Dotacje dla budżetów wojewódzkich (miast wył'ączonych' z województw
  48. §3.2 I. Jednostki mogą przyjmować wpłaty gotówko'we
  49. § 33 1. ' J edncstki . mogą dokonywać wypłat gotówkawych jedynie ze środków
  50. § 34 Wysokość
  51. § 35 1. Jednostki dokonują sprzedażyznGlków wartoprzez nich upoważnionych.
  52. § 40 1. Drukami ści s !pgo zarachowa.nia są druki pł~tne
  53. § 44 n o ści
  54. § 41 1". Co naJmme] raz w
  55. § 42 1. Nieooool'ern kasowy'mw' rozumieniu niniejszych
  56. § 47
  57. § 48 t. Ewidencję szczegółową śIOd'kó-w pOGs tilwowycb
  58. § 53 1. Magazynier jest odpowiedzialny za iloś ciow y
  59. § 51 1. Przyjęcie maleriałów do magazynu odbYWA się
  60. § 49 Do materiałów ' zalicza się
  61. § 50 1. Jeżeli to jest uzasadnione ilością i wartGścią
  62. § 52 Do obowiązków magazyniera n a leży
  63. § 55 l . Pods tawę wydania mąt e r iałów z magazynu sta nowi zlecenie wydan
  64. § 56 1. Ewidencj ę magazynową zapasów materiało 'wy c-h
  65. § 60 I. Za niedobory zawinione odpowi adają material§ 57. 1. Niedoborem w ś
  66. § 59 1. Niedobory z tyt u łu ubytków naturalnych podleral ną lu b gospodarc
  67. § 62 l . W zakresie poboru dochodów do zadań jednostek należy
  68. § 65 1. Kwitariusz przychO'dowy zawiera ponumerowane blankiety pO'kwitowań
  69. § 66 1. Jednostki zaopatrują się w kwitariusze przy::hodowe bezpłatnie w te
  70. § 64
  71. § 63 1. SUllly nadmi ernie lub ni e należnie wpłacone na
  72. § 67 I . Na każdą pr zyjętą wpłatę w gCltówce. z wylą­
  73. § 68 W pomi-eszczen-iu, w którym są przyjmowane wplaty, powinno by ć umiesz
  74. § 71 być
  75. § 69 1. Nade sł ane pod adresem jednostek pocztowe i te l e graficzne przek
  76. § 76 1. Za podstawę dokonywania wy płat służą dowody uzas a dniające wypłat
  77. § 78
  78. § 73 1. Zaliczki do rozliczenia mogą być wypłacane
  79. § 74 L Zaliczki powinny być rozliczane w terminach
  80. § 79 1. W decyzji wyda n e j w sprawie wypłaty powinny
  81. § 00 L N,l d@v«od a ch stanowiących pO'dstawę wypla'ty
  82. § 8t t. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty po,winien hyć srnawc!?:ony
  83. § 82 1. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty
  84. § 83 1. Dowody sprawdzone pod wzgli)dem meryto~ycz­
  85. § 85 Gdy za podstawę zl ece nia wypłaty służy większa
  86. § 88
  87. § 89 l . Czek ' wysta~~ia się na okaz iciela lub imienny
  88. § 91 l . D o konllją c wyp i'aty czek iem lu b (lot(, wką j e dn0stka dor ę
  89. § 92 1. Dokonllj~c wy;>laty p olece ni e m prz elew u jf'ctno stka cbrę -::
  90. § 93 1. Jednostka podejmuje gotówkę z banku rio kilsy
  91. § 94 L Cz e ki wystawione ' przez jed no'ilki powinny b yć
  92. § 97 1. Za dowody k s ięgowe uw aż a s i ę ró w n i eż ze s lilw ie nia dow
  93. § 98 1. Poleceni e księgowani a wystawia s ię w p rzyp a dkach
  94. § 103 1. Zapis księgowy powinien zawier.ać p rzynajmni ej
  95. § 99 l , Treść dowodu ksi ę gowego powinna być pełna
  96. § 101 Org;my finansow e i jednostki mogą prowadzić
  97. § 102 1. Księgi rachunkowe mogą by ć prow iJdzone w
  98. § 105 1 Za pisy VI ks:!;gach rac hunkowych powinny być
  99. § 107 1. Otwi!rcia ks i ąg Ti'1r.hunkowych dokonuje się
  100. § 108 1. Otwa rcie k sią g rachunkowy ch powinno być
  101. § 109 1. Zamknięcie ksiąg rn chunkowych powinno być
  102. § 112
  103. § 113 1. Teczki z dowodami, księgi rachunkowe i spmwozdania przechowuje się
  104. § 115 1. Ustala się 'następujący pla,!l kont dla jedl10stek
  105. § 119 L Analityczną księgowo ść wykonania planów -finans o wy c h środków po
  106. § 120 1. Zasady prowadzenia anality cznej ewidencJi
  107. § 124 l. Jednostki
  108. § 125 1. Jednostki mogą pro'Na dzić kontrolę materiałów w mllgi,lzynil ::: h
  109. § 126 1. Księgowość analityczną środków trwalvch oraz
  110. § 128 1. Jednostki, w których gospodarka finansowa
  111. § 130 Ma!~ jednostki sprawdzają otrzymane wyciąqi
  112. § 131 1. Małe jednostki księgują obroty według wycią­
  113. § 133 1. Małe jednostki budżetu centralnego księgują
  114. § 134 M a łe jednostk i księgują na kon cie nchunku bank oweg o środ kó w po
  115. § 136 b ~ld że towych
  116. § 137 1. Małe jednostki prowadzą ksi ęg owo ść wydatków budżetowych w k sięd
  117. § 139 1. Małe jednostki pro-wad zą e w id e n c j ę nal e żnD ści
  118. § 142 1. J e dn ostki mogą pro wadzić księgo'NOś:: rejes troprzy zastosowani
  119. § 143 1. Operilcje gospodarcze podl ega jące k s : ę go~vaniu
  120. § 144 1. Re j e stry zakł ada się n a okresy operacyjEe mi ~ ­
  121. § 147 1. Re je s tr wydatków bu dżetowyc h (wzór Rb 45)
  122. § 145 l. Rej est r ka s y (wzór Rh 44 ) obejmu je o bro t y
  123. § 146 1. Rejestr bankowy (wzór Rb 53 ) Qbejmuje oproty
  124. § 148 I. Rejes tr - sum do roz licze n ia (wzór Rh 46) obejmu je obro ty k s
  125. § 149 1. Re j es tr wierzycieli (wzór Rb 47) obe jm u je obroty k sięgowa ne
  126. § 151 1. Rej est r dochodów (wzór R b 48) służy do prow1adzenia ewidencji do
  127. § 153 1. Organy finansowe prowadzą następujące konta analityczne
  128. § 1.55 Prezyd ia rad na:rodowych miast nie stanowiący c h
  129. § 157 1. Do przeprowadzeni a spisów z natury, jak rówstwierdzonych różnic in
  130. § 158 1. Je,d no stki obowiązane są przeprowadzić inw,e n
  131. § 159 1. Inwenta ryzacja środków wymienionych w § 158
  132. § 160 1. Składniki majątkowe powierzone jednej osobie odpowiedzialn ej za ca
  133. § 161 1. Rze c zywis t ą i lo ść spisany ch znalury z"l-pasó'v
  134. § 162 1. Licz e nia , wa ź,en i a i pom iiHów sktadn i kńw m i'lcra z wpisu
  135. § 163 1. Środki podstawowe oral przedmioty nietrwałe
  136. § 164 1. Srodki podstawowe lub materiały nie będące
  137. § 165 Inwentaryzacja. produkcji w toku, materiałów
  138. § 167 1. Inwentaryzację gotówki w kas ie oraz papierów
  139. § 172 1. Ustalone różnice pomiędzy stanem faktycznym
  140. § 175 1. Jednostki przyjmujące sprawozdania jednostkowe powinny przyjlllowdn
  141. § 176 1. Jednostki przyjmujące sprawozdania łączne
  142. § 177 1. Wszelkie nieprawidłowości ujawnione w trakcie badania sprawozdań je
  143. § 178 1. Jednostki
  144. § 179 1. Wprowadza
  145. § 184 1. Sprawozdania kwartalne i roczne podlegają
  146. § 185 _1. NBP potwierdza zgodność sprawozd1111 kwartalnych
  147. § 186
  148. § 187 Narodowy Bank Polski przedstawia Ministerstwu
  149. § 189
  150. § 190
  151. § 192 \. W celu zalinenia dokonanych z końcem roku

P"OL SK l Q·ZIENNIK URZĘDOWY"

P:OLSKIEJ RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWfl Warszalll8, doi'a 25 luteRo 1961 r.

Nr 17 ' lKES(;;

POl.:

ZARZĄDZENIE 'M inislra Fin <l nsów l dnia 2 styeznial%l r. w 9pr,lwie przepisów (I rachunk o w ości budżet owei 87 - 157 .

87 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW z dnia 2 stycznia 1961 r. w sprawie przepisów o rachunlwwości budżetowej.

Na podstawie art. SI ustawy z dnia 1 lipca '1958 r. o prabudżetowym (Dz. U. Nr 45, poz. 221) zarządza się , co następuje: . _ wie § l. Wprowad za się pru'pisy o rachunkowości budże­ towej, stanowią ::e załącznik do niniejszego zarządz e nia.

§ 21. Zarządzenie d'otyczy jedno:;tek i zakładów budże­

towych ' oraz zjednoczeń (jednostek równorzędnych). przedsiębiorstw państwowych, spóldz;elni i ' organizacji społecz­ nych, . którym powierzono wykonywanie zad a ó w zakresie dochodów i wydatk.ów budietowy c h lub środków pozabudżetowych. .

2.Prz {~p isy o rachunkowoś c i w j ed nost kach organizacyjnych podl egły c h Ministrowi Obrony Narodowej i Ministrowi Spraw Wewnętrznych o raz prze r- isy o rachunkowości w prezydia c h gromadzkich rad narodowy ch regulują od r<;b ne zarządzenia.

§ 3Tracą

moc:

l)z a rządzen.i .e Ministra Finansów z dnia 10 mrlrca 1956 r. w sprawie przep isów o r ac hunkowo~ci budżetowej (Monitor Pol s ki z 1956 r. Nr 29, poz. 390 i z 1957 r. Nr 54, poz .. 343),
2)zarządzenie Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 1957 r. w sprawie prze pisów o rachunkowości budżetowej dla małych jednostek budżetowych (Monitor Polski Nr 40, poz. 256).
3)zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 maja 1955 r. w sprawie sporządzania rocznych s.prawozdal'l z wykonania budżetu Pai1stwa (Monitor Polski Nr 4H, poz. 473), Mini s tra Finansów z dn iil 9 lir"'! 1953 .r. w sprawie trybu pokrywania zobowić!ZilÓ jednosłf~k bud że towych st wie rdzony c h orze('Zeniami kom is ji arhitrrl ż o­ wych i sądowymi tylułami wykonawczymi (Nl.Jn itor PO'Iski Nr A-70, poz. 846), S) zarządzenie Ministra finan só w z dnia 9 lirci! 1953 r. w sprawie u stala riia wykazów dy spone ntów kredytów ' budżetowych (II/loni tor Pol sk i N r A-73, poz . 877),
6)zarządzenie Ministra Finan sów z d!1ia 16 czerwca 1954 r. w sprawie prz eka'zów piefli p,ż'nych .nadawanych przez je dnostki budż e towe (Monitor Polski Nr A-62, poz . B19),
7)zarządzenie Ministra Finansów z dnia 1 \ czerwca 1956 r. w sprawie zrlsad i trybu przelewania oraz rozliczania śr9dków budż etowy ch na finan sowrl nie inwestycji limitowy c h (Monitor Polsk i z 1956 r. Nr 56, poz. 615 i z 19.17 r.

Nr 29, poz. 199),

8)zarządzenie Ministra Fin an sów z dnia 27 czerwca 1957 r. w sprawie pokrywania n iedoborów kasowych jednostek bud że towych (Monitor Pol s ki Nr 60, poz. 369), .
9)okólnik Mini s tra Finansów z dnia 18 lutego 1953 r. w sprawie . kontroli k w itariuszy u żywany c h przez jednostki budżetowe (Monitor Polski Nr A-20, poz . 271).
10)tymczasowa instrukcja Ministra Finansów z dnia 6 milfca 1957 r. w sprawie uproszczonego trybu wykonywania bud żetów terenowych .
4)zarzf!c1zenie

§ 4Z arządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia

M inister Finansów: w . z. J. Kole Zał ącz nik do zarz<ldzenia 1\·linislr" Pi. z dnia 2 51 yewia 196 1 c. (poz. 87). l1 ifllSÓW PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUD2:ETOWEJ SPIS Rozd-ział TRESer R ozd zi ał l.

Rac.hul'lki Przepisy erganizacyjne. .§ 1-2: ł 3-'::5.

Pr7episy ' .... stępne. .

Dys.punellci k.reJytów budżeiowyea, . •..~ § r}-7 .

§ 8;-9

2.biłDkowe. · Rnr1 7c,i e ri'lchunk()w ' baf1 kowve!l, Ul wier<lnitj !'iH; hllllkulV bankuwy ch. 'Monitor Polski Nr 17 . "~ t 10.

§ 11

§ 12

§ 13-14

§. -15. §1 6_

§ 17fi'

§ 18

· § '19-24.

§ 25

, § '26- 27. , '0 ,-"

§ 110"

AnaTityczi1n księgowość d6cllOdów bucdżetowych . .

Ra chu'n ki bankowe ' bud ż etu centra lo·e qo·. · § · 117.

AZlClWycwa k s ięgowość fi.o;JflSQwani.. jednost.ek pod~eRachu nki bankowe budieJów telt'IW W\~.ch .

Rachunki ba nkowe śrqrlków pozab u dżetowyc h. głych. .' Ra chunkf QaDk owe s'um obcych. ' . § UB.

An-i.lWyan<l ksJęg-.owQś<: wyk<ln-a'l'lia planów wyd a tków budi,etowych.

Rachunk.i b a llko\~e akredy lyw budżetowych.

§ 11'9-n.(). A'nali tycz!l a " księgowość wykon a nia "pl'lnów f inilnsoRachunki imvestycyjne

Wydi ś.rook,ów p.GZćloooże.towyob..

KO/ltrol<l buIlk~wa oper<l,cji IIi.! raclllwkach bankGwych.

§ 121

Ana lityczna księgowość inwestycji J k apilalnych remontów. ' .' , R o z d z i iI ł . 3.

§ 122

A nalityczna ewiden cja WYll il 9rod z eń.

Finansowanie ·bud:i.etowe. §. 123. '. Anality czna księgowość ro1filchunków." ł : 124-125 . . An a lityc zna ks i ęgowość ma teri,lluw.

Zasady fin a nsowania bu dż etowego. § · 126.

An a lityczna ksi ę gowość środków podstawowych.

Tryb -rindlls owahi.a w zakresi-e budżetu ·centrillneg(). ~ 127.

A.nali,tycui.a k~ię!l)o(J)wc~ć h:l$lo'l!Iszó'w.

Tryb Jin a nsowania w zakresie bud ż etów terenowycll.

Tj'yb fin<lnsQwal1ia inwest y.cj ,i.

Rozdzjal 11.

Rozdzia ł Rozliczenia między 4.

Księgowość Dlałych budżetami.

§ 30

§ 31

dotilcji i środków mi ę dzy budżetami.

ROlli cz'1l1ie udzialów budżetów terenowych w dochodach. bud7 e kl centraln e go.

Rozliczanie udzialów w dochodach budżełów t€rell.Owv cl>.

Rózrachunki międzybudżetowe . z tytułu Wli:an ()'!'f/.iJnizacyjnych.

Rozd zi a ł R o z d z i a I 5. § '4J.. § '42-44. §· 142-144; Przepisy o([ólne.

IĄ 5 • Jl/ei-eslr kasy: § ~ I~.

Re~est r ' b' lIlkowy.· Rejest r wyd a tków blId i etowych. " J .' 147.

Rejestr sum do rotftczenia. , ł ' l4tl. , 1-49.

Re.je str· wie rzy cie li. " FI50.

Reje.st.r dilll::iników. · ł " 151.' Rejestl' dochodów budżetowych.

6.

R o 7d 'Z i a 113.

Srodki rzeczowe. · § 45. § ·:46-48. § ·49- 53. · ~ 54, · 1 ·55. · §56.

§ 57-60Księgowość

Zilsadygo-spodarki śr.odkami rze czowymi.

Srodki podstawowe.

Materialy. ~.

Przy jm()wanie m ateriałów• .' ~ .. \ 'Vyd a wilnie materialów: o,.

Ewidencja m agć'zynowa.

Niedobory i nadwyżki w środkach r zeczowych. łlS2. ·.§ : 153. -f e1~4 .. ł t55. ,Rozdzi a ł

§ 156

Pobieranie dochodów.

Nadplaty w dochod a ch.

Pr zyjmowanie wpłat.

Rozdział ł ··157.

8..

Wypł.ły.

§ 71-72

· §73....:...74.

§ 75

§ 76-80

§ 81~87

§ 88-94·

;1.....

Dokonywanie wydatków• .

Zaliczk i do ro zliczenia.

Zwroty wydatków.

Podstawa dokonyw<lnia wyplat.

Sprawdzanie i zatwierd zanie dowodów do wyplaty.

Dokonywanie wypł a t .

Ró zdzia ł 9.

Podstawowe zasady prowadzenia f księgowości.

Zasady o!jólne_ !" 96-100 95; . . Dowody księgowe . r\§ '101--102. T echn ika księgowości i księgi ra chunkowe. o§. 103-106. Zapisy księgowe. §.l07-109. Otwi e ra nie i zamvka nie ksiąg rachunkowych .

Przechowywanie dowodó-w, ksią!j rachunkowych, \§ .110-113. sów inwentaryzacyjnych i sprawozdall.

Ro zdzia ł KsięgowośĆ' jednostek i t 115. spi- R 'o z d z i a ł Pn.episy ogólne.

§ 174

•§ c I75-177. I;rzyjmo wa llie s prilwozdilll.

§ 173Sprilwozdan in mi es ię czne o do choda c h

w y dd tkilch bud ż etó w te r e n o wych. .

§ 179-180Spfilwozd il ni a k Wilrt'llne

~ ' 181-1 83. Sprawozdani a r ocz ne. §184-1 86. V zgadni a nie s pr il wo z clań z bankami. § 187-1 89. Sprawozda ni a b il nkó",. .

Przesyla n ie sprilwozd illl z wykonania budż e lów tereno§ 1.90. .,(,.. w y ch w zak r es ie resort o wym. ~:;.

Rozdział z:akła.dów ,' budż,etowych.

16.

Okresy przejściowe.

§ 191

.

15.

S I)I' a ,,"ozda wczość. zakładów budżetowych .

O r!jani za c ja księgowości.

Plan kont dla jetlnostek i O~ó! n e . :z as<l cl v inwentaryzac ji.

Komi~ ia iJlw e ntar\' Zilcy jna. . § , 15B.

T ermi nv in", c nl nr v zilc jL

§ 1'9-H56. in.wenlii ry zilcja srOflk6w rzeczowych

· '§ 167.

Inwentary zac ja środków pi," ni ę:i: nych i drukó w ścisłcgo zarachcwa ni<).

JnwentilJ yza r ja r01.TilchunkÓw i rachunków b ankowych.· t 168.

§ 169172. RMnice inwe nl il ryLilC'yjl1e

Spra",,·c7..danie komisji mwentaryzacy jnej. §1 73. '•. 0:": ....; :~, 10. "'~

§ 114r

l 4.

Inwentaryzacja.

Wp~ly. · §63. ' § 6(-70. or!J-ilnów finansowych. ' .;

Plall kont al,a ' QTQ<lI'IÓW h-il.lIns.owych.

Ana lityczna kSip,g'o wość orgilllów lin il nsowycll. ](si"i gow() ~ Ć prc7 y diów . wd . twrodowych mi<.lsł nj~ stanowi ą cych powiató"-,, i osi e dli. , Af! ~ ht ~: czl1a ' j; się<10WOŚcw:yk~lani<t budŻ€.[ó~ midst niiE 's ta nowiący ch powiatów i osiedli.

R o'z d z i a ł 7.

§ 61~62

l.Judżełowych~ § . ' Ził6ady gospodark i . kasowej.

Sprzedaż znaków wartościowych .

Obwt y l<asowe .

Druki ś'cis lego zarachowania.

Rewi zja kasy .

Niedobory kasowe .

Roz<lział .~ 12. zakładów Pr,zepisy kasowe dla jednostek i zakładów bu'dżet-{)wych. § ;32.;-34. § . ~l5. § '3~39. · ł 0:.0. je dnostek . § p8.

Przepisy ogóine. , : .

§ 129·-135. Ewidencja obrótów_ na rachunk il ch bankowy r h

. §' 136-1 37. KSięgovio i; ć d o chodów i wyd a ików budżetowych.

§ 138

Księ90WOŚĆ dochodów i wydatków środków Ijozilbudietowy~ . · . § · 139.

Ewiden cja rozrachunków i wynagrod z eń .

§ 140-141Ewiden cja mtlteriałów i środkóW podstawowych

Pr zek ił zywaIiie

§ 23

§ 29ip oz :.lri

.§ 192.

§ 193u

' Okres p z ej śc iowy pr zed r o z p o c zęciem rok bud ż et' o~ w e qo.

Okres pr ze js cl o wy po za kOllc zen iu rok u bu :17etoweC]o. , O znar zil nie dowodów banl\,-0wych w okr e sie prz'e jŚciowym. r ., Monitor Polski Nr 11 -:-:" ,tS.!}. - P o z. .81 ----~----------------------~~ PRZEPISY O RACHUNKOWOŚCI BUDZETOWEJ R o z dz i a ł 1.

P r z e p i sy o r g a n i z a c y j n e.

Przepisy wstępne.

§ 11. Budżet centralny l ' budżety terenowe są wykonywane przez organy finansowe, plany finan"owe zaś przez

jednostki i zakłady budżetowe oraz inne jednostki organizacyjne (§ ? ust. 1) .

2.Organami finansowymi w rozumieniu niniejszych przegisów są: l l dla budżetu centralnego - Ministerstwo Finansów,
2)dla budżetów terenowych stopnia wojewódzkiego i, po~ wiatowego . - wydziały finansowe pr'ezydiów rad naroI ., dowych, ' . , 3) dlli pozostałych budżetów prezydia rad narodowych.

§ 21. Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa

o jednostkach be~ bliższego określenia, należy przez to rozumieć jednostki i zakłady budżetowe oraz inne jednostki organizacyjne wykonujące zadania w zakresie dochodów i wydatków budżetowych oraz środków pozabudżetowych. (ust. 3).:

2.Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o zadaniach budżetowych, należy przez to rozumieć zadania finansowane z budżetu, które są ujęte w klasyfikacji wydatków w osobnych rozdziała~h, odrębnych od rozdziałów, z których , są finansQwane koszty utrzymania jednostek budżetowych ..
3.Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o środ­ kachpozabudżetowych, należy przez to rozumieć środki zakładów budżetowych, środk~ specjalne i środki gospodarstw pomocniczych oraz fundusze celowe nie objęte budżetem pelnym( dochodami .t wydatkami.
4.Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o sumach';' obcych, należy przez to rozumieć sumy depozytowe i sumy . na zlecenie.

I ' Dysponend kredytów budielo'vych. ,nia. Finansowanie zadań o charakterze sporadycznym powinno się odbywać przy pomocy rachunków sum n~ zlecenie lub akredytyw budżetowych .

2.Dysponentami kredytów bud że towych mogą być także państwowe jednostki organizacyjne nie będą ce jednostkami budżetowymi oraz organizacje spółdzielcze i społeczne, jeżeli wykonywanie zadań budżetowych zostało im zlecone.

Dy::lponenci główni i drugiego stopnia mogą ustanadysponentami kredytów tylkl) jednostki podległe lub nadzvrowane.

3.wiać R o z d z i a ł 2.

Rachunki bankowe.

Rodzaje rachunków bankowych. § 6, Narodowy Bank Polski (NBP) prowadzi ni1stępujące rachunki bankowe organów finanso\1ych oraz jednostek:

l)rachunki budżetowe:
a)rachunki podstawowe, bl rachunki dochodów budżetowych,
c)rachunki kredytów budżetowych jednostek budżetu "centralnego, dl rachunki środków budżetowych jednostek budżetów terenowych,
e)rachunki wydatków budżetowych;
2)rachunki środków pozabudżetowych:
a)rachunki zakładów budżetowych, bl rachunki środków specjalnych,
c)rachunki gospodarstw pomocniczych, dl rachunki funduszów celowych;
3)rachunki sum obcyclF al rachunki sum depozytowych, hl rachunki sum na zlecenie; . 4) rachunki akredytyw budżetowych.

§ 7Banki finansujące inwestycje prowadzą następujące

rachunki organów fin ansowych oraz jednostek:

l)rachunki środków budżetowych przeznaczonych na finansowanie inw estycji,
2)rachu nki kredytó w bud że towych na inwestycje,
3)rachunki środkó w na inwestycje,
4)rachunki finansowania inwestycji,
5)rachunki funduszów celowyc h i środków specjalnych, prz eznaczonych na finan sowa nie inwestycji,
6)rachunki sum depozytowyc h i na zlecenie związanych z dzialalnością ' in westycy jną.

§ 31. VI zakresie dysponowania kredytami budżetowy­

mi jednostki są dysponentami głównymi albo dysponentami drugiego lub trzeciego stopnia.

2.Głównymi dysponentami kredytów budżetowych są jednostki posiadające odrębną część w budżecie centralnym lub terenowym.
3.Dysponentami kredytów drugiego stopnia , 5ą bezpoŚrednio podlegle dysponentom głównym j ednos tk i, którym podlegajił dysponenci trzeciego stopnia.
4.Dysponentami kredytów trz eciego st()pnia są jednostki, które otrzymane kredyty budż e towe wykorzystują (wyOtwieranie rachunków banlwwych. da:tkują) bezpośrednio bez prawa dalszego ich przekazywania. , § 4, 1. Dysponentów kredytów drugiego stopnia usta- : ;i;,~ § 8, I, NBP otwiera nchunki- bankowe: na wiają dysponenci glówni.

I) rachunki bud żetowe:

2.Dyspon entów kredytów trz eciego s topnia ustanawia- ' al ra chunki organów fi nansowy ::h z uwz ględnie n iem p rzeją dysponenci bezpośrednio wyższ eg o stopnia. ' pisów o po dziale administra cyjnym Paóstw~, :!
3.Ustanowienie dysponentów kredytów drugi eg~ stop- "
b)rachunki głównych dyspon entów k redy tów bu dieto- " niit w budżeta·ch· terenowych wymaga zgody Mini s te rstwa wych z uwzgl ę dn ie n : em przepisów o podziale budżetu Finansów, natomiast dysponentów kredytów trzeciego stopna cz ę ści; w razi e gdy ob;;ługa budż e towo-księgowi\"' t;iia - zgody właściwego organu finansowego. kilku głównych dysponentów w bud'l etach tereilO- . wych jest powierzona jedne mu z nich, NBP otwiera

§ 51. Jednostki objęte bl1.fh:e tami te renowymi mogą

dla nich wspólny rac hunek ba nkowy', być również dysponentami kredytów budżetu centralnego lUD.

c)rachunki innych jednostek - n a pods.t aw ie . zaświad­ budżetu , t erenoweg o wyższego stopnia w przy~adkach, gdy czeli. właściwych j ednos tek nadrzędnych lLtbnadzo ledno.s tki te wykonują w sposób ci ągły zadania finan sowane' rujących; z budżetu centralnego lub budżetu terenowego wyższego stop- o ~- < • . .; Monitor - Polski Nr 17
2)rachunki ślonym ,, - śroc1ków poz ahudżet owych w trybie , okrew p;'zepisach o ' poszczególnych , rodzajach środ­ ków pozabudżetowy c h;
3)rachunki sum obcych w trybie określonym vy §§ 13 i 14 niniejszych przep isów; ,
4)rachunki akredytyw w trybie określOnym w , § 15 niniejszy ch przepisów, / ' 2, Zaś wiadcz enie, o ' któryri~ mo wa w usL 1 pkt l lit. cJ, wydaje , się osobno dla każdej uprawnionej jednostki. Zaświadcz'enJe jest ważne do odwołania , 3. Rachunkami podstawowymi dy spo nują organy !ina n' sowe. § g, Banki finansujące inwestycje otwi e rają rachunki bankowe: ( 1) rachunki inwestycyj ne (§ 7 pkt '2-4) - w trybie określonym w prze pisach o finansowaniu inwestycji,
2)rachunki fund uszów celowych i środków sp ecjalnych, przezn ac; zonych, na finansowan ie , inwestycji - w trybie określoriymw przepisach o tych fundus:tach celowych i , środkach specja lnych, .
3)rachunki sum depozytowych i na zlecenie w tryb ie okre ś lonym w §§ 13 i 14 nini ejszych przepisów.

Rachunki bankowe budżetu centralnego. § 10, 1. Rachunek podsta wowy budżetu centralnego słu­ ży do przechowywania nadwyżki bndżetu centralnego. doko'nyw ailia ' rozliczeńz • bankami finansującymi inwesty cje i rozli- z terenowymi organami finansowymi. cze ń 2. Rachunki dochodów budżetowych służą do gromadzenia dochodów bu dżetowyc h i ewidencji kasowego wykonc1 nia planów dochodów budżetowych . Z rachunk ó w tych nie mogą b y ~ dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem zwro.tów , n ad płat (§ 63).

3.Rachunki kredytów budżetowy'ch słnżą do ' ewidencji otw artyc h kredytów budżetowych. określających g ranice tlozwolonychwyda tków ze środków budżetowych .
4.Rachu)1kiwydatków budżetowych słn ż ą 40., dokonywunia wypłat ze środk ó w , budżetowych oraz ewidencji kasowego wykonania planów wydatków budżetowych . Na raclumki te nie mo gą być zaliczane żadne wpływy, z wyjątkipm z wro tów wydatków (§ 75). ' 5. Rachunki d ochodów oraz rachunki kredytów i rachunki wydatków otwiera , b an k ni:! każdy rok budżetowy, Z upływ e m rok~ kredyty wygasają, a salda rach'Jnków dockodów i wydatków bank prze lewa na rachunek poc;ls tawowy.

Rachunki bankowe budżelów terenowych.

Rach unki podstawowe służą do gromadzenia budżetu, przeprowadzania rozlicz eń finansowy ch z bankami' f i nan s u jąc ymi inw estycj e , do finanso,w "nia j ed nostek budżetowych oraz dokonywan ia rozliczeń z inny mi budżetami.

2, Rachunki dochodów budzetowych służą do gromadze'nia do chodów bu dżetowyc h , Zgromadzo ne na tych rachunkach środki p ieniężń:e ' oddźiały NBP prz elew ają na rachunek "podstawowy ' dwa fiJ.zy w ' miesiącu według stanu na konie : dnia I S i ostalniegcr' dnia mie siąca lub - na ż ądanieorgCi:nu finansowego części e j : Z rać hlinków dochodów nie mogą być dokonywane żadne wyp laty, , z wyjątkiem zwrotów ' nad§ 11. środków płat 1. pi e ni ężnyc h (§ .6 3). służą , do ewidencji granice I dozwolonych 'wydal k ó wbudżetowy c h. Na rachunki te nie mogą być zaliczane żadne wpływy poza , śro dka mi prz-ekazanymi z rachunku porlstawoweąo bud żet u lub ra chunków śro dków dysponenta kredytów wyl.szego stopnia. ' ' 3.

Rachunki , ś' rodków środków budżetowych;' budżetowych określającycjl 160 ,4. Ri' :;:lUuk,i wydatków bucj.żetowych duM do dokonywania wydatków budżetowy c h , Na ra chunki te nie mogą być zaliczane żadne wpływy, z : wyJątkiem zwrotówwydatk0W (§ 75).

5, Rachun-ki dochodów oraz ,r achunki środków i rachun~d wyd a tków bud żetowyc h otwiera bank na ka żd y rok bud ż~ ­ to wy , Z upływ e m roku ulegają one ' likwidacji" a salda ich bank przelewa na właściw e r;achunki podstawowe.

6, . Rachunki" dochonów budżetowych oraz rachunki środ­ ków i wydatków budżetowych cddzialy NBP prowad z ą według jednostkowych bud że tów terenowych; jeżeli jednostka budż e towa wykonuje poz.a bud że tem swojej rady naro dow e j zadania objęte innym bu dże tem ter e nowym, wówczas otw ie · ra się dla n ie j , w zakresi,e tego , budżetu odr ębne rac!:wnki bankowe.

Rachunki bankowe ' środków ' p~zilbudieto.w.Yc~.~ § i 2, , 1. Ra chunki , zakładÓ~ budżeto~ych słu~ą d~ gromadz enia dochodów zakładów bU4 żetQ wych oraz finansowa -nia zada~l wykonywanych przez zaklady bu dże'tow e .

2.Ra chun k i środków specjalnych i gospodarstw po.mocni czych s''Jżą do gromad ze nia do chodów oraz finansowan ;a zadaó ' wykonywanych w ramach śrcdków ,s pecjalnych , i g0sp oclars tw pomoc niczy ch. ' 3, Rachunki' fttndu szów , celowych słu żą do, gromadze n iil dochodów i pokrywania wydatków funduszów w' przypad k u, gdy fundusze nie są włączone do budżetu docbod'imi i wydatkami w p e łnej wysokości.

4, Rachunki określon e w ust. 1-3 otwiera się tylko dla tych , jednostek, któr e wykonują plany finansowe środków poz abudżetowyc h.

Rachunli.i bankowe sum obcych.

§ 131. Ra chunki, sum d ępo z ytowyc h służą do p rzechowywania SUlU (:lbcych: k a ucji:. i wadiów, s Llm ' stano,wiąr: Y c!l

pFZedmiot sporu, otrzymanych , prz 0z - j ed nostkę wz wlązku z p Gstę powan ie m s ą do wy m . i a d m i.nis-tra cyjnym, " S IlIl1 , o.t.r z.y milny ch od innych jednostek ,na wypłaty pra,: own;kom . i ir;tnych sum obcy ch znajd ującyc h się , w przech()wa nill j ednos tki , Na rachunk i' ch SU!'!I depozytpwych mogą być ponadto przechowywane nie podj ęte przez odpiorców wynagrodierua na pod stawie zrealizowanych list pratniczy c h.

2 . Otwarcie rachun k u sum d e pozytowych nast ępuje na pod sta wie wnios ku jednostki.

§ 141. Rachunki sum na zle cen ie służą ' do grornaclzenia środków i finansowania zadań zl econy ch do wykonania

jednostce (zlecen iobiorcy) przez inn e jednostki org an izacy jne (zleceniodawców) i finansowanych ze środków zleceniodaw có w.

2.Rachunki sum na zlecenie otwiera się odrębnij'!dld ka żdego rodzaju zlecenia.
3.Rachunki sum na zlecenie otwiera się na pods tawie de cyzj i organą finansow ego, właściw eg.o dldj~nQstki ,b ędą­ cej zleceniobiorcą, lub organu finansowego wyższego , stopnia. Rachunki sum na zlecenie dla prezydiów rad narodowych miast n ie stanowią cy,chpowiatów i o s iedli, otwiera s:ę na podstawie . decyzji powi a towego organu finansowe'g o.,. ;
4.Decyzja otwarcia rachunku sum na zlecen ie okr eśl a rodzaj zle cen ia i termin ważności rachunku. Decyzję tę .podp isują: l
l)w razie gdy rachunek otwiera Ministerstwo Finansów ' kierownik wfasciwego ' departamentu lub ·' równolZę~dnej komórki. organizacyjnej , Ministerstwa Finansów oru głów~y ,ks.ięgowy budżetu llaństwa" '
2)w innych przypadkach ,::- k,ierownik o r'ganu finans~;wego oraz główny księgowy budzet~ 't erenowego. '- Monitor Polski Nr 17 161 S. Po wykonaniu zlecenia, nie pozntej jednak niż w ter· minie określonym w decyzji o otwarciu rachunku, rachunek. sum na zlecenie ulega zamknię ci u, a zleceniobiorcć' wylicza się przed zleceniodawcą z otrzymanych od niego środków, przelew ając na jego rachunek pozostałość tych środków. ,!łaclmnki bankowe akredytyw budżetowych.

§ 151. Rachunek akred ytywy budżetowej lI)oże być

otwarty dla jednostki organizacyjnej lub dla osoby fizyczn ej . r ea lizującej zadania finansowane z budżetowych lub poza· budżetowych środkóv. . jednostki .

2 . Otwarcie rachunku akredytywy nastqpuje na pod sta· · wie polecenia jednostk i, której środk i są objęte akredytywą.

3.Polecenie otwarcia rachunku akredytywy powinno zawierać :
1)wskazanie oddziału NBP, w którym rachunek ma .....

Poz. 81

1)kontrolę prawidłowości otwier ania rachunków wych przez organy finansowe i ' jednostki, banko-
2)kontrolę z.aliczania · wpływów na . rachunki
3)kontrolę wyplat z rachunków bankowych pod względem ich pokrycia w oHvartyc h kredytach budietowych i środ­ kach pieniężnych, a także w zakresie środków poz ab udże­ towych pod względem pokrycitl w. zatwierdzonych plana c h finanso wyc h, jeżeli przepisy o tych środkach tego rodzaju kontrolę przewidują,
4)kontrolę przekazywania środków budżetowych na rachunki pozabudżetowe,
5)kontrolę p rawidłowości zakończenia operacji budżet:)­ w ych z końcem roku. być R o z d z i a ł 3. otwarty,
2)wskazani~ jednostki organiza cyj n e j, dla której racbun e!( ma być otwarty; jak równ ież imienia i n azw iska , stano- wiska i ' numeru legitym'acji osoby upo w a żnion ej do dy· sponoY/i:lnia rachunkiem oraz ewentualnje o'; oby upoważ­ n ionej do dysponowania ra chunkiem w jej z astęps twi e,
3)ozna cze nie rodzaju środków objętych akredyt y wą,
4)okH~ślenie wCJr unków korzystania z akredytywy, np. określenie wdali finansowanych z rr.lrhunku akredytywy oraz termi nów przesyłania rozliczeń kwot podj ętyc h z rachunku akredytywy, S) określ eni e terminu wilżnoś c i rachunku akredytywy, który nie może przekraczać term i nu zakol1czeuia roku budże­ to weg o.
4.J ed nost k'ł. przesyła polecenie otwarcia rac1l'lU k u akredyty wy w 2 egzempla rzach oddziałowi NBP, w którym ma ot warte swoje rachunki banko we. · Oddz i ał ten potwierd za otrzyman ie dyspozycji 'otwar cia rachunku akredytywy na obu egzemplarzach polecenia i jeden z tych egzemplarzy przekrtzuje oddziałowi , w którym .ma być otwa rty rachunek, drugi za ś j ednostce. J ednostka przekazuj e drugi egzempJarz- pobcenia jednostce organizacyjnej na ręce ki erow nika lub osobie upoważnionej do dysponowania rachunkiem, która legity muje s ię ' tym poleceniem prze d oddz i ałem NBP.
5.Rachunki akredytyw podlegają zamknięciu przez NBP z upływ e m okresu , na który je otwarto, lub w ostatnim dniu roku bud żetoweg o - w drodze przelania sald na rachunki, z których otwarto akredytywę . właściwego b.ankowe, F in a n s o w a n i e b u d ż e t o w e.

Zasady finansowania budżetowego.

§ 18t. Jednostki i zadania budżetowe są finan sow ane

z budi.etu p rzez wlaściwe organy finansowe i dy 5ponen tó w kredytów budietowycll.

2.Organy finansowe i dysponenci kredytów pierwszego i dfuniego stopnia mo gą finansowa ' :: jednostki i zild ania tvlko wyranicach sLlm us talony ch w budże cie i w planach w-ydatków budżetowy c h.
3.Przy f;nansowaniu jednostek budżetowy ch powinny by ć brane pod uwagę istotn e ich potrzeby ze szczególnym UWz~Tlędn i eni e m ustalonego na podstaw ie a nalizy okres.)wych sprawozd a ń - st0P.!lia realizacji zaplanowanych zach11, wykorzystania kredytów budż etowych, wykonania nO Ln i uzyskanych oszczędnoś c i oraz s tanu zapa sów środków rzeczo wych, nale ż no ś ci i zobowiąZali.

A. \V celu zap ew ni e nia nal eż ytego przebieg u f'nan sowani a bu dż e t r:weg o org a n finansowy opracowuje okresowy plan wykonania budżetu, k.tóry jes t r ów nocześnie planem fiIlan;·. ;~ ,,,ania jednostek i zaclaó bud że tow yc h .

Tryb finansowania w zakresie budżetu centralnego.

Finansowanie jed nostek bud ż etowych, obj ętyc h centralnym, od bywa się w drodze otwierania I przekazywania kredytów budżetowych na rachunki ' kredytów budżetowych tych jednostek w NBP. Wy jąt ki ocl te j zasady określa j ą odrębne przepi s y. . § 19. bud że tem Rachunki inwestycyjne. § t 6. 1. Rachunki środków budżetowych przeznaczony ch na finansowanie inwestycji służą do ewidencji stanu śr o dków budżetowych, przekazanych na finansowanie inwestycji przez ,organy finansowe. .

2.Rachunki kredytów bud że towych na inwestycje służą do ew idencji otwariych kredytów budżetowych, określają­ cych granice dozwolonych wydatków na inwestycje ze środ­ ków budżetowych.
3.Rachunki środków na inwestycje s1uż ą do gromadzenia . środków pieniężnych, przekazanych na finansowanie inw estycj i.
4.Rachunki finansowan ia In wes tycji służą do dokony· wan ia wyplat na inwestycje W · grrmicach otwartych kredyt ów i sta nu środków zgromadzonych na ra chunkach środków o ra z do ewidencjonowania wplat podlegających zaliczeniu na zmniejszenie finansowania .

Kontrola bankowa operacji na rachunkach bankowych. § t 1. Ba.nki< prowadzące r:lchunki organów finansowych i jednostek wykonują kontrolę przestrzegania dyscy_pliny bu.dżetowej w zakresie operacji na rachunkach bank')wych, a w szczególności: i'· .~

§ 201. Ministerstwo Finansów otwiera iu'edyty budż:)·

t owe przewidziar>.e w poszczególny.::h częściach bu,lietucentralnego do dyspozy cji głównych dyśponenlów kreclytó ·v.

K redy ty .budżetowe mogą by ć otwierane na ka ż. dy okrl ~ s kwartalny jednorazowo lub dwukrotn le: pierwszy raz wz ,~ ,l . rozpoczęciem kwa rtalu oraz d fugi raz na począt.ku drugi e j polowy kwartału. Otwarte kredyty mogą być zamknięte .

2.M lnisterslwo Finansów otwiera kredyty przy pomocy polecenia otwarc ia przekazania kredytów (wzór Rb 251Polecenie to Ministerstwo Fini1llsów p r ze o yła w jednym e gzemplarzu do właściwego oddzialu NBP, prowadzącego rachunek kredytów główn eg o dysponenta. Kopi ę polecenia Mi· nisterstwo Finansów pr Zesyła głównemu dysponentowi kredylów jako zawiadomienie o otwarciu kredytów .
3.Minist.erstwo Finansów dokonuje zamknięcia ' otwartych kredytów, przesyłając polecenie zamknięCia kredytów do banku w trzech egzemplarzach. Drugi egzemplarz bank przesyła dysponentow i kredytów jako zawiado.mienie o Z-ć1m­ knięc i u kredytów, trzeci zaś zwraca M·inisterstwu Finansów jako potwierdzenie wykonania dyspozycji. ,Monit"Or Polski Nr 17 " .. ,. § 21. L Dy spanenci główni i dysponenci drugiego sto plIia · przekazują otwarte · kredyty ' budżetowe bezpośredn i o podległym dysponentom kredy tów nizsz€go stopni"'!.

2: Dysponend kredytÓw powinni przekazywać kredyty blidż e loweco ndjmniej w ta.kiej szczegÓłowości, ' wjakiej zoStały otwarte przez Ministerstwo Finansów lub p rzekazane przez dysponenta kredytów wyższego stopnia. ' J. Dy"poneaci główni oraz dysponenci drugiego stopnia mogą kredyty budżetowe przekaiyw'ać tylko dysponeatom kred y tów przez sieb ie ustanowionym.

4.Dys ponenci główni i dysponen c i ' drugiego s topn ia mogą w otwar1ych kredytach budżetowych dokonywać zmian polegających na przesunię c iu kredytów z rachunku;edn ; j jednostki na rachunek innej jednostki.

§ 221. Dysponenci kredytów przeka. zują otwarte . kredyty dysponen'tórh niższego stopni'l przy pomocy polei::~n;a

pi'zekazania kredytów (wzór Rb 25) i ewentualnie rozdzielni.. ka ki'edytów(wzór Rb23). . . .

2.Przy p rzekazaniach indywidualnych przesyła 'się do· banku polecenie p.r zekazania kredytów w dwóch egzempla~' rzach. Jeden egzemplarz polecenia przekazania kredytów p rze:znacżony jest dla · oddziału NBP zmniejszają c ego kredyty, urugidla oddziału NBP zwiększającego kredyty . :' .. 3. Przy przekazaniach zbiorowych p rzesyła się do ban·· ku rozdzielnik kredytów oraz polecenie przekazan ia kredytów w jednym egzemplarzu, sporządzone dla każde!:Jo dysponenta niższego :;topnia. ' Rozdzielnik 'kredytów jest przeznac czony dla oddziału NBP dokonującego zmniejszenia kredytów.
4.Rozdzielnik kredytów powinien być stosowany, gd:{ jednocześnie przekazuje s ię kredyty więcej nU. trZŁo m d yspo nentom niŻi iego stopnia. '. '5. O przekazaniu kredytów dysponenci kredytów za~ wiadamiają podległe jednostki bezpośrednio przy pomocy kiipii .. polecenia przekazania' kredytów. .:§ 23:· 1. W raz ie dokonywania przesunięcia otw·a rtych kfedytów z rachunku jednej jedno.stki (zmniejszenie) Da rachunek innej jednos tki (zwiększenie) dysponent kredytów przesyła polecenie przekazania kre,iytów (wzór Rb 25) w pi .~· ciu egzemplarzach temu oddziałowi NBP, który mil dokon.:lc zmni e jszenia otwartych KH:idytów budżetowy c h.
2.Oddział NBP zmlllejsza otwarte kredyty budżetow e na rachunku jednostki budżetowej wymienionej w poleceniu, s~wierdza to na wszystkich egzemplarzach polecenia. po czym jeden egzemplarz polecenia, . , jako Zi} ,viadomienie o tym zmniejszeniu, przesyła jednostce, na które j rachu nku zmniejszył 'kredyty budżetow e, jeden egz e mplarz polecen ia zatrzymuje u sie bie, trzy egzemplarze zaś przes y ła o ddziałow i NBP, w którym ma nastąpić zwiększenie otwartych kre dytów budietowych.
3.Oddział NBP zwięks : ający otwarte kredyty na rachunku jednostki wymi e ni o nej w poleceniu stwierdza to na 'Wszystkich egzemplarza r h polecenia. po czym j ed,m egzc:mplarz polecenia przesyla zainteresowanej jednost ce budżeto­ wej jako zi;lwiadom ieilie o zwiększeniu otwartych kredyt ó w 'budżetowych, jed en przesyła dysponentowi, który zarządził 'Przesunięcie kre rlytów budżetowych, jeden zaś egzemp larz zatrzymu je u si e bie.

4:, Dysponent w:yższego stopnia zarządza w sposób okre~ ślpny w . u " t. l przesunięcie kredytów z rachunku clysponenta " niższego stopnia na własny rachunek, z tym że oddz iał o­ wi NBP, który ma dokonać zmniejszenia kredytów, przesyh 'Polec e nie przekazania kr e dytów w czterech egze :nplarzuch.

§ 241. Dyspon ent niższego stopnia może zw:rócić otrzylTIi1ne kredyty dysponentowi wyższego s "pnia , od którego

kred yt y otrzymał. . . . , , 2 . ' Dysponent zwra cając y kredyty' 7' stępuje w sposóh określony 'w § 22 ust. ' 2 dla . indywidu3ln ch przekazUll kred y t ó w . . . t," Teyb finanso'waniii W' zakresie b'udżetów ter'ertowych .

§ 251. Finiln s owilnie jednostek budżetowych budżetó~

terenowych odby wa się w drodze przelewania śro lków pię~ plf.)iny ch na ra chunki śroJków budże t owy ch w NBP, otwal,t.ę dia jednostek. . . .

2.Organy finansowe prze l ewają środki p ienięż.ne z . ril~ chun];:u p ods tawowego budzelu na ['a chu nki środków bLlJL~ ­ to,vych grć>wnych dys ponentów kredytów.
3.Dysponenc i główn i dokonują w miarę otrzymy w an ia śtódków p ie n ięznych dalsz ego ich prz e lewu na ra chunki cl isponeatów ni ższego s topnia.
4.'. Srodki pi e niężne przelane na rachunki dy~poncntów kredytów podlegają na żądanie oruanów finansowych lub dysponentów wyższego stopnia zwrotowi na rach ';nek podstawo",.'y właściwego budżetu tereno wego lub na rachunek dysporienta . wyższego 'stopnia . .

Tryb finansowania inwes tycji. . :"

§ 26t. Fjnan~owanie jnwestycji zarówno w bun z('.ci e

centralpym, j a k .i w budżetach tei'enowycll odbywa się ·.w trybie uregulowanym w przepisach o finansowaniu inwes tycji:

W zakresie dysp onowania k 'edytanii budżetowy.mi na f inrlil,. sowanie inwesty cji stosuje się odpowiednio przepisy ~§ 19-24.

2, Na pokrycie kredytów budżetowych, otwartych nil finansowanie in wes t ycj I, o rgan y .finanso~ e przekazu ją Ld!l~ kom fman .'iując ym inwestycje śJodk" pieniężne. ' . ' 3 . . Organy fmansowe utrzymują w bankach fin an<;u ją­ cych in westycje stałe ?a liczki w wysokoś.c i 12{J/"rocznej kw')ty k redytów budżetowych, otwartych w d an\'rn bilnku,Zfl~ liczki te organy finansowe przekazują bankom " w dwóch równych ratach: pi e rw s zą _...::. równOCZ eśnie 'z otwarcicI11 kr edytów, a drugą do dn ia 25 miesiąca. ' w którym nasrąp.lo otwarcie kredytów. Jeżeli otwarcie ' kredytów n asliÓi'ło w drugiej połowie 'Ill ie sią c a, organ fiJ'lansowy przckaz:ije ty lko p;erWsżą ra tę zaliCtki. · '.

4.Jeżeli inwestycje są finanso\vaiie przejś ~ owo " b ' ~z otwarcia kredytów, wysokość zaliczki sta le j u s.ta.la wla .ściwy organ finansowy ' w porozumieniu z bankiem finansującym.
5.Na ' podstawie stanu otwartych i wykorzyst<1nych kredytów bud }:e towych banki składają orgrmom fini:lnso"'\;yl!l do dnia 8 każd eg o mie s iąca 0bJiczenie mi esięcznej kwr)ty (w tysiącach złotych) potrzebnej na uzup ełnienie siaIej zaliczki (wzór Rb 26).
6.· Na podstawie obliczenia, o którym mowa w liSt. 5, organy finansowe przelewają w dwó c h równych ratach do dnia 12 i 25 ka ż.deg o m iesiąc a kWvty potrzebne na uZllpeł­ ni<:'nie stałej zaliczki. Na uzasadniony wniosek o rgilrlU fina.n·sowego bank może przedłużyć termin dokonan ia p rzelew u.
7.Suma ogólna przelanych środków budż e towych nie powinn a przekr aczać sumy otwartych kredy tów budżetowych..

§ 27I. U5talen ie wysokości wydatków Q,udżetowych

na finanoowan ie inw es tycji danego ro!m i obciążenie ni m i środków właściwego budżetu jednostk owego n astc pu i'~ n .\ podstawie rocznego sprawozdania . banku o wydatkach budże­ towy ch na inwestycje tego budżetu.

2.Gdyby z budżetu n ie finansowano w roku następnym inwes tycji przez dany bank, bank te n po przepruwaclzeniu rozl.iczenia roczn eg o przeleje pozostałość środków na fin imsowan ie inwestycji t ego budżetu na rachunek podstawowy właściwego budżetll.

R o z d z i a ł 4.

R o z I i c z e ń i a m i ~ d z y b u d ż e t a m i.

Pnekazywanie dotacji i środków między budżetami;

§ 281. Dotacje dla budżetów wojewódzkich (miast wył'ączonych' z województw) ' udzielane są ' z budżc'tu centrillne!Jo

~Manitor Polski Nr 11 . "

W3 Poz. ·8'/ jednostka ' (zadanie) została włączona, srodki pieniężne na finansowanie jednostki (zadania) w . wysoko śCi 'różnł­ cy między sumą roczną jej planu wydatków budżetoWyob a jego wykonaniem do dnia przekazani.a jednQstki (zadania), po potrąceniU różnicy między s:.lmą roczną plamI dochodów bndżetowych jednoslki a jego wykonaniem do dnia przejęcia. przez· Minislerstwo Finansów w · drodze przelewu z rachunku podstawowego budżetu centralnego na rachunki podstawowe :wtaśtiwych budżetów, Dotacje dla budżetów terenowych niższego stopn:a udzielane tylko z budżetu terenowego wyższego 's topnia w drodze przelewu · z rachunku podstawowego tego budżetu na rachunek podstawowy budżetu niższeg3 stopnia.

3.Środki budżetowe przeznaczone na finansowanie zadań wspólnych dla dwóch lub więcej budżetów przekazuje się na rachunek jlOdstawowy tego lmdżetu, którego jednostka wykonuje. wspólne zadanie.

II ' . .2. mogą być R o z d z i a ł 5.

Przepisy kasowe dla jednostek z a kła d ó w b u d ż e t o w Y c h.

Rozliczanie udziałów budżetów terenowych w dochodach budżetu centralnego.

1.Oddziały NBP dokonują rozliczenia uclziałów terenowych w dochodach budżetu centralnego według obowiązujących stawek procentowych.
2.Oddziały ' NBP dokonują rozliczell udziałów według stanu. _wpływów dochodów budżetu centralnego na koniec 10, ·2<ł i ostatniego dnia każdego m i esiąca oraz według stanu wpływów na koniec roku budżetowego łąc znie z 'okresem przejściowym (§§ 191-193) .
3.Obliczone udziały zalicza się na wydatki budżetu centralnego i do chody budżetów tereno',vych te go roku,n::t . który zostały zaliczone właściwe dochody budżetu centralnego, stanowiące podstawę obliczenia udziałów.
4.Obliczone udziały zalicza się na rachunki podstawowe właściwych bud ż etów terenowych .

§ 29budżetów

Rozliczanie udziałów w dochodach bud.i:etów lerE::nowych.

§ 30

Wpływy z tytułu dochodów budżetów t erenowych, w których zostały llstalone udz i ały na rzecz hudżetów terenowych wyższego lub niższego stopnia lub na rzecz budżetu .centralnego, rozlicza się w nast 'jt pują c ym trybie: , .li ·w razie gdy udziały przypadajq na rzecz budż etów terenowych w drodze przelania ustalonych udziałów z rachunku je dnostki dokonującej poboru na rachunki 'podstawowe właściwych budżetów,

2)w raz ie gdy udziały przypadają na rzecz budżetu centralnego. -- w drodze zaliczenia całej sumy wpływów nil do chody włdś c iwego bud ż etu terenowego oraz przekazania kwot u działów na rachunek budżetu centralnego.

Rozrachun!ti międzybudżetowe z tytułu zmian org anizacy jnyclt.

§ 31

VV raz ie przeprowadzenia zmian organ izacyjnych, '\'{ wyniku których jednostki budżetowe lub zadania przez nie f Inansowane zost a ły w ci ągu roku wyłą c zone z jednego ' ,b u dżetu .. a włąc zon e do innego bud ż etu jednos tko wego, po,w inny być przeprowadzone zmiany we w łaśc iwy c: h bu dż e­ tach oraz rozrachunki m ię dzy zainteresowanymi budż et ami, ,oparte na nast ępuj ą c y c h zas adach :

1)plany dochodó w i wy da tków bu dż e to wy ch jednos tek i zadalI podlega j ą wyłą cze niu z budżetu ,' przek'l z ują c ego, a włączeniU: do budż e tu prz e jmującego sumami cał o rocz­ nymi,
2)wykonanie pla nów dochodów i wydatkó w bud ż etowych przekazanej 'j ednostki (zadania) od po c zątk u roku do dn ia -j e j przekazania podlega wyksi ęqowani u budż e tu, z któr ego jednostka (zad a n te ) zost a ła wyłą c zona, a z aks ięgo­ waniu w bud ż e ci e, do którego jed nostka (zadanie) została , włączona, i rozliczeniu bezgotówkowemu,
3)organ finans owy hudżetu, z k tórego jednostka (zadiJnie) została wyłączona, p rzekazuje budżetowi( do któreuo z Zasady gospodarIci kasowej.

§3.2I. Jednostki mogą przyjmować wpłaty gotówko'we

z tytułu wsze lk ich wpływów przez siebie ewidencjonowany:h.

2.J e dnostki obowiązane są pohrane wpływy .w. całości, z wyjątkiem zwrotów wyd3.tków z pogotowia kasow.e go, odprowadzać 11a właściwe rachunki bankowe. Dokonywanię wydatków z przyjętych sum jest niedopuszczalne.
3.Odprowadzenie przyjętych sum do banku powinno nastąpić w dniu ich pobrania, a najdalej w dniu następnym.

Jeżeli wysokość przyjętych sum nie przekracza kwoty 1.50() zł, odpwwadzenie jej może nastąpić raz mi tydzień.

4.Sumy pobrane przez inkasentÓw powinny być .wpła­ cane do kasy jednostki lub na właściwe rLIchunki hankowe w dniu ich pobrania, a najdalej w dniu następnym. Jeżeli wysokość przyjętych sum nie przekracza kwoty 1.500 zł, odprowadzenie jej może nastąp i ć raz na tydzień.
5.Główny księgowy obowiązany jest dopilnować, "ahy sumy pobrane przez kasjera i inkasentów były odprowadzane we właściwych terminach i w pełnej wysokości.

§ 331. ' J edncstki . mogą dokonywać wypłat gotówkawych jedynie ze środków podjętych z rachunków hankowych

2.Przy podejmowaniu gotówki z· banku jednostka obG ' wiązana jest określić jej przezna czenie:
1)na określone potrzeby (np. wynagrodzenia),
2)na d'r obne wydatki (pogotowie kasowe).

3.

Podjęta gotówka może być zużyta jedynie na cele . określone przy jej podejmowaniu.

4.Gotówka podjęta z hanku na określone potrz eby moprzechowana prz ez j e dno s t k. ę w kasie prze z okres nie dłuż s zy niż 3 dni, a kwoty przeznaczone na wynagrodzen ia - przez okres nie dłu ż szy niż 10 dni. że być 5. Do drobnych wyda tkó w zalicza si ę wypłaty, których dla jednorazo we j transak cji nie przekracza 1.5CJO zł. wyso k oś ć

§ 34Wysokość

. p ogotowia kasow ego na drob ne wyd a tki u z al eż n i ona jest od is totny ch potrze b jednos tek, i : h o d legło ś c i od banku, w il r unkó w komunikacy jnych itp . Wysoko ś ć t ę określ a ją o d d zia ły NBP p ro wadzą c e rachunki jerinostek na podstawie wn iosków tyc h jednoste k. \Vys o ko<';ć p ogotowia kasow e go w y znaczana jest na cz as n ie Gg ra niczony. Zmia na te j wysoko ś c i mo ż e nastąp i ć na wniosek j ednostki lub od d ziału N BP.

2.Pogotowie kasowe może być pod j ęte z właś c iwych podziałek klasyfikacji w yd a tków b ąd ż też z je dnej p o dzi ałki, w k tóre j jest 'n aj wi ę ksza czę stutli wosć w yd a tkó w. Uz upeł­ ni e nie pogo towia kas owe go na st ę p u je z wł aś ciwych podz iałek klasyfikacji wydatków, których dotyczyły wydatki pokryte z p og oto wia kaso w e go.
3.P og otowie kaso w e podle\}d likwida cji najpó ż n iej w przedos ta tn im dniu roku b u dżetow e go przez wpła ce nie pozo s tałości do banku na te n rach unek, z któr ego zostałJ poojęte.

1.

Poz. 81 Monitor Polski Nr 17 cownika wyznacwn.egQ pr,zez kiemwmika aecln~stkł wobec" te!lJ'Oż kiewwa,ika igłówneqfi księgowego llil;b <osó.b

§ 351. Jednostki dokonują sprzedażyznGlków wartoprzez nich upoważnionych. Z czynności przejęoia kasy spi

ściowych (znaków opłaty skarbowej, sądowej) w ,grankach - suje si~ protokół, który podpisują łąam:,e z pr.ocownikiem no rm zapasu znaków, ustalonych przez właściwe Gddzia- przejmującym kasę osoby towa.rzyszące tej <czynności.

Iy NBP.

5.Przed otwar.ciem pomi·eszczenia kasy oraz kas ognio.
2.Znaki wartościowe w wysokości ustalonej normy zatrwaJych ,i innych .s-chowków kasjer ,obo wiązany jes,t :stwie 'r · . pasu otrzymuje jednostka za pokwitowaniem z właściweJ,) dzić, czy nie zostały naruszone drzwi, zamki-, kraty, pieczęoddz ia łu NBP bezpłatnie. cie lub plomby.

3, Uzup e łnienie zapasu znaków do wysokości norm \"

6, W razie stwie.r.dzenia wyłamania drz wi., zamków . lub następuje ViI d ro(;td:ve zakuplil znaków za .gotówkę, uzyskaną innych uszkodzeń kasjer obowiązany jest natychmia.st z.awiaze sprzedaży znaków, Zakup znaków może nastąpić tylko domić o tym kierownika jednostki i głównego księgowego. w oddziale NBP, Kierownik -l główny księgowy ~ed:nostki łącznie z kasjerem 4. Zmniejsze'Ii:ie iub l'ikwidacja stałego zapasu znaków ustalają protokolarnie, przed rozpoclZęoiem oper'łcji kilSOwil~tościowy ch następuje przez zwrot znaków lub wpłatę d::l wych, pozostałość gotówki i innych walorów przechowywabaTlku gQtQwki uzyskanej z ich sprzedaży. nych w kasie. § 3a, 1. Operacje kasowe m-@(Ją być: dokoflywa'F1,e .tylko na podstawie dow'odów p rzy<:hoc;lowy.d'l ..i r-o~ohod:owych, Obroty kawwi!. o których mowa w rodziałach 7 i H, 2.

Gotówka w kasie nie udokumentowana d,owodami ' ~ .36, L Jednost k.i pr?€chowtlją w kasie ·g{)t6wk.ę, papieprzy chodowymi stanowi nad 'nyżkę kasową, Nad wy.żkę kasory i zn.nki wartośC'iow.e (np , z'maiki ol'~'aty skar<b:owej isądo­ wą zapisuje się na 'przychód do ' kwi.tariusz·a przychodowego. w.ej" ;z'IHI-czki pocztowe) CHaE podJęte z pomieszczeń ·m ag·a zy3, Rozchód gotówki z kasy ni.e udokClmentowany pGd.pinowyda Bfi Ulży-tkowania 'Gruki ścisleyo .zarachmwania. sami odbiorców na wła~ciwych dowodach rozchodowych sta~ 2. Kasa po'W.inna mi,et pomieszcz'enie należyci e zabeznowi niedobór kasowy ob ci ążający ka sj-era, .pieczone , Kiemwn ilk jednostki o~ow-ią z any j-est zapew!lić § 39, -1. Wszy5.tkle wpłaty i wypłaty powinNy być uję­ ocM.Gnę .kasy, j.ak również bezpiecz-eństwo transportu pienię­ te w przebitkowych raportach kasowych (wzór Fin. 1) , Ra-dzy .i innych w3Io!f óW z banku i do bank u, Gotówka i inne porty kasowe mogą być prowadzone odrębnie dia !,ogotowia w-a Jory pow:ln:ny być p r zechowywane w kasach ,0 gniotrwakasowego, sum przeznacz')n-ych na okreś'!t;!1e potrzeby i sum łych, szafa.ch lub kas.et-ach że1aznych bą cLż w innych schowdo ocl_prowadzenia. ka ch należyc i e z,aibezp ieczonyc h, które po zakończeniu pr;acy 2, Do raportó w kasowych wpisuje się wszystkie dowozamykane są ni!! leJu.c ze i pieczrę,towane bądż pLanbowane dy indywi·du::!lnie, Wyją te k stanuwią d-oWGdy przy-chou-owe przez kasj.era. Kl.u,cz.e te przechowuje kusjer. Du ~Fk aty kll'z kwita riusza przy::hodowego (§ 67). które wpisuje: si ę pod czy prze chowuje się we wła śc iw ym ·dla je dnostkI oddziale jedną pozycją z pow0'łan i-em pozycji dz ie nnika wpłat. Sumy NBP, Odpowiedzialn-o ść za niezłożenie duplikatów kluczy w p'Odjęte l ban ku do kasy wp isuje się <io r.apo·rtu kasowego NBP '19onosZ.ą 'główny księgo wy i ka-ś j-e r. na ·p :)(lstd>\<i-e dowodu w : wnętrz.a-ego (§ 91 ), .

3, Przechowywanie w kasie go tó wki lub innych walo- .

3, Kw o ty wypłacone w ·d anym dniu na podstawi e zbiorów n ie r.w ll .e.iących -do jednostki j es t z-ab ronione. Wyjąt e 1c rowych lis t płatniczy ch wpi·s uje się d.o raportu kasowego LU!. od tej- zasady stanowi-ą: gotówka i inne walory oraz druk; pod'stawi~ sporząćlzoneg:J ]lrzez k-asjera dowodu wewfl~ l rz­ ŚCisłego za:-ach,ow.anj,a, będą ce w <p0siad,a nhl .dzi-ała ; ących UJ! noego (po1-e(~2 nia kc;i-ęgow-an i a). VI dcwodzi·e wewn ę trznym poterenie jednostki organizacji politycznych i społecznyc.h, któdaj e się nil mery li st płi>tU!CzyiC-h i ogó lne k woty 'Ny pła:::one re mogą być w pomieszczeni II kasy prze chowywane w forz p 'JHczególny c-h l';st w d c:ny~n dni'1, m le ,de!D-c>zylu rzeczowego, nal-etycie opieczętowafl-eg.Q, Na do4 , Po :z ;;! ,Kończ-eniu wp4 at -j wY!3lat w clar.ym dpjll i uc;tclwód przyj ęc ia i wydania tego rodzaju 'depozytu k <!s jer prl)· leniu pOZ0 S[c>:!ośo::i VI k"lsie n'l dzj-e'ń na5t~pny ka5jer pod!,>is\\w a.dz i .odrę-bJJ·ą ewidencj.ę, zawieraj ącą co llajmn.j'ej naste puje r C'. ~o:rt kasowy i pr ~eka zu}e go w r-a'z z dow{)dami komórce jąc e ,(lane : n-umer koJ,ejny, okr-eś leWej)r Zledrniob\:l depO'B0wil'księgowości za po~z witGwan:ern na kop ii raportll kasowe(J.o . . neg.o, dat.ę i .godzilłę p,rzy'j~cia lhlb wydani,a oraz p'odpisy osoby składającej i podejmując-ej depozyt z ka'bY, 5. Obr oty zwi-ązane ze sprzeda żą i zakupem znaków wart ośc iowych wpisuje s i ę do raportu kasowego w suma ch § 37, 1. Ope rac~i kasowych dokonuj-e pracovmik (k asjer) w y-znacz.ony prz-.e:z kier-OW11i-ka jed-nos-tki. 'Ob-owiązki ka- dz:ennyc h na podst<l'.vie dowodów wewnętrzny c h. sjera mog t) stanowić główrl'e (w dużych jednostkC!ch ) albo Druki śt:is1ego zarachowania. ub0cz'ne (w ś : ednich i małych jednostkach) zajęcie tego p ra co wnika.

§ 401. Drukami ści s !pgo zarachowa.nia są druki pł~tne

. 2. Kasjer jest odpowiedzialny za właści ~\,1e przechowy- oraz druki, które pod le gają kontroli ilościowej co do każ·deg'O wan ie i z,al:-.Jezpieczenie gotówki i innych WalOTÓW, Pmcow1łi z egzemplarza , ob e jmują cy obowiązki kasjera powinien podpisać .deJdar-a2. Druki ścis łe go zaruchowania powinny być pTzechocj ę nast ępującej t reśc i : "P.rzyjm!lję do wiadomości, że panowyW'ilrr€ p od z 3. THkn.i ęc i' e-m w miar ę możności w 'kas ie, -p IDdl sz ę materialną od powiedzialno ś ć za po wi-e rzone mi pienią­ oclp.owiedz iaInością w yz.na czony ch prac own ików, dze i inne wartości. Zo bowiązuję s i ę do przes trzegani a obo3. W razi e zagubi eni-a, zniszczenia lub kradzieży druków WiąZi.lją C yc'h przepisów w zakresie prowadzenia op pracj i ka ścis łe go zilrachowania powinny być przeprowadzone odposowych i ponoszę odpowiedzialność za ich naruszenie" , w l-ednie d oc'hoGzen ia, .a osoby w inne p o ci ągnięte d o oapo3 . Prz-ekaza-ni-e kasy innemu p'facownik--o wi pov,oinno bvć wiedzialno-ści. d okonane protokolarnie wob ec nośd główne '1 o księgoweg0, Jl , Ewid-encję , dru.kówścis ł'ego zilradlOwani-a prowadzi J<,tDry podpisuje protok ó ł łą c znie z pracownik'a mi przekazusię w Ks i:ędz-e d r uków ścisłego zC:\r.actJ.owania (wzór ;Rb 22) . i<lc ym i pnejwu; ą.cym kasę, 5. !(si-ęg-ę druków sumuje sj.ę co mie-sią-c wypr8wadzająr:

4 , W r,a,z.i-e na1'1JegD 0,puszczellia pracy przez kas,fer,a .(d~,o­ pozo stałość , którą '5'prawdza s·j.ę ze stan-em zapasa w druków. roba lub ilil!lil€ przy czyny) pi,enią d :7,e .1 inne walory zna~dują-ce Dokon.ani e 'S:pr,awdzen.i.a s-t w:i el'dza swym .po'dp i-seJn 9'lównV się -w kasie p o winny by(~ nat y chmia s t przeliczone przez f![-,dk s.~g-,owy li puoo,w.D.iik spri.lw,(;jzająr y..

Spczedaż znaków war.łośdowy.ch. n.ości / ,. ł &S M onitor PO):'ki Nr 17 6, Księga dru ków powinna by ć oJlO.raIQwana" ą po 'Al tUna ' m i eć ponum e rowane strony , p rzes,z nurowane kar t'! oraz p rzytw ierdzone końce s.znura do osta tnieJ strony piecz ęcią lakową ruf:> nakl ejk ą z pieczęcią urzędową . Obo k piec z ę ci ki e rownik je dnos t ki i g:łówn.y k s.i ęgowy stwierdzaj-ą Cy ~rowo i słownie ilość stron (kart) . podpisa mi.

7.Ksi ę gę druków wraz z d owod a mi stwierdz a j ąc ym i za.pi sy w ni e j przechoWuje się pod z a mknręci em, . Poz. 37 - l , Kwohy uz yskane w wy niku dochod zeni'd' na\fe'Ż ­ z ty tu ł u n iedobo r ó,w podle g aj ą za licz.eni.u na H lCnlJ.Elek tego budzetu, z k.tó reg o tldStąP.i.lO' pobycie rue-dabonr.
2.Zai :;:z,e n ie w p ł a t nas,tf~ p uj e w ed ł' ll'g zasa.d obowi'ć!<m ­ ją c y c h d la z.wrotó w \li yda tków bu dżetowo yc h G§ 75} ,

§ 44n o ści

R o z d z i a I 6, S r o d kir z e c 7. o w e.

R'ewi-lta kasy.

Znady goS POdił'TTd śJ'Odkami: rzeczow)lwL

§ 411". Co naJmme] raz w

m je si~cu giłówny k.si ~go-wy j:ednos,tki powinien prze,pfowadz<:ć nie zapow i erJ'lianą rewi zi ~ kil'sy, spra wdzając: zgodność stanu taktycznego gotó wki i Wd lorów ze stanem rachunkowym.

2.O przeprowadzeniu rewizji kasy główny k s ięgo w -' j~dnastki pq-w.nien ~porządzić not.atkę służbową na· kopii raportu kasowego, ił w razie stwierdzenia nadwyżId fub uledoboru gotówki albo innych wartości przechowywanych. w ka· s ie powini'! 'n sporządzić prowkół. . _Ni'edobory kasowe.

§ 421. Nieooool'ern kasowy'mw' rozumieniu niniejszych

przepisów jest różnica między rzeczywistym stanem gotówki RiI r<JC':hunku bankowym, w kasie jednostki lub u jej , orgaMW !ptll'D('.m:&w, i·];}-kił'Sentów~ ił stil<rtem. ra·cnunkowym, ustalonym na podst,awie. ksiąg i pll<łwi.dłowych dowodów ks i ęgo­ wym..

2.W .azie· ut awm-iem. niiedobom ka50wegc> powlJ)i>en być S;pEl>rząazWl'y protokół prZ.€ '1 organ, ktÓry Iliedo.oor ujawn j:f.
3.Protokół ujawnien.ia niedoboru kas-owego powtDien zawieIac Iol!u eślenie wysokości, niedvhoru, 1!więzły opis czynności wykonanych w celu j.ego ustalenia, określeWł!' El>koHc7;DOŚCi p.owsta.ni4 Jil)iedli>boru, wska-zani e stwi~rd7!ooej. łun do· mniemanej p;rzynyny j:€!giO powstllWiI i 06Ó\i) odpowiedai-aJ:nych za- niedo.oor.
4.Protokół powinien być prze.'iłany wła..4ciwej. j,ednostce 'nadrzędnej nad jednostką. w której. niedobór Ujawniono. Pro~ tokół ujawnienia niedoboru kasowego.. w prezydium rady narodowej miasta nie stanowią<:ego powiatu, osiedla lub gromady powinien być pneslany wydziałowi finansowemu prezydhlm powiatowej rady narodowej.
5.O niedoborach kiłsowych PQwstalych wskutek popeł­ nienia przestępstw vrgan, który n iedobór ujawnił, obowiąza­ ny jest niezwłocznie powiadomić organ powołany do ś ~ iga­ Jłf:r przestępstw, przesyłając mu protokół ujawnienia niedoboru. §. 43. t. Osoba odpo'wiedzialna za powstanie niedoboru kasowego pow inna !pokryć nierlobór bezzwłocznie po jego ujawnieniu.
2.W razie Iriem<ńnośct natychmia'stowego pokrycia 'niedoboru przez odpovłiedzialną osobę powinien on być pokryty ze środków właściwego budżetu z odpowiednie-j podziałki klasyfikacji wydatków'. Właściwym budżetem jest budżet, którym objęta jest jednostka, w której ujawniono niedobór kasowy.
3.Niedobory kasowe, podlegające pokryciu z budże tów miast nie stanowiących powiatów, osiedli i gromad, powinny być bezzwłocznie po u jawnieniu pokryte na podstawie- dyspozycji prezydiów ,rad narodowych tych miast, osiedli lub gromad. W razie niewydania przez właściwe prezydium bankowi dyspozycj.i w ciągu 7 dni od dnia ujawnienia niedoboru dyspozycje pokrycia niedoboru z rachunku prezydium powinno wydać prezydium powiatowej rady narodowej .

4 . P-okrycie ni.edoboru z budżetu może być z.a niechane, jeż.eli n.iedobór został uj,awni-ony po \1plywie wku, w którym powstał, a dotyczył środków pieniężnych przeznaczonych n<l wydatki. . § 45 , ffić1't e' vi a'ly 1, Sro d ka mi r zec zo w ymi są ś.rod k i pods.tawow e, i' wy roby , inw es tyc je i k ap i tnlne r e tlilOll.l y ro-Z!(iI.o>- e z~'te' oril Z p&lfaJlJry ka ly i p rodU Kc ja w to k u.

2.Kie to 'lvlli cy jecLn.o-stek o u,n odr:ww i.EidAl i-<tla i ~ g OSPflclarK ę s,rodkaroi rLeczow)lml pr ac0 wtl iey o,bowi,q;z'l.'n,1 są Z ; l pewnić uzytkowar:.ie śro dk ów. rze c.zo.wlI ch z ~ o cłlJ:i e z kil p n-c zna cze n iem na zadan ia wykonywane ' przez ,iednostlli.ę, naJe-' żyte przechowywanie·,. zabezpóe czen.ie przed znj ', zc zeniem, nszkod'zel1'iem, zppsur:iem i kradz i e ż ą .

I 3. Jednostki m o.g.ą.· posiada ć tylket tiiki,e ś,"odk ~ pods.titwowe i materiały i w ta ltiej ilości, w jakiej są oae im nl.ez-będnie potrzebne do wy konywan ia ich zad a ń .

4.Zbędne zapasy śmdkó...,., podstawowych i materiałów powinny być likwidowane zgodnie z obowiązll}ącymi przepisami. \ Srod:ki podstawowe. ~ 1. Dg. ś·Fodków pods.'awowyc-h W}iCZił s.ilę środk.i i inwentarz), któryclt ok res; wy tkoWaJlia }!łg,t pnedęttUe- GU.W!sz.y niż, ,l eden .rak. t którym WiilIEtość jednostkowa przekracza 100 zł . Ponadto, bez względll na okres u.żytkl)wwa- i. na WitFtoŚĆ )e€lno-sbkow'ł 71ałi.t:z-a ' się do ś.mdkć,w podstawO\"Y ~1rl P-ll2:eÓJILl;,to>Ły umeblawaoia. bLe.lizny, pościeli i odzieży (z wyjątkiem przeznaczonej do wyCimia fi3, "Własności: u.iytkow»ik€lw}, ekspoJaatry; j; w' al'toś:d muz.ea.ln.e, dzieła sztuki ora:a k.s ~ęgozbiory bib-li.a teczne.
2.przy kwalifikowaniu p-rze4miotów al o' środków podstawowy(:h nale-ży kierować się paede wszystkim okresem' użytkowania. Podil,na w ust. 1 dolna gra.nr.ca will'taśril Jednostkowej przedmiotów (100 zł) ma charakter orientacyjny, w oznacza, że także przedmi,>rty poniżej tej wartości' mogą być zaliczane do śwdków pods,tawo.wych, jei.:eli dany rodzaj przedmiotów zos.1ał w ogóle za-li.cz,o ny do. tych środków, Lu.b przedmioty powyżej te} wartości mogą nie b-yć zali czane d~ środków podstawowych, jeżeli dany WdZiij przeruruotów został w ogóle zakwalifikowany do materiiIłów (~rz.edmio-ty aie-trwale).

§ 47

\V każdej jednostce powinna być. \'iyznac- ~ na ko.mórka gospodarcza lub pracownik:. odpow iedzia l. , za g.ospodarkę środkami podstawowymi, do ktÓoreg,o ODQwiązk:.Óow należy zorganizowanie należytego oznaczenia środków po.d.stawowych oraz , ich przechowywani:t i zab-ez,piec:l.erua prze d :zniszczeniem, uszkodzeniem, zęp sllciem i kradz.i eżą.

46.rzeczowe (środki trwałe-

§ 48t. Ewidencję szczegółową śIOd'kó-w pOGs tilwowycb

prowadzi się w zasadzie tylko w kslęgadl i r; wentarz{)wy~h. o których mowi!. w § 126. Jeżeli jednak wzg:tędy ~abezpie­ czenia środków podstawowych tego wymagają (s:;;czególsitt w dużych wieloodd:ziałowych jednostkach}, powinna tryć zorganizowana dodatkowa .' pozaksi ę.gow a ewidencj.a Hoś doWd środków podstawowych , zapewn i aJąc a kontrolę ruchlu środ­ k uw podstawowych według miejs,c u ż ytkowan i a i o-sób od-~­ w ledxi#lnych.

2.Znajdują c e się w jednostce środki podstawowe powiany b-y ć oznaczone inicja łami jednos tki i numerem pr:l!edmietu . Oznaczenie to powinno być namalo.waae iCUb4 olojną, I • f Monitor Polski Nr 11 Poz. Jl.7 166 z,yobione tuszem, wytłoczone, wyp:llone lub w inny sposób wykonane, tak aby było trware i wyraźne.
3.Numerem inwentarzowym przedmiotu jest numer kolejny przychodu, pod którym przedmi o t zo sta ł zapisany na koncie księgi inwentarzowej, w razie potrzeby łamany przez numer konta księgi inwentarzowej . Przedmioty zdp isane w księdze inwentarzow e j zbiorczo p;Jd jedną pozycją otrzymują ten sam numer inwentarzowy.
4.W każdym :pomieszcze niu, w którym stale znajdują się środki podstawow~, pQw inien być umieszczony spis przedmiotów inwentarza (wzór Rb 40).
5.Wszelkie opęTacje w zakresie środków podstawowych powinny być udokum ento wane przy pomocy faktllf, pro to~o~ów przyję cia, p rzekazania , likwidacji itp. Dla dokumentacji obrotu środ kami podstawowymi nale ży stosować formularze powszechnego iizytku (wzór Kmt 101 "P rzyjęc ; e środka trwałego " , Kmt 103 "Protokół zdawczo-odbiorczy środk a t.rwałego", Kmt 104 "Likwidacja środka' trwałego (przedmiotu nie'trwałego)" i inne).
6.Dowody przyjęcia środków podstawowych ż zewnątrz i wydania na zewnątrz, jak również powody likwidacji środ­ ków podstawowych powinny być podpisane p rze z głównego księgowego. . nad zabezpieczeniem pomi e szczeń magazyn'o wych przed kradzieżą, włamaniem i pożarem,
6)prowadzenie ilo ści o we j ewide nc ji zapa sów materiałowych oraz czuwanie nad prawidłowym udokumentowamem przychodu i rozchodu m a t e riał ów .

§ 531. Magazynier jest odpowiedzialny za iloś ciow y

i jakościowy .s tiln powierzonych. mu materia1ów, znajdują­ cych s ię w magazynie. Pracownik obejinujący ó bow iązki magazyniera powinien podpisać deklarację nas tę pującej tre ści : "Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpow iedzialność za powierzone mi ' materiały, i zobowiązuję' się UD przestrzegania .obowiązują c ych przepisów w _za kre<;ie pro wadzenia gospodarki Dagazynowej i ewidencji zapasów · magazynowy ch... · .

2.W ra zie zm iany magazyniera powinna być przeprowadzona inwentaryzacja materiałów znajdujących się w magazynie, prz ekazanie ' za ś magazynu powinno być stwJerdzon~ protokołem zdawczo-odbiorczym.
3.Podczas nieobecno śc i magazyniera otwarcie magazynu oraz przyjmowanie i wydawanie materiałów moż.e być do- , konywane tylko komisyjnie.

Materiały.

§ 511. Przyjęcie maleriałów do magazynu odbYWA się

na podstaw ie fdktury (rachunku) lub innego dowodu dustawy oraz pokwitowania. mag azynowego.

2.Pokyvitowanie ma gazynowe sporządza się na formularzu "Magazy n przyjm :e" (w zó r Gm 20, 22, 24) lub na inny ch powszechnie stosow anych fo rm ularzach d o wodów magazynowych .
3.W jednostkach n ie posiadających wydzielonej komórki gospodarcżej przyjęcie materiałów io ma ga zynu może być stwierdzone na fdkturze trachunku) piZy pomoc y st~rnpla "Magazy n przyjął" i pod p isu magazyn iera. ' 4. Przy przyjmowa niu materiałów magazynie~ obowiąza~ ny jes t spr awdz ić ilość , rod za j i j akość przyjmowanych materia łów i · poró wna.ć z dowo dem dostawy.
5.jeżeli magazynier stwierdz i różni ce ilO.5c; owe do,tar. czany ch materiałów, powinien sporządzić prctokół, który podpisuj e łą cz n i e z przedstawicielem dos taw cy lub konwojentem. \V razie odmowy podpisu prz ez przed stawicie la dos tawc y (konwoj enta ) protokół powinien być podpisany przez św i ad­ ków.
6.J eŻE li przyj mowane materi iiły nasuwają z astrze ż e n ia co d.o ich stanu jakościoweuo, jak równ i eż w razie p rzy jm o-. wania towarów n a d esł a nych bez zamów i eń. milteriałów doc starczonych nieodpłatnie oraz mat e riałów wytworzonych we własnym zakresie" przyjmo wa n ie do manazyn~l odbywa się­ komi syjni e na podstawi e odpowiedniego protoko!u.

§ 49Do materiałów ' zalicza się

całkol} wszelkie materiały zużywające się jednorazowo wicie,

2)części zamienne maszyn i urządzeń,
3)wymagają c e montażu maszyny, urządzenia technkzne oraz ich części. .
4)pr.z edmioty przezllaczone do wydania na własność uiyt.kownikom, .5) przejściowo przechowywane w magazynie środk i pod stawowe do czasu ich oddania do użytkowania lub prz'eka~ ·z ania, ~6.) nie zaliczone do śr~dków podstawowych przedmioty nietrwałe, tj. przedmioty o małej wartości (w zasadz ie do 100 zł) bez względu n·a okres ich użytko waniiJ i przedmioty, których okres użytkowania trwa prze ~Ję tnie do jednego roku (bez względu na wartość),
7)inwentarz żywy,
8)wyroby własnej' dzialalności.

§ 501. Jeżeli to jest uzasadnione ilością i wartGścią

zapasów materiałowy c h, powinny być zorgan izow ane magazyny, oddane pod opiekę magazynierów .

2.Pomieszczenia magazynowe powinny odpow'adać wymaganiom ' higieny, bezpieczelis twa p racy i bezpieq:eóstwa przeciwpożarow~go i powinny być zabezpieczone przed kradzieżą i włamaniem.

§ 511. Jednostki mogą przechowywa ć zapasy materiałowe tylko W· takiej ilości, w jakiej są polrz eblle do ni eprzerwanego wykonywania ich zadań

2.W celu zapewnienia prawidłow e j go spodarki materii!łowej kierownicy jednostek powinni określić ' na pods tawie wytycznych ministerstw (centralny.:h urzędów) o [az jednosfek nadrzędnych maksymalne normy zapasów materiałowych. '. 3. Zapasy mat e riałowe specjalne i sezono we n ie są obję­ normami.

§ 52Do obowiązków magazyniera n a leży

l)przyjmcwanie i wydawanie mat enałów.
2)segregowanie i rozmi eszczanie w magazynie materiałów i sprzętu,
3)utrzymywanie magazynu w należytym stanie sanitarno- te porządkowym, . 4}zahe.zpieczenie materiałów ' przed . zn iszczeniem,uszkodze.'\. niem, zepsuciem i zani:eczyszczeniem,
5)czuwanie Przyjmowanie materiałów. \Vydawanie materiałów.

§ 55l . Pods tawę wydania mąt e r iałów z magazynu sta nowi zlecenie wydania m a teriałów, sporządzone na po ,Js liiw ie

zapotrzebowań zgłoszonych przez- poszczególne komórki organi7acyjile . jednostki.

2.Zl ecen ie wydania materiałów sporządzi1 się na . form11 larzu "Magaży n wyda" (wzó r Gm 21, 23, 2;')) l i1b na inDyc h formularza ch powszechne90 u ·żytku. Zlecenie wydania z magazynu art y ku łów żywno ś c [ owych sporząd z a s i ę na' formula rzu zapotr zebowa nią. żywnośc iowego (wzór Rb 41).
3.Zl ecenie wydania materiałów podpisu ie kierownik jednos tki lub osoba , do której obowiązków nil leży dysponowanie mat eriałami dla potrzeb jednostki, a jeżeli ma te riały maią być wyoilne pora j ed no st kę zlecenie podpisuje pondJ~o yló wny księ00WY . \ VfO'litO l1 ,.

Polski Nr 11 4. 'Przedmioty nietrwałe, nie zużywające się calkowicie, wydane z magazynu do użytkowania tylko za jedIOczesnym zwrotem do magazynu p rzed miotów zużytych (nie radających się do dalszego użytkowania), których zużycie :óstalo udokumentowane protokola rnie lub przy pomocy dowodu "Likwidacja przedmiotu ni etrwaleg.o " (wzór Kmt 104). )'Jie '. dotyczy to przypadku zwi ęk3 zenia stanu ilościowego prz edmiotów w · użytkowaniu.

167 - Poz .. rt? wyżki od po wiadają równocześnie wszystkim n aslęp ujący lu warUllkom:

l)niedobory i nadw yżki zostały stwierdzone w ra mach jcd~ n ego (tego samego) spis u z nallUy, kontroli lub r ewi zji zapasów mat e r i ałowych,
2)ni e dobory i nadwyżki dotyczą j e dn ej osoby materialnie odpowiedzialne j,
3)ni edo bory i n adwyżki zost ał y stwierdzon e w pokrewnych a sor tymenta ch , co może uza s adnić mOŻliwoś ć' omyłek ze Ewidencja magazynowa. strony osoby materialnie odpowi ed zialnej .
3.Kompensata niedoborów i nadwyżek 'm a teri a łowy c h

§ 561. Ewidencj ę magazynową zapasów materiało 'wy c-h

m 0że być dokona na t ylko il ościowo i rozliczona według ceny p 'r 'owadzi się na kart ac h magazynowych (wzór Gm 28) lub nuter ia łu tań szeg o. ' .' . w księgach magazy.nowych' (wzór Gm 26).

4, Decyzje w sprawie odpisania niedoborów mieszcząŁ 2. Dla każdego rodzaju i gatunku ma ter iałów należy procych się w · granicach ustalonych 'norm u bytk6w ' na tu raltfy d l w 5'ldzić oddzielne konto ewidencji magazynowej . , O[B.Z· w sprawie kompensaty' niedoborów i nad w yżek oln 6d~ , 3. Zapisy na kon ta ch ewidencji magazynow e j mogą być pisania nadwy 7.ek nie ul e gający ch . kompensacie wydają kie~ q ó,konywane tylko. na podstawie dowodów obrotu materialorowni cy j ednostek. wcgo, o których mowa w § 54 i 55.

5.Kompetencje do wydawania decyzji w sprawie ocfpi~ 4. Zap isy na kontach ewid encji magazynow ej powinny sy wc:ni a wszy s tkich innych nie wymienionych w ust. 4 n ie-O by ć . dokonywane bieżą c o, z tym że stan zapasu powinien być doborów, które powstały z prz yczyn u ZClsad n i a j ących zwolustalony co najmniej z końcem każdego dnia. nieni e od odpo wiedz i al ności os ób mater.ialnie odpowiedżial ­ ny ch, usta la się zgod ni e z kompetencjami o kreś lonymi dla.

Niedobory i nadwyżki w ~rodk~ch n:eczowych. wydcl\vania d ecyz ji o umarza.niu należności państwowych.

§ 60

I. Za niedobory zawinione odpowi adają material§ 57. 1. Niedoborem w śroc.1!~ ach rzeczowych jest u je m, nie pracownicy, którzy przez ni edo pełnien ie obow i ązk ó w n i! ró ż n ica ilościowa lub jak ościowa m iędzy rze-::zywislym okreś!onych w § 4:5 p rzyczyni li się do powstania nied obo ru. st ornem środków 'rze czowych a stanem wyn i k a ją c ym z kSlę­ 2 . Roszcze n ia z tytułu · niedoborów zawinionv'ch okr e śla g owo~ici i c1o!zumer,tów.

2.Niedoborami nie zawini o nymi są niedobory wynikają' ' si ę w edług rzec zywistej wartoś c i środków rze c ~o wych bez wzgl ę du n a war t ość, w jakiej środki rze czowe są ewid encj oc e z przyczyn niezależnych od pra cowników od powiedz ialn owane w księgowości. Rze c zyw i :>tą wartość środków rzeczon y ch Z:l gu :; podarkę środkami rz eczowym i, w sz czególno ś ci: usta la s ię wedlug aktualnyc h ' kosztów nabycia
1)mic5zcz :{c e się w granicach llst&lonych riorm ubYLki na- · wy ch . turdlne , powstające na skutek wysychan ia, ui alniania, pa - z uwzgiędnieniem stopnia zu ż ycia .
3.B ezzw ło cznie po · uznaniu ·n;edoL.)ru za niedobór- zarov.raniai 'wymrażania, rozd z ielania , rozkruszania, top niewiniony kiero wn ik j ed nos tk i powinien określić wysok o (;ć . I} i a;, rozważan .ia , rozlewan ia lub inny ch n;e zawiniOtlych roszcz e nia z tyllllu niedoboru · iwezwdć oso!~ę ' m ate rialnie okol i cznośc i, . zwi ązanyc-h z J11C!gazyno w ani em., transporodpowiedzialną ,do pi se mn 8go uznani a roszczenia . tE'1ll oraz przyjmov!aniem i wydawaniem materiał.ów, .

4 . Roszczenie pi semnie . uznan~ p rzez osobę materialnie 2J' r.. iedobory powstaL 'n a sku tek w ypadków losowych, odpowiedz i al ną staje ~ję n ależnością j ednos tki l podl eg'(ł

3)inne ni dobory powstałe z przyczyn u zasadni a jących zwol~ ściągnięciu n a ogólnych zilsadach. n enie 03ób malerCa lnie o dpowiedzialny ch Oli odpo\vie5. \'11 ra zie odmowy ze strony os'oby materialnie ;odpo·d z ialności. . . . wied ;>:ii lnej pis emnego uznania roszczen ia, kierown ik 'jedN iE'rloborami zawinionymi są niedobory, któr e powstały ha nostki ob owi ą z:llly j est skierować r oszczenie na drogę sąsIwtek kra dzież y, ni e właś ciwego przechowywania, użylko­ dową· weln ia lub zabezpieczenia środków rzeczo w ych przed zniszR o z d z i a ł 7. czeniem, u szkodzeniem i zepsuciem. § SB. 1. U jawnienie niedoboru lub nadwyżki powinno w P ł a l y. być stw ierdzone protokolarnie lub w sposób okre ś lony . w prz-e pi sa ch o inwentaryzacji rze czowych składników nHjąt­ Pobieranie dochodów. kowych (§ ' 171) .

§ 61t. Jednostki pobierają następują ce dochody

2.Niedobory i nadwyżki powinny być bezzwłocznie po .
1)dochody budż et owe, ich ujawnieniu zaksięgowane , a przyczyny ich powstania
2)dochody zakładów budi.e towych, u stalo ne .
3)d ochody funduszów celowych, 3. Po rozpatrzeniu i ustal eni u przyczyn powstania n iedo4) dochody środków specjalny ch i gospodarstw pomocni~ borów i n adwyże k powinny być wydane decyzje w sprawie czyc h. od pis ania nadwyżek i niedoborów nie zawinionych bądź ob2. Na do chody bud że to we za licza się wszelkie wpływy c iążenia osób odpowiedzialnych z tytułu r05zczell za niedopien ięż ne, uzyskiwane p rzez jednostki bu dżetowe w związkI.\. bory zal",inione. z ich działalnośc i ą adm i nistracyjną, sGcjalnG-kulturalną 'lub . 4. O n i:edoborach powstałych wskutek czy nu no sząceg o g os podarczą, z wyjątkiem wpływów wymienionych w ust. 4-:-(i, znam :o na prz estę pstwa ki e rownik j ednostki powinie n b e z3 Na dod1ć1?y własne zakładów bud.że towych zalicza s ;~ z w ło cz nie zawiadomić organy powołane do śc'igani\l przewszelkie wpływy, uzyskiwane przez za k łady budżetOWE! w.. st ępstw . związku z ich działalnośc i ą . admilllstracyjną, socjalno-lwitll~'

§ 591. Niedobory z tyt u łu ubytków naturalnych podleral ną lu b gospodarczą, ' z wyjątkiem wpływów wymienionycli

g ilją . odpisaniu na koszty, niedobory z aś powstałe na skutek w ust. 6. ' wypadków losowych podlegają odpisaniu na straty. Nadwyż­ 4.

Na do chod y fLmd u szów celowych zaliCz a ' sił~ wp ływy kLodpisuje się na właściwe fU \ldusze lub na zys ki, a. n i:ldwyż­ okreś lone w przepisach o ut worze niu fundus zó w, jeżeli funki materiało\ve powstałe wskutekbłęD.ów w dokumen tac ji . '. i 'ewidencji - na zmniejszenie ko sztów. . ' . . d usz celowy nie jes t objęty budżetern brutto. . 2. N iedobory ,oraz il.ad}'lyż~i w · matęrif\łac-h mogą być ' 5. Na do c.horly ś, r o d kó w spec jalnycl1 i gospodars'tv, ·'p o~. korripensowanetylko w przypadkach, .gdy ńi~dobory . . nadmocniczych żaliczasię w piy .yy, w yodręunione w planach'r finb~N być o .

-.. . " , . •_ Monitor Pol sk i Nr 1-7 ; ' . . .168 - . nansowych środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych w trybieobov<"iązujących przepisów. · · 6. Wplywy ' uzyskiwane przez jednostki w wyniku działalnościinwestycyjnej, określone w przepisach o iinansov"aniu inwestycji, prulegają zaliczeniu bezpośredn i o na rachunki inwC'stycyjne zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

§ 62l . W zakresie poboru dochodów do zadań jednostek należy

1)prawidłowe i terminowe ustalanie należności z tytułu dochodów;
2)prowadzenie ewidencji dochodów,
3)te rminowe. wysyłanie do dlużnikó .w wezwań do zapłaty " lub faktur z tytulu świadczonych usług,
4)terminowe wysyłanie do opieszały ch dłużników upomn ieó orilZ wdrażanie w stosunku do nich przew:dzianych przep isa mI środków egzekucyjnych,.

5} pobieranie wplat i dokonyw anie zwrfJtów nadpłat zgodni e z postanowieniami niniej szyc h przepisów, i odpisywanie w granicach obo wi ązują cyc h uprawnlen nalei.nosci nieśc ią(.Jalny ch oraż należności pre k lu dowanych i prze,law nionvch bąd ż k ierowan ie w tym zakresie wniosków do j ednostek uprawnianych do wydawa nia decyzji.

2.Uprawnienia do wydawania decyzji w sprawie odpisywania n a leżnośc i preklu'd owanych i przeoawnionych ustala się z~jodnie z kompetencjami, o kreślonym i dla wydawanid decyzji o umarzaniu n a lc ·l. llosci pat'lstwowych.
3.Dochody powinny być zaliczane na rach unki b ankowe tej jed nostki, która prowadzi wy m iar, pobór i ew iden c ję danej należności. -6) umarzanie Nadpłaty J 3. Stosowanie kwitariuszy O'dmiennego wzoru beż zgO'dy Ministerstwa Finansów ' jest niedopuszczalne . .

§ 651. Kwitariusz przychO'dowy zawiera ponumerowane blankiety pO'kwitowań oraz przebitkowo pi!;ane dowO'dy

wpłat i dziennik wpłat. .

Blankiety pokwitowań O'raz ich odbitki są <l.rukami zarachowania . Ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być stwierdzona W · każdym kwitariuszu przez zamieszczenie klauzuli: "Kwitariusz zawiera . .. blankietów pO'kwitowań od nr.. . do nr _....... Klauzulę pO'dpisuje kierownik jednostki i główny księgowy lub osoby przez nich upoważnione.

§ 661. Jednostki zaopatrują się w kwitariusze przy::hodowe bezpłatnie w terytorialnie właściwych wydziałach

finansowych prezydiów rad narodowych. '1.. Jednostka w celu otrzymania kwitariuszy przychodo~ wych składa w wydziale finansowym zapotrzebowanie sporządzone w '1. egzemplarzach. W zapotrzebowaniu, oprócz żą.­ danej i losci kWitariuszy, pOwinna być pod,ll1a - ja ko uzasadnie nie zapotrzebowania iłosr: kwitariuszy wydanych do zużycia od dnia poprzedniego zapotrzebowania, ustalona na podsta wie księgi d ru ków . śc isłego zarachowa nia . Vvydział finan sowy zam ieszcza na obydwu egzemplarzach zapotrzebowdnia klauzulę na stę p u jącej tresci:

2.ścisłegO' Przyjmowarue wpłat.

§ 64

' 1. W;:>łaty wynikające z d zi ała lnośc i jednostek powinny być: wnoszone na ra chunki bankowe, do kasy jednostki lub do rąk poborców i inkasentóv{ jed:lOstP]L 2 . Do przyjmowan ia wpłilt prz ez Jednostki oraz pohorc6w i inkasentów służą kwitariusze przychodowe (wzór Rb 2). (s ł ow n ie "V,Tyd'lno . nia od nr . . .. .) bloków, do nr dnia w dochodach_

§ 631. SUllly nadmi ernie lub ni e należnie wpłacone na

dochody stanowią n adp łaty.

2 . .J ednostka . j Pś li przepisy szczegome inflCzej nie stanow i ą, za licza n adp ł a ty z urzędu na inne płatne na leżności przypadi1jące 00 tego samego dłużnika, a w razIe braku takich nille7n()sci - zwraca j e uprawnionej osob;e.

3.· :--.ladpłaty w dochodach budżetowych, pow s ta le zarówn~ w b ieżąc ym , j ak i w ub ieg ły c h la tac h budżetowych, zwraca sil) z tej ' podz iałk i klasyfikacji d;)Chodów, na którą zalicza s ię bieżące wpływy tego samego rodzaju. Nadpłaty zwraca si ę bez względu na to, czy j.est pokrycie na rachunku dochodów jednostki budżetowej.
4.Pod st awą dokonania zwrotu nadpłaty jest decyzja, podpi silnil p rzez kierownika jednos tki i głównego księgowe­ go. Decyzja powinna zawierać uza sadnienie zw rotu i wskazanie d aty wpłaty zwra cane j sumy. Na dowodzie przychodo- · wym , n a skutek którego powstała nadpłata. n ależy uczynić adnotację o dokonanym zwrocie z e wskazaniem daty i pozycji księgowania zwrotu .

5.· Nadpłaty mogą być zwracane tylko przy pomocy bankawych poieceń przelewu lub przy pomocy przekazów pocztowych. 'vVyjątek stanowią przedpłaty za leczenie w szpitalach, które mogą być zwrac ane gotówką z kasy slpi~ah z wplywów bieżijcych przy opuszczeniu p rzez chorego szpitala.

Poz 87 zaw)erających p okwitowa-' . 19 . . r.

Wyd&!:

Otrzymał : (po dpis) (podpis) J eden egzemplarz zapotrzebowania stanowi dowód ro zchod owy dla wydziału f i niłl1so\vego, drugi zaś sluży dla j ednost ki ja ko dowód przychodo wy. . 3 . Wydziały finansowe prowc:dzą ~ księdze druków ści­ slego zar_ac how ;~nia ilościową kont r olę otrzymanych do rozdz iału i ro zdzielonyc h pornięJzy jeJnos tki kwita riu szy, prze- ' zna czając:

1)odrębne konto zbioro we dla kontroli ogólnej ilości kwi- tariuszy otrzymanych, konto każd e j jednostki dla kontroli ilo śc i kwita riusz y pobrany ch przez poszczególne j ednos t ~ i .
4.Po stronie p'rz ychodu konIa zbiorowego n a lc:i.y wpisywc:ć k ażdorazow o ilość kwitariuszy otrzymanych, po stron ie r o źchodu - ilość kwitariuszy wydanych jednos tkom.
5.Na kontach p rowadzonych d la poszczeg ólnych jedno- ' ste k wpisuje się po stronie przyc hodu ilo ść k wi tarius zy wy- . d 'mych jednostce, po Etronie rozchodu i lo ś ć kwita riusz y zuiytycll przez jednostkę. Z użycie kwitar iu szy wpisu je si(~ n a p ódstawie danyc h zamieszczony ch VI UZa sadnieniu do zapo trzebowunia.

§ 67I . Na każdą pr zyjętą wpłatę w gCltówce. z wylą­

czeniem sum pobranych z banku i wpłat za sprzedane Z B il k i wartościow e i druki ś ciś]eq o zar achowania, j e dnostka bąaż po borca lub inkasent wydaje p okwitowanie z kwita riusza przyc hodowego.

2.Pokwitowanie z kwit a ri uszcł przychodowego wyrlai e s ię również n a wpłaty zbio~owe wnoszone do k il sy je (! nos Ł lr.i przez inkasentów z t ytu łu p obrany ch -prze z ni,h 51101 .
3.Każde wydane pok witowanie pow i n~ b yć zaopatrzone w podpis osohy pr zvjm ui ącej wpłatę ( kil ~iP.fa. p'Jb">fcv, inkasenta) oraz odcisk pieczęci urz ę dowej ldatown~ka , stem2) odrębn ~ _ M bn1tbr Polski Nr 17 Poz. 87 pIat: Jezeli pokw itowanie ' sporządz a inna osoba ani że li osoba p rzyj mująca ' vi platę, pdwinna ona rÓWni eż ' podpi s a ć pokwitowan.ie, -.. . .i - . 4. Na ' J pok witowaniach . oraz przebitkowo pisanych dowodach iw dz ie nnikach n ie może być żadnych podskro ba ń, wycierań ipopnlwek.
5.Mylnie' wypelni'one " pokwitowania ' i . dowo dy wpłat na'1'eży unieważnić przez przektes lli!u ie oraz um ie szczenie podp isu 'głównego ksiqgowego / liJb oso'by przez ' niego upo waż ­ nionej . Unie;.vażnione blankiety pokwitowan 'i dowody wpłat pow inny być przyklejone do właś ci wego '~ od ciilka ~zi ei)'n:ka, 6. Pokw itowania otrzymane przez inkase ntów 'na sumy z · inkasa, ' w płacone do kasy jednostki, do ba nku lub pla I:!ówc'e ':pocztowe'j, 'powinny być p rzyklejone ' ; n'a ' oil'wroć"i e ostatniej pozycj i kwit-ariu śz a (dzi enriika: "wpfat) inkas e Ma, ' która oojęta jest danym ·pokwitowaniem. . 7. ' G10wny księgbwy lub upowa'żn i o'ny przez n iego pracówliik obow i<iźany" jest sprawdzic 'kwitaii (isże przychod o we (dzienn(ki wpłat)', >w szczególnoś.d, czy wplaty są praw idło­ wo pod su mowane i odprowadzone, czy' odbitk i pokwit ow ań ni e naSuwają pod e jrzen itp. Fakt sprawdzenia powinien być' potwierdzony datą i podpisem sprawdżającegona ostatniej odbitce pokw i ~o wa nia objętej sprawdzeniem. w

§ 68W pomi-eszczen-iu, w którym są przyjmowane wplaty, powinno by ć umieszczone na widocznym miejscu ogło­

szenie o następuj-ącej treśCi: "Podaje się do wiadomości o sób dokonujących wt'}at,że na sumy wpłiłcon-e mogą być wydawane .pokwit~waniil tylko nd formulał:zach w~d~u'!ł poniższego wzoru: (tu należy naklej iJ'Ć oryginalny przykl /l dolVo wypelniony fo r mularz pokwitowania wzór Rb 2).

Do· podpisywania pokwi~owań upoważnione są następujące osoby: , Imię ł nazwisko;

Wzór podpisu : " § ' 70. 1. P bcz~owe dowody' odlawcze na p rzesy łk i wa rt osciuwe n adchod z ące pod a dresenl jednostki w ydaje placówka pocz tow a jednostce. .

2.Otrź ymiine dow ody pocztowe wp is uje się do reje3 tru po cztowych (",'zó r Rb 4). zawiadomi e ń 3. Jednostka up oważ n ia d o odbioru przesył e k j ednego z praco wnI ków; u poważnienie j est w ażn e .. d9 odwołania .
4.Upóważniony pra cownik oelhi'era w pl acówce -pocztowe j sum y z przekazów pieniężny c h - w r a zie gJy podjęcie gotówki i: prze kazów jes t dopus zczal ne (§ 69 us t. I} '; ;- oraz przesyłki wdrloś ciowe za okazaniem upo waż n ie ni a i 'rej es tru zilwiildomi e:l pocztowych oraz za pokw itow';m iem ·odbioilt.

Prarownik. pocztowy po twierdza ·wyda nie · p'rz esy łki i sUln i prze kazów w rejestrze za wi.ad-om-ień · pocztowyc h~ podpisem i odcisk iem datownika pod . sumą O~Ólllą, .0Zflil czon 'ł-cyframi i , słowami. . .

5.

Upoważniony pracownik .sp rawdza , cct łość opakowania prze.s.y łki i całość pieczęci. W razie zauważonego naruszenia opakowania lub pie częci pracown ik otw iera prz e syłkę w obec ności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zaWiHto ŚĆ .

6.- O otwarciu przesyłki i stwierdzonej zawartości sp ow dwóc h egzemplarz ach protokół, który p odp'sują obecni przy ' sprawdzaniu . Jede n egzemplarz protokołu przeznaczony jest dla placó w ki pocztowej , a drugi dla jednostki.
7.Podjęte z poczty prze syłki wartościowe po}Vinny być . doręczone kasjerowi. Kasjer ot wi er.-\ przesyłkę w obecnoś ci p racownika, k lóry przesy tkę podjął z poczty. W rażie gdy wartość prze sy łki nie odpowiada t reś ci doł ączonych do n ie j d okumentów o raz w raz ie braku ty ~h dokumentów sporządza si ę odpow iedni protokół, który podpisują obecni przy sprawdzeniu . rz ą d za się 8. Gotówka otrzymana w li sta ch powinna być wpis!lna do kwitarius za przy chodowego, a pok~itowanie przesłane nad awc y .
9.Re j es tr rafowany, Na pokwitowaniach może być urniesz cz iłny tylko na stępujący pocztowych . powinie~ być opa~.

R o z d z i a ł 8. odcisk piecZęci : _ (wzór odcisku pie częcii Wy pl ił t y_ Za wpłaty dokonane bez pokw itowania lub za pokwitowaniem nie zgodnym z powyższym wzorem . nie ponosi odpowiedzialno śc i.

Główny K się gowy : zawiadomień Kierownik jednostki : .

Dokonywanie wyda.tk.ów.

1.Dokonywane przez jednostki wydatki powinny uzasadnione pod wzg lędem l ega lności, celowości i osz- ..

§ 71być

cz e dnoś ci.

§ 691. Nade sł ane pod adresem jednostek pocztowe i te l e graficzne przekazy p i eniężne mogą być podj ę te w gotów ce

tylko w p rzypadku, gdy nad es łane kwoty:

1)pochodzą z rachunku wydatków j ed nostki nadrzędnej i są p r zeznaczone na wydatki jednostki-odbiorcy,
2)po c hodzą z rachunków innych jednostek i przeznaczone są na dokonanie jednorazowych wypłat zbiorowych na rzecz osob zatrudnionych przez odbiorcę przekazu (np. wynagrodzenia studen tó w za ' prakt'yki wakacyjne i :dyplomow e) , 2. Przekazy, o których mowa w ust 1, powinny być lI rh e s-owane do k iero wników (bez wymienienia nazwisk) jed nos tek -od hi oroów. . 3. Kwoty n ad esłane przekazami - nie wymienionymi w usf. ' 1 pla«' ówk~ pocztowa przelewa we wlasnym zakr esi~ dz i a.łani :! na właściwe 'ra chunki bankowe. W tym celu fedłl ostka obowiązana jest podać na p iś mie placówce pocztowe j nu.inerY i nazwy swoich rac hi.mków bankowych , na które są Zdliczane ' jej wpływy: . 2. Dyspo ne nci kr edy tów budżetowych mogą dokonywać wydatków budżetowych tylko w ·granicach sum ustalonych. ' w planach wydatków budżetow yc h w p oszczególnych para~ g riifa c\l klasyfikacji wy datków, a w razie gdy na wydatki są otwierane kr edyty budżetowe ponadto w granicach. o twar ty ch k redy tó w b udżetowy ch .
3.Dokon ywa nie. wydatków VI z;lkres ie wykonilf\ia pla.-n ów środków p oza bud żet owy c h j es t dopuszczalne do wysoko śc i sum zatwierdzonych we właś c iwy ch ' pozy'cjach- planów' .,. finan sowych. .
4.Tytuły egzekucyjne (s ądo we, 'arbitra żo we, administra-- '" cyjne j banki ' pokry\.'a.ią bez wzglę d u na wysokość sum za~ tw ierdzonych we właściwych pla nach finansowych:
1)z rachun ków wydatków bud że tow y c h i finansow il nia inwes tyc ji - bez .względu na stan kredytów lub ś rodków limihiją cych wydatki.
2)z rachunków pozabud żet owy c h - w g ran icach stanu filChUIlku. _ § 1. Jed nos tki mocją za ciąq aćzohow i4zaniio z tytu'l u .. dosta w, robót i u s ług oraz z ty tulu umów l} pracę i inne świa·tł- · 72: ,.

Monitor Polski Nr 17 170 Poz . 87 - czenia na rzecz jednostki tylko w g ra nicachkwol. przf:widzianych na te cele w zatwierdzonych rocznych p:.anach finansowych.

2.Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą być zaciągane tylko w przypadku, gdy umowy te uzasaJnione są odpowiedn im i programami prac, zatwierdzonymi. w obowią­ .zującym trybie.
3.Zobowi ąza nia nie ur e gulow ćme przeu uplywe m roku podlegają pokryciu w roku nast ępny m.
4.Zobowią za nia przedawn ione i' pr ekludowane podl ega ją przekazaniu na dochody budżetowe.
3.Na zmniej szenie wydatków mogą być zaliczane wply~ wy z tytułu nal eżnośc i za niedobory, jeże li wp1i!ta n astąpiłcW w tym samym roku , w który m niedobór po wsta ł. Nie dotyczy to n iedoborów w ś-ro d kach tr wa ły ch .
4.W j ed nostkach, prow adzący'c h żywienie zbiorowe, można zaliczać na zmni ejszenie wydatków wplywy gotówkowe z nie wydzielonej działalności gospodarczej, przeznaczonej napoJepszenie wyżywie nia, oraz wpływy ze sprzedaży odp ad ków pokonsumpcyjnych.

Zaliczki do rozliczenia.

§ 761. Za podstawę dokonywania wy płat służą dowody uzas a dniające wypłatę, a miano w icie

1)faktury (rachu nki).
2)listy płatni cze ,
3)decyzje · wewnętrzne wydane w sprawie wyplal zaliczek do rozliczenia, ' dotacji, za s iłków ilp. bądż też urzędowe odpisy ty ch decyzji, '.() inne dowody prze widzia ne przepisami szczególnymi.
2.Dokonywanie wypłat bez podstawy w postaci odpowiednich do wodów jes t niedopuszczalne. Nie stanowią tej podstaw y paragony lub inn e dowody sprzedaży .
3.Je że li okreslone operacje gospodarcze są udokumentowane dwoma lub więcej dowodami (lub kópiarni tych do~ wodów). wówczas główny księgowy obowi ąza ny jest ustalić , które z dowodów mają stanowić podstawę dokonania wypłaty . Wykaz dowodów (kopii dowodów) nie st anowią cyc h pod stawy wypłaty, które mogłyby :) yć wykorzystane dla dokonania p Qwtó rnej wypłaty, ustala główny księgowy i podaje do wiadomosci właściwych komórek jednostki. Do wod y . te lub ich kop.ie p owinny być skasowa ne p'zez umieszczenie na nich n apis u "Nie stanowi pod stawy dokonania wypłaty". § Tł. 1. Je że li za podstawę zlecenia wypłaty s łu ż y faktura (rachlln~k). powinna ona , zawierać:
1)n azwę i arlres wystawcy,
2)nazwę i adres jednostki, dla której wystawiono fakturę (rachune k.),
3)powołanie się n a ewentualną umowę, ofertę .lub zamówien ie. ' .
4)ilość, miarę lub wagę i wyszczególnienie dostarczonych prz edmiotów , a w razie świadczenia us ł ug lub robót rodzaj u sł ugi lub roboty i sposób obliczenia nal eż ności oraz datę wykonania świadczenia,
5)cenę jedno stkową poszczególnych przellmiot.ów lub usług i robót oraz łączną wartość k aż d ego rodzaju przedmiotów, usług i robót,
6)ogólną sumę należności cyframi i słowam i,
7)o kre śl e nie rac hunku bankowego, na który n a l eż n ość ma być przelana, b ądż im ię i nazwisko osoby upoważnionej do podj ęci a nal eż no śc i,
8)datę , podpis i e wentualnie stempel wystawcy, 2. Faktura (rachunek) powinna b yć wystawiona iltramentem, długopis e m, ołówk ie m kopiowym lub pismem maszynowym .

§ 781. Listy płatnicz ę (wzór Rb 5) na n ależ no śc i perio~ycżnie się po wta rz ające (płac e, wyn agrodzenia , stałe zasił­

ki itp .) sporządza się na podstawie ewidencji wynagrodzeń.

W innych przypadkach podstawę spo rz ądze n ia li st pła tni ­ czych stanowią każdorazowo wydane zarządzenie (np . zbiOrOwe wypłaty za.liczek na koszty podróży) I~b zatwierdzone w ykazy osób otrzymujących należności (np . .stypendia, z as ił­ ki jed norazo we, nagrody, premi e itp .).

2.Listy płatnicze powinny być sporządzane atram entem, długopisem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym,.
3.Jeżeli wykazy osób otrzymującyc h wyn<lgrodzenia (ust. 1) zawierają istotne elementy ' iisty płatnicl-t'j, mogą one zastąp ić listę płatniczą .

§ 731. Zaliczki do rozliczenia mogą być wypłacane

l)pracownikom - na koszty podróży służbowych, delegacji I . i przenies ie ń,
2)kierowriikom lub pracownikom jednostek - na pokrycie drobnych wydatków,
3)jednos,tkom organizacyjnym' orilz osobom wykGnującym zadania finansowane w drodze sum na zlecenie lub akredytywy - na koszty wykonywanych zad ań, 2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służbowe oraz p racQwni ko m, którzy w związku z czynnościami służ­ bowymi pokrywają bezpośrednio drobne, stale powtarzające się wydatki, mogą być wypłacane zali czki . stałe na cały rok óUdżetowy lub okres krótszy, jednak w wysokości nie przekraczającej przeci ęt nej kwo ty wydatków półtoramiesi ęc znych .

W ciągu okresu trwania zaliczki stałej pracownikom tym wypłaca się pełną sumę nal eżności na podstawie uznanych rachunków, Przepisy niniej szego ustępu mają oqpowiednie zastosowanie do akredytyw.

§ 74L Zaliczki powinny być rozliczane w terminach

ustalonych w obowiązujących przepisach lub decyzjach dotyczących udz·ielenia zaliczki. Zaliczki stałe p ow inny być 'zwrócone po upływie okresu ich ,,,aż ności bądż przed ustan iem stosunku służbowego, a w kai:dym razie przed kol'l cem " roku budżetow ego.

2.J eże li zaliczka podj ęta przez pracownika jedno stki nie zos tała ' rozliczona w ustalonym termin ie, główny księgowy potrąc;:a zaliczkę z wynagrodzenia pracownika. Pracownikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą by ć wypłacane dalsze zaliczki.
3.Sumy zaliczek nie wydatkowanych do końca roku budżetowego pow inny być zwrócone do banku najpói.ni ej w przedostatn im dniu roku bud że towego. Pozostałości zaliczek udzielonych na koszty podróży, delegacji lub p'rzeniesiell, rozpocz ęt ych w bieżącym roku budżetowy'm, a zakończonych po upływie rokU' budżetowego, powinny być zwrócone po 'lakończeniu. podróży (delegacji, przeniesienia).
4.W razie przeniesienia pracownika do innego miejsca służbow e go zaliczki pobrane przez pracownika, z wyją tkie m zaliczki na koszty przeniesienia, powinny być cal'kowicie rozliczone przed jego udaniem się do nowego miejsca służbowego.

Zwroty wydatków.

§ 75l. Wpływy z tytułu zwrotów wyd atków zalicza się

1)na zmniejszenie wydatków (wznowienie kredytu) - jeżeli zwrot nastąp i ł w· tym samym roku, w którym wydatku dokonano; nie dotyczy to zwrotów wydatków planowanych jako dochody,
2)ha dochody - jeżeli zwrot nastąpił po upływie roku, w którym wydatku dokonano.
2.Zwroty wydatków inwestycyjnych zalicza się na zmniejszenie wydatków, bez względu na datę dokonania wy,datku, przez okres wykonywania z'ldania inwestycyjnego do końca 'ro'ku, w k tórym zakończono zadanie inwestycyjne, któ" . Jego .zwIoty. dotyczą.

Podstawa dokonywania wypłat. ' .! :Monit(}r Pelski Nr 11 - 111 4. Kwoty wynagrodzeń z Łytulu p'racy i kwoty naleinych za śiłkó~ rodz innych obejmuje się wspÓlną listą płatniczą. " '5. Suńul łączna do wypłaty (netto} calej Iisly płatnłczej pO\~inn:.l być podana cyframi i słowami .

6.Lista płatnicza powinna być podpisana przez pracownika ,sporządzającego listę. , 7. Sp or ządzanie list płatniczych nie może pyć powierżonekasjeHlwi. P~acownikowi, który sporządził listę płatniczą, n i'e może by 1': powierzone dokon'y wanie wyptat z tej. listy. i~. Zastrze:i::euła Z<liWił!'te w ust. 7 mogą nie być stosowane w przypadkach, gdy ki erownik jednostki dokonał osobistego s'P FawdzenLa listy płatniczej pod wzg'lędem merytorycznym i rachunkowym (§ 81 i 82). "

§ 791. W decyzji wyda n e j w sprawie wypłaty powinny

być poo"H1e dl)kłilcłn~ oznaczenie "i adres osohy lub instytucji, na rzecz której: ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypIaty. , ,,' 2. Decyzj.e dotyczące wypiat nie związ.anych z uprzednituhlO równoc'z esnym spefnieniem świadczenia wzajemnegO', lecz wią:i:ą c e się z z,obowiązaniem odbio,r cy do pFzyszłegQ, s~)elniefl:ia ok y eślonycn warunków, powinny ,zaw ierać ok reślen i'c tych w a rllnkó~v, terminy ich spełnienia oraz skutki ich n i espełnien j,a. , 3 . J(~żeli wyplata ma być dokonana bezwarunkowo bądź wilfunki zo stały już sp-e-lnione, należy o tym uczynić odpo'\v i edil i ą wzmiańkęw decyzji; wzmianka ta, o ile nie IDles.cl się w tre';d dec y zii, p o.winna bye: podpisana przez osobę, któril p oc]pi s(1]i'. (I e cyzjq.

4.W Ilc cvz j'i o w y płac e niu zaLiczki powinien być określ ony term in, do któregO' za liczka ma być rozlkzona. Termin t f!fi n ie może lJ.y(~ dłużs zy ' aniżeli 7 dni po dokonaniu transakcj,i, dla której udzielono zaHczki. Przepisy ninieJszego ustępu nie dotyczą za.liczek, dla których terminy rozliczenia ustalone są w obo, w i q ;mją:cych przepisach.

§ 00L N,l d@v«od a ch stanowiących pO'dstawę wypla'ty

za wykonane roboty i u sług i oraz Zi! dostarczone towary powinno być umieszczone poiwierdzenie wykonania i przyjęcia ,, 'ł'oooty, u sł ugi lub przyj.ę cia .do:'>tarc7.0nych towarów, ,podpiSdne ' pr:r.ez Włć1~CLWą OSOlW... , 2, -Pot\'! ientzeni,e przyjęcia może b :y ć: równi.eż , dołączone do dowodLt \\' fo rmie odrębnego protokołu przyjęcia, dowodu magazynowego lu b innego dowodu, stwierdzającego wykonanie i przyjęcie roboty, u 5 ługi lub dostawy.

3.Dowody, nie zaopatrzone w potwierdzenie wykonania i przyjęcia rolloty, usługi lub dostawy, nie mogą stanowić podstawy dokonania wypłaty.

SlHdwdzanie i zatwierdzanie dowodów do wypl"ty.

§ 8tt. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty po,winien hyć srnawc!?:ony ,p od wzg1ędem merytol'ycznym

2.Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym n ależy do zakresu czynności właściwego organu fachowego (np . qospoddrCZp.(to, zaopatrzenioweg o, personalnego it.p.), odpowicdz;il1.nego za dany odcinek działalności jednostki.
3.Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym polega na zbCldaniu z'godności z planem, l ega lności, celowości go:'>podarcze} O'raz oszczędności wydalków, jak również -zgodności ce n z obowłązuj-ącymi przepismui, cennikami lub taryfami. Sf}r (twcJ z e r~ic listy' płatniczej wymaga' także zbadania z godn ości listy' płatnicze j z faklycznym stanem osobowym, z dany m i zawartymi w aktach o sobowych bądź z innymi do~ kumentami, na podsta.wie których lista' została sporządzon<l .
4.Kierownik właściwego organu fachowego lub upoważ­ niony. pracownik stwierdza na do\vodzie dokonanie sprawdzen ia pod względem merytorycznym przez umies'l.c zenie i podpisanie klauzuli: "'c.. _ • . ' :,Spniwdzono pod względem" merytorycznym dnia 0"0 ' , ", ) ' • t i • Poz" ę1 Umieszczenie powyższ0' klauzuli nie j est wymagane na dowodach wewnętrznych w przypadkach,gdy sprawdzenie pod względemmerytcrycznym należy do tej samej osoby lub komórkL organizacyjnej, która zgłosiła wniosek w drodze ' pi_ semnej ' o dokonanie wypłaty, i gdy w treści wniosku zaznac:z ono, że wypłata jest pod wzu1ędem merytorycznym sp rawdzona.
5.Umieszczenie na dowodzie klauzuli sprav.rdzenia pod względem ~erytoiycznym nie jes t wymagane, ~Idy sprawdzenia dokonuje osoba zatwierdzająca dowód do wypłaty z 'iamienia kierownictwa jednostki I§ 83).

§ 821. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty

winien być s,p rawdzony pod względem formalnym i rachunkowym. " , :2:, Sprawdz;mie dowodów pod w~g:lędem formalnym j fa,chunl,w wym na~tępuje po sprawdzeniu pad względemnlery­ torycznym i nale ży do zakresu czynności komórki finansowej.. Spraw,d zanie dowodów )',ewnętrznych nie m~że być powierzone tym s amym pracownikom, ' którzy sporządzili te dowody. ' , ' , po- 3, Sp~awdzanie dowodów pod względem form alnym ' j rachuil ko 1Nym poleg.a na zbadaniu:

1)czy poszczególne dO'wody odpowiadają postanowieniom niniejszych przepisów,
2)czy , dowody są kompletne, tj . czy zawierają wszystki,e wymagane załącZl1 iki,
3)czy dowody są zupełne, tj. czy zawierają wszyslkie dane niezbędne do zobrazowanid czynności, na których udowodnienie mają służyć,
4)czy na podstawie pod ':l llych w dowodach cen i stawek. j e dnostkowych obliczono prawidłowo kwoty ' pieniężne poszczególne i sumy ogólne.

4., Dokonanie sprawdzenia pod względem formalnym i chunkowym powinno być: stwierdzo'n e 'na dowodzie przez zami eszczenie i podpisanie przez prilcovmika sprawdzającego klauzuli: "Sprawdzono pod względ em formatnym i rachunk.(),w,ym unia . ' , , 5. Umieszczenie na dov.;odzie klauzuli , o której m~~a W. ust. 4, nie jest wymagane w przypadku, gdy sprawdzen,i e p,~<;l względem formplno-rachllnkowym j est dokonywane 'pr~.~z pracownika zatwierdz,ającegodowÓd do wyplaty z ramie!1!a głównego księgowego (§ 83).

§ 831. Dowody sprawdzone pod wzgli)dem meryto~ycz­

n ym oraz formalnym i rachunk owym podlegają zatwlerclzeniu do wypła ty.

2.Zatwierd'z anie dowodów do wypłaty nal eży do obowiązków kierownika jednostki oraz głównego księgoweg o lub pracowników przez nich pisemnie upoważ.'nionych.
3., Zatwierdzenie dowodów do wypłaty następuje p,:z,ęz z a mieszczenie na dowodzie podpi sanej prze z osoby wy~nie­ nione w ust. 2 klauzuli treści na'st ę pującej: ra- "Zatwierdzono do wypłaty ze środków . . . dział .. . rozdział. § zl § zł § zł Cz ę ść Razem Potrą c enia:

Do , wypłaty-zwrotu ( słowni e zł. ." zł I " . zł zl zł .) , Główny k s ięgowy:

Kiero'Nuik jednostki :" --Na

§ 341

dOwodzie st.anowiącym pods t awę dokonaiHd wypłaly nalezy po ' dok6naniu wyp/aty tlib po wystawiei'\HJ. poiecellia przelewu' (czeku) ' bądź óbc.iązeniu rachunku bankó~ .,' : ~- .J.,.fun.Hor Pnls\::i Nr 17 172 - .P oz ·S' .~------~------------------------------------~----------------~~~~ weoo w drodze inkasa ' Zi1miesClc Z ,l pomocą stempla lub od- · ręcznie atram e ntem kliluzul<;: "Wypł a.cono gotówk.ą, czekiem ' nr . . . . . . . przelewem, ink"lsern z dnia . przy czym data powinna być wpis ,lł1a atranwntem. Klauzulę · tę p odpisu je prClcownlk dokonując y wyplClty gotówkowej ~ądżpracownik sporządzający czek lub polec enie przelewu lub sprawdzający ""y płat y dokonan e w drodze ink" s a.

2.Klauzula po,v yższa powinna być umiEszczona w taI\:im miejscu dowodu, aby n ie mogLi . być umnięta p rzez od~ięcie częsci .dowodu . . Al kwotę naleiności· wyrażoną cyframi

§ 85Gdy za podstawę zl ece nia wypłaty służy większa

dowodów, j ednos tka mo że spotzijClzi.ć zcstawie nie tych dowodów. VI/ takim przyp adku klauzulę sprawdzenia formalnego i rachunk.owego oraz klauz u l ę zatwierdze nia mo ż nel zam ieś c ić tylko na zestawi e niu, jc:>dnak kla.uzulę spr awdzenia m erytorycznego oraz klauzulę Skllsowania dowodu nal eży umieścić na każdym dowod zie. no ści. ilość

§ 8

G. 1. Wszelkie wyplaty dokona n e z zaliczek do rozliczen ia powinny b yć rozliczone oryginalnymi fakturami (rachunkami) osób lub instytucji, na rzecz których dokonano wyplaty z zaliczki. Je j ell rozli cz e ni2 o!Jej m uje więcej n i~. jeden dowód, po winno ono być d okollane przy pomocy f o 1111 ularza rozliczenia zalic z ki (wzó r Fi n . 34 ).

2.Każda fak tu ra (rac h ili1ek) z ap lacona z zilliczk i p ow inna o dpowiildi\ć przepi so m § 77, a pOll ild to zilwi ernć z a'lpatr zo n e w di! t(~ potw ie rdzenie odbi ~)J'u ni.ll eż'105ci, wy [alune cyfrill1li i s lowilll'li oraz podpisa ne przez odb i orcę (§ 91) .
3.Dowody opłacone z zi\ii częk podle(Jają sp rawdzeniu i zatwierdZf~ n i ll O[ilZ ka sow aniu w edl u(J zaSild ogu! ny ch, pod~lny c h w §& !ll-Bj 4. \'\f r ilZ ie n ie mo·i.no .; ci otrzym ,'nia o rynin a lny c h r ac hunków na udokulT\ento\·\'aJlie c1robnycf1 wyd'ltków na : eży 5pOrZ ilozić dowód z astęp czy w form ie oświadczenia, p o dpi sa nego przez pracowni ka . który clekoIFIl wycli1 l:k u, oraz przez innego prucown ik'l lub swiadka . \Vydatki ' til kie powi nny b yć s1; c;; z.egółowo wymienione w os.wia dczenill . Przep'sy n ~rrie:i5 'I;e ­ !lo us t ępu n ie mogą być- stosowane przy· za kl1pi'!-c h ~\ jeulwstkileh h oncliowych qospodark.i IIspCJ!ecz nion e j. dokonane z s\lm nil z'ecenie powip'ly być rt)'l)li c zol~e wobec zleceniodawcy odpi sam i dowod ów ł u h sp rawozdaniami, SPorzćldzo nyrni w sp os ub okrE'ślo;]y prz e z zle§ 87.

Wydiłtki ceniodawc(~ .

Dokonywanie wyplal.

§ 88

I. Z atwi erdzone do wyp),)ty dowody s tanowią podd okonan ia wyp ra ły plze! e wern, czekiem , gotó\~k ą, przek a zem pocztowym lub uzn a nia zć> p lal y w dr:Jdze inn yc h Iorm rozli czeó za dostawy i lI';ługi. stawę 2. Je dn03lka otrzymuje blankiety czeków i p olece ń prz el ewu w oddz ii3łach b a n ków , w któl 'Ich po'Siad 3 otwa r te rachunki baI'.kowe. P rac own ik j ednostki , upoważniony uo pod i,,~ ­ cia w T)ariku k s;ą~e:::zk i czek owej, powi ni en sp~a wdz ić ,;, ob ecnoscl p r aco\vni k.a bai1ku il o ść i kolejność numera cj i blank ietow c:zekolvych .

3 . Bl a ilkiety czeków są dru ka mi ścisleno ziJ.rCl c: hoWill1ia i powinny by( przecilo\\'y \\.·a ne -p o d z a mknięciem r aze m z gotów ką pod ()dI')Qwie ,tz i a !n.o~cią kas j era .

4.Odpowiedzidność Zd zorganizowal1ie należytego p rzechowyw a nia blankietó' w 'cz ek o wy c h p on o;,i g16viny księ :jGwy jednostk i. ' . . . ..

§ 89l . Czek ' wysta~~ia się na okaz iciela lub imienny

2.Czek na okilzic1ela powinien u~w i erilć:

I) n azwę wyst 'l\v c y orilz nUlIl e r j ego r i'ł. r hLiaku b o.l1kowego, 21 n ilzwę oud;:iału b 'l nkll wystawcy cz ek u ,

3)przy sumach buM.e towych - d ziałek im kwot, kłasyf:kacji oznaczeni!:' w] o'; :: :wy :::h ODordZ odpowiad~ją :ych budżetowej
5)'m iejsce i datę wystawienia, ~l słowami, . o.clcisk: p_ieczęci (ste,mpJal,
7)dwa podp is.y. . .

3 .. Czek imiennypowini.en zawiera ć ~szyst.kie szczególy wymienione w ust. 2, a ponadto imię i nazwisko o~oby upo- . wdżnionej do p0djęcia gotó wk i z banku.

4 . Polece nie przelewu. powinno zawierać Wszystkie szczegóły wymienione w u s l. 2, a ponadto nazwę wierzy cie la (odbiorcy) i numef jego rachunku w banku oraz ty ~ L1ł należ­ S. Polece nie przelewu wraz ' z kopiami wypełnia się ' przebitkowo pism !:' m m as zyno\vym lub ołówkiem kopio'NYlll, czele zas -- atramentem.

6.~a czekach i polecenia ch pr ze łewu nie są d -. puszczał·­ ne żadne poprawki oraz podskrobania, wyciel ania i kreślenia . ~ 90. 1. Czeki i pJl ece nia przelewu powinny być po dpisane prlez kierownika j ed no stki i glównegć> księgowf'go lub przez osoby przez n ic h llpowa żnione, zgodn; e ze złazonymi w banku wzorami podpisów . . C zek i i polec enia przelew u podpisuje się atramentem.
2.Pracownicy podpisujący czp k i i p o lecenia przelewu są odpowiedzialni z a zgodność tr eści czek u ł ub p Olecenia prze lewu z dowodami stanowią c ymi podstawę ichwystilw ienia. Ni edopuszczalne j est podpisyv,anie czeków i polecet'l p rzek Wil in blanco bez uprl c dni e go wypelnien;cl wscz ystki c h e le lll 8 ntów forml1 la1'za . .

3 . \'\f zory podp is uw o só b lIpo w ;l ż n io ny '~ h (l o p odp isvwania czeków i pole ce ll p rzC!lcwlI oraz wz;)r o :kl'~ ku pie czf' ci (<;te mpla) j ed l'tos t ka p rzesyJa na tOIl11u laI'z L1 bankowym oddziałowi wlaściwego h a llku, w któr y m [n a otwdr te ra chLlł1ki, z zacilo ....'il ni e lll plz€[.l isów inslr llkcji bankowy c h .

4.O dcis k pieczGci (st e mpla) i dwa p odpisy n ie są wym ,lgalle !l ;l cz ek a r h i po lece niach przeiewu wystawionyc h z ,adJllllkó-w dk'rctlytyw Do ważno śc i ty c h ceeków i po j,~ Łc ń przel e wu wystarczy j ede n pO ltpis (§ 15 ust. 3).

§ 91l . D o konllją c wyp i'aty czek iem lu b (lot(, wką j e dn0stka dor ęcz a ciek lllb qot6w kę o~ob ; e uDo\\'ażnionej do

o d biolu n a też nosci po stwierdzeniu j e j t c·ż s a mości.

2.J ele li po odbiór cz"k u hd) g otów ki zgłas z a• si~ inna osoba Rni 7p. li upoważnion a do odbioru nal eżn o';c i, powinna ona pr z edstawić pelnomoc aicl w o o soby u!10w aż nionej, poświadczone przez no tar iu szil , u rzą .l p a rl s twowy lub zakład pra cy , w klórym osoba upoważniona jest zatrlldn ;ona. P eł ­ nomocnictwo to d o lą cza się do dowodów slanowią C' ych podStiiWp' de,konania·· wyplaty.

3: Oso bil odhiera jąca czek luh gotówkę potwie·rdza oJ b ió r n'Jle 'Ż. nos c i prz ez p o d pisa nie n .'1 dowodz ;e , sta n owi ącym po dsta wę d oko nania vvy pla ty, pokw ito wan ia no stęrują cej tr e - , "

Ś ct: "K w o t ę zł . . gr . ' .' ( 5 łown ~ e zloty c h .1 o t r zym a le ;ll cze lc iem nr . g o ~ óVl k ą d ni a . . 19b .. L"

§ 921. Dokonllj~c wy;>laty p olece ni e m prz elew u jf'ctno stka cbrę -:: z a p olece nie prz e lewu oddziałowi b a nku lub

p rze.>y la je poc z tą.

2 . .1i' ~ f' li nale ż n ość: ma być przekazi'łnn Z11 po śr f'ctn'ct w em po rzty , j e~!no s l ka d'Jr ęcz a p ~ a c ów c8 p ocz to we j gol ówkę lub cz e k p ol w ierc1zo ny o raz prze~caz po cztow y b ą d ż d on; cza b 3.nkowi pole ce n ie przelewu, wysti'\wibne ze swo j e rj O rachunku na F 'c h llne k w ła śc i\'..r eqo el la pla c ó wk i p ocztowej zbior c ze g·o . u rzęJu po::ztowego, Ol az prz e kazy po cz lowe.

3 . Je że li prz esy lk a ma b yć dokonan a n a koszt octbiorcy, . pl'z e kaz po cztowy wystaw iiJ się n a kvwlę nal c 'ż no ści pOlllnif'js w ną o koszty prze k azu, obliczone według obowiązującej lary iy po '~ ztowej. ,4 .. Je ż e!i k o~zty. Pfzesylki maią l:Jyć p okryte przez j ednostkę , przekaz pO~Zt0Wy wyst~wia . s it: na kwotę l)Ulęi.ności, ..

Monitor· Polski Nr 17 ·H3 .: - - ' P o z. 81 --------------------------~-----------------------------------~--~.~--------------------- czek zaś · lub- polecenie przelewu -;-na · kwo-tę .nale ~nośCi poo koszty przekazu pocztowego.:' 5. Jeżeli należność podl€gają€a pr~ekaz<ini.u przypada .do zaplaty ,.. w . ściśle określonym .termin ie. wtedy .na przekaza ch pocztowych naieży ' 'umieścić klauzulę: "Nie wypłacać przed dnie:ml . .. '

§ 931. Jednostka podejmuje gotówkę z banku rio kilsy

na uzupełnien ! e pogotowia kasowego lub na określone potrzeby za pomocą czeku.

2.Podstawę wystawienia czeku stanowi dowód wewnętrzny zawierają cy wskazanie rachunku bankowego, z .którego podejmuje się gotówkę, określenie :podzialek klasyfikacji burlżetowej oraz przeznaczenie podj ę t e j gotówki, np . na uzup elnieni.e pogotowia kasowego, na wypłatę wynagrodzeń itp.
3.Jednostka znajdujijca się poza sierlzibą oddziału NBP mo ż e podejmowili: gotówkę do kasy za pośr ed nictw e m placówki pocztowej . Vv' tym c e lu j ed nostka sporządza poleu: nie przelewu na rachunek właś ciw ego lbiorczego ~ .tfrz ędu pocztowego oraz wystawiony na siebie przekaz p oczto wy. J e:i.e li j ednostka pode j muje gotówk ę na uzupełnienie pog o towia kasowego, sl<łada. polecenie przel ewu i przekaz pl acówce p ocztow e j. je że li natom ias t jednostka podejmuje go tów kę na okreś lone p otrzeby -- prz es yła polecenie przelewu i przekaz do oddzi a łu NBP.
4.Jec1no~tka p o d e jmując a gotówkę za p o~ r ed ni ctwe m placówki pocztow e j ma obowiązek złożyć tej placów ce p ot wierdzone przez bcfnk wzoly podpisó w osó b u~owi'l ż nion yc h d o po d p is y wani a czeków ' i p olecet'! przelewu oraz wzór odcisku pieczęci (s templa).

§ 94L Cz e ki wystawione ' przez jed no'ilki powinny b yć

p rzedstawione uankowi do z ap ł aty w ciągu dni dzies·ięciu licz<!c od d aiy wystawienia. , '1.. Czeki ' wyslawione w ostatnich d zi e sięc iu dnia ch roku bud że t oweg o p owinny b yć p rzedstaw ione ba nko w i do zdplaty p rzed upływ em roku buc!żetowe90. Czeki te n a je ż y zaopatrzyć w klauzu lę: "Pł a tny tylk o do dnia.

3.\V razie nie zaplacenia przez b a nk czeku z poworlu U płyVi U te rmiml jego płatno ści j e~lnos t ki\ w ys tdw ia nowy czek.

4 . Blanki ety czek ów przeterminowanych i zepsntych powinny by ć unieważn io n e przez pr zo:!k r eśle n i e i za m ieszczC?n ie adnotacji "un iew a ż n i ono " oraz p rz ." c how ywillle przy grzbi etach książeczek czekowych.

5.VI/ raz ie zagubIenia, kradz ież y lub zni szczenia cze ku jednostk a puw inna bezzwłocznie o tym zawiadom i ć telefoJl iczn ;e lub· tel egra ficznie odd zia ł banku, który k s iąże c zkę wydał , potwi e rdzają c zawiadom ie nie pise mni e. J e rlnJstka moż e wy s tawić no w y czek na podstawie p isma banku, potwi e rd zając eG o prz yjęci e z g łoszan eg o zastr ze że n ia czeku oraz stw ie rd z ają cego , że zastrz eż ony cz e!( n ie z o stał zrea lizowa ny. ·więks·zoną R o zd zia ł 9.

Podstawowe 'lilsady prowadzenia księgowości.

Zasady ogólne. ~ finansow e i jednostki obo wi ą za ne są w waluc ie po lsk iej rz etelnie, tj. z ~jod ­ n ie z prawdą ma t erialną, oraz na podsta w ie obowiązując ego p la nu kont.

2.Zapisy ksi ę g ow e powinny obejmowa ć wszystkie d okon an e operacje gos poda r cze i finansowe z po dzi ał em na lata i m i esią c e k ale ndarzowe.

3 , Zapisy k s:ęgo we powinny by ć d ok ony w ane b ieżąc o JlI2y stosowaniu prawidłowej techniki księgowości napod~ 95. 1. O rga ny prowad z i ć księgowość stawie ' prawidłowych ' dowodów w · księgach ' rachunkowy~ h właś c iwych dl·iI .. danego roku. N iedupuszczalne jest dokony-' wanie zapisów księgowy c h bez do wodów . ,4. Księgi rachunkowe należy otwierać i zamykdć w ter-. minach ustalonych niniej szymi przepisami.

5.Prowadzenie kSIęgowości na podstawie zasa d u s talonych w obow iązuj ą c y lU planie .koltt polega w sz c zególności ria:
l)księgowaniu operacji gospodarczych na wlaściv.ych kon- ' tCl ch syntetycznych przy za chowaniu za sa dy p odwójne go księgowania; można nie ksi ę guwać opera c ji go's podarczych .. na kontach syntetycznych, je że li s tosowana Łech-, nika księgowości poz wala na sporządzenie prawidłowe g o 'zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych na pod~ stawie obrotów i sald kont analitycznych lub rejestrów; zas a da' podw ó jnego księgowania nie obowiązuje przy d okonywaniu zap isów n a konta c h pozabildnsowych;
2)księgowanIu opera cji na konta ch analit ycz ny ch ze szczegl')lowością prz ewid z ia ną w obowiązują c yrh p rze p isa c h ;
3)objt;ciu rzeczowych składników m a ją tkowyc h ewidencją ilościową z wyjątkiem 'przy padku, kiedy ob owiązu ją ce pq:episy zwalniają od tego ob'Jwiązt;u, Dowody księuowe. . § aG. Za p rJ w i dłowy uważa ~ię dowód ks i ęgow y:
1)stwierdza j ący fa k t dokonania operacji gospodar czej zg odn ie z jej rzeczyw isty m p rzebiegi em;
2)wwieraj ący co naj mnie j:
a)naz wę (inl i ę i naZWi sko) i adres wystawiającego dowód,
b)ws kClzanie stron uczestniczącyc h w op eracji gospo, d arczei, której dowód doty czy , cl datę sporz ądz e n ia dowodu ,
d)przedmio t i dat ę lub okres dokonania operacji gospodarq:ej, której dowód doty:::zy, ilościowe okree) wartościowe i -- o ile lo możliwe ślenie operacji gospodarczej,
f)podpisy osób odpowiedzialny ch za do konan ie opera-o cji i jej udok.umentow a nie ;
3)sprawdzony pod wzg lę dem mery torycznym oraz fo rmaln y m i ra c hunkowym przez wł dś'ciwe komórk i organ izacyjne j e dn os l'ki;
4)zddekletowany, tzn. zawi er3jąc y okr e śl enie , na j akic h k o ntach . w jaki ch rejestrach itp. ma by ć zak sięg owany , or tu podpl san'y prze z głównego ksi ę go weg o lub inną osob ę upoważnioną do d ekretdcji. przez głównego j{sięgo ­ wego;
5)zaopatrzony w num e r nadany prz ez komór kę księgowości.

§ 971. Za dowody k s ięgowe uw aż a s i ę ró w n i eż ze s lilw ie nia dowod ów oraz polecenia księg owd n ia (w zór K 34

lub 35).

2.Zestaw ie n ie dow,'1ów kSięJowych mO?e b vć p OrlstilW ą ks i ęgowa n i a, je ż. e li jest i'rilwidłcJ'No s[lorząclzone . . Za p rawicHowo sporzą d zone zestawien ie dowodów uważa się zes t awi enie um oi.l iwia j ące powiązanie sum podl e 9a ją c y , ' h na jego podstawie ksit;gov'ia'1iu z odpowiednimi d owod a mi.

§ 981. Poleceni e księgowani a wystawia s ię w p rzyp a dkach

1)prz eprow adzan ia zap isu k sit;g owego n ie w y ra:i, aj ąr:-eg o . fdktu dokonania o per acji go~po d arcze j (np. wy s to rnow a-. nia błę d n eg o za p is u, przeniesi en ia rozliczony c h kosztów ogólnych).
2)ks ięgo w an i a zb :orczym zapi sem grupy d owodów ,
3)k si ęg o wani a zh io rc zym zapis em sum us ta lo nyc h na p od-. stawie rejestrów,
4)księgowan i a sum wy nikający ch ze sprawo z dań ,
5)w inn yc h przypadkach przewirlzianych w przepisach.
2.P(. Jecenie księgowania powinno zawi er ać co najmniej : " !l.:lonitor polski Nr 17 174 Poz, Ił? - ", '..~"7"""---:-----:------------------------~---'--------------:--~
l)nazwę jednostki wystawiającej polecenie księg:>wania, 2J datę wystawienia, ,numeracji kart kontowych kartotek analitycznych momenCie zakła'danl a 'nowycn ' kartotek ;
2)wpisy księgo we na każdej stronie powinny być pcid1i~ .pone bądż saldowane ' z zachooNaniem c iągłości obrotów ' lub sald przez przenoszenie ich na strony następne; " ~'c
3)lu ź ne karty stanowi ące księgi rarhunkowe powinny byc lltrzymElile w ściśle ok reś l onej kolejności i piZe : bowy~;'a~ ne w odpowiednich urządzeniach (skrzynkach, teczkach) . n as [ępuje ' vi , 3) treść i k waty, które mają być zaksięgowane,
4)okre ś l e nie dowodów , na których podstawie zostało wy" stawione,
5)dekret3.cję, tzn. na jakich kontach (w jakich re'jestrach) ma być z a księgowane,
6)podpis głównego księgowego lub osoby przez niego upo- I żącej ważnionej .

L 3. Polecenie księgowania, wystawione celem wystorno- ' Zapisy księg owe . wania , błę daego zapisu, powinno zawierać także uzasadnienie zapisu korygującego oraz okr eś lenie zapisu korygowanego .

§ 1031. Zapis księgowy powinien zawier.ać p rzynajmni ej

§ 99l , Treść dowodu ksi ę gowego powinna być pełna

l)datę za,pisu, i zrozumiała , W treści dowodów dopuszczalne jest stQsowanie ogólnie przyj ę tych skrótów. ' 2) określenie numeru dowodu, 'na k,tórego podst"awie ' dok ŚJ . '" .,1.J> nano zapisu , , ' :2: Dowody księgowe powinny być wystawiane w " spo3) treść zapisu (o i le stosowana te chnika księgowosei ' tego sób . staranny, czytelny i trwały (atramentem, ołówkiem ko'wymaga) , ;piowym, długopisem lub pismem mas~ynowym) . Podpisy na
4)sumę' za pisu: dówodach składa się 'atramentem; długopisem lub ołówkiem 2. Zapis ksip,gowy, z wyjątkiem sumy zapisu , inoże być kopiowym. Tr eść dowodów n{e może być 'zalllazy~ana, wywyr aż ony przy pomocy symboli lub skrótów. Wykaz wy jaciera na i pod skrobywana lub USUWilJ1a innymi ' środkami. śniający znaczenie poszczególnych symboH lub skrótów pó3. Bl ę dy w dowodach księgowych nal eży poprawić przez s'kreśle ni'e nie w ła ściw ie napisan'e go tekstu lU:b sumy { wpisa- winien być p rze chowywany w komórce księgowości.
3.Zapisy księgowe pow inny by ć dokonywane w sposób nie nad tekste m lub sumą skreśloną tekstu lub sumy ,w.łaści staranny, trwały i czytelny (atram en tem , 'oiówki em kopio" wej.Skreślenia ' dokonUje się w taki sposób, aby mo 'ż na ' było wym, dJug opisem, pislwern maszynowym) . ' o dcz yt a Ć" tekst lub sumę pierwotną, Poprd wb tekstu lub kwot . § 104, 1. \V księgiiCh rachunko wyc h ni ed"Jpuszczalne jest dowodu ks i ęgow e go powinna być zaopatrzona w podpis osoby pozos tawi an ie nie wypełnionych wierszy" chy ba że ,wynika up ow·ażnion e j oraz da tę dokonan ia poprawki. Powy ższe' zasady poprawiania błędów mają zastoso,vanie wyłclcznie do tyc h to z p rz yj ę tej techn iki k się gowos c i. N iedopuszczalne je st dowodów, dla który ch ni e został przepisa mi szczególnymi równi eż podskrobywani e i zamazywalii e, wycieranie b qdź; usuu s talony zakn dokonywania jakichkol wiek poprawek, or az wanie innymi środ kam i dokonanych zap isów księ g owych.
2.,Popra wi enie błę dnego 'zapisu powinno być dokonane nie stosuje się do dowodów obcych (wysta wionych przez inne jednostki). które mogą być poprawiane tylko przez wysta- prz ez:
l)sk reś l e nie bł ędne j tr eści .lub kwoty i wpisanie trei;ci lub wi enie dowodu korygu jącego . kwoty prawidłow ej w ten sposób, aby treść i kwot ę q! ęd­ . § 100, 1. Obieg dowo'dów księgowych powinien być ne90 zapisu można by ł o , odczytać; osoba dokonująca poki ś.! ", ustalony przez kierownika jednostki i głównego księ ­ gowego., prawki powinna sl\vierdzić' \~~iesi odą po p rawkę wła s nym podpisem (skróte m podpis u) oraz ' datą, umieszczopy;ii · 2. Dowody ksi ę gowe i ich załączniki. powinny być koobok zapisu poprawionego ; , " ," lejno numerowane; , '2) wniesienie zapisu korygująceU o ' (st o rno) ; zapis ko rygu ją­ 'cy prze prowadza 'si ę ' w drodze tak z wanego "cżerwdnego Technika księgowości ł księgi racbunlcowe. 'storna"; poprawiim'i'e bł ę dnego zapisu p rzez "cz·er ....;o!{e. storno'" polega na tym, ' że likwiduje się · błędny zap!s

§ 101Org;my finansow e i jednostki mogą prowadzić

, księgowość techn I ką tabel a ryczną, przy zastosowaniu księgi przy pomocy nowego czerwonego zapisu, , który jeś t dzięnllika-głównej, techniką przebitkową, przy zastosowaniu powtórzeniem zapisu bł ę dnego, przeprowadzając jednoprzebitkowych dziennikó w i kart kontowych uniwersalnych, cześnie zapis praw i dłowy w normalny sposób; przy zatechniką rejestrową lub inną techniką (np. maszynową), któpis ie korygowanym należy pow olać datę i pozyćję z1ipisu korygują cego . ' ra umożliwia co najmniej :

I , l) usystematyzowanie wszystkich operacji gospodarczych 3 . Zapisy czerwone mogą być stosowane nie tylko przy 'według kont przewidzianych w obowiązującym p lanie korygowaniu błędnych zapisów, lecz również w tych przypadkach , gdy za'c hodzi potrzeba zmniejszenia obrotów nil F, kont,

2)zarejestrowan ie operacj i gospodarczych w porządku chrowłaśc i wych strona ch kont do wysokości sum, odpowiada.ią­ nologicznym, cych rzeczywi sty m obrotom gospodarczym. Nie mo g ą być ' d~~
3)spraw dzenie prawidło wości zapisów księgowych . konyw clll e zap isy czarno-czerwone. .

§ 1021. Księgi rachunkowe mogą by ć prow iJdzone w

§ 1051 Za pisy VI ks:!;gach rac hunkowych powinny być

formie ksiąg wiązanych lub w turmie lużnyc h kart konto- kompletne, tzn. że wszystki e operacje dOKonan e w d il nytn wy ch , rejestrów itp, okl esie sprawozdawczym powinny hyć ujf,te w ksip,gach ra2, Przy p rowadzeniu k s; ą~r rachnkow y ch w fo rm,ie ksiąg chunkowych w tym samym okresie spra wozdćlwr.zy m, c hy ba wiązanych n a l eży p rzed rozpóczęciem zapisów p o nurn erować że op erac je okreslone w dowodach obcych , mimo zacho\van ia n a leżytej sti\ranności p racy przez kom órkę księgo\vo'śd, każdą stronę (folio) pOCZąVi SZ y od 1, a ouó 1 ną ilo ść stron (kart) u widocznić . na pohątku bądż na korle u księgi. n ie mogły być: jej Znane , 2, Za pisy w księg ach s'umuje się mi esię cznie, wyprowl13. Przy prowadzeniu ksiąg ra chunkow y ch w form ie luź­ d za j ąc s umy ' od' p 'x zątku Toku. Zapisy czerwone przy sumO" ny ch kart najeży pr zes t rzegać następ u j ą c y <:: h zasad : '_ U.karty kontowe, kar ty d zie nn i kO\~e , rej:es try , powinny l)yć waniu ode jmu je się. § 106, l. ,Obroty i ~(l lda poszczególnyrh kont syntetyczzaopatrzone przed rozpoczę c iem zapisów k s i ę gowych .w nych i analitycznych wp rowadza się ' do zestawien iaobrofów bieżą cą num erację stron począw :,z y od cyf ry 1 w k ażdy m i sald (wzór K ~33 ) 'co najmn iej na koniec każdego kwa r tału. " rokLi (oddzlelniedla ka źd eg o rodzaju kiut -- y{e;Jłng k~mt, 2. ZestiHvienie o\)mtów i sald .shri,y jak o wykilz prowadzienników, rejestrów); jeżeli knnt.'! analit yczne fl ;'c Są z akładane 'odrębnie na każdy rOj_ , wówcZas zmiana bie- , dzony ch kont syntety cznych aiialitYcZnycti ' oraz jako ' ucz<\- r cyfry i: • ~[fll'l:tor P:'lski N r 17

17i)dzenie do uzgadniania kont analityLZnych z kontami syn te, tycznymi. , 3, W odniesieniu do analityczny.ch kont środków rzeczowych można zan iec hać sporządzan i a co kwa rt ał zestawieniil obrotów i ~ald pod warunkiem, że przez sumowail ie sald kont analitycznych na odpowiedn io o:w ilczony ch i n a leży c ie przecho'wyv,"anych ta ś mach maszyno wyc h lub w inny wia rog odny i sprawdzalny sp osób zo sta nie z",pe '.vniona prawiclłov.. ość sald na ty ch konta ch .

Otwieranie i zilmykanie ksiim rachunkowych.

§ 1071. Otwi!rcia ks i ąg Ti'1r.hunkowych dokonuje się

!-,edlug stanu aktywów i pilsywów na dzl.ell otwarcia. Za dzień otwilTcia uważa się:

1)dzień 1 stycznia każdego rokl.1 w jednostka ch konty. Jluują c ych działa Ino ść ,
2)dzień rozpoczęcia działalności w. jednos tka c h nowo powołanych.
2.Jeżeli na dzień rozpo c zę ci a działalnoś c i, o której ' mowa w ust. 1, jednostka . nie posiada sk łildnik ów majątkowych ilni zobowiiłZiJń, za dz iell ot warc,a l!ważo się dzieli otwarcia r~chunku bankowego.

§ 1081. Otwa rcie k sią g rachunkowy ch powinno być

d oko nane:

1)w jednostkach kontynuujących działalność - na podstawie bilansu, sporządzan e'go na koniec roku pop rzedniego;
2)w · jednostkach /nowo powstalych - . n Cl pocl~taw i e wyceni oneg~sp-is:u z natury skłarlnik ó w maj;: tko wych i wykazu . na leżności i zobowiązall, spo rzą dzonych na dz i eń rozpocZęcia dz,iałalności.
2.Otwarcie ksiąg rac hunko wyc h polega na wpisaniu na kon ta syn tetyczne i analityczne stanu ' aktywów i pasywów na dziel'l otwarcia , ustalonych zgodnie z ust. 1.
3.Zapisy k s i ęgo ~"e zw i ązane z otwarc :e m ksiąg ra chunkowych wnosi s i ę na konta syntetyczne , za k ładane odrębn i e na Każdy rok buQ;~etowy.
4.W stosunku do k ont analitycznych, dla których zasada z a kład a n ia o drę bnych kont na k a ż dy rok bud żpt owy a ie obowiązuje . nal eż y za pisy księgowe d ,) tyczące ró żnyc h lat od si ebie wyra bi e oddz i elić p rze z pod kreś l e nie obrotów roku ubiegłego i wpisanie sald początkowych poniżej podkreślenia.

§ 1091. Zamknięcie ksiąg rn chunkowych powinno być

dokonnn e:

l)na dzień z ak oń cze n 'ia roku budżetoweuo - przez jednostki kontynuujące s wą d z iał a lność w pr z yszłym roku, '2) na d:ziel'l zakol1czenia lik wida cji -'-- przez jedno ~ tki likwidowane.
2.Z a mkn ięcia kont synte tycznych, dokonuje s ię p rzez podkre<\lenie obrotów, wpisanie p o niżej podkreśl enia ~um obrotów, zaksięgowanie op eracji prze widzianych dla z a mkn i ę­ eia, ronnego, wpisanie sald wchorizclcy ch do bilansu zamknię­ cia, wpisanie sum ogólnych i podkre ś leni e ty ch sum podwójną linią· 3 . . Za mkn if:ci a kont analitycznych dokomlje się ,prz ez pQd kreś lenie obrotów, wpisanie p od linią sum obrotów i wpi/S'a nie ' s aldn kol1cowego. ' 4. Sumy u stalone w z a mkn i ę ci u ksiąg rachnnkowych mogą być zmieniane tyi ko na zarządz e nie jednQstki przyjmującej bilans w wyn.iku stwie rdzenia wadli w o śc i w sporządzonym bilansie.

Przechowywanie doworlów, ksiąg rachunkowycb, spisów iJl\ventaryzacyjnych i sprawozdań.

§ 110t. Po dokonaniu wszystkich ksi·ęgowań dotyczą­

cych danego okresu sprawozdawczego należy ułożyć wszyst- - Poz. 81 ' kie dowody księgowe, które stanowiły pod s tawę tychksię­ gowań, w ' kolejności numeró'w, poj k.tó ryrni zos taly zarej estrowane.':' W zal eż nosC! od stosowanej techniki ksi ę gowości dowody księgowe mogą b yć ułożone w jednym lub kilku zbiora ch i pow inny być umieszczone w te czka ch (segregatorac- h, skoroszytach itp) Li sty pła c n a le ż y grupować w o Jrę b­ nyc h teczkac h (skoroszytach).

2.Arkusze "pi só w z nGtury oraz zestawienia inwentaryzac y jne doty c z ące inwent aryzacji p i'zeprowaclzonej w danym term inie nalel y tr wale z sz y ć i p rzec ho wyw a ć w teczkach.
3.Sp rawozdania finansowe r,al eży przechow lwa ć MI teczkach specjalnie na te n cel p rzeznaczony ch.
4.Jeż e li ks ię gowość jes t prowadzona na luźnych karta ch (karty prz e bitko we, re jestry.). ;ca rty te na1eży \imieścić w teczkach . Analityczne ka rty kontowe, które ' zo s taną wykorzystane w lata ch na s tępnych, pod l egają po całkowitym
Czytaj dalej ↓

Wyjaśnienie AI na podstawie urzędowego tekstu ustawy. Orientacyjne, nie zastępuje porady prawnej.