Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 10 marca 1956 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

'M 'O N IT 'O R POLSKI " alI EIII·K uRZĘ DDYł YP DLSkIEJ RZECZY1'0 SPDLI TEJ LU0.0WE~ Nr 29 Warszawa, dnia 14 kwietnia 1956 r. TREser Poz.: ZARZĄDZENIE 390 - Ministrn Finan~ów z dnia 10 marca 1956 r. w sprawie przepisów \) rllch~nkowośct budietowel - LISTY OSÓBI 3!U 391 - odznaczonych "Medalem 10·lecia Polski Ludowej" "Racjonali2:atora produkcji" • ł wyróżnionych odznaką • ,~/ 381. . • . .. • ! ... • - I • 4.$9 460 390 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia l o marca 1956 r. w,sprawle przepisów o rachunkowo'cI budżetowej. Na podstawie § 91 ust. 2 uchwały nr 325 Rady Ministrów . z dnia 29 kwietnia 1953 r. w sprawie . zasad i trybu wykony-O wartia hudżetuPańslwa (Monitor Polski z 1953 r. Nr A-53, poz. 592 i Nr A-113, poz. 1477 oraz z 1954.r. Nr A-32, póz. 464, Nr A-51, poz. 688 i Nr A-55, poz. 153) zarządza się, co nast~­ puje: § 1. ""prowadza się przepisy o . rachunkowości b'ld'żeto­ wej, stanowiące załącznik do niniejszego zarządzenia ~ . § 2. Z dniem wejścia w życie zarządzenia tracą ·moc: I) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów ó rachunkowości budżetowej (Monitor Polski z 1951 r. Nr-A-lOl, poz . 1477, z 1.953 r. Nr .'\-21, poz. 273 i z 1955 r. Nr 40, poz. 390). 2) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 17 maja 1951 r. w sprawie ustalania wysokości wydatków, które mogą być udokumentowane dowodami zastępczymi (Monit':Jf Polskt Nr A-47, poz, 626), 3) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1951 r. w sprawie zasad prieprowadzania inwentaryzacji w jednostkach budżetowych (Monitor 'Polski z 1952 r. Hr A-7, .poz. 67), 4) zarządzenie Ministra Finan.sów z dnia 27 czerwca 1951 r. ' w sprawie ustallillia wysokości zaliczek dla kas podręcz­ nych Jednostek budżetowych poz: 893) , . . (Monitor Polski Nr A-58, 5) :i;drAądzenie Ministra Finansów z dnia 10 lipca 1952 1'. , w sprawie przelewów na rachunki jednostek budżefowych. w Narodowym Banku Polskim sum nadesłanych przekazami p~cztowymi (Monitor Poiski Nr A-64, poz. 993), . 6) okólnik 'Ministra Finansów z dnia 1 listopada 19jJ r. w sP'f~wie pobierania przez jednostki budżeto\v e gotówki z placówek PQcztowych (Monitor Polski Nr A-I07, poz. 1441), 7) zarządzenie Ministra Finansów ·z dnia 21 grudn'il 1953 r. w ~sprawie rachunkowośCi budżetowej w · okresiezakoń­ czenia i rozpoczęcia roku budżetowego (Monitor Połskl Nr A-116, poz. 1504). § 3. r Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszf>nia. Minister Finansów: w z. J. Kole Załącznik do zdrządzenia Ministra Finansów z dnia . 10 marca 1956 r. (poz. 390) . PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUD2ETOWEJ SPIS TRESCI Rozd2:iał t. Przepisy wstępne. § 7. § S. § 9. § 10. Rachunki sum depozytowych. Rachunki sum na zlecenie. Rachunki akredytyw budże towych. Rachunki inwestycyjne. § .1. Zadania rachul1kowości budżetowej . § '2. Organy prowadzące rachunkowoś ć budżetową . R o z d z i a ł 2. Rachunki bankowe. 3. Rodzaje rachunków bankowych. 4. Rachun~i bankowe budżetu centralnego. § 5. Rachur*:i bankowe budżetqw terenowych. § § t6. RaChunki środków specjalnych i gospodarstw pomocni~zych. R o z d z i a ł 3. Przepisy kasowe dla jednostek budżetowych. § 11. Kasa podręczna . § 12. Obowiązki kasje ra. § 13. Pogotowie kasowe. § 14. Wypłaty poza pogotowiem kasowym. § 15. Wpłaty sum do odprowadzenia. § 16. Sumy pieniężne i walory otnymane w przesyłkach pocz- towycJ:.!, / Monitor Polski Nr 29 - § 17. Sprzedaż znaków wartościowych. § 18. Raporty kasowe. § 19. Druki ścisłego Mrachowania. § 20. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy. § 21. Kasy specjalne. § 22 . . Poborcy i inkasenci. Rozdział R o z d z i a ł 4. Rei~tt'OWłl metoda księgowości § 64. §' 65. § 66. § 67. § ,68. § 69. Dokonywanie wpłat. Przyjmowanie wpłat do kasy podręcznej . Odbiór z poczty przesyłek wartościowy ch. Przekazy pieniężne. Nadpłaty. R o z d z i a ł ;;> § 60. Aae.1itycznak.sięgowość , dochodów. § 61. Analityczna księgowość ' materiałów. § 62. UprosKzona ewidencja materiałów. § 63. All<tlitya;na ILsięgowóść środków podstawuw ych. ' Wpłaty. § 23. § 24. § 25. § 26. § 2'l. Poz. 390 382 ' -: R o z d z i a ł Księgowość R o z d z i a ł gospodarstw pomocniczych. § 71. Komentarz do planu kont dla gospodarstw pomocniczych. § 72. Analityczna księgowość. ł 13. Rej~owa .w etoda księqnwośd. 6. Rozd zia ł 11. Wypłaty. Księgowość § 31. Podstawa dokonywania w ypłat. § 32. Faktury (rachunki). § 33. Listy płatnicze. § 34. Zarządzenia i postanowienia w sprawie wypł• .t. § 35. < Zaliczki do rozliczenia. § 36. Sprawd~anie dowodów. § 37. Zatwierdzanie dowodóW do wypłaiy. § 38. Kasowanie dowodów. § :39. Dowody .na udokumentowanie wydatków % zaliczek. .§ 40. 'Czeki i polecenia przelewu. -§ 41 . :Podpisywanie czeków i po leceń przelewu. § 42. Wypłaty crekami i !łotówką. § 43. Wypłaty poleceniami przelewu i przekazami. § 44. Podejmowanie gotówki do kasy podręcznej . § 45. ReaUMcja czeków przez bank. R o z d z ia ,I Ogółłłe R o z d z i a ł Księgowość , kont. wozdań. 8. Księgówość jednostek budżetowych. § 53. Plan kont dla jednostek blidre~~wych. § 54. Koment.arz do planu kont dla ' 'jednostek blfdżetowych. § 55. Analityczna księgowość finansowania jednostek podle. § ~6 . Przepisy o~,ólne . § 87. Sprawozdania miesięczne z wykonania ·ą,,'; R o z d z i a ł Zadania rachunkowości budżetowej. 1. Przepisy niniejsze normują zil.sady organizacji obsługi kasowej budżetu Państwa i rachunkowości budż.etow~j . Przepisy niniejsze nie dotyczą rachunkowości gromad. tere~ 15. Przepisy końcowe. § 92. Okres pr ze jśc io wy prz ed rozpoc zęci em roku budżetowego. § 93. Okres ,prz ej ściowy po zakoilCzeniu rok u budżetowego. § 94. O znaczanie dowodów bankowych w' okresie przejściowym. RACHUNKOWOŚCI § 1. budżetów nowych. § 88. Spr,a wozdania KWaItal.ne. "; § 89.' Uzgadnianie sprawozdail z Na rodowym Bankiem Polskim. § 90. Przyjmowanie sprawozdań. § 91. Sprawozdania z wykonania budżetów terenowych w pionach resortowych. /' wy- Jlrzepisy wstępn~. 14. Spriiwozdawcł!ość. ~jtych. Rozdział ' l. 13. Przepisy ogólne. Komisj.e inwentaryzacyjne. Terrninyinwentaryzacji. lpw€\lłtaryzacja ';rodk.ów rzeczowych i pienięźnych . Inwentaryzacja ro:zrad:nmków i ril.chunków banko ~vyc h. Różni ce inwentaryzacyjne. R o z d z i a r.aclmnkowych. PRZEPISY O powiatów. Inwentaryzacja. § HO. § 81 . § 1l2. § B3. § 84. § 85. ksi'ąg § 52. Przechowywanie dowod.ów. ksiąg .rachunkowych i ~pra. '§ 56. Analityczna księgowość wykonania preUminarzy datków. § 57. Analityczna księgowość inwestycji. § 58. Analityczna ewidenc;;jawynaqrodzeń . § 59. Ana lityczna księgowość rozra chunków. stanowiących R o z d z i a zasady łtsiwowości. Rozdział osiedli i miast nie 12. .§ 77. Hau kont . § 713. Komentarz do kont wrkonania b ,udżetu. f 19. AnaHtyczna ksi-ęqowoŚć. 7. § 48. Metoda (tecbnika) księqowości. • § 49. Dowody księ gowe. § 50. Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych. ,§ 5I. ł'iawid~ow€ i terminowe otwieranie i zamyl5anie organów finansowych. ł 14. ł?Jan kt'lnt dla' organów finansowych. § 75. Komentarz do planu kont dla organów finansowych. i 76. Analityczna księgowość. § 46,. ,Przepisy ogólIle. § 47. 'Prowadzenie księgowości w oparciu D obowiązujący plan :.... 10. J 16. Plan k.ont dlil gospodarstw ,pomocntczycb . . § 28. Technika finansowania z budżetu. centralnego. § 29. Technika / finansowania z budżetów terenowych. § 30. Technika finansowania inwestycji limitowych. '- jednostek ')Udfetowjrch. Przepisy ogólne. Rejestr kasy. Re jestr wydatków. Rejestr dłużników. Rejestr wierzycieli. Rejestr dochodów. 5. Finansowanie budżetowe. 9. BUDZETOWEJ Zadaniem rachunkowości budżetowej jest:

1. l)ewidencja i kontrola przebiegu wykonania budżetu, 2) kontrola i ochrona własności socjalistycznej oraz zabezpieczenie przed bezprawnym i niegospodaniym wydawaniem środków budżetowych, ' 3) kontrola przestrzegania dyscypliny finansowo-bud żetowej, 4) dostarczanie danych do planowania budżetowego. 2. •. Monitor Polski Nr 29 Poz; 39!; § 2. § 4. Organy prowadzące rachunkowość budżetową. -, Rachunki bankowe budżetu centralnego. l. Rachunkowość budżetową prowadzą banki wykonujq,c e obsługę kasową budżetu Państwa, jednostki budżetowe i organy finansowe. 1. Rachunki dochodów budżetu centralnego służą do' akumulacji dochodów budżetu centralnego i ewidencji -kasowego wykonania preliminarzy dochodów budżetowych. Z rachunków tych nie mogą być dokonywane ' żadne wypłaty, z wyjątkiem zwrotów nadpłat. 2. Rachunki kredy.tów budżetowych służą do ewidencji otwartych kredytów budżetowych, określających granice dozwolonych wydatków ze środków budżetowych. 3. Rachunki wydatków budżetowych służą do dokon y~ wania wypłat ze środków budżetowych oraz ewidencji kasowego wykonania preliminarzy wydatków budżetowych. Na rachunki te nie mogą' być zalicz~ne żadne wpływy z wyjątkiem zwrotów wydatków, 4, Rachunk i, o których mowa w ninie jszym paragrafie. otwiera się na każdy rok budżetowy. 5. Rachunki kredytów budżetowych i wydatków lmdże­ tawych mogą być otwarte tylko jednostkom budżeto:..vym mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych, obję­ tych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów budżetowych mogą być otwarte również jednostkom nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dysponenta kredYi tów finansującego daną jednostkę . 2. Przedmiotem rachunkowości budżetowej prowadzonej przez banki są operacje związane 7; kasowym wykonaniem budżetu. :l. Przedmiotem rachunkowości jednostek budżetowych jest e\videncja l kontrola wykonania preliminarzy dochodów i preliminarzy wydatków budżetowych, preliminarzy srodków specjalnych, preliminarzy gospodarstw pomocniczych,'wntrola środków -materialnych, należności i zobowiązałl oraz ' sum depozytowych i sum na zlecenie. 4, Organy finansowe n iil. budżetów. prowadzą Rozdział rachunkowość wykona- 2. Rachunki bankowe. § 3. Rodzaje rachunków bankowych. Wszelkie środki pieniężne budżetu 'Państwa oraz inne w dyspozycji jednostek budże­ towych I organów finansowych powinny być gromadzone na . rachunkach tych jednostek w Narodowym Banku Polskim (NBP) i w granicach obowiązujących przepisów na rachunkach inwestycyjnych w bankach specjalnych (Banku Inwestycyjnym i Banku Rolnyml 2. NBP prowadzi następujące rachunki dla jednostek budżetowych i organów finansowych:
2. l)w zakresie budżetu centralnego :
3. a)rachunki dochodów budżetowych, .
4. b)rachunki kredy tów budżetowych,
5. c). rachunki wydatków budżetowych; 2) w za.kresie budżetów terenowych: .
6. a)rachunki podstawowe,
7. b)i'il>Chunki dochodów budżetowych,
8. c)rachunki wydatków budżetowych; 3) inne. rachunki:
9. a)rachunki środków specjalnych, bJ rachunki gospodarstw pomocniczych, ej rachunki sum depozytowych,
10. d)rachunki sum na zlecenie,
11. e)H,shunki akredytyw budżetowych . 3. Banki specjalne pro~adzą dla jednostek budżetowy<:h . będących inwestorami następujące rachunki inwestycyjne: 1) rachunki kredytów budżetowych na inwestycje limitowe, 2) rachunki finansowania inwestycji limitowych, 3) rachunki inwestycji pozalimitowych. 4. Rachunkami banko.wymi dysponują wspólnie kierownicy właściwych jednpstek budżetowych i organów finansowych oraz główni (starsi) księgOwi lub pracownicy przez nich upow a~n ien!. 5, ; Jednostki budżetowe i organy finansowe zwracając się o. otwarcie rachunków bankowych powinny złożyć właściwe­ . mą oddziałowi ba.nku dokumenty, wymagane przez banki przy otwarciu rachunków. , 6. W zakresie dyspono'w ania rachunkami bankowymi J~dnostki budżetowe i organy finansowe powinny stosoWile się do przepisów regulaminów bankowych. § 5. 1. Rachunki bankowe budżetów .terenowych. środki pieniężne pozostające l. Rachunki podstawowE; budżetów terenowych słnzą do akumulacji ' dochodów i finansowania wydatków poszczególnych budżetów terenowych, Rachunki te otwiera się organom fInansowym właściwym dla poszczególnych budżetów oraa prezydiom rad ni:rodowych miast nie stanowiących powiatów i osiedli . ~ 2. Rachunki dochodów budżetowych są rachunkami pomocniczymi w stosunku do rachunków podstawowych, Zgromadzone na ,tych rachunkach środki pieniężne oddziały NBP przelewają na rachunek podstawowy dwa razy w miesiącu według stanu na kóniec dnia 15 i ostatniego każdego miesią­ ca lub częściej na żądanie organu finansowego. Z rachunków dochodów nie mogą być dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem zwrotów nadpłat. . 3. Rachunki wydatków b~d'żetowych służą do finan'iowania działalności jednostek budżeto,wych. W granicach otwartych kredytów budżetowych organy finansowe i główni dysponenci kredytów przelewają na te rachunki środki pieniężne. Na rachunki te nie mogą być zaliczane zadne wpływy z wyjątkiem zwrotu wydatków. 4. Rachunki dochodów i wydatków budżetowych otwieri1 bank na kazdy rok Qudżetowy. Z upływem roku ulegajił ~ On(! likwidacji, a salda ich podlegają przelaniu na właściwe : rachunki podstawowe. Na żądanie organu finansowego pozostałości na rachunkach wydatków budżetowych }>odlega ją w każ­ dym czasie przelaniu ,na rachunek podstawowy. 5 . . Rachunki wydatków budżetowych mogą być otwarta tylko jednostkom mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych objętych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów mogą być otwarte również jednostkom, nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dyspnnenta kredytów finansującego daną jednostkę. 6. Rachunki dochodów budżetowych i rachunki wydatków budżetowych oddziały NBP prowadzą według jednostkowych budżetów terenowych; jeżeli jednostka budżetowa wykonuje poza budżetem swojej rady na.rodowej zadania objęte budżetem wyżs'zego' stopnia, wówczas otwiera się dla niej w Zakresie tego · budżetu odrębne rachunki. , I Monitor Polski Nr 29 384 Poz. 390 4) określenie okresu ważnosCl rachunku akredytywy',' 'który nie może pFzekraczać terminu zakończenia roku hudże­ Rachunki środków specjalnych l gospodarstw pomocni.czycl!. towego. 4. Jednostka budżetowa " przesyła polecenie otwarcia ra/ 1. Rachunki środków specjalnych i gospoda ~ stw pomocchunku akredytywy w 2 egzemplarza<:h oddziałowi NBP, w któniczych służą do akumulacji dochodów w zakresie śfOdków rym ma -otwarte swoje rachunki bankowe. Oddział ten potwierspecjalnych i gospodarstw pomocniczych-oraz de finansowania dza otrzymanie dyspozycji otwarcia rachunku akredytywy na zadań wykonywanych w ramach środków specjalnych i goobu egzeml-Jlarzach polecenia i jeden z tych egzemplarzy spodarstw pomocniczych. przekazuje oddziałowi, w którym ma być otwarty rachunek, 2. Rachunki środków specjalnych i gospodarstw pomocdrugi zaś zwraca jednostce budżetowej. Jednostka budżetowa niczych otwiera NBP tylko dla tych jednostek, które wyk onują przekazuje drugi egzemplarz polecenia pracownikowi upoważ­ preliminarze środków specjalnych i preliminarze gospodarstw nionemu do dysponowania rachunkiem, który to pracownik pomocniczych. legitymuje się tym poleceniem przed oddziałem NBP. 5. Jednostka budżetowa przelewa ze swojego rachunku § 7. środki pienIężne nil rachunek akredytywy stosownie do istctnej potrzeby i w miarę otrzymywania rozliczeń na sumy podRachunki sum depozytowych. jęte z rachunku akredytywy. Przelewy te powinny być traktowane jako zaliczki -do rozliczenia. 1. Rachunki sum depozytowych służą do przechowywa6. Rachunki akredytyw podlegają zamknięciu pfzez nia kaucji i wadiów, sum spornych otrzymanych przez jedNBP z upływem okresu, na który je otwarto, lub w ostatnim nostkę budżetową w związku z postępowaniem sądowym dniu roku budżetowego - w drodze przelania sald na właści­ ł administracyjnym, sum otrzymanych od innych jednostek we rachunki, z których otwarto akredytywę. na wypłaty pracownikom i innych sum obcych, znajdujących 7. Jednostki organizacyjne, dla których otwarto rachunsię w czasowym przechowywaniu jednostki budżetowej . Na - ki akredytyw, nie prowadzą księgowości w zakresie roperacji rachunkach sum depozytowych mogą być ponadto przecho- finansowanych z rachunków akredytyw. wywane nie podjęte przez odbiorców wynagrodzenia na pedsta'wie zrealizowanych list płatniczych. § 10. 2. Rachunki sum depozytowych otwiera bank w zasadzie jednostkom budżetowym mającym uprawnienia dysp:m'~ ntii Rachunki inwestycyjne. kredytów. Jednostkom, budżetowym nie mającym tych uprawnień NBP otwiera rachunki sum depozytowych za zgodą wła­ 1. Rachunki kredytów na finansowanie inwestycji limi- ~ ­ ściwego dysponenta kredytów. towych służą do ewidencji otwartych 'kredytów budżetowych, określających granice dozwolonych wydatków na inwestycje § 8. limitowe ze środków budżetowych. 2. Rachunki finansowania inwestycji limitowych służl\ Racbun~ sum na zlecenie. do dokonywania wypłat ną inwestycje ze środków budżeto­ I wych w granicach otwartych kredytów oraz do wpłat i wyt. Rachunki sum na zlecenie służą do akumulacji środ­ płat środków własnych na inwestycje limitowe. ków i finansowania zadalI zleconych do wykonania jednostce 3. Rachunki inwestycji pozalimitowych służą do akumubudżetowej przez inne jednostki organizacyjne l finansowalacji wszelkich środków pieniężnych na finansowanie inwenych ze środków dostarczonych przez Jednostkę zlecającą. stycji pozalimitowych i do dokonywania _ wypłat na inw;esty2. Rachunki sum na zlecenie otwiera się jednostkom cje pozalimitówe. budżetowym mającym uprawnienia dysponenta kredytów. 4. Rachunki inwestycji -limitowych otwierają banki na Decyzję w sprawie otwarcia i zamknięcia rachunku wydaje każdy rok budżetowy. właściwy organ finansowy. R o z d z i a ł 3. § 6. ( , § 9. Pi'zepisy kasowe dla jednostek budżetowych. Rachunki akredytyw budżetowych. 1. Rachunek akredytywy budżetowej może być otwa~ty jednostce organizacyjnej lub osobie realizującej zadania finansowane ze środków jednostki budżetowej. 2. Otwarcie rachunku akredytywy budżetowej nast ępuje na podstawie wniosku jednostki budżetowej. 3. Polecenie otwarCia rachunku akredytywy budże towej powinno zawierać: 1) wskazanie oddziału NBP, w którym rachunek ma być . otwarty, 2) wskazanie jednostki organizacyjnej,!" dla której rachunek ma być otwarty, jak również imienia i nazwiska, btanowiska i legitymacji osoby upoważnionej do dysponowania rachunkiem oraz ewentualnie osoby upoważnionej do dysponowania rachunkiem w jej zastępstwie, 3) określenie warunków korzystania z akredytywy, np. określenie zadań finansowanych z rachunku akredytywy oraz terminów przesyłania rozliczeń kwot podjętych z rachunku aluedytywy, § 11. , Kasa . podręczna. ł. Jednostki budżetowe wykonują funkcje kasowe przez kasę podręczną. 2. Kasa podręczna obejmuje: 1) obroty w ramach pogotowia kasowego (§ 13), 2) obroty związane z wypłatami poza l'p ogotowiem kasowym (§ 14), 3) kwoty otrzymane z wpłat dochodów i innych należności (§ 15). 4} kwoty otrzymane z pl'Zesyłek pocztowych (§ 16). 3. W kasie podręcznej przechowuje się również papiery i znaki . wartościowe (np. znaki opłaty skarbowej i sądowej. blan)dety wekslowe, znaczki pocztowe). 4. W większych jednostkach budżetowych kasa powinna mieć specjalne pomieszczenie izolowane oraż należycie zabe%pieczone. Kierownik jednostki budżetowej obowil\Zany jest \ Monitor Polski Nr 29 - .7.apewnić.. q~hr.onę kasy, . jak również bezpieczeństwo, transpor.I tu pieniędzy i innych walorów z banku i do banku. Gotówka i inne walory powinny być przechowywane w kasach ogniotrwałych, szafach lub kasetach żelaznych bijdż w innych schowkach należycie zabezpieczonych, które po zakończeniu pracy zamykane są na klucze i pieczętowane bądż plombowane przez kasjera. Klucze te przechowuje kasjer. Duplikaty kluczy przechowuje się we właściwym dla jednostki budż et owej oddziale NBP. ' 5: Przechowywanie w kasie gotówki lub innych walorów nie należących do jednostki budżetowej jest zabronione. Wyjątek od tej zasady stanowią : gotówka i inne walory oraz dru~ ki ścisłego zarachowania, będące w posiadaniu działających na terenie jednostki budżetowej organizacji politycznych i społecznych, które mogą b yć w pomieszczeniu kasy jednostki budżetowej przechowywane w formie depozytu. Na dowód pr~yjęcia i wydania tegoŚrodzaju depozytu kasjer jednostki budżetowej prowadzi odrębną ewidencję, zawierającą co najmniej następujące dane: numer kolejny, określenie przedmiotu deponowanego, datę i godzinę przyjęcia lub wyrtania oraz podpisy osoby składającej depozyt i kasjera. § 12. Obowiązki 'kasjera. 1. Operacji kasowych dokonuje pracownik (kasj
12. er)wyznaczony przez kierownika jednostki budżetowę}. Obowiązki kasjera mogą stanowić , główne (w dużych jedń'ostkach) albo uboczne (w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika. Obowiązki te nie mogą być powierzone główn emu (starszemu) księgowemu, z wyjątkiem przypadku, gą.y jednostkil bud±etowa dysponuje tylko jednym etatem pracownika administracyjno-biurowego. , 2. Kasjer jest odpowiedzialny za właściwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i innych walorów . Pracownik obejmujący . obowiązki kasjera powinien podpisać d ek lar ac ję następującej treści: - "Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpo· wiedzialność za powierzone mi pieniądze i innf:: wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponos zę odpowiedzialność za ich naruszenie". 3. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być dokonane protokolarnie w obecności głównego (starszego) księgowego, który podpisuje protokół łącznie z pracownikami przekazują cym i pr ze jmującym kasę. W razie nagłego opuszczenia pracy przez kasjera ,Cchoroba lub inne przyczyny) pieniądz e i inne walory znajdujące się w kasie powinny byr natychmiast przeliczone przez pracownika wyznaczonego przez kierownika jednostki budźeŁówej w obemości tegoż kierown:k-a i głównego (starszego) księgow eg o lub osób przez nich upoważnionych. Z czynności przejęcia kasy spisuje się protok ó ł, który podpisują łącżnie z pracownikiem przejmującym kasę osoby towarzy s zące tej czynności. , 4. Przed otwarciem pomieszczenia kasy oraz kas ogni o, trwałych itp. kasjer obowiązany jest stwierdzić. czy nie zostały naruszone drzwi, zamki, kraty, pieczęcie lub plomby, W razie stwierdzenia wyłamania drzwi, zamków lub innych uszkodzeń kasj er obowiąz any jest natychmiast za w iadomić o tym kierownika i głównego (starszego) księgowego jednostki budżetowej. Kierownik i główny (starszy) księgowy łącznie z kasjerem ustalają protokolarnie, przed rozpoc zęci em operacji kasowych, pozostałość gotówki i innych walorów przechowywanych w kasie. Protokół sporządzony w 3 egzemplarzach podpisują wszystkie osoby b i orące udział w kontroli. Ki~row, nik jednostki budżetowej obowiązany jest zawiadomić jednostk. ę budżetow. ą wyższego szczebla ~az organy uprawnione do 385 Poz. 390 ścigania przestępstyv, przesyłając im równocześnie po jednym egzemplarzu protokołu. § 13. Pogotowie kasowe. b'ldżetowe mogą pod~jmować do kas pod· na pogotowie kasowe z rachunków bankowych w celu pokrywania drobnych wydatków. 2. WysDkość pogotowia uzal e żniona jest od istotnych potrzeb, wynikających z charakteru dz i ałalności poszczególnych jednostek budż e towych i ich odległości od siedzib oddziałów NBP. Wysokość tę okr eś lają oddzialy NBP prowadzące rachunki jednostek budżetowych na podstawie wniosków zainteresowanych jednostek. 3. Srodki na pogotowie kasowe mogą być podejmowane z właściwych podział e k klasyfikacji bądź też z jednej podział­ ki klasyfikacji budżetowej, w której jest największa cz~stotli:. wość wydatków. 4. Uzupełnienie pogotowia kasowego następuje z właści­ wej podziałki klasyfikacji budżetowej, której dotyczył wydatC,k pokryty z pogotowia. 5. Sumy wypłacone z pogotowia kasowego, a n <lii t ępnie zwrócone do kasy podl ega ją odprowadzeniu do banku tylko w tej wysokości, w jakiej nastąpiło przekroczenie P090towia na skutek zwrotów. 6. Pogptowie kasowe podlega likwidacji najpóżniej w przedostatninl dniu roku budżetowego przez wpłacenie pozostałości do bdlTfu na ten rachunek, z którego zostało podjęte. 1. J ednostki rę c znych środki § 14. / Wypłaty poza pogotowiem kasowym. " 1. Poza pogotowiem kasowym jednostki budżetowe 1l10gą bankowych do kas podręcznych gotówk ę w celu dokonywania wypłat na rzecz pracowników oraz wypłat gotówkowych na rzecz wierzycieli w przypadkach, gdy gotówka ma być podjęta z banku czekiem imiennym, wystawionym na pracownika jednostki budżetowej. i;'; 2. Podjęte z bank u sumy do wypłaty jednostka hud żeto­ wa obowiązana jest wypłacić w terminie płatności, a naj dalej w ciągu dni 10 po terminie płatności. 3. Osobie nieobecnej jednostka budżetowa przesyła nale ż ność za pośrednictw em poczty bądż wypłaca należność oSO- ' bie upoważnionej . 4. Kwoty, które nie mogą być wypłacone w sposób ",skazany w ust. 2 i 3, jednostka budżetowa wpłaca na właściwe rachunki bankowe jako zwrot, podając w dowodzie wpłaty szczegółow e dane, niezb ę dne do zaksi ę gowania zwrotu na wła­ ściwych rachunkach. Jednostki posiadające otwarty rachunek sum depozytowych mogą nie wypłacone z list płatniczych a należne bezspornie odbiorcom sumy wpłacać na ten rachunek, 5. Sumy wypł ac one, a nast(wnie zwrócone, podlegf\ją w całości odprowadzeniu na właściwe rachunki bankowe. pod ejm ować z rachu nków § 15. Wpłaty sum do Odprowadzenia. Jednostki budżetowe mogą przyjmować do kasy podgranicach przepisów o obrocie gotówkowym,wpła­ ty z tytułu dochodów administracyjno-gospodarczych, a w szczególności : 1) wpływy za korzystanie z wyżywienia zbiprowego, ,pr:tnia, lekarstw i środków opatrunkowych, telefonów, środków lokomocji, pokoi gośoinnych itp., . 1. ręcznej, w . ( , .- ..- Monitor Polski Nr 29 I 386 2) wpływy z tytułu czynszów i zwrotu świadczeń mieszk3nio- , wych, - Poz. 390 - sprzedaży znaków. Zakup znaków może nastąpić tylko w ()d~ dziale NBP. 4. Zmniejszenie lub likwidacja zaliczki w znakach' wartościowych następuje przez zWrot znaków lub wpłatę do banku gotówki uzyskanej z ich sprzedaży. 3) wpływy ze sprzedaży wydawnictw druków, 4) wpływy z parków, ogrodów itp ., 5) wpływy za pomoce naukowe, 6) wpł'ywy za wyroby, produkty i usługi. ' , 2. Jednostki budżetowe mogą także prz yjmować do kasy § 18. podręcznej wpłaty z tytułu wszel~iego rodzaju opłat, pobieraRaporty kasowe. nych w szczególności:
13. l)w muzeach, archiwach, bibliotekach, czytelniach I innych . 1. Operacje kasowe mogą być dokonywane tylko. na urządzeniach kulturalnych, podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych, O któ2) w przedszkolach (innych placówkach wychowania dzieci rych mowa w rozdziałach 4 i 6. ' i młodzieży, 2. Wszystkie wpłaty i wypłaty powinny być ujęte w prze3fw urządzeniach sportowych i turystyczrtych, bitko\vych rap~rtach kasowych (wzór Fin l), Raporty kasowe 4) w zakładachJecznictwa zamkniętego i w zakładach otwarmogą być prowadzone odrębnie dla pogotowia kasowego, wy:. tej pomocy lekarskiej, płat poza· pogotowiem i innych obro ~ów. 5) w internatach i. bursach, 3. Do raportów kasowych wpisuje się wszystkie dowo6) w urządzeniach pomocy społecznej. dy indywidualnie; wyjątek stanowią dowody przychodowe z 3. Ponadto jednostki budżetowe mogą przyjmować do kwitariusza przychodowego (§ 24), które wpisuję się pod jedną kasy podH;cznej grzywny administracyjne, opłaty o charaktepozycją z powołaniem pozycji dziennika wpłat. Sumy podjęte rze admi~istracyjnym oraz kaucję za wypożyczone książki z . z banku do kasy wpisuje się do raportu kasowego na podstabiblioteki. wie dowodu wewnętrznego (§ 44) . 4. Wpływy wymienione w ust. 1 - 3 mogą być przyjmo4. Kwoty wypłacone na podstuwie zbiorowych ]ist' plutni'rane przez kasę podręczną bezpośrednio albo za pośrednic­ czy ch wpisuje się do raportu kasowego w sumach według list 'twem in\<:asentów terenowych. płatniczych; w przypadku gdy dokonywanie wypłat na pod5. 'Przyjmowanie in n yc.h- --wpłat aniżeli wymienione w stawie list płatniczych trwa dłużej niż jede n dzień, kaSj e r tpOust. 1 - 3 wymaga zgody Ministerstwa Finansów. rządza na kwoty wypłacone w poszczególnych dniach odpo6. Przyjęte do kasy podręcznej sumy jednostki budż e tQ- . wiednie dowody wewnętrzne (polecenie księgowania) . we obowiązane są wpłacić do banku bezpo ś redn i o lub za po5. Po zakońcźeniu wpłat i wypłat w danym dniu i ustaleśrednictwem poczty w dniu ich pobrania, a wyjątkowo w dniu niu po z ostałości w kasie na d(lień następ.!1Y kasjer podpisuje następnym, celem zarachowania na właściwe rachunki zgoraport kas owy i przekazuje go wraz z dowodami komórce księ- · dnie z podanym przeznaczeniem. gowości za pokwitowaniem. 7. ' Dokonywanie wydatkaw z przyjętych sum jest nierJo~ 6. Obroty związane ze sprzedażą i ząkupem zn:tków puszczalne. , . warto ś cio w ych wpisuje się do raportu kasowego w sumClch . 8. Główny (starszy) ksi ę gowy obowi ąz a ny jest dopilnodziennych na podstawie dowodów wewnętrznych . wać, aby sumy pobrane przez kasj era i inkasentów były od7. Gotówk a w kasi e nie udokumentowana dowodami prowa'pzane do banku . we właściwyc h te rminach i w pe.Jnej przyc hodowymistal1 owi nadwyżkę kusową; nadwyżkę kasową wysokości. zapis\1j e się na przychód do kwitariusza przychodowego jako dochód budże towy. § 16. 8. Rozchód gotówki z kasy nie udokumentowany podpisami odbiorców na właściwych dowodach rozchodowych staSumy pieniężne i walory otrzyman~ w przesyłkach ' nowi niedobór kasowy obcią ż ający kasj e ra. . pocztowych. t. Otrzymane z przesył e k pocztowych sumy § 19. pi e ni ę żne Druki ścisłego zarachowania. i inne walory jednostka bud że tow·a obo w i ą za n a j ic~ s t zak si()go(. I wać i wpłacić bądż złożyć w banku w dniu ich otrzyma nia, a wyjątkowo w dn iu na s tępnym, cel em zara chowania równ'J wartości na właściwy rachunek zgodni e z podanym przezilaczeniem lub obowiązującymi przepisami. 2, Otrzymane w przesyłkach pocztowych znaki wa r to:;ciowe jednostka nakle ja w dniu o~rzymania na właś~iwe dokumenty (akta) i kasuje je w sposób przewidziany w odpowiednich przepIsach , § 17. Sprzedaż t. J ednostk i znaków wartościowych. budżetowe dok onują sprz e d aży znaków w granicach. norm zapasu znaków ustalon (ch przez właściwe oddziały NBP. 2. Znaki wartościowe w wy s okości ustalone j normy otrzymuje jednostka budżetowa za pokw'.towaniem z właś€!­ wego oddziału NBP bezpłatnie jako zaliczkę, 3. Uzupełnien i e zapasu znaków do wysokoś c i normy następuje w drodze zakupu zm:ków: za gotówkę, uzyskaną ze wartościowy c h Drukami ści s łego zarachowalua są druki, które podleco do każdej sztuki. 2. Zaliczenie dru ków do kate gorii druków ś cisłego zarachow an ia nast ę puje na mocy niniejszych przepisów lub plzepisów szczeg ólnych. • 3. Druki ś<ĆIsł e g o zarachowan ia powinny być przech awy- " w ane pod z amk!lię~ie m, w m i arę mo żnoś ci w kasie, pod odpowied z i a lnością wyznaczonych prc: cowników. 4. Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi się w ksi ę dze dmków ś c isł e go zarachow ania (wzór Rb 22) . . 5. Ksi ę g ę sum uje się co m ies iąc i sp rawd za ze st3nem zapasów druków. Do kon anie sprawdzenia stwierdza ~wym podp isem gł ów ny (starszy) ksi l;gowy i pracownik sprawdzający. ' . 6. Ksi ę ga powinna być oparafowuna, tj . powinna mieć ponumerowan e strony, przesznurowan e karty oraz przytwierdzone kOJ1ce sznura do osta tn ie j strony p ie częcią la kową lub naklejką z piecz ę cią urzędową. Obok pieczęci ki.~rownik jednostk,i i główny (stc\ rszy) ksi ę gowy stwierdzają cyfrowo i slownie ilo ś ć stron (kart) podpisami. 7. Księgę przechowuje się pod zamknięciem. 1. g a ją kontroli ilościowej , Monitor Polski Nr 29 -- 387 - POl . 390 ------------------------------------------R ozd zi a ł § 20. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy. 4. Wpłaty. / . 1. Kierownik jednostki budżetowej, główny (starszy) księgowy i kasjer są odpowiedzialni za przes trzeganie dyscypliny kasowej, w szczególności przepisów o obrocie gotówkowym, o przyjmowaniu wpłat i dokonywaniu wypłat z kasy po dręcz ­ nej, o odprowadzaniu sum przyjętych do kasy na i'acilUnki bankowe i innych postanowień zawartych w niniejszych przepisach. 2. Co najmniej raz w miesiącu główny (starszy) ksi~go­ wy przeprowadza nie zapowiedzianą rewizję kasy, spra'ł{dza­ ląc zgodność stanu faktycznego ze stanem rachunkowym. W jednostkach budżetowych, w których funkcje kasjera i księ­ gowego są wykonywane przez jednego pracownika, obowią­ zek przeprowadzania rewizji kasy dąży na kierowniku jednostki budżetowej . . 3.0 przeprowadzeniu rewizji kasy główny księgowy bądż kierownik jednostki budżetowej powinien sporządzić notatkę służbową na kopii raportu kasowego, a w razie stwierdzenia nadwyżki lub niedoboru gotówki albo innych wartości przechowywanych w kasie powinien sporządzić protokół ze wskazaniem przyczyn ich powstania. § 23. Dokonywanie wpłat. § 21. § 24. Kasy specjalne. 1. Jednostki budżetowe mogą wykonywać funkcje kasowe przy pomocy kas specjalnych. 2. Kasę specjalną ustanawia się w ramach organizacji jednostki budżetowej wówczas, gdy ze względu na interes publiczny, wygodę ludności, warunki lokalne i techniczne wskazane jest bezpośrednie przy jmow anie przez jednostkę budżeto­ wą wpłat i 'dokonywanie wypłat w granicach przekraczując:ych zakres ustalony dla kas podręczn y ch (§ 11). 3. Prawo ustanawiania kas specjalnych służy naczeinym organom administracjI państwowej za zgodą 'Ministerstwa Finansów. 4. Sposób dokonywania obrotów kasowych i prowadzenia rachunkowoŚci przez .kasy specjalne powinien być uregulowany przez właściwy naczelny organ administracji paIlstwowej w przepisach szq;ególnych, wydanych w porozumi2niu z Ministerstwem Kontroli Pąństwowej i Ministerstwem Finansów. 5. Przepisy dla kas specjalnych powinny normować szczegóło wó wszelkie zagadnienia związane z obrotilmi p ieniężny­ mi, mając na uwadze zabezpieczenie interes'] publiczn~go i własności społecznej przez właściwą organizację pracy, udokumentowanie obrotÓw kasowych i zapewnienie dyscypliny kasowej. W szczególności przepisy te powinny ustalać:
14. l)wzory ksiąg, sprawozdań i dokumentów płatniczych, jeone od wzorów ogólnie obowiązujilc yc h na podstawie niniejszych przepisów, 2) organizację pracy i zakres kompetencji poszczególnych pracowników odpowiedzialnych za stan kasy, 3) normy zapasów kasowych i terminy odprowadzania gotewki na właściwe rachunki bankowe, 4) inne elementy, wynikające z zakresu działania kasy specjalnej. żeli odbiegają . Wszelkie wpłaty na rzecz jednostek budżetowych powinny być wnoszone bądż na wla~ciwe rachunki banlF1we, bądź do kas specjalnych, do rąk poborców lub inkaseatów, a w przypadkach przewidziany~łl w niniejszych przepisach - do kasy podręcznej . 2. Wpłi'. ty mogą być dokonywane gotówką, przekazami pocztowymi lub przelt!wam i bankowymi. 3. Dowodem stwierdzającym dokonanie wpłaty jest: 1) potwierdzenie dla wpłacającego, zaopatrzone w datę dokonania 'Hpłaty gotówkowej, 2) dowód nadania w placówce pocztowej. 3) przeznaczony ella zleceniodawcy odcin ek pol eceni':! przelewu, zaopatrzony ' w stempel dzi enny z datą księgowa­ nia polecenia przelewu p rzez bank. 1. Przyjmowanie wpłat do kasy podręclDej. Na każdą prz yjętą wpła tę do kasy podrę c zn e j z wysum pobranych z banku oraz wpłat za sprzedane znaki wartościowe jednostka budżetowa wydaje pokwitowanie z kwitariusza przychodowego (wzór Rb 2). 2. Kwitariusze ot r z ymują jednost.ki bud żet owe bezphl.tnie od ~ydziałów finanso wyt'h · prezydiów rad narodowych. 3. Kwitariusz przychodowy zawiera ponumerowane blankięty pokwitowań oraz przebitkowo pisane dowody wp.lat i dziennik wpłat. W razie gdy dO'w ody wpłat są zb ęd ne, stosuje się kwitariusze bez dowodów wpla t. 4. Blankiety pokwitowaó oraz ich odbitki są drukami ści­ słego zarachow an ia. I10 sć bl an kietów -zaw artych w kwitariuszu powinna być stwierdzona w każdym kwitariuszu przez zamieszczenie klauzuli: "Kwitariusz zawiera . . , . blan kietów pokw itowall od nr . . do nr . :Klauzulę podpisuje kierownik jednostki b u dżetow e j i główny (starszy) księgowy lub osoby przez nich upoważnion e. 5. Na pokw itowaniach oraz przebitkow o pisanych dowo~ dach i w dziennikach nie może być żadnych podskrobaJl, wycierań i popraw ek . Mylnie wypełnione pokwitowania ' i dowody wpłat należy unieważnić p rzez prz ekreś l enie oraz lImieszczenie podpisu głównego (starszego) księgo w e go lub osoby przez niego upowazmonej . Uni eważnion e blankiety pokwito. wań i dowody wpłat powinny być przyklejone do odnośn e go odcinka dz iennika. 1. ł ącze ni em \, '. \ § 25. Odbiór z poczty przesyłek wartościowych. § 22. ..,.. Pocztowe dowody oddawcze, nadchodzące pod adr~. sem jednostki · budżetowej, wydaje placówka pocztowa jednostce budżetowej. 2. Otrzymane dowody pocztpwe wpisuje się do rejestru z~w iadomień pocztowych (wzór Rb 4) . 1. PObOlr:y I InkasencI. Powoływanie poborców skarbowych i sądowych oraz inkalentQw podatkowych regulują odrębne przepisy. I \, / '. 388 Poz . .~90, --------------------------------------------_ ._----------~------------------------------~~~. ·M onitor Polski Nr 29 3. Jednostka budżetowa upoważnia do odbioru przesy· łek jednego z pracowników; upoważnienie jest ~Vażne do 0(1-włlłania. ' 4. Up0ważniony pracownik odbiera w placówce pocztowej sumy z pr7;ekazów pieniężnych - w raz~e gdy pbdjf)cie gotówki z przekazów jest dopuszczalne (.§ 26 ust.
15. l)- oraz przesyłki warto:\clowe :la okazaniem upoważnienia i rej~stru ,zawia­ domie!l poe:ltowych oraz za pokwitowaniem odbioru. Pracownik pocztowy potwierdza wydanie przesyłki i sum z przekazów w rejestrze zawiadomiell pocztowych podpisem i odciskiem 'datownika pod sumą ogólną, oznaczoną cyframi i slo- ,.. / . \ (' 5. Kwoty przekazów pocztowych jednostka budżetowa zaraCHowuje" na podstawie ~ycią!łóW tltrzymanych z właści­ wych rachunk~w bankowyciJ. i o zaksl~owaniu wpływ'Ów ezyni adnutację w rejestrze zawiadomień pocztowych. § 27. NadpJ.aty. l . Sumy nadmiernie lub nienależnie wpłacone na rachunki rlochodów stanowią nadpłaty . 2. Jednostka budżetowa, jeśli prżepisy szczególne inaciej wami~ 5 . Upoważniony pracownik sprawdza calość opakowania nie stanowią, zalicza RadpIaty z urz ę du na inne płatne należ­ przesyłki i całoś'ć pieczęci, W razie zauważonego naruszenia ności, przypadające od tego samego dłużnika, a w~ razie braku opakowania lub pieczęci pracownik otwiera przesyłkę w obectakich należności - zwraca je uprawnionej osobie. 3, _ Nadpłaty w dochodach budż e towych, powstałe zarówności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zawartość. 6. ' O otwarciu przesyłki i stw ierdzone} żawartości spono w bieżącym, jak i w ubi e głych lataCh budżetowych, zwraca rządza się w dw óch egze mplarzach protokoł, który podpisują się z ~ej podziałki klasyfikaeji dochodów, Jia którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju. \V budżecie centralnym obecni przy sprawdzaniu. Jeden egzen~plarz pro~okołu przeznaczony jest dla placówki pocztowej, a drugi dla jednostki nadpłaty zwraca się bez względu na to, czy jest pok rycie na rachunku dochodów jednostki budżetowej. W budżetach budżetowej. 7, Podjęte z' poczty sumy pieniężne i przesyłki wartoterenowyrh w razie bralpl pokrycia na rachunku bankowym ' ściłlwe powinny być doręczone pracownikowi prowadzącemu ' dochodów budżetowych jednostka budżetowa występuje z wnioskiem do właściwego org~nu finansowego o zasilenie kasę. Otwarcie przesyłki następuje w obecności pracownika, rachunku dochodów z rachunku podstawowego. ·który doręczył przesyłkę podjętą z poczty . W razie gdy war, tość przesyłki nie odpowiada treści ·dołączonych do niej do- . 4. Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest postanowienie, podpjsan. przez kierownika jednostki , budżetowej -kumentów .,raz -w razie braku tych dokumentów sporzqdza sI~ -odpowiedni protokół, który podpisują obecni przy sprawdzaniu. i głównego (starszego) księgowego. Postanowienie 'powinno zawierać uzasadnienie zwrotu' i wskazanie daty wpłaty 'zwra8 . . Rejestr z.awi'adomień pocztowYl::h powinien być oparli. ,fowany. canej sumy. Na dowodzi!! przycJ;l~dowym, na skutek którego powstała nadpłata, . należy uczynić adnotację o dokonanym zwrocie. § 26, 5. Nadpłaty mogą być żwracane tylko przy pomocy. bankowych poleceń przelewu lub przy pomocy przekazów poczPrzekazy plenięille. /' .~L ' towych. I l. Nadesłane pod adresem jednostek budżetowych poczR o z d z i a ł 5, ·towe j telegraficzne przekazy pieniężne mogą być podjęte w ;gotówce tylko w przypadku, gdy nadesłane kwoty: Finansowanie budżetowe.
16. l)pochodzą z rachunku wydatków jednostki nadnędnej i Bil przeznaczone na wydatki jednostki-odbiorcy, § 28. 2) pochodz,\ z rachl,mków innych jednostek i przeznaczone są na dokonanie jednorazowych wypłat zbiorowych nd Techni~a fłnansowania l budżetu centralnego. rzecz os'ób zatrudnionych przez odbiorcę przekazu (np. l. Finansowanie z budżetu centralnego odbywa się w wynagrodzenia ' studentów za ' praktyki wakacyjne l dyf' drodze o1wierania i prz.e kazywania kredytów budżetowych. plomowe). 2, Ministerstwo Finansów otwiera kredyty budżetu cen2. Przekazy; <> których mowa 'ł( ust. 1, powimiy być tralnego w NBP do dyspozycji głównych dysponentów kre. ,cdresowane do' kierowników (bez wymienienia nazwisk) jeddytów przy pomocy polecenia otwarCia - przekazania ' kre~ ' nostek ' ~ odbiorców. dytów (wzór Rb 25) . Polecenie to Ministerstwo Finansów 3. Kwoty nadesłane przekazami nie wymienionymI w przesyła" w jednym egzemplarzu do właściwego oddziału ust. 1 jednostka budżetowa przelewa na właściwe racnunk.i NBP, prowadzącego rachunek kredytów głównego dysponenta. bankowe ~bez· ich podjęcia. W tym celu otrzymane z poczty odcinki przekazów jednostka budżetowa bezzwłocznie wpi- Kopię polecenia Ministerstwo Finansów przesyła głównemu dysponentowi ktedytów jako zawiadorriienie o otwarciu kresuje do rejestru zawiadomień pocztowy'ch (§ 25) oraz sporz~ ,dza w dwóch egzemplarzach spis tych odcinków, % których dytów, Min'isterstwo Finansów dokonuje zamknh:cia otwarkwoty podlegają przelaniu nli jeden rachunek bankowy. Spis tych kredytów, przesyłając polecenie zamknię.cia kredytów ' · odcinków przekazów powm'l en ' zawierać -numery' 1 kwoty do banku w trzech eg·z emplarzach. Drugi egzemplarz bank prze% poszczególnych odcinków przekazów oraz og6lnq ,urnę ko- . syła dysponentowi kredytów jako zawiadomienie ' o zamknięciu kredł'tów, trzeci zaś zwraca Ministerstwu Finansów jako .polumny kwotowej. ' Następnie jednostka. budżetowa wystawia odpowiednie polecenia przelewu z rachunku bankowego twierdzenie wykonania dyspozycji.. 3, Dysponenci kredytów przekazują otwarte kredyty poczty, podając na poleceniach wszystkie szczegóły potrzebne do prawidłowego zarachowania kwot przez bank na właściwe dyliponentoIlł niższego stopnia przy pomocy polecenia prze~ kazania kredytów (wzór Rb 2~) [ewentualnie rozdzielnik~ rachunki. 4. Polecenie przelewu jednostka budżetowa wręc~a pla- kredytów (wzór Rb 23). Przy prżekazaniach indywiduaJnycn cówce pocztowej bez podpisów, umieszczając na óddnku j)" prze-syła się do banku polecenie przekazania kredytów w polecenia prżelewu VI dowolnym miejscu tylko odd.k awej . dwóch egzemplarzach I przy ~r~ekazani~cłi' · zbi9rOwYc~ ,P!lIi8ej , 'pieczęci (stempla), i dołącza jeden egzemplarz splau oddnsyła ilię do banku rozdzielnik kredytów ' (wzórRb 2~) ' oraż ·ków przekazów, drugi Zćl.Ś egzemplarz spisu z odcinkami prze- . polecenie przekazania ' kredytów wjedńym . egzemplai-ih; ·kazów, pozostawia, u siebie, spolZł\dzon. dla katdego dysponenta nl:tszego stopnia, Jeden 389 Monitor Polski Nr 29 - -------------------------------- ------------------------~----- pulecenia przekazania kredytów bądż rozdz ieln ik: kredytów przeznaczony jest dla oddziału NBP zmniejszająceg'J kredyty, drugi egzemplarz polecenia p rzeznaczony jest clili oddziału NBP zwiększającego kredyty. Rozdz ieln ik kredytów powinien być stosowany, gdy jednocz eś nie przekazuje się kredyty więcej niż trzem dyspone ntom niższego stopnia. O przekazaniu kredytów dysponenci kredytów zawiadamiają podległe jednostki bezpośrednio przy pomocy kopii polecenia przekazania kredytów. 4. Dysponent niższego stopnia może zwrócić otrzymane kredyty dysponentowi wyższ e go stopnia, od którego kredyty otrzymał . W takim przypadku dysponent zwracający kredyty postępuje w sposób określony w ust. 3 dla indywidualnych przekazań kredytów. 5. W razie dok onywania prz es uni ęci a otwartych kredy-, Łów z rachunku jednej jednostki (zmniejszenie) na rachunek innej jednostki (zwiększen i
17. e)dysponent kredytów prz esył a polecenie przekaza nia kredytów (wzór Rb 25) w pi ęci u egzemplarzach te mu oddzia!owi NBP, który ma dokonać zmniejszenia otwartych kredytów budż eto wych. Oddział NBP zmniejsza otwarte kredyty budżetowe na rachu nk u jednostki budż eto­ weJ wymienione j w poleceniu, stwierdza to na wszystkich egzemplarza ch ' polecen ia, po czym jeden egzemplarz polecenia , jako zawiadomienie o tym zmniejszen iu, prz esyła jednostce, J:la której rachunku zmn i ejszy ł kredyty bud ż etowe, jeden egzemplarz pole cenia zatrzymuje u siebie , trzy egzemplarze zaś przesyła o ddzi ałowi NBP, w którym ma n a st ąpić zwięk­ szeni e otwartyc h kredytów budże towych . Oddz ia ł NBP zwięk­ szający otwarte kredyty na rachunku jednostki w poleceniu wymienionej stwierdza to na wszystkich egzemplarzach pole' cenia, po czym jeden egzem plarz polecenia prz esyła zainteresowanej jednos tce budż et owej jako zawiadomienie o zwi ę k­ szeniu otwarty ch kredytów budż et owych , jeden przesyła jednostce , która zarządziła przesunięcie kredy tów budżeto­ wych, jeden zaś egzemp larz zatrzymuj e u siebie. 6. Dysponen t wy ższeg o stopnia zarządza w sposób ok reślony w ust. 5 p rzesuni ęcie kredytów z rachunk u dysponenta \ niższego stopnia na wiasny rach unek, z tym że oddzialowi NBP, kt6ry_ ma dokona ć z!llniej3zenia kredytów, prz esyła polecenie przekaz ania kredytów w czterech egzemplarzach. egZl!lll{J la f Z § 29. Technika finansowania z budżetów terenowych. 1. F in ansowanie z budżetów te renowych odby wa si ę w drodze otwierania i przekazywania kredytó w bu dżetowyc h (poza NBP). a ponadto w drodze przelewania śro dków pieniężnych na p ok rycie otwartyc h kredytów na rachunki w y. datków dysponeńtów kredytów. 2 . Kredyty budżetów tere nowych otw ie ra (przekazuje) się b e zpo ś rednio dyspo ne ntom kredytów z pominięciem Narodowego Banku Polskiego bądż w drodze przes łania im k wa rŁalny chplanów wykon ania właściwych prel iminarzy wydatków bud żetowych, bąd ż przy pomocy polecen ia otwarci aprz ek azania kredy tó w , 3. Na pokrycie otwartych (przekazanych) k redytów organy finanso we i g łówni dys ponenci p rzelewają na rachunki wydatków jedn ostek bud'l e towych w NBP środki p ie n iężn e b ez podziału w edług k las yfi kacji budżetowej . Wys o ko$ć przela nych środków pieni ężnych ni e może p r z ekraczać otwartych (przekazanych ) kredytów. § 30. Technika finansowania inwestycji limitowych. 1. Kredyty bud żetowe na finansowanie inwestycji limitowy ch , otwiera (przekazuje) się w drodze przesiania bankom spęcjalnym w łaściwy ch planów sfinansowania inwestycji. Poz. 390 Na po k ry cie otwartych kredy tów oi'gany finalisowe bankom Si}ecjatnym ślOdk i pieni ę7.n e bez .podzialu w ediuSj c':t;Spol1entów kredytów_ 2. p rzelć>. wi' : 'l R o z d z i a ł 6. Wypłaty. § 31. Podstawa dokonywania wypłaL Za podstawę dokonywania wypłat llłu!~ 'd owody UZAa mianowicie! 1) faktury (rachunki), 2) listy p łatnicze, 3) zarządzenia lub postanowienia wydane w sprawie wy płat zaliczek do rozliczenia, dotacji, zasiłków itp. bądź tei urzędowe odpisy tych zarządzeń lub postano wień, 4) inne dowody, stosownie do przepisów szczególnych. 2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w pos taci odpowiedniCh dowodów jest niedopuszczalne. 1. sadniaJąc e wypłatę, § 32. Faktury (mchunkl)_ l. J eż eli za podstawę zlecenia wypłaty służy faktura [ra chunek ), powinna ona z aw ierać: 1) n a z wę oraz ad res wystawcy, 2) nazwę i adres jednostki budżetowej, dla której wystaw iono fak t urę (rachunek) , 3) p owo łani e się na ewentua ln ą umow ę, ofer tę lub zamówienie, 4) ilość, m ia rę lu b wagę i wyszczególnienie dostarczonych p rzedmio tów, a w razie świd'dcz en ia usług lub robót rodzaj usługi lub rąbaty i sposób obliczenia nal eżności oraz datę wykonania świadcze nia, 5) cenę jednost kową poszczególnych przedmiotów lub usług i robót oraz łą czn ą wartoś ć każdego rodza ju przedmiotów, usług i robót, 6) ogólną su mę na leżności cyfram i i sł owam i , 7) określenie rachunku bankowego, na k tóry n ależ n ość ma być prz elana, bądź im i ę i nazwisko osoby up oważnio n e j do podjęcia nal eż n ości, SJ d 'łtę, podpis i e wentualnie stempel wystawcy . 2. Faktura (ra chunek) powinna być wystawiona atramen tem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym . 3. Racb unek kosztów podróży (de legacji, przeniesien
18. ia)sp orządz a się według wzoru ustalonego dla po wszechnego użytku. § 33. Lis ty p!at~i cze. Listy pratnicze (wzór Rb 5) n a na l eżności periodycz nie sporządza się na podstawie kart wynagrodzen (§ 58) . W innych przypadkach p odstawę sporządzan ia List płatniczych stanowią każdor azow o wydane zarząd zeni a (np. zb iorowe wypłaty zaliczek na kosz ty po dróży ) lub zatwierdzone wykazy osób otrzym ujących n ależności' (np . styp endia, z as ił ki jedn orazowe, nagrody, p remie itp. ). 2. Listy platnicze powinny być spo r ządzane atrame ntem, oł ówkiem kopiowym lub p ismem maszynowym. 3. Jeż e li wykazy osób o trz ymującyc h wynagrodzenia (u st. 1) zawieraj ą istotne elementy lis ty p łatnicze j, mogą one L si ę powtarzające (pła ce, wynagrodzen ia , stałe zasiłki itp .) zas tąpić li s tę pł a tn ic zą. Monitor Polski Nr 29 - 390 Kwoty wynagrodzeń z tytułu pracy i kwoty należnych rodzinnych obejmuje się wspólną listą płatniczą. 5. ' Suma łączna do wypłaty (netto) ' całej listy płatniCzej powinna być podana cyframi ' i słowami. 6. Lista płatn icza powinna oyć podpisana przez pracownika sporządzającego listę. 7. Sporządzanie list płatniczych nie może być powierzone kasjerow i. Pracownikowi, który sporządził li stę płatniczą, nie mo że być powierzone dokonyw'a nie wypłat z tej listy. 8. Zastrze żenia zawarte w u st. 7 mogą nie być stosowane w przypadkach, gdy na podstawie § 12 ust. l obowi ązk i kasjera pełni główny (starszy) księgowy;. w takim przypadku kierownik jednostki budżetowej ma obowiązek dokonania osob istego sprawdzenia listy płatniczej pod względem merytorycznym i rachunkowym (§ 36). ... aasiłków § 34. Zarz ądzeni a ,I . i postanowienia w sprawie wypłat. t. W zarządzeniu lub postanowieniu wydanym w 5.prawie wypłaty powinny być podane dokładne oznaczenie i adres osoby lub instytucji, na rzecz której ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypłaty. 2. Zarządzenie (posta nowienie) dotyczące wypłat nie &;\Tiązanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świad­ czenia wzajemnego, lecz wiążące się z zobowiązaniem odb iorcy do przyszłego sp eł nienia określonych warunków, powinno zawiera ć okr eś len ie tych warunków, termin pIekluayjny oraz skutki ich ni es pełnienia. 3. Jeżeli wypłata ma być dokonana bezwarunkowo bądź warunki zo st ały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w zarządzeniu (postanowieniu)'; wzmianka ta, o ile nie mieści si ę w tr eśc i zarządz'enia, powinna być podpisana przez os obę, która podpisała zarządzenie. 4. W zarządzeniu o wypłaceniu zaliczki pOWInIen być ok reślony termin, do którego zaliczka ma by ć rozliczona. Termin ten ni e mo że być dłuższy aniżeli 7 dni po dokonaniu transakcji, dla której udzielono zaliczki. Przepisy niniejszego u st ę pu nie doty czą zaliczek, dla których terminy rozliczenia tistalone są w obowiązujących przep isach. § 35. Zaliczki do rozliczenia. / . 1. Zali czki do rozliczenia mogą być wypłacane:
19. l)pracownikom - na koszty pod róży, delegacji oraz przeniesieIl siużbowyc h, . 2) kierownikoni lub pracownikom jednostek budżetowych na pokrycie drobnych wydatków, 3) jednos tkom organizacy jr!ym· oraz osobom wykonującym na zlecenie jednostki budżetow e j zad ania finansow ane w drodze akredytyw lub sum na zlec enie, :
20. e)dostawcom i wykonawcom robót i usług - na poczet umówionej sumy, j eżeli obowi ązujące przepisy ze zwalają na zaliczkowanie dostaw , robót i usług . 2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służb:)we Ol a z pra cownikom, którzy w związk u z czynnO.ściami służbowymi p okrywają bezpośrednie drobne, stale powtarzające się wyda tki, mogą być wyp łacane za liczki stałe na cały rok budżetowy lub okres krótszy, jednak w wysoko ś ci nie prz ek raczającej pr zeciętnej kwoty wydatków półtoramiesięcznych. W ciągu okres u tn'lLlnia zaliczk i stałej pra cown ikom tym wypłaca się p ełną sumę nal eżności na podstawie uznanyc h rachunków . Przepisy n iniejszego ustępu mają odpowiednie zas tosowan ie do akredytyw budżeto w y c h. -- ." . , Poz. 3~ , 3. Zaliczki powinny być rozliczane w terminach ustalo- . nych w obowiązujących przepisach lubzarządzeniac,h, v.:ypłll~ ty 'żaliczki. ' Zaliczki stałe pówinny lJyć zwrócone po upływie okresu ich ważności bądz przed ustaniem stosunku ' służpowe­ go, a w każdym razie przed końcem roku budźetoweg~. 4. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika jednostki budżetowej nie została rozliczona w ustalonym terminie, głów­ ny (starszy) księgowy potrąca zaliczkę z wynagrodzenia pracownika. Pracow nikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki. 5. Sumy zaliczek nIe wydatkowanych do kOllca roku budżeto wego powinny być zwróc-one do banku najpóźniej w · przedostatnim dniu Joku budżetow e go. Pozostałości zaliczek udzielonych na koszty podróży, delegacji lub prz enies ień, roz- · poczęty ch w bieżącym roku bud ż etowym, a zakończonych po upływie roku bud że towego, powinny być zwrócone po zakoń­ czeniu podr óży (delegacji,przeniesienia). 6. W razie przeniesi enia pracownika do innego miejsca służbowego zaliczki pobrane przez pracownika, z wyjątkiem zaliczki na koszty przeniesienia, powinny być całkowicie rozliczone przed jego udaniem się do nowego miejsca służbowego. § 36. • Sprawdzanie dowodów. dowód stanowiący podstawę wypłaty powinien pod względem merytorycznym, formalnym l rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty. 2. Sprawdzanie dowodów pod względ em merytorycznym nal eży do zakresu czynności właściwego organu fachowego (np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), odpow iedz!alnego za dany odcinek działalności jedno!l,tki budże­ towej. 3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym pol ega na zbadaniu zgodno ś ci z planem, l e galności, celowości gospodarczej oraz o szc zędności wydatków , jak również zgodno ści cen z obowiązującymi p rzep isami, cenni kami lub taryfa. mi. Spraw dzenie listy płatniczej wymaga tak że zbadania zgod. no śc i listy płatn icze j z fakt ycznym stanem osobowym, z danymi zq,wartym i w aktach osobowych bądź z innymi dokumentami, na podstawie których lista została sporządzona. 4. Na dowodac h obejmują cy ch należności za wykona ną prac ę lub dos tarczone przedm ioty bądz usługi poyvinno być umieszczone potwierdze nie w ykonania i prz y j ęcia pracy lub us ług b ildż t eż potwierdzenie odbioru przedmiotó w · i materia1. Każdy być spraw dzony łów . 5. Kierownik właściwego organu fa chowego lub upoważ ­ n iony pracownik stwie rdza na dow odzie dokonanie sprawdzenia pod wzgl ę dem merytorycznym przez u mieszczenie i podpisan ie klauzu li, "Sprawdzono pod wzgl ęd em m erytor yczny m dnia . Umieszczenie p owyższej klauzuli n ie jest wym i:!gane n a do\vcdach wewnętrznych w p rzypa dk ach, UC1Y spra~wrlz.enie merytoryczne na leży do tej samej osoby lub komór ki organizacyjnej, która zg ł osiła wniosek w d rodze pis emnej o dokonanie wyplaty, i gdy w tr E!5 ci wniosku zaznaC'zono, że wypłata jest merytorycznie sprawdzona. 6. Sprawdzanie dowodów pod wzg l ędem formalnym i rach unkow y m nast ę puje po sprawdzen iu pod wzgl ęde m merytory cznym i należy do zakresu czynno śc i ·koil1Órki księgowości . Sprawdzanie dowodów wew n ętrznych nie może być powierzone tym samym pracownikom, którzy sporządzili te dowody. 7. Sprawdzanie dowodów pod względem form alnym i rachunkowym polega na zbad aniu: 1) czy poszczegó ln e dowody odpowiadają postanowieniom niniejszych przepisów, , l ! -' ," .' :. Monitor Pglskl Nr 29 poz.~ 391 i . 2) czy dowody' S4 kompletne; 3) czy dowody 81\ zupełne, tj . czy zawierajll wszystkie dane niezbędne do zobrazowania czynności, na których udowod- nienie majll -słu±yć, 4) czy na podstawie podanych w dowodach cen i sta wek jednostkowych obliczono prawidłowo kwoty pieniężne poszczególne i ' sumy ogólne. 8. Dokonanie sprawdzenia pod względem for malnym l rachunkowym powinno być stwierdzone na dowodzie prze z zamieszczenie i podpisanie przez pracownika spra wdzająceg o klauzuli: "Sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym dnia . 9. Rachunek koszlów p odróży może być sprawdzony pod . względem meryto rycznym oraz fo rmalnym i rachunkowym przez kom ó rkę ksi ęgow oś ci. 10. Umieszczenie na dowodach klauzul, o których mowa w ust. 5 i 8, n ie jest v:ymagane w przypadku, gdy sprawuzania merytory czne i formalno-rachunkowe jest dokonyw ane przez p racowników zatwi erdza ją c ych dowód do wypłaty (§ 37) . § 37. Zatwierdzanie dowodów do wypłaty. 1. Dowody sprawdzone w sposób p odany w §' 36 podle- gaJą zatwi erdzeniu do wypłaty . Zatwierdzeni e dowod ów do wypłaty nal e ży do obokierownika jednostki bud żetowe j oraz głównego (st4rszego) ksi ę go weg o je dnos tki budżetowej lub pra cowników prze z nich pis e mnie upo w a żnionych . 3. Zatwi e rdzanie dowodów do wypłaty nast ępuje przez zam ieszczenie na do wodzie podpisanej przez os oby wymieni o.ne w ust. 2 klauzuli treś c i następującej : "Zatwierdzono na sumę zł . (s łow nie . .) do wypłaty z sum ., część .• " dział .,' ro zdział ., § " dnia W przypadku , o k tóry m mowa . w § 36 ust. 10. klau zu la po wyższa otrzymuje brzmie nie: " Sprawdzono i zatwierdzono na sumę . itd.". 4. Jeż e li zatwierdzeniu podlega dowód częściowo lub cał­ kowicie pokryty z zaliczki, wówczas klauzula zatwierdzenia o>rzymuje n astępujące uzup e łni e nie: "J ednoc ześnie ule ga potrą ce niu zaliczka z ł pozostaje do wypłacenia­ zwrotu zl S. W przypadk u za liczki stałej prze pis ust. 4 ma zastosowanie do rozliczenia końcowego likwidując ego zalic zkę stałą. 6. Zatwie rdzone do wypłaty dowody stanowią podstawę dokonania wy płaty prz e lewe m, czekiem, gotówką, przekazem pocztowym lub uznania zapłaty w d rodze rozliczeń inkasowych. 2. wiązków .) § 38. Kasowanie dowodów, l. Na dowodzie stanowiącym podstawę dokonania wypła­ ty , nal e ży po dokonaniu wypłaty lub po wystawieniu polecenia przel ew u (cze
21. ku)zamieśc i ć za pom oc ą stempla lub od ręcznie atra mente m klauzulę : "Wypl aco no dnia . przy czym data powinna być wpisana atramen te m. Klauzulę tę podpis uje pracownik dokonują c y wypłaty gotówkowej bądź pracownik sporządzający cze k lub polecenie przelewu. 2. Klauzula powyższa powinna być umi eszczona w takim Il).i ejscu dowodu, aby nie mogła być u sun ięta przez odcięcie części dowodu . 3. Gdy za podst awę zlecenia wypłaty służy wi ększa ilośĆ dow o dów, j8d nos tka budżetowa może sporządzić zestawie nie tych dowodów, W takim przypadku klauzulę sprawdzenia for- main ego i rach unkowego oraz klauzulę zaŁwferdzenia można zamieścić tylko nU: zestawieniu, jednak klauzulę merytorycznego sprawdzenia oraz klauzulę skasowania dowodu należy umi e ścić na każdym dowodzie. § 39. Dowody na udokumentowanie- wydatków z zaliczek. 1. Wszelkie wydatki dokonane z zaliczek do rozliczenia powinny być rozliczone oryginalnymi fakturami (ra chunkami) osób lub ins tytuc ji, na rzecz którys:h do konano wypłaty z zaliczki. J eżeli rozli czenie obejmuje v.' i ęcej niż jeden dowód, powinno ono być dokonane przy pomocy formularza rozliczenia zaliczki (wzór Fin 34). 2. Każda faktura (ra chunek) za płac ona z zaliczki powinna odp ow i adać prze pisom § 32, a ponadto z aw iera ć zaopatrzone w datę potwierdze nie odbioru n alel n ośd, w yr ażo ne cyframi i s ł ow a mi oraz pod pisa ne przez odbiorcę (§ 42) . . 3. Dowod y o płacone z zalicze k podlegają sprawdzeniu i zatwierdzeniu oraz kasowaniu w e dług zasad ogólnych, podanych w §§ 36 - 38. . 4. W razie nie możnośc i o trz'imania oryginalnych dow odów na udo kurr enlowanle drobnych wydatków \{ależy sporzą­ dzić dow ód zas tępczy w form ie oś wi ad cze nia, podpis anego prze z prac own ika, który d okona ł wyda tku, o raz przez inne go pracown ika lub świadk a, i p oda ć imię i nazwisko oraz adres ' zbywcy rzeczy lub świadczącego usługi . Wydatki t akie powinny być sz c z e gółowo wymienione w oś wia d c zeniu i nie mogą prz ek ra czać łą cznie kwoty 100 zł w każdym poszczególnym wyliczeniu . 5. W razie n iemoż noś c i uzyskania do wodów na w y datki p r z e kracza jące łączną k wo tę 100 z ł lub w razie gdy uzyskana dowody nie odpowiadają wy maganiom nini ejszych przepisów, za twierdzenie dowodów może nastąpić po uprzednim uzyskaniu zgody wł aści weg o organu kontrolno-rewizyjnego Ministerstwa Finansów . § 40. Czeki l polecenia przelewu. 1. J ednos tka budżetowa otrzymuje blankiety czeków przelewu w oddzia ł ac h banków, w Których posiada otwarte ra chunki bankowe . Pracownik jedn os tk i bud że towe j upoważniony do podj ęci a w banku książ ec zki czekowej powin ien spraw d zić w obe c no śc i pra cownika banku il oś ć i kolejn ość num e racj i blank ie tów czekowych. 2.' Blankiety czeków są drukami ścisłego zarachowilnia i pow inny być przechowywa ne pod z amknięci em razem z gotówką pod odpow iedzialnością kasjera. Odpowi edzial ność za zorganizowanie należyt e go przechowywania książecze k czekow y ch lub poszczególnych czeków ponosi główny (sta rszy) księgowy jednostki budżetowej. 3. Czek na okazicie la wystawia się, gdy suma do wypła­ ty nie przekracza 1.000 zł , natomiast czek imienny - gdy suma do wyp łaty przekracza 1.000 zł. 4. Czek na okaz iciela po winien zawierać:
22. l)nazwę wystawcy oraz numer jegO ra chunku bankowego" 2) n a zwę oddziału banku wystawcy czeku, 3) przy sumach budżetowych ozna cze nie właściwy c h pod zia łek klasyfikacji budżetowej oraz odpowiadających im kwot, 4) kw o tę należności wyrażoną cyframi! słow a mi. 5) miejsce i datę wystawienia, 6) odcisk p iecz ęci (stempla), 7) dwa podpisy, I pol eceń \ , . Monitor Polski Nr 29 - 392 - 5. Czek imienny powinien zawierać wszystkie szczegóły wymi enione w ust. 4, a ponadto imię i nazwisko osoby upow ażnionej do podjęcia gotówki z banku. 6. Polecenie prze lewu powinno zawier ać wszystkie szczegóły wymienione w ust. 4, a ponadto nazwę wierzyciela (odbio rcy) i nu mer jego rachunku w banku oraz tytuł należności. 7. Pol ecenie przelewu wraz z kopiami wypeł nia się przebitkowo pismem maszynowym lub ołó wki em kopiowym, czek zaś atramentem. 8. Na czekach i poleceniach przelewu nie są dopuszczalIle żadne poprawki oraz podskrobania, wycierania i kreślenia . życie wypełniony przekaz pocztowy. § 41. 3. Jeżeli przesyłka ma być dokonana na koszt odbiorcy, przekaz pocztowy wystawia się na kwotę należności pomniejszoną o koszty przekazu, obliczone według obowiązującej taryfy pocztowej. . , 4. J eżeli koszty przesyłki mają być pokryte 'przez jednostkę budżetową , przekaz pocztowy wystawia się na kwotę nal eżno śCi, czek zaś lub polecenie przelewu - na kwotę należ­ ności powiększoną o koszty przekazu pocztowego. 5. Jeżeli należnoś ć podlegająca przekazaniu przypada do zapłaty w ści ś le określonym terminie, w tedy na przekazach pocztowych nal eży umieścić klau zu lę : "l\'ie wypłacać przed dniem Podpisywanie czeków l poleceń przelewu. § 44. 1. Czeki i polecenia przelewu powinny być podpisane przez kierownika jednostki budżetowej i głównego (starszego) kSięgowego lub przez osoby przez nich upoważnione zgodnie ze złożonymi w banku wzorami podpisów. Czeki i polecenia przelewu podpisuj e się atramentem. 2. Pracownicy podp is ują c y czeki i poleceni a przelewu odpowiedzialni za zgodnoś ć treści czeku lub polecenia przelewu z dowodami stanowiącymi podstawę ich wystawienia. Niedopuszczalne jest podpisywanie czeków i poleceń przelewu In blanco - bez uprzedniego wypełnienia wszystkich pozostałych elementów druku . 3. Wzory podpisów osób upoważnionych do podpisywatl!a czeków i polecel'! przelewu oraz wzór odcis ku pieczęci (stelnpla) jednostka budżetowa prz esył a na formularzu .bankoWYm oddziałowi właściwego banku, w którym ma otwarte raChunki, z zachowaniem przepisów instrukcji bankowych. 4. Odcisk pieczęci (stempla) i dwa podpisy nie są wymagane na czekach i poleceniach przelewu 'w ystawionych z rachunków akredytyw b,udżetowych. Dla ważności tych czeków I poleceń przelewu wystarczy jeden podpis (§ 9 HSt. 3). Podejmowanie gotówki do kasy podręcznej. l" § 42. Wypłaty / Poz. 390 czekami l gotówką. Jednostka budże\owa doręcza czek lub gotówkę osonależności po stwierdzeniu jej tożsamości. Jeżeli po odbiór czeku lub gotówki zgłasza się Inna osoba aniżeli upoważniona do odbioru należności , powinna ona przedstawić pełnomocnictwo wierzyciela, poświadczo­ Ile przez notariusza lub urząd państwowy. Pełnomocnictwo to dołącza się do dowodów stanowiących podstawę dokonania 1. 1. J ednostka bud żetow a podejmuje gotówkę z banku do kasy podr ęcznej . na uzup ełnienie póqotowia · kasowego lub na wypłaty poza pogotowiem kasowym za pomocą czeku na okaziciela lub imien nego, wystawionego na pracownika jednostki budżetowej. 2. Podstawę wystawienia czeku stanowi dowód wewnętrzny zawierający wskazanie rachunku bankowego , z którego podejmuje się gotówkę, określenie podziałek klasyfikacji budżetowej oraz przeznaczenie podjętej gotówki, np. na uzupełnienie pogotow ia kasowego, na wypłatę wynagrodzeń itp. 3. Jednostka bud ż etowa znajdują ca się poza siedzibą działu NBP może podejmowa ć gotówkę do kasy za pośrednie­ tweIp placówki 'pocztowej. W celu otrzymania gotówki jed-' nos tka budż et owa wręcza placówce pocztowej polecenie prze, lewu wystawione ze swojego rachunku na rachunek właści­ wego dla placówki pocztowej zbiorczego urzędu pocztowego oraz wystawiony na siebie przekaz po cztowy, na którym upoważniony pracownik kwituje odbiór gotówki. 5. Jednostka budżetowa podejmująca gotówkę za pośred­ nictwem placówki pocztowej ma obowiązek złożyć tej pla- cówce potwierdzone przez bank wzory podpisów osób upoważnionych do podpisywania czeków i poleceń przelewu oraz wzór odcisku pieczęci (stempla). au- bie upoważnionej do odbioru ",,"ypłaty. 2. Osoba odbierająca czek lub gotówkę . potwierdza odbiór należności przez podpisanie na dowodzie, stanowiącym podstawę dokonania wypłaty, pokwitowania następującej trejei: "Kwotę zł . gr . (słownie złotych I .) otrzymałem czekiem nr - gotówką dnia . 195 .. r.", § 43. "\Vypłaty poleceniami przelewu przekazami. 1. Jednostki budżetowe doręczają polecenia przelewu oddz iałom banków lub prz e syłają je pocztą. 2. J e żeli .należność ma być przekazana za po średnic tw em poczty, jednostka budżetowa doręcza placówce pocztowej gotówkę lub czek akceptowany oraz n ależycie wypełniony przekaz pocztowy bądż dor ę cza bankowi polecenie przelewu, wy$tawione ze swoj ego rachunku na rachunek w ł aściweg o dla placówki pocztowej zbiorczego urzędu pocztowego, oraz naie- § 45. ReaUzacJa czeków przez bank. 1. Czeki wystawione przez jednostki budżetowe powinny być przedstawione bankowi do zapłaty w ciągu dni dziesięciu, licząc od daty wystawienia. ._ Czeki wystawione w ostatnich dziesięciu dniach roku bud że tow ego powinny być przedstawione bankowi do zapłaty przed upł ywem roku budżetowego. Czeki te należy zaopatrzyć w kl a uzul ę: "Płatny tylko do dnia . 3. W razie ni ezapłacenia przez bank czeku z powodu upływu terminu jego płatności jednostka budżetowa wystawia nowy czek. 4. Blankiety czeków przeterminowanych i zepsutych powinny być unieważnione przez przekreślenie i zamieszczenie adnotacji "un ieważniono" oraz p rzechowywane przy grzbietach książec ze k czekowych. 5. W razie zagubi enia , kradzi eży lub zniszczenia czeku jednostka budżetowa powinna bezzwłocznie o tym zawiadomić bank telefonicznie lub telegraficznie,. potwie rdzając zawiadomienie pisemnie. J ednostki'! budżetowa może wysta w i ć nowy. czek n a podstawie pisma NBP, pot w i e r dzają c ego przyjęcie zgłoszon e go zastrz e żenia czeku oraz stwierdzająceg o, że z astr zeżony czek nie zostal zrealizowany. 2. ,/ " - Monitor Polski Nr 29 R o z d z i a ł 393 ,. Ogólne zasady księgowośc1. § 46. Przepisy ogólne. l. Il ek ro ć w p rzepisach niniejszych jes t mowa o prowadzeniu ks ięgowoś ci lub ksiąg rachunkowych, należy przez t o rozumieć prowadzenie kont syntetycznych i analitycznych, rejestrów, dzi enników itp . urządzeń ks ięgowyc h w form ie ksiąg oprawnych lub lu ź ny ch kart. 2. Ilekroć w przepisach n iniejszych jes t mowa o kolumnia, należy przez to rozumieć powierzchn ię mi ędzy dwi ema liniami pionowymi, n atomias t przez wiersz należy rozumieć powierzchnię między dwiema liniami poziomymi. 3. Jednostki budżetowe i organy finansowe powinny prowadzić księgowość we właściwych księgach rachunkowych w oparciu o obowiązują ce plany kon t i właściwą metodę (technikę) ksi ęgowości n a podstawie prawidłowych do wodów księ­ gowych oraz terminow o i prawidłowo. . 4. Otwierania i zamykania ksią J rachunkowych należy dokonywać w terminach ustalonych w 'n inie jszych przepisach. § 47. Prowadzenie księgow ości w oparcIu o obowiązuj i,cy plan kont. l. Prowadzenie księgowości w oparciu o obo wi ązujący plan kont polega na ksi ę go waniu operacji gospodarczych na właściwych kontach syntety cznych, przy zachowaniu prawidłowej koresponden cji kont, oraz na rejes trowaniu operacji .gosp'~darczych w księgowości analitycznej z odpo wiednią iizczegółow ością· 2. Z apisy w k s i ę go w o śc i analitycznej powi nny być zgod- n. z kontami syntetycznymi. § 48" Metoda (technika) księgowości. Jednostki bud żetowe i organy 'finansowe pro wa dzą przy zastos o. ~vaniu ksi ęgi d zie nnika-głó wne j (wzór Rb 6), lub technik ą przebitkową, przy zastosowaniu przebitkowych dzienników uniwersalnych (wzór K 16 lub Hl) i kart kontowych uniwersalnych (wzór K 17 lub 19) . 2. Jednostki bud żetowe mogą prowa dzić księgowość meto dą rejestrową przy ró wnoległym stosowani u elementów techniki tabelaryczne j lub przebitko wej. 3. W razie p otrzeby księgowość działalności inwestycyjnej może być wyodrębniona w oddzielnych urządzen iach ks ięgowyc h, um o żliwiających spol'ządzenie bilansu inwestycyjnego; 1. księgowoś ć s yn tetyczną techniką tabela ryczn ą, § 49. Dowody ks i ęgow e. l. Za pr awidłowy uważa się dowód ksi ęg owy: 1) stw ierdzający fak t dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebi egiem, 2) z awierający co najmniej :
23. a)na zwę (i mię i n azwisko) i adres wy staw i ająceg o dowód (w odniesieniu do dowodów wlasnych, to znaczy wystawianych przez j edn o stk ę b udżetową dokonując ą ksi ęgowania tylk o n a zwę komórki wy stawiającej dowód), - Poz. 390
24. b)o kreś l e ni e rodzaju dowodu ,
25. c)wskazanie stron u czestniczących w operac ji g ospodar. : czej, któ re j dowód dotyczy , ,
26. d)datę sporz'ldzenia dowodu , I
27. e)p rzedmiot i d atę lub ok res do konania operacji gospo. ! darcze j, której dowód doty czy ,
28. f)warto ści o we i - , I' razie potrzeby - il o ści owe uj qci, operacji gospodarczej,
29. g)podpisy osób odpow iedzialnych za dokon anie operacj i i jej udokumentowanie, . 3) sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formal ny m i rachunkowym prze z wł aściwe komórki organiwcyjn. jednostki bu dżetowej; 4) zadekr etowany, tzn. zi'l.wi e rający okr eśl enie, na jakich kontach, w jakich rej estrach itp. i pod jaką datą ma byó z aksięgowany, 5) podpisany przez główneg o (s tarszego) księgowe f] o jedno:;tkl bud że towej lub p rzez upow ażnioną przez n iego o so bę. dowodu księgo we go powlllna być pełna i z1'o. zumiała. W t reśc i dowodów dopuszcwln e jest stosowanie ogóln ie pr zy j ętych skrótów. 3. Za dowody księgowe uw aż a się równi eż zesta wienia dowodów oraz polecenia ksi ęg ov,ania (wzór K 34 lub 35) . '.! . Zes!:<lwienie dowodów księgowych może b yć podst aw ił k sięyowania, jeż eli jes t prclwidłowo sporządzone. Za pr a widło · wo sporzqdzone zestnwienie dowodów ksi(~g owy c h uwa ż a si ą zestawienie u możliwiające_powiązanie su m podlega ją c yc h 11<l · jego podstawie księgowaniu z odpowiednimi dovvodami. 5. Polecenie księgowania wystaw ia si(~ w przypadkach, : 1) p rzeprow adza nia zapisu księgowego nie wyrażająceg o fak tu dokonania operacji gospodarczej (np. wystornovvania ' błędnego zapisu) , 2) ksiqgowania zbiorczym zapisem grupy dowodów, 3) k sięgowania zbiorczym zapisem sum ustalonych na p o d~' stawie rejestrów, 4) księgowania sum wynjk aj ącyc h ze sprawozdań, 5) w innych przypadkach przewidzian ych w przepisach. . 6. Polecenie księgowania powinno zawierać co najmniejl '
30. l)n azwę jednostki wystawiając e j polecenie księgowa nia, 2) datę wystawienia, 3) numer , 4) treść i kwoty, jakie m ają być zaksięgowane (w poleceniacll ! księgowania wystawianych celem wystornowani a bł ę d. : n eg o zapisu podać nal e ży ta kż e uZ1'.sadnienie Zi'.pisu kory gu j ąceg o oraz okre ś leni e zap isu kory gowi'lnego), 5) określ enie dowodów, na których pods tawi e zostało w y. ; stawione , 6) d e k retacj ę, tzn. na jaki ch kontach (w ja kich rejestrach) : i p od j aką datą ma być z aksięgo wane, 7) podpis główn e go (starszego ) k sięgowego lub osoby p rze~ ; n iego upo ważnionej. 7. Dowody księgowe powinny być wystawiane w sposób : czy teiny atrame ntem, o łÓ'w k ie m kopio wym lub pismem nHl· szynowym. Podpisy na dowodach skłc;d a si(~ a t.ramentem lu b . ołówkiem kopi owym. W tre ś ci dowodów niedopLlszczalne s ~ zamazywania , wyciera nia i podskrob ywan:a . 8. Bł ędy w dowodach k sięg o wych należy poprawiać prze:! skr eś l en ie ni ew ł aśc i wie napisaneg o tekstu lub sumy i wpisani E! nad teks tem lub s u mą skreśloną te kstu lub sumy właściwe j. ; Skreślenia dokonuje się w taki sposób , aby można było odcz y-,! tać tekst lub sumę pi e rwotną. PQpmwka tekstu lub kwot do wo. , du księgowego pow~l1na być zaopatrzona w podpis osoby upo. : v,r ażn ion ej . Powy ższe zilsady poprawiania bł ę dów mają zastoso· wanIe wył.:lczn i e do tych dowodów, co do których nie Z'Jstał przepisami szczególnymi u s talony zakaz dokonyw'ania jakichkolwiek poprawek. 2. Tr e ść \, ,, - j~' . /' - Monitor Polski Nr 29 9. 394 Dowody ks i ęgov,>e powinny być kolejno numerow ane dzienników (rejestrów), .w których są ks ię go­ według poż--ycji Poz. 3;tO '
31. l)dzień l stycznia każdego roku - w jednostkach kon- tynuujących działalność, 2) dzień rozpoczęcia działalności - w jednostkach nowopowstalych. § 50. 2. Jeżeli na d zie ń . rozpoczęcia działaln ośc i, o którym mowa w ust. I, jednostka budż'etowa nie posiada składników Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych. maj ątkowych ani zobowiązań, za dzień otwarcia uważa się dziel) otwarcia rachunku bankowego. 1.. Zapis ks ięgowy powinien zawierać p rzyn a jmniej: 3. Otwarcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane:
32. l)datę zapisu, 1) w jednostkach kontynuujących działalność - na podsta... 2) nu me r dowodu, na ktl'lrego p c dstć:wie dokonano zapisu, wie bilansu, sporządzonego na dzieli. 31 grudnia roku po3) treść zapiSU (o ile stosowana technika księgowości tego przedniego, wymaga). 2) w jednostkach nowopowstałych na podstawie wyce4) sumę zapisu. nionego spisu z natury składników majątkowych j zobo2. Zapis księgowy może być wyrażony przy pomocy symwiązań, sporządzonego na dzień otwarcia. boli lub skrótów , \Vykaz wyjaśniający znaczenie poszczegól4. Otwarcie ksiąg rachunkowych polega na wpisaniu na nych symboli lub skrótów powinien być przechowywany w konta syntetyczne i analityczne stanu aktywÓW i pas.ywów komórce księgow ości, na dzień otwarcia, ustalonych zgodnie z ust. 3. Zapisy księ­ 3. , Zapisy ks ięgowe powinny być dokonywane w sposób gowe związane z otwarciem ksiąg rachunkowych wnosi sifł trwa,ły i czytelny (pismem maszynowym, atramentem, ołów­ na konta syntetyczne zakładane o'ctrębnie na każdy rok budże­ kiem kopiowym ). towy. W stosunku do niektórych kont analitycznych zasada 4. W księgach rachunkowych n iedopuszcza'l ne jest pozakładania odrębnych kont · na każdy rok budżetowy nie obozostawianie niew y pełn i onych wierszy: wiersze' niewypełn i o­ ~i.ązuje pod warunkiem jednak, że zapisy księgowe dotyczące ne należy zakreślić. N iedopuszczalne jest również podskrobyroznych lat będą od siebie wyraźnie oddzielone. wanie, zamazywanie, wycieran ie bądź usuwanie innymi środ­ 5. Zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno być dokokami technicznymi lub chemicznymi dokon'anych zapisów nane: księgowych.
33. l)na dzień 31 grudnia każdego roku - przez . jednostki 5. Poprawienie błędnego zapisu powinno być dokonane budżetowe kontynuujące swą działalność w przyszłym przez: roku, 1) skreślenie błędnej t reści lub kwoty i wpisanie tr eś.c i h .. b 2) na d zie ń zakoIiczenia likwidacji - prze z jednostki budże­ kw oty prawidłowej w len sposób , aby tr eść i kwotę blęd ­ towe likwidowane. nego zapisu można było odczytać: wprowadzanie p opra6. Zamkn Ięci a kont syntetycznych dokonuje się przez wek przez skreś l en i e może by ć dokonywane wyłączn:e w podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów, zatyńl przypadku, gdy nie zsumowano jeszcze zapisu błęd­ księgo wa n ie kompensaty sald i innych operacji przewidzian ego z zapisami pozos.tałymi; osoba dokonUjąca poprawki nych dla zamknięcia rocznego, wp isanie sald wchodzących przez skreślenie powinna stwierdzić wniesioną popra w kę do bilansu zamkni ęcia, wpisanie sum ogólnych i podkreślenie własnym podpisem (skrótem podpisu), um ieszczonym tych sum podwójną linią. obok zapisu poprawion ego; 7. Zamknięcia kont analitycznych dokonuje się przez 2) wnies:enie zapisu korygującego (storno): zapis korygu- pod kreślenie obrotów, '."pis anie pod linią sum obrotów i wpijący przeprowadza się w drodze tak zwanego "czerwosanie salda kOllcow ego. n ego storna": poprawianie b ł ędnego zapisu pJ;zez "czer8. Sumy ustalone w zamknięciu ksiąg rachunkowych mowone storno" polega-na tym, że likwiduje się blędny zapis gą być zmieniane tylko na zarządzenie jednostki 'tllzyjrllu-przy pomocy nowego czerwonego zapisu, który jest pojącej bilans w wyniku stwierdzenia wadliwości w sporzą­ wtórzeniem zapisu blędnego, przeprowadzając jednocześ­ dzonym bilansie. n ie zapis prawid łowy w normalny sposób. § 52. 6. Zapisy czerwone mogą być stcsOWi!ne nie tylko przy wane. ,-.' i I kory go",' anit~ błędnych zapisów, lecz również w tych przypadkach, gdy zachodzi potrzeba zmniejszenia obrotów na wła­ jciwych stronach kont do wysokości sum, odpowiadających realny m obrotom gospodarczym. 7. Zapisy w księgach rachunkowych powinny być kompletn e, tzn. że wszystkie operacje dokonane w danym okresie sprawozdawczym powinny być uj ęte w ksif;gach rachunkowy ch w tym samym okresie sprawozdawczym, chyba że operacj e odzwierciedlane przez dowody obce, mimo zachowania należytej staranności pracy przez głównego · (starszego) księ­ gow ego, nie mogły być mu znane. 8. Zapisy w ks ię gach sumuje s ię miesięcznie, wyprowadza jąc sumy od początku roku. Zapisy czerwone przy sumowaniu odejmuje się. § 51. Prawidłowe ł terminowe otwieranie I zilmykanie ksiąg rachunkowych. 1. Otwarcia ksiąg ra chunkowych dokonuje się według atanu aktywów i pasywów na dz ień otwarcia. Za dzień otwarcia uważa się: Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych ł sprawozdań. l. Po dokonaniu wszystkich księgowań dotyczących . danego okresu sprawozdawczego należy ułożyć wszystkie dowody księgowe, które stanowiły podstaw ę tych księgowań , w kol ejnosci numerów, pod którymi zostaly zarej estrow ane. W za leż no śc i od stosowanej metody (techn iki) ksi ę gowości dowody księgowe mogą by;ć ułożone w jednym lub kilku zbiorach i p owinny być umieszczone w teczkach (segregatoroch , skoroszytach itp.) . 2, Dowody ks iGgowe, na których podstawie sporządzono ze.stawienie dowodów, pow inny być dolączone do t ego zestaw lem a. 3. Dowody kasowe p owi nny być dołą czon e do raportu kaso wego . . 4. Jeżeli ksi ęgowość jest prowadzona na luźnych kar- _ tach (karty przebitkowe, rejestry), karty te nal eży umieścić w t eczkach. Anality czne karty kontowe, które zgodnie z prze. pisami § 51 ust. 4 z ostaną wykorzystane w lata ch n astęp nych, pod legają po całkowitym ich zap is aniu włączeniu do teczek tego roku, k tórego dotyczyiy ostatnie zapisy dokon ane na tych karluc,h, \' \ ) \ \ - ~Monitor Polski Nr 29 5. 395 Poz. 390 Rozdział 1. Na okładkach teczek należy zamieścić: 1) nazwę jednostki ,budżetowej, 2) nazwę i b{eżący (licząc od po czątk u roku) num er teczki, 3) bieżący okres (rok i miesiąc), 4) pierwszy i ostatni ' numer dowodów zamieszczonych w , teczce lub określenie kart, 5) ilość dowodów (kart) w teczce. 6. Teczki z dowodami (kartami). oprawne ksi ęgi rachu,n- kowe oraz sprawozdania finansowe w celu ich zab ezpieczenia przed uszkodzeniem, zagubi eniem i zniszczeni em powinny być przechowywane w specjalnie na ten cel przeznaczonych pomieszczeniach lub szafach (archiwum księgowe). Odpowiedzialnośćza należyte zorganizowanie przechowywania w archiwum księgowym teczek, ksiąg rachunkowych i sprawozdań ponosi główny (starszy) ks ięg owy . 7. Tecżki z dowodami powinny być przekazane do archiwum księgowego w ciągu 45 dni po upływie okresu sprawozdawczego. Ksi ęgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe powinny być przekazane do archiwum księgowego w ciągu 'dni 15, licząc od dnia przyjęcia przez właściwą jednostkę sprawozdania ro czn~go. -8 . Teczki, księgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe przechowywane w archiwum księgowym powinny być ewidencjonowane w specjalnej k siędze archiwalnej, zawierającej co na jmniej:
34. l)datę przy jęcia na prz echowanie, 2) opis akt oddanych do archiwum, tj. rodza j, okr e ślenie roku, mies i ąca , num er teczki, numery akt, ilo ść kart, 3) okr eślenie daty i k omu przekazano a'. ta, 4) uwagi. 9. Wydanie z archiwum ksi ę gowego poszczególnych dowodów, teczek, k si ąg rachunkow ych lub sp ra w o zdań finan sowych może n a s tąpić tylko za pokwitowaniem na podsta wie pisemnego zezwolenia gł ównego (starszego) ksi ę go we go; wydanie poza obręb jednostki budżetowej może nastąpić na podstawie p isemnego polec enia kierownika je'dnostki, jedynie na skutek umotywowanego wniosku pis emnego instytucji, na której rzecz ma nastąpić wydanie. 10. Wydanie dowodów, teczek, ksiąg rachunkowych lub sprawozdań ~al eży odnotować w księdze archiwalnej w miejscu przeznaczonym na uwagi. ' 11. W razie zniszczenia albo zagini ęci a dowodów, teczek, ksiąg rachunkowych lub sprawozdań k ierownik jednostki budżetow ej powinien natychmiast z arząd zić sporzą­ dzenie odpowiedniego protokołu i zawiadomić władze powo.łane do. ści.gania prz estępstw. 12. Teczki z dowodami, księg i rachunkowe I sprawozdania przechowuje się w archiwum księgowym przez lat pięć licząc od dnia pierwszego po upływie roku, którego dotyczą · 13. Po upływie okresu ustalonego w ust. 12 należy teczki z dow o.dami, ks ięg i rachunko we i sprawozdania finanso.we po. uprzednim uzy:-kaniu zezwolenia archiwum państwowego przekazać na makulaturę w trybie ustalonym obowiązującym! przepisami. Księgi archiwalne, jak również dowody, księgi rachunkowe i sprawozdania wskazane przez archiwum państwo­ w& należy prz ekazać do ogólnej składnicy akt jednostki budżetowej w trybie przewidzianym w instrukcjach archiwalnych. R o zd zi a ł \ Księgowość 8. Jednostek budżeto.wych. 00 - ' Otwarte kredyty budżetowe 01 - Wydatki budżetowe 02 - Rachunek bankowy wYQatkó'w bud ż etowych BT 03 - Otwarte kredyty na inwestycje limitowe 04 - Finansowanie inwestycji limitowych 05 - Rachunki bankowe inwestycji pozalimitowych 06 - Rachunek bankowy dochodów budżetowych 07 - Rachunki bankowe śro.dków specjalnych 08 -'- Inne rachunki bankowe 09 Kasa ,. 10 - Papiery i znaki warto.ściowe. Rozdział 11. 11 13 21 - 22 25 26 29 Koszty nak1(](ly. Koszty budżetowe Koszty środków specjalnych Inwestycje rozpocz ę te Inwestycje zakończone Kapitalne remon ty finansowane z bud że tu Kapitalne remonty finansowane ze środków specjalnyc:łt Kosz·ty do ' rozliczenia. .1 Rozdział Jll. Ro zrachunk I. .: , .~ 31 Pracownicy za wynagrodzenia 32 - Dłużnicy 33 --"- Wierzyci.el e 35 - Należno ś ci 36' 38 39 - Należności z tytułu dochodów budż e towy c h z t ytułu do.chodów środków specjalnycIa Sumy do odprowadzenia Sumy de pozytowe i na zlecenie. Rozdział 41 42 43 49 IV. 51 59 M a teriały Srodki podstawowe. Wyroby i produkty. 82 83 88 89 - VIII. 91 92 Dochody. Finansowanie z budżetu. Kredyty otrzymane z budżetu Kredyty otrzymane od dysponenta wyższego stopnl. Kredyty przekazane dysponentom niższych stopni Kredyty przekazane przedsiębiorstwom i instytucjom społecznym na inwestycje limitowa Srodki piemęzne otrzymane z budżetu terenow ego SrodKI pieniężne .przekazane dysponentom niiszy cl stopni. Rozdział Plan kont dla Jednostek budż e towych. VII. Dochody budżetowe Dochody przelane na rachunek podstawowy BT Dochody środków specjalnych. Rozdział 80 81 - , '. Wyroby i produkty. VI. Rozdział 77 78 79 \. Srodki podstawowe Srodki podstawowe przekaza~e Rozdział 63 - Mat eria/y. Inwentarz żyv';y młody i na opa sie Przedmioty nietrw a ~e w u ż ytkowaniu Przerób ma teriałów. Rozdział V. § 53. Ustala się następujący plan kont dla jednostek bud że towych, $rodki pieniężne. IX. Fundusze. Fundusz w środkach podstawowych Fundusz w środkach budżeto w ych .\ , \ ' i , . } Monfłor Polski Nr '29 . 95 99 - 396 Fundusz w środk.ach na inwesty cj e Fundusz w środkll c h specjalnych. Po". 390 - 5. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi konto kredytów otrzymanych (Wn 80, 81). Konto 01 - § 54. Komentarz do planu kont dla jednostek b~dżetowych. Rozdział I. Srodki pieniężne. .1. R ozdzia ł I obejmu je konta rachunków bankow ych Arodk ów pieniężnych w golówce i innych walorach. 2. Z rachunków bankowych jednostki budżet ow e otrzymująwy ciągi wraz z dołączonym i dowodami bądź z podaniem nume rów czeków. Wyciągi bankowe jednostki budż e towe Ipr aw' dzają badając, czy podane w wyciągu saldo początkowe zgodne jest z saldE!m końcowym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu dołączono w szystkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem dotyczą danego rachunku i czy sumy wycią gu z90clne są z ogólnymi sumami dołą c zonych dowodów. Je żeli sa ldo po czątkow e jest n iezgodne z saldem koflcowym wy ciągu poprzedniego bądź też jeżeli nie dołą czono do wyciągu wszystkich dowodów, jednostka budżetowa zawiadamia o tym niezwłocznie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiedn i ą adnotację. ./ 3. W księgowości syntety cznej księguje się obroty w lumach zbiorczych według dziennych wyciągów bankowych, nie wyłączając obrotó,y błędnych. Przez błędne obroty należy rozumieć obroty księgowane przez bllnk na rachunku jednostki budżetowej niezgodnie z dowodami księgowymi, IOtanow i ącymi dla banku pods taw ę księgowania . 4. J eże li bllld banku polega tylko na zaksięgowaniu operacji na nie właśc i wą podziałkę klasyfikacji bud że towej (w ramach w ła ś ciwego rachunku), jednostka budżetowa księ-­ guje operację w sposób prawidłowy, zwracając się do banku o sprostowanie błędu . 5. Jeżeli błąd banku polega na niewłaściwym uznaniu lub obcią że niu rachunku .. jednostki budż~ towej, jednostka księgując operację na koncie rachunku bankowe go zgodnie :& wyciągiem bankowym zawiadamia bank pisemnie o błę­ dzie, dołączając do pisma właściwy dowód bankowy. 6. Sumy niewlaściwie wpłacone na rachunki bankowe ks ięguje się jako sumy do odprowadzenia (Ma 38), sumy niewła ści wie wypłacone z tych rachunków k sięgu je się jak o należności do zwrotu (Wn 32) . Nie dotyczy to sum niewłaściwie wpłacon yc h na rachunki dochodów budżetowych I środków Ipecjalnych , które trak tu je się jako nadpłaty. 7. Jednostki bud żetow e obowiązane są bieżąco uzgadniać IIlpisy sWoich ks ięgach rachunkowych z zapisami w księgo­ wośc i bankowej . 8. W księgowości synte tycznej księguje się obroty kllsy w sumach dziennych według raportów kasowych. w Konto 00 - Otwarte kredyty budżeto we . . t. Na koncie 00 księguje się otwarte kredyty budż e tow e :& wyjątkiem kredytów na inwestycje lim itowe. 2. Na stronie V/n k s i ę g uje się zwiększenia kredytów, mian owicie: kredyty otwarte (Ma 80, 81), kredyty otrzymane :& rllchunków podleglych dysponentów (Ma 82), kredyty przelunięte z ra chunków innych je dnostek budżetowych (Ma 81) . 3. Na stronie l--1a k sięguje się zmniejszenia kredytów, mianowicie: kredyty przekazane podległym dysponentom kre. dylów (Wn 82), kredyty zwrócone dyspon ento wi wyższeg o Itopnia i za m knięte (Wn 80, 81), kredyty przesuńię te na rachunki innych jednostek (Wn 81) I kredyty wygasłe (Wn 80, 81) . ,.. Kredyty otwa rte, przen iesione m ięd zy podziałkam i klasyfikacji budżetowej, ksi ęg uje s ię na stronie Wn i Ma konta 00. się na Wydatki budżetowe. l. Na koncie Ol księguje się wydatki budżetowe. 2.· Na stronie Ma księguje się:
35. l)sumy podjęte do kasy z banku (Wn 09), '2) wydatki na pokrycie kosztów i nakładów (Wn 11, 25, 29); 3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn3l, 32, 33, 38). 4) wydatki na zakup i przerób materiałów (Wn 41 , 42, 49) . 3. Na stronie \Vn księguje się wpłaty z tytułu zwrotu wydatków, podlegających zilliczen iu na zmniejszenie wydatków (Ma rÓżne konta) . 4. Rozliczenia wydatków między.podziałkami klasy fikacji. budżetowej księguje się w ciężar i na dobro konta 01. 5. W zamknięciu rocznym saldo konta podlega przeniesieniu na konto 92 "Fundusz w środka c h budżetowych". Konto 02 Rachunek wyda tków budżetowych BT. 1. Konto 02 występuje tylko w budżetach terenow-ych. Na koncie tym księguje się środki pieniężne otrzymane z budżetu terenowego na rachunek w NBP. . 2. Na stronie Wn księguje się środki pieniężne przelana na rachunek bankowy przez organ finansowy lub głównego dysponenta kredytów (Ma 88) i zwroty wydatków (Ma 88). 3. Na stronie Ma księguje się środki pieniężne przeInne na rachunki podległy ch dysponentów kredytów ' (Wn 89), wypIaty (\Vn 88) i sumy zwrócone na rachunek dysponenta wyż­ szegostopnia lub na .rachunek podstawowy budżetu (Wn 88). 4. W zamknięciu rocznym konto ·nie wykazuje salda. Konto 03 - Otw arte kredyty na inwestycje limitowe. 1. Na koncie 03 księguje się otwarte kredyty budżetowe na inwestycje limitowe . 2. Na stronie Wn ksi ęg uje się zwiększenia kredytów, mianowicie: kredyty otwarte (Ma 80, 81). kredyty otrzymana z rachunków podległych jednostek (Ma 82, 83), kredyty przesunięte z rachunków innych jednostek budżetowych (Ma 81). 3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenia kredytów, mianOWICIe: kredyty przekazane podleglym · dysponentom kredytów (Wn 82), kredyty p rzekazane p rzedsię biorstwom i instytucjom społecznym (Wn 83), kredyty zwrÓcone dysponentowi wyższ ego stopnia i zamknięte (Wn 80. 81) , kredyty przesunięte na rachunki inny ch jednostek bud ż etowych (Wn 81). 4. Kr edyty otwarte, pi'zeniesione mi ędzy podziałkami klasyfikacji budżetowej, ksi ę guje się na stronie Wn i Ma konta 03. 5. W zamkni ę ciu rocznym saldo konta przenosi się na konto kredytów otrzymany ch (Wn 80, 81). Konto 04 - Finan sowa nie inwestycji limitowych . 1. Na koncie 04 księguje się wydatki na inwestycje limitowe oraz wpłaty środków wlasnych na ra chun e k inweftly- _ cji (w tym ró wnież zy ski inw esty cyjne). 2. Na stron ie Ma k Sięguje się:
36. l)sumy pod jęte do kasy (Wrr 09), 2) wydatki n a pokrycie nakładów inwestycyjnych (Wn 21, 29), 3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32, 33, 38). 4) wyd atki na zakup materiałów (Wn 41). 3. Na stronie Wn ksi ęg uje się zwroty wyd Cl tków podlegające za liczeniu na zmniejsz.enie wydatkó w ~V1a różne konta) 1 wpłaty środków własnych na rachunek inwes tycyjny (Ma 95). - Monitor Polski Nr 29 · 391 Poz. 300 4. W zamknięciu rocznym uldo konta przenosi liią nil konto 95 "Fu_ndusz w środkach na inwestycje", Konto 09 - Kasa. l. Na koncie 09 księguje się obroty kasy. 2, Nast,r onle Wn kSięg'uje się wplaty do kasy, mianOo! ' wicie:
37. l)kwoty podjęte % rachunków bankowych (Ma Ol, 04, ~ 1. Na koncie 05 księguje lię operacja dokonywane na 07, OB), rachunkach bankowych Inwestycji pozalimitowych. 2) podjęte z banku zasiłki rodz[nn€< (Ma 32}, 2. Na stronie Wn księguje się sumy wpłacone do banku, . 3) kwo ty pobrane tytuł e m dochodów budżetowych, docho- ' przeznaczone na finansowanie inwestycji pozalim itowych dów środków specjalnych, środków własnych na inwa-. (Ma 95), stycje i sum depozytowych (Ma 38), 3, Na stronie Mil księgu je się: 4) zwroty wydatków (Ma różne konta). )
38. l)sumy podj ęte do kasy (Wn 09), 3. Na stronie Ma księguje się wypłaty z kasy, miano~ 2) wydatki na p okrycie nakładów inwestycyjnych (Wn 21, 29), wicie: 3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32, 1) odprowadzenie na rachunki bankowe pobranych do kasy 33, 38), wpływów z tytułu dochodów budżetowy ch, dochodów 4) wydatki na zakup materiałów (Wn 41), środków specjalnych, środków własnych na inwestycj a 5) sumy odprowadzone na dochody budżetowe (Wu 38). 1 sum depozytowych (Wn 38), · 4. Saldo konta w chodzi do bilansu. 2) 'wypłaty na pokrycie kosz tów nakładÓw w zakresie środków budżetowych, inwestycyjnych, środków specjaiKonto 06 - 1?aciwnc/{ bankowy dochodów bud żetow ych . nych t sum na zlecen i.e (W n li , 13, 2 1, 25, 26, 29, 39). 1. Na koncie 06 księg uj e s ię obroty na rachunku ban3) wypłaty w zakresie sum de pozytowych (Wn 39). kowym dochodów budż e towy ch. 4) wypłaty na zali czki i pokrycie zobowiązań (Wn 31, 32, 33, 38). 2. Na stroni e Wn księguje się wpł aty z ty tułu dochodów budż etowy ch przy pisanych (Ma 35) i n ie przypisanych (Ma 77), 5) wypłaty na zakup i przerób mat e ri ał ów (Wn 41, 42 , 49), ponadto w bu[l'leLOl.ch terenowych przelewy środków z ra6) odp rowadzenie na rachunki bankowe z wrotów wyda tkó w (W n Ol , 04, 05, Ot, 08). chunku podstawowego (Ma 73), 3. Na stronie Ma ksi ęguje się zwro ty dochodów przypi4. Sa ldo konta wchodzi do bilansu. sanych (Wn 35) i nie p rzy pisanych (Wn 77), ponadto w budże­ ' Konlo 10 - Pop/ery i znaki wartościowe. ,. tach tereno wych przelewy na rachunek podstawowy ('vVn 78). 4. W zamkn ięciu rocznym w budże cie centrainym saldo 1. Na koncie 10 k s i ęg u je się przechowy wane w kasie konta przenosi się na konto 77 "Dochody budżetowe " . W bupapi e ry i znaki war tośc i owe (np, znaki opła t y skarbowej i S'ldżetach terenowych konto nie wykazuje salda. dowej , blankiety wekslowe, limitowa ne k s ią'Że cz k.i czekowe, znaczki pocztowe, bony benzynov/e itp,). Konto Ol - Racllunki bankowe środków specjalnych. 2, Na stronie Wn k s ięguje 5i (~: l ) otrzymaną z banku zaliczkę iN znakac h wartościowyc h 1. Na koncie 07 księguje się obroty na rachunkach bani zwiGkszenie te j zali czki (Ma 38), kowy ch środków specjalnych . . 2) zakup ione znaki warlo5clowe za gotówkę (Ma 09), 2. Na stronie Wn ks ięg uje się wpłaty na rachunki ban3) otrzymane limitowane ks iążeczk. i czek o we, za. kLlpione kowe, mianowicie: . znaczki pocztowe i bo ny be nzynowe (MOl. Ol , 04, 05, 07,
39. l)wpłat y z t y tułu dochodów środków specja lnych przypisa08, 09, 32, 331. nych (Ma 36) i n:e przypisanyeh (MOl. 79), 3. Na st ronie Ma ks i ęgv j e się: 2) zwroty sum podjętych ' do kasy ' (Ma 09) . l ) zmniejszenie i likw i dację zaliczki w znakac h wartoś c io­ 3. Na stron ie Ma księguje się wypłaty z rachunków ban\',-ych (Wn 38J , k owych, mianowicie: 2) wypł aty czekami z książeczek limitowanych' (Wn li, 13,
40. l)sumy pod jęte do kasy (Wn 09), 21 , 25, 26, 29, 32, 33, 39), 2) wydatki na pokrycie kos ztów i nakładów (Wn 13, 26, 29), 4, Saldo kon ta wchodzi do bilansu. 3) w ydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32, Konto 05 - RachunkI bankowe inwestycji pozalimItowych. ' 33, 38), '4) wydatki na zakup i p rzerób materi ałów (Wn 41, 42, 49). ' 4. Saldo konta wchodzi do bilansu. Konto 08 - Inn e ra chunki bankowe. t. Na, koncie 08 księguje s ię obroty na rachunku sum d epozytowych i rachunkach sum na zl ecenie oraz Innych rachunk ach bankowych, otwa rtych na podstawie ' odrębnych p rzepisów. 2. Na stronie Wn ksi ęg uje się wpl3.ty na rach un!Łi bankow e (Ma 39) i zwroty sum podjętych do kasy (Ma 09) . 3. Na stronie Ma ksi ęguje się wypłaty, mianowicia:
41. l)wypłaty sum depozytowych (Wn 09, 39), 2) wyda tki w zakresie sum na zlecenie:
42. a)sumy podj ęte do kasy (Wn 09).
43. b)wydatki na koszty wykonywanych zl eceń (Wn 29, 39) ,
44. c)wydatki na zaliczki i pokrycie zobowiązali (Wn 31, 32, 33, 38).
45. d)wyda tki na zakup materi a łów (Wn 41, 42). 4. Saldo konta wchodzi do bilansu. Ro z d z i a ł II . Ko s z t Y i n a kła d y . l. Na kontach roz działu II ksi~guje się fakty czne koszty utrzymania jed nostek i wykonyw an ia zada ll bud 'ż e to wyd l oraz ko~ zty in westyc) ~ kapi talny ch remontów, w s zczeg ói n oś cl wa rtość zu życia mat e riaŁów oraz robó t i u sł ug pra cow nikó w i prz edsiębiorstw, koszty nabycia środków pods tawowych, tu dz i e ż wydatki na dotacj e i świadcze n i a . 2. Koszty pow i.nny być k sięgowane na wł aśc iwyc h ko ntach na podstawie sprawdzony ch i zade kretowa nych dowoJów k sięgowych we właściwych okresach sprawozdawcz ych, któr ych do tyczą , 3. Koszty wynagrodzeli za p racę i inn 'ich ś w iadcze ń, ustalane na podstawie do wodów wewnętrzn y ch, ksi ęguj e sią w okresie sprawozdawczy m, za który wyn:'\grodzenie i świa d­ czenia się n al eż ą. 4. Koszty zużycia m a te ria łó w k siągLlj e się w okres ie splawozclawczym, w któ rym mate r iały wydano de zuży c i a, 'k osz ty zu ,ż ycia prz ed miotów ni etrwałych ksi ę guj e s ię w ok resie sp rawozdawczym, w którym na stąpiło fakty czne zużycia. - Monitor Polski Nr 29 398 5. Koszty robót i u sług oraz nabycie środków podstawowych, ustalane na pods tawie dowodów obc~ch, księguje się w zasadzie w okresie sprawozdawczym. w ktorym dowody o bce otrzyma no. Jedn akże w przypadka ch, gdy to jest UZds ad~ione znaczną wartością robót. usług i dostaw ocaz wymaganiami p raw idłow eg o i zgodnego z rz eczywist~ścią od~wierciedlenia syt uacji finansowej, koszty te pcwmny b y ć księgowane na podstawie dowodów wewn ętrz n ych (protokolów wyceny) w okresie sprawozdawczym, w którym roboty, usŁugi i dostawy zostały wykonane (jeśli właściwych dowodów obcych w tym okresie nie otrzymano). Konto 11 - t. Kos zty budżetowe, Na koncie 11 ksi ęguj e się operacje z tytułu kosztów budżetowych. Na stronie Wn księguje si ę wszelkie koszty obciążaa mianowicie: 1) koszty pracy i usług (Ma Ol , 09, 10. 31, 32, 33, 38). 2) koszty zużycia materiałów j produk tów (Ma 41, 42, 43, 49), 3) zakup i wytworzenIe środków podstawowych (Ma ()1, 09, 32, 33, 49), 4) otrzymane nieodpłatnie świad czenia pracy na cele nieinwestycyjne {Ma 92), 5) rozlic zone koszty ogólne (Ma 29), 6) dotac je i świad c zenia (Ma Ol, 31, 38). 2. jące środki budżetowe, 3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie kosztów (Wn różne konta). ./ 4. W zamknięciu rocznym saldo konta pod lega przeniesieniu na konto 92 "Fundusz w środkach bud żetowy ch", K osz ty środków specjalnych, K onlo 13 - I zmi any ceni nakłady ujawnione w wyniku inwentaryzacji (Ma 95), " 6} rozliczone k9szty ogólne (wspólne) inwestycji (Ma 29), 3. Na stronie Ma księguje się: .1) zmni ejszenia wartości n akladów (Wn różne konta), 2} niedobory zawinione (Wn 32), 3) przeniesienie nakładów na inwestycje za koń czone, powod ujące z w i ększenie wartości środków podstawowych i obrotowych (\Vn 22), 4} przeni esienie n akładów na inwestycje celowe nie powo-. du jące zwiększenia wartości środków podstawowych i obroto wych, na inwesty cje bez efek tu gospodarczego, na inwestycje ostatecznie wstrzymane oraz strat inwestycyjny ch (Wn 22). 5) n ak łady przekazane innym inwestorom (Wn 95) . 4. Ks ięg o wani a, o których mowa w ust. 3 pkt 3, przeprowadza się bi eżąc o w ciągu roku; k s ięgowaniom tym towarzys z ą odpowiednie zapisy n a konta c h środków pods tawo wych I obrotowych oraz odpowiadającyc h im funduszów, Ksi ę gowa­ nia, o których mowa w ust 3 pkt 4, pr że prowadza s ię w k.oń­ curoku. 5. Saldo konta wchodzi do bilansu. Inwestycje zokQńczone. Konto 22 - l. Na koncie 22 k sięgu j e s ię inwestycje za kończone. 2. Na stronie Wn księguje się nakłady przeniesione B konta 21 (Ma 21). . 3. Na stronie Ma księguje się w zamknięciu roczn ym przeniesienie nakładt'lw dotyczących inwestycji prawidłowo sfinansowanych o raz strat inwestycyjnyc h na fundusz (Wn 95), 4. Saldo konta wchodzi do bil ansu. \ Na koncie 13 k sięguje się operacje z tytułu środków specjalnych. 1. Konto 25 - Na stronie Wn księguje się wszelkie koszty obciążające środki specjalne. mi anowic ie: 1) koszty p ra cy t usług (Ma 07, 09, 10, 31. 32, 33, 38), 2) koszty zużycia mat e ri ałów i produktów (Ma 41, 42, 43. 49) , 3) zakup i wytworzenie środk ó w pods tawowyc h (Ma 07, 09, 2. 32, 33. 49). 4} otrzymane nieodpłatnie świadczenia pracy (Ma 79), 5) rozli czone koszty ogólne (Ma 29 ). 3. Kapitalne remonty finansowane z hudżetu. kosztów Na stronie Ma księguje się zmniej szenie kosztów (Wn 1. Na k onci e 25 ksi ęguje się koszty kapitalnych remontów finansowanych ze środkówbudietowych. 2. Na stronie Wn k się guje się :
46. l)kos zty robót i usług (Ma 01, 09, lO, 31, 32, 33, 38), 2) koszty zużycia materiałów (Ma 41 l, 3) otrzyma ne ni e odpła tn ieświadczenia pracy (Ma 92), 4) rozliczone koszty ogólne (Ma 29). 3 Na stronie Ma k Się-guje si ę zmni ejszenia nakładów (Wn r ó ż ne kont
47. a)oraz w zamknięciu rocznym nakłady zakoń­ czone (W n 921 4. Saldo konta wchodzi do bil ans u. ~óżne konta). W zamkni ęci n rocznym sa ldo k onta podlega przeniesieulu na konto 99 "Fundusz w środkach specjalnych", 4. Konlo 2 1 ~ i In wesly c je r ozpoczę te. 1. Na k oncie 21 księguje się n ak łady na inw es tycje limitowe i pozalimi towe {w tym równ ie ż straty inw estycyjne}, 2. Na stronie Wn ksi G9 Uje się: 1) kos z ty robó t i dostaw ur ządzeń nie wymagających montażu (Ma 04. OS, 09, 10, 31. 32, 33. 3fl) , 2) wycenione roboty i dostaw y ni e fDl<t urowane (Ma 33) , 3) od pisy ni eściągaln yc h , pr eki ud owan ych i przedaw niony ch nal eżnośc i (Mil 32, 33). 4) koszty zu ż ycia materia /ó w in Vles ty cyjnych (w ty m również odda nie do montdżu ma sz y n i ll rządzell), A.i edobory nie zawin ione i n adzwyczajne straty w materiflla ch in w estycy jnych oraz .z mDle jszenie wartości ma te ri a łów wskutek zmiany cen (M a 411. 5) otrzymane ni eodpla tnie ś w i ildcz en i a pracy na in wes t ycj e, zwię kszenie wartości inwestycji rozpoczętych wskutek K onto 26 - Kapila]lle remon ty finansowane ze środków spec jaj n ych. I 1. Na koncie 26 ksi ęgu je się nakł ad y na kapitalne remonty fi n a r~ s owa ne ze śro d k ó w specjalnyc h. 2. Na stroni e Wn ksi ę guje się: 1) koszty rob ót i usług (Ma 01. 09. ID, 31, 32, 33, 38), 2 ) koszty zu ż ycia milterialó w (Ma 41), 3) otrzy mane nieodplatnie świad,c z enia pracy (Ma 79), 4) rozliczone k oszty ogólne (Ma 29). 3. Na stronie Ma księg uje się zmniejszeni a na kładów (Wn rM.ne konta ) oraz w zamJmięciu ro cznym na kłudy zakoń­ czon e (Wn 99;. . 4. Sald o konta wc.hodz i do bilansu. Konto 29 - Kosz ty do rozliczenia. Na koncie 29 księguje s i ę koszty o góln e , które podlepóźni ejsz Pl11u rozl iczeniu na rÓ';~n e ra C'hunki kosztów, Roz l iczen ie kosztó w po w iqno być dukonane przed upływem L g a ją okres u sprawozdawczego. .~ MoniLorP<;lI~ki Nr 29 - , 399 , 2. Na stronie Wn księguje się koszty do rozliczenia, mian.owicie: 1) koszty robót l usług (Ma 01, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 31, '32, . 33, 38). . 2) koszty zużycia materiałów · (Ma 41, 42, 43), 3. Na stronie Ma księguje się rozliczenie k osztów (Wn 11, 13, 21 , 25, 26, 39) . 4. Saldo konta wchodzi do bilansu. Rozdział III. RozrachunkI. Na kon tach rozdziału In p rowadzi się księgowoś ć wszelkich rozrachunków z tytułu nal eż ności i zobo wi ązań w zakres ie środków b udżetowych , inw estycyjnych, specjalnych oraz sum depozytowych i sum na zlecen ie. 2. Konta rozrachunkowe są w zasadzi e kontil.mi aktywnymi (32, 35, 36) lub kontami pasywnymi (31, 33, 38, 39). jednak w wyniku przeprowadzanych rozrachu nków mogą na posz czególnych kontac h analitycznych (osobowych) aktyw n yc h powstawać sa lda kredytowe (zobo wiąza nia). na kontach za5 pasywnych - salda debetowe (nal eżności). W bilansach n ależy salda kont rozrachunkowych wykazywać dwustronnie na podstawie danych księgowości analitycznej. 3. N ależ n ośc i z tytułu wyda tk ów ze środków budżeto­ wych, inwestycyjnych ~ środków specja lnych (nie zwrócone z alic z~i, niedobory i manka itp .) p odlegające p rze niesieniu na dochody bu dżetowe lub dochody środkQ~v srecjalnych odpisuje się w zamknięciu roczn ym w ciężar kont funduszów (zapisy: Wn 92, 95, 99 - Ma 31, 32, 33) i przypisuje na dobro dochodów (zapisy: Wn 35, 36 - Ma 77, 79). Konto 31 - Pracownicy za wynagrod zenia. l. Na koncie 31 księguje si ę rozrachunki z tytulu wynaza pra cę i z tytułu zasiłków rodzinnych oraz innych wypłat o charakterze zbiorowym. 2. Na stronie Ma księguj e się wynagrodzenia nal eżne pracownikom (Wu 11, 13,21, 25, 26, 29, 39) i zasiłki rodzinne (yYn . 32), 3. NlI stronie . vVn księguje się wy~łacone wynagrodzenia (Ma 01, 04, 05, 07, 08, 09, 32) i zasiłki rodzinne (Ma 09, 32). 4. Sa ldo konta wchodzi do bilansu dwustronnie , grodzeń Poz .. 390 4. Saldo konta wchodzi do bilansu dwustronnie. Konto 33 - 1. Wierzyciele. Na koncie 33 ksi ęguje się rozrachunki z wierzycielll~ ' mi. 2. Na stronie Ma ksi ęgu je si ę zobowiązania za dostawy, r ob oty. i usługi (Wn 11 , 13, 21, 25, 26, 29, 39, 41 , 42. 49) i od~ pisy nal eżności (Wrr 2\, 92, 95, 99). 3, Na stronie Wn ksi (~guj e s ię pokrycie zobowiązań I zali czki wypłacone dosta wcom oraz su my wypłacone w drodze r cz li c zeń ink asowych, jeżeli brak jes t prawidłowej dok ume ntacji wydatku (Ma Ol, 04, 05, 07,08, 09, 10), oraz odpisy zobowictzań (Ma 92, 95, 99). . 4. Saldo konta wc hodzi do bilansu dwustronnie. Konia 35 - Na l eżnośc i z ty/ulu dochodów budż e tlJwych. l. Na koncie 35 księguje się należności z tytułu doch o~ r dów budżetowych. 2. Na s tron ie Wn księguje się przypisy należn~3 cl ' (Ma 77) i zwroty nadpIa t (Ma 06), 3. Na stronie Ma księguje się odpisy nal eżności (Wrr 77), i wpłaty (Wn 06), 4, Sa ldo konta wchodzi do bijansu dwustronnie. Konto 36 - Nal eż no śc i z /y/u l u dochodów specjalnych . środkó w l. Na koncie 36 księguje się nal eż n ości z tytułu docho.' dów środków specjalnych. 2, Na stronie Wn księguje się przypisy na leż n ')ści (Ma 79) i zwroty nadp ł at (Ma 07). 3, Na stronie Ma księguje się odpisy należności (Wn 79) i wpIJty (Wn 07). . 4. Sa ldo konta wchodzi do bilans u dwustronnie . Konlo 38 - Sumy uo odprowadzenia. 1..' Na kon cie 38 ksiqguje się rozrachunki z tytu łu sum do ' odprowadz8rlia, . 2, Na stronie Ma ksi ęguj e się: 1) kwoty pobrane do kasy od płatników tytułem dochodó w ! b ud ż etowych, dochodów ś rodków specjalnych, srodkó w: własnych na imvestycj e i sum depozytowych (W n 09), Konto 32 - Dł użnicy. 2) otrzymaną zaii czkę w zn akach wartościowych (Wn 10), I 3) p odatki i opłaty oraz potrącenia z wynagrodzeń IWrr 11, ' \. Na koncie 32 księgW e się ro zrach unki z zaliczkobior13, 21, 25, 26, 29, 31. 33, 39, 49). cami , n ależności za ni edobory i manka oraz należnośCi z ty4) sumy n i ew l aściwie wpłacone na rac hunki bankowe (Wn 0 1, ' tułu zwrot ów wydatków, podl e gają c ych zaliczeniu n a zmui e j- . 02, 04, 05, 08), szenie wydatków. 5) sumy do odprowadzenia na dochody bud żetow e l ty tu łUI
48. a)zbl';clnych i n admiernych zapasów mate r iałow y ch (Wn 2. Na stronie Wn księguje się: . \._92) )) zaliczki wypłacone (Ma Ol, 04, 05, 07, 08 , 09, 10). 2) n ależności za niedobory i manka w środkach obro towych (t-.·1a 09. 10 oraz konta rozdziałów II i IV), 3) nal eżnośc i z tytu ł u zw rotów, p odlegającyc h zaliczeniu na zmniejszenie wydatk ów (Ma 11, 13, 25, 26, 29, 41, 42, 43, 49). 4) odpisy zobowiązań (Ma 92, 95, 99). 5) na leżąości z tytułu zasi ł ków rodzinnych (Ma 31).
49. b)w a r tości materia łów , uzyskanych z likwida cji środków podstavłow ych (Wn 41 ). cJ nie wykorzystanych środków inwestycyjnych (Wn .qS),
50. d)pozostałości zlikwidowan ych środków specjalnycłl (Wn 99).
51. e)pozostałości śr odków zlikwiduwanyc h gospoda rstw po· maminych (W n 07, 41, 42,