Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 10 marca 1956 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

'M 'O N IT 'O R POLSKI " alI EIII·K uRZĘ DDYł YP DLSkIEJ RZECZY1'0 SPDLI TEJ LU0.0WE~ Nr 29 Warszawa, dnia 14 kwietnia 1956 r. TREser Poz.: ZARZĄDZENIE 390 - Ministrn Finan~ów z dnia 10 marca 1956 r. w sprawie przepisów \) rllch~nkowośct budietowel - LISTY OSÓBI 3!U 391 - odznaczonych "Medalem 10·lecia Polski Ludowej" "Racjonali2:atora produkcji" • ł wyróżnionych odznaką • ,~/ 381. . • . .. • ! ... • - I • 4.$9 460 390 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia l o marca 1956 r. w,sprawle przepisów o rachunkowo'cI budżetowej. Na podstawie § 91 ust. 2 uchwały nr 325 Rady Ministrów . z dnia 29 kwietnia 1953 r. w sprawie . zasad i trybu wykony-O wartia hudżetuPańslwa (Monitor Polski z 1953 r. Nr A-53, poz. 592 i Nr A-113, poz. 1477 oraz z 1954.r. Nr A-32, póz. 464, Nr A-51, poz. 688 i Nr A-55, poz. 153) zarządza się, co nast~­ puje: § 1. ""prowadza się przepisy o . rachunkowości b'ld'żeto­ wej, stanowiące załącznik do niniejszego zarządzenia ~ . § 2. Z dniem wejścia w życie zarządzenia tracą ·moc: I) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów ó rachunkowości budżetowej (Monitor Polski z 1951 r. Nr-A-lOl, poz . 1477, z 1.953 r. Nr .'\-21, poz. 273 i z 1955 r. Nr 40, poz. 390). 2) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 17 maja 1951 r. w sprawie ustalania wysokości wydatków, które mogą być udokumentowane dowodami zastępczymi (Monit':Jf Polskt Nr A-47, poz, 626), 3) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1951 r. w sprawie zasad prieprowadzania inwentaryzacji w jednostkach budżetowych (Monitor 'Polski z 1952 r. Hr A-7, .poz. 67), 4) zarządzenie Ministra Finan.sów z dnia 27 czerwca 1951 r. ' w sprawie ustallillia wysokości zaliczek dla kas podręcz­ nych Jednostek budżetowych poz: 893) , . . (Monitor Polski Nr A-58, 5) :i;drAądzenie Ministra Finansów z dnia 10 lipca 1952 1'. , w sprawie przelewów na rachunki jednostek budżefowych. w Narodowym Banku Polskim sum nadesłanych przekazami p~cztowymi (Monitor Poiski Nr A-64, poz. 993), . 6) okólnik 'Ministra Finansów z dnia 1 listopada 19jJ r. w sP'f~wie pobierania przez jednostki budżeto\v e gotówki z placówek PQcztowych (Monitor Polski Nr A-I07, poz. 1441), 7) zarządzenie Ministra Finansów ·z dnia 21 grudn'il 1953 r. w ~sprawie rachunkowośCi budżetowej w · okresiezakoń­ czenia i rozpoczęcia roku budżetowego (Monitor Połskl Nr A-116, poz. 1504). § 3. r Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszf>nia. Minister Finansów: w z. J. Kole Załącznik do zdrządzenia Ministra Finansów z dnia . 10 marca 1956 r. (poz. 390) . PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUD2ETOWEJ SPIS TRESCI Rozd2:iał t. Przepisy wstępne. § 7. § S. § 9. § 10. Rachunki sum depozytowych. Rachunki sum na zlecenie. Rachunki akredytyw budże towych. Rachunki inwestycyjne. § .1. Zadania rachul1kowości budżetowej . § '2. Organy prowadzące rachunkowoś ć budżetową . R o z d z i a ł 2. Rachunki bankowe. 3. Rodzaje rachunków bankowych. 4. Rachun~i bankowe budżetu centralnego. § 5. Rachur*:i bankowe budżetqw terenowych. § § t6. RaChunki środków specjalnych i gospodarstw pomocni~zych. R o z d z i a ł 3. Przepisy kasowe dla jednostek budżetowych. § 11. Kasa podręczna . § 12. Obowiązki kasje ra. § 13. Pogotowie kasowe. § 14. Wypłaty poza pogotowiem kasowym. § 15. Wpłaty sum do odprowadzenia. § 16. Sumy pieniężne i walory otnymane w przesyłkach pocz- towycJ:.!, / Monitor Polski Nr 29 - § 17. Sprzedaż znaków wartościowych. § 18. Raporty kasowe. § 19. Druki ścisłego Mrachowania. § 20. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy. § 21. Kasy specjalne. § 22 . . Poborcy i inkasenci. Rozdział R o z d z i a ł 4. Rei~tt'OWłl metoda księgowości § 64. §' 65. § 66. § 67. § ,68. § 69. Dokonywanie wpłat. Przyjmowanie wpłat do kasy podręcznej . Odbiór z poczty przesyłek wartościowy ch. Przekazy pieniężne. Nadpłaty. R o z d z i a ł ;;> § 60. Aae.1itycznak.sięgowość , dochodów. § 61. Analityczna księgowość ' materiałów. § 62. UprosKzona ewidencja materiałów. § 63. All<tlitya;na ILsięgowóść środków podstawuw ych. ' Wpłaty. § 23. § 24. § 25. § 26. § 2'l. Poz. 390 382 ' -: R o z d z i a ł Księgowość R o z d z i a ł gospodarstw pomocniczych. § 71. Komentarz do planu kont dla gospodarstw pomocniczych. § 72. Analityczna księgowość. ł 13. Rej~owa .w etoda księqnwośd. 6. Rozd zia ł 11. Wypłaty. Księgowość § 31. Podstawa dokonywania w ypłat. § 32. Faktury (rachunki). § 33. Listy płatnicze. § 34. Zarządzenia i postanowienia w sprawie wypł• .t. § 35. < Zaliczki do rozliczenia. § 36. Sprawd~anie dowodów. § 37. Zatwierdzanie dowodóW do wypłaiy. § 38. Kasowanie dowodów. § :39. Dowody .na udokumentowanie wydatków % zaliczek. .§ 40. 'Czeki i polecenia przelewu. -§ 41 . :Podpisywanie czeków i po leceń przelewu. § 42. Wypłaty crekami i !łotówką. § 43. Wypłaty poleceniami przelewu i przekazami. § 44. Podejmowanie gotówki do kasy podręcznej . § 45. ReaUMcja czeków przez bank. R o z d z ia ,I Ogółłłe R o z d z i a ł Księgowość , kont. wozdań. 8. Księgówość jednostek budżetowych. § 53. Plan kont dla jednostek blidre~~wych. § 54. Koment.arz do planu kont dla ' 'jednostek blfdżetowych. § 55. Analityczna księgowość finansowania jednostek podle. § ~6 . Przepisy o~,ólne . § 87. Sprawozdania miesięczne z wykonania ·ą,,'; R o z d z i a ł Zadania rachunkowości budżetowej. 1. Przepisy niniejsze normują zil.sady organizacji obsługi kasowej budżetu Państwa i rachunkowości budż.etow~j . Przepisy niniejsze nie dotyczą rachunkowości gromad. tere~ 15. Przepisy końcowe. § 92. Okres pr ze jśc io wy prz ed rozpoc zęci em roku budżetowego. § 93. Okres ,prz ej ściowy po zakoilCzeniu rok u budżetowego. § 94. O znaczanie dowodów bankowych w' okresie przejściowym. RACHUNKOWOŚCI § 1. budżetów nowych. § 88. Spr,a wozdania KWaItal.ne. "; § 89.' Uzgadnianie sprawozdail z Na rodowym Bankiem Polskim. § 90. Przyjmowanie sprawozdań. § 91. Sprawozdania z wykonania budżetów terenowych w pionach resortowych. /' wy- Jlrzepisy wstępn~. 14. Spriiwozdawcł!ość. ~jtych. Rozdział ' l. 13. Przepisy ogólne. Komisj.e inwentaryzacyjne. Terrninyinwentaryzacji. lpw€\lłtaryzacja ';rodk.ów rzeczowych i pienięźnych . Inwentaryzacja ro:zrad:nmków i ril.chunków banko ~vyc h. Różni ce inwentaryzacyjne. R o z d z i a r.aclmnkowych. PRZEPISY O powiatów. Inwentaryzacja. § HO. § 81 . § 1l2. § B3. § 84. § 85. ksi'ąg § 52. Przechowywanie dowod.ów. ksiąg .rachunkowych i ~pra. '§ 56. Analityczna księgowość wykonania preUminarzy datków. § 57. Analityczna księgowość inwestycji. § 58. Analityczna ewidenc;;jawynaqrodzeń . § 59. Ana lityczna księgowość rozra chunków. stanowiących R o z d z i a zasady łtsiwowości. Rozdział osiedli i miast nie 12. .§ 77. Hau kont . § 713. Komentarz do kont wrkonania b ,udżetu. f 19. AnaHtyczna ksi-ęqowoŚć. 7. § 48. Metoda (tecbnika) księqowości. • § 49. Dowody księ gowe. § 50. Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych. ,§ 5I. ł'iawid~ow€ i terminowe otwieranie i zamyl5anie organów finansowych. ł 14. ł?Jan kt'lnt dla' organów finansowych. § 75. Komentarz do planu kont dla organów finansowych. i 76. Analityczna księgowość. § 46,. ,Przepisy ogólIle. § 47. 'Prowadzenie księgowości w oparciu D obowiązujący plan :.... 10. J 16. Plan k.ont dlil gospodarstw ,pomocntczycb . . § 28. Technika finansowania z budżetu. centralnego. § 29. Technika / finansowania z budżetów terenowych. § 30. Technika finansowania inwestycji limitowych. '- jednostek ')Udfetowjrch. Przepisy ogólne. Rejestr kasy. Re jestr wydatków. Rejestr dłużników. Rejestr wierzycieli. Rejestr dochodów. 5. Finansowanie budżetowe. 9. BUDZETOWEJ Zadaniem rachunkowości budżetowej jest: l) ewidencja i kontrola przebiegu wykonania budżetu, 2) kontrola i ochrona własności socjalistycznej oraz zabezpieczenie przed bezprawnym i niegospodaniym wydawaniem środków budżetowych, ' 3) kontrola przestrzegania dyscypliny finansowo-bud żetowej, 4) dostarczanie danych do planowania budżetowego. 2. •. Monitor Polski Nr 29 Poz; 39!; § 2. § 4. Organy prowadzące rachunkowość budżetową. -, Rachunki bankowe budżetu centralnego. l. Rachunkowość budżetową prowadzą banki wykonujq,c e obsługę kasową budżetu Państwa, jednostki budżetowe i organy finansowe. 1. Rachunki dochodów budżetu centralnego służą do' akumulacji dochodów budżetu centralnego i ewidencji -kasowego wykonania preliminarzy dochodów budżetowych. Z rachunków tych nie mogą być dokonywane ' żadne wypłaty, z wyjątkiem zwrotów nadpłat. 2. Rachunki kredy.tów budżetowych służą do ewidencji otwartych kredytów budżetowych, określających granice dozwolonych wydatków ze środków budżetowych. 3. Rachunki wydatków budżetowych służą do dokon y~ wania wypłat ze środków budżetowych oraz ewidencji kasowego wykonania preliminarzy wydatków budżetowych. Na rachunki te nie mogą' być zalicz~ne żadne wpływy z wyjątkiem zwrotów wydatków, 4, Rachunk i, o których mowa w ninie jszym paragrafie. otwiera się na każdy rok budżetowy. 5. Rachunki kredytów budżetowych i wydatków lmdże­ tawych mogą być otwarte tylko jednostkom budżeto:..vym mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych, obję­ tych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów budżetowych mogą być otwarte również jednostkom nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dysponenta kredYi tów finansującego daną jednostkę . 2. Przedmiotem rachunkowości budżetowej prowadzonej przez banki są operacje związane 7; kasowym wykonaniem budżetu. :l. Przedmiotem rachunkowości jednostek budżetowych jest e\videncja l kontrola wykonania preliminarzy dochodów i preliminarzy wydatków budżetowych, preliminarzy srodków specjalnych, preliminarzy gospodarstw pomocniczych,'wntrola środków -materialnych, należności i zobowiązałl oraz ' sum depozytowych i sum na zlecenie. 4, Organy finansowe n iil. budżetów. prowadzą Rozdział rachunkowość wykona- 2. Rachunki bankowe. § 3. Rodzaje rachunków bankowych. Wszelkie środki pieniężne budżetu 'Państwa oraz inne w dyspozycji jednostek budże­ towych I organów finansowych powinny być gromadzone na . rachunkach tych jednostek w Narodowym Banku Polskim (NBP) i w granicach obowiązujących przepisów na rachunkach inwestycyjnych w bankach specjalnych (Banku Inwestycyjnym i Banku Rolnyml 2. NBP prowadzi następujące rachunki dla jednostek budżetowych i organów finansowych: l) w zakresie budżetu centralnego : a) rachunki dochodów budżetowych, . b) rachunki kredy tów budżetowych, c) . rachunki wydatków budżetowych; 2) w za.kresie budżetów terenowych: . a) rachunki podstawowe, b) i'il>Chunki dochodów budżetowych, c) rachunki wydatków budżetowych; 3) inne. rachunki: a) rachunki środków specjalnych, bJ rachunki gospodarstw pomocniczych, ej rachunki sum depozytowych, d) rachunki sum na zlecenie, e) H,shunki akredytyw budżetowych . 3. Banki specjalne pro~adzą dla jednostek budżetowy<:h . będących inwestorami następujące rachunki inwestycyjne: 1) rachunki kredytów budżetowych na inwestycje limitowe, 2) rachunki finansowania inwestycji limitowych, 3) rachunki inwestycji pozalimitowych. 4. Rachunkami banko.wymi dysponują wspólnie kierownicy właściwych jednpstek budżetowych i organów finansowych oraz główni (starsi) księgOwi lub pracownicy przez nich upow a~n ien!. 5, ; Jednostki budżetowe i organy finansowe zwracając się o. otwarcie rachunków bankowych powinny złożyć właściwe­ . mą oddziałowi ba.nku dokumenty, wymagane przez banki przy otwarciu rachunków. , 6. W zakresie dyspono'w ania rachunkami bankowymi J~dnostki budżetowe i organy finansowe powinny stosoWile się do przepisów regulaminów bankowych. § 5. 1. Rachunki bankowe budżetów .terenowych. środki pieniężne pozostające l. Rachunki podstawowE; budżetów terenowych słnzą do akumulacji ' dochodów i finansowania wydatków poszczególnych budżetów terenowych, Rachunki te otwiera się organom fInansowym właściwym dla poszczególnych budżetów oraa prezydiom rad ni:rodowych miast nie stanowiących powiatów i osiedli . ~ 2. Rachunki dochodów budżetowych są rachunkami pomocniczymi w stosunku do rachunków podstawowych, Zgromadzone na ,tych rachunkach środki pieniężne oddziały NBP przelewają na rachunek podstawowy dwa razy w miesiącu według stanu na kóniec dnia 15 i ostatniego każdego miesią­ ca lub częściej na żądanie organu finansowego. Z rachunków dochodów nie mogą być dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem zwrotów nadpłat. . 3. Rachunki wydatków b~d'żetowych służą do finan'iowania działalności jednostek budżeto,wych. W granicach otwartych kredytów budżetowych organy finansowe i główni dysponenci kredytów przelewają na te rachunki środki pieniężne. Na rachunki te nie mogą być zaliczane zadne wpływy z wyjątkiem zwrotu wydatków. 4. Rachunki dochodów i wydatków budżetowych otwieri1 bank na kazdy rok Qudżetowy. Z upływem roku ulegajił ~ On(! likwidacji, a salda ich podlegają przelaniu na właściwe : rachunki podstawowe. Na żądanie organu finansowego pozostałości na rachunkach wydatków budżetowych }>odlega ją w każ­ dym czasie przelaniu ,na rachunek podstawowy. 5 . . Rachunki wydatków budżetowych mogą być otwarta tylko jednostkom mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych objętych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów mogą być otwarte również jednostkom, nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dyspnnenta kredytów finansującego daną jednostkę. 6. Rachunki dochodów budżetowych i rachunki wydatków budżetowych oddziały NBP prowadzą według jednostkowych budżetów terenowych; jeżeli jednostka budżetowa wykonuje poza budżetem swojej rady na.rodowej zadania objęte budżetem wyżs'zego' stopnia, wówczas otwiera się dla niej w Zakresie tego · budżetu odrębne rachunki. , I Monitor Polski Nr 29 384 Poz. 390 4) określenie okresu ważnosCl rachunku akredytywy',' 'który nie może pFzekraczać terminu zakończenia roku hudże­ Rachunki środków specjalnych l gospodarstw pomocni.czycl!. towego. 4. Jednostka budżetowa " przesyła polecenie otwarcia ra/ 1. Rachunki środków specjalnych i gospoda ~ stw pomocchunku akredytywy w 2 egzemplarza<:h oddziałowi NBP, w któniczych służą do akumulacji dochodów w zakresie śfOdków rym ma -otwarte swoje rachunki bankowe. Oddział ten potwierspecjalnych i gospodarstw pomocniczych-oraz de finansowania dza otrzymanie dyspozycji otwarcia rachunku akredytywy na zadań wykonywanych w ramach środków specjalnych i goobu egzeml-Jlarzach polecenia i jeden z tych egzemplarzy spodarstw pomocniczych. przekazuje oddziałowi, w którym ma być otwarty rachunek, 2. Rachunki środków specjalnych i gospodarstw pomocdrugi zaś zwraca jednostce budżetowej. Jednostka budżetowa niczych otwiera NBP tylko dla tych jednostek, które wyk onują przekazuje drugi egzemplarz polecenia pracownikowi upoważ­ preliminarze środków specjalnych i preliminarze gospodarstw nionemu do dysponowania rachunkiem, który to pracownik pomocniczych. legitymuje się tym poleceniem przed oddziałem NBP. 5. Jednostka budżetowa przelewa ze swojego rachunku § 7. środki pienIężne nil rachunek akredytywy stosownie do istctnej potrzeby i w miarę otrzymywania rozliczeń na sumy podRachunki sum depozytowych. jęte z rachunku akredytywy. Przelewy te powinny być traktowane jako zaliczki -do rozliczenia. 1. Rachunki sum depozytowych służą do przechowywa6. Rachunki akredytyw podlegają zamknięciu pfzez nia kaucji i wadiów, sum spornych otrzymanych przez jedNBP z upływem okresu, na który je otwarto, lub w ostatnim nostkę budżetową w związku z postępowaniem sądowym dniu roku budżetowego - w drodze przelania sald na właści­ ł administracyjnym, sum otrzymanych od innych jednostek we rachunki, z których otwarto akredytywę. na wypłaty pracownikom i innych sum obcych, znajdujących 7. Jednostki organizacyjne, dla których otwarto rachunsię w czasowym przechowywaniu jednostki budżetowej . Na - ki akredytyw, nie prowadzą księgowości w zakresie roperacji rachunkach sum depozytowych mogą być ponadto przecho- finansowanych z rachunków akredytyw. wywane nie podjęte przez odbiorców wynagrodzenia na pedsta'wie zrealizowanych list płatniczych. § 10. 2. Rachunki sum depozytowych otwiera bank w zasadzie jednostkom budżetowym mającym uprawnienia dysp:m'~ ntii Rachunki inwestycyjne. kredytów. Jednostkom, budżetowym nie mającym tych uprawnień NBP otwiera rachunki sum depozytowych za zgodą wła­ 1. Rachunki kredytów na finansowanie inwestycji limi- ~ ­ ściwego dysponenta kredytów. towych służą do ewidencji otwartych 'kredytów budżetowych, określających granice dozwolonych wydatków na inwestycje § 8. limitowe ze środków budżetowych. 2. Rachunki finansowania inwestycji limitowych służl\ Racbun~ sum na zlecenie. do dokonywania wypłat ną inwestycje ze środków budżeto­ I wych w granicach otwartych kredytów oraz do wpłat i wyt. Rachunki sum na zlecenie służą do akumulacji środ­ płat środków własnych na inwestycje limitowe. ków i finansowania zadalI zleconych do wykonania jednostce 3. Rachunki inwestycji pozalimitowych służą do akumubudżetowej przez inne jednostki organizacyjne l finansowalacji wszelkich środków pieniężnych na finansowanie inwenych ze środków dostarczonych przez Jednostkę zlecającą. stycji pozalimitowych i do dokonywania _ wypłat na inw;esty2. Rachunki sum na zlecenie otwiera się jednostkom cje pozalimitówe. budżetowym mającym uprawnienia dysponenta kredytów. 4. Rachunki inwestycji -limitowych otwierają banki na Decyzję w sprawie otwarcia i zamknięcia rachunku wydaje każdy rok budżetowy. właściwy organ finansowy. R o z d z i a ł 3. § 6. ( , § 9. Pi'zepisy kasowe dla jednostek budżetowych. Rachunki akredytyw budżetowych. 1. Rachunek akredytywy budżetowej może być otwa~ty jednostce organizacyjnej lub osobie realizującej zadania finansowane ze środków jednostki budżetowej. 2. Otwarcie rachunku akredytywy budżetowej nast ępuje na podstawie wniosku jednostki budżetowej. 3. Polecenie otwarCia rachunku akredytywy budże towej powinno zawierać: 1) wskazanie oddziału NBP, w którym rachunek ma być . otwarty, 2) wskazanie jednostki organizacyjnej,!" dla której rachunek ma być otwarty, jak również imienia i nazwiska, btanowiska i legitymacji osoby upoważnionej do dysponowania rachunkiem oraz ewentualnie osoby upoważnionej do dysponowania rachunkiem w jej zastępstwie, 3) określenie warunków korzystania z akredytywy, np. określenie zadań finansowanych z rachunku akredytywy oraz terminów przesyłania rozliczeń kwot podjętych z rachunku aluedytywy, § 11. , Kasa . podręczna. ł. Jednostki budżetowe wykonują funkcje kasowe przez kasę podręczną. 2. Kasa podręczna obejmuje: 1) obroty w ramach pogotowia kasowego (§ 13), 2) obroty związane z wypłatami poza l'p ogotowiem kasowym (§ 14), 3) kwoty otrzymane z wpłat dochodów i innych należności (§ 15). 4} kwoty otrzymane z pl'Zesyłek pocztowych (§ 16). 3. W kasie podręcznej przechowuje się również papiery i znaki . wartościowe (np. znaki opłaty skarbowej i sądowej. blan)dety wekslowe, znaczki pocztowe). 4. W większych jednostkach budżetowych kasa powinna mieć specjalne pomieszczenie izolowane oraż należycie zabe%pieczone. Kierownik jednostki budżetowej obowil\Zany jest \ Monitor Polski Nr 29 - .7.apewnić.. q~hr.onę kasy, . jak również bezpieczeństwo, transpor.I tu pieniędzy i innych walorów z banku i do banku. Gotówka i inne walory powinny być przechowywane w kasach ogniotrwałych, szafach lub kasetach żelaznych bijdż w innych schowkach należycie zabezpieczonych, które po zakończeniu pracy zamykane są na klucze i pieczętowane bądż plombowane przez kasjera. Klucze te przechowuje kasjer. Duplikaty kluczy przechowuje się we właściwym dla jednostki budż et owej oddziale NBP. ' 5: Przechowywanie w kasie gotówki lub innych walorów nie należących do jednostki budżetowej jest zabronione. Wyjątek od tej zasady stanowią : gotówka i inne walory oraz dru~ ki ścisłego zarachowania, będące w posiadaniu działających na terenie jednostki budżetowej organizacji politycznych i społecznych, które mogą b yć w pomieszczeniu kasy jednostki budżetowej przechowywane w formie depozytu. Na dowód pr~yjęcia i wydania tegoŚrodzaju depozytu kasjer jednostki budżetowej prowadzi odrębną ewidencję, zawierającą co najmniej następujące dane: numer kolejny, określenie przedmiotu deponowanego, datę i godzinę przyjęcia lub wyrtania oraz podpisy osoby składającej depozyt i kasjera. § 12. Obowiązki 'kasjera. 1. Operacji kasowych dokonuje pracownik (kasj er) wyznaczony przez kierownika jednostki budżetowę}. Obowiązki kasjera mogą stanowić , główne (w dużych jedń'ostkach) albo uboczne (w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika. Obowiązki te nie mogą być powierzone główn emu (starszemu) księgowemu, z wyjątkiem przypadku, gą.y jednostkil bud±etowa dysponuje tylko jednym etatem pracownika administracyjno-biurowego. , 2. Kasjer jest odpowiedzialny za właściwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i innych walorów . Pracownik obejmujący . obowiązki kasjera powinien podpisać d ek lar ac ję następującej treści: - "Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpo· wiedzialność za powierzone mi pieniądze i innf:: wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponos zę odpowiedzialność za ich naruszenie". 3. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być dokonane protokolarnie w obecności głównego (starszego) księgowego, który podpisuje protokół łącznie z pracownikami przekazują cym i pr ze jmującym kasę. W razie nagłego opuszczenia pracy przez kasjera ,Cchoroba lub inne przyczyny) pieniądz e i inne walory znajdujące się w kasie powinny byr natychmiast przeliczone przez pracownika wyznaczonego przez kierownika jednostki budźeŁówej w obemości tegoż kierown:k-a i głównego (starszego) księgow eg o lub osób przez nich upoważnionych. Z czynności przejęcia kasy spisuje się protok ó ł, który podpisują łącżnie z pracownikiem przejmującym kasę osoby towarzy s zące tej czynności. , 4. Przed otwarciem pomieszczenia kasy oraz kas ogni o, trwałych itp. kasjer obowiązany jest stwierdzić. czy nie zostały naruszone drzwi, zamki, kraty, pieczęcie lub plomby, W razie stwierdzenia wyłamania drzwi, zamków lub innych uszkodzeń kasj er obowiąz any jest natychmiast za w iadomić o tym kierownika i głównego (starszego) księgowego jednostki budżetowej. Kierownik i główny (starszy) księgowy łącznie z kasjerem ustalają protokolarnie, przed rozpoc zęci em operacji kasowych, pozostałość gotówki i innych walorów przechowywanych w kasie. Protokół sporządzony w 3 egzemplarzach podpisują wszystkie osoby b i orące udział w kontroli. Ki~row, nik jednostki budżetowej obowiązany jest zawiadomić jednostk. ę budżetow. ą wyższego szczebla ~az organy uprawnione do 385 Poz. 390 ścigania przestępstyv, przesyłając im równocześnie po jednym egzemplarzu protokołu. § 13. Pogotowie kasowe. b'ldżetowe mogą pod~jmować do kas pod· na pogotowie kasowe z rachunków bankowych w celu pokrywania drobnych wydatków. 2. WysDkość pogotowia uzal e żniona jest od istotnych potrzeb, wynikających z charakteru dz i ałalności poszczególnych jednostek budż e towych i ich odległości od siedzib oddziałów NBP. Wysokość tę okr eś lają oddzialy NBP prowadzące rachunki jednostek budżetowych na podstawie wniosków zainteresowanych jednostek. 3. Srodki na pogotowie kasowe mogą być podejmowane z właściwych podział e k klasyfikacji bądź też z jednej podział­ ki klasyfikacji budżetowej, w której jest największa cz~stotli:. wość wydatków. 4. Uzupełnienie pogotowia kasowego następuje z właści­ wej podziałki klasyfikacji budżetowej, której dotyczył wydatC,k pokryty z pogotowia. 5. Sumy wypłacone z pogotowia kasowego, a n <lii t ępnie zwrócone do kasy podl ega ją odprowadzeniu do banku tylko w tej wysokości, w jakiej nastąpiło przekroczenie P090towia na skutek zwrotów. 6. Pogptowie kasowe podlega likwidacji najpóżniej w przedostatninl dniu roku budżetowego przez wpłacenie pozostałości do bdlTfu na ten rachunek, z którego zostało podjęte. 1. J ednostki rę c znych środki § 14. / Wypłaty poza pogotowiem kasowym. " 1. Poza pogotowiem kasowym jednostki budżetowe 1l10gą bankowych do kas podręcznych gotówk ę w celu dokonywania wypłat na rzecz pracowników oraz wypłat gotówkowych na rzecz wierzycieli w przypadkach, gdy gotówka ma być podjęta z banku czekiem imiennym, wystawionym na pracownika jednostki budżetowej. i;'; 2. Podjęte z bank u sumy do wypłaty jednostka hud żeto­ wa obowiązana jest wypłacić w terminie płatności, a naj dalej w ciągu dni 10 po terminie płatności. 3. Osobie nieobecnej jednostka budżetowa przesyła nale ż ność za pośrednictw em poczty bądż wypłaca należność oSO- ' bie upoważnionej . 4. Kwoty, które nie mogą być wypłacone w sposób ",skazany w ust. 2 i 3, jednostka budżetowa wpłaca na właściwe rachunki bankowe jako zwrot, podając w dowodzie wpłaty szczegółow e dane, niezb ę dne do zaksi ę gowania zwrotu na wła­ ściwych rachunkach. Jednostki posiadające otwarty rachunek sum depozytowych mogą nie wypłacone z list płatniczych a należne bezspornie odbiorcom sumy wpłacać na ten rachunek, 5. Sumy wypł ac one, a nast(wnie zwrócone, podlegf\ją w całości odprowadzeniu na właściwe rachunki bankowe. pod ejm ować z rachu nków § 15. Wpłaty sum do Odprowadzenia. Jednostki budżetowe mogą przyjmować do kasy podgranicach przepisów o obrocie gotówkowym,wpła­ ty z tytułu dochodów administracyjno-gospodarczych, a w szczególności : 1) wpływy za korzystanie z wyżywienia zbiprowego, ,pr:tnia, lekarstw i środków opatrunkowych, telefonów, środków lokomocji, pokoi gośoinnych itp., . 1. ręcznej, w . ( , .- ..- Monitor Polski Nr 29 I 386 2) wpływy z tytułu czynszów i zwrotu świadczeń mieszk3nio- , wych, - Poz. 390 - sprzedaży znaków. Zakup znaków może nastąpić tylko w ()d~ dziale NBP. 4. Zmniejszenie lub likwidacja zaliczki w znakach' wartościowych następuje przez zWrot znaków lub wpłatę do banku gotówki uzyskanej z ich sprzedaży. 3) wpływy ze sprzedaży wydawnictw druków, 4) wpływy z parków, ogrodów itp ., 5) wpływy za pomoce naukowe, 6) wpł'ywy za wyroby, produkty i usługi. ' , 2. Jednostki budżetowe mogą także prz yjmować do kasy § 18. podręcznej wpłaty z tytułu wszel~iego rodzaju opłat, pobieraRaporty kasowe. nych w szczególności: l) w muzeach, archiwach, bibliotekach, czytelniach I innych . 1. Operacje kasowe mogą być dokonywane tylko. na urządzeniach kulturalnych, podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych, O któ2) w przedszkolach (innych placówkach wychowania dzieci rych mowa w rozdziałach 4 i 6. ' i młodzieży, 2. Wszystkie wpłaty i wypłaty powinny być ujęte w prze3fw urządzeniach sportowych i turystyczrtych, bitko\vych rap~rtach kasowych (wzór Fin l), Raporty kasowe 4) w zakładachJecznictwa zamkniętego i w zakładach otwarmogą być prowadzone odrębnie dla pogotowia kasowego, wy:. tej pomocy lekarskiej, płat poza· pogotowiem i innych obro ~ów. 5) w internatach i. bursach, 3. Do raportów kasowych wpisuje się wszystkie dowo6) w urządzeniach pomocy społecznej. dy indywidualnie; wyjątek stanowią dowody przychodowe z 3. Ponadto jednostki budżetowe mogą przyjmować do kwitariusza przychodowego (§ 24), które wpisuję się pod jedną kasy podH;cznej grzywny administracyjne, opłaty o charaktepozycją z powołaniem pozycji dziennika wpłat. Sumy podjęte rze admi~istracyjnym oraz kaucję za wypożyczone książki z . z banku do kasy wpisuje się do raportu kasowego na podstabiblioteki. wie dowodu wewnętrznego (§ 44) . 4. Wpływy wymienione w ust. 1 - 3 mogą być przyjmo4. Kwoty wypłacone na podstuwie zbiorowych ]ist' plutni'rane przez kasę podręczną bezpośrednio albo za pośrednic­ czy ch wpisuje się do raportu kasowego w sumach według list 'twem in\<:asentów terenowych. płatniczych; w przypadku gdy dokonywanie wypłat na pod5. 'Przyjmowanie in n yc.h- --wpłat aniżeli wymienione w stawie list płatniczych trwa dłużej niż jede n dzień, kaSj e r tpOust. 1 - 3 wymaga zgody Ministerstwa Finansów. rządza na kwoty wypłacone w poszczególnych dniach odpo6. Przyjęte do kasy podręcznej sumy jednostki budż e tQ- . wiednie dowody wewnętrzne (polecenie księgowania) . we obowiązane są wpłacić do banku bezpo ś redn i o lub za po5. Po zakońcźeniu wpłat i wypłat w danym dniu i ustaleśrednictwem poczty w dniu ich pobrania, a wyjątkowo w dniu niu po z ostałości w kasie na d(lień następ.!1Y kasjer podpisuje następnym, celem zarachowania na właściwe rachunki zgoraport kas owy i przekazuje go wraz z dowodami komórce księ- · dnie z podanym przeznaczeniem. gowości za pokwitowaniem. 7. ' Dokonywanie wydatkaw z przyjętych sum jest nierJo~ 6. Obroty związane ze sprzedażą i ząkupem zn:tków puszczalne. , . warto ś cio w ych wpisuje się do raportu kasowego w sumClch . 8. Główny (starszy) ksi ę gowy obowi ąz a ny jest dopilnodziennych na podstawie dowodów wewnętrznych . wać, aby sumy pobrane przez kasj era i inkasentów były od7. Gotówk a w kasi e nie udokumentowana dowodami prowa'pzane do banku . we właściwyc h te rminach i w pe.Jnej przyc hodowymistal1 owi nadwyżkę kusową; nadwyżkę kasową wysokości. zapis\1j e się na przychód do kwitariusza przychodowego jako dochód budże towy. § 16. 8. Rozchód gotówki z kasy nie udokumentowany podpisami odbiorców na właściwych dowodach rozchodowych staSumy pieniężne i walory otrzyman~ w przesyłkach ' nowi niedobór kasowy obcią ż ający kasj e ra. . pocztowych. t. Otrzymane z przesył e k pocztowych sumy § 19. pi e ni ę żne Druki ścisłego zarachowania. i inne walory jednostka bud że tow·a obo w i ą za n a j ic~ s t zak si()go(. I wać i wpłacić bądż złożyć w banku w dniu ich otrzyma nia, a wyjątkowo w dn iu na s tępnym, cel em zara chowania równ'J wartości na właściwy rachunek zgodni e z podanym przezilaczeniem lub obowiązującymi przepisami. 2, Otrzymane w przesyłkach pocztowych znaki wa r to:;ciowe jednostka nakle ja w dniu o~rzymania na właś~iwe dokumenty (akta) i kasuje je w sposób przewidziany w odpowiednich przepIsach , § 17. Sprzedaż t. J ednostk i znaków wartościowych. budżetowe dok onują sprz e d aży znaków w granicach. norm zapasu znaków ustalon (ch przez właściwe oddziały NBP. 2. Znaki wartościowe w wy s okości ustalone j normy otrzymuje jednostka budżetowa za pokw'.towaniem z właś€!­ wego oddziału NBP bezpłatnie jako zaliczkę, 3. Uzupełnien i e zapasu znaków do wysokoś c i normy następuje w drodze zakupu zm:ków: za gotówkę, uzyskaną ze wartościowy c h Drukami ści s łego zarachowalua są druki, które podleco do każdej sztuki. 2. Zaliczenie dru ków do kate gorii druków ś cisłego zarachow an ia nast ę puje na mocy niniejszych przepisów lub plzepisów szczeg ólnych. • 3. Druki ś<ĆIsł e g o zarachowan ia powinny być przech awy- " w ane pod z amk!lię~ie m, w m i arę mo żnoś ci w kasie, pod odpowied z i a lnością wyznaczonych prc: cowników. 4. Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi się w ksi ę dze dmków ś c isł e go zarachow ania (wzór Rb 22) . . 5. Ksi ę g ę sum uje się co m ies iąc i sp rawd za ze st3nem zapasów druków. Do kon anie sprawdzenia stwierdza ~wym podp isem gł ów ny (starszy) ksi l;gowy i pracownik sprawdzający. ' . 6. Ksi ę ga powinna być oparafowuna, tj . powinna mieć ponumerowan e strony, przesznurowan e karty oraz przytwierdzone kOJ1ce sznura do osta tn ie j strony p ie częcią la kową lub naklejką z piecz ę cią urzędową. Obok pieczęci ki.~rownik jednostk,i i główny (stc\ rszy) ksi ę gowy stwierdzają cyfrowo i slownie ilo ś ć stron (kart) podpisami. 7. Księgę przechowuje się pod zamknięciem. 1. g a ją kontroli ilościowej , Monitor Polski Nr 29 -- 387 - POl . 390 ------------------------------------------R ozd zi a ł § 20. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy. 4. Wpłaty. / . 1. Kierownik jednostki budżetowej, główny (starszy) księgowy i kasjer są odpowiedzialni za przes trzeganie dyscypliny kasowej, w szczególności przepisów o obrocie gotówkowym, o przyjmowaniu wpłat i dokonywaniu wypłat z kasy po dręcz ­ nej, o odprowadzaniu sum przyjętych do kasy na i'acilUnki bankowe i innych postanowień zawartych w niniejszych przepisach. 2. Co najmniej raz w miesiącu główny (starszy) ksi~go­ wy przeprowadza nie zapowiedzianą rewizję kasy, spra'ł{dza­ ląc zgodność stanu faktycznego ze stanem rachunkowym. W jednostkach budżetowych, w których funkcje kasjera i księ­ gowego są wykonywane przez jednego pracownika, obowią­ zek przeprowadzania rewizji kasy dąży na kierowniku jednostki budżetowej . . 3.0 przeprowadzeniu rewizji kasy główny księgowy bądż kierownik jednostki budżetowej powinien sporządzić notatkę służbową na kopii raportu kasowego, a w razie stwierdzenia nadwyżki lub niedoboru gotówki albo innych wartości przechowywanych w kasie powinien sporządzić protokół ze wskazaniem przyczyn ich powstania. § 23. Dokonywanie wpłat. § 21. § 24. Kasy specjalne. 1. Jednostki budżetowe mogą wykonywać funkcje kasowe przy pomocy kas specjalnych. 2. Kasę specjalną ustanawia się w ramach organizacji jednostki budżetowej wówczas, gdy ze względu na interes publiczny, wygodę ludności, warunki lokalne i techniczne wskazane jest bezpośrednie przy jmow anie przez jednostkę budżeto­ wą wpłat i 'dokonywanie wypłat w granicach przekraczując:ych zakres ustalony dla kas podręczn y ch (§ 11). 3. Prawo ustanawiania kas specjalnych służy naczeinym organom administracjI państwowej za zgodą 'Ministerstwa Finansów. 4. Sposób dokonywania obrotów kasowych i prowadzenia rachunkowoŚci przez .kasy specjalne powinien być uregulowany przez właściwy naczelny organ administracji paIlstwowej w przepisach szq;ególnych, wydanych w porozumi2niu z Ministerstwem Kontroli Pąństwowej i Ministerstwem Finansów. 5. Przepisy dla kas specjalnych powinny normować szczegóło wó wszelkie zagadnienia związane z obrotilmi p ieniężny­ mi, mając na uwadze zabezpieczenie interes'] publiczn~go i własności społecznej przez właściwą organizację pracy, udokumentowanie obrotÓw kasowych i zapewnienie dyscypliny kasowej. W szczególności przepisy te powinny ustalać: l) wzory ksiąg, sprawozdań i dokumentów płatniczych, jeone od wzorów ogólnie obowiązujilc yc h na podstawie niniejszych przepisów, 2) organizację pracy i zakres kompetencji poszczególnych pracowników odpowiedzialnych za stan kasy, 3) normy zapasów kasowych i terminy odprowadzania gotewki na właściwe rachunki bankowe, 4) inne elementy, wynikające z zakresu działania kasy specjalnej. żeli odbiegają . Wszelkie wpłaty na rzecz jednostek budżetowych powinny być wnoszone bądż na wla~ciwe rachunki banlF1we, bądź do kas specjalnych, do rąk poborców lub inkaseatów, a w przypadkach przewidziany~łl w niniejszych przepisach - do kasy podręcznej . 2. Wpłi'. ty mogą być dokonywane gotówką, przekazami pocztowymi lub przelt!wam i bankowymi. 3. Dowodem stwierdzającym dokonanie wpłaty jest: 1) potwierdzenie dla wpłacającego, zaopatrzone w datę dokonania 'Hpłaty gotówkowej, 2) dowód nadania w placówce pocztowej. 3) przeznaczony ella zleceniodawcy odcin ek pol eceni':! przelewu, zaopatrzony ' w stempel dzi enny z datą księgowa­ nia polecenia przelewu p rzez bank. 1. Przyjmowanie wpłat do kasy podręclDej. Na każdą prz yjętą wpła tę do kasy podrę c zn e j z wysum pobranych z banku oraz wpłat za sprzedane znaki wartościowe jednostka budżetowa wydaje pokwitowanie z kwitariusza przychodowego (wzór Rb 2). 2. Kwitariusze ot r z ymują jednost.ki bud żet owe bezphl.tnie od ~ydziałów finanso wyt'h · prezydiów rad narodowych. 3. Kwitariusz przychodowy zawiera ponumerowane blankięty pokwitowań oraz przebitkowo pisane dowody wp.lat i dziennik wpłat. W razie gdy dO'w ody wpłat są zb ęd ne, stosuje się kwitariusze bez dowodów wpla t. 4. Blankiety pokwitowaó oraz ich odbitki są drukami ści­ słego zarachow an ia. I10 sć bl an kietów -zaw artych w kwitariuszu powinna być stwierdzona w każdym kwitariuszu przez zamieszczenie klauzuli: "Kwitariusz zawiera . . , . blan kietów pokw itowall od nr . . do nr . :Klauzulę podpisuje kierownik jednostki b u dżetow e j i główny (starszy) księgowy lub osoby przez nich upoważnion e. 5. Na pokw itowaniach oraz przebitkow o pisanych dowo~ dach i w dziennikach nie może być żadnych podskrobaJl, wycierań i popraw ek . Mylnie wypełnione pokwitowania ' i dowody wpłat należy unieważnić p rzez prz ekreś l enie oraz lImieszczenie podpisu głównego (starszego) księgo w e go lub osoby przez niego upowazmonej . Uni eważnion e blankiety pokwito. wań i dowody wpłat powinny być przyklejone do odnośn e go odcinka dz iennika. 1. ł ącze ni em \, '. \ § 25. Odbiór z poczty przesyłek wartościowych. § 22. ..,.. Pocztowe dowody oddawcze, nadchodzące pod adr~. sem jednostki · budżetowej, wydaje placówka pocztowa jednostce budżetowej. 2. Otrzymane dowody pocztpwe wpisuje się do rejestru z~w iadomień pocztowych (wzór Rb 4) . 1. PObOlr:y I InkasencI. Powoływanie poborców skarbowych i sądowych oraz inkalentQw podatkowych regulują odrębne przepisy. I \, / '. 388 Poz . .~90, --------------------------------------------_ ._----------~------------------------------~~~. ·M onitor Polski Nr 29 3. Jednostka budżetowa upoważnia do odbioru przesy· łek jednego z pracowników; upoważnienie jest ~Vażne do 0(1-włlłania. ' 4. Up0ważniony pracownik odbiera w placówce pocztowej sumy z pr7;ekazów pieniężnych - w raz~e gdy pbdjf)cie gotówki z przekazów jest dopuszczalne (.§ 26 ust. l) - oraz przesyłki warto:\clowe :la okazaniem upoważnienia i rej~stru ,zawia­ domie!l poe:ltowych oraz za pokwitowaniem odbioru. Pracownik pocztowy potwierdza wydanie przesyłki i sum z przekazów w rejestrze zawiadomiell pocztowych podpisem i odciskiem 'datownika pod sumą ogólną, oznaczoną cyframi i slo- ,.. / . \ (' 5. Kwoty przekazów pocztowych jednostka budżetowa zaraCHowuje" na podstawie ~ycią!łóW tltrzymanych z właści­ wych rachunk~w bankowyciJ. i o zaksl~owaniu wpływ'Ów ezyni adnutację w rejestrze zawiadomień pocztowych. § 27. NadpJ.aty. l . Sumy nadmiernie lub nienależnie wpłacone na rachunki rlochodów stanowią nadpłaty . 2. Jednostka budżetowa, jeśli prżepisy szczególne inaciej wami~ 5 . Upoważniony pracownik sprawdza calość opakowania nie stanowią, zalicza RadpIaty z urz ę du na inne płatne należ­ przesyłki i całoś'ć pieczęci, W razie zauważonego naruszenia ności, przypadające od tego samego dłużnika, a w~ razie braku opakowania lub pieczęci pracownik otwiera przesyłkę w obectakich należności - zwraca je uprawnionej osobie. 3, _ Nadpłaty w dochodach budż e towych, powstałe zarówności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zawartość. 6. ' O otwarciu przesyłki i stw ierdzone} żawartości spono w bieżącym, jak i w ubi e głych lataCh budżetowych, zwraca rządza się w dw óch egze mplarzach protokoł, który podpisują się z ~ej podziałki klasyfikaeji dochodów, Jia którą zalicza się bieżące wpływy tego samego rodzaju. \V budżecie centralnym obecni przy sprawdzaniu. Jeden egzen~plarz pro~okołu przeznaczony jest dla placówki pocztowej, a drugi dla jednostki nadpłaty zwraca się bez względu na to, czy jest pok rycie na rachunku dochodów jednostki budżetowej. W budżetach budżetowej. 7, Podjęte z' poczty sumy pieniężne i przesyłki wartoterenowyrh w razie bralpl pokrycia na rachunku bankowym ' ściłlwe powinny być doręczone pracownikowi prowadzącemu ' dochodów budżetowych jednostka budżetowa występuje z wnioskiem do właściwego org~nu finansowego o zasilenie kasę. Otwarcie przesyłki następuje w obecności pracownika, rachunku dochodów z rachunku podstawowego. ·który doręczył przesyłkę podjętą z poczty . W razie gdy war, tość przesyłki nie odpowiada treści ·dołączonych do niej do- . 4. Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest postanowienie, podpjsan. przez kierownika jednostki , budżetowej -kumentów .,raz -w razie braku tych dokumentów sporzqdza sI~ -odpowiedni protokół, który podpisują obecni przy sprawdzaniu. i głównego (starszego) księgowego. Postanowienie 'powinno zawierać uzasadnienie zwrotu' i wskazanie daty wpłaty 'zwra8 . . Rejestr z.awi'adomień pocztowYl::h powinien być oparli. ,fowany. canej sumy. Na dowodzi!! przycJ;l~dowym, na skutek którego powstała nadpłata, . należy uczynić adnotację o dokonanym zwrocie. § 26, 5. Nadpłaty mogą być żwracane tylko przy pomocy. bankowych poleceń przelewu lub przy pomocy przekazów poczPrzekazy plenięille. /' .~L ' towych. I l. Nadesłane pod adresem jednostek budżetowych poczR o z d z i a ł 5, ·towe j telegraficzne przekazy pieniężne mogą być podjęte w ;gotówce tylko w przypadku, gdy nadesłane kwoty: Finansowanie budżetowe. l) pochodzą z rachunku wydatków jednostki nadnędnej i Bil przeznaczone na wydatki jednostki-odbiorcy, § 28. 2) pochodz,\ z rachl,mków innych jednostek i przeznaczone są na dokonanie jednorazowych wypłat zbiorowych nd Techni~a fłnansowania l budżetu centralnego. rzecz os'ób zatrudnionych przez odbiorcę przekazu (np. l. Finansowanie z budżetu centralnego odbywa się w wynagrodzenia ' studentów za ' praktyki wakacyjne l dyf' drodze o1wierania i prz.e kazywania kredytów budżetowych. plomowe). 2, Ministerstwo Finansów otwiera kredyty budżetu cen2. Przekazy; <> których mowa 'ł( ust. 1, powimiy być tralnego w NBP do dyspozycji głównych dysponentów kre. ,cdresowane do' kierowników (bez wymienienia nazwisk) jeddytów przy pomocy polecenia otwarCia - przekazania ' kre~ ' nostek ' ~ odbiorców. dytów (wzór Rb 25) . Polecenie to Ministerstwo Finansów 3. Kwoty nadesłane przekazami nie wymienionymI w przesyła" w jednym egzemplarzu do właściwego oddziału ust. 1 jednostka budżetowa przelewa na właściwe racnunk.i NBP, prowadzącego rachunek kredytów głównego dysponenta. bankowe ~bez· ich podjęcia. W tym celu otrzymane z poczty odcinki przekazów jednostka budżetowa bezzwłocznie wpi- Kopię polecenia Ministerstwo Finansów przesyła głównemu dysponentowi ktedytów jako zawiadorriienie o otwarciu kresuje do rejestru zawiadomień pocztowy'ch (§ 25) oraz sporz~ ,dza w dwóch egzemplarzach spis tych odcinków, % których dytów, Min'isterstwo Finansów dokonuje zamknh:cia otwarkwoty podlegają przelaniu nli jeden rachunek bankowy. Spis tych kredytów, przesyłając polecenie zamknię.cia kredytów ' · odcinków przekazów powm'l en ' zawierać -numery' 1 kwoty do banku w trzech eg·z emplarzach. Drugi egzemplarz bank prze% poszczególnych odcinków przekazów oraz og6lnq ,urnę ko- . syła dysponentowi kredytów jako zawiadomienie ' o zamknięciu kredł'tów, trzeci zaś zwraca Ministerstwu Finansów jako .polumny kwotowej. ' Następnie jednostka. budżetowa wystawia odpowiednie polecenia przelewu z rachunku bankowego twierdzenie wykonania dyspozycji.. 3, Dysponenci kredytów przekazują otwarte kredyty poczty, podając na poleceniach wszystkie szczegóły potrzebne do prawidłowego zarachowania kwot przez bank na właściwe dyliponentoIlł niższego stopnia przy pomocy polecenia prze~ kazania kredytów (wzór Rb 2~) [ewentualnie rozdzielnik~ rachunki. 4. Polecenie przelewu jednostka budżetowa wręc~a pla- kredytów (wzór Rb 23). Przy prżekazaniach indywiduaJnycn cówce pocztowej bez podpisów, umieszczając na óddnku j)" prze-syła się do banku polecenie przekazania kredytów w polecenia prżelewu VI dowolnym miejscu tylko odd.k awej . dwóch egzemplarzach I przy ~r~ekazani~cłi' · zbi9rOwYc~ ,P!lIi8ej , 'pieczęci (stempla), i dołącza jeden egzemplarz splau oddnsyła ilię do banku rozdzielnik kredytów ' (wzórRb 2~) ' oraż ·ków przekazów, drugi Zćl.Ś egzemplarz spisu z odcinkami prze- . polecenie przekazania ' kredytów wjedńym . egzemplai-ih; ·kazów, pozostawia, u siebie, spolZł\dzon. dla katdego dysponenta nl:tszego stopnia, Jeden 389 Monitor Polski Nr 29 - -------------------------------- ------------------------~----- pulecenia przekazania kredytów bądż rozdz ieln ik: kredytów przeznaczony jest dla oddziału NBP zmniejszająceg'J kredyty, drugi egzemplarz polecenia p rzeznaczony jest clili oddziału NBP zwiększającego kredyty. Rozdz ieln ik kredytów powinien być stosowany, gdy jednocz eś nie przekazuje się kredyty więcej niż trzem dyspone ntom niższego stopnia. O przekazaniu kredytów dysponenci kredytów zawiadamiają podległe jednostki bezpośrednio przy pomocy kopii polecenia przekazania kredytów. 4. Dysponent niższego stopnia może zwrócić otrzymane kredyty dysponentowi wyższ e go stopnia, od którego kredyty otrzymał . W takim przypadku dysponent zwracający kredyty postępuje w sposób określony w ust. 3 dla indywidualnych przekazań kredytów. 5. W razie dok onywania prz es uni ęci a otwartych kredy-, Łów z rachunku jednej jednostki (zmniejszenie) na rachunek innej jednostki (zwiększen i e) dysponent kredytów prz esył a polecenie przekaza nia kredytów (wzór Rb 25) w pi ęci u egzemplarzach te mu oddzia!owi NBP, który ma dokonać zmniejszenia otwartych kredytów budż eto wych. Oddział NBP zmniejsza otwarte kredyty budżetowe na rachu nk u jednostki budż eto­ weJ wymienione j w poleceniu, stwierdza to na wszystkich egzemplarza ch ' polecen ia, po czym jeden egzemplarz polecenia , jako zawiadomienie o tym zmniejszen iu, prz esyła jednostce, J:la której rachunku zmn i ejszy ł kredyty bud ż etowe, jeden egzemplarz pole cenia zatrzymuje u siebie , trzy egzemplarze zaś przesyła o ddzi ałowi NBP, w którym ma n a st ąpić zwięk­ szeni e otwartyc h kredytów budże towych . Oddz ia ł NBP zwięk­ szający otwarte kredyty na rachunku jednostki w poleceniu wymienionej stwierdza to na wszystkich egzemplarzach pole' cenia, po czym jeden egzem plarz polecenia prz esyła zainteresowanej jednos tce budż et owej jako zawiadomienie o zwi ę k­ szeniu otwarty ch kredytów budż et owych , jeden przesyła jednostce , która zarządziła przesunięcie kredy tów budżeto­ wych, jeden zaś egzemp larz zatrzymuj e u siebie. 6. Dysponen t wy ższeg o stopnia zarządza w sposób ok reślony w ust. 5 p rzesuni ęcie kredytów z rachunk u dysponenta \ niższego stopnia na wiasny rach unek, z tym że oddzialowi NBP, kt6ry_ ma dokona ć z!llniej3zenia kredytów, prz esyła polecenie przekaz ania kredytów w czterech egzemplarzach. egZl!lll{J la f Z § 29. Technika finansowania z budżetów terenowych. 1. F in ansowanie z budżetów te renowych odby wa si ę w drodze otwierania i przekazywania kredytó w bu dżetowyc h (poza NBP). a ponadto w drodze przelewania śro dków pieniężnych na p ok rycie otwartyc h kredytów na rachunki w y. datków dysponeńtów kredytów. 2 . Kredyty budżetów tere nowych otw ie ra (przekazuje) się b e zpo ś rednio dyspo ne ntom kredytów z pominięciem Narodowego Banku Polskiego bądż w drodze przes łania im k wa rŁalny chplanów wykon ania właściwych prel iminarzy wydatków bud żetowych, bąd ż przy pomocy polecen ia otwarci aprz ek azania kredy tó w , 3. Na pokrycie otwartych (przekazanych) k redytów organy finanso we i g łówni dys ponenci p rzelewają na rachunki wydatków jedn ostek bud'l e towych w NBP środki p ie n iężn e b ez podziału w edług k las yfi kacji budżetowej . Wys o ko$ć przela nych środków pieni ężnych ni e może p r z ekraczać otwartych (przekazanych ) kredytów. § 30. Technika finansowania inwestycji limitowych. 1. Kredyty bud żetowe na finansowanie inwestycji limitowy ch , otwiera (przekazuje) się w drodze przesiania bankom spęcjalnym w łaściwy ch planów sfinansowania inwestycji. Poz. 390 Na po k ry cie otwartych kredy tów oi'gany finalisowe bankom Si}ecjatnym ślOdk i pieni ę7.n e bez .podzialu w ediuSj c':t;Spol1entów kredytów_ 2. p rzelć>. wi' : 'l R o z d z i a ł 6. Wypłaty. § 31. Podstawa dokonywania wypłaL Za podstawę dokonywania wypłat llłu!~ 'd owody UZAa mianowicie! 1) faktury (rachunki), 2) listy p łatnicze, 3) zarządzenia lub postanowienia wydane w sprawie wy płat zaliczek do rozliczenia, dotacji, zasiłków itp. bądź tei urzędowe odpisy tych zarządzeń lub postano wień, 4) inne dowody, stosownie do przepisów szczególnych. 2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w pos taci odpowiedniCh dowodów jest niedopuszczalne. 1. sadniaJąc e wypłatę, § 32. Faktury (mchunkl)_ l. J eż eli za podstawę zlecenia wypłaty służy faktura [ra chunek ), powinna ona z aw ierać: 1) n a z wę oraz ad res wystawcy, 2) nazwę i adres jednostki budżetowej, dla której wystaw iono fak t urę (rachunek) , 3) p owo łani e się na ewentua ln ą umow ę, ofer tę lub zamówienie, 4) ilość, m ia rę lu b wagę i wyszczególnienie dostarczonych p rzedmio tów, a w razie świd'dcz en ia usług lub robót rodzaj usługi lub rąbaty i sposób obliczenia nal eżności oraz datę wykonania świadcze nia, 5) cenę jednost kową poszczególnych przedmiotów lub usług i robót oraz łą czn ą wartoś ć każdego rodza ju przedmiotów, usług i robót, 6) ogólną su mę na leżności cyfram i i sł owam i , 7) określenie rachunku bankowego, na k tóry n ależ n ość ma być prz elana, bądź im i ę i nazwisko osoby up oważnio n e j do podjęcia nal eż n ości, SJ d 'łtę, podpis i e wentualnie stempel wystawcy . 2. Faktura (ra chunek) powinna być wystawiona atramen tem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym . 3. Racb unek kosztów podróży (de legacji, przeniesien ia) sp orządz a się według wzoru ustalonego dla po wszechnego użytku. § 33. Lis ty p!at~i cze. Listy pratnicze (wzór Rb 5) n a na l eżności periodycz nie sporządza się na podstawie kart wynagrodzen (§ 58) . W innych przypadkach p odstawę sporządzan ia List płatniczych stanowią każdor azow o wydane zarząd zeni a (np. zb iorowe wypłaty zaliczek na kosz ty po dróży ) lub zatwierdzone wykazy osób otrzym ujących n ależności' (np . styp endia, z as ił ki jedn orazowe, nagrody, p remie itp. ). 2. Listy platnicze powinny być spo r ządzane atrame ntem, oł ówkiem kopiowym lub p ismem maszynowym. 3. Jeż e li wykazy osób o trz ymującyc h wynagrodzenia (u st. 1) zawieraj ą istotne elementy lis ty p łatnicze j, mogą one L si ę powtarzające (pła ce, wynagrodzen ia , stałe zasiłki itp .) zas tąpić li s tę pł a tn ic zą. Monitor Polski Nr 29 - 390 Kwoty wynagrodzeń z tytułu pracy i kwoty należnych rodzinnych obejmuje się wspólną listą płatniczą. 5. ' Suma łączna do wypłaty (netto) ' całej listy płatniCzej powinna być podana cyframi ' i słowami. 6. Lista płatn icza powinna oyć podpisana przez pracownika sporządzającego listę. 7. Sporządzanie list płatniczych nie może być powierzone kasjerow i. Pracownikowi, który sporządził li stę płatniczą, nie mo że być powierzone dokonyw'a nie wypłat z tej listy. 8. Zastrze żenia zawarte w u st. 7 mogą nie być stosowane w przypadkach, gdy na podstawie § 12 ust. l obowi ązk i kasjera pełni główny (starszy) księgowy;. w takim przypadku kierownik jednostki budżetowej ma obowiązek dokonania osob istego sprawdzenia listy płatniczej pod względem merytorycznym i rachunkowym (§ 36). ... aasiłków § 34. Zarz ądzeni a ,I . i postanowienia w sprawie wypłat. t. W zarządzeniu lub postanowieniu wydanym w 5.prawie wypłaty powinny być podane dokładne oznaczenie i adres osoby lub instytucji, na rzecz której ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypłaty. 2. Zarządzenie (posta nowienie) dotyczące wypłat nie &;\Tiązanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świad­ czenia wzajemnego, lecz wiążące się z zobowiązaniem odb iorcy do przyszłego sp eł nienia określonych warunków, powinno zawiera ć okr eś len ie tych warunków, termin pIekluayjny oraz skutki ich ni es pełnienia. 3. Jeżeli wypłata ma być dokonana bezwarunkowo bądź warunki zo st ały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w zarządzeniu (postanowieniu)'; wzmianka ta, o ile nie mieści si ę w tr eśc i zarządz'enia, powinna być podpisana przez os obę, która podpisała zarządzenie. 4. W zarządzeniu o wypłaceniu zaliczki pOWInIen być ok reślony termin, do którego zaliczka ma by ć rozliczona. Termin ten ni e mo że być dłuższy aniżeli 7 dni po dokonaniu transakcji, dla której udzielono zaliczki. Przepisy niniejszego u st ę pu nie doty czą zaliczek, dla których terminy rozliczenia tistalone są w obowiązujących przep isach. § 35. Zaliczki do rozliczenia. / . 1. Zali czki do rozliczenia mogą być wypłacane: l) pracownikom - na koszty pod róży, delegacji oraz przeniesieIl siużbowyc h, . 2) kierownikoni lub pracownikom jednostek budżetowych na pokrycie drobnych wydatków, 3) jednos tkom organizacy jr!ym· oraz osobom wykonującym na zlecenie jednostki budżetow e j zad ania finansow ane w drodze akredytyw lub sum na zlec enie, :e) dostawcom i wykonawcom robót i usług - na poczet umówionej sumy, j eżeli obowi ązujące przepisy ze zwalają na zaliczkowanie dostaw , robót i usług . 2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służb:)we Ol a z pra cownikom, którzy w związk u z czynnO.ściami służbowymi p okrywają bezpośrednie drobne, stale powtarzające się wyda tki, mogą być wyp łacane za liczki stałe na cały rok budżetowy lub okres krótszy, jednak w wysoko ś ci nie prz ek raczającej pr zeciętnej kwoty wydatków półtoramiesięcznych. W ciągu okres u tn'lLlnia zaliczk i stałej pra cown ikom tym wypłaca się p ełną sumę nal eżności na podstawie uznanyc h rachunków . Przepisy n iniejszego ustępu mają odpowiednie zas tosowan ie do akredytyw budżeto w y c h. -- ." . , Poz. 3~ , 3. Zaliczki powinny być rozliczane w terminach ustalo- . nych w obowiązujących przepisach lubzarządzeniac,h, v.:ypłll~ ty 'żaliczki. ' Zaliczki stałe pówinny lJyć zwrócone po upływie okresu ich ważności bądz przed ustaniem stosunku ' służpowe­ go, a w każdym razie przed końcem roku budźetoweg~. 4. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika jednostki budżetowej nie została rozliczona w ustalonym terminie, głów­ ny (starszy) księgowy potrąca zaliczkę z wynagrodzenia pracownika. Pracow nikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki. 5. Sumy zaliczek nIe wydatkowanych do kOllca roku budżeto wego powinny być zwróc-one do banku najpóźniej w · przedostatnim dniu Joku budżetow e go. Pozostałości zaliczek udzielonych na koszty podróży, delegacji lub prz enies ień, roz- · poczęty ch w bieżącym roku bud ż etowym, a zakończonych po upływie roku bud że towego, powinny być zwrócone po zakoń­ czeniu podr óży (delegacji,przeniesienia). 6. W razie przeniesi enia pracownika do innego miejsca służbowego zaliczki pobrane przez pracownika, z wyjątkiem zaliczki na koszty przeniesienia, powinny być całkowicie rozliczone przed jego udaniem się do nowego miejsca służbowego. § 36. • Sprawdzanie dowodów. dowód stanowiący podstawę wypłaty powinien pod względem merytorycznym, formalnym l rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty. 2. Sprawdzanie dowodów pod względ em merytorycznym nal eży do zakresu czynności właściwego organu fachowego (np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), odpow iedz!alnego za dany odcinek działalności jedno!l,tki budże­ towej. 3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym pol ega na zbadaniu zgodno ś ci z planem, l e galności, celowości gospodarczej oraz o szc zędności wydatków , jak również zgodno ści cen z obowiązującymi p rzep isami, cenni kami lub taryfa. mi. Spraw dzenie listy płatniczej wymaga tak że zbadania zgod. no śc i listy płatn icze j z fakt ycznym stanem osobowym, z danymi zq,wartym i w aktach osobowych bądź z innymi dokumentami, na podstawie których lista została sporządzona. 4. Na dowodac h obejmują cy ch należności za wykona ną prac ę lub dos tarczone przedm ioty bądz usługi poyvinno być umieszczone potwierdze nie w ykonania i prz y j ęcia pracy lub us ług b ildż t eż potwierdzenie odbioru przedmiotó w · i materia1. Każdy być spraw dzony łów . 5. Kierownik właściwego organu fa chowego lub upoważ ­ n iony pracownik stwie rdza na dow odzie dokonanie sprawdzenia pod wzgl ę dem merytorycznym przez u mieszczenie i podpisan ie klauzu li, "Sprawdzono pod wzgl ęd em m erytor yczny m dnia . Umieszczenie p owyższej klauzuli n ie jest wym i:!gane n a do\vcdach wewnętrznych w p rzypa dk ach, UC1Y spra~wrlz.enie merytoryczne na leży do tej samej osoby lub komór ki organizacyjnej, która zg ł osiła wniosek w d rodze pis emnej o dokonanie wyplaty, i gdy w tr E!5 ci wniosku zaznaC'zono, że wypłata jest merytorycznie sprawdzona. 6. Sprawdzanie dowodów pod wzg l ędem formalnym i rach unkow y m nast ę puje po sprawdzen iu pod wzgl ęde m merytory cznym i należy do zakresu czynno śc i ·koil1Órki księgowości . Sprawdzanie dowodów wew n ętrznych nie może być powierzone tym samym pracownikom, którzy sporządzili te dowody. 7. Sprawdzanie dowodów pod względem form alnym i rachunkowym polega na zbad aniu: 1) czy poszczegó ln e dowody odpowiadają postanowieniom niniejszych przepisów, , l ! -' ," .' :. Monitor Pglskl Nr 29 poz.~ 391 i . 2) czy dowody' S4 kompletne; 3) czy dowody 81\ zupełne, tj . czy zawierajll wszystkie dane niezbędne do zobrazowania czynności, na których udowod- nienie majll -słu±yć, 4) czy na podstawie podanych w dowodach cen i sta wek jednostkowych obliczono prawidłowo kwoty pieniężne poszczególne i ' sumy ogólne. 8. Dokonanie sprawdzenia pod względem for malnym l rachunkowym powinno być stwierdzone na dowodzie prze z zamieszczenie i podpisanie przez pracownika spra wdzająceg o klauzuli: "Sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym dnia . 9. Rachunek koszlów p odróży może być sprawdzony pod . względem meryto rycznym oraz fo rmalnym i rachunkowym przez kom ó rkę ksi ęgow oś ci. 10. Umieszczenie na dowodach klauzul, o których mowa w ust. 5 i 8, n ie jest v:ymagane w przypadku, gdy sprawuzania merytory czne i formalno-rachunkowe jest dokonyw ane przez p racowników zatwi erdza ją c ych dowód do wypłaty (§ 37) . § 37. Zatwierdzanie dowodów do wypłaty. 1. Dowody sprawdzone w sposób p odany w §' 36 podle- gaJą zatwi erdzeniu do wypłaty . Zatwierdzeni e dowod ów do wypłaty nal e ży do obokierownika jednostki bud żetowe j oraz głównego (st4rszego) ksi ę go weg o je dnos tki budżetowej lub pra cowników prze z nich pis e mnie upo w a żnionych . 3. Zatwi e rdzanie dowodów do wypłaty nast ępuje przez zam ieszczenie na do wodzie podpisanej przez os oby wymieni o.ne w ust. 2 klauzuli treś c i następującej : "Zatwierdzono na sumę zł . (s łow nie . .) do wypłaty z sum ., część .• " dział .,' ro zdział ., § " dnia W przypadku , o k tóry m mowa . w § 36 ust. 10. klau zu la po wyższa otrzymuje brzmie nie: " Sprawdzono i zatwierdzono na sumę . itd.". 4. Jeż e li zatwierdzeniu podlega dowód częściowo lub cał­ kowicie pokryty z zaliczki, wówczas klauzula zatwierdzenia o>rzymuje n astępujące uzup e łni e nie: "J ednoc ześnie ule ga potrą ce niu zaliczka z ł pozostaje do wypłacenia­ zwrotu zl S. W przypadk u za liczki stałej prze pis ust. 4 ma zastosowanie do rozliczenia końcowego likwidując ego zalic zkę stałą. 6. Zatwie rdzone do wypłaty dowody stanowią podstawę dokonania wy płaty prz e lewe m, czekiem, gotówką, przekazem pocztowym lub uznania zapłaty w d rodze rozliczeń inkasowych. 2. wiązków .) § 38. Kasowanie dowodów, l. Na dowodzie stanowiącym podstawę dokonania wypła­ ty , nal e ży po dokonaniu wypłaty lub po wystawieniu polecenia przel ew u (cze ku) zamieśc i ć za pom oc ą stempla lub od ręcznie atra mente m klauzulę : "Wypl aco no dnia . przy czym data powinna być wpisana atramen te m. Klauzulę tę podpis uje pracownik dokonują c y wypłaty gotówkowej bądź pracownik sporządzający cze k lub polecenie przelewu. 2. Klauzula powyższa powinna być umi eszczona w takim Il).i ejscu dowodu, aby nie mogła być u sun ięta przez odcięcie części dowodu . 3. Gdy za podst awę zlecenia wypłaty służy wi ększa ilośĆ dow o dów, j8d nos tka budżetowa może sporządzić zestawie nie tych dowodów, W takim przypadku klauzulę sprawdzenia for- main ego i rach unkowego oraz klauzulę zaŁwferdzenia można zamieścić tylko nU: zestawieniu, jednak klauzulę merytorycznego sprawdzenia oraz klauzulę skasowania dowodu należy umi e ścić na każdym dowodzie. § 39. Dowody na udokumentowanie- wydatków z zaliczek. 1. Wszelkie wydatki dokonane z zaliczek do rozliczenia powinny być rozliczone oryginalnymi fakturami (ra chunkami) osób lub ins tytuc ji, na rzecz którys:h do konano wypłaty z zaliczki. J eżeli rozli czenie obejmuje v.' i ęcej niż jeden dowód, powinno ono być dokonane przy pomocy formularza rozliczenia zaliczki (wzór Fin 34). 2. Każda faktura (ra chunek) za płac ona z zaliczki powinna odp ow i adać prze pisom § 32, a ponadto z aw iera ć zaopatrzone w datę potwierdze nie odbioru n alel n ośd, w yr ażo ne cyframi i s ł ow a mi oraz pod pisa ne przez odbiorcę (§ 42) . . 3. Dowod y o płacone z zalicze k podlegają sprawdzeniu i zatwierdzeniu oraz kasowaniu w e dług zasad ogólnych, podanych w §§ 36 - 38. . 4. W razie nie możnośc i o trz'imania oryginalnych dow odów na udo kurr enlowanle drobnych wydatków \{ależy sporzą­ dzić dow ód zas tępczy w form ie oś wi ad cze nia, podpis anego prze z prac own ika, który d okona ł wyda tku, o raz przez inne go pracown ika lub świadk a, i p oda ć imię i nazwisko oraz adres ' zbywcy rzeczy lub świadczącego usługi . Wydatki t akie powinny być sz c z e gółowo wymienione w oś wia d c zeniu i nie mogą prz ek ra czać łą cznie kwoty 100 zł w każdym poszczególnym wyliczeniu . 5 …