Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

MONITOR DZIENNIK URZĘDO\VY RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ --------------------------------------------------------- Nr A-IOI Warszawa, dnia 17 grudnia 1951 r. TRESC: ZARZĄDZENIE Poz.: 1477 - Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej 1m 1477 ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Na podstawie § 1 ust. l pkt 1 i 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 1 kwietnia 1950 r. w sprawie zakresu działania Ministra Finansów i zmiany zakresu działania Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego (Dz. U. R. P. z 1950 r. Nr 22, poz. 188 i z 1951 r. Nr 25, poz. 185) zarządza się, co następuje: § 1. Wprowadza się przepisy dżetowej, stanowiące załącznik do o rachunkowości buniniejszego zarządze­ nia. § 2. 1. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogło­ szenia z tym, że w 1951 r. stosuje się je do prac dotyczących budżetu Państwa na rok 1952. 2. Z dniem l stycznia 1952r. tracą moc przepisy o wykonywaniu budżetu Państwa oraz o rachunkowości budżetowej, wprowadzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 listopada 1950 r. Minister Finansów: K. Dąbrowski Załącznik do zarządzenia Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. (poz. 1477). PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUDŻETOWEJ SPIS RZECZY Rozdział § 15. Odbi6r z poczty 1. przesyłek wartościowych. 16. Rejestr zawiadomień pocztowych. § 17. Księga kasowa i raport kasowy. § 18. Kasy specjalne i poborcy. § 19. Przepisy dla kas specjalnych i dla poborców. ł Postanowienia ogólne. § § § § § § 1. Przedmiot przepisów. 2. Organa prowadzące rachunkowość budżetową. 3. Organizacja obsługi kasowej budżetu Państwa. 4. Rachunki podstawowe budżetów terenowych. 5. Rachunki jednostek budżetowych w N.B.P. 6. Organizacja obsługi kasowej budże tu Państwa w zakresie inwestycji. Rozdział 2. Przepisy kasowe dla jednostek budżetowych. 7. Kasa podręczna. § 8. Podejmowanie zaliczek dla kas po~ęcznych. § 9. Wypłaty na rzecz pracowników. § 10. Sprzedaż znaków wartościowych. § 11. Sumy pieniężne i walory otrzymane w przesyłkach pocztowych. § 12. Wpłaty do kasy podr ę cznej. § 13. Zasady dokonywania operacji kasowych w ka.sach podrę c znych . § 14. Przyjmowanie wpł a t do kasy podręc z n e j. R ozd zi a ł 3. Dochody budżetowe. § 20. Pojęcie dochodów budżetowych. § 21. Sposób pobierania dochodów. § 22. Wykonywanie zobowi ą z a lI wobec jednostek budżetowy ch. § 23. Nadpłaty w dochoda ch budżetow)'ch. § R ozd zi ał 4. Kredyty i wydatki budżetowe. Uprawnienia jednostek budżetowych w zakresie dysponowania kredytami budżetowymi. § 25 . P~zekazyw a nie otwartych kredytów. § 26. Przesunięcia w otwa rtych kredytach budże­ towych . § 27 . Akredytywa budż e towa . .§ 24. "~ 1422 § 23. Akredytywa § 29. Wydatki budż e towa ruchoma. § 66. budżetowe. Księga kontroli druków ścisłego zarachowania. § 67. Dowody rachunkowe. § 30. Zaliczki. § 31. Poz. 1477 § 68. Wyciągi z rachunków bankowych. Zwroty wydatków i kosztów. R o z d z i a ł 9. R o zd zi a l 5. Rachunkowość Srodki specjalne, depozyty sumy na zlecenie. § 69. Postanowienia ogólne. § 32. Środki specjalne. § 70. Rachunki § 33. Sumy depozytowe depozyty rzeczowe. 6. § 73. Przelewanie § 74. środki środków pieniężnych na pokrycie wydatków. Srodki materialne. § 35. Materiały Ministerstwa Finansów. akumulacji i dysponowania środkami budżetów powiatowych i wojewódzkich. § 72. Otwieranie kredytów. § 71. Tryb § 34. Sumy na zlecenie. R o zd zi al organów finansowych. Księgowość. podstawowe. R ozd zi a ł Rozdział 10. 7. Rachunkowość budżetów gmin i miast nie stanowiących, powiatów. Wypłaty. § 36. Postanowienia ogólne. § 75. T.ryb akumulacji i dysponowan ia § 37. Dowody stanowiące podstawę zlecania wyplat. środkami bud- żetów gmin i miast nie stanowiących powiatów. Księgowość. § 38. Faktury (rachunki). § 76. § 39. Listy płatnicze. § 77. Wyjątkowy tryb wykonywania budżetów gmin § 40. Zarządzenia postępowania § 41. Wnioski i postanowienia wydane w administracyjnego. wypłaty dotyczące toku i miast nie stanowiących powiatów. zaliczek. R o z d zi a ł l1. § 42. Sprawdzanie dowodów. Sprawozdawczość. § 43. Zatwierdzanie dowodów do wyplaty. § 44. Kasowanie dowodów. § 45. Dowody na udokumentowanie wydatków z za- liczek. § 46. Zlecanie wypłat. § 47. Sposób wystawiania poleceń przelewu i czeków. § 48. § 49. Wypłacanie należności z różnych rachunków różnych podziałek klasyfikacji budżetowej. Wypłacanie należności lub § 53. poleceń D oręczanie poleceń § 54. T ermin płatności bieżących. zbiorowych. § 82. Wzory i terminy należności § 52. Podpisywanie budżetowych o dochodach i wydatkaCh budż etu centralnego. § 80. Sprawozdania o dochodach i wydatkach budże­ tów terenowych oraz obrotach na rachunkach § 79. Sprawozdania jednostek § 81. Inne sprawozdania § 50. Zlecenia przekazowe. § 51. Wyplacanie § 78. Sprawozdania banków. w walutach obcych. przelewu i czeków. przelewu i czeków. budżetowych. jednostek przesyłania sprawozdań. z wykonania zbiorczych budże­ tów terenowych w piona ch resortowych. § 84. Miesięczne sprawozdania organów finansowych. § 83. Sprawozdania § 85. Kwartalne sprawozdania organów finansowych. czeków. § 55. Postępowanie w razie zagubienia lub zniszczenia § 86. Analiza sprawozdań. § 87. Sprawozdania czeku. dla organów Kontroli Pań­ stwowej. R o z dzi a ł § 88. Roczne 8. zamknięcia rachunków sprawozdania roczne. KsięgowośĆ jednostek budżetowych. Z a ł ą c z n i k i: § 56. Przepisy ogólne. § 57. Księgi (karty). § 58. Zasady prowadzenia księgowości według mu podwójnego. § 59. Zasady prowadze nia księgowości Szczegółowa ksi ęgowość § 63. Plan kont dla jednostek budżeto­ wych wraz z komentarzem. Zał ą cznik Nr 2 - Plan kont dla gospoda,r stw pomocniczyCh wraz z komentarzem. Załącznik Nr 3 - Plan kont dla organów finansowych wraz z komentarzem. Załącznik Nr 4 - Plan kont dla gmin i miast nie stapowiatów wraz z komentarzem. wykonania prelimina- rzy wydatków. § 62. Karty Nr 1 - uproszczonej. § 60. Księgowo ść dochod ów budżetow y ch. § 61. Z ał ą cznik syste- wyn a~rodzeń. Szczegółowa ksi ę gowość nowiących rozrachunków. § 64. Szczegółowa księ g owość mater ;a łów. Wykaz wzorów druków. § .65. Szczegółowa księgowość środków podstawowych. Wzory druków. - Monitor Polskl Nr A-lOI 1423 · - Poz. 1477 PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUDŻETOWEJ 1. § Postanowienia ogólne. Rachunki podstawowe R o z d z i a § ł 1. Przedmiot przepisów. Przepisy niniejsze normują zasady organizacji obsługi kasowej budżetu Państwa i rachunkowości budżetowej . budżetów terenowych. 1. Każdy terenowy budżet jednostkowy po-siada w oddziale N.B.P., właściwym ze względu na siedzibę organu finansowego, rachunek bieżący, zwany ' niżej "rachunkiem podstawowym budżetu". ' 2. Rachunki podstawowe służą do akumulacji środków pieniężnych każdego budżetu . § Rachunkowość budżetową prowadzą Rachunkami podstawowymi budżetów dyskierownicy wydziałów finansowych. Rachunkami podstawowymi budż e tów gmin i miast nie stanowiących powiatów dysponują przewodniczący prezydiów rad narodowych. 3. 2. Organa prowadzące rachunkowość budżetową· 1. 4. banki wykonujące obsługę kasową budżetu Państwa, jed- nostki bud żetowe i organa finansowe. 2. Przedmiotem rachunkowości budżetowej prowadzonej przez banki są operacje związane z kasowym wykonaniem budż etu. 3. Przedmiotem rachunk owości jednostek budż etowych jest kasowe i faktyczne wykonanie preliminarzy wydatków i dochodów budżetowych, preliminarzy środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych, obroty (ruch) wartości materialnych, należności i zobowiąz ań oraz sum depozytowych i sum na zleceni e. 4. Organa finansowe prowadzą zbiorczą rachunkowość kasowego wykonania budżet ów. " •. 1, Organizacja ob s ługi kasowej budżetu Państwa. 1. Wszelkie środki pien i ężne budżetu Państwa oraz inne środki pieniężne, pozostaj ące w dyspozycji jednostek budżetowych, mają być gromadzone i przechowywane, z zastrzeżeniem postanowień § 6, na rachunkach tych jednostek w Narodowym Ban k u Polskim (N.B.P.). 2. W ramach systemu jedności kasowej budżetu pomocnicze funkcje kasowe spełniają: kasy podręczne jednostek budż e towych , kasy specjalne i poborcy. 3. Dla j ednostek budże towych znajdujących się poza siedzibą oddziału N.B.P., a w siedzibie innej instytucji bankowej, funkcje kasowe może wykonywać z upoważnienia i w zastępstwie N.B.P. ta instytucja. W takim przypadku zakres i sposób wykonywania funkcji kasowych przez te instytucje określa J\T B.P 4. Narod owy Bank P olski prowadzi następujące konta bilansowe: 1) dochody budżetu centralnego, 2) wydatki budżetu centralnego, 3) środki budżetów terenowych, 4) środki specjalne jednostek budżetu centralnego, 5) środki specjalne jednostek budżetów terenowych, 6) sumy depozytowe, 7) sumy Q,a zlecenie, 8) inne konta bilansowe wprowadzone przez Mi. nisterstwo Finansów.' 5. Szczegółowy tryb postępowania N .B.P. w zakresie obsługi kasowej normuje osobna instrukcja N.B.P. zatwierdzona przez Ministra Finansów. ponują § Rachunki jednostek 5. budżetowych w N.B.P. 1. W ramach kont bilansowych wymienionych w § 3 oddziały N.B.P., właściwe tery torialnie ze względu na siedzibę poszczególnych jednostek budż etowych, prowadzą dla każdej jednostki w razie zachodzącej potrzeby następujące rachunki w ramach budż etu centralnego: 1) rachunek dochodów budżetowych, 2) rachunek kredytów i wydatków budżetowych jednostki, 3) rachunek kredytów dla jednostek podległych. 2. W ramach konta bilansowego "środki budżetów terenowych" oddziały N.B.P., terytorialnie właściwe ze względu na siedzibę poszczególnych jednostek budżetów terenowych, prowadzą dla każdej jednostki w razie zachodzącej potrzeby następujące rac;hunki w ramach budżetów terenowych:

1. l)rachunek dochodów budżetowych, 2) rachunek bieżący dla wydatków jednostki, 3) rachunek bieżący środków dla jednostek podległych. Ponadto oddziały N.B.P. prowadzą nastęrachut).ki dla jednostek budżetowych:
2. l)rachunki bieżące środków specjalnych, 2) rachunki ·bieżące sum depozytowych, 3) rachunki bieżące sum na zlecenie, 4) inne rachunki , wprowadzone przez Ministerstwo Finansów. 4. Wymienione w ust. l rachunki budżetu centralnego oddziały N.B.P. prowadzą odrębnie według poszczególnych lat budż et owych i z po3. pujące działem według roz dzi ałów budżetowych. 5. Wymienione w ust. 2 rachunki budżetów terenowych oddziały N.B.P. prowadzą według budżetów j ednostkowych ; jeżeli jednostka budże­ towa wykonuje poza budż etem macierzystym budżet wyższego szczebla, wówczas prowadzi się dla niej odrębne rachunki dla każdego budżetu . 6. Wydatki, pokrywane z .rachunków, wymienionych w ust. 2 pkt 2 i 3, oddziały N.B .P. księgują według roz działów budżetowych . 7. Otwarcie rachunku dochodów budżetowych następuje z chwilą otrzymania przez właściwy oddział N.B.P. pierwszej w roku budżetowym wpłaty na rzecz jednostki budżetowej. Z rachunków tych Monitor Pi)lski Nr A-lOl 1424 Poz. 1477 -------------------- nie mogq bye dokonywane zadne wydatki z wyjqtkiem zwrot6w dochod6w. 8. Otwarcie rachunk6w wymienionych w ust. 1 pkt 2 i 3 nast~puje z chwil q otrzymania pierwszego dotyczqcego danego roku budzetowego pisma w sprawie otwarCia (przekazania) kredyt6w dla jednostki budzetowej. Na rachunki te nie mogq bye zaliczane zadne wplywy z wyjqtkiem zwrot6w wydatk6w i kosztow powodujqcych wznowienie kredytu (§ 31). 9. Otwarcie rachunk6w biezqcych wymienionych w ust. 2 pl.t 2 i 3 nast~puje z chwilq otrzymania pierwszego przelewu srodk6w pieni~znych dla jednostki budzetowej, dotyczqcego danego roku budzetowego. Na raehunki te poza przelewami srodk6w na wydatki nie mogq bye za-. liczane zadne wplywy z wyjqtkiem zwrot6w wydatk6w i koszt6w (§ 31). 10. Otwarcie rachunku srodk6w specjalnych nast~puje na wniosek jednostki budzetowej, poparty decyzjq wlasciwej wladzy 0 wyodr~bnieniu t-odk6w specjalnych. Prawo dyspo!1owaniarachunkiem srodk6w specjalnych w danym roku budzetowym powstaje dopiero z chwil q zlozenia oddzialowi N.B.P. zatwierdzonego preliminarza srodk6w specjalnych. Do czasu zlozenia zatwierdzonego preliminarza oddzial N.B.P. przyjmuje jedynie wplaty na ten rachunek me dokonujqc wyplat. 11. Otwarcie rachunku sum depozytowych nast~puje na wniosek jednostki budZetowej. Oddzial N.B.P. obowiqzany jest czuwae, aby sumy przechowywane na tym rachunku odpowiadaly kwalifikacji sum depozytowych (§ 33). 12. Otwarcie i zamkni~cie rachunku sum na zlecenie nast~puje na podstawie decyzji wlasciwego organu finansowe?"n. Organizacja obslugj kasowej budzetu Pafistwa w zakresie inwestycji. 1. Obsluga kasowa budzetu Panstwa w zakresie inwestycji nalezy do bank6w finansujqcych inwestycje, zwanych nizej "bankami specjalnymi". . 2. DIa jednostek budzetowych, znajdujqcych si~ poza siedzib q oddzialu banku specjalnego, obslug~ kasowq budzetu w zakresie inwestycji moze wykonywae z upowaznienia i w zast~pstwie banku inna instytucja bankowa. W takim przypadku zakres i spos6b wykonywania funkcji kasowych przez t~ instytucj~ okresla bank specjalny. 3. Banki specjalne prowadz q nast~pujqce konta bilansowe: " 1) limity budzetu centralnego, 2) limity budzet6w tererw ~v ych, 3) srodki budzetu centralnego na inwestycje, 4) srodki budzet6w terenowych na inwestycje, 5) srodki wlasne inwestor6w budzetu centralnego, 6) ST00 1ci wlasne inwestor6w budzet6w tereno- 7) wYLll.aty na inwestycje limitowe inwestor6w bud~, etu ce:ltralnego, 8) wynlaty na inwestycje limitowe inwestor6w bud?:et6w terenowych, 9) srodki specjalne na inwestycje pozalimitowe jednostek budzetu centralnego, 10) srodki specjalne na inwestycje pozalimitowe jednostek budzet6w terenowych, 11) wyplaty na inwestycje pozalimitowe jednostek budzetu centralnego, 12) wyplaty na inwestycje pozalimitowe jednostek budzet6w terenowych, 13) inne kanta, wprowadzone przez M inisterstwo Finans6w. 4. W ramach kont bilansowych, wymienionych w ust. 3, banki specjalne prowadzq dla poszczeg61nych jednostek budzetow ych, b~dqcych inwestorami bezposrednim i, nast~pujqce rachunki: 1) rachunek limit6w f inansowania inwestycji, 2) rachunek srodk6w wlasnych na inwestycje limltowe, 3) rachunek wyplat nainwestycje limitowe, 4) rachunek srodk6w specjalnych na inwestycje pozalimitowe, 5) rachunek wyplat na inwestycje pozalimitow.e. 5. Sradki pieni~zne na fmansowanie inwestycji limitowych banki specjalne otrzymujq od orga- · n6w finansowych, wlasciwych dla poszczeg6lnych budzet6w. 6. Szczegolowy tryb post~powania bank6w specjalnych w zakresie finansowania i bankowej kontrali inwestycji okreslajq instrukcje poszczeg6lnych bank6w zatwierdzone przez 1fn:stra Finans6w. R 0 z d z i a I 2. Przepisy kasowe dla jednostelt budzetowych. § 7. Kasa podr~czna. 1. Jednostki budzetowe wykonujq funkcje kasowe przez kas~ podr~cznq. 2. Kasa · podr~czna obe jmuje: 1) zaliczki (§ 8), 2) wyplaty na rzecz pracownik6w (§ 9), 3) sumy uzyskane ze sprzedazy znak6w wartosciowych (§ 10), 4) sumy otrzymane w przesylkach pocztowych, listach i paczkach (§ 11), 5) sumy pochodzqce z wplat wymienionych w § 12 . § 8. Podejrnowanie zaIiczek dla kas podr~cznych. 1. Jednostki budzetowe mog q podejmowae dla kas podr~cznych zaliczki z rachunk6w bankowych w celu pokrywania drobnych wydatk6w, kt6rych got6wkowe pokrycie przez jednostk~ budzetowq jest uzasadnione z uwagi 11a : 1) nieznacznq wysokosc wydatku (np. drobne wydatki gospodarcze, biurowe itp.), 2) naglose wydatku (np. nagle wyjazdy sluzbowe). 2. Wysokose zaliczek okr esla M inister Finansow. § 9. Wyplaty na l'zecz pl'acownik6w. 1. Jednostki budzetowe mogq podejmowac z rachunkow· bankowych dla kas podr~cznych got6wk~ w celu dokonywania wyplat na rzecz pracownikow. Poz. 1477 1425 ---------------------------------------------------------------- Monitor Polski Nr A-I01 2. Jednostki budZetowe dokonujll wyplat gotOwkowych na rzecz pracownik6w na podstawie list platniczych i innych dowod6w (§ 37). 3. Podj~te z banku sumy do wyplaty na podstawie list platniczych jednostka budietowa obowiqzana jest wyplacie osobom obj~tym listq w terminie platnosci, a najdalej w ciqgu dni 10 po terminie platnosci. 4. Osobie obj~tej listq platniczq, a chwilowo nieobecnej, jednostka budietowa przesyla naleinose za posrednictwem poczty lub wplaca na jej rachunek w instytucji bankowej bqdi wyplaca naleznosc osobie upowainionej. 5. Kwoty, kt6re nie mogq bye wyplacone w spos6b wskazany w ust. 3 i 4, jednostka budzetowa wplaca na wlasciwe rachunki budZetowe w banku jako zwrot, podajqc w dowodzie wplaty szczeg6lowe dane, niezb~dne dla zaks i ~gowania zwrotu na wlasciwych rachunkach. Jednostki posiadajqce otwarty rachunek sum depozytowych mogq rue wyplacone a nalezne bezspornie odbiorcom sumy wplacae na ten rachunek. 6. Pokwitowania na kwoty przekazane poczt q lub wplacone do banku naleiy dolqczyc do listy platniczei. § 10. Sprzedai znak6w wartosciowych. 1. Jednostki budietowe dokonujq sprzedaiy znak6w wartosciowych w granicach norm zapasu znak6w, ustalonych przez wlasciwe oddzialy N .B.P. 2. Znaki wartosciowe w wysokosci ustalonej normy otrzymuje jednostka budietowa za pokwitowaniem z wlasciwego oddzia1u N .B.P. jako zaEczk ~ . 3. Uzupelnienie zapasu znak6w do wysokosci normy nast~puje w drodze zakupu znak6w za got6wk~, uzysk.anq ze sprzedaiy znak6w. W ostatnim dniu roku budietowego jednostki budzetowe obowiqzane Sq za uzyskan~ ze sprzedazy got6wk~ uzupelnie zapas znak6w do wysokosci pelnej normy. 4. Zmniejszenie lub likwidacja zaliczki w znakach wartosciowych nast~puje przez zwrot znak6w lub wplat ~ got6wki, uzyskanej z ich sprzedazy. 5. Szczeg6k wy tryb post~powania w zakresie dystry!:mcji znak6w wartosciowych normuje osobna instrukcja. § 11. Sumy pieni~7.ne i waIory otrzymane w przesylkach pocztowych. 1. Otrzymane w przesylkach pocztowych ,3umy pieni~zn e, czeki, papiery wartosciowe, dewizy i inne walory jednostka budietowa obOwiqzana jest zaksi~gowae i wplacie bqdi zlo:i:ye w banku w dniu ich otrzymania, a wyjqtkowo w dniu nast~pnym , celem zarachowania r6wnowartosci na w iasciwy rachunek zgodnie z podanym przeznaczeniem lUb obowiqzujqcymi przepisami. 2. Otrzymane w przesylkach pocztowych znaki wartosciowe jcdnostka nakleja w dniu otrzymania na wlasciwe dokumenty (akta) i kas l lje ~e w spos6b przewidziany w odpowiednich przep1sach. § 12. Wplaty do kasy podr~eznej. 1. Jednostki budzetowe mogq przyjmowa~ do kasy podr~cznej od pracownik6w wszelkie wplaty, wynikajqce ze stosunku pracy (np. zwr~ ty wynagrodzen, zaliczek itp,). 2. Jednostki budietowe mogq r6wniei przyj-mowae do kasy podr~cznej, w granicach przepisow 0 obrocie bezgot6wkowym, wplaty z tytulu zwrotu poniesionych wydatk6w kosztOw, a w szczeg6lnosci: 1) wp1ywy za korzystanie z wyiywienia zbior~ wego, prania, lekarstw i srodk6w opatrunkowych, telefon6w, srodk6w lokomocji~ itp., 2) wplywy z tytulu czynszow i zwrotu swiadczen mieszkaniowych, 3) wplywy ze sprzedaiy wydawnictw i drukow, 4) wplywy z park6w, ogrod6w itp., 5) wplywy za pomoce naukowe, • 6) wplywy za wyroby, produkty i uslugi. 3. Jednostki budzetowe mogq takie przyjmo,\vae do kasy p odr~cznej wp!aty z tytulu wszelkiego rodzaju op1a t, pobieranych w szczeg61noscl: 1) w muzeach, archiwa ch, bibliotekach, czyteln iach i innych urzqdzeni a ch kulturalnych, 2) w przedszkolach i innych plac6wkach wychowania dzieci i mlodziezy, 3) w urzqdzeniach sportowych i turystycznych, 4) w zaklada ch lecznictwa zamkni~tego i w zak1adach otwartej pomocy lekarskiej, 5) w internatach i bursach, 6) w urzqdzeniach pomocy spo1ecznej oraz 7) wplaty za leki. 4. Ponadto jednostki budzetowe mogq przyjmowae do kasy podr~czne j oplaty 0 charakterze administracyjnym . 5. Wplywy, wymienione w ust. 1 - 4, mogll bye przyjmowane przez kas~ podr~cznq bez<p<>sr;ednio albo za posrednictwem inkasent6w. 6. Przyjmow anie innych wplat, aniieli wymienione w ust. 1 ,- 4, wymaga zgody Ministerstwa Finans6w. 7. PrzYi Gte do kasy podr~cznej sumy jednostki budzetowe obowiqzane Set wplacic do banku b ezposrednio lub za posrednictwem poczty w dniu ich pobrania, a wyjqtkowo w dniu nast~pnyr:n , celem zarachowania na wlasciwe rachunki " zgodnie z podanym przeznaczeniem. W przypadku gdy siedzib~ jedncstki budietoweJ dzieli wi~ksza odJ eglose (przy niedosta~ecznej k~ munikacji) od s iedziby banku lub plac6wki pocztowej , sumy pobrane mog q b ye wplacane do banku w ods t~pach l~ ilkudniowy c h. Jezeli suma wplyw6w przekroczy jednak kwot~ 1.000 zl, jedn05tka budze towa obow iqzana jest odprowadzie jq do banku bezzwlocznie. 8. Dokonywanie wydatk6w z przyj~tych sum jest niedopuszczalne. § 13. Zasady dokonywania operacji kasowych w · kasach podr~cznych. 1. Operacje kasowe mogq bye dokonywane tylko na podstawie dokumentow platniczych przychodowych Iub rozchodoWYl;h. . ' -1426 '- Monitor Polski Nr A-10l 2. Operacji kasowych dokonuje pracownik (kasjer), wyznaczony przez kierownika jednostki budżetowej na wniosek głównego (starszego) księ­ gowego. Obowiązki kasjera mogą stanowić główne (w dużych jednostkach) albo uboczne (w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika. Obowiązki te nie mogą być powierzone głównemu (starszemu) księgowemu. 3. W większych jednostkach budżetowych kasa powinna mieć specjalne pomieszczenie. G0tówka i inne walory powinny być przechowywane w ogniotrwałych szafach lub schowkach, od których klucze przechowuje kasjer. 4. Kasjer jest odpowiedzialny za właściwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i walorów. Pracownik obejmujący obowiązki kasjera powinien podpisać i złożyć głównemu (starszemu) księgowemu deklarację następującej "Przyjmuję wiadomości, że treści: ponoszę materialną odpowiedzialność za powierzone mi pieniądze i inne walory. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszę odpowiedzialność za ich naruszenie". 5. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być dokonane protokolarnie w obecności głównego (starszego) księgowego, który podpisuje protokół łącznie z pracownikami prz e kazującym i do przejmującym kasę. 6. Co najmnIej raz w mle~nącu główny (starszy) księgowy przeprowadza rewizję kasy sprawdzaj ąc · zgodność stanu faktycznego ze stanem rachunkowym. O przeprowadzeniu rewizji główny (starszy) księgowy powinien uczynić notatkę w księdze kasowej (§ 17). § 14. Przyjmowanie wpłat do kasy podręcznej. Na każdą przyjętą wpłatę z wyłączeniem za sprzedane znaki wartościOWe jednostka budżetOWa wydaje pokwitowanie z kwitariusza przychOdowego (wzór Nr 1). 2. Kwitariusz przychodowy zawiera blankiety pokwitowań oraz przebitkowo pisane dowody wpłat i dziennik wpłat. W przypadkach gdy dowody wpłat są zbędne, stosuje się kwitariusze bez dowodów wpłat. 3. Kwitariusze są drukami ścisłego zarachowania. Poszcźególne blankiety pokwitowań oraz dowodów wpłat i dziennika wpłat powinny być bezpośrednio po otrzymaniu ponumerowane, o ile nie zostały ponumerowane w druku. ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być stwierdzona w każdym kwitarius~u przez zamieszczen j~ klauzuli: "Kwitariusz zawiera . . . . blankietów pokwitowań od Nr . . . do Nr . . . . k Klauzulę podpisuje kierownik jednostki budżeto­ wej i główny (starszy) księgowy. 4. Na pokwitowaniach oraz przebitkowo pisanych dowodach i w dziennikach nie może być żadnych podskrobań, wycierań i poprawek. Mylni e wypełnione pokwitowania i dowody wpłat nal eży uniewazruc przez przekreślenie oraz umieszczenie podpisu głównego (starszego) księ­ gowego lub" oeoby przez niego upoważnionej. 1. wpłat Pozo 1477 Unieważnione blankiety pokwitowań i dowody wpłat powinny być przyklejone do odnośnego od- cinka dziennika. 5. Główny (starszy) \ księgowy lub wyznaczony przez niego pracownik obowiązany jest sprawdzać czy sumy pobrane przez kasjera i inkasentów są odprowadzane w ustalonych terminach i we właściwej WYSOkości. § Odbiór z poczty 15. przesyłek wartościowych. l. Pocztowe dowody oddawcze, nadchodzące pod adresem jednostek budżetowych, wydają placówki :pocztowe tymże jednostkom. 2. Kwoty nadesłane przekazami pocztowymi przelewa się codziennie bez ich podejmowania właściwe rachunki bankowe, podając na dotyczących dowodach wszystkie szczegóły potrzebne do prawidłowei?o zarachowania kwot przez bank. na 3. Sumy przekazów pocztowych, n adesłanych z rachunku bankowego jednostki budżetowej pod adresem kierowników podległych tej jednostce organów, wypłacają placówki pocztowe bezpośrednio tym kierownikom lub upoważn!onym przez nich każdorazowo pracownikom za potwierdzeniem odbioru na przekazie pocztowym. 4. Listy wartościowe i paczki, nadesłane pod adresem jednostek budżetowych, wyda ją placówki pocztowe tym jednostkcm. 5. Jednostka ·budżetowa upoważriia do odbioru przesyłek jednego z pracoVvllików; upa'waż­ nienie jest ważne do odwoł ania . 6. Upoważniony pracownik odbiera w plaCÓwce pocztowej przes yłki wartościow e za okazaniem upoważni enia i za pokwitowan iem odbioru. 7. Upoważniony pracownik sprawdza całość opakowania przesyłki i całość pieczęci. W razie zauważonego naruszenia opakowania lub pieczęci pracownik otwiera przesyłkę w obecności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zawartoś ć . 8. O otwarciu przesyłki i stwierdzon ej zawartości sporządza się w dwóch egzemplarzach protokół, który podpisują obecni przy sprawdzeniu. Jeden egzemplarz protokołu przeznaczony jest dla placówki pocztowej, a dru~ dla jednostki budżetowej. Przenoszenie lub przewożen i e przesyłek odbywa się w asyście drugiego pracownika lub funkcjonariuszy Milicji Obywatelskiej. 10. Podjęte z poczty przesyłki wartościowe winny być doręczone pracownikowi prowadzące­ mu kasę podręczną· Otwarcie przesyłki następuje w obecności pracownika, który przesyłkę doręczył z poczty. W prz.y padku gdy zawartość przesyłki nie odpowiada treści dołączonych do niej dokumentów oraz w razie braku tych dokumentów, sporządza. się odpowiedni protokół 9. większej wartości § lo Rejestr zawi a domień pocztowych. l. Rejestr zawiadomień pocztowych (wzór Nr 2) służy do prowadzenia ewidencji otrzymywanych pocztowych dowodów oddawczych oraz - Monitor Polski Nr A-lOI 1427 jako dowód odbiorqy przy podejmowaniu w placówkach pocztowych listów wartościow:ych, paczek i sum p r zekazanych pOcztą z rachunku j ednostki budżetowej w N.B .P. pod adresem kierowników jednost ek budżetowych . 2. Odebranie przez jednostkę budż e tową pr zesył ki lub przekazanej sur.ly stwierdza w r ejestrze pracownik pocztowy przez zamieszczenie odcisku datownika i podpisu pod sumą ogólną, ozn aczo ną cyframi i sł ewam i. 3. Rejestr zawiadomień pocztowych winien być oparafowany. § Księga !mso~va 17. Poz. 1477 sp.ecjalną pobor owo-płatniczą ustaw przypadkach wyj ątkow ych, gdy ze względów wspomnianych w ust· 2 wskazane jest zarówno przyjmowanie wpłat jak' i dokonywanie wypłat przez jednostkę budżetową. 4. Prawo ustanawiania kas specjalnych słu­ ży wład zom naczelnym za z godą Ministra Finansów 5. K asy specjalne i poborcy wpłacają przyjęte sumy na wła ś ciWe rachunki bankowe w terminach ustalonych w przepisach dla kas specjalnych i dla poborców (§ 19). Je śli jednostka posiada kasę specja l ną , poborcy mogą wpłacać przyjęte sumy do te j kasy. 3. nawia Kasę się i raport kasowy. § 1. Księgę kasową (wzór Nr 3) prowa dzi pracownik sp eł niający obowiązki kasjera. Księga powinna być oparafowana. 2. W księdze prowadzi się osobne konta dla gc.tówki we dług jej przeznaczenia, dla znaków wart ościowych i dla papierów wartościowych. 3. Zapisy w księdze mogą być dokonywane tylko atramentem. Każdy dowód zapisuje się pod osobną pozycją; dowody przychodowe, dla których prowadzi się przebitkowy dziennik, mogą być wpisywane sumą dzienną pod jedną pozycją· 4. Z końcem każdego dnia kasjer sumuje obroty i wyprowadza pozostałość gotówki i innych walocćw. Nast ę pn ie kasjer :- po zgrupowaniu jednorodnych pozycji sporządza dzienny raport kasowy (wzór Nr 4), który wraz z dołą­ czonymi dowodami doręcza głównemu (starszemu) k s ięgowemu. Do raportu kasowego wpisuje się ogólne sumy przychodów i ogólne sumy rozchodów według ich rodzajów. Listy płatnicze wpisuje się do księg i kasowej i raportu kasowego na przychód w dniu podjęcia gotówki w banku, na rozchód zaś - w tym dniu, w którym ukoń­ czOno wszystkie wypłaty z danej listy; do tego . czasu pozycje wypłacone z listy traktowa ne są tak jak pozos tałoś ć kasowa. Dla wypłat z list płatniczych może być w księdze kasowej prowadzone konto pomocnicze, na którym może być księgowana każda wypłata dokonana z listy płatniczej lub suma dzienna wypłat. 5. Raportem kasowym nie obejmuje się obrotów, zwi ązanych ze sprzedażą znaków warto- Przepisy dla kas specjalnych i dla poborców. 1. Sposób dokonywania obrotów kasowych i prowadzenia ra chunkowości przez kasy specjalne i przez poborców winny być uregulowane przez właściwą władzę naczelną w przepisach specjalnych, wydanych w porozumieniu z Najwyższą Izbą Kontroli i Ministerstwem Finansów. 2. Przepisy dla kas specj alnych (poborców) powinny normować szczegółowo wszelkie zagadnienia, związane z obrotami pieniężnymi, mając na uwadze zabezpieczenie interesu publicznego i własności społecznej przez właściwą organizację pracy, udokumentowanie ' obrotów kasowych i zapewnienie d:yscypliny kasowej . VI szczególności przepisy te powinny ustalać: 1) wzory ksiąg, sprawo'l'.dań i dokumentów płat­ niczych, jeżeli odbiegają one od wZO\rów ogólnie obowiązujących na podstawie niniejszych przepisów, 2) organizację pracy i zakres kompetencji poszczególnych pracowników odpowiedzialnych za stan kasy, 3) normy zapasów kasowych i terminy odprowadzania gotówki na właściwe rachunki bankowe, ' 4) inne elementy, wynikają~ z zakresu działa­ nia kasy specjalnej (poborcy). R o z d z i a ł J ednostki wość . uproszczoną budżetowe, (§ 56) , nie prowadzące księgo­ prowadzą raportu kasowego. § 18. Kasy specjalne i poborcy. 1. Jednostki bu dże t owe mogą wykonywać funkcje kasowe przy pomocy kas specjalnych poborowych i poborowo-płatniczych oraz przez poborców . " Kasę specjalną poborową ustanawia się w ramach organizacji jedn05tki budżetowe; wówczas, gdy ze względu na interes publiczny, wygodę ludności, warunki lokalne i techniczne wskazane jest bezpośrednie przyjmowanie przez jednostkę budżetową wszelkich wpłat, podlegających zaliczeniu na jej rachunki. 3. Dochody budżetowe. § ściowych. 6. 19. Poj~cie 20. d ochodów budżetowych. 1. Do dochodów budżetowych zalicza słę wszystkie wpływy przewidziane w budżecIe a także nie przewidziane w budżecie, jeż eli nie podlegają na podstawie odpowiedn ich przepisów zaliczeniu do środków specjalnych, sum depozytowych, sum na zlecenie, na wznowienie kredytów lub na dochody planu pokrycia finansowego inwestycji. 2. Niedopuszczalne jest zal iczanie sum, stanowiących w myśl ust. 1 d ochody bud ż etowe, na inne rodza je sum. 3. Wpływy, stanowiące dochody ' budżetowe, zalicza się na budżet tego roku, w którym wpłata nastąpiła bez względu na to, kiedy należność powstała. 4. Dochody budżetowe powinny być zaliczane na rachunek tej jednostki, która prowadzi ich szczegółową rachunkowość (kont.a osobowe). M_o_n_it_o_r_P_o_l_sk_i_N_r_A_-_10_1_ _ _ _ _ _ _ _ _--=1:...::4=2~8_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _~?~ _ 14_7_7 § 21. Spos6b pobierania dochod6w. 1. Wszelkie wplaty na rzecz jednostek budtetowych majq bye wnoszone bqdi: na wlasciwe rachunki bankowe, bqdi: do kas specjfllnych, do rqk poborc6w, a w przypadkach przewidzianych w § 7rOwniez i do kasy podr~cznej. 2. Wplaty mogq bye dokonywane got6wkq, przekazami, czekami ro~rachunkowymi lub przelewami bankowymi, z zachowaniem przepis6w o obowiqzku ucze5tniczenia w obrocie bezgot6wkowym. 3. Niekt6re naleznosci mOGq bye uiszczane znakami wartosc iowymi, papierami wartosciowymi lub swiadczenirrm i w n a turze. Hadza j i spos6b pobierania i zaliCZania tych naleznosci normujq odr~bne przepisy. § 22. Wykonywanie ZObDwiq:t:aii wobec jednostek bud:ietowych. 1. Zobowiqzanie wobec jednostki budzetowej uznaje si~ za wykonane: 1) w dniu dokonania wpbty do instytucji, wymienionej w § 21 ust. 1; dziell ten winien bye oznaczony na dowodzie przeznaczonym dla jednostki budzetowej, 2) w dniu n a dania wplaty w plac6wce pocztowej, 3) w dniu dor~czenia czeku rozrachunkowego lub polecenia przelewu. 2. Na odcinku polecenia przelewu, przeznaczonym dla jednostki budzetowej jako zleceniobiorcy, oraz na formularzu bankowym, przy ktorym zostal zlozony czek rozrachunkowy, banki obowiqzane Sq zamieszczac dat~ dokonania przelewu. 3. Dowodem stwierdzajqcym wykonanie zobowiqzania wobec jednostki budzetowej jest: 1) dow6d nadania w urz~dzie pocztowym lub telegraficznym, 2) potw1erdzenie dla wplacaj,!cego, zaopatrzone w dat~ dokonania wplaty got6wkowej, 3) potwierdzenie odbioru czeku rozrachunkowego, 4) pozostajqcy u zleceniodawcy odcinek polecenia przelewu. zaopatrzony stemplem dziennym z datq ksie:,;owania polecenia przelewu przez instvtucj~ bankoo(vq 4. Polecenia przele'.vu i czeki rozrachunkowe, otrzymane w goo:hinach wyz-:aczonych dla przyjmowania tego rodzaju zlecen bankowych, banki obowiqzane Sq zrealiwwac w dniu ich otrzymania. 5, Z dniem dokonania wplaty gotOwkowej lub z dniem dor~czen;a instytucji kredytowej polecenia przelewu albo czeku rozrachunkowego ustaje bieg dodatku za zwlok~ lub odsetek. § 23. Nadplaty w dochodach bud:ietowych. 1. Sumy nadmiemie lub nienaleznie wplacone na rachunek dochod6w budzetowych stanowiq nadplaty w dochodach budzetowych. 2. Jednostka budzetowa zalicza nadplaty z urz~du na inne platne nalezn0sci, przypadajqce od tego samego dluznika, a w razie braku takich :r>.aleznosci zwraca je dluznikowi. 3. Nadplaty w dochodach budzetowych, powstale zar6wno w b :ezqcym jak i w ubieglych latach budzetowych, zwraca siE; z tej , podzialki klasyfikacji dochod6w, na ktorq zalicza si~ biezqce wplywy tegosamego rodzaju. Nadplaty zwraca si~ bez wzgl~du na to, czy na rachunku dochod6w jednostkl budzetowej jest pokrycie. W budzetach terenowych zwroty nadplat mogq bye dokonywane w granicach pokrycia na rachunkach podstawowych. 4. Podstawq dokonania zwrotu nadplaty jest postanowienie, podpisane przez kierownika iednostki budzetowej i gl6wnego (starszego) ksi ~~o­ wego. Postanowienie powinno zawlerac uzasadni 2nie zwrotu i wskazanie daty wplaty zwracanej sumy, 5. Nadplaty mogq bye zwracane tylko przy pomocy bankowych polecen przelewu lub przy pomocy przekaz6w pocztoWyC11. R 0 z d z i a ~ 4. Kredyty i wydatki budzetowe. § 24. Uprawnienia jednostek budzetowych w' zakresie dysponowania kredytami budzetowymi. 1. Pod wzgl~dem zakresu uprawnien w dysponowaniu kredytami jednostki budzetowe dzielq si~ na dysponentow pierwszego ' stopnia (dysponent6w gl6wnych), dysponent6w drugiego stopnia i dysponent6w trzeciego stopnia. 2. Glownymi dysponentami kredyt6w Sq: 1) w zakresie budzetu centralnego - wladze naczelne i kierown icy urzE;dow centralnych, kt6re w ukladzie wykomiwczym budzetu majq oddzielne cz~sci budzetowe, 2) w zakresie budzet6w terenowych - kierownicy wydzial6w fachowych prel:ydiow rad narodowych, posiadajqcych oddzielne cz~sci budz.e tu terenowego, oraz przewodniczqcy prezydiow rad narodowych gmin I miast nie stanowiqcych powiat6w Glowni dysponenci kredyt6w z wyjqtkiem przewodniczqcych prezydi6w rad narodowych gmin i miast nie stanowiqcych pOwiat6w otrzymujq kredyty od organow finansowych i rozdzie1ajq je ml~dzy dysponentow nizszych storm1 . 3. Dysponentami kredyt6w drugie ~o stonnia Sq kierownicy jednostek budzetowych, ktore otrzvmujq kredyty od dysponent6w gl6wnych do dalszego przekazania jednostkom podleglym (dvsponentom trzeciego stopnia) . 4. Dysponentami kredyt6w trzeciego stopnia Sq kierownicy jednostek budzetowych, kt6re otrzymujc, kredyty na wlasne wydatki od dysponentow glownych lub drugiego stopnia bez prawa dalszego przekazywania kredytow. 5. W przypadkach okreslonych obowiqzujqcymi przepisami dysponentami kredyt6w mogq bye kierownicy jednostek pozostajqcych na rozrachunku gospodarczym oraz inne jednostki, nie b~dqce jednostkami budzetowymi. §25 Przekazywanie otwartych kredyt6w. 1. Otwarte przez organa finansow (: kredyty budzetowe (§ 72) podlegajq przekazaniu do dyspozycji dysponentow kredytow. ' - Monitor Polski Nr A-lOI 1429 2. Dysponenci kredytow glowni i drugiego stopnia przekazuj~ otwarte kredyty, z wyj~tkiem kredyt6w na finansowanie inwestycji, dysponentom ni Zszego stopnia przy pomocy pisma wzor Nr 5 ; rozdzielnika kredytow (wzor Nr 6). 3. Dysponent przekazuj~cy kredyty budzetu centralnego przesyla do wlasciwego oddzialu N.B .P. pismo wz6r Nr 5 w trzech egzemplarzach, sporz~dzone dla kazdego dysponenta nizszego stopnia. J ezeli przekazanie kredytow dotyczy kilku dysponent6w nizszego stopnia, w6wczas zamiast trzeciego egzemplarza pisma wz6r Nr 5 m oze miee zastosowanie rozdzielnik kredyt6w (wzor Nr 6). Jeden egzemplarz pisma wz6r Nr 5 oddzial N.B.P. dor~cza wlasciwemu dysponentowi jako zawiadomienie 0 przekazanych na jego rachunek kredytach . 4. Kredyty budZet6w terenowych przekazuje si~ dysponentom nizszego stopnia przy pomocy pisma wz6r Nr 5, skierow:mego do kazdego dysponenta bezposrednio, z pomini~ci e m N.B.P. 5. Kredyty na wydatki inwestycyjne przekazuje siE:: w drodze przeslania planow pokrycia finansowego inwestycji centralom bank6w specjalnych w zakresie wydatkow inwestycyjnych, objE:tych budzetem centralnym, a wlasciwym oddzialorn bank6w - w zakresie wydatk6w inwestycyjnych . obj~tych budzetami terenowymi. 6. Kredyty mog~ bye przekazywane . tylko w granicach terytorialnego zasi~gu dzialania jednostki . 9 Przesuni~cia 26. w otwartych kredytach hndzetowych. W przypadku zachodzqcej koniecznosci otwartych kredytow budzetu centralnego z rachunku jednej jednostki (zrnp.iejszenie) na rachunek innej jednostki ' (zwiE::kszenie) dysponent kredyt6w sporz~dza pismo wzor Nr 5 w pi~­ ciu e~ze mplarzach i przesyla je temu oddzialowi N .B.P., kt6ry rna dokonae zmniejszenia otwartych kred vt6w budzetowych. 2. Na podstawie pisma, wymienionego w ust. 1, oddzial N.B .P. zmniejsza otwarte kredyty budzetowe na rachunku jednostki budzetowej wymienionej w pismie, zamieszcza 0 tym na wszystkich egzemplarzach pisma odpowiedni~ klauzul~, po czym jeden egzemplarz pisma przesyla jednostce, na ktorej rachunku zmniejszyl kredyty budzetowe, jako zawiadomienie 0 tym zmniejszeniu, jeden egzemplarz p isma zatrzymuje u siebie. trzy egzemplarze zas przesyla oddzialowi N. B . P., w ktorym rna nastquie zwi~kszeni e otwartych kredyt6w budzetowych. 3. Na podstawie otrzymanych egzempIarzy pisma wz6r Nr 5 (ust. 2) oddzial N.B.P. zwi~ksza otwarte kr;edyty na rachunku jednostki w pismie tym wymienionej, zaswiadcza 0 tym na wszystkich egzemplarzach pisma, po czym jeden egzemplarz tego pisma przesyla zainteresowanej jednostce budzetowej jako zawiadomienie 0 zwi~kszeniu otwartych kredytow budzetowych, jeden przes'y1a jednostce, kt6ra zarz~dzila przesuniE::cie kredyt6w budzetowych, jeden zas egzemplarz zatrzymuje u siehie. 4. W budzetach terenowych przesuni~cia t)twartych kredyt6w dokonuje si~ przy pomocy 1. prz es uni~cia - Poz. 1477 pisma wzor Nr 5, skierowanego w 3 egzemplarzach do jednostki, kt6ra rna dokonae zmmeJszenia otwartych kredyt6w. Po zaks i~gowa niu zmniejszenia kredyt6w jednostka ta zaswiadcza 0 tym na dwoch egzemplarzach pisma wzor Nr 5 i przesyla je jednost<::e, kt6ra rna dQkonae zwi~kszenia otwartych kredytow. Po zaksi~gowaniu zwiE:kszenia kredyt6w ta ostatnia jednostka zawiadamia glownego dyspon enta kredyt6w 0 dokonaniu przesuni~cia kredyt6w przy pomocy egzemplarza pisrna wz6r Nr 5. 5. W zakresie finansowania wydatk6w inwestycyjnych przesun i ~e kredyt6w dokonuje si~ w dradze zawiadamiania central bank6w specjalnych b ~dz wlasciwych oddzialow tych bank6w (§ 25 ust. 5) 0 zmiana ch w planach 'pokrycia finansowego inwestycji. 6. Kredyty zamkni~te podlegaj~ przesuniE::ciu na rachunek, z kt6rego zostaly przekazane (otwar- tel. § 27. Akredytywabudzetowa. 1. J ednostka budzetowa moze upowaznie poszczegolne osoby lub instytucje do zlecania wyplat z jej rachunk6w w drodze otwarcia akredytywy budzetowej. 2. AkredytywE: budzetow~ otwiera si~ w przypadku, gdy jednostka budzetowa przeprowadza akcje zamiejscowe, wymagaj~ce zaangazowania wiE::kszych srodk6w pien i ~Znych (np: kursy wakacyjne, kolonie letnie itp.). 3. Celem otwarcia akredytywy budzetowej jednostka budzetowa przesyla do wlasciwego oddzialu N.B.P . wniosek w 3 · egzemplarzach, w kt6rym podaje: 1) uzasadnienie otwarcia akredytywy, 2) nazwE: oddzialu N.B .P., w kt6rym akredytywa rna bye otwarta, 3) imiona, nazwiska, n-ry legitymacji z podaniem nazwy jednostki wystawiaj~cej legitymacjE: oraz wzory podpis6w os6b, kt6re otrzymuh prawo zlecania wyplat z akredytywy; w przypadku otwarcia akredytywy dla instytucji (urzE::du, przedsi~biorstwa itp.) jednostka budzetowa podaje we wniosku tylko nazw~ i siedzibE: tej instytucji; wzory podpisow pracownik6w uprawnionych do zlecania wyplat z akredytywy oraz wz6r odcisku piecz~ci (stempIa) sklada instytucja w tym oddziale N.B.P., w kt6rym zostala otwarta akredytywa, 4) wyszczegolnienie kwot kredytow budzetowych wedlug klasyfikacji budzetowej, kt6re stawia siE:: do dyspozycji zamiejscowych or~an6w, 5) okres w,aznosci akredytywy, kt6ry n:e maze bye dluzszy od istotnej potrzeby i nie moze przekraczae okresu waznosci kredyt6w budzetowych. 4. Wniosek, wymieniony w ust. 3, podpisuj e si~ w sposOb ustalony dla podpisywania czek6w (§ 52). . 5. Na podstawie otrzymanego wniosku 'W sprawie otwarcia akredytywy oddzial N.B .P . blokuje wymienione we wniosku kredyty budZetowe lub rachunek bieZ~cy do wysokosci okreslonej we wniosku kwoty oraz otwiera akredytyw ~ do wysokosci sum y zablokowanej i zawiadamia Monitor Polski Nr A-IOI - 1430 wskazany ' oddział N.B.P., przesyłając mu jeden egzemplarz wnics ku w sprawie otwarcia akredytyW<T " 0, W razie potrzeby zwiększenia otwartej akredytywy jednostka budżetowa przesyła oddziałowi N.B.P. dalsze wnicski w dwóch egzemplarzach, w których podaje wszystkie dane wymienione w ust. 3, z wyjątkiem wzorów podpisów. 7. Jednostka budżetowa może w każdej chwili odwołać akredytywę w części lub w całości. Odwołanie następuje w drodze skierowania pisma odpOwiedniej treści do oddziału N.B.P prowadzącego rachunek jednostki budżetowej. Odwoła­ nie obowiązuje od dnia otrzymania zawiadomienia o ' odwołaniu prze;;>: oddział N .B.P. wykonujący akredytywę. . 8. Na dowodach bankowych wypłat z akredytywy podaje się oznaczenie klasyfikacji budże­ tOlWej do paragrafu włącznie. Dowody stanowiące podstawę wypłat z akrt'-dytywy mają być przesyłane jednostce, która dokonała otwarcia akredytywy, w terminach przez nią wyznaczonych. § 28. Akredytywa budżetowa ruchoma. 1. Akredytywę budżetową ruchomą otwiera gdy akcje zamiejscowe, wymagające zaanga2lowania w;ększych środków pienię-żnych, mają być przeprowadzone w różnych bliżej nie określo­ nych miejscowościach. 2. Celem otwarcia akredytywy budżetowej ruchomej jednostka budżetowa przedstawia wła­ ściwemu oddziałowi N.B.P. wniosek w 2 egzemplarzach, analogicznie jak w przypadku przewidzianym w § 27 ust. 3 z tą różnicą, że nie podaje w n im nazwy oddziału N.B.P., w którym ma być otwarta akredytywa. 3. Na podstawie otrzymanego wniosku oddział N.B.P. blokuje na rachunku jednostki wymienionej we wniosku kredyty lub sumy, zatwierdza na jednym egzemplarzu wniosku otwarcie akredytywy i zwraca go jednostce budżetowej zatrzymując kopię u siebie. 4. Na podstawie zatwierdzonej akredytywy ruchomej osoby upoważnione n:.ogą zlecać wypłaty lub przelewy ' do wysokości akredytywy w każdym oddziale N .B.P. za przedstawieniem dokumentu akredytywy. 5. Każdy oddział N .B.P., który , dokonał wypłaty z akredytyvv'Y ruchomej, obowiązany jest .na dokumencie tej akredytywy odnotować wypłatę. się, § 29. Wydatki budżetowe. 1. Jednostki budżetowe mogą dokonywać wydatków budże towych tylko na cele określone w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budże­ towej i w granicach otwartych a nie zablokowanych kredytów budżetowych , a w budżetach terenowych ponadto - w granicach otrzymanych na ;rachunki bieżące środków pieniężny ch. 2. Wydatki budżetowe powinny być dokonywane do rąk wierzycieli (odbiorców) bezpośrednio z właściwych rachunków otwartych w bankach. Poz. 1477 3. Z wyjątkiem przypadków, przewidzianych w §§ 8 i 9, niedopuszczalne jest podnoszenie . przez jednostki budżetowe sum z rachunków bankowych celem dokonania wypłaty do rąk wierzycieli (odbio~ów). 4. Zobowiązania z lat ubiegłych pokrywa się z kredytów otwartych na bieżący rok budżetowy. Na dowodach, stanowiących podstawę pokrycia zobowiązań z lat ubiegłych, główny (starszy) księgowy powinien umieścić notatkę, stwierdzającą powody niepokrycia wbowiązania we właściwym roku budżetowym, oraz podać wysokość kredytu nie wykorzystanego w tym roku budżetowym w odpowiedniej podziałce klasyfikacji budżetowej i wysokość dokonanych na poczet tej kwoty wydatków w bi,eżącyni roku budżetowym: § ~IJ. Zaliczki. 1. Z kredytów budżetowych i środków specjalnych mogą być wypłacane zaliczki: 1) kasie podręcznej w przypadkach przewidzianych w § 8, 2) pracownikom - na koszty podróży, delegacji oraz przeniesień służbowych, 3) kierownikom lub pracownikom jednostek bud~etowych na ;p okrycie jednorazowych. wydatków w tych przypadkach, gdy wydatek nie może być dokonany bezpośrednio wierzycielO'W'i z rachunku bankowego, 4) osobom i instytucjom, wykoriującym na zlecenie jednostki budżetowej zadania budżeto­ We - w przypadkach, gdy otwarcie akredytywy nie jest dogodne, 5) dostawcom i wykonawcom robót i usług na poczet umówionej sumy zgodnie z ' ohowiąttljącymi w tej mierze przepisami oraz warunkami odnośnej urnowy, 6) w innych przypadkach - na podstawie obowiązujących przepisów. 2. Pracownikom, odbywającym stale podróże służbowe, oraz pracownikom, którzy w związku z czynnościami służbowymi . pokrywają bezpośrednio drobne, stale powtarzające się wydatki (np. opłaty pocztowe), mogą być wypłacane zaliczki stałe na cały rok budżetOIWY lub okres krótszy. W ciągu okresu trwania zaliczki stałej pracovmikom tym wypłaca się pełną sumę na",: leinOŚci na podstawie uznanych rachunków, 3. Zaliczki powinny być rozliczane w terminach ustalonych w obowiązujących przepisach lub we wniosku o udzielenie zaliczki. Zaliczki stałe p~winny być zwrócone po upływie okresu ich ważności bądź przed ustaniem stosunku służbo­ wego, a w każdym razie przed koń cem roku budżetowego. 4. Jeżeli zaliczka, podjęta przez pracownika jednostki budżetowej, nie została rozliczona w ustalonym terminie, organ rachunkowy potrąca zal1i czkę z wynagrodzenia pracownika w granicach uprawnień, przewidzianych w obowiązujących przepisach. 5. Wypłacanie dalszych zaliczek dostawcom i wykonawcom robót zależne jest od stwierdzenia postępu wykonywania robót i umów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej. 1431 __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _P_o_z_._1_4_77 Monitor Polski Nr A-l_O_l_ _ _ _ _ _ _ _- 6. Sumy zaliczek nie wydatkowanych do lroiica roku budZetowego ,p owinny bye zwr6cone do banku najp6zniej w przedostatnim dniu roku budzetawego.. pozostalosci zaliczek, udzielonych na koszty podrozy, delegacji lub przeniesien, rozpocz~tych w biezqcym roku budZetowym a zakonczonych po uplywie roku budZetowego, powinny bye zwrocone po zakonczeniu podrozy (delegacji, przeniesienia). 7. W razie przeniesienia pracownika do innego miejsca sluzbowego zaliczki pobrane przez pracownika, z wyjqtkiem zaliczki na koszty przenieSlenia, majq bye calkowicie rozliczone przed jego udaniem si~ do nowego miejsca sluZbowego. § 31. Zwroty wydatkow i kosztow. 1. Sumy wplacone na rzecz jednostkli budzetowej tytulem zwrotu poniesionych przez ni~ wydatkow lub kosztow podlegajll zaliczeniu na rachunek wydatkow budZetowych, powoduj~c tym samym wznowienie kredyt6w, alba na rachunek dochodow budzetowych. 2. Na wznowienie kredytOw zalicza sit:: 1) wplaty stanowiqce zwrot wydatk6w, dokoIl&nych z kredyt6w biezqcego roku, ktore mog" bye zidentyfikowane co do daty wyplaty, 2) wplaty stanowiqce zwrot koszt6w, poniesi.onych z kredytow budZetowych na rzecz osob, nie uprawnionych do bezplatnego korzystania ze Swiadczen finansowanych z kredyt6w budzetowych, 3) wplaty z tytulu odplatnoSciza braki i szkody wyrzqdzone jednostkorn budZetowym. 3. Na dochody 'budZetawe zalicza si~ ~ty stanowiqce zwroty wydatk6w, dokonanych w ubieglych latach budZetowych, a takZe wplaty wymienione w ust. 2 pkt 2 i 3, jezeli na pokrycle kosztow, brakOw i szkOd jednostka budZetowa otrzymala kredyty lub jeZeli zwroty te ~ prellminowane w budiecie po stronie dochod6w. Roz d z i a I Srodki specjalne, depozyty § 5. sumy na zlecenie. 32. Srodki specjaIne. 1. Przepisy §§ 29 i 30 maj~ odpowiednie zastosowanie do srodkow specjalnych. 2. Zwroty wydatkow roku biezqcego zalicza sit: jako zmniejszenie wydatk6w, zwroty za~ dotyczqce wydatk6w, dokonanych w latach ubieglych, zalicza si~ jako dochody. 3. Niedopuszczalne jest zaldczanie wplyw6w Srodk6w specjalnych jednego typu na inny typ tych srodk6w. 4. Wydatki SrodkOw specjalnych mO!gq bye dokonywane tylko w granicach sum przewidzianych w zatwierdzonym pre1iminarzu oraz w granicach salda na rachunku tych Srodk6w. 5. W razle zniesienia srodkOw specjalnych pozostalose gotowkowa oraz ewentualne doda1;;. ' kowe wplywy podlegajq zaliczeniu na dochody budzetowe, zobowiqzania zas maj~ bye pokryte z kredytOw budzetowych. § 33. Sumy depozytowe i depozyty rzeczowe. 1. Do sum depozytowych zalicza si~ kaucje, wadia i sumy spome w post~powaniu sqdowym lub administracyjnym, jak r6wniez nde podj~te naleznosci, 0 kt6rych mowa w § 9 ust. 5. Do sum depozytowych nie mogq bye zaNczane kaucje kolaudacyjne, potrqcane przy wykonywaniu inwestycji. 2. Depozyty mogq bye skladane w gotowce lub w papiexach wartosciowych. Minister FinansOw ustala, jakie papiery wartosciowe i w jalciej wartosci wadialnej (kaucyjnej) mogq bye przyjmowane na wadia i kaucje. 3. Zarowno jednostka hudzetowa jak i bank nie ponOSZq odpowiedzialnosci wobec wlasciciell papier6w wartosciowych za ewentualne przedawnienie .platnosci wylosowanych do umorzenia obligacji tudzieZ wylosowanych premii. 4. Depozyty majll bye skladane przez deponent6w na rachunek jednostki budZetowej baPOSrednio we wlasciwym oddziale N.B.P. Przy skladaniu depozytu deponent winien pod.aC charakter sumy depozytowej (ust. 1) oraz bli.i:sze okre§leni4! sprawy, ktorej depozyt dotyczy. Przy skladaniu papierow wartoociowych deponent pc>winien zlozye w dwoch egzemplarzach deklaracjQ, zawieraj qCI4 imi~ i nazwisko (nazwa) i adres deponenta, nazwt: jednostki budzetowej, na ktorej rachunek sklada papiery, rodzaj papierow, warto6C i liooc odcink6w, serle i numery oraz ogoIn" nomina1n~ wartooc wszystkich skladanych papierow. Ponadto deponent powinien zamieScie i podpisae na deklaracji nast~puj q~ klauzul~: "Przyjmuj~ do wiadomosci, ze jednostka, do ktorej dysp<>zycji skladam papiery wartoSciowe, jak rownieZ bank papiery te przechowujqcy nie odpowiadajl4 za ewentualne przedawnieDle platnooci wylosowanyc:h do umorzenia obligacj'l. tudziei wylooowanych premii". 5. J ei:eli jednostka stwierdzi na deklaracj'i . brak po~ej klauzuli, wysyla do deponenta . listem polecOillym pismo Z zqd.aniem nadeslania podpisanowej deklaracji z nale.zycie wypisanq n~ klauzull4. 6. Zwrot depozytu zlo±onego w got6wce zleca jednostka przy pomocy czeku; zwrot depozytu zlozonego w papierach wartosciowych zleca jednostka budietowa za pomOCq zwyklego pisma, podpisanego w spos6b przewidziany dIa podpisywania czekow (§ 52). 7. W ra7lie niedoti-zymania warunk6w umowy przez deponenta zloZona kaucja sluZy na pokrycie wyrzqdzonych szkOd stosownie do klauzuli umowy lub wyroku sqdowego. Depozyt gotOwkowy przelewa jednostka budZetowa na pokrycie szkody. Przepadle papiery wartosciowe N.B.P. realizuje na zlecenie jednostki budZetowej stosownie do obow1illzujqcych przepisow i przelewa sumy uzyskane z reali7.acji na wlaSciwy rachunek na pokrycie szkody. 8. Jei:eli wyrzqdzone szkody zostaly pokryte cz~cil\ depozytu, pozostall\ reszt~ zwraca si~ deponentowi. 9. Post~powanie z depozytami rzeczowymi normujl\ prze;pisy specjalne. Monitor Polski Nr A-I0! § 1432~__________________~_________P_o_z~.~1~4~77 34. Snmy na zlecenie. 1. Do sum na zleC€nie zalicza jedncstka budzetowa sumy otrzymane od innych jednostek w formie zaliczki do rozliczenia na pokrycie okreslonych wydatk6w na rachunek jednostki udzielajqcej zaliczki (np. przy centralnych zakupach). 2. Sumy na zlecenie mogq bye zuZyte tylko na te cele" dla kt6rych je otrzymano. Sumy otrzymane z kredyt6w budzetowych, a nie wydatkowane, powinny bye zwrocone na wlasciwy rachunek kredytow przed uplywem roku budZetowego. R 0 z d z i a 1 6. Srodki materialne. § 35. Materialy i srodki podstawowe. 1. Srodki m aterialne dzielq siE: na materialy na srodki podstawowe. 2. Do materialow zalicza siE:: 1) materialy dla celow naukowo-badawczych oraz innych specjalnych celow, 2) materialy dla celow szkoleniowych i oswiatowych , 3) Iekarstwa, srodki opatrunkowe, materialy medyczne, laboratoryjne i inne dla celow leczniczych, 4) materialy biurowe i gospodarcze, 5) materialy budowlano-remontowe, 6 ) mater:aly prod ukcyjne, 7) p aliwo i smary, 8) zywnose, 9) pasze, 10) zwieI'z~ta doswiadczalne, 11) inwentarz zywy mlody i na opasie, 12) odziez. 13) malowartosc ~owy i szybko zuzywajqcy siE: inwentarz, w szczegolnosci przedmioty 0 wartosci ponizej 30 zl b ez wzgl~du na czasokres ich u zytecznosci oraz przedmioty zuzywajqce si ~ ' N c:qgU r oku b ez wzgl~u na ich wartoM: . 3. Do srodk6w p odstawowych zalicza si~ srodki trwaie i przedmioty nietrwale, a mianowicie: 1) budynki, budowle i zabudowania, 2) urzqdzenia plantacyjne i melioracyjne, 3' inwentarz specjalny (instrumenty, aparaty itp.), 4) instrumenty m ed y czne, 5) srodki transpo r t owe, 6) bielizn~ , p osc :e] i odziez, 7) eksponaty i wartosci muzealne, 8) bibliotek i, 9) inwentarz gospodarczy i biurowy, 10) zwierz~ta robocze i produktyWIle. 4. Odziez zal icza si~ do materialow, gdy pod_ lega wydaniu na wlasnose pracownikom lub innym osobom, w innych przypadkach odziez zalicza sie: do srodk6w podsta'.vowych. R 0 Z d z i a I 7. Wyplaiy. § 36. Postanowienia og6lne. 1. Jednost.ki budzetowe zlecajq wyplaty ze .wego rachunku bankowego w drodze przelewu na inny rachunek bankowy bqdz tez gotowk q lub drogq 'przekazu (§ 50). 2. W zakresie regulowania swych zobowiqzail jednostki budzetowe winny si~ stosowae do przepisow 0 obrocie bezgotowkowym. § 37. Dowody stanowiqce podstaw~ zlecania wyplat. 1. Za podstaw~ i lecania wyplat sluzq spraw- . dzone i zatwierdzone dokumenty uzasadniajqce wyplat~, a mianowicie: 1) faktury (rachunki), 2) listy platnicze, 3) zarzqdzenia lub postanowienia wydane w to~u post~powania administracyjnego w sprawle wyplat dotacji, zasilkow itp. bqdz tez urz~do­ we odpisy tych zarzqdzen lub postanowien, 4) wnioski dotyczqce wyplaty zaliczki, 5) inne dokumenty stosownie do przepisDw specjalnych. 2. Zlecanie wyplat bez podstawy w postaci odpowiednich dokumentow jest niedopuszczalne. § 38. Faktury (rachunki). 1. Jezeli za podstawE: zlecenia wyplaty sluzy faktura (rachunek), winna ana zawierae: 1) imi~ i naiwisko (nazw~ przedsi~biorstwa itp.) oraz adres wystawcy, . 2) nazw~ i adres jednostki budzetowej, dla ktorej wystawiono faktur~ (rachunek), 3) powolanie si~ na ewentualnq umow~, ofertE: lub zamowienie, 4) ilose, miar ~ lub wag~ i wyszczeg61nienie dostarczonych prze<imiotow, a w razie swiadczenia uslug lub robot - rodzaj uslugi lub roboty i sposob obliczen ia naleznosci oraz dat~ wykonania sWladczenia, 5) cen~ j ednostkowq poszczegolnych przedmiotow lub uslug i robot, , 6) 0,::101na sume naleznosci cyframi i slowaml, 7) oi~resl~nie r~chunku bankoweg o, na ktory naleznosc rna bye przelana, bqdz im :~ i .n azwisko osoby upowa"znionej do podj qcia na~eznosci, 8) clat~ i podpis wystawcy ewenbalme stempel firmy. 2. Faktura dotyczqca wydatkow inwestycyjnych powinna zawierae ponadta nap~s " In~ esty­ cje" oraz oznaczenie klasyfikacji budzetowe], numeru tytulu inwestycyjnego i w!asciwego skladnika. 3. Faktura (rachunek) powinna bye wys~a­ w iona atramentem, olowk iem kopiowym lub plSmem m aszynowym. 4. Rachunek kosztow podrozy (delegacji, przeniesienia) p owinien bye sporzqdzony wedlug wzoru Nr 7. § 39. Listy piatnicze. l. Listy platnicze (wzor Nr 8) na naleznosci p.eriodycznie si~ powtarzajqce (place, wynagro?zema, stale zasilki itp .) sporzqclza si ~ na podstawJe kart wynagrodzen (§ 62). Vi innych przypadka~h po~­ staw~ sporzqdzania list platniczych stanOWH\ kazdorazowo wydane zarz qdzenia (np. zbiorowe wy- • Monitor Polski Nr A~-1~.O::1:..-_ _ _ _ _ _ _ _ _1_4__33 _ _ _ _ __ płaty zaliczek na koszty podróży) lub zatwierdzone wykazy osób otrzymujących należności (np. stypendla, zasiłki jednorazowe, nagrody, premie itp.). 2. Listy płatnicze mają być sporządzane zgodnie z obowiązującym wzorem atramentem, ołów­ kiem kopiowym lub pismem maszynowym. Jeżeli wykazy osób otrzymujących wynagrodzenia (ust. 1) zawierają istotne elementy listy płatniczej, mogą one zastąpić listę płatniczą· 3. Kwoty wynagrodzeń z tytułu pracy i kwoty należnych zasiłków rodzinnych obejmuje się wspólną listą płatniczą. 4. Suma łączna do wypłaty całej listy płat­ niczej powinna być podana cyframi i słowami. 5. Lista płatnicza powinna być podpisana przez pracownika sporządzającego listę. !', Zarządzenia 40. i postanowienia wydane w toku administracyjnego. postępowania 1. W zarządzeniu lub postanowieniu wydanym w toku postępowania administracyjnego powinn'o być podane dokładne oznaczenie i adres osoby fizycznej lub prawnej, na rzecz której ma być dokonana wypłata, 2. Zarządzenie (postanowienie), dotyczące wypłat nie zw iązanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świadczenia wzajemnego, lecz wiążące się z zobowiązaniem odbiorcy do przyszłego spełnienia określonych warunków, powinno zawierać określenie tych warunków, termin prekluzyjny oraz skutki ich niespełnienia. 3. Jeżeli wypłata ma być dokonana bezwarunkowo bądź warunki zostały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w zarządzeniu (postanowieniu); wzmianka ta, o ile nie mieści się w treś c i zarządzenia, powinna być podpisana przez osobę, która podpisała zarządzenie (postanowienie). § 41. \-l/nioski dotyczące wypłaty zaliczek. 1. Wniosek dotyczący wypłaty zaliczki może stanowić podstawę zlecenia wypłaty tylko wów- czas, gdy odpowiada warunkom podanym w §- 30. 2. Wniosek, dotyczący wypłaty zaliczki na poczet umówionej sumy, może służyć za podstawę do zlecenia wypłaty tylko w takim przypadku, gdy nie koliduje z obowiązującymi przepisami o rozliczeniach za dostawy i usługi na rzecz jednostek wego organu fachowego (np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), odpowiedzialnego za dany odcinek działalności jednostki budżetowej. 3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym polega na zbadaniu zgodności z pla,n em, legalności, celowości gospodarczej oraz oszczędności wydatków jak również zgodności cen z obowiązującymi przepisami, cenn'kami lub taryfami. Sprawdzenie listy płatniczej wymaga także zbadania zgodności listy płatniczej z faktycznym stanem osobowym, z danym i zawartym: w aktach osobowych bądź z innymi dokumentami, na podstawie których lista została sporządzona. 4. Na dowodach, obejmujących należności za wykonaną pracę lub dostarczone przedmioty bądż usługi, powinno być umieszczone potwierdzenie wykonania i przyjęcia pracy lub usług bądź też potwierdzenie odbioru przedmiotów i materiałów i zapisania ich do księgi inwentarzowej lub materiałowej z podaniem pozycji danych ksiąg. 5. Kierownik wiaściwe ~ o organu fachowego lub upoważniony pracowni!{ stwierdza na dowodzie dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym przez u mieszczenie i podpisanie klauzuli: "Sprawdzono pod względem merytorycznym dnia. " 6. Sprawdzanie dowodów pod względem formalnym i rachunkowym następuje po sprawdzeniu' pod względem merytorycznym i należy do zakresu czynności organu rachunkowego 7. Sprawdzanie dowodów pod względem formalnym i rachunkowym polega na zbadaniu: 1) czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom niniejszych przepisów, 2) czy dowodY ,J;~kompletne , 3) czy dowody są zupełm~, tj. czy zawierają wszystkie dane niezbędne do zobrazowania czynności, na których udowodnienie mają służyć, 4) czy na podstawie pod;:mych w dowodach cen i stawek jednostkowych obliczono pra'.'lidłowo kwoty pieniężne poszczególne i !'umy ogólne. 8. Dokonanie sprawdze,1 ' a pod względem formalnym i rachunkowym powinno być stwierdzone na dowodzie Drzez zam ieszczenie i podpisanie przez pracownika sprawdzającego klauzuli: "Sprawdzono pod względem formalnym i ra- chunkowym dnia § 42. Sprawdzanie dowodów. " § 43. Zatwierdzanie dowodu\'! do wynłilty. budżetowych. 3. W przypadku gdy obowiązujące przepisy nie przewidują terminu rozliczenia zaliczki, termin ten winien być podany we wniosku o udzielenie zaliczki. PJZ. 1477 1. Dowody, sprawdzone w sposób podany w § 42, podlegają zatwierdzeniu do wypłaty. 2. Zatwierdzenie dowodó"v do wypłaty należy do obowiązków kierown oka jednostki budżetowej oraz głównego (starszego) księgo\vego jednostki budżetowej lub pracowników przez nich pisemnie upoważnionych. Zatwierdzanie dowodów do wypłaty naprzez zamieszczenie na dowodzie podpisaprzez osoby wymienione w ust. 2 klauzuli 3. 1. Każdy dowód, stanowiący podstawę do zlecenia wypłaty, powinien być sprawdzony pod 'względem merytorycznym:, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty. stępuje 2. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym należy do zakresu czynności właści- słownie nej treści następuj ącej: "Zatwierdzono na sumę zł z sum do wypłaty Monitor Polski Nr A-1OI CZE:se rozdzial dni a Poz. dzial § . poz. 4. J ezeli zatwierdzeniu podlega ' dowod cz~­ sciowo lub calkowicie pokryty z zaliczki budzetowej , w6wczas klauzula zatwierdzenia otrzymuje nast~p ujqce uzupelnienie: "J ednoczesn ie ulega potrqceniu zaliczka zl .. " pozostaje do wyplacenia - zwrotu zl . . . . ... . 5. P ostanowienie ust. 4 nie rna zastosowania w przypadkach zaliczek stalych z wyjqtkiem rozliczenia koncowego, likwiduj qcego zaliczkE: sta1<1. § 44. Kasowanie dowodow. 1. Na dowodach, stanowiqcych pod sta w~ zlecania wyplat, nalezy po wystawieniu polecen;a przelewu (czeku) zamleszczae za pomocq stempla lub odrE:cznie atramentem k l a uzul~: "Zaplacono czekiem - poleceniem przelewu Nr z dnia .", przy czym Nr i data polecen ia przelewu (czelm) majq b ye wpisane atramentem lub sposobem mech;m 'cznym. 2. Kl auzula powy~:sza powinna bye umieszczona w takim miejscu dowodu, aby nre mogla bye usun i~ta przez odci~cie cZE:sci dowodu. 3. Gdy za podstaw~ zlecenia wyplaty sluZy wi~ksza Hose dowodow, jednostka budzetowa maze sporzqdzie wykaz tych dowodow. W takim przypadku klauzul~ sprawdzenia formalnego i rachunkowego, 0 ktorej mowa w § 42 , oraz klauzul~ zatwierdzenia, 0 ktorej mowa w § 43, mozna zamiescie tylko na wykazie, jednak klauzula merYtorycznego sprawdzen;a oraz klauzula, 0 ktorej mowa w ust. 1 niniejszego parag&afu, powinny bye 1l1Ilieszczone na kazdym dowodzie. § 45. Dowody na udokumentowanie wydatkow z zaIiczek. 1. Wszelkie wydatki, dokonane z zaliczek, maj'l bye udokumentowane oryginalnymi fakturami (rachunkami) os6b lub insty~ucji, na rzecz kt6rych dokonano wyplaty. 2. Kazda faktura (rachunek), zaplacona z zaliczki, powinna odpowiadae przepisom § 38 a ponadto zawierae zaopatrzone w dat~ potwierdzenie odbioru naleznosci, wyrazone cyframi i slowami 1 podpisane przez odbiorc~ . 3. Dowody, opJacone z zaliczek, podlegajt.\ sprawdzeniu i zatwierdzeniu oraz kasowaniu na zasadach ogolnych podanych w §§ 42-44 z tyro, ze . klauzula kasuj 'lca dow6d powinna miee nast~ pujt.\ce brzmienie: "Zaplacono z zaliczki podj~tej za czekiem Nr . z dnia " 4. W razie niemoznosci otrzymania orygin alnych dowodow db udokumentowania drobnych wydatkow nalezy sporz'ldzie dow6d zast~pczy w formie oSwiadczenia podpisanego przez pracownika, kt6ry dokonal wydatku, oraz inn ego pracownika lub Awiadka. Zarzqdzenie Ministra Finans6w okresla wysokose wydatk6w, ktore mogq bye udolrumentowane w powyZszy spos6b. 5. W razie niemoZnoSci uzyskania dowod6w aa wydatki przekraczajace wysokose, ustalonl\ ~ 1m rz'ldzeniem Ministra Finansow, lub w razie gdy uzyskane dowody nie odpowiadajq wymaganiom niniejszych przepisow, zatwierdzenie dowodow moze nastqpic po uprzednim uzyskaniu zgody wlasciwego organu kontrolno-rewizyjnego Ministerstwa Finansow. § 46. . Zlecanie wyplat. 1. Jednostki budzetowe zarzqdzajq wyplaty · za pomocq polccen przelewu i czekow wedlu~ wzorow bankowych. 2. Jednostki budzetowe otrzymujq blankiety polecen przeI ewu i czek6w w oddzialach wlasciwych bank6w. Blankiety te Sq drukami scislego zarachowania i powinny bye przechowywane ,..,od zamkn i~ciem r azem z gctowk q, pod odpowiedziaJ nosci q kasj era. Blanki ,=ty zepsut e powinny bve uniewa:i:nione przez przek resl eni e i zamieszc?:enie adnotacji "un ' ewazniono" i zwr6cone bankov.'i . , 3. Zamiejscowe wyplaty got6wkowe jednostki hudzetowe zarzqdzajq za pomOCq czek6w r:Jzrachunkowych z dolClczeniem wyne}niony·:::h przekaz6w pocztowych (§ 50 L '1. W okreslonych przypadkach m ogq mtce ·za stosowanie czeki rozr achunkowe akceptowane. 5. Nie wystawia si~ poleceiJ. przelc wu w przy padkach, gdy zobowiqzanie zostnlo pokryte przez obc ;qzenie przez bank z urz~du rachunku jednostki budzetowej. 6. Rozliczenia w trybie inkasa blduf normujq odr~bne przepisy. ....§ 47. Spos6b wystawiania polecen przelewu i czeltow. 1. Na podstawie zatwierdzonych dowod6w, stanowiqcych podsta w~ zlecenia wyplat, jednostka budzetowa po upewnien iu si~, ze wydatek znajduj e pokrycie na wlasciwym rachunku, wystawia polecenie przelewu lub czek. . 2. Polecen ie przelewu powinno zawierac: 1) nazw~ i adres jednostki budzetowej oraz numer jej rachunku bankowego, 2) nazw~ oddzialu banku, 3) rodzaj sum, z kt6rych wyplata rna bye dokonana, 4) przy sumach budzetowych - oznaczenie klasyfikacji budzetowej do r ozdzialu budietowego wlqcznie, a w przypadkach, gdy bank prowa dzi ksiE:gowosc kasowego wykonania budzetu w paragrafach lub w pOzycjach - takze oznaczenie paragrafu lub pozycji orazodpowiadaj'lcych im kwot, 5) kwot~ naleznosci wyrazonq cyframi i slowami, 6) nazwisko, imi~ i adres wierzyciela (odbiorcy) oraz numer jego rachunku w banku ze wskazaniern n azwy tego banku. 7) . tytul nale:i::nosci, 8) miejsce i datE: wystawienia polecenia, 9) odcisk piecz~ci, a w jej braku - odcisk stempIa, 10) dwa podpisy. 3. Czek powinien zawierae wszystkie szczeg6ly, wymienione w ust. ~, z wyj:.ttkiem podanych ~ pkt 6 i 7. Poz. 1477 Monitor Polski Nr A-lOt 4. Polecenie przelewu wraz z kopiami wypeł­ nia się przebitkowo pismem maszynowym lub ołówkiem kopiowym, czek zaś atramentem. 5. Na poleceniach przelewu i czekach nie są dopuszczalne żadne podskrobania, wycierania i kreślenia. § § ·51. Wypłacanie należności Wypłacanie należności, opiewających na waluty obce, odbywa się w trybie ustalonym zarządze­ niem Ministra Finansów. 48. § Wypłacanie należności z różnych rachunków lub różnych podziałek klasyfikacji budżetowej. L Należności przypadające do wypłaty jednej osobie a pochodzące z różnych podziałek klasyfikacji budżetowej tego samego rozdziału mogą być wypłacone za pomocą jednego polecenia przelewu (czeku). 2. Wystawienie jednego polecenia przelewu (czeku) na wypłatę z różnych rachunków bankowych lub z różnych rozdziałów budżetowych jest niedozwolone. § 49. Wypłacanie należności zbiorowych. 1. Na zbiorowe wypłaty w gotówce jednego rodzaju, jak np. płace, zasiłki itp., wystawia się na podstawie listy płatniczej jeden czek na ogólną sumę netto do wypłaty. 2. Na objęte listą płatniczą potrącenia wystawia się polecenia przelewu, oddzielnie dla każdego rodzaju potrąceń i każdego zleceniobiorcy. 3. Polecenie przelewu powinno zawierać wszystkie szczegóły potrzebne dla prawidłowego zarachowania potrąconej kwoty. " w walutach obcych. 50. Zlecenia przekazowe. 52. Podpisywanie poleceń przelewu i czeków. 1. Polecenia przelewu i czeki mają być podpisane przez dwóch pracowników, którzy zatwierdzili dowody do wypłaty (§ 43), lub przez inne osoby upoważnione przez kierownika jednostki budżetowej i głównego (starszego) księgowego, przy czym jedna z nich podpisuje z ramienia kierownika jednostki budżetowej, druga zaś z ramienia głównego (starszego) księgowego. Polecenia przelewu podpisuje się atramentem lub ołówkiem kopiowym, czeki - tylko atramentem. 2. Pracownicy podpisujący polecenia przelewu (czeki) są odpowiedzialni za zgodność treści polecenia przelewu lub czeku z dowodami, stanowią­ cymi podstawę ich wystawienia. 3. Wzory podpisów osób upoważnionych do podpisywania poleceń przelewu i czeków oraz wzór odcisku pieczęCi (stempla) jednostka budże­ towa przesyła na formula.;zu bankowym oddziałowi właściwego banku; w którym ma otwarte rachunki, z zachowaniem _ przepisów instrukcji bankowych. 4. Własnoręczność podpisów na wzorach powinna być stwierdzona przez władzę przełożoną osób upoważnionych do podpisywania poleceń przelewu i czeków. Jeżeli upoważnionym do podpisywania jest kierownik jednostki budżetowej (przewodniczący prezydium rady narodowej), wła­ snoręczność jego podpisu może być stwierdzona przez jego zastępcę. 1. Jeżeli należność ma być przekazana za pośrednictwem poczty, jednostka budżetowa dorę­ cza placówce pocztowej czek rozrachunkowy oraz przekaz pocztowy. •§ 53. należycie wypełniony ~. .JeŻelj przesyłka ma być dokonana na koszt odbiorcy, przekaz pocztowy wystawia się na kwotę należności, pomniejszoną o koszty przekazu, obliczon e według obowiązującej taryfy pocztowej. 3. Jeżeli koszty przesyłki mają być pokryte przez jednostkę budżetową , przekaz pocztowy wystawia się na kwotę nal eżności, czek rozrachunkowy zaś na kwotę !
3. la)eżn o ści , powięks zoną o koszty przekazu pocztowego . pr zekazyw aniu za ' pośred!lictwem poczty n n le ż n cś ci zbiorowych doł ą cza się do czeku rozrachunkowego, sporządzony na formularzu pocztowym, spis przekazów pocztowych w dwóch egzemplarzach, z których jeden, zaopatrzony odciskiem datownika, placówka pocztowa zwraca jednostce budżetowej . .1 Przy 5. .JeŻ eli należność podlegająca przekazaniu przypada do zapłaty w ściśle określonym terminie, wtedy na przeka zach rocztowych należy umieścić klauzulę: "Nie wypłacać przed dniem. • • • .". Doręcz anie poleceń przelewu i czeków. 1. Jednostka budżetowa doręcza polecenia przelewu oddział owi właściwego banku za potwierdzeniem odbioru lub przesyła je pocztą. 2. Jeżeli ilość poleceń przelewu wynosi wię­ cej niż trzy, należy sporządzić zbiorcze polecenie przelewu na formularzu bankowym. 3. Jednostka budżetowa doręcza czeki wierzycielom (odbiorcom) za potwierdzeniem odbioru na dowodach, stanowiących pod'5tawę zlecenia wypłaty, po stwierdzeniu tożsamości osoby upoważ­ nionej do odbioru należności. 4. Jeżeli po odbiór czeku zgłasza się inna osoba aniżeli upoważniona do odbioru należności, powinna ona przedstawić specjalne pełnomocnictwo wierzyciela, którego podpis powinien być poświad­ czony przez notariusza lub urząd państwowy. Peł­ nomocnictwo to dołącza się do dowodów stanowiących podstawę zlecenia wypłaty. Monitor Polski Nr A-lOt -- 1436 - Poz. 1477 ~------------------------------ § 54. 5. Jednostki budZetowe prowadzq ksi~gowosc wedlug systemu podwojnego bqdz ksi~gowosc uproszczonq. Termin platnosci czek6w. Czeki wystawione przez jednostki budzetowe powinny bye przedstawione bankowi do zaplaty w ciqgu dni dziesi~ciu, liczqc od daty wy:;ta\", ,enia. l. 2. Czeki wystawione w ostatnich dziesi~ciu dniach roku budzetowego lub okresu ulgowego (0 ile olues ulgowy przewidziano w ustawie budzetGw '2
4. j)powinny bye przedstawione bankowi do zaplaty przed upIywem roku budzetowego lub okresu ulgo\vego. Czeki te nalezy zaopatrzye w kIauzul~: "Platny tylko do dnia . .. 3. W razie niezaplacenia przez bank czeku Z powodu uplywu terminu jego platnosci jednostka budZetowa wystawia nowy czek, po uniewaznieniu czeku przeterminowanego, stosujqC si~ ponadto do przepisu § 55 ust. 2. 55. § Post~powanie w razie zagubicnia Iub zniszczenia czeku. W razie zagubienia Iub zniszczenia czeku wr~czonego odbiorcy jednostka budzetowa moze wvstawie nowv czek dopiero po przedstawieniu jej przez odb:o~c~ decyzji sqdu, dotyczqcej umorzenia zagubionego lub zniszczonego czeku. 1. 2. Fakt wystawienia now ego czeku odn~to­ wuje Sl~ n8 d0wodach, stanowiqcych podstaw~ zlecenia wyplaty. W odnosnych ksi~gach (kartach) nalezy odnotowae rowniez nowy numer czeku. R 0 z d z ia I Ksi~gowosc 8. jednostek budzetowych. § "'-----_. _--- - - 56. Przepisy ogoJne. 1. Ilekroc w przepisadi niniejszych jest mowa o prowad,z eniu ks;~gowosci , nalezy przez to rozumiee prowadzenie ksiqg, kart, dziennikow itp. kSiqg rachunkowych. 6. Ksi~gowosc wedlug systemu podwojnego prowadz q wszystkie jednostki majqce uprawnienia glownych dysponentow kredytow i dysponentow 2-go stopnia oraz nast~pujqce jednostki sposrod jednostek pozostalych: wi~ksze zaklady i urzqdzenia gosI?odarki komunalnej, centralne zarzqdy (dyrekcje) przedsi~biorstw, instytuty naukowo-badawcze, uniwersytety, akademie, politechniki i inne wyzsze szkoly, Iaboratoria, zaklady Iecznicze liCZqce powyzej 100 lozek oraz gospodarstwa pomocnicze. 7. Wydzialy fachowe prezydiow powiatowych lad narodowych (miast stanowiqcych powiaty) nie posiadajqce podleglych dysponent6w kredytow mogq prowadzie ksi~gowose uproszczonq. 8. Jednostki nie wymienione w ust. 6 prowadZ q ksi~gowose uproszczonq. Jednostki te mogq jednak prowadzic ks i ~gowosc ' wedlug systemu podwojnego, jezeli dysponujq odpowiednio wykwalifjJ{owanym personelem ks i ~gowosci. Zastosowanie systemu podwojnego wymaga zgody glownego (starszego) ksi~gowego jednostki bezposrednio nadrz~dnej. 9. Wlasciwe wladze naczelne i urz~dy centralne mog q wprowadzic dia podporzqdkowanych sobie jednostek obowiqzek prowadzenia ksi~gowosci systemem podwojnym. § 57. KsiElgi (karty). 1. Jednostki budZetowe, stosu~qce system ksi~' gowosci podwojnej, prowadzq ksi~gowose syntetycznq metodq tabelarycznq, przy zasfosowaniu ksi~gi dziennika-glownej (wzor Nr 9) Iub techn!k q przebitkowq przy zastosowaniu przebitkowych dziennikow obrotow (wzor Nr 10) oraz kart kontowych (wzor Nr 11). 2. Jednostki budzetowe, stosujqce ksi~gowosc uproszczonq, prowadzq dzienniki obrotow (wz6r Nr 12). 3. W zakresie ksi~gowosci szczeg6lowej wszystkie jednostki budzetowe prowadz q nast~pu­ jqce ksi~gi (karty): 2. Ilekroc w przepisach niniejszych jest mowa 0 kolumnie, nalezy przez to rozumiec powz6r Nr 13 (§ 60), wierzchn;~ mi~dzy dwiema limami pionowymi,' 1) karty dochodow 2) karty naleznosci wzor Nr 14 (§ 60), natomiast przez przedziaIk~ nalezy rozumiec po3) karty rozchod6w wzor Nr 15 (§ 61). wierzchni~ mi~dzy dwiema liniami poziomymi. 4) karty wynagrodzen - wzor Nr 16 (§ 62), 3. Ksit;'-{owosc nalezy prowadzic starannie, dokladnie, biezqco i zgodnie z przepisanymi wzo5) ksi~gi kontowe (wzor Nr 17) lub karty kontorami. Omylki w ksi~gowaniu poprawia siE: przez we - wzor Nr 11 (§ 63), przekreslenie Iiniq poziomq omylkowo wpisanych 6) karty materialowe ilosciowo - wartosciowe cyfr lub wyraz6w w taki sposob, aby pozostaly - wzor Nr 18 (§ 64), nadal czytelne, i przez wpisanie u gory nad tek7) karty materialowe ilosciowe wzor Nr 19 stem przekreslonym cyfr i wyrazow wlasciwych. (§ 64), Dokonanie poprawki stwierdza swym podpisem 8) ksi~g~ inwentarza - wzor Nr 20 (§ 65), pracownik ksi~gujqcy. Dokonywanie poprawek w 9) ksi~g~ kontroli drukow scislego zarachowania sposob odmienny, wymazywanie i podskrobywanie - wzorNr 21 (§ 66). jest niedozwolone. 4. Zapisy w ksi~gach (kartach) sumuje siE: miesi~cznie wyprowadzajl\c sumy o'd poczl\tku ro- ku. 4. Gl6wni dysponenci kredytow i dysponenci kredytow drugiego stopnia prowadzq ponadto szczegolowl\ ksi~gowosc kredytow przydzielonych Monitor Pdski Nr A-lOi --- -- ----.-=-~----------- 1437 - dysponentom kredytow riizszych stopni na kartach dysponent6w kredytow (wzor Nr 22). 5. W zakresie wydatkow inwestycyjnych jednostki budzetowe b~dqce inwestorami bezposrednimi prowadzq ponadto ksi~gowose analitycznq wedlug tytul6w i skladnik6w inwestycyjnych na wzorach drukow, obowiqzujqcych wszystkich int • wes.orow. 6. Karty dochodow (wz6r Nr 13), karty rozchodow (wz6r Nr 15) i karty dysponentow kredytow (wz6r Nr 22) zaklada si~ na kazdy rok budzetowy oddzielnie. § 58. Zasady prowadzerua ksitigowosci wed tug systemu PQdwojnego. Paz. 1471 ------------------------------~--- do wskazowek umieszczonych na wzorze Nr 12, wszelkie dowody dotyczqce faktycznego wykcaania odnosnych prellminarzy a podlegajqce ks~<;g(; Naniu na kartach rozchod6w, na kontach dlu~nikow i wierzycieli, kartach materialowych i w ksi~dze inwentarzowej (np. dowody dotyczqce obl'otu materiaiowego, rozliczenia zaliczek, powstania zobowiqzail itp.). 4. Ponadto prowadzi si~ ksi~gowo£e dochodow budzetowych, ksi~gowose sum depozytowych i sum na zlecenie oraz ksi~gowose szczeg610w/\ stosownie do postanowieil §§ 60-68. 5. Postanowienia § 58 ust. 7 majq odpowiednie zastosowanie. § 60. Ksit;gowosc dochodow budzetowych. 1. Ksi~owose systemem podwojnym prowa-dzi si~ wedlug planow kont. 2. Wprowadza- si~plan kont dla jednostek budzetowych (zalqcznik Nr 1) i plan kont ella gospodarstw pomocniczych (zalqcznik Nr 2). Zasady ksj~gowan ; a ustalajq komentarze do planow kont. 3. Ksi~gowose wedlug planu kont dla gospedarstw pomocniczych prowadzi si~ dla gospodarstw produkcyjnych (np. warsztaty, ' gospodarstwa rolne itp.). Ksi~gowose dla gospodarstw nieprodukcyjnych "(np: pokoje goscinne, hotele) prowadzj si~ na zasadach obowiqzujqcych dla srodkow specjalnych. 4. W ramach planu kont nalezy prowadzi~ tylko tf konta, ktore mog/\ miee zastosowanie ze wzgl~du na charakter dzialalnosci jednostki. 5. Plan kont dla jednostek budZetowych nie obejmuje bankowego rachunku dochodow budZe-' towych. Rachunek ten prowadzq jednostki budzetowe poza systemem podwojnej ksi~owosci w sposob unormowany w § 60 ust. 2. Oprocz ksi~gowosci glownej prowadzi sit: ksi~gowosc szczegolow/\ stosownie do postanowien §§ 60-68: 6. 7. Zapisy w ksi~gach (kartach) szczeg6lowych powinny bye co miesiqc uzgodnione z kontami glownymi. § 59. Zasady prowadzenia ksi~gowosci uproszczonej. 1. Ksi~gowosc uproszczol1q prowadzi si~ w dziennikach obrotow (wzor Nr 12). Dzienniki obrotow sluzq do chronologicznego zapi• sywania obrotow na nast~pujqcych rachunkach bankowych jednostki: kredytow i wydatk6w budzetowych, rachunkow biezC\cychdla wydatkow i rachunkow srodk6w specjalnych. 2. Dla kazdego rachunku bankowego wymienionego w ust. 1 prowadzi si~ osobny dziennik obrot6w. 3. W dZlennikach, prowadzonych dla bankowych rachunkow w zakresie kredytow i wydatk6w budzetowych bqdz rachunk6w biezqcych lub ra('hunk6w srodkow snecjalnych, ksi~gnie' siG obroty na rachunkach bankowych, a ponadto, stosownie 1. W zakresie ksi~gowosci dochod6w budzetowych jednostki budZetowe prowadzq : 1) konto rachunku bankowego dochod6w budzetowych, 2) rachunki dochodow wed lug ich rodzaj6w, 3) konta osobowe zobowiqzanych. 2. Konto rachunku bankowego dochod6w prowadzi si~ na karcie kontowej (wzor Nr 11), Przychody ksi~guje si~ tylko w sumach dziennych wed lug wyciqgow bankowych, natomiast zwroty nadpJat ksi~guje si~ poszczeg6lnymi kwotami. Sumy wplat, zwrot6w i przelewow na rachunek podstawowy budzetu terenowego nalezy ksh:gowae W oddzielnych kolumnach. 3. Rachunki dochod6w prowadzi si~ na kartach dochodow (wzor Nr 13) oddzielnie dla kazdego rodzaju dochod6w wedJug podzialu, przewidzianego w klasyfikacji budzetowej. Karta dochadow slU±y do chronologicznego ksi~gowania przypis6w, odpisow, wplat i zwrotow. 4. Przypisy i odpisy ksi~guje si~ na podstawie akt wymiarowych lub pisemnych poleceil bqdz na podstawie specjalnych rejestr6w wymiarowych, wplaty - na podstawie dowod6w przychodowych, zwroty nadplat - na podstawie post1!.Ilowien w sprawie zwrotu i dowod6w bankowych (pocztowych). 5. 0 dokonaniu przypisu lub odpisu pracownik rachunkowy czyni na kazdym akcie lub poleceniu bC\dz w rejestrze wymiarowym stosovmll adnotacj~; adnotac.ia 18 powinna bye podpisana p.r~ez tego pracownika. 6. Naleznosci wplacone bez uprzedniego wezwania ksi~guje si~ na karcie dochodow jednoczesnie w kolumnie "wplaty" i w kolumnie "przypisy"; zwroty takich wplat ksiC;f1;uje si~ jednoczesnie w kolumnie "zwroty" i w kolumnie "odpisy". 7. Wplywy, ktore przed ostatecznymlch zakwalifikowaniem i zarachowaniem na wlasciwe podzialki klasyrikacji budzetowej wymagajq przeprowadzenia korespondencji wyjasniajqcej, ksi~guje si~ na karcie dochod6w budzetowych "do wyjasnienia". Po ust" leniu kwal :fikacji budzetowf'j wplaconej kwoty przeprowadza si~ odpow leclnie przeksir;gowanie wewn~trzne. 0 il~ nrzeksic;gowanie takie powoduje zmian~ kwalifikacji budzetowej przyj~tej przez N.B.P., jednostka budzetowa za- I Monitor Polsk i Nr A-IOl Poz. 1471 -------------------- wiadamia bezzwlocznie bank, przy pomocy formularza bank0wego, 0 dokonanym przeksi~gowaniu celem odpowiedn:ego sprostowania kwalifikacjI w ksi~gowosci banku. Jesh w wyniku wyjaSnien ustaloao, ze wplacone kYvGty dotyczq innej jedIiostki budzetowej lub innego rachunku bankowego - przeprowadza si~ odpowiednie przelewy p1'zy pomocy polecen przelewu, ksi~gujqc te p1'zelewy w kolumnach zwrotow. 8. Na ka1'ty dochodow mog q bye wnoszone sumy zbiorowe, jezeli dla indywidualnych zapisOw p1'owadzone Sq rejestry wymiarowe i dzienniki wplat. 9. Konta osobowe zobowiqzanych p1'owadzi na kartach naleznosci (wz6r Nr 14). Zalozona karta sluzy do czasu caikowitego zlik'widowania naleznosci, bez wzgl~du na lata budzetowe. Nie prowadzi si~ kont osobowych dla wplat, 0 kt6rych mowa w ust. 6 i 7. nie:i: ewidencj~ wplat srodk6w wlasnych (odmiennym atramentem). 6. Ksi~gowanie kosztow i naklad6w obowi q zuje wszystkie jednostki bud:i:etowe ni.e wylqczajqc jednostek prowadzqcych ksi~gowose uproszczonq. Jednostki bud:i:etowe prowadzqce ksi~go­ systemem podw6jnym technik q przebitkow~ mogq p1'owadz ie szczeg610wq ksi~gowose wykonania preliminarzy wydatk6w na k ar tach kontowych (wzor Nr 11), przeznaczajqc odr~bne karty dla ksi~gowania kredyt6w i wydatk6w oraz odr~bne karty dla koszt6w (naklad6w). 7. W0SC § 62. si~ 10. Dla naleznosci jednorazowych mogq bye konta osobowe prowadzone takze na druku karty dochod6w; w6wczas przeznacza si~ na tej karcie dla kazdego konta odpowiedniq ilose przedzialek. 11. Lqczna suma saId, wyprowadzonych na kontach osobowych, powinna bye zgodna z sumq ustalonq na podstawie kart dochod6w. 12. W uzasadnionych przypadkach wladze naczelne mogq dla niekt6rych dochod6w wprowadzac za zgodq Ministra Finans6w· specjalnego typu ks i-~­ gi lub rejestry dochod6w. 13. Szczeci610wq ksi~gowose dochod6w z tytulu podatk6w normujq przepisy specjalne. § 61. Szczeg610wa ksi~gowosC wykonania preliminarzy wydatk6w. 1. Jednostki budzetowe prowadzq szczeg610Wq ksi~gowose wykonania preliminarzy wydatk6w na kartach rozchod6w (wz6r Nr 15). 2. Karty rozchod6w sruZq do prowadzenia szczeg6!owej ksi~gowosci wykonania preliminarzy budzetowych i preliminarzy srodk6w specjalnych nie wylqczajqc inwestycj i i kapitalnych remont6w. 3. Kart~ rozchod6w prowadzi si~ dla kazdego paragrafu; na karcie tej prowadzi si~ ewidencj~ ruchu kredyt6w i ewidenc.ie; w y datk6w w zakresie danego paragrafu oraz ewidencj~ koszt6w i naklad6w kapitalnych wed lug pozycji budzetowych. 4. W kolumna ch p1'zeznaczonych dla ksi~go­ wania koszt6w (naklad6w) nalezy w nag16wkach podae roczne sum y prelim!nowanych koszt6w (naklad6w) na podstawie zatwierdzony ch prelimi narzy. Jezeli paragraf nie dzieli sic na pozycje, w6wczas ewid e ncj ~ koszt6w (naklad6w) dotyczGicych danego para gr<lfu nalezy prowadzic w jednej kolumnie kos, taw. J e':i:eli n atomiast Hose kolumn jest nie wystqrcza iqca dla w szvstkich nozvcii. danego paral!,rafu. w6wczas nalezy prowadzie dodatkowe karty rozchod6w. 5. Na kartach rozchod6w, prowadzonvch dhl inwestycji limitowvch. n ale7v w kol um nach przeZllaczonych ilia ewidencji kredyt6w p1'owadzie r6w- Karty wynagrodzen. 1. Podstaw~ do obliczenia kwoty naleznej z tytulu wynag1'odzen poszczeg61nych pracownik6w stanowi q karty wynal5rodzen (wzor Nr 16). 2. Kart~ wynagrodzenia zaklada si~ dla kazdego pracownika oddzielnie i przyp ;suj-e w niej nalernosci na podstawie dekret6w nominacyjnych i innychzarzqdzen o1'az umow . 3. Kazde obciqzenie wynagrodzenia rna bye odnotowane na wlasciwej karcie. 4. Kart~ wynagrodzen ia prowadzi si~ tak, aby byla w niej uwidocznivna kazda skladowa cz~sc wynagrodzenia brut to. ogolna suma""brutto, kwoty przypadajqce do potrqcenia oraz kwota netto, przypadajqca do wyplaty. Kolumny dotycz~ce' obliczenia uposazenia stalego wypelnia sj~ tylko przy zmianach tego uposazenia, natomiast kolunmy dotyczqce wyplat netto tego uposa:i:enia oraz wyplat jednorazowych -- wypelnia sj~ przy kazdej wyptacie 5. W kolumnach kwotowych dotyczqcych potr1lcen zapisuje s i ~ tylko potrqcenia powtarzajqce si~ . Potrqcenia jednorazowe, np. nierozliczone zaliczki, odplatnosci za swiadczenia socjalne itp., uwidacznia si~ w kolumnach dotyczqcych wyplat jednorazowych. 6. W uzasadnionych p1'zypadkach mogq bye stosowane karty wynagrodzen wed lug odmiennych wzor6w, dostosowanych do zasad obliczania i wyplacania wynagrodz e ~. 7. W razie przeniesienia pracownika na inne miejsce sluzbowe jednostka budzetowa sporzqdza na pod;:;tawie karty wynagrodzenia wypis naleznosci i dlug6w. zawierajqcy poszczeg61ne skladniki uposazenia, okreslenie rodzaj6w i wysokosci zadluzen jak r6wniei czasokres, do kt6rego ostatnie wynagrodzenie zostalo wyplacone, i przesyla go tej jednostce, kt6ra przen ' esionemu p1'acownikowi b~­ dzie wyplacala wynagrodzenie, samq zas kart~ przechowuje u siebie. § 63. SzczegMowa ksi~gowosc rozrachunk6w. 1. Jednostki budzetowe p1'owadz q szczeg610Wq ksi~gowose rozrachunk6w z poszczeg61nymi instytucjami i osobami z tytulu nale:i:nosci (zaliczki i brakl) oraz zobowiqzan, z tytulu sum depozytowych, sum na zlecenie, sum podlegajqcych prze- Monitor Polski Nr A-10l 1439 kazaruu itp. na kartachkontowych (wzor Nr 11) lub ' w ksi~dze kontowej (wzor Nr 17). Jednostki prowadzqce ksi~gowose uproszczon'l stosuj'l tylko ksi~­ g~ kontow'l (wzor Nr 17). 2. W ksi~dze kon:towej (wzor Nr 17) mogq bye prowadzone konta osobowe indywiduall1e lub konta zbiorowe. Na kontach zbiorowych naleZy powi'lzae poszczegolne operacje dotycz'lce tej samej sprawy przez powolanie przeciwstawnych numerow kolejnych przychodu i rozchodu. Dla dluznikow i wierzycieli nalezy prowadzie wyIClcznie konta indywidualne, dla sum depozytowych zas - wyl'lcznie konto zbiorowe. 3. Na kontach osobowych zaliczkobiorcow, wierzycieli i dluznikow powinny bye wskazane rodzaj srodkow jak rowniez podzialki klasyfikacji budzetowej, ktorych naleznose lub zobowi'lzanie dotyczy. § ------ poszczeg61nych materialow, udzielony rabat (bonifikata). 1. Szczegolow'l ksi~gowosc m aterialow prowadzi si~ na kartach materialowych ilosciowowartosciowych (wzor Nr 18) oraz na kartach materialowych ilosciowyeh (wzor Nr 19). Dla materialow stanowi'leych srodki specjalne prowadzie nalezy odr~bne karty m a terialowe. 2. Karty materialowe ilosciowo-wartosciowe prowadzi organ rachunkowy, karty zas ilosciowe magazynier. Na kazdy rodzaj materialow (artykul) zaklada si~ osobne karty. J ednostki budzetowe nie posiadajqce magazynow n1e prowadzq kart materialowych ilosciowyeh. 3. Wszelkie obroty materialowe powinny bye udokumentl)\\"lnc. Dokumentaml obrotu materialowego Sq: przy zapisywaniu na przychod - faktury (raehunki), a w ieh braku - protokoly przyj~cia, przy zapisywaniu zas na rozchod ~ zlecenia wydania (wzor Nr 23) IUb protokoly zniszczenia, brakow itp. Nadwyzki zapisuje s i~ na przychod na podstawie odpowiednieh protokolow. 4. Zlecenia wydania m aterialow (wzor Nr 23) sporz'ldza pracownik odpowiedzialny za gospodark~ materialow~ podaj'lc jedynie ilose materialow podlegajl\Ol wydaniu. Magazynier stwierdza wydanie materialow przez wpisanie jedynie ilosci wydanych materiatow i podpisanie klauzuli "magazyn wydal". 5. W protokolach przyj~cia ustala si~ wartosci materialow wedlug cen nabycia, a w ich braku - drogll komisyjnego szacunku w oparciu 0 obowiqzujl\C'e cenniki urzp.dowe. W protokolach zas zniszczenia oraz w zleceniach wydania (wzor Nr 23) organ rachunkowy dok0nuje w yceny materialow na podstawie kart materialowych ilosdowo-wartosciowych wed~ug sredniej jednostkowej wartosci zapasu, kt6rq ustala si~ przez p odzielenie wartosci kOIlcowego zapasu przez jego ilose:. 6. Materialy zwr6cone zapisuje si~ na przych6'd wedlug cen jednostkowych przyj~tych przy ich wydawaniu. 7. .Tezeli od faktury (rachunku) na zakupione towary przyznano jednostce rabat Iub bonifikat~, w6wczas zar6wno ceny jednostkowe jak i ogolne wartosci matprial6w ksi~gui ~ siG po odpowiednim potrqceniu rabatu lub bonifikaty od cen i wartosci od ktorych zosta 8. Wartose materia16w biurowych zakupit nych na wlasne potrzeby jednostek licz'lcych po nizej 10 pracown ikow biurowyt;h moze bye spisy wan a bezposrednio na koszty, pczminiGciem ewi dencji materialowej ilosciowo-wartosciowej. Ewidencj~ ilosc iowq takich materialow prowadzi sil; w odrGbn y ch zapiskach, nie powiqzanych z ksi~go­ WOSc1 q (np. w ksi~dze druk6w) . z 9. Jezeli wzgl~dy gospodarki . materialowej tego wymagaj'l, mogq bye stosowane specjalnego typu karty (ksi~
5. gi)materialowe. 10. W razie prowadzenia ksi~gowosci tech- nikl\ przebitkowq mog'l miee zastosowanie dzien· niki obrotow i karty m a.terialowe dostosowanr do tej t€{;hniki. 64. Szcze;;61owa ksi'lgowosc material6w. Paz 1477 § 65. Szczeg610wa ksit;gowosc srodk6w podstawowych 1. Ksi~gowosc szczegolowq srodk6w podsta wowyeh prowadzi si~ w ksi~dze inwentarzowe; (wz6r Nr 20) . 2. winna Ksi~g~ zaklada sif; na kilka 1at. Ksi~ga po- bye oparafowana! przechowywana pod zamkni~ciem. 3. Ksi~g~ dzieli sic: na dzialy obejmujqce grupy srodkow podstawowych WYIDienionych w § 35. Dzialy % kole. mog" bye dzielone na C%~cl obejmuj'lce blizej okreslone rodzaje srodk6w podstawowych. Zasady dzielenia dzialow na ~sci usta1aj'l wladze naczelne i urz~dy centralne. Dzialy oznacza sic: liczbami rzymskimi, a cz~sci malymi literami. Na poczqtku ksi~gi zamieszcza sk skorowidz dla latwiejszego odnajdywania dzial6w i cz~Sei. 4. Na kazdym przedmiocie, 0 He tylko pozwala jego wielkose, forma itp., oznacza si~ numer, pod kt6rym przedmiot ten figuruje w ksif;dze inwentarzowej. Numer ten moze bye nama10wany farb" olejn'l, zrob:ony tuszem, wytloczony lub wypa10ny, tak aby byl wyrazny i trwaly. Numer przedmiotu sklada si~ z oznaczenia dzialu i ewentualnip jego cz~sci oraz z numeru kolejnego ' (liczbam ; arabskimi) przychodu tego dzialu (cz~sci). Stosownie do tego numer na przedmiocie oznacza si ' przykladowo w t en spos6b: . V-2 bqdz V-a-2. Ob o!" numeru na danym przedmiocie, 0 ile to tylko mozliwe, zamieszcza siG inicjaly urz~du albo czyni si , inny trwaly i wyrazny znak, wskazuj'lcy, ze przec1· miot nalezy do dan cj jednostki. 5. Obroty dotycz'lce przychodu i rozchodl srodkow podstawowych wpisuje s i ~ w chronolo· gicznym porzqdku na kontach poszczegolnych dzia low i cz~sci. Wartost przedmiotu ustala si~ wedlUf! cen nabycia (faktury), a w ich braku - wcdlu g szacunku. Pod kazdvm numerem kolejnym dziah: bqdz cZGsci zapis~je si~ tylko jeden przed· miot. W y j'ltkowo przy spisywaniu na rozchon mozna jednq pozycjq objqe wi~ksz'l ilose przed· miotow powoluj~c wszystkie pozycje, pod ktorym ; przedm loty zapisano na przych6d. Przy pozycj ach przychodu nalezy odnotowac pozycje rozchodu, pod ktorymi pro:~ dmiot zostal zap is any na rozchod. \ Monitor P olsk i Nr A-~Ol ------------------ 1440 Wzaj emnego powoływ ania pozycji dokonuje się w momencie w ypisywa nia przedm;otu na rozchód. 6. Zapisów w ksi t;dze dokonu j e si ę atramentem . W yją tek stan owią zapisy odnosz ące się do m Iejsca znaj dowania s i ę śr o dka podstawowego, które wype łn ia się zw ykłym ołówkiem. W razie zmiany tego miej 5ca wyciera się poprzedni zapis, a wpisuje wł a ś ciwy. 7. Jeż eli przedmio t ma wartość zabytkową lub muzealn ą, notuje si ę to w kolumnie "uwagi". § I\:sięga kontroli u6. druków ścisłego zarachowania. 1. Ksi ęga kontroli druków ścisłego zarachowania (wzór Nr 21) służy do prowadzenia ewidencji ' druków ścisłego zarachowania, przeznaczonych do wewnętrznego użytku jednostki budże­ towej. 2. W księdze otwiera się oddzielne rachunki dla każdego rodzaju druków. 3. Księg ę sumuje się co miesiąc i sprawdza ze 'stanem zapasów druków. Dokonanie sprawdzenia stwierdza swym podpisem główny (starszy) księgowy i pracownik sprawdzający. 4. Ksi ęg ę kontroli druków ścisłego zarachowania przechowuje się pod zamknięciem. Księga ma być oparafowana . § 67. Dowody rachunkowe. l. Zadna operacja nie może być zaksięgowa­ na przez jednostkę budżetową bez odpowiedniej podstawy księgowania (dowodu). 2. Podstawą księgowania są dowody stanowiące podstawę zleceń wypłat , dowody bankowe I pocztowe, dowody obrotu materiałowego, raporty gospodarcze, protokoły i inne dokumenty oraz noty księgowe (wzór Nr 24). 3. Jeżeli za podstawę księgowania służy nota księgowa, powinn:t ona z~wierać krótkie opisanie operacji, na której udowodnienie ma służyć , oraz ewentualne powołanie się na odpowiednie dowody lub akta , w związku z którymi nota jest sporządzona, o ile dowody nie są Vllprost do niej Poz. 14'7 nymi dowodami rachunkowymi bądź z podaniem numerów czeków i poleceń p rzelewu, jeżeli rachunek obciążono na podstawie dyspozycji jednostki budżetowej. Banki specjalne przes yłają jednostkom budżetowym będącym inwestorami bezpośrednimi wyciągi miesięczne . 2. Wyciągi, o których mowa w ust. l, jednostki oudżetowe badaj ą, sprawdzając czy po_ dane w wyciągu saldo p0czątkowe zgodne jest z saldem końco wym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu dołączono wszystki.e dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem dotyczą danego rachunku i czy sumy wyciągu zgodne są z ogólnymi sumami dołączonych dowodów. 3. Jeżeli saldo początkowe jest niezgodne z saldem końcowym wyciągu poprzedniego bądź też jeżeli nie dołączono do w y ciągu wszystkich dowodów, jednostka budżetowa zawiadamia o tym niezwłocznie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią adnotację. 4. Wpływy, zaliczone nie w ła ś ciwie przez bank na rachunek jednostki budżetow ej, a dotyczące innej jednostki budżetowej bądź dotyczące wprawdzie tej jednostki, lecz innego jej rachunku, jednostka budżetowa księguje zgodnie z zapisami bankowymi, a następnie przelewa na właściwy rachunek. 5. Wypłaty, zaliczone przez bank niewłaści­ wie na rachunek jednostki budżetowej, nie podlegają księgowaniu przez jednostkę budżetową; o takich zaliczeniach jednostka bezzwłoczni e zawiadam ia bank, przesyłając mu ewentualnie dołączony dowód i żądając sprostowania wyciągu. Jronostki budżetowe obowiązane są bieżąco w swoich księgach (kartach) rachunkowych z zapisami w ks i ęgowości . 'bankowej. Z końcem każdego miesiąca wszelkie ewentualne niezgodności w księgowaniu jednostki budżetowej powinny bye uzgodnione z zap:sami banków, za co odpowiedzialny jest główny (starszy) księgowy jednostki budżetowej. fi. uzgadniać ~pisy Raz d z i a ł 9. załączone. 4. Na dowodach , stanowiących podstawę księ­ gowan ia , powinna być oznaczona data k s ięgowania oraz pozycja kolejna dzienn ika, pod którą dowód został zapisan y; na dow odach, ks i ęgowanych na ~:łrontach bilansowych, ozna cza się ponadto numery kont (wedłu g planu kont) . 5. Dowody rachunkow e przechowuje się w teczkach, zeszy te wedłu g k o l ej no ści zapisów dziennika, k tóry stanowi j edn ócześnie sp is dowodów. 6. Dowody rachunkowe oraz ks ięgi, karty t dzienniki przechowuje s i ę przez okres lat 10. § Wyci ągi z 68. rachunków bankowych. 1. Z rachunków bankowych jednostki budże­ kwe otrzymują dzienne wyciągi wraz z dołączo- Rachunkowość organów finansowych. § 69. "ostanowienia ogólne. l. Organami finansowymi w rozumieniu niniejszych przepisów są: Minister stwo Finansów dla budżetu centralnego or az wydziały finansowe właściwych prezydiów rad n ar odowych dla budżetów wojewódzk ich (m. st . Warszawy i m. Łodz
6. i)i bud ż et ów powiatow ych (miast stanOWią­ cych powiaty). 2. Organa finansowe prow a dz ą według swej właściwości ksi ęg owość kasowego wykonania budżetów. - Monitor Polski Nr A-JOl 1441 § 70. Rachunki Ministerstwa Finansów. Ministerstwo Finansów posiada w ramach kont bilansowych budżetu centralnego w N.B.P. rachunki dla przeprowadzania operacji z tytułu wypłat dotacji dla budżetów terenowych, poży­ czek, rozliczeń z bankami specjalnymi, rozliczeń z budżetami terenowymi itp. ...... § 71 . Tryb akumulacji i dysponowania środkami budżetów pOwiatowych i wojewódzkich. l. Środki bt~dżetów powiato'wych (miast stanowiących powiaty) i wojewódzkich (m. st. Warszawy .i m. Łodzi) są akumulowane na rachunkach podstawowych tych budżetów (§ 4). 2. Oddziały N.B.P. prowadzące rachunki dochodów jednostek budżetowych dokonuj,ą automatycznych przelewów sald tych rachunków na rachunek podstawowy budżetu 5, 15 i 25 dnia każdego m:esiąca. W razie potrzeby organa finanSOWe mogą zażądać częstszego przelewania sald z rachunków wszystkich lub niektórych jednostek budżetowych. . 3. Udziały żety, podlegają w dochodach, regulujących budprzelaniu bezpośrednio na rachunek podstawowy budżetu. 4. Z rachunku podstawowego organa finansowe przelewają odpowiednie środki na rachunki bieżące jednostek budżetowych oraz dokonują bezpośrednich wypłat z tytułu dotacji na rzecz budżetów terenowych niższych szczebli i nadwyżek budżetowych na rzecz budżetów wyższych szczebli, a ponadto z tytułu pożyczek, rozrachunków z bankami specjalnymi oraz z tytułu innych operacji stosownie do obowiązujących przepisów. 5. Pozostałości na rachunkach bieżących na wydatki jednostek budżetowych podlegają przelaniu . na rachunek podstawowy budżetu w ostatnim dniu roku budżetm,vego lub, na żądanie organu finansowego - w każdym czasie. Poz. 14'17 --------------------------~~ .tralach banków specjalnych, w zakresie budże­ tów terenowych we właściwych oddziałach tych banków w drodze przesłania bankom kwartalnych planów pokrycia finansowego inwestycji w 3 egzemplarzach. Podział kredytów na grupy, wymienione w ust. 2, nie ma zastosowania. § 73. Przelewanie środków pieniężnyth na pokrycie wydatków. 1. W granicach otwartych kredytów w budterenowych na wydatki bieżące i mOżli­ WOSCl finansowych budżetu organa finansowe przelewają z rachunków podstawowych budżetów terenowych potrzebne środki pieniężne na właści­ we rachunki bieżące głównych dysponentów kredytów (§ 5). 2. W granicach otwartych kredytów na finansowanie inwestycji budżetów terenówych organa finansowe przelewają z rachunków podstawowych budżetów terenowych środki pieniężne na rachunki właśchvych oddziałów banków specjalnych. Przelewy te pow:nny być dokonywane w odstępach miesięcznych lub częSCleJ, jednak każdego miesiąca w wysokości co najmniej 1/3 sumy kredytów budżetowych, przewidzianych w planie pokrycia finansowego inwestycji na dany kwartał z uwzg1r;dnieniem zmian w tym planie. 3. Przepis ust. 2 ma odpowiednie zastosowanie do budżetu centralnego z uwzględnieniem pc}.. stanowień § 70, z tym że przelewów dokonuje się na rachunki central banków specjalnych. żetach § 74. Księgowość. 1. Organa finansowe prowadzą księgowoś~ wykonania budżetu systemem podwójnym przy zastosowaniu księgi dziennika - głównej (wzór Nr 9) lub przy zastosowaniu dz,iennika obrotów (wzór Nr 10) i kart kontowych (wzór Nr 11) w razie prowadzenia księgowości techniką przebitkową· 2. Księgowość wykonania budżetu prowadzJi w oparciu o plan kont dla organów finansowych (załącznik Nr 3). się § 72. Otwieranie kredytów. Organa finansowe otwierają kredyty budna wyd'ltki bieżące do dyspozycji głów­ nych dysponentów kredytów przy pomocy pisma wzór Nr 25. 1. żetowe 2. Kredyty budżetu centralnego otwiera się w Narodowym B'lnku Polskim, kredyty budżetów terenowych - bezpośrednio głównym dysponentom kredytów z pominięc:em N.RP. - w dwóch . następujący ch grurnch: 1) na wydatki głównego dysponenta kredytów, 2) na wydatki dysponentów kredytó~ podległych głównemu dysponentowi. 3. Kredyty budżetOwe na finansowanie inwestycji otwiera się głównym dysponentom kredytów: w zakresie budżetu centralnego - w cen- 3. W zakresie szczegółowej księgowości wykonania budżetu organa finansowe prowadzą na kartach kredytów (wzór Nr 261 konta kredytów według paragrafqw budżetowych oraz na kartach kontowych (wzór Nr 11): 1) konta dochodów przelanych na rachunek bieżący podstawowy z rachunków jednostek budżetowych według wydziałów fachowych, 2) konta kredytów otwartych głównym dysponentom kredytów oraz przelanych na poczet tych kredytów sum - według dysponentów i według ich rachunków bieżących, 3) konta kredytów otwartych w bankach specjalnych oraz przelanych na poczet tych kredytów sum - ' według banków, 4) konta udzielonych dotacji i konta otrzymanych nadwyżek według poszczególnych budże­ tów niższych stopni, Monitor Polski Nr A-lOl 5) konta życzek -- 1442 otrzymanych bądf udzielonych po~ - według poszczególnych pożyczek. 4. Postanowienia ust. 3 pkt 1 i 2 nie mają J:ast')sowani a w ' odniesieniu do budżetu centralnegJ. Rozdział Poz. 14'17 2. W takim przypadkt~ ma zastosowanie tryb wykonywania budżetu oraz rachunkowości budżetowej według postanow i eń rozdziału 9 niniejszych przepisów, przy czym w uprawn ienia organu finansowp.go wchodzi referat finansoV\ry prezydium rady narodowej. 10. Rozdział Ra~hunkowość budżetów gmin i miast nie stanowiących powiatów. § Sprawozdawczość. 75. § Tryb akumulacji i dysponowania środkami budżetów gmin i miast nie stanowiących powiatów. 1. Wszelkie dochody budżetów gmin i miast n ;e stanowiących powiatów zalicza się bezpośred­ nio na rachunki podstawowe tych budżetów. Zar czan :e na te rachunki sum nie stanowiących cl o~h odów budżetowych gmin (miast) jest niedo-' puszczalne; nie dotyc2;y to pożyczek. 2. Wszelkie wydatki bieżące budżetów gmin i m ' ast nie stanowiących powiatów pokrywa się b ezpośrednio z rachunku podstawowego budżetu. Srcdki budżetowe na finansowanie inweprzelewa się z rachunku podstawowego b'..1 dżctu na rachunki właściwych oddziałów ban- ' k ów specjalnych w trybie ustalonym w § 73 ust. 2. 3. stycj l 11. 78. Sprawozd ania banków. 1. Centrale banków składają Ministerstwu Finansów codZlienne sprawozdania, obejmujące salda na poszczególnych kontach bilansowych, wymienionych w §§ 3 i 6. 2. W terminie do dnia 10 po upływie każ­ dego miesiąca centrale banków przesyłają Ministerstwu F inansów sprawozdania o dochodach i wydatkach budżetu centralnego. . W terminie do dnia 10 po upływie każ­ dego miesiąca wojewódzkie oddziały banków przesyłają Ministerstwu Finansóvł sprawozdania o wydatkach budletowych zbiorczych budżetów województw (bud ż etów m . st. Warszawy i ID. 3. Łodzi) . W term inie do dnia 8 -po upływie każde­ oddziały banków specjalnych przesyłają organom finansowym właściwym dla poszczególnych budżetów terenowych mi esięczne sprawozdania o wydatkach budżetowych na inwestycje limitowe. 4. § , 76. Księgowość. 1. Prezydia rad narodowych gmin i miast nie stanow i ących powiatów prowadzą księgowość wykonania swclich budżetów systemem podwójnym przy zastosowaniu księgi dziennika-głów­ nej (wzór Nr 9) bądź przy zastosowaniu dziennika obrotów (wzór Nr 10) i kart kontowych (wzór Nr 11) w razie prowadzenia księgowości techniką przebitkową· 2. Księgowość prowadzi się w oparciu o plan kont dla prezydiów gmin i miast nie stanowią­ cych powiatów (załącznik Nr 4). 3. W zakresie szczegółowej księgowości wykonania budżetu prezydia rad narodowych gmin i miast nie stanowiących powiatów stosują się do postanowień zawartych w rozdziale 8 niniejszych przepisów . 4. Jako otwarcia kredytów prezydia rad narodowych gmin i miast nie stanowiących powiatów księgują na kartach rozchodów (wzór Nr 15) sumy kwartalnych planów wykonania budżetu. §77. Wyjątkowy tryb wykonywania budżetów gmin i mi ast nie st a nowiący('h powiatów. 1. Prezydia nd narodow ych gmin i miast nie stanowi ących powiatów mogą udzielić podległym sobie jednostkom budż etowym, za zgodą prezydium właściwej powiatowej rady narodowej, uprawnień samodzielnych dysponentów kredytów. go miesiąca 5. Banki specjalne przesyłają ponadto w ter- • mInIe do dnia 8 po upływie każdego miesiąca dysponentom kredytów, nadzorującym przedsię­ biorstwa na rozrachunku gospodarczym, sprawozdania o wydatkach budżetowych na inwestycje tych przedsiębiorstw. 6. Sprawozdania wymienione w ust. 2 - 5 obejmują sumy od początku roku według części, działów i rozdziałów budżetowych. 7. Jako wydatki budżetowe na inwestycje limitowe uznaje się ogólne sumy dokonanych wydatków na -ten cel, pomniejszone o sumy zakumulowanych środków własnych inwestorów. § 79. Sprawozdania jednostek budżetowych o dochodach i wydatkach budżetu centralnego. 1. Jednostki budżetOwe wykonujące preliminarze budżetu centralnego składają kwartalne . sprawozdania o dochodach oraz o wydatkach tego budżetu. 2. Sprawozdania o dochodach bud ż etu centralnego składają jednostki niższego stopnia jednostkom wyższego stopnia w pionie resortowym w zależności od tego, do której części budżetowej dany dochód budżetowy został w układzie wykonawczym budżetu włączony. - Monitor PolEkl Nr A-101 1443 3. Sprawozdania 0 wydatkach budzetowych jednostki budzetowe skladaj~ tym jednostkom, od ktory ch otrzymaly kredyty budzetowe. -to Jednostki budzetowe wyzszych stapni sporzqdzajq sprawozdania lqczne, obejmuj~ce wyniki jednostek podJeglych i wlasne. Wladze naczelne i urz~dy centralne posiadajqce odr~bne cz~sci budzetu spor zqdzajq sprawozdania z wykonania swojej cz~sci budzetowej i przesylajq je Ministerstwu Finansow. Wszystkie sprawozdania, zarowno jednostkowe jak i lqczne,powinny bye uzgodnione z wlasciwymi oddzialami N.B.P. w zakresie doCh0dow co do og6lnej sumy dochod6w, w zakresie wydatkow w rozdzialach budzetowych. Ponadto fprawozdania jednostkowe podlegajq uzgodnieniu w zakresie ctwartych kredytow. Uzgodnienie sprawozdo.n oddzialy N.B.P. potwierdzajq na sprawozdaniach . 5. 6. Jeze!i zasi~g sprawozdawczosci lqcznej jednostki budzetowej nie pokrywa si~ z zasi~giem dzialalnosci sprawozdawczej wojewodzkiego 00dzialu N.B.P., wowczas jednostka budzetowa obowiqzana j.est sporzqdza<: sprawozdania lqczne, stosownie do zasi~r;ru poszczeg6lnych Y/ojew6dzkich oddZJial6w N.B.P. i uzgodnie je z tymi oddzialami. 7. W zakresie wydatkow na inwestycje limitowe uzgodnien :u z bankami podlegajC\ tylko sprawozdania jednostkowe oraz sprawozdania IC\czne na szczeblu v.rladz naczelnych i urz~dow centralnych. 8. ~;pTawozd~nia 0 wydatkach budzetowych skladajq r6wniez dyspom~nci kredytow nie b~dq­ cy jednostkami budzetowymI (§ 24 ust. 5). § 80. Sprawozdania 0 dochodach i wydatkach hudzetow terenowych .oraz obrotach na rachunkach biez~cych. 5. Prezydia rad narodowych gmin i miast nie stanowiqcych powiat6w skladajq m i esi~czne sprawozdania 0 dochodach i wydatknch budzetowych wydzialom finansowym prezydiow powia· towych rad narodowych. § 0 dochodach i wy- 0 obrotach na ra- 2. Surn a og6lna wydatkow, wykazana w sprawozdaniu 0 wydatkach budietowych, powinna bye zgodna z sumq wydatk6w, pomniejszonq 0 zw1'oty na w znowienie kredytu, wykazanq w sprawozdaniu 0 c·br otach na rachunkach biezqcych. 3. Jednostki budietowe skladajq sp1'awozdania wydzialom fachowym prezydium rady narodowej, adm in ist1'ujqcym odpowiednimi cz~sciami budzetu. Wydzialy fachowe skladajq sprawozdania lqczne wydzialam finansowym. 4. Sprawozdania jednostkowe 0 obrotach na rachunkach bi~zqcych powinny bye uzgodnione z wlasciwymi oddzialami N.B.P.co do zgodnosci saId na rachunkach biezqcych. Uzgodnienie saId oddzialy N.B.P. potwiercizaj'q na sprawozdaniach odciskiem stempla. 81. Inne sprawozdania jednostek hudzetowych. l. Oprocz sprawozdan, 0 ktorych mowa w §§ 79 i 80, j€dnostki budzetowe skladajq kwar- • talne sprawozdania 0 srodkach specjalnych, 0 sumach depozytowych i 0 sumach na zlecenie oraz o wskaznikach budzetowych. 2. Jednostki prowadzqce ksi~gowose systemem pOdwojnym skladajq ponadto kwa:-talne bilanse wedlug planow kont Nr 1, 2 i 4, }'ozostale zas jednostki - kwartalne sprawozdania o obrotach i saldach na. kontach dziennika wzor Nr 12. 3. Postanowienia §§ 79 i 80 0 sporz<idzaniu i przesylaniu sprawozdan lqcznych majq odpowiednie zastclSowanie do sprawozciaiJ. wyrnienionycb w ust. 1 j 2 z tym, ze uzgodnieniu z wlasciwymi oddzialami N.B.P. podlega jq jedynie salda wykazane w sprawozdaniach jednostkQwych o srOOkach specjalnych, 0 sumach d epozytowych i sumach na zlecenie; uzgc,d nienie saId oddzialy N.B P. potwierdzajq na · sprawozdan iach OOcisk,iem stempla. § 82. Wzory i terminy przesyiania sprawozdaii.. 1. Ustala si~ nast ~pujqce wzolry sprawozdan: 1) 0 dochodach budzetowych wzor Nr 27, 2) 0 wydatkach budzetowych wz6r Nr 28, 3) 0 wydatkach budzetowych na inwestycje limi- towe - 1. Jednostki budietowe wykonujqce preliminarze budzetu terenowego skladajq: 1) miesip,czn e sprawozdania datkach budzetowych, 2) miesi~czne spra wozdania chunJ ~a ch biezqcych. Poz. 1477 wzor Nr 29, 4) 0 obrotach na rachunkach biezqcych Nr 30 , wzor 5)· 0 srodkach· specjalnych - w zor Nr 31, 6) 0 sumach depozytowych i sumach na zlecenie - wz6r Nr 32, 7) bilans obrotow i saId - wz6r Nr 33, 8) 0 obrotach j saldach - wzor N1' 34, 9) 0 wskaznikach budzetowych - wzor Nr 35. 2. Ustala siE: nastE:pujqce t enniny przE'syl;l- . nia sprawozdan po uply wil: okr.2SU sprawozdaw-· czego:
7. a)w zakres ie budietu centralnego: 1) dla dysponent6w kredy tow 3 stopniado dnia 7, 2) d!a dysponentow k1'edy tow 2 stopnia do dnia 14, 3) dla glownych dysponentow kredytow do dnia 25;
8. b)w zakresie budzet6w terenowych: 1) dla dysponent6w kredyt6w 3 stopnia do dnia 3, 2) dla g16wnych dysponent6w kredytowdo dnia 7. Monitor Poh:ki Nr A-lOl --~~----.~----~--------------- - 1444 3. W sprawozdaniach wymienionych w ust. 1 pkt 1 - 3 i 5 wypelnia siEl wszystkie kOlumny w dzialach, rozdzialach i paragrafach budzetowych. W sprawozdaniach p61rocznych 0 wydatk ach budzetowych i 0 srodkach specjalnych wykazuje siEl ponadto w pozycjach budzetowych sumy preliminowane na rok i sumy p oniesionych koszt6w (naklad6w). - -------------------------Poz. 14'7'7 2) dla wydzia16w finansowych prezydi6w wojew6dzkich rad n arodowych (m. st. Warszawy i m. Lodzi) - do dnia 15 po uplywie miesiqca. § Kwartalne § 83. Sprawozdania z wykonania zbiorczych hudzetow terenowych w pionach resortl}wych. 1. Wydzialy (referaty) fachowe prezydi6w rad narodcwych skladajq kwartalne sprawozdania z wykonania zbiorczych budzet6w terenowych wydzi~lom fachowym rad narodowych wyZszych stopni w pionach resortcwych wedlug wzor6w wymienionyeh w § 82 ust. 1 pkt 1 - 3, 5 i 9. 2. Wydzialy fachowe prezydi6w wOjew6dzkich (m. st. Warszawy i m. Lodzi) rad narodowych przesylajq kwartalne sprawozdania zbiorcze wlasciwym wladzom naczelnym. sprawozdania 85. organ6w finansowych. 1. Z wykonania budzet6w terenowych organa f inansowe sporzqdzajq kwartalne sprawozdania w edlug wzorow wymienionycll w § 82 ust. 1 pkt 1 - 3, 5 i 9 i przesylajq je organom finansowym wyzszego stc pnia, kt6re sporzqd za jq sprawozclania zbiorcze. 2. Wydzialy f in an sowe prezydi6w wojew6dzkich rad narodowych or~z Rad Naroclowych m . st. \Varszawy i m . Lodzi sporzqdzajq sprawozdani a zbiorcze z wykonania zbiorczego budzetu wo] 2 w6dztwa (m. st. Warszawy i m. LodZJi) i przesylajq je Ministerstwu Finans6w. . 3. Ustala si~ nastElPujqce terminy przesylania sprawozdan: 1) dla wydzia16w finansowych prezydi6w powiato\vych rad . narodowych (miast stanowiqcych powiaty) - do dnia 14 po uplywie kwartalu, 2) dla wydzial6w finansowych prezydi6w wojew6dzkich rad narodowych (m. st. Warszawy i m . Lodzi) - do dnia 25 po uplywie kwartalu. 3. Ustala SiEl n astElPujqce terminy przesylcinia sprawozdan po uplywie kwartalu: 1) dla prezydi6w rad narodowych gmin i miast nie stanowiqcych powiat6w - do dnia 7, 2) dla wydzia!6w fach owych prezydi6w powiatowych rad narodowych (miast stanowiqcych powiaty) - do dnia 14, . 4. Do sprawoidi\Il kwart.alnych organa finanso3) dla w y dzia16w fachowych prezydi6w wojewe dolqczajq zbiorcze, bilanse (wz6r Nr 33) wedlug w6dzkich rad narodowych (m. st. Warszawy planu kont dla jednostek budzetowych, planu i m. Lodzi) - do dnia 25_ kant dla gospodarstw pomocniczych, planu kont dla organow f'inansowych i planu kont dla - prezydi6w rad narodowych gmin i miast nie stano§ 84. wi,!cych powiat6w jak r6wniez zbiorcze snrawezdanie (wz6r Nr 34). Miesip,czne spl"awozdania organow finansowych. 1. Na podstawie sprawozdan prezydi6w rad narodowych gmin i miast nie stanowiqcych powiat6w oraz na po~stawie sprawozdan lqcznych wydzia16w fachowych prezydium _ powiatowej rady narodowej ,. 0 kt6rych mowa w § 80, wyd zialy finansowe prezydi6w powiatowych rad narodowych (miast stanowiqcych powiaty) sporZqdzajq miesiElczne sprawozdania z kasowego wykonania zbiorczego budzetu powiatu wedlug wzoru Nr 36 i przesylajq je wydzialom finansowym prez?di6w wojew6dzkich rad narodowych. 2. W y dzialy finansow e prezydi6w w o jew6dz. k ich rad n a rodowych (m. st. Warszawy i m. Lodzi) sporzqdzajq na podstawie sprawozdan, wym ienionych w ust. 1, i na podstawie sprawozdan lqcznych wydzia16w fachowych prezydium wojew5dzkiej rady narodowej (m. st. Warszawy , i m. L odzi) sprawozdanie z kasowego wykonania zbiorczel!,o bud zetu wojew6dztwa (m. st. ~Varszawy i m. L odzi) wed!ug wzoru Nr 36 i przesylajq je Minist<?r stwu Finans6w. 3. Ustala siEl nastElPujqce terminy przesylania spra \\'f'Jzda n : 1) d 1a wvdzia16w finansowych prezydi6w powiatowych rad narodowych (miast stanowiqcych powiaty) - do dnia 11 po uplywie miesiqca, § 86. Anaiiza sprawozdan. 1. Jednostki budzetowe i organa finansowe majq obowiqzek przeprowadzailia szcze.r.;61owej i wnikliwej analizy otrzymY'vanvch sprawozdan i bilans6w. 2. Przy analizie nalezy ' przede wszystk~ m uwz g, l~dnic nast~pujqce elementy: 1) przestrzeganie zasad d yscypliny fin a nsowObudzetowej , 2) stopien realizacji zadan rzeczowych, 3) wykonanie kasowe preliminarzy w stosunku . do plan6w, 4) ksztaltowanie siEl koszt6w W ' poszczeg61nych jednostkach i okresach. 5) ksztaltowanie siEl zapas6w materialowych w poszczeg6lnych jednostkach i okresach . 6) ksztaltowanie si~ naleznosci i zobowiqzan w poszczeg6lnych jednostkach i okresach, 7) stopien realizacji dochod6w w stosunku do plan6w i naleznosci , 8) i~ne elementy stosownie do szczeg6inycr. wlasciwosci jednostek budzetowych. - Monitor Polski Nr A-lOi 1445 - O przeprowadzeniu analizy jednostki budsporządzają odpowiednie protokoły, na podstawie których wydają stosowne zarządzenia zmierzai ące do usunięcia dostrzeżonych uchybień. 3. żetowe Szczegółowy 4. wozdań ustalają tryb i zakres analiz spranaczelne i urzędy cen- władze tralne. Poz. 1477 legaturom Najwyższej Izby Kontroli w terminie do dnia 25 po upływie kwartału. 3. Postanowienia ust. 2 mają analogiczne zastosowanie do sprawozdań zbiorczych sporzą­ dzanych przez wydziały finanSOwe prezydiów wojewódzkich (m. st. Warszawy i m. Łodzi) rad narodowych (§ 85). Władze naczelne i urzędy centralne przew odstępach kwartalnych kopie sporządza­ nych przez siebie sprawozdań i bilansów Najwyż­ sze) Izbie Kontroli w terminie do dnia 30 ,p o 4. § syłają 87. Sprawozdania dla organów kontroli państwowej. 1. Wojewódzkie oddziały banków przesyłają kopie sporządzanych przez siebie sprawozdań z wykonania budżetu centralnego i budżetów terenowych za ostatni miesiąc każdego kwartału terenowo właściwym delegaturom Najwyższej Izby Kontroli, centrale banków zaś przesyłają kopie sprawozdań z wykonania budżetu centralnego za ostatni miesiąc każdego kwartału Najwyższej Izbie Kontroli w terminie do dnia 10 po upływie kwartału. Wydziały fachowe prezydiów wojewódz·· kich (m. st. Warszawy i m. Łodzi) rad narodowych przesyłają kopie sporządzanych przez siebie sprawozdań zbi.occzych terenowo właściwym de2. upływie kwartału. § 88. Roczne zamknięcia rachunków roczne. sprawozdania 1. Zakres, tryb, wzory i terminy sporzą­ dzania rocznych zamknięć rachunków i rocznych sprawozdań J?-0rmują odrębne przepisy. 2. Przed dokolllaniem rocznego zamknięcia wszystkie jednostki budżetowe mają obowiązek przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień 31 grudnia katdego roku na zasadach określonych osobnymi przepisami. Załączniki do przeplsoworachunkowości budżetowej. Załącznik Nr 1. PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDZETOWYCH o. Srodki pieniężne 23 - 24 00 01 02 03 04 05 06 07 - 08 09 - Otwarte kredyty na wydatki jednostki Otwarte kredyty dla podległych dysponentów kredytów Otwarte kredyty i środki własne na inwestycje limitowe Otwarte kredyty innych budżetów Rachunek bieżący dla wydatków jednostki Rachunek bieżący środków dla podległych dysponentów kredytów Rachunki bieżące środków innych budżetów terenowych Rachunki bieżące środków specjalnych Inne rachunki bankowe K asa 1. 11 12 - 13 19 - Koszty (faktyczne rozchody) Koszty budżetowe Koszty innych budżetów Koszty środków specjalnych Koszty do podziału 2. 21 22 - Nakłady kapitalne 25 - 3. 31 32 - 33 - Rozrachunki Pracownicy za wynagrodzenia Pracownicy za sumy do rozliczenia Wierzyciele 34 - Dłu żnicy 38 39 - Sumy podlegające odprowadzeniu Inne rozrachunki 4. 41 42 43 - 49 - 51 . - Materiały Środki podstawowe Środki podstawowe 6, Wyroby i produkty 60 - ~~aki Mater i ały w magazynie i na składzie Inwenta rz żywy młody i na opasie Małowartościowy i szybko zużywający inwentarz w eksploatacji Przerób i przygotowanie materiałów . 5. Inwestycje limitowe Inwestycje pozalimitowe finansowane z budżetu Kapitalne remonty finansowane z budżetu Inwestycje finansowane ze środków specjalnych Kapitalne remonty finansowane ze środków specjalnych VVyroby i produkty się Monitor Polski Nr .1\-10 7. '19 - 82 87 - 89 - Finansowanie z budietu Srodki otrzymane z bud:i:etu Srodki otrzymane od dysponenta kredyt6w wyzszego stopnia Srodki przekazane podleglym dysponentom kredytow Srodki innych budzetow Kredyty budzetow terenowych 9. 91 - Poz. 1477 natom;ast konto 89 jednostki "Kredyty 4. Na dobro konta 01 ks '~ uje si~ r6wniei: wydatki, dokonane z kred yt6w przezna czonych dla podleglych dysponent6w kredyt6w w trybie centralnego zaopatrzenia. Wydatki, dokonane z kredyt6w bud:i:etu centralnego, o0ci q zajq konto 82 "Srodki przekazane podle glym dysponentom kr~ dytow", natomiast wydatki, dokonane z kredyt6w bud:i:etu terenowego, obciqZajq (w sumach miesi~cznych) konto 89 "Kredyty budzetow terenowych". 5. Co do zamkni~cia rocznego majq zastosowanie wskaz6wki pkt lust. 4. Fundusze Fundusz w srodkach podstawowych III. KOMENTARZ Konto 02 "Otwarte kredyty i srodki wtasne na inwestycje limit<>we". 1. K 0 n t 0 DO ,,0 twa r t e k red y t y wydatki. jednost·ki". - dysponentom kredytow", bud:i:etow terenowych budiet6w terenowych". Dochody Dochody srodk6w specjalnych 8. 80 81 - 1446 n a 1. Na koncie 00 ksi~guje si~ otwarte kl'edyty oraz wydatki i zwroty wydatk6w. _ 2. Otwarte kredyty ksi~guje si~ po stronie Wn konta 00,' przy czym jednostki budzetu centralnego ks : ~guj C\ przeciwstawnie na koncie srodk6w otrzymanych (80 b qdz 31). jcdnostki bud:i:etow terenowych zas - na konc'e 89 "Kredyty bud:i:etow terenowy ch" . Zam'm;p,c~e kredytow ksi~guje si~ odwr0tnie. 3. .J ednostki budzetu centralnego ksi~gujq na dobro konta 00 sumy w ydatkow, obciqZajqc przeciwst:lwnie ocip ow ·edn ie konta kosztow, nak!ad6w, materialow, . kO!1ta ronB.chunkowe lub konto kasy. Zwroty sum wyplaconych ksi~guje si~ odwrotni e. Jednostki b '..ldzetow terenowych ks'~gujq wydatki t ylko w sumach m : esi~cznych, ob ciqznjqc przeciwst".wnie konto ' 89 "Kredyty budzetow terenowych ". 4. W za mkn ;~c ; u r0czn ym saldo konta 00 przenoszq: jednostki bud:i:etu centralnego na konto srodkow otrz ymanych, jednostki bud:i:etow terenowych - na konto 39 "Kredyty bud:i:et6~renowych" . II. Konto 01 "O twarte k redyty dla podleglych dysponentow kredytow". 1. Na koncie 01 kS~~6uJe si~ ohvarte kredyty, przeznaczone do przekazania podleglym dysponentom kredyt6w'. 2. Otwarte kredyty ksi~guje si~ na C l ~zar konta 01, przy czym jednostki budzetu centraln ego ~okonujq przeciwstawnego ksi~gowania na koncie srodk6w otrzymanych, jednostki bud:i:etow terenowych - n~ koncie 89 " Kredyty budzet6w_ terenowych". Zamknip,cie kredytow ksi~­ guje si~ odwrotn'e. 3. Kredyty przekazane jednostkom podleglym ks i~guje si~ po stronie Ma konta 01 , przy czym jednostki bud:i:etu centraln ego obciq:i:ajq przeciwstawnie ko~to 82 "Srodki przekazane podleglym 1. Konto 02 slu:i:y do kontroh wykorzystania srodk6w bud:i:etowych i sr:odk6w wlasnych, przeznaczonych na finansowan;e inwestycji limitowych. 2. W ci~:i:ar konta 02 ksi~uje si~ kredyty bud:i:etowe otwarte w bankach finansujqcych inw2stycje oraz zakumulowane w tych bankach srodki wlasne, przeznaczone na finansowanie ;n. w estycji lim 'towych, uznajqc konto i'rodkow otrz~'­ man ych . Na dobro konta 02 'ksi~'{uje si~ kredyty przekazane