Rozporządzenie Ministra Finansówz dnia 5 października 2020 r.w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospekci

e dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości 1)Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2265). Spis treści Treść rozporządzenia Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi Załącznik nr 2 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji Załącznik nr 3 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi Załącznik nr 4 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych będących bankami Treść rozporządzenia Na podstawie art. 55 pkt 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 623, 1798 i 2217) zarządza się, co następuje: § 1. Rozporządzenie określa zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych wymaganych w prospekcie dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości i którzy zamierzają ubiegać się lub ubiegają się o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku regulowanym. § 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o: 1) ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 351, 1495, 1571, 1655 i 1680 oraz z 2020 r. poz. 568); 2) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych (Dz. U. poz. 1859); 3) rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2018 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. poz. 268 oraz z 2020 r. poz. 1710); 4) funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty, utworzony na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2020 r. poz. 95 i 695); 5) osobie zarządzającej - rozumie się przez to:

1. a)osoby mające istotny wpływ na zarządzanie emitentem, w szczególności członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym lub likwidatora - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,
2. b)osoby mające istotny wpływ na działalność funduszu, w szczególności na decyzje inwestycyjne, w tym: członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, kuratora lub członka zarządu komisarycznego towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, likwidatora, osoby odpowiedzialne w towarzystwie funduszy inwestycyjnych albo zarządzającym z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza funduszem oraz prowadzi jego sprawy, za zarządzanie funduszem, w tym portfelem inwestycyjnym lub jego częścią - w przypadku emitenta będącego funduszem; 6) osobie nadzorującej - rozumie się przez to:
3. a)członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego lub członka innego organu, powołanego w podmiocie w celu nadzorowania jego prawidłowego działania - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,
4. b)członka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego podmiotem albo zarządzającego z UE, w przypadku gdy na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 1b ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, zarządza podmiotem oraz prowadzi jego sprawy - w przypadku emitenta będącego funduszem; 7) podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany, o którym mowa w art. 90h ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych; 8) sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia, a w przypadku emitenta będącego:
5. a)funduszem - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,
6. b)spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych; 9) skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozporządzenia; 10) danych porównywalnych - rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone, odpowiednio w sposób zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (polityką) rachunkowości, stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres, oraz przez ujęcie korekt błędów w okresach, których one dotyczą, bez względu na okres, w którym zostały ujęte w księgach rachunkowych; kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości i korekty błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako niepodzielony zysk lub niepokrytą stratę z lat ubiegłych; 11) MSR - rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej; 12) jednostce dominującej - rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 13) wspólniku jednostki współzależnej - rozumie się przez to wspólnika jednostki współzależnej w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 14) znaczącym inwestorze - rozumie się przez to znaczącego inwestora w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 15) jednostce zależnej - rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 16) jednostce współzależnej - rozumie się przez to jednostkę współzależną w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 17) jednostce stowarzyszonej - rozumie się przez to jednostkę stowarzyszoną w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 18) jednostkach podporządkowanych - rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 19) jednostkach powiązanych - rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 20) grupie kapitałowej - rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 21) zaangażowaniu w kapitale - rozumie się przez to zaangażowanie w kapitale w rozumieniu ustawy o rachunkowości; 22) CCP - rozumie się przez to podmiot, o którym mowa w art. 2 pkt 1 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 648/2012 z dnia 4 lipca 2012 r. w sprawie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, kontrahentów centralnych i repozytoriów transakcji (Dz. Urz. UE L 201 z 27.07.2012, str. 1, z późn. zm.)2)Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013, str. 6, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str. 31, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 84 i 190, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73, Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2015, str. 13, Dz. Urz. UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz. UE L 195 z 20.07.2016, str. 3, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36, Dz. Urz. UE L 340 z 15.12.2016, str. 9, Dz. Urz. UE L 86 z 31.03.2017, str. 3, Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 14, Dz. Urz. UE L 148 z 10.06.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 07.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE L 347 z 28.12.2017, str. 35, Dz. Urz. UE L 137 z 04.06.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 309 z 05.12.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 80 z 22.03.2019, str. 8, Dz. Urz. UE L 141 z 28.05.2019, str. 42, Dz. Urz. UE L 150 z 07.06.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 12.12.2019, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 94 z 27.03.2020, str. 5.; 23) alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. § 3. 1. Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne sporządza się w zakresie określonym: 1) dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi - w załączniku nr 1 do rozporządzenia, 2) dla emitentów papierów wartościowych będących zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji - w załączniku nr 2 do rozporządzenia, 3) dla emitentów papierów wartościowych będących domami maklerskimi - w załączniku nr 3 do rozporządzenia - z pominięciem tych informacji lub poszczególnych pozycji, które nie wystąpiły w okresie objętym odpowiednio sprawozdaniem finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi. 2. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach wykazuje się inne niż określone w ust. 1 istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe, skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości. 3. Sprawozdania finansowe oraz dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących bankami sporządza się w zakresie określonym w załączniku nr 4 do rozporządzenia, z pominięciem tych informacji lub poszczególnych pozycji, które nie wystąpiły w okresie objętym odpowiednio sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio. 4. Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących funduszami sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych. 5. Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych będących spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową sporządza się w zakresie określonym w ustawie o rachunkowości i rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. § 4. Informacje zawarte w sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym i danych porównywalnych przedstawia się ze szczegółowością większą niż określona w załącznikach do rozporządzenia - jeżeli wynika to z potrzeb lub specyfiki jednostki. § 5. W sprawozdaniu finansowym, skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym oraz danych porównywalnych wskazuje się walutę i jednostkę, w jakiej zostały zaprezentowane dane finansowe w nich zawarte. § 6. 1. Wprowadzenie do sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności: 1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru oraz podstawowy przedmiot działalności emitenta według Polskiej Klasyfikacji Działalności, zwanej dalej „PKD”, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek; 2) wskazanie czasu trwania emitenta, jeżeli jest oznaczony; 3) wskazanie okresów, za które prezentowane są sprawozdanie finansowe i dane porównywalne; 4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta; 5) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe; 6) wskazanie, czy emitent jest jednostką dominującą, wspólnikiem jednostki współzależnej lub znaczącym inwestorem oraz czy sporządza skonsolidowane sprawozdanie finansowe; 7) w przypadku sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia; 8) wskazanie, czy sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności; 9) stwierdzenie, że sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej; 10) wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie; 11) opis przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego oraz sposobu sporządzenia sprawozdania finansowego i danych porównywalnych; 12) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:
7. a)kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,
8. b)kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,
9. c)najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie; 13) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia; 14) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7. 2. Wprowadzenie do skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych zawiera, przy uwzględnieniu specyfiki działalności emitenta, w szczególności: 1) nazwę (firmę), siedzibę i adres, wskazanie właściwego sądu rejestrowego i numeru rejestru, podstawowy przedmiot działalności emitenta według PKD i podstawowe segmenty działalności grupy kapitałowej emitenta oraz opis jego roli w grupie, a w przypadku gdy papiery wartościowe emitenta znajdują się w obrocie na rynku regulowanym - także wskazanie branży według klasyfikacji przyjętej przez dany rynek; 2) wskazanie czasu trwania emitenta i jednostek z grupy kapitałowej, jeżeli jest oznaczony; 3) wskazanie okresów, za które prezentowane są skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne, oraz lat obrotowych i okresów objętych sprawozdaniami finansowymi jednostek powiązanych, jeżeli są one różne od okresu objętego skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi; 4) informacje dotyczące składu osobowego zarządu oraz rady nadzorczej emitenta; 5) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zawierają dane łączne - jeżeli w skład przedsiębiorstwa emitenta lub jednostek grupy kapitałowej wchodzą wewnętrzne jednostki organizacyjne sporządzające samodzielne sprawozdania finansowe; 6) w przypadku skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego za okres, w czasie którego nastąpiło połączenie spółek - wskazanie, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone po połączeniu spółek, oraz wskazanie zastosowanej metody rozliczenia połączenia; 7) wskazanie, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności gospodarczej przez emitenta i jednostki grupy kapitałowej w dającej się przewidzieć przyszłości oraz czy nie istnieją okoliczności wskazujące na zagrożenie kontynuowania działalności; 8) graficzne przedstawienie struktury organizacyjnej grupy kapitałowej emitenta, a także jego jednostek podporządkowanych i jednostki dominującej oraz informacje dotyczące rodzaju powiązań łączących te jednostki; 9) wykaz:
10. a)jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej objętych konsolidacją, wycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem: - ich nazw (firm), siedzib i adresów, - ich przedmiotów działalności, - właściwych sądów lub innych organów prowadzących dla nich rejestry, - udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, - kryteriów zastosowanych przez emitenta do objęcia skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym jednostek zależnych, jeżeli sprawowanie kontroli nad nimi nie wynika z posiadania większości całkowitej liczby głosów, oraz, w przypadku jednostek objętych konsolidacją - z podaniem ogólnych proporcji udziałów stron trzecich dla każdej jednostki osobno, - ich udziału w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej,
11. b)jednostek wchodzących w skład grupy kapitałowej nieobjętych konsolidacją, niewycenianych metodą praw własności lub metodą proporcjonalną, ze wskazaniem podstawy prawnej i uzasadnienia odstąpienia od odpowiednio konsolidacji lub wyceny oraz z podaniem: - kwoty ich przychodów netto ze sprzedaży produktów i towarów oraz z operacji finansowych, - ich wyniku finansowego i sumy bilansowej za ostatni rok obrotowy, - udziału posiadanego przez emitenta w kapitale tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów, - ich udziału w kapitałach innych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej; 10) informację o zmianie składu jednostek podlegających konsolidacji, wycenie metodą praw własności lub wycenie metodą proporcjonalną, w okresie objętym skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w tym:
12. a)podstawowe wielkości sprawozdań finansowych,
13. b)nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek, które zaprzestano obejmować skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,
14. c)nazwy (firmy), siedziby i adresy jednostek nieobjętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym w poprzednich okresach - ze wskazaniem, że jest to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone po tych zmianach; 11) wykaz jednostek innych niż jednostki podporządkowane, w których emitent lub jednostki podporządkowane posiadają zaangażowanie w kapitale, ze wskazaniem:
15. a)ich nazw (firm), siedzib i adresów,
16. b)wysokości kapitału podstawowego tych jednostek,
17. c)wysokości zatwierdzonego wyniku finansowego tych jednostek za ostatni rok obrotowy,
18. d)udziału posiadanego przez emitenta lub jednostki podporządkowane w kapitale podstawowym tych jednostek oraz udziału w całkowitej liczbie głosów; 12) wskazanie, że skonsolidowane sprawozdania finansowe podlegały przekształceniu w celu zapewnienia porównywalności danych, a zestawienie i objaśnienie różnic, będących wynikiem korekt z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości lub korekt błędów, zostało zamieszczone w dodatkowej nocie objaśniającej; 13) wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie; 14) opis:
19. a)przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, w tym metod wyceny aktywów i pasywów (także amortyzacji), ustalenia przychodów, kosztów i wyniku finansowego,
20. b)sposobu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, w tym obowiązujących, przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zasad sporządzania jednostkowych sprawozdań finansowych,
21. c)metod i zasad obejmowania jednostek powiązanych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym; 15) wskazanie średnich kursów wymiany złotego, w okresach objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym i danymi porównywalnymi, w stosunku do euro lub innej waluty, ustalanych przez Narodowy Bank Polski, w szczególności:
22. a)kursu obowiązującego na ostatni dzień każdego okresu,
23. b)kursu średniego w każdym okresie, obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego miesiąca w danym okresie, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego,
24. c)najwyższego i najniższego kursu w każdym okresie; 16) wskazanie co najmniej podstawowych pozycji skonsolidowanego bilansu, rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych ze skonsolidowanego sprawozdania finansowego i danych porównywalnych, przeliczonych na euro lub inną walutę, ze wskazaniem zasad przyjętych do tego przeliczenia; 17) wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości - zgodnie z § 7. § 7. 1. We wprowadzeniu do sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego zamieszcza się wskazanie i objaśnienie różnic w wartości ujawnionych danych, dotyczących co najmniej kapitału własnego (aktywów netto) i wyniku finansowego netto, oraz istotnych różnic dotyczących przyjętych zasad (polityki) rachunkowości, pomiędzy sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, sporządzonymi zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, a odpowiednio sprawozdaniami finansowymi, skonsolidowanymi sprawozdaniami finansowymi i danymi porównywalnymi, które zostałyby sporządzone zgodnie z MSR. 2. Wskazania różnic w wartości ujawnionych danych dla danego obszaru nie dokonuje się, jeżeli wskazanie danych w sposób wiarygodny nie jest możliwe mimo dołożenia należytej staranności, przy czym informację o takiej sytuacji podaje się wraz ze stosownymi wyjaśnieniami. § 8. 1. Przepisy rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2020 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia. 2. Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2019 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie rozporządzenia mogą być sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia. § 9. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem pkt 8 w części „B. Dodatkowe noty objaśniające” w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia” w załączniku nr 1 do rozporządzenia, który wchodzi w życie z dniem 1 marca 2021 r.3)Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 1449), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 45 pkt 2 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2217 oraz z 2020 r. poz. 288 i 695). 1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2265). 2) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1, Dz. Urz. UE L 279 z 19.10.2013, str. 2, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013, str. 6, Dz. Urz. UE L 165 z 04.06.2014, str. 31, Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 84 i 190, Dz. Urz. UE L 355 z 12.12.2014, str. 6, Dz. Urz. UE L 141 z 05.06.2015, str. 73, Dz. Urz. UE L 143 z 09.06.2015, str. 7, Dz. Urz. UE L 239 z 15.09.2015, str. 63, Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2015, str. 13, Dz. Urz. UE L 328 z 12.12.2015, str. 108, Dz. Urz. UE L 337 z 23.12.2015, str. 1, Dz. Urz. UE L 151 z 08.06.2016, str. 4, Dz. Urz. UE L 195 z 20.07.2016, str. 3, Dz. Urz. UE L 336 z 10.12.2016, str. 36, Dz. Urz. UE L 340 z 15.12.2016, str. 9, Dz. Urz. UE L 86 z 31.03.2017, str. 3, Dz. Urz. UE L 144 z 07.06.2017, str. 14, Dz. Urz. UE L 148 z 10.06.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 07.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE L 347 z 28.12.2017, str. 35, Dz. Urz. UE L 137 z 04.06.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 309 z 05.12.2018, str. 1, Dz. Urz. UE L 80 z 22.03.2019, str. 8, Dz. Urz. UE L 141 z 28.05.2019, str. 42, Dz. Urz. UE L 150 z 07.06.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 12.12.2019, str. 1 oraz Dz. Urz. UE L 94 z 27.03.2020, str. 5. 3) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości (Dz. U. z 2019 r. poz. 1449), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 45 pkt 2 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o zmianie ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2217 oraz z 2020 r. poz. 288 i 695). Załącznik nr 1 - Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową oraz dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi WPROWADZENIE DO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO/SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO BILANS/SKONSOLIDOWANY BILANS Aktywa I. Aktywa trwałe 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym: - wartość firmy 2. Wartość firmy jednostek podporządkowanych *) 3. Rzeczowe aktywa trwałe 4. Należności długoterminowe 4.1. Od jednostek powiązanych 4.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 4.3. Od pozostałych jednostek 5. Inwestycje długoterminowe 5.1. Nieruchomości 5.2. Wartości niematerialne i prawne 5.3. Długoterminowe aktywa finansowe
25. a)w jednostkach powiązanych, w tym: - udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własności1)/udziały lub akcje w jednostkach zależnych wyceniane metodą praw własności*) - udziały lub akcje w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją*)
26. b)w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności1)/udziały lub akcje w jednostkach współzależnych i stowarzyszonych wyceniane metodą praw własności*) - udziały lub akcje w innych jednostkach
27. c)w pozostałych jednostkach 5.4. Inne inwestycje długoterminowe 6. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 6.1. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 6.2. Inne rozliczenia międzyokresowe II. Aktywa obrotowe 1. Zapasy 2. Należności krótkoterminowe 2.1. Od jednostek powiązanych 2.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 2.3. Od pozostałych jednostek 3. Inwestycje krótkoterminowe 3.1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
28. a)w jednostkach powiązanych
29. b)w pozostałych jednostkach
30. c)środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 3.2. Inne inwestycje krótkoterminowe 4. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe III. Należne wpłaty na kapitał zakładowy IV. Akcje (udziały) własne Aktywa razem Pasywa I. Kapitał własny2) 1. Kapitał zakładowy 2. Kapitał zapasowy 3. Kapitał z aktualizacji wyceny 4. Pozostałe kapitały rezerwowe 5. Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych *)
31. a)dodatnie różnice kursowe
32. b)ujemne różnice kursowe 6. Zysk (strata) z lat ubiegłych 7. Zysk (strata) netto 8. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) II. Kapitały mniejszości*) III. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych *) IV. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 1. Rezerwy na zobowiązania 1.1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1.2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
33. a)długoterminowa
34. b)krótkoterminowa 1.3. Pozostałe rezerwy
35. a)długoterminowe
36. b)krótkoterminowe 2. Zobowiązania długoterminowe 2.1. Wobec jednostek powiązanych 2.2. Wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 2.3. Wobec pozostałych jednostek 3. Zobowiązania krótkoterminowe 3.1. Wobec jednostek powiązanych 3.2. Wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 3.3. Wobec pozostałych jednostek 3.4. Fundusze specjalne 4. Rozliczenia międzyokresowe 4.1. Ujemna wartość firmy 4.2. Inne rozliczenia międzyokresowe
37. a)długoterminowe
38. b)krótkoterminowe Pasywa razem Wartość księgowa Liczba akcji Wartość księgowa na jedną akcję (w zł) Rozwodniona liczba akcji Rozwodniona wartość księgowa na jedną akcję (w zł)3) 1) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności. 2) Emitent wykazuje kapitał własny zgodnie z odpowiednimi przepisami prawa, statutem lub umową o jego utworzeniu. 3) Wskaźnik obliczony z uwzględnieniem liczby potencjalnych akcji zwykłych zastosowanych przy wyliczeniu rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą. *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. POZYCJE POZABILANSOWE 1. Należności warunkowe 1.1. Od jednostek powiązanych (z tytułu) - otrzymanych gwarancji i poręczeń ... 1.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu) - otrzymanych gwarancji i poręczeń ... 1.3. Od pozostałych jednostek (z tytułu) - otrzymanych gwarancji i poręczeń ... 2. Zobowiązania warunkowe 2.1. Na rzecz jednostek powiązanych (z tytułu) - udzielonych gwarancji i poręczeń ... 2.2. Od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale (z tytułu) - otrzymanych gwarancji i poręczeń ... 2.3. Na rzecz pozostałych jednostek (z tytułu) - udzielonych gwarancji i poręczeń ... 3. Inne (z tytułu) ... Pozycje pozabilansowe razem RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT Rachunek zysków i strat może być sporządzony w wariancie kalkulacyjnym albo porównawczym, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta (wariant kalkulacyjny) I. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów, w tym: - od jednostek powiązanych 1. Przychody netto ze sprzedaży produktów 2. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów II. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów, w tym: - jednostkom powiązanym 1. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 2. Wartość sprzedanych towarów i materiałów III. Zysk (strata) brutto ze sprzedaży (I-II) IV. Koszty sprzedaży V. Koszty ogólnego zarządu VI. Zysk (strata) ze sprzedaży (III-IV-V) VII. Pozostałe przychody operacyjne 1. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 2. Dotacje 3. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 4. Inne przychody operacyjne VIII. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 2. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 3. Inne koszty operacyjne IX. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (VI+VII-VIII) X. Przychody finansowe 1. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
39. a)od jednostek powiązanych, w tym: - w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
40. b)od pozostałych jednostek, w tym: - w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 2. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych 3. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych 4. Aktualizacja wartości aktywów finansowych 5. Inne XI. Koszty finansowe 1. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych 2. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych 3. Aktualizacja wartości aktywów finansowych 4. Inne XII. Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *) XIII. Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych *) XIV. Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych *) XV. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności4)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*) XVI. Zysk (strata) brutto (IX+X-XI+/-XII-XIII+XIV+/-XV) XVII. Podatek dochodowy
41. a)część bieżąca
42. b)część odroczona XVIII. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) XIX. (Zyski) straty mniejszości*) XX. Zysk (strata) netto (XVI-XVII-XVIII+/-XIX) Zysk (strata) netto (zannualizowany) Średnia ważona liczba akcji zwykłych Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5) Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)6) (wariant porównawczy) I. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi, w tym: - od jednostek powiązanych 1. Przychody netto ze sprzedaży produktów 2. Zmiana stanu produktów (zwiększenie - wartość dodatnia, zmniejszenie - wartość ujemna) 3. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki 4. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów II. Koszty działalności operacyjnej: 1. Amortyzacja 2. Zużycie materiałów i energii 3. Usługi obce 4. Podatki i opłaty, w tym: - podatek akcyzowy 5. Wynagrodzenia 6. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: - emerytalne 7. Pozostałe koszty rodzajowe 8. Wartość sprzedanych towarów i materiałów III. Zysk (strata) ze sprzedaży (I-II) IV. Pozostałe przychody operacyjne 1. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 2. Dotacje 3. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 4. Inne przychody operacyjne V. Pozostałe koszty operacyjne 1. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych 2. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych 3. Inne koszty operacyjne VI. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (III+IV-V) VII. Przychody finansowe 1. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
43. a)od jednostek powiązanych, w tym: - w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
44. b)od pozostałych jednostek, w tym: - w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale 2. Odsetki, w tym: - od jednostek powiązanych 3. Zysk z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych 4. Aktualizacja wartości aktywów finansowych 5. Inne VIII. Koszty finansowe 1. Odsetki, w tym: - dla jednostek powiązanych 2. Strata z tytułu rozchodu aktywów finansowych, w tym: - w jednostkach powiązanych 3. Aktualizacja wartości aktywów finansowych 4. Inne IX. Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *) X. Odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych*) XI. Odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*) XII. Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności 4)/Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*) XIII. Zysk (strata) brutto (VI+VII-VIII+/-IX-X+XI+/-XII) XIV. Podatek dochodowy
45. a)część bieżąca
46. b)część odroczona XV. Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) XVI. (Zyski) straty mniejszości*) XVII. Zysk (strata) netto (XIII-XIV-XV+/-XVI) Zysk (strata) netto (zannualizowany) Średnia ważona liczba akcji zwykłych Zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)5) Średnia ważona rozwodniona liczba akcji zwykłych Rozwodniony zysk (strata) na jedną akcję zwykłą (w zł)6) 4) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności. 5),6) Wskaźniki obliczone zgodnie z MSR. *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM/SKONSOLIDOWANE ZESTAWIENIE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM I. Kapitał własny na początek okresu (BO)
47. a)zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
48. b)korekty błędów II. Kapitał własny na początek okresu (BO), po uzgodnieniu do danych porównywalnych 1. Kapitał zakładowy na początek okresu 1.1. Zmiany kapitału zakładowego
49. a)zwiększenia (z tytułu) - emisji akcji (wydania udziałów) ...
50. b)zmniejszenia (z tytułu) - umorzenia akcji (udziałów) ... 1.2. Kapitał zakładowy na koniec okresu 2. Kapitał zapasowy na początek okresu 2.1. Zmiany kapitału zapasowego
51. a)zwiększenia (z tytułu) - emisji akcji powyżej wartości nominalnej - podziału zysku (ustawowo) - podziału zysku (ponad wymaganą ustawowo minimalną wartość) ...
52. b)zmniejszenia (z tytułu) - pokrycia straty ... 2.2. Kapitał zapasowy na koniec okresu 3. Kapitał z aktualizacji wyceny na początek okresu - zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości 3.1. Zmiany kapitału z aktualizacji wyceny
53. a)zwiększenia (z tytułu) ...
54. b)zmniejszenia (z tytułu) - zbycia środków trwałych ... 3.2. Kapitał z aktualizacji wyceny na koniec okresu 4. Pozostałe kapitały rezerwowe na początek okresu 4.1. Zmiany pozostałych kapitałów rezerwowych
55. a)zwiększenia (z tytułu) ...
56. b)zmniejszenia (z tytułu) ... 4.2. Pozostałe kapitały rezerwowe na koniec okresu 5. Różnice kursowe z przeliczenia jednostek podporządkowanych*) 6. Zysk (strata) z lat ubiegłych na początek okresu 6.1. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu
57. a)zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
58. b)korekty błędów 6.2. Zysk z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych
59. a)zwiększenia (z tytułu) - podziału zysku z lat ubiegłych ...
60. b)zmniejszenia (z tytułu) ... 6.3. Zysk z lat ubiegłych na koniec okresu 6.4. Strata z lat ubiegłych na początek okresu
61. a)zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości
62. b)korekty błędów 6.5. Strata z lat ubiegłych na początek okresu, po uzgodnieniu do danych porównywalnych
63. a)zwiększenia (z tytułu) - przeniesienia straty z lat ubiegłych do pokrycia ...
64. b)zmniejszenia (z tytułu) ... 6.6. Strata z lat ubiegłych na koniec okresu 6.7. Zysk (strata) z lat ubiegłych na koniec okresu 7. Wynik netto
65. a)zysk netto
66. b)strata netto
67. c)odpisy z zysku III. Kapitał własny na koniec okresu (BZ) IV. Kapitał własny, po uwzględnieniu proponowanego podziału zysku (pokrycia straty) *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH/SKONSOLIDOWANY RACHUNEK PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH Rachunek przepływów pieniężnych może być sporządzony metodą bezpośrednią lub pośrednią, zależnie od wyboru dokonanego przez emitenta (metoda bezpośrednia) A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. Wpływy 1. Sprzedaż 2. Inne wpływy z działalności operacyjnej II. Wydatki 1. Dostawy i usługi 2. Wynagrodzenia netto 3. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz inne świadczenia 4. Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym 5. Inne wydatki operacyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I-II) B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I. Wpływy 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych, w tym:
68. a)w jednostkach powiązanych - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych
69. b)w pozostałych jednostkach - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4. Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki 1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe, w tym:
70. a)w jednostkach powiązanych - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe
71. b)w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe 4. Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości*) 5. Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I. Wpływy 1. Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2. Kredyty i pożyczki 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe II. Wydatki 1. Nabycie akcji (udziałów) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8. Odsetki 9. Inne wydatki finansowe III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III) E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym: - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym: - o ograniczonej możliwości dysponowania *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. (metoda pośrednia) A. Przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej I. Zysk (strata) netto II. Korekty razem 1. Zyski (straty) mniejszości*) 2. Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności7)/Udział w (zyskach) stratach netto jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności*) 3. Amortyzacja, w tym: - odpisy wartości firmy jednostek podporządkowanych lub ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych*) 4. (Zyski) straty z tytułu różnic kursowych 5. Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy) 6. (Zysk) strata z działalności inwestycyjnej 7. Zmiana stanu rezerw 8. Zmiana stanu zapasów 9. Zmiana stanu należności 10. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek i kredytów 11. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych 12. Inne korekty III. Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II) B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej I. Wpływy 1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Z aktywów finansowych, w tym:
72. a)w jednostkach powiązanych - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych
73. b)w pozostałych jednostkach - zbycie aktywów finansowych - dywidendy i udziały w zyskach - spłata udzielonych pożyczek długoterminowych - odsetki - inne wpływy z aktywów finansowych 4. Inne wpływy inwestycyjne II. Wydatki 1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne 3. Na aktywa finansowe, w tym:
74. a)w jednostkach powiązanych - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe
75. b)w pozostałych jednostkach - nabycie aktywów finansowych - udzielone pożyczki długoterminowe 4. Dywidendy i inne udziały w zyskach wypłacone mniejszości*) 5. Inne wydatki inwestycyjne III. Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej (I-II) C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej I. Wpływy 1. Wpływy netto z emisji akcji (wydania udziałów) i innych instrumentów kapitałowych oraz dopłat do kapitału 2. Kredyty i pożyczki 3. Emisja dłużnych papierów wartościowych 4. Inne wpływy finansowe II. Wydatki 1. Nabycie akcji (udziałów) własnych 2. Dywidendy i inne wypłaty na rzecz właścicieli 3. Inne, niż wypłaty na rzecz właścicieli, wydatki z tytułu podziału zysku 4. Spłaty kredytów i pożyczek 5. Wykup dłużnych papierów wartościowych 6. Z tytułu innych zobowiązań finansowych 7. Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu finansowego 8. Odsetki 9. Inne wydatki finansowe III. Przepływy pieniężne netto z działalności finansowej (I-II) D. Przepływy pieniężne netto, razem (A.III+/-B.III+/-C.III) E. Bilansowa zmiana stanu środków pieniężnych, w tym: - zmiana stanu środków pieniężnych z tytułu różnic kursowych F. Środki pieniężne na początek okresu G. Środki pieniężne na koniec okresu (F+/-D), w tym: - o ograniczonej możliwości dysponowania 7) Pozycję wykazuje się, jeżeli w sprawozdaniu finansowym do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych stosowana jest metoda praw własności. *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. DODATKOWE INFORMACJE I OBJAŚNIENIA Dodatkowe informacje i objaśnienia powinny zawierać istotne dane i objaśnienia niezbędne do tego, aby sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz odpowiednio dane porównywalne odpowiadały warunkom określonym w art. 4 ust. 1, 1a i 4a ustawy o rachunkowości, we wskazanym poniżej zakresie A. NOTY OBJAŚNIAJĄCE Noty objaśniające do bilansu / skonsolidowanego bilansu Przy odpowiednich pozycjach aktywów należy przedstawić informację o obciążeniach aktywów o charakterze prawnorzeczowym i obligacyjnym oraz o wysokości odpisów aktualizujących, z wyjaśnieniem przyczyn Nota 1 - do poz. I. 1. aktywów 1.1. Wartości niematerialne i prawne
76. a)koszty zakończonych prac rozwojowych
77. b)wartość firmy
78. c)nabyte koncesje, patenty, licencje i podobne wartości, w tym: - oprogramowanie komputerowe
79. d)inne wartości niematerialne i prawne
80. e)zaliczki na wartości niematerialne i prawne Wartości niematerialne i prawne, razem Należy wskazać i wyjaśnić okres dokonywania odpisów zakończonych prac rozwojowych oraz odpisów amortyzacyjnych od wartości firmy 1.2. Zmiany wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
81. a)wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na początek okresu
82. b)zwiększenia (z tytułu) ...
83. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
84. d)wartość brutto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu
85. e)skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
86. f)amortyzacja za okres (z tytułu) ...
87. g)skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
88. h)odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu - zwiększenia - zmniejszenia
89. i)odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
90. j)wartość netto wartości niematerialnych i prawnych na koniec okresu 1.3. Wartości niematerialne i prawne (struktura własnościowa)
91. a)własne
92. b)używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Wartości niematerialne i prawne, razem Nota 2 - do poz. I.2. aktywów*) 2.1. Wartość firmy jednostek podporządkowanych
93. a)wartość firmy -jednostki zależne
94. b)wartość firmy -jednostki współzależne Wartość firmy jednostek podporządkowanych, razem 2.2. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne
95. a)wartość firmy brutto na początek okresu
96. b)zwiększenia (z tytułu)
97. c)zmniejszenia (z tytułu)
98. d)wartość firmy brutto na koniec okresu
99. e)odpis wartości firmy na początek okresu
100. f)odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
101. g)odpis wartości firmy na koniec okresu
102. h)wartość firmy netto na koniec okresu 2.3. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne
103. a)wartość firmy brutto na początek okresu
104. b)zwiększenia (z tytułu)
105. c)zmniejszenia (z tytułu)
106. d)wartość firmy brutto na koniec okresu
107. e)odpis wartości firmy na początek okresu
108. f)odpis wartości firmy za okres (z tytułu)
109. g)odpis wartości firmy na koniec okresu
110. h)wartość firmy netto na koniec okresu Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia, wyjaśnieniem okresu jej odpisywania oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, odpisów z tytułu trwałej utraty wartości oraz korekt z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana Nota 3 - do poz. I. 3. aktywów 3.1. Rzeczowe aktywa trwałe
111. a)środki trwałe, w tym: - grunty (w tym prawo użytkowania wieczystego gruntu) - budynki, lokale, prawa do lokali i obiekty inżynierii lądowej i wodnej - urządzenia techniczne i maszyny - środki transportu - inne środki trwałe
112. b)środki trwałe w budowie
113. c)zaliczki na środki trwałe w budowie Rzeczowe aktywa trwałe, razem 3.2. Zmiany środków trwałych (wg grup rodzajowych)
114. a)wartość brutto środków trwałych na początek okresu
115. b)zwiększenia (z tytułu) ...
116. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
117. d)wartość brutto środków trwałych na koniec okresu
118. e)skumulowana amortyzacja (umorzenie) na początek okresu
119. f)amortyzacja za okres (z tytułu) ...
120. g)skumulowana amortyzacja (umorzenie) na koniec okresu
121. h)odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na początek okresu - zwiększenia - zmniejszenia
122. i)odpisy z tytułu trwałej utraty wartości na koniec okresu
123. j)wartość netto środków trwałych na koniec okresu 3.3. Środki trwałe bilansowe (struktura własnościowa)
124. a)własne
125. b)używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Środki trwałe bilansowe, razem 3.4. Środki trwałe wykazywane pozabilansowo: - używane na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy, w tym umowy leasingu, w tym: ... Środki trwałe wykazywane pozabilansowo, razem Ponadto należy podać wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane oraz wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków trwałych, używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu*) Nota 4 - do poz. I. 4. aktywów 4.1. Należności długoterminowe
126. a)od jednostek powiązanych, w tym od: - jednostek zależnych (z tytułu) ... - jednostki dominującej (z tytułu) ...
127. b)od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym od: - jednostek współzależnych (z tytułu) ... - jednostek stowarzyszonych (z tytułu) ... - innych jednostek (z tytułu) ...
128. c)od pozostałych jednostek (z tytułu), w tym od: - wspólnika jednostki współzależnej (z tytułu) ... - znaczącego inwestora (z tytułu) ... - od innych jednostek (z tytułu) ... Należności długoterminowe netto
129. d)odpisy aktualizujące wartość należności Należności długoterminowe brutto 4.2. Zmiana stanu należności długoterminowych (wg tytułów)
130. a)stan na początek okresu ...
131. b)zwiększenia (z tytułu) ...
132. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
133. d)stan na koniec okresu ... 4.3. Zmiana stanu odpisów aktualizujących wartość należności długoterminowych Stan na początek okresu
134. a)zwiększenia (z tytułu) ...
135. b)zmniejszenia (z tytułu) ... Stan odpisów aktualizujących wartość należności długoterminowych na koniec okresu 4.4. Należności długoterminowe (struktura walutowa)
136. a)w walucie polskiej
137. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Należności długoterminowe, razem Nota 5 - do poz. I. 5. aktywów 5.1. Zmiana stanu nieruchomości (wg grup rodzajowych)
138. a)stan na początek okresu ...
139. b)zwiększenia (z tytułu) ...
140. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
141. d)stan na koniec okresu ... 5.2. Zmiana stanu wartości niematerialnych i prawnych (wg grup rodzajowych)
142. a)stan na początek okresu ...
143. b)zwiększenia (z tytułu) ...
144. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
145. d)stan na koniec okresu ... 5.3. Długoterminowe aktywa finansowe
146. a)w jednostkach powiązanych, w tym: - w jednostkach zależnych - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... - w jednostce dominującej - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
147. b)w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - w jednostkach współzależnych - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... - w jednostkach stowarzyszonych - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... - w innych jednostkach: - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
148. c)w pozostałych jednostkach, w tym: - we wspólniku jednostki współzależnej - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... - w znaczącym inwestorze - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... - w innych jednostkach - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... Długoterminowe aktywa finansowe, razem 5.4. Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych wyceniane metodą praw własności, w tym.
149. a)wartość firmy jednostek podporządkowanych - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych
150. b)ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych - jednostek zależnych - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych 5.5. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki zależne9)
151. a)wartość firmy brutto na początek okresu
152. b)zwiększenia (z tytułu) ...
153. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
154. d)wartość firmy brutto na koniec okresu
155. e)odpis wartości firmy na początek okresu
156. f)odpis wartości firmy za okres (z tytułu) ...
157. g)odpis wartości firmy na koniec okresu
158. h)wartość firmy netto na koniec okresu 5.6. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki współzależne10)
159. a)wartość firmy brutto na początek okresu
160. b)zwiększenia (z tytułu) ...
161. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
162. d)wartość firmy brutto na koniec okresu
163. e)odpis wartości firmy na początek okresu
164. f)odpis wartości firmy za okres (z tytułu) ...
165. g)odpis wartości firmy na koniec okresu
166. h)wartość firmy netto na koniec okresu 5.7. Zmiana stanu wartości firmy -jednostki stowarzyszone11)
167. a)wartość firmy brutto na początek okresu
168. b)zwiększenia (z tytułu) ...
169. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
170. d)wartość firmy brutto na koniec okresu
171. e)odpis wartości firmy na początek okresu
172. f)odpis wartości firmy za okres (z tytułu) ...
173. g)odpis wartości firmy na koniec okresu
174. h)wartość firmy netto na koniec okresu 5.8. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne12)
175. a)ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
176. b)zwiększenia (z tytułu) ...
177. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
178. d)ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
179. e)odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
180. f)odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu) ...
181. g)odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
182. h)ujemna wartość firmy netto na koniec okresu 5.9. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne13)
183. a)ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
184. b)zwiększenia (z tytułu) ...
185. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
186. d)ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
187. e)odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
188. f)odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu) ...
189. g)odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
190. h)ujemna wartość firmy netto na koniec okresu 5.10. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki stowarzyszone14)
191. a)ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
192. b)zwiększenia (z tytułu) ...
193. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
194. d)ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
195. e)odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
196. f)odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu) ...
197. g)odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
198. h)ujemna wartość firmy netto na koniec okresu Należy podać wartość firmy jednostek podporządkowanych i ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych odpisów 5.11. Długoterminowe aktywa finansowe *)
199. a)w jednostkach zależnych nieobjętych konsolidacją - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju)
200. b)w jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych wycenianych metodą praw własności - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
201. c)w pozostałych jednostkach, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
202. d)w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne długoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ... Długoterminowe aktywa finansowe, razem 5.12. Zmiana stanu długoterminowych aktywów finansowych (wg grup rodzajowych)
203. a)stan na początek okresu ...
204. b)zwiększenia (z tytułu) ...
205. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
206. d)stan na koniec okresu ... 5.13. Udziały lub akcje w jednostkach podporządkowanych
207. a)nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
208. b)siedziba
209. c)przedmiot przedsiębiorstwa
210. d)charakter powiązania (jednostka zależna, jednostka współzależna, jednostka stowarzyszona, z wyszczególnieniem powiązań bezpośrednich i pośrednich)
211. e)zastosowana metoda konsolidacji/wycena metodą praw własności/wycena metodą proporcjonalną, bądź wskazanie, że jednostka nie podlega konsolidacji/wycenie metodą praw własności/wycenie metodą proporcjonalną
212. f)data objęcia kontroli/współkontroli/uzyskania znaczącego wpływu
213. g)wartość udziałów (akcji) według ceny nabycia
214. h)korekty aktualizujące wartość (razem)
215. i)wartość bilansowa udziałów (akcji)
216. j)procent posiadanego kapitału zakładowego
217. k)udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
218. l)wskazanie, innej niż określona pod lit. j lub k, podstawy kontroli/współkontroli/znaczącego wpływu
219. m)kapitał własny jednostki, w tym: - kapitał zakładowy - kapitał zapasowy - pozostały kapitał własny, w tym: - zysk (strata) z lat ubiegłych - zysk (strata) netto
220. n)zobowiązania i rezerwy na zobowiązania jednostki, w tym: - zobowiązania długoterminowe - zobowiązania krótkoterminowe
221. o)należności jednostki: - należności długoterminowe - należności krótkoterminowe
222. p)aktywa jednostki, razem
223. q)przychody ze sprzedaży
224. r)nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji) w jednostce
225. s)otrzymane lub należne dywidendy od jednostki za ostatni rok obrotowy 5.14. Udziały lub akcje w pozostałych jednostkach15)
226. a)nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
227. b)siedziba
228. c)przedmiot przedsiębiorstwa
229. d)wartość bilansowa udziałów (akcji)
230. e)kapitał własny jednostki, w tym: - kapitał zakładowy
231. f)procent posiadanego kapitału zakładowego
232. g)udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu
233. h)nieopłacona przez emitenta wartość udziałów (akcji)
234. i)otrzymane lub należne dywidendy za ostatni rok obrotowy 5.15. Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe (struktura walutowa)
235. a)w walucie polskiej
236. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe, razem 5.16. Papiery wartościowe, udziały i inne długoterminowe aktywa finansowe (wg zbywalności) A. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
237. a)akcje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
238. b)obligacje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
239. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia ... B. Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
240. a)akcje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
241. b)obligacje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
242. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia ... C. Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
243. a)udziały i akcje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
244. b)obligacje (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia
245. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - korekty aktualizujące wartość (za okres) - wartość na początek okresu - wartość według cen nabycia ... Wartość według cen nabycia, razem Wartość na początek okresu, razem Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem Wartość bilansowa, razem 5.17. Udzielone pożyczki długoterminowe (struktura walutowa)
246. a)w walucie polskiej
247. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Udzielone pożyczki długoterminowe, razem 5.18. Inne inwestycje długoterminowe (wg rodzaju) ... Inne inwestycje długoterminowe, razem 5.19. Zmiana stanu innych inwestycji długoterminowych (wg grup rodzajowych)
248. a)stan na początek okresu ...
249. b)zwiększenia (z tytułu) ...
250. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
251. d)stan na koniec okresu ... 5.20. Inne inwestycje długoterminowe (struktura walutowa)
252. a)w walucie polskiej
253. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Inne inwestycje długoterminowe, razem 8), 9), 10), 11), 12), 13), 14) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych. 15) Udziały i akcje zapewniające mniej niż 5% kapitału i ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu jednostki można wykazać łącznie w pozycji „inne”, o ile nie są one istotne ze względu na wartość (godziwą) lub politykę inwestycyjną emitenta. Nota 6 - do poz. I. 6. aktywów 6.1. Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1. Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu, w tym:
254. a)odniesionych na wynik finansowy ...
255. b)odniesionych na kapitał własny ...
256. c)odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy ... 2. Zwiększenia
257. a)odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
258. b)odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu) ...
259. c)odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
260. d)odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu) ...
261. e)odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ... 3. Zmniejszenia
262. a)odniesione na wynik finansowy okresu w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
263. b)odniesione na wynik finansowy okresu w związku ze stratą podatkową (z tytułu) ...
264. c)odniesione na kapitał własny w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
265. d)odniesione na kapitał własny w związku ze stratą podatkową (z tytułu) ...
266. e)odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi (z tytułu) ... 4. Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem, w tym:
267. a)odniesionych na wynik finansowy ...
268. b)odniesionych na kapitał własny ...
269. c)odniesionych na wartość firmy lub ujemną wartość firmy ... Zmniejszenia i zwiększenia stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą: Zwiększenia z tytułu: - powstania różnic przejściowych - zmiany stawek podatkowych - nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu - powstania straty podatkowej - nieujętej w poprzednich okresach straty podatkowej Zmniejszenia z tytułu: - odwrócenia się różnic przejściowych - zmiany stawek podatkowych - odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego - wykorzystania straty podatkowej Odnośnie do ujemnych różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań: - kwotę ujemnych różnic przejściowych na początek i koniec okresu - datę wygaśnięcia ujemnych różnic przejściowych 6.2. Inne rozliczenia międzyokresowe
270. a)czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym: - stanowiące różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie ...
271. b)pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym: ... Inne rozliczenia międzyokresowe, razem Nota 7 - do poz. II. 1. aktywów Zapasy
272. a)materiały
273. b)półprodukty i produkty w toku
274. c)produkty gotowe
275. d)towary
276. e)zaliczki na dostawy i usługi Zapasy, razem Nota 8 - do poz. II. 2. aktywów 8.1. Należności krótkoterminowe
277. a)od jednostek powiązanych - z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - inne - dochodzone na drodze sądowej
278. b)od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale - z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - inne - dochodzone na drodze sądowej
279. c)należności od pozostałych jednostek - z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: - do 12 miesięcy - powyżej 12 miesięcy - z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych - inne - dochodzone na drodze sądowej Należności krótkoterminowe netto, razem
280. d)odpisy aktualizujące wartość należności Należności krótkoterminowe brutto, razem 8.1.1. Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych
281. a)z tytułu dostaw i usług, w tym od: - jednostek zależnych - jednostki dominującej
282. b)inne, w tym od: - jednostek zależnych - jednostki dominującej
283. c)dochodzone na drodze sądowej, w tym od: - jednostek zależnych - jednostki dominującej Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych netto, razem
284. d)odpisy aktualizujące wartość należności od jednostek powiązanych Należności krótkoterminowe od jednostek powiązanych brutto, razem 8.1.2. Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale
285. a)z tytułu dostaw i usług, w tym od: - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - innych jednostek
286. b)inne, w tym od: - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - innych jednostek
287. c)dochodzone na drodze sądowej, w tym od: - jednostek współzależnych - jednostek stowarzyszonych - innych jednostek Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale netto, razem
288. d)odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale brutto, razem 8.1.3. Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek
289. a)z tytułu dostaw i usług, w tym od: - wspólnika jednostki współzależnej - znaczącego inwestora - innych jednostek
290. b)z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych
291. c)inne, w tym od: - wspólnika jednostki współzależnej - znaczącego inwestora - innych jednostek
292. d)dochodzone na drodze sądowej, w tym od: - wspólnika jednostki współzależnej - znaczącego inwestora - innych jednostek Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek netto, razem
293. e)odpisy aktualizujące wartość należności od pozostałych jednostek Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek brutto, razem 8.2. Zmiana stanu odpisów aktualizujących wartość należności krótkoterminowych Stan na początek okresu
294. a)zwiększenia (z tytułu) ...
295. b)zmniejszenia (z tytułu) ... Stan odpisów aktualizujących wartość należności krótkoterminowych na koniec okresu 8.3. Należności krótkoterminowe brutto (struktura walutowa)
296. a)w walucie polskiej
297. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Należności krótkoterminowe, razem 8.4. Należności z tytułu dostaw i usług (brutto) - o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty:
298. a)do 1 miesiąca
299. b)powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
300. c)powyżej 3 miesięcy do 6 miesięcy
301. d)powyżej 6 miesięcy do 1 roku
302. e)powyżej 1 roku
303. f)należności przeterminowane Należności z tytułu dostaw i usług, razem (brutto)
304. g)odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług Należności z tytułu dostaw i usług, razem (netto) W odniesieniu do należności z tytułu dostaw i usług należy wskazać, które przedziały czasowe spłacania należności związane są z normalnym tokiem sprzedaży przez emitenta 8.4.1. Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane (brutto) - z podziałem na należności niespłacone w okresie:
305. a)do 1 miesiąca
306. b)powyżej 1 miesiąca do 3 miesięcy
307. c)powyżej 3 miesięcy do 6 miesięcy
308. d)powyżej 6 miesięcy do 1 roku
309. e)powyżej 1 roku Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane, razem (brutto)
310. f)odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane Należności z tytułu dostaw i usług, przeterminowane, razem (netto) Nota 9 - do poz. II. 2. i I. 4. aktywów W odniesieniu do łącznej wartości należności (długo- i krótkoterminowych) należy podać kwoty należności spornych oraz należności przeterminowanych (z podziałem wg tytułów), w tym od których nie dokonano odpisów aktualizujących i niewykazanych jako „Należności dochodzone na drodze sądowej” Nota 10 - do poz. II. 3. aktywów 10.1. Krótkoterminowe aktywa finansowe
311. a)w jednostkach zależnych - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
312. b)w jednostkach współzależnych - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
313. c)w jednostkach stowarzyszonych - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
314. d)w znaczącym inwestorze - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
315. e)we wspólniku jednostki współzależnej - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
316. f)w jednostce dominującej - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
317. g)w pozostałych jednostkach - udziały lub akcje - należności z tytułu dywidend i innych udziałów w zyskach - dłużne papiery wartościowe - inne papiery wartościowe (wg rodzaju) ... - udzielone pożyczki - inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg rodzaju) ...
318. h)środki pieniężne i inne aktywa pieniężne - środki pieniężne w kasie i na rachunkach - inne środki pieniężne - inne aktywa pieniężne Krótkoterminowe aktywa finansowe, razem 10.2. Papiery wartościowe, udziały i inne krótkoterminowe aktywa finansowe (struktura walutowa)
319. a)w walucie polskiej
320. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Papiery wartościowe, udziały i inne krótkoterminowe aktywa finansowe, razem 10.3. Papiery wartościowe, udziały i inne krótkoterminowe aktywa finansowe (wg zbywalności) A. Z nieograniczoną zbywalnością, notowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
321. a)akcje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
322. b)obligacje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
323. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia ... B. Z nieograniczoną zbywalnością, nienotowane na rynku regulowanym (wartość bilansowa)
324. a)akcje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
325. b)obligacje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
326. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia ... C. Z ograniczoną zbywalnością (wartość bilansowa)
327. a)udziały i akcje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
328. b)obligacje (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia
329. c)inne - wg grup rodzajowych (wartość bilansowa): - wartość godziwa - wartość rynkowa - wartość według cen nabycia ... Wartość według cen nabycia, razem Wartość na początek okresu, razem Korekty aktualizujące wartość (za okres), razem Wartość bilansowa, razem 10.4. Udzielone pożyczki krótkoterminowe (struktura walutowa)
330. a)w walucie polskiej
331. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Udzielone pożyczki krótkoterminowe, razem 10.5. Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne (struktura walutowa)
332. a)w walucie polskiej
333. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Środki pieniężne i inne aktywa pieniężne, razem 10.6. Inne inwestycje krótkoterminowe (wg rodzaju) ... Inne inwestycje krótkoterminowe, razem 10.7. Inne inwestycje krótkoterminowe (struktura walutowa)
334. a)w walucie polskiej
335. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Inne inwestycje krótkoterminowe, razem Nota 11 - do poz. II. 4. aktywów Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
336. a)czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów, w tym: - stanowiące różnicę między wartością otrzymanych finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie ...
337. b)pozostałe rozliczenia międzyokresowe, w tym: ... Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe, razem Nota 12 - do poz. IV. aktywów 12.1. Akcje (udziały) własne
338. a)liczba
339. b)wartość wg ceny nabycia
340. c)wartość bilansowa
341. d)cel nabycia
342. e)przeznaczenie Należy wskazać informacje o zmianie stanu akcji (udziałów) własnych w okresie sprawozdawczym, w tym o ich nabyciu, zbyciu i umorzeniu 12.2. Akcje (udziały) emitenta będące własnością jednostek podporządkowanych
343. a)nazwa (firma) jednostki, siedziba
344. b)liczba
345. c)wartość wg ceny nabycia
346. d)wartość bilansowa Nota 13 - do aktywów Jeżeli łączna kwota odpisów aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości ujętych/odwróconych jest istotna, należy ujawnić:
347. a)główne składniki lub grupy składników aktywów, do których odnosiły się odpisy lub ich odwrócenie
348. b)główne zdarzenia i okoliczności, które doprowadziły do dokonania lub odwrócenia odpisów
349. c)dla każdej z wyodrębnionych grup składników aktywów: kwotę dokonanych odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny lub kwotę odwrócenia odpisów aktualizujących, w tym odniesioną bezpośrednio na kapitał własny Nota 14 - do poz. I. 1. pasywów Kapitał zakładowy (struktura)16)
350. a)wartość nominalna jednej akcji
351. b)seria/emisja
352. c)rodzaj akcji
353. d)rodzaj uprzywilejowania akcji
354. e)rodzaj ograniczenia praw do akcji
355. f)liczba akcji
356. g)wartość serii/emisji wg wartości nominalnej
357. h)sposób pokrycia kapitału
358. i)data rejestracji
359. j)prawo do dywidendy (od daty)
360. k)liczba akcji, razem Kapitał zakładowy, razem Należy przedstawić informacje o wszelkich zmianach w kapitale zakładowym, w szczególności o: - liczbie, rodzaju, wartości nominalnej, cenie emisyjnej oferowanych akcji - zmianach wartości nominalnej akcji - zmianach praw z akcji oraz informacje o przewidywanych zmianach kapitału zakładowego w wyniku podwyższenia kapitału zakładowego w granicach kapitału docelowego lub warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego Ponadto należy podać informację o strukturze własności kapitału podstawowego emitenta, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, będących w posiadaniu emitenta lub w posiadaniu innych jednostek powiązanych oraz należy wskazać akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez jednostki zależne co najmniej 5% kapitału zakładowego emitenta lub co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu akcjonariuszy, z wyodrębnieniem liczby i wartości akcji, w tym uprzywilejowanych, oraz informacje o ich udziale w kapitale zakładowym i udziale w zarządzaniu 16) Jeżeli emitent nie jest spółką akcyjną, to przedstawia odpowiednie dane dla kapitału podstawowego. Nota 15 - do poz. I. 2. pasywów Kapitał zapasowy
361. a)ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej
362. b)utworzony ustawowo
363. c)utworzony zgodnie ze statutem/umową, ponad wymaganą ustawowo (minimalną) wartość
364. d)z dopłat akcjonariuszy/wspólników
365. e)inny (wg rodzaju) ... Kapitał zapasowy, razem Nota 16 - do poz. I. 3. pasywów Kapitał z aktualizacji wyceny
366. a)z tytułu aktualizacji wartości godziwej
367. b)z tytułu zysków/strat z wyceny instrumentów finansowych, w tym: - z wyceny instrumentów zabezpieczających
368. c)z tytułu podatku odroczonego
369. d)różnice kursowe z przeliczenia oddziałów zagranicznych
370. e)inny (wg rodzaju) ... Kapitał z aktualizacji wyceny, razem Nota 17 - do poz. I. 4. pasywów Pozostałe kapitały rezerwowe (według celu przeznaczenia)
371. a)utworzony zgodnie z statutem/umową
372. b)na akcje (udziały) własne ... Pozostałe kapitały rezerwowe, razem Nota 18 - do poz. I.8. pasywów Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (z tytułu) ... Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego, razem Nota 19 - do poz. II pasywów *) Zmiana stanu kapitałów mniejszości Stan na początek okresu
373. a)zwiększenia (z tytułu) ...
374. b)zmniejszenia (z tytułu) ... Stan kapitałów mniejszości na koniec okresu Nota 20 - do poz. III pasywów*) 20.1. Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych
375. a)ujemna wartość firmy - jednostki zależne
376. b)ujemna wartość firmy - jednostki współzależne Ujemna wartość firmy jednostek podporządkowanych, razem 20.2. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki zależne
377. a)ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
378. b)zwiększenia (z tytułu) ...
379. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
380. d)ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
381. e)odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
382. f)odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu) ...
383. g)odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
384. h)ujemna wartość firmy netto na koniec okresu 20.3. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy -jednostki współzależne
385. a)ujemna wartość firmy brutto na początek okresu
386. b)zwiększenia (z tytułu) ...
387. c)zmniejszenia (z tytułu) ...
388. d)ujemna wartość firmy brutto na koniec okresu
389. e)odpis ujemnej wartości firmy na początek okresu
390. f)odpis ujemnej wartości firmy za okres (z tytułu) ...
391. g)odpis ujemnej wartości firmy na koniec okresu
392. h)ujemna wartość firmy netto na koniec okresu Należy podać ujemną wartość firmy jednostek podporządkowanych dla każdej jednostki osobno, ze wskazaniem sposobu jej ustalenia, wyjaśnieniem okresu jej odpisywania, wysokości dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych oraz korekt z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana Nota 21 - do poz. IV. 1. pasywów 21.1. Zmiana stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1. Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na początek okresu, w tym:
393. a)odniesionej na wynik finansowy ...
394. b)odniesionej na kapitał własny ...
395. c)odniesionej na wartość firmy lub ujemną wartość firmy ... 2. Zwiększenia
396. a)odniesione na wynik finansowy okresu z tytułu dodatnich różnic przejściowych (z tytułu) ...
397. b)odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
398. c)odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu) ... 3. Zmniejszenia
399. a)odniesione na wynik finansowy okresu w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
400. b)odniesione na kapitał własny w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu) ...
401. c)odniesione na wartość firmy lub ujemną wartość firmy w związku z dodatnimi różnicami przejściowymi (z tytułu) ... 4. Stan rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego na koniec okresu, razem
402. a)odniesionej na wynik finansowy ...
403. b)odniesionej na kapitał własny ...
404. c)odniesionej na wartość firmy lub ujemną wartość firmy ... Zmniejszenia i zwiększenia stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy przedstawić odpowiednio co najmniej według poniższych tytułów, ze wskazaniem podstawowych grup aktywów i zobowiązań, których dotyczą: Zwiększenia z tytułu: - powstania różnic przejściowych - zmiany stawek podatkowych - nieujętej różnicy przejściowej poprzedniego okresu Zmniejszenia z tytułu: - odwrócenia się różnic przejściowych (wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy) - zmiany stawek podatkowych - rozwiązania rezerwy wskutek braku możliwości jej wykorzystania Odnośnie do dodatnich różnic przejściowych dodatkowo należy ujawnić, oddzielnie dla podstawowych grup aktywów i zobowiązań: - kwotę dodatnich różnic przejściowych na początek i koniec okresu - datę wygaśnięcia dodatnich różnic przejściowych - łączną kwotę różnic przejściowych związanych z inwestycjami w jednostkach podporządkowanych i oddziałach oraz we wspólnych przedsięwzięciach, na które nie utworzono rezerwy na podatek odroczony 21.2. Zmiana stanu długoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne (wg tytułów)
405. a)stan na początek okresu ...
406. b)zwiększenia (z tytułu) ...
407. c)wykorzystanie (z tytułu) ...
408. d)rozwiązanie (z tytułu) ...
409. e)stan na koniec okresu ... 21.3. Zmiana stanu krótkoterminowej rezerwy na świadczenia emerytalne i podobne (wg tytułów)
410. a)stan na początek okresu ...
411. b)zwiększenia (z tytułu) ...
412. c)wykorzystanie (z tytułu) ...
413. d)rozwiązanie (z tytułu) ...
414. e)stan na koniec okresu ... 21.4. Zmiana stanu pozostałych rezerw długoterminowych (wg tytułów)
415. a)stan na początek okresu ...
416. b)zwiększenia (z tytułu) ...
417. c)wykorzystanie (z tytułu) ...
418. d)rozwiązanie (z tytułu) ...
419. e)stan na koniec okresu ... 21.5. Zmiana stanu pozostałych rezerw krótkoterminowych (wg tytułów)
420. a)stan na początek okresu ...
421. b)zwiększenia (z tytułu) ...
422. c)wykorzystanie (z tytułu) ...
423. d)rozwiązanie (z tytułu) ...
424. e)stan na koniec okresu ... Nota 22 - do poz. IV. 2. pasywów 22.1. Zobowiązania długoterminowe:
425. a)wobec jednostek powiązanych, w tym: - wobec jednostek zależnych - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec jednostki dominującej - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
426. b)wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - wobec jednostek współzależnych - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec jednostek stowarzyszonych - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec innych jednostek - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
427. c)wobec pozostałych jednostek, w tym: - wobec wspólnika jednostki współzależnej - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec znaczącego inwestora - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec innych jednostek - - kredyty i pożyczki - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - umowy leasingu finansowego - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... Zobowiązania długoterminowe, razem 22.2. Zobowiązania długoterminowe, o pozostałym od dnia bilansowego okresie spłaty
428. a)powyżej 1 roku do 3 lat
429. b)powyżej 3 do 5 lat
430. c)powyżej 5 lat Zobowiązania długoterminowe, razem 22.3. Zobowiązania długoterminowe (struktura walutowa)
431. a)w walucie polskiej
432. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Zobowiązania długoterminowe, razem 22.4. Zobowiązania długoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek
433. a)nazwa (firma) jednostki, ze wskazaniem formy prawnej
434. b)siedziba
435. c)kwota kredytu/pożyczki wg umowy17)
436. d)kwota kredytu/pożyczki pozostała do spłaty18)
437. e)warunki oprocentowania
438. f)termin spłaty
439. g)zabezpieczenia
440. h)inne 17), 18) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł. 22.5. Zobowiązania długoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
441. a)dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
442. b)wartość nominalna
443. c)warunki oprocentowania
444. d)termin wykupu
445. e)gwarancje/zabezpieczenia
446. f)dodatkowe prawa
447. g)rynek notowań
448. h)inne Należy przedstawić wykaz grup zobowiązań długoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń) Nota 23 - do poz. IV. 3. pasywów 23.1. Zobowiązania krótkoterminowe
449. a)wobec jednostek powiązanych, w tym: - wobec jednostek zależnych - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec jednostki dominującej - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
450. b)wobec pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - wobec jednostek współzależnych - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec jednostek stowarzyszonych - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec innych jednostek - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ...
451. c)wobec pozostałych jednostek, w tym: - wobec wspólnika jednostki współzależnej - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec znaczącego inwestora - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - inne (wg rodzaju) ... - wobec innych jednostek - - kredyty i pożyczki, w tym: - -- długoterminowe w okresie spłaty - - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - - z tytułu dywidend - - inne zobowiązania finansowe, w tym: ... - - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: - -- do 12 miesięcy - -- powyżej 12 miesięcy - - zaliczki otrzymane na dostawy i usługi - - zobowiązania wekslowe - - z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych - - z tytułu wynagrodzeń - - inne (wg tytułów) ...
452. d)fundusze specjalne (wg tytułów) ... Zobowiązania krótkoterminowe, razem 23.2. Zobowiązania krótkoterminowe (struktura walutowa)
453. a)walucie polskiej
454. b)w euro lub innej walucie (wg walut i po przeliczeniu na zł) ... Zobowiązania krótkoterminowe, razem 23.3. Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu kredytów i pożyczek
455. a)nazwa (firma) jednostki
456. b)siedziba
457. c)kwota kredytu/pożyczki wg umowy19)
458. d)kwota kredytu/pożyczki pozostała do spłaty20)
459. e)warunki oprocentowania
460. f)termin spłaty
461. g)zabezpieczenia
462. h)inne 19), 20) W przypadku kredytów i pożyczek w euro lub innej walucie należy podać kwotę w danej walucie i po przeliczeniu na zł. 23.4. Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu wyemitowanych dłużnych instrumentów finansowych
463. a)dłużne instrumenty finansowe wg rodzaju
464. b)wartość nominalna
465. c)warunki oprocentowania
466. d)termin wykupu
467. e)gwarancje/zabezpieczenia
468. f)dodatkowe prawa
469. g)inne Ponadto należy przedstawić wykaz grup zobowiązań krótkoterminowych zabezpieczonych na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń) Nota 24 - do poz. IV. 4. pasywów 24.1. Zmiana stanu ujemnej wartości firmy Stan na początek okresu
470. a)zwiększenia (z tytułu) ...
471. b)zmniejszenia (z tytułu) ... Stan ujemnej wartości firmy na koniec okresu 24.2. Inne rozliczenia międzyokresowe
472. a)bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów - długoterminowe (wg tytułów) ... - krótkoterminowe (wg tytułów) ...
473. b)rozliczenia międzyokresowe przychodów - długoterminowe (wg tytułów) ... - krótkoterminowe (wg tytułów) ... Inne rozliczenia międzyokresowe, razem Nota 25 Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia wartości księgowej na jedną akcję oraz rozwodnionej wartości księgowej na jedną akcję Noty objaśniające do pozycji pozabilansowych Nota 26 26.1. Należności warunkowe (z tytułu)
474. a)otrzymanych gwarancji i poręczeń - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek
475. b)pozostałe (z tytułu) ... - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek ... Należności warunkowe, razem 26.2. Zobowiązania warunkowe (z tytułu)
476. a)udzielonych gwarancji i poręczeń - na rzecz jednostek powiązanych, w tym: - - na rzecz jednostek zależnych - - na rzecz jednostki dominującej - na rzecz pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - na rzecz jednostek współzależnych - - na rzecz jednostek stowarzyszonych - - na rzecz innych jednostek - na rzecz pozostałych jednostek, w tym: - - na rzecz wspólnika jednostki współzależnej - - na rzecz znaczącego inwestora - - na rzecz innych jednostek
477. b)pozostałe (z tytułu) ... - na rzecz jednostek powiązanych, w tym: - - na rzecz jednostek zależnych - - na rzecz jednostki dominującej - na rzecz pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - na rzecz jednostek współzależnych - - na rzecz jednostek stowarzyszonych - - na rzecz innych jednostek - na rzecz pozostałych jednostek, w tym: - - na rzecz wspólnika jednostki współzależnej - - na rzecz znaczącego inwestora - - na rzecz innych jednostek ... Zobowiązania warunkowe, razem Należy wskazać zobowiązania warunkowe zabezpieczone na majątku emitenta/jednostek powiązanych/pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale/wspólnika jednostki współzależnej/znaczącego inwestora (ze wskazaniem rodzaju zabezpieczeń) Noty objaśniające do rachunku zysków i strat/skonsolidowanego rachunku zysków i strat Nota 27 - do poz. I. 1. 27.1. Przychody netto ze sprzedaży produktów (struktura rzeczowa - rodzaje działalności) ... - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży produktów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek 27.2. Przychody netto ze sprzedaży produktów (struktura terytorialna)
478. a)kraj - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
479. b)eksport - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży produktów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek Nota 28 - do poz. I. 2. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. 1.4. (wariant porównawczy) 28.1. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów (struktura rzeczowa - rodzaje działalności) ... - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek 28.2. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów (struktura terytorialna)
480. a)kraj - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ...
481. b)eksport - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... - od jednostek powiązanych w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek ... Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów, razem - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek Nota 29 - do poz. II.1., poz. IV i poz. V (wariant kalkulacyjny) Koszty według rodzaju
482. a)amortyzacja
483. b)zużycie materiałów i energii
484. c)usługi obce
485. d)podatki i opłaty
486. e)wynagrodzenia
487. f)ubezpieczenia i inne świadczenia, w tym emerytalne
488. g)pozostałe koszty rodzajowe (z tytułu) ... Koszty według rodzaju, razem Zmiana stanu zapasów, produktów i rozliczeń międzyokresowych Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki (wielkość ujemna) Koszty sprzedaży (wielkość ujemna) Koszty ogólnego zarządu (wielkość ujemna) Koszt wytworzenia sprzedanych produktów Nota 30 - do poz. VII.4. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. IV.4. (wariant porównawczy) Inne przychody operacyjne
489. a)rozwiązane rezerwy (z tytułu) ...
490. b)pozostałe, w tym: ... Inne przychody operacyjne, razem Nota 31 - do poz. VIII.3. (wariant kalkulacyjny) lub do poz. V.3. (wariant porównawczy) Inne koszty operacyjne
491. a)utworzone rezerwy (z tytułu) ...
492. b)pozostałe, w tym: ... Inne koszty operacyjne, razem W odniesieniu do odpisów aktualizujących wartość aktywów niefinansowych należy wskazać ich wysokość w podziale wg tytułów oraz wyjaśnić przyczyny ich utworzenia Nota 32 - do poz. X (wariant kalkulacyjny) lub do poz. VII (wariant porównawczy) 32.1. Przychody finansowe z tytułu dywidend i udziałów w zyskach
493. a)od jednostek powiązanych, w tym: - od jednostek zależnych - od jednostki dominującej
494. b)od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - od jednostek współzależnych - od jednostek stowarzyszonych - od innych jednostek
495. c)od pozostałych jednostek, w tym: - od wspólnika jednostki współzależnej - od znaczącego inwestora - od innych jednostek Przychody finansowe z tytułu dywidend i udziałów w zyskach, razem 32.2. Przychody finansowe z tytułu odsetek
496. a)z tytułu udzielonych pożyczek - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek
497. b)pozostałe odsetki - od jednostek powiązanych, w tym: - - od jednostek zależnych - - od jednostki dominującej - od pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - od jednostek współzależnych - - od jednostek stowarzyszonych - - od innych jednostek - od pozostałych jednostek, w tym: - - od wspólnika jednostki współzależnej - - od znaczącego inwestora - - od innych jednostek Przychody finansowe z tytułu odsetek, razem 32.3. Inne przychody finansowe
498. a)dodatnie różnice kursowe - zrealizowane - niezrealizowane
499. b)rozwiązane rezerwy (z tytułu) ...
500. c)pozostałe, w tym: ... Inne przychody finansowe, razem Nota 33 - do poz. XI (wariant kalkulacyjny) lub do poz. VIII (wariant porównawczy) 33.1. Koszty finansowe z tytułu odsetek
501. a)od kredytów i pożyczek - dla jednostek powiązanych, w tym: - - dla jednostek zależnych - - dla jednostki dominującej - dla pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - dla jednostek współzależnych - - dla jednostek stowarzyszonych - - dla innych jednostek - dla pozostałych jednostek, w tym: - - dla wspólnika jednostki współzależnej - - dla znaczącego inwestora - - dla innych jednostek
502. b)pozostałe odsetki - dla jednostek powiązanych, w tym: - - dla jednostek zależnych - - dla jednostki dominującej - dla pozostałych jednostek, w których emitent posiada zaangażowanie w kapitale, w tym: - - dla jednostek współzależnych - - dla jednostek stowarzyszonych - - dla innych jednostek - dla pozostałych jednostek, w tym: - - dla wspólnika jednostki współzależnej - - dla znaczącego inwestora - - dla innych jednostek Koszty finansowe z tytułu odsetek, razem 33.2. Inne koszty finansowe
503. a)ujemne różnice kursowe, w tym: - zrealizowane - niezrealizowane
504. b)utworzone rezerwy (z tytułu) ...
505. c)pozostałe, w tym: ... Inne koszty finansowe, razem Nota 34 - do poz. XII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. IX (wariant porównawczy) Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych *)
506. a)zysk ze sprzedaży udziałów i akcji - w jednostkach zależnych - w jednostkach współzależnych - w jednostkach stowarzyszonych
507. b)strata ze sprzedaży udziałów i akcji - w jednostkach zależnych - w jednostkach współzależnych - w jednostkach stowarzyszonych Zysk (strata) na sprzedaży całości lub części udziałów jednostek podporządkowanych, razem W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy przedstawić informacje o wyniku na sprzedaży całości lub części udziałów (akcji) w poszczególnych jednostkach zależnych, współzależnych i stowarzyszonych, sposobie rozliczeń pomiędzy jednostką sprzedającą a kupującą udziały (akcje) oraz wartości księgowej każdej sprzedanej jednostki. Jeżeli emitent nie sporządza skonsolidowanego sprawozdania finansowego, to informacje powyższe należy przedstawić w sprawozdaniu finansowym Nota 35 - do poz. XV21) (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XII (wariant porównawczy) Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wycenianych metodą praw własności, w tym: - odpis wartości firmy jednostek podporządkowanych - odpis ujemnej wartości firmy jednostek podporządkowanych - odpis różnicy w wycenie aktywów netto 21) Pozycja wykazywana w sprawozdaniu finansowym w przypadku zastosowania metody praw własności do wyceny udziałów lub akcji w jednostkach podporządkowanych. Nota 36 - do poz. XVII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XIV (wariant porównawczy) 36.1. Podatek dochodowy bieżący 1. Zysk (strata) brutto (skonsolidowany*)) 2. Korekty konsolidacyjne*) 3. Różnice pomiędzy zyskiem (stratą) brutto a podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym (wg tytułów) ... 4. Podstawa opodatkowania podatkiem dochodowym 5. Podatek dochodowy według stawki.... % 6. Zwiększenia, zaniechania, zwolnienia, odliczenia i obniżki podatku 7. Podatek dochodowy bieżący ujęty (wykazany) w deklaracji podatkowej okresu, w tym: - wykazany w rachunku zysków i strat - dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły kapitał własny - dotyczący pozycji, które zmniejszyły lub zwiększyły wartość firmy lub ujemną wartość firmy 36.2. Podatek dochodowy odroczony, wykazany w rachunku zysków i strat: - zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu powstania i odwrócenia się różnic przejściowych - zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu zmiany stawek podatkowych - zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu z poprzednio nieujętej straty podatkowej, ulgi podatkowej lub różnicy przejściowej poprzedniego okresu - zmniejszenie (zwiększenie) z tytułu odpisania aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub braku możliwości wykorzystania rezerwy na odroczony podatek dochodowy - inne składniki podatku odroczonego (wg tytułów) ... Podatek dochodowy odroczony, razem Dodatkowo należy ujawnić łączną kwotę podatku odroczonego: - ujętego w kapitale własnym - ujętego w wartości firmy lub ujemnej wartości firmy22) 22) Dotyczy jednostkowych sprawozdań finansowych w przypadku połączenia. Odnośnie do podatku dochodowego, wykazanego w rachunku zysków i strat należy ujawnić podatek dochodowy dotyczący: - działalności zaniechanej - wyniku na operacjach o nadzwyczajnej wartości lub które wystąpiły incydentalnie W odniesieniu do skonsolidowanego rachunku zysków i strat, należy podać informacje o podatku dochodowym w przekroju jednostek objętych konsolidacją, z uwzględnieniem różnic pomiędzy podatkiem naliczonym do skonsolidowanego rachunku zysków i strat w danym okresie a tymi, które naliczono w okresach poprzednich, oraz o wysokości podatku naliczonego w tych okresach, pod warunkiem, że różnica ta jest znacząca z punktu widzenia przyszłego opodatkowania Nota 37 - do poz. XVIII (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XV (wariant porównawczy) Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), z tytułu: ... Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty), razem Nota 38 - do poz. XX (wariant kalkulacyjny) lub do poz. XVII (wariant porównawczy) Należy również przedstawić sposób podziału zysku lub pokrycia straty za prezentowane lata obrotowe, a w przypadku niezakończonego roku obrotowego - propozycję podziału zysku lub pokrycia straty, ujawniając, odpowiednie dla ustalenia wielkości zysku lub straty, dane liczbowe Zysk (strata) netto*)
508. a)zysk (strata) netto jednostki dominującej
509. b)zyski (straty) netto jednostek zależnych
510. c)zyski (straty) netto jednostek współzależnych
511. d)zyski (straty) netto jednostek stowarzyszonych
512. e)korekty konsolidacyjne Zysk (strata) netto Nota 39 Należy przedstawić dodatkowe dane objaśniające sposób obliczenia zysku (straty) na jedną akcję zwykłą oraz rozwodnionego zysku (straty) na jedną akcję zwykłą z uwzględnieniem podziału na wszystkie rodzaje akcji zwykłych, które różnią się między sobą prawem udziału w zysku netto danego okresu *) Pozycja wykazywana wyłącznie w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Noty objaśniające do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych Należy zdefiniować środki pieniężne przyjęte do rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych, przedstawiając ich strukturę na początek i koniec okresu W przypadku wystąpienia niezgodności pomiędzy bilansowymi zmianami stanu niektórych pozycji oraz zmianami stanu tych pozycji wykazanymi w rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanym rachunku przepływów pieniężnych, należy wskazać ich przyczyny W odniesieniu do pozycji rachunku przepływów pieniężnych/skonsolidowanego rachunku przepływów pieniężnych „Pozostałe korekty”, „Pozostałe wpływy” i „Pozostałe wydatki”, należy przedstawić wykaz tych korekt, wpływów i wydatków, których kwoty przekraczają 5% ogólnej sumy odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności, a zostały ujęte w tych pozycjach W przypadku gdy rachunek przepływów pieniężnych/skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych sporządzony jest metodą bezpośrednią, dodatkowo należy przedstawić notę objaśniającą zawierającą uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej metodą pośrednią do wartości wyliczonych metodą bezpośrednią Sprawozdawczość według segmentów W skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym należy podać informacje o segmentach zgodnie z wymogami MSR B. DODATKOWE NOTY OBJAŚNIAJĄCE W dodatkowych notach objaśniających do sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego i odpowiednio danych porównywalnych należy przedstawić: 1. Informacje o instrumentach finansowych 1.1. W odniesieniu do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych należy przedstawić instrumenty finansowe z podziałem co najmniej na:
513. a)aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
514. b)zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu
515. c)pożyczki udzielone i należności własne
516. d)aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności
517. e)aktywa finansowe dostępne do sprzedaży - przedstawiając stan na początek okresu, zwiększenia i zmniejszenia, ze wskazaniem tytułów, oraz stan na koniec okresu, z uwzględnieniem podziału na poszczególne grupy aktywów i zobowiązań, według podziału przyjętego w bilansie 1.2. Ponadto odnośnie do wszystkich aktywów i zobowiązań finansowych, w podziale odpowiednio według kategorii instrumentów finansowych, określonych w pkt 1.1., oraz z uwzględnieniem podziału na grupy (klasy) aktywów i zobowiązań finansowych: 1.2.1. Należy zamieścić:
518. a)podstawową charakterystykę, ilość i wartość instrumentów finansowych, w tym opis istotnych warunków i terminów, które mogą wpłynąć na wielkość, rozkład w czasie oraz pewność przyszłych przepływów pieniężnych, a w odniesieniu do instrumentów pochodnych w szczególności: - zakres i charakter instrumentu - cel nabywania lub wystawiania instrumentu - np. zabezpieczenie - kwotę (wielkość) będącą podstawą obliczenia przyszłych płatności - sumę i termin przyszłych przychodów lub płatności kasowych - termin ustalania cen, zapadalności, wygaśnięcia lub wykonania instrumentu - możliwości wcześniejszego rozliczenia - okres lub dzień -jeśli istnieją - cenę lub przedział cen realizacji instrumentu - możliwości wymiany lub zamiany na inny składnik aktywów lub pasywów - ustaloną stopę lub kwotę odsetek, dywidendy lub innych przychodów oraz terminu ich płatności - dodatkowe zabezpieczenia związan