PROCEDURĂ din 9 decembrie 2020

(4)din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. ... 3.2.4. În acest sens, echipa de inspecție fiscală va întocmi și comunica contribuabilului „Înștiințare pentru discuția finală“, la care se anexează obligatoriu proiectul de raport de inspecție fiscală, în format electronic sau pe suport hârtie, însoțit de anexele aferente, acordându-i contribuabilului posibilitatea de a-și exprima punctul de vedere. Formularul va fi anexat de echipa de inspecție fiscală la raportul de inspecție fiscală. ... 3.2.5. Raportul de inspecție fiscală se va întocmi indiferent dacă se stabilesc sau nu diferențe de obligații fiscale suplimentare, cu respectarea instrucțiunilor privind obiectivele minimale pentru fiecare capitol în parte. ... 3.2.6. În cazul în care pe parcursul efectuării unei inspecții fiscale se consideră necesară mărirea sau micșorarea numărului de membri ai echipei de inspecție fiscală sau este necesară înlocuirea unuia sau mai multor membri ai echipei de inspecție fiscală, atunci constatările vor fi înscrise de către echipa de control care finalizează acțiunea de inspecție fiscală, indiferent de persoanele care au participat la efectuarea verificărilor. ... 3.2.7. Pentru persoanele nou-incluse în echipa de inspecție fiscală se vor întocmi alte ordine de serviciu, care se vor înscrie în registrul unic de control al contribuabilului verificat la aceeași poziție la care s-a înscris echipa de inspecție care a început acțiunea de inspecție fiscală. ... 3.2.8. Organele de inspecție fiscală care au participat la verificări, dar care nu mai fac parte din echipa de inspecție la finalizarea acțiunii vor fi nominalizate în raportul de inspecție fiscală ca participanți la efectuarea verificărilor, cu precizarea perioadei efective de control, dar nu vor fi înscriși la pagina de semnături a raportului de inspecție fiscală și nici în decizia de impunere. ... 3.2.9. Constatările care se înscriu în raportul de inspecție fiscală trebuie să fie proprii organelor de control, bazate pe date, informații sau documente, să fie expuse clar și concis, eliminându-se orice elemente și descrieri personale inutile, neconcludente și nedocumentate, care încarcă nejustificat conținutul raportului de inspecție fiscală. ... 3.2.10. Neregulile constatate se vor consemna numai după efectuarea tuturor verificărilor și investigațiilor fiscale privind modul de stabilire, de declarare a obligațiilor fiscale, cu precizarea concretă a actelor normative încălcate (articol, alineat) și cu determinarea exactă a influențelor fiscale. ... 3.2.11. La fiecare abatere constatată se vor înscrie, după caz, măsurile luate operativ și duse la îndeplinire în timpul controlului, cu menționarea documentelor pe baza cărora s-au materializat, urmând ca asupra măsurilor ce urmează a fi luate în continuare să se emită „Dispoziție privind măsurile stabilite de inspecția fiscală“. ... 3.2.12. Constatările se vor prezenta șefului de serviciu pe parcursul efectuării inspecției fiscale, cu precizarea exactă și documentată a stării de fapt, a temeiului de drept și a influențelor fiscale. ... 3.2.13. La raportul de inspecție fiscală se anexează:– pentru fiecare impozit, taxă și contribuție care a făcut obiectul verificării: situații, tabele, copii de pe documente și note explicative necesare susținerii constatărilor; ... – pentru fiecare obligație fiscală la care s-au constatat diferențe suplimentare ale bazei de impozitare de către organele de inspecție fiscală se anexează o situație privind termenul scadent al obligațiilor fiscale principale aferente bazelor de impozitare stabilite suplimentar; situația cuprinde și diferențele de obligații fiscale datorate la anumite termene de plată, inclusiv în cazurile în care la finalizarea inspecției fiscale organele fiscale nu stabilesc obligații fiscale principale suplimentare pentru perioada verificată. Situația cuprinde date referitoare la obligația fiscală principală defalcată pe fiecare perioadă impozabilă verificată și termenele scadente, în vederea calculării obligațiilor fiscale accesorii de către organul fiscal competent; ... – procese-verbale pentru consemnarea unor constatări în timpul inspecției fiscale; ... – procese-verbale încheiate ca urmare a unor controale inopinate/constatare la fața locului/controale încrucișate, în situația în care constatările înscrise în acestea au influență în stabilirea situației de fapt fiscale la contribuabilul verificat; ... – procese-verbale de constatare și sancționare a contravențiilor; ... – orice documente întocmite pentru înștiințarea contribuabilului, solicitarea de documente din partea acestuia sau obținerea de informații pentru fundamentarea constatărilor. ... ... 3.2.14. Înainte de discuția finală cu contribuabilul, raportul de inspecție fiscală, în forma sa preliminară, va fi discutat cu șeful de serviciu și conducătorul activității de inspecție fiscală competent. În cazul în care se constată că au fost înscrise fapte care nu sunt temeinic argumentate sau cuprind erori, din punctul de vedere al motivelor de fapt sau temeiului de drept, șeful de serviciu sau, după caz, conducătorul activității de inspecție fiscală dispune corectarea raportului de inspecție fiscală, în măsura în care echipa de inspecție nu este în contradicție cu șeful de serviciu și/sau cu conducătorul activității de inspecție fiscală față de constatările din raportul de inspecție fiscală. ... 3.2.15. În situația în care echipa de inspecție este în contradicție cu șeful de serviciu sau/și conducătorul activității de inspecție fiscală față de constatările din raportul de inspecție fiscală, se va întocmi o Notă privind constatările în divergență.Soluționarea divergențelor între organele fiscale are ca scop stabilirea corectă a stării de fapt fiscale la un contribuabil verificat prin consensul opiniilor între reprezentanții echipei de inspecție fiscală, șeful de serviciu și conducătorul activității de inspecție fiscală.În activitatea de inspecție fiscală sunt întâlnite 2 (două) situații posibile de soluționare a divergențelor:A. Soluționarea divergențelor dintre membrii echipei de inspecție fiscală; ... B. Soluționarea divergențelor dintre membrii echipei de inspecție fiscală, șeful de serviciu coordonator și/sau conducătorul activității de inspecție fiscală. ... A. Soluționarea divergențelor dintre membrii echipei de inspecție fiscalăa) În cazul unor divergențe de opinii între membrii echipei de inspecție fiscală, competența de mediere revine șefului de serviciu. ...

1. b)În acest caz echipa de inspecție fiscală va întocmi o notă privind constatările în divergență, în care fiecare membru al echipei își va înscrie opinia. Rezultatul medierii va fi înscris de șeful de serviciu în Nota privind constatările în divergență, document care va fi arhivat de echipa de inspecție fiscală la dosarul acțiunii de inspecție fiscală. ...
2. c)Constatarea supusă medierii șefului de serviciu va fi preluată în raportul de inspecție fiscală, în forma rămasă după mediere. ...
3. d)Analiza constatărilor efectuate de echipa de inspecție fiscală cu șeful de serviciu se va face pentru acele constatări care au implicații fiscale, precum și asupra acțiunilor ce trebuie efectuate pentru fundamentarea și finalizarea unor constatări, cum ar fi:– efectuarea de verificări încrucișate; ... – obținerea de informații suplimentare; ... – solicitarea unui punct de vedere de la direcții de specialitate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală sau din cadrul Ministerului Finanțelor Publice; ... – fapte ce întrunesc elementele constitutive ale unei infracțiuni. ... ... ... B. Soluționarea divergențelor dintre membrii echipei de inspecție fiscală, șeful de serviciu coordonator și/sau conducătorul activității de inspecție fiscalăa) Echipa de inspecție fiscală va prezenta șefului de serviciu constatările pe parcursul efectuării inspecției fiscale, cu precizarea exactă și documentată a stării de fapt, a temeiului de drept și a influențelor fiscale. ...
4. b)Înainte de discuția finală cu contribuabilul, raportul de inspecție fiscală, în forma sa preliminară, va fi discutat cu șeful de serviciu. În cazul în care se constată că au fost înscrise fapte care nu sunt temeinic argumentate sau cuprind erori, din punctul de vedere al motivelor de fapt sau de drept, șeful de serviciu poate dispune corectarea raportului de inspecție fiscală. ...
5. c)În cazul unor divergențe de opinii între membrii echipei de inspecție fiscală și șeful de serviciu coordonator, competența de mediere revine conducătorului activității de inspecție fiscală. ...
6. d)În măsura în care echipa de inspecție este în contradicție cu șeful de serviciu față de constatările din raportul de inspecție fiscală, se va completa o notă privind constatările în divergență. În Nota privind constatările în divergență își vor înscrie opinia membrii echipei de inspecție fiscală, pe de o parte, și șeful de serviciu, pe de altă parte. ...
7. e)După întocmirea Notei privind constatările în divergență, aceasta va fi înaintată spre aprobare/propunere a unei soluții proprii conducătorului activității de inspecție fiscală care coordonează acțiunea. ...
8. f)Conducătorul activității de inspecție fiscală poate opta pentru una dintre variantele propuse sau poate propune o soluție proprie, opțiunea acestuia fiind obligatorie pentru ambele părți. Rezultatul medierii va fi înscris de către conducătorul activității de inspecție fiscală în Nota privind constatările în divergență și acesta poate fi:– se aprobă propunerea echipei de inspecție fiscală; ... – se aprobă propunerea șefului de serviciu; ... – conducătorul activității de inspecție fiscală propune o soluție proprie. ... ...
9. g)Soluția stabilită de către conducătorul activității de inspecție fiscală va fi preluată în raportul de inspecție fiscală, inclusiv pentru situația în care echipa de inspecție fiscală are aceeași opinie cu șeful de serviciu coordonator, opinie contrară cu cea a conducătorului activității de inspecție fiscală. Nota privind constatările în divergență va fi arhivată la dosarul acțiunii de inspecție fiscală. ... ... ... 3.2.16. Raportul de inspecție fiscală se va întocmi în forma finală numai după medierea tuturor divergențelor și după discuția finală cu contribuabilul și analiza punctului de vedere formulat de acesta. ... 3.2.17. Punctul de vedere al contribuabilului prezentat la data programată pentru discuția finală (data încheierii inspecției fiscale) sau în termen de cel mult 5/7 zile lucrătoare de la data încheierii inspecției fiscale se va anexa la raportul de inspecție fiscală. ... 3.2.18. În situația în care, după discuția finală, analizarea punctului de vedere al contribuabilului de către echipa de inspecție fiscală și discutarea acestuia cu șeful de serviciu, înainte de întocmirea raportului de inspecție fiscală în formă finală, apar divergențe de natura celor prevăzute la pct. 3.2.15, se va proceda în mod similar pentru soluționarea acestora, în funcție de natura divergenței exemplificată la literele A și B ale punctului menționat. ... Etapa 3. Avizarea raportului de inspecție fiscală3.3.1. Raportul de inspecție fiscală se avizează de către șeful de serviciu coordonator al acțiunii de inspecție fiscală numai după redactarea sa în forma finală. ... 3.3.2. În situații justificate în care, la finalizarea raportului de inspecție fiscală, șeful de serviciu care a coordonat activitatea de inspecție fiscală lipsește o perioadă mai mare de timp, avizarea raportului de inspecție fiscală se va face de către înlocuitorul acestuia. ... 3.3.3. Pentru o bună conlucrare, șeful de serviciu sau echipa de inspecție fiscală va informa înlocuitorul șefului de serviciu asupra stadiului de efectuare a inspecției fiscale, a constatărilor și a problemelor cu care se confruntă aceasta, precum și a măsurilor ce trebuie luate în continuare pentru finalizarea inspecției fiscale. ... 3.3.4. Avizarea raportului de inspecție fiscală constă în verificarea corectitudinii încadrării în prevederile legale a constatărilor din raportul de inspecție fiscală, precum și înscrierea numelui și prenumelui șefului de serviciu, data semnării și semnătura acestuia. ... Etapa 4. Aprobarea raportului de inspecție fiscală3.4.1. Raportul de inspecție fiscală se supune spre aprobare conducătorului activității de inspecție fiscală după avizarea sa de către șeful de serviciu coordonator al acțiunii de inspecție fiscală. ... 3.4.2. Aprobarea raportului de inspecție fiscală constă în acordul dat asupra modului de încadrare în termenele propuse (durata inspecției fiscale), asupra modului de prezentare și susținere a constatărilor, a încadrării în prevederile legale, semnarea și datarea acestuia. ... 3.4.3. Data aprobării raportului de inspecție fiscală de către conducătorul activității de inspecție fiscală reprezintă data finalizării tuturor acțiunilor premergătoare emiterii actelor administrativ-fiscale. ... 3.4.4. După aprobare, raportul de inspecție fiscală se înregistrează la registratura activității de inspecție fiscală sau îi va fi alocat un număr de înregistrare unic, generat de sistemul informatic, în cazul actelor emise prin intermediul aplicațiilor informatice, și urmează să se emită actul/actele administrativ-fiscal(e). ... ... -----