ORDIN nr. 406 din 10 iunie 2019

(2)și

(3)din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, în temeiul prevederilor art. 5, 7, 11 și art. 75 alin.

(1)lit. j) din Legea nr. 162/2017, președintele Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar emite prezentul ordin. Articolul I Normele privind instruirea teoretică și stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 150/2018, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 909 din 29 octombrie 2018, se modifică și se completează după cum urmează:1. Articolul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:Articolul 7Programul de instruire teoretică a stagiarilor în activitatea de audit financiar

(1)Programul de instruire teoretică a stagiarilor în activitatea de audit financiar (Planul de învățământ) se aprobă anual, până la data de 1 octombrie, de către președintele ASPAAS.

(2)Pe parcursul anului de stagiu, programul de instruire teoretică prevăzut la alin.

(1)poate fi actualizat.

(3)Programul de instruire teoretică prevăzut la alin.

(1)se publică pe site-ul ASPAAS în timp util.

(4)Modulele din cadrul cursului de instruire teoretică, precum și perioada de desfășurare a activităților incluse în programul de instruire teoretică prevăzut la alin.

(1)se afișează pe site-ul ASPAAS cu cel puțin 5 zile înainte de data începerii activităților de instruire. ... 2. La articolul 9, după alineatul

(33)se introduc șapte noi alineate, alineatele

(34)-

(40), cu următorul cuprins:

(34)Anul de stagiu de pregătire practică se finalizează după cel puțin un an calendaristic, în urma depunerii la ASPAAS de către stagiar a dosarului de practică complet și corect, vizat de mentor, în baza căruia ASPAAS eliberează certificatul de stagiar care confirmă îndeplinirea de către stagiar a obligațiilor ce îi revin, respectiv finalizarea anului de stagiu de pregătire practică.

(35)Anul următor de stagiu de pregătire practică începe după data emiterii certificatului prevăzut la alin.

(34).

(36)Modelul programului anual de activități, întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin.

(12), ca parte a dosarului de practică, este prezentat în anexa nr. 6.

(37)Modelul Referatului de evaluare întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin.

(18), care se depune la ASPAAS de către stagiar, ca parte din dosarul de practică, este prevăzut în anexa nr. 7.

(38)Modelul Raportului de stagiu sinteză prevăzut la alin.

(29)este prezentat în anexa nr. 8.

(39)Modelul Referatului de evaluare sinteză prevăzut la alin.

(29)este prezentat în anexa nr. 9.

(40)Modelul Certificatului de finalizare a stagiului de pregătire practică eliberat și semnat de mentor/firma de audit în conformitate cu prevederile alin.

(30)este prezentat în anexa nr.

1. ...
2. La articolul 14 alineatul

(1), după litera

1. d)se introduc trei noi litere, literele e),
2. f)și g), cu următorul cuprins:
3. e)Prin excepție de la prevederile art. 9 alin.

(11), exclusiv pentru anul de stagiu 2018-2019, dosarul de practică vizat de mentor și transmis de către stagiar la ASPAAS care stă la baza emiterii certificatului de stagiar prevăzut la art. 15 alin.

(2)și care confirmă finalizarea anului de stagiu de pregătire practică nu va conține în mod obligatoriu programul de activități. ...

1. f)Exclusiv pentru anul de stagiu 2018-2019, pentru stagiarii care, la data intrării în vigoare a prezentelor norme, se aflau în anul 2 sau 3 de stagiu, ASPAAS recunoaște perioada de pregătire practică efectuată de stagiar, sub îndrumarea unui mentor, în intervalul de timp cuprins între data intrării în vigoare a prezentelor norme și data atestării mentorului de către ASPAAS, cu condiția ca mentorul să îndeplinească condițiile prevăzute la art. 11 pentru perioada respectivă și să fie atestat la ASPAAS până la data de 31 iulie 2019. ...
2. g)Stagiarii care, la data intrării în vigoare a prezentelor norme, se aflau în anul 2 sau 3 de stagiu și au efectuat instruirea teoretică în anul 1 de stagiu în cadrul CAFR nu trebuie să susțină testele de autoevaluare aferente modulelor organizate de ASPAAS în cadrul cursului de instruire teoretică, acestora fiindu-le recunoscută instruirea teoretică efectuată anterior. ... ... 4. Articolul 16 se modifică și va avea următorul cuprins:Articolul 16AnexeAnexele nr. 1, 2, 3a, 3b și 4-10 fac parte integrantă din prezentele norme. ... 5. Anexa nr. 2 se modifică și se înlocuiește cu anexa nr. 1 la prezentul ordin. ... 6. După anexa nr. 5 se introduc cinci noi anexe, anexele nr. 6-10, al căror cuprins este prevăzut în anexele nr. 2-6 la prezentul ordin. ... Articolul II Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentul ordin. Articolul III Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. Președintele Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar, Cristiana Doina Tudor București, 10 iunie 2019. Nr. 406. Anexa nr. 1 (Anexa nr. 2 la norme) Raport de stagiu Subsemnatul(a), ..................................................., cu domiciliul în localitatea .............., str. .......................... nr. …..., bl. …...., sc. ...., et. ..., ap. ..., județul/sectorul ................, legitimat(ă) cu cartea de identitate/pașaportul seria ...... nr. ..........., eliberat(ă) de ....................... la data de ..............., cod numeric personal (CNP) ....................................., în calitate de stagiar, nr. evidență în Registrul stagiarilor ................, declar că, în perioada ........................., am efectuat stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, sub îndrumarea dnei/dlui ......................................, în calitate de mentor/îndrumător de stagiu liber-profesionist/în cadrul firmei de audit ........................... . În perioada de stagiu menționată am efectuat următoarele activități*):*) Se specifică în detaliu activitățile efectuate în perioada de stagiu de pregătire practică, în conformitate cu programul anual de activitate și în raport cu obiectivele și indicatorii de performanță stabiliți, numărul de ore aferent fiecărei activități și numărul total de ore.DomeniiDescrierea activităților efectuatePerioadaNumăr de ore de practică alocate pe fiecare activitatedin care: număr de ore efectuate în audit statutarObiective propuse (Indicatori de performanță)Obiective atinse (Indicatori de rezultat)Domeniul………Activitatea ………Domeniul………Activitatea ………Domeniul………Activitatea ………Domeniul……….Activitatea ………Domeniul…………Activitatea ………Domeniul…………Activitatea ………Domeniul…………Activitatea ………Total ore practică ÎntocmitStagiar: Nume, prenume .................Anul de stagiu Data ..............Semnătura ................... Subsemnatul, ..........................., declar pe propria răspundere și cunoscând sancțiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declarații că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar a datelor cu caracter personal, în condițiile prevăzute de Regulamentul general privind protecția datelor, în exercitarea atribuțiilor legale. Semnătura...................... Anexa nr. 2 (Anexa nr. 6 la norme) Numele și prenumele stagiarului: ...................... Anul de stagiu .................... Program anual de activități Anul ............... ^1) Se specifică în detaliu activitățile ce urmează a fi desfășurate de stagiar în perioada de stagiu de pregătire practică, corelate cu parcurgerea modulelor de instruire teoretică, în conformitate cu prevederile art. 9 din Normele privind instruirea teoretică și stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 150/2018. ^2) În conformitate cu prevederile art. 9 alin.

(5)din Normele privind instruirea teoretică și stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 150/2018, cel puțin 50% din orele de practică trebuie efectuate în activitatea de audit statutar. ^3) Evaluarea stagiarului de către mentor se va realiza pe baza obiectivelor și a indicatorilor stabiliți. ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu (numele, prenumele) .......................Numărul din Registrul public electronic ....................Semnătura ...................... Anexa nr. 3 (Anexa nr. 7 la norme) Referat de evaluare Subsemnatul(a) .........................., auditor financiar, înregistrat(ă) în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ................, în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, atestat de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS) prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. ......./............. pentru stagiarul/stagiara .............................., am efectuat evaluarea activității acestuia/acesteia și am întocmit prezentul referat de evaluare. I. Descrierea activităților desfășurate de stagiar: (Se atestă și numărul de ore efectuate de stagiar pe perioada stagiului, atât în activitatea de audit financiar, cât și în activitatea de audit statutar.) .................................................................................................................................................................. ... II. Gradul de realizare a obiectivelor și a indicatorilor de performanță stabiliți în programul de activități desfășurat în perioada de stagiu:.................................................................................................................................................................. ... III. Competențele și deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuțiilor corespunzătoare postului ocupat și de respectare a clauzelor contractului de stagiu:.................................................................................................................................................................. ... IV. Conduita și gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului:.................................................................................................................................................................. ... V. Concluziile privind desfășurarea activității în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligațiilor conform programului de activități din anul respectiv de stagiu:.................................................................................................................................................................. ... VI. Alte mențiuni:.................................................................................................................................................................. ... VII. Rezultatul evaluării:[ ] PROMOVAT[ ] NEPROMOVAT** În cazul în care rezultatul evaluării menționat în referatul de evaluare este „nepromovat“, se aplică prevederile art. 9 alin.

(19)și

(20)din Normele privind instruirea teoretică și stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. 150/2018. ... Observații ............................................................................................................................................................................... ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu: ...........................Nr. RPE ...............Semnătura .....................Data ....................... Subsemnatul, ................................., declar pe propria răspundere și cunoscând sancțiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declarații că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condițiile prevăzute de Regulamentul general privind protecția datelor, în exercitarea atribuțiilor legale. Semnătura....................... Anexa nr. 4 (Anexa nr. 8 la norme) Raport de stagiu sinteză Subsemnatul(a), ................................., cu domiciliul în localitatea .................................., str. ................................ nr. ....., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., județul/sectorul .........................., legitimat(ă) cu cartea de identitate/pașaportul seria ....... nr. .................., eliberat(ă) de ............ la data de ........................, cod numeric personal (CNP) ..................., având calitatea de stagiar în activitatea de audit financiar, nr. evidență în Registrul stagiarilor ....................................., declar că am efectuat stagiul în activitatea de audit financiar în perioada ................... și am efectuat un număr de cel puțin 3 ani de stagiu de pregătire practică în perioada .................... sub îndrumarea dnei/dlui .........................., în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, liber-profesionist/în cadrul firmei de audit ................................... În perioada de stagiu am efectuat următoarele activități: ^1) Se specifică în detaliu activitățile efectuate pe întreaga perioadă de stagiu de pregătire practică (minimum 3 ani). ^2) Raportul de stagiu sinteză trebuie să acopere toată perioada de stagiu de pregătire practică în activitatea de audit financiar (de cel puțin 3 ani) efectuată la un auditor sau în cadrul unei firme de audit. ÎntocmitStagiar: Numele, prenumele ....................Semnătura ......................Data .................. Subsemnatul, .................................., declar pe propria răspundere și cunoscând sancțiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declarații că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar a datelor cu caracter personal, în condițiile prevăzute de Regulamentul general privind protecția datelor, în exercitarea atribuțiilor legale. Semnătura................... Anexa nr. 5 (Anexa nr. 9 la norme) Referat de evaluare sinteză Subsemnatul(a), ....................................., auditor financiar, înregistrat(ă) în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ..............., în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, atestat de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar (ASPAAS) prin Ordinul președintelui Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar nr. ....../............., pentru stagiarul/stagiara ........................., am efectuat evaluarea activității acestuia/acesteia pe întreaga perioadă de stagiu de pregătire practică de minimum 3 ani și am întocmit prezentul referat de evaluare sinteză. I. Descrierea activităților desfășurate de stagiar pe întreaga perioadă de stagiu: (Se atestă și numărul de ore efectuate de stagiar pe toată perioada stagiului, atât în activitatea de audit financiar, cât și în activitatea de audit statutar.).............................................................................................................................................................................................. ... II. Gradul de realizare a obiectivelor și a indicatorilor de performanță stabiliți în perioada de stagiu:.............................................................................................................................................................................................. ... III. Competențele și deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuțiilor corespunzătoare postului ocupat și de respectare a clauzelor contractului de stagiu:.............................................................................................................................................................................................. ... IV. Conduita și gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului:.............................................................................................................................................................................................. ... V. Concluziile privind desfășurarea activității în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligațiilor ce îi revin:.............................................................................................................................................................................................. ... VI. Alte mențiuni:.............................................................................................................................................................................................. ... VII. Rezultatul evaluării:[ ] PROMOVAT[ ] NEPROMOVAT ... Observații .............................................................................................................................................................................................. ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu: .............................Nr. RPE ................Semnătura .....................Data .................. Subsemnatul, .............................., declar pe propria răspundere și cunoscând sancțiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declarații că informațiile furnizate sunt corecte și complete și că sunt de acord cu stocarea, utilizarea și prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condițiile prevăzute de Regulamentul general privind protecția datelor, în exercitarea atribuțiilor legale. Semnătura.......................... Anexa nr. 6 (Anexa nr. 10 la norme) CERTIFICAT de finalizare a stagiului de pregătire practicăNr. ......./................ Prin prezentul se atestă faptul că:dl/dna ...................................., înregistrat(ă) în Registrul stagiarilor în activitatea de audit financiar cu nr. ..............., a efectuat cel puțin 3 ani de stagiu de pregătire practică în activitatea de audit financiar sub îndrumarea auditorului financiar ...................., nr. înregistrare în Registrul public electronic (RPE) ................./ în cadrul firmei de audit ..................., nr. înregistrare în RPE ............., în perioada ...................., și a îndeplinit toate obligațiile pe care le avea ca stagiar, în conformitate cu reglementările Autorității pentru Supravegherea Publică a Activității de Audit Statutar. Pe perioada stagiului de pregătire practică, stagiarul/stagiara ....................... a dobândit următoarele competențe și deprinderi practice:............................................................................................................................................................................................................................................................................................. Alte mențiuni:............................................................................................................................................................................................................................................................................................. Emis la data de: Îndrumător de stagiu/Reprezentant legal al firmei de audit,..............................................… Nr. RPE ...................... -----