← România

PROCEDURĂ din 3 aprilie 2007

PROCEDURĂ din 3 aprilie 2007 de stabilire şi de identificare a gradului de risc fiscal în cazul produselor accizabile expediate din România, în regim suspensiv, pe teritoriul comunitar Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 18 aprilie 2007 I. Aspecte generale Procedura prevăzută în prezenta anexa se aplică în vederea determinarii gradului de risc pe care îl comporta toate livrarile de produse accizabile transportate în regim suspensiv pe teritoriul comunitar. Analiza de risc se realizează în doua etape, asa cum sunt descrise la cap. II şi III: - stabilirea punctajului indicatorilor care reflecta comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat; - stabilirea punctajului indicatorilor care reflecta riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar. După parcurgerea acestor etape se va obtine Coeficientul de Risc al Transportului (CRT). Coeficientul de risc al transportului (CRT) reprezinta o sumă obtinuta automat în urma analizei de risc, clasificata ulterior pe 3 nivele de risc, indicand proportional şi în ordine crescatoare riscul dezvoltat: - CRT stabilit este sub valoarea de 10 puncte ponderate - fără risc; - CRT stabilit este între valorile de 11-60 de puncte ponderate - risc scăzut; - CRT stabilit este între valorile 61-100 de puncte ponderate - risc ridicat. Un CRT se va acorda fiecarui document administrativ de însoţire aferent unui transport pe teritoriul comunitar şi va fi determinat la momentul primirii exemplarului 5 din documentul administrativ de însoţire de către Serviciul central de legaturi, cu suportul Directiei Generale a Tehnologiei Informatiei, în baza de date centrala. Se va identifica un grad de risc al transportului respectiv, pe baza datelor deţinute despre antrepozitarul autorizat şi antrepozitul fiscal expeditor şi a celor din documentul administrativ de însoţire. Fiecarui indicator de risc i se acordă o pondere la calcularea CRT, care reprezinta procentul ariei de risc în cadrul riscului general. Valoarea CRT reprezinta ponderea punctajelor indicatorilor de risc care reflecta comportamentul fiscal al antrepozitarului şi al celor asociaţi livrarii de produse accizabile în regim suspensiv pe teritoriul comunitar. Excepţie de la analiza de risc vor face urmatoarele categorii de operaţiuni, care se vor califica în mod automat ca având un risc ridicat: - operaţiunile având ca obiect tranzactiile cu tigarete, alcool etilic şi bauturi spirtoase provenind sau având ca destinatie o tara terta; - livrarile de produse accizabile realizate de antrepozitarii aflati în stare de insolvabilitate; - livrarile de produse accizabile realizate de antrepozitarii care se afla în prima luna de activitate; - operaţiunile realizate de antrepozitari care au fost declarati inactivi. II. Indicatori care reflecta comportamentul fiscal al antrepozitarului autorizat expeditor II.

  1. Indicatori calculati de către autoritatea fiscala teritoriala în a carei administrare se afla antrepozitarul expeditor Indicatorii se calculeaza pentru prima data în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile. Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizarii, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizeaza informaţii utilizate în aplicarea procedurii. După calcularea indicatorilor, compartimentul de specialitate din cadrul autorităţii fiscale de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor va comunică punctajele către Serviciul central de legaturi. Indicatorii urmariti şi punctajul aferent acestora sunt:
  2. Marimea contribuabilului Punctaj: 0 puncte - mari contribuabili 50 de puncte - contribuabili mijlocii şi mici.
  3. Antecedente fiscale Punctaj: 0 puncte - nu are fapte inscrise în cazierul fiscal 100 de puncte - are fapte inscrise în cazierul fiscal.
  4. Modul de verificare a antrepozitarului (sumele reprezinta rezultatele cumulate ale tuturor inspecţiilor fiscale efectuate în perioada de referinţa) Punctaj: 0 puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mici de 10.000 lei sau nu au fost calculate sume suplimentare pentru accize 50 de puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii cuprinse între 10.001 lei şi 100.000 lei 70 de puncte - a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani şi au fost calculate sume suplimentare pentru accize, inclusiv accesorii mai mari de 100.000 lei 100 de puncte - nu a avut inspecţii fiscale în ultimii 3 ani.
  5. Sancţiuni aplicate Punctaj: 0 puncte - antrepozitarul nu a primit nicio sanctiune contraventionala la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscala, în ultimele 12 luni 50 de puncte - antrepozitarul a primit până la 3 sancţiuni contraventionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscala, în ultimele 12 luni 100 de puncte - antrepozitarul a primit mai mult de 3 sancţiuni contraventionale la regimul produselor accizabile, prevăzute în Codul de procedură fiscala, în ultimele 12 luni.
  6. Documente administrative de însoţire neinchise Punctaj: 0 puncte - nu are documente administrative de însoţire neinchise în ultimele 12 luni 100 de puncte - are documente administrative de însoţire neinchise în ultimele 12 luni
  7. Gradul de conformare la indeplinirea obligaţiilor declarative prevăzute de vectorul fiscal Punctaj: 0 puncte - indeplinirea voluntara şi la termen a tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni 50 de puncte - indeplinirea tuturor obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni, dar fără respectarea termenelor legale 100 de puncte - neindeplinirea parţială sau totala a obligaţiilor declarative în ultimele 12 luni (cel puţin un impozit sau o taxa nedeclarat(a) în ultimele 12 luni).
  8. Executari silite înregistrate Punctaj: 0 puncte - antrepozitarul nu a fost supus unei executari silite de la autorizarea sa 50 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executari silite mai vechi de un an 100 de puncte - antrepozitarul a fost supus unei executari silite în ultimul an.
  9. Nivelul datoriilor nete la bugetul general consolidat (total datorat - total de rambursat/restituit) Punctaj: 0 puncte - contribuabili care nu au datorii 10 puncte - contribuabili mari care au datorii sub 500.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii sub 350.000 lei 50 de puncte - contribuabili mari care au datorii între 500.001 lei şi 1.000.000 lei, contribuabili mici şi mijlocii care au datorii între 350.001 lei şi 1.000.000 lei 100 de puncte - contribuabili care au datorii ce depasesc 1.000.000 lei.
  10. Nivelul capitalurilor totale (se calculeaza potrivit bilantului pentru ultimul an fiscal incheiat) Punctaj: 0 puncte - antrepozitarul detine capitaluri totale de peste 10.000.000 lei 10 puncte - antrepozitarul detine capitaluri totale între 5.000.001 şi 10.000.000 lei 50 de puncte - antrepozitarul detine capitaluri totale între 1.000.001 şi 5.000.000 lei 100 de puncte - antrepozitarul detine capitaluri totale sub 1.000.000 lei sau nu exista date pentru calcularea indicatorului
  11. Active imobilizate (se calculeaza potrivit bilantului pentru ultimul an fiscal incheiat) Punctaj: 0 puncte - antrepozitarul detine active imobilizate de peste 10.000.000 lei 10 puncte - antrepozitarul detine active imobilizate între 5.000.001 şi 10.000.000 lei 50 de puncte - antrepozitarul detine active imobilizate între 1.000.001 şi 5.000.000 lei 100 de puncte - antrepozitarul detine active imobilizate sub 1.000.000 lei sau nu exista date pentru calcularea indicatorului.
  12. Variatii ale rezultatelor fiscale anuale - profit/pierdere (se calculeaza potrivit bilanturilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali incheiati) Punctaj: 0 puncte - dacă a înregistrat profit în ultimii 2 ani fiscali incheiati pentru care exista bilant depus sau, în cazul în care antrepozitarul este nou-înfiinţat, dacă a incheiat primul an fiscal având profit 50 de puncte - dacă a înregistrat profit în ultimul an şi pierdere în anul anterior 70 de puncte - dacă a înregistrat în ultimul an fiscal pierdere şi profit în anul anterior 100 de puncte - dacă a înregistrat pierdere în ultimii 2 ani consecutivi.
  13. Variatii ale cifrei de afaceri în ultimii 2 ani (se calculeaza potrivit bilanturilor depuse pentru ultimii 2 ani fiscali incheiati) Se calculeaza: Variatia = [(CA din ultimul an - CA din penultimul an)/CA din penultimul an]x100 Punctaj: 0 puncte - dacă a înregistrat o variatie pozitiva a cifrei de afaceri de peste 25% în ultimii 2 ani consecutivi 30 de puncte - dacă a înregistrat o variatie pozitiva a cifrei de afaceri între 0-25% în ultimii 2 ani consecutivi 100 de puncte - dacă a înregistrat o variatie negativa a cifrei de afaceri în ultimii 2 ani consecutivi sau nu exista date pentru calcularea indicatorului.
  14. Gradul de îndatorare = (datorii totale/total active imobilizate) x 100 (se calculeaza potrivit bilantului pentru ultimul an fiscal incheiat) Punctaj: 0 puncte - gradul de îndatorare este sub 100% 50 de puncte - gradul de îndatorare este între 101% şi 150% 100 de puncte - gradul de îndatorare este peste 150% sau nu exista date pentru calcularea indicatorului. II.
  15. Indicatori calculati la nivel central Indicatorii se calculeaza pentru prima data în termen de 10 zile de la intrarea în vigoare a prezentei proceduri şi apoi, semestrial, începând cu data de 5 august 2007, într-un termen maxim de 5 zile. Înainte de stabilirea punctajelor acestor indicatori, Directia generală a tehnologiei informatiei va lua măsuri în vederea actualizarii, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizeaza informaţii utilizate în aplicarea procedurii. După calcularea indicatorilor, punctajele obtinute împreună cu punctajele calculate pentru indicatorii menţionaţi la pct. II.1 şi comunicati de către autoritatea fiscala de administrare a antrepozitarului autorizat expeditor vor fi pastrate intr-o baza de date. Indicatorul urmarit şi punctajul aferent acestuia sunt:
  16. Istoricul activităţii antrepozitarului Punctaj: 0 puncte - data autorizarii antrepozitarului depăşeşte 3 ani, iar în această perioadă a functionat fără intreruperi de nicio natura (suspendarea autorizatiei unui antrepozit, încetarea activităţii); 20 de puncte - data autorizarii antrepozitarului este între 1 şi 3 ani, iar în această perioadă a functionat fără intreruperi de nicio natura (suspendarea autorizatiei unui antrepozit, încetarea activităţii); 50 de puncte - data autorizarii antrepozitarului depăşeşte un an, iar în această perioadă activitatea antrepozitarului a suferit intreruperi (încetarea activităţii urmata de o noua autorizare, suspendarea autorizatiei unui/unor antrepozit/antrepozite); 70 de puncte - data autorizarii antrepozitarului este între un an şi 6 luni; 100 de puncte - data autorizarii antrepozitarului nu depăşeşte 6 luni. III. Indicatori care reflecta riscul prezentat de livrarea de produse accizabile în regim suspensiv La momentul receptionarii exemplarului 5 al documentului administrativ de însoţire, în format electronic, de către autoritatea fiscala în a carei raza teritoriala îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, acesta va fi transmis în aceeasi zi lucratoare către Directia generală a tehnologiei informatiei, intr-o baza de date centrala. Documentele administrative de însoţire receptionate după ora 18,00 vor fi transmise a doua zi lucratoare până cel tarziu la ora 10,
  17. Calcularea punctajelor indicatorilor de mai jos se va realiza la nivel central, pe baza datelor din documentul administrativ de însoţire. Indicatorii urmariti şi punctajul aferent acestora sunt:
  18. Tipul de autorizare atribuit locului de expediere a produselor în functie de codul de accize completat în casuta 15 din documentul administrativ de însoţire (se urmareste codul de accize al antrepozitarului român şi codul din Nomenclatorul activităţilor desfăşurate în cadrul antrepozitului fiscal) Punctaj: 0 puncte - antrepozite de productie şi depozitare vin şi bauturi fermentate, altele decat bere şi vin (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile W2 şi W3) 20 de puncte - antrepozite de productie şi depozitare bere (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul B) 30 de puncte - antrepozite de productie tigari şi tigari de foi, tutun destinat rularii în tigarete şi alt tutun de fumat (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile T3, T4 sau T5) 40 de puncte - antrepozite de productie şi depozitare tigarete (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul T2) 50 de puncte - antrepozite de productie şi depozitare produse intermediare (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsul autorizat în SEED are codul I) 70 de puncte - antrepozite de productie şi depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi PP, iar produsele autorizate în SEED au codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2) 80 de puncte - antrepozite de productie/depozitare alcool etilic şi bauturi spirtoase (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP sau DD, iar produsele autorizate în SEED au codurile S2, S3, S4 şi S5) 90 de puncte - antrepozite de depozitare produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt DD şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9) 100 de puncte - antrepozite de productie produse energetice (caracterele 10 şi 11 din codul de accize sunt PP şi produsele autorizate în SEED au codurile E4.1-E4.9).
  19. Tipul de autorizare a operatorului destinatar (se urmareste codul de accize din casuta 4 din documentul administrativ de însoţire) Punctaj: 0 puncte - antrepozitar autorizat 50 de puncte - operator înregistrat 100 de puncte - operator neinregistrat.
  20. Tipul de autorizare atribuit locului livrarii produselor (se urmareste codul de accize din casuta 4 din documentul administrativ de însoţire şi se urmareste pentru ce este autorizat conform nomenclatorului de activităţi din SEED) Punctaj: 0 puncte - vin şi bauturi fermentate, altele decat bere şi vin (codurile W2 şi W3) 20 de puncte - bere (codul B) 40 de puncte - produse din tutun (codurile T2, T3, T4 sau T5) 50 de puncte - produse intermediare (codul I) 70 de puncte - produse energetice (codurile E2, E3, E5, E6, E7, E8, E9.1 şi E9.2) 80 de puncte - alcool etilic şi bauturi spirtoase (codurile S2, S3, S4 şi S5) 100 de puncte - produse energetice (codurile E4.1-E4.9) sau nu exista nicio codificare.
  21. Produsele accizabile care fac obiectul transportului în regim suspensiv (casutele 19a, 19b şi 19c) Punctaj: 0 puncte - vinuri (NC 2204, 2205), bere (NC 2203 00 sau orice produs care contine un amestec de bere şi de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206 00), precum şi alte coduri NC care nu se regăsesc la punctajele de mai jos 20 de puncte - tutun prelucrat (NC 2401, 2402, 2403) 50 de puncte - produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518; produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 şi 2707 50; produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69; produsele cu codurile NC 2711 (cu excepţia 2711 11, 2711 21 şi 2711 29); produsele cu codul NC 2901 10; produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 şi 2902 44; produsele cu codul NC 2905 11 00; produsele cu codul NC 3824 90 99 100 de puncte - alcool etilic (NC 2207, 2208, 2204, 2205 şi 2206 00)
  22. Cantitatea sau greutatea neta a produselor accizabile livrate în regim suspensiv Plafon cantitativ: - NC 2207 alcool etilic nedenaturat cu o concentraţie alcoolica mai mare sau egala cu 80% în cantitate de 20 Hl alcool pur (20°C); - NC 2208 bauturi spirtoase în cantitate de 12 Hl volum de bauturi; - NC 2402.20 tigarete în cantitate de 500.000 de unităţi Punctaj: 10 puncte - antrepozitarul livreaza cantitati sub plafonul cantitativ mai sus mentionat 50 de puncte - antrepozitarul livreaza cantitati care nu depasesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus mentionat 100 de puncte - antrepozitarul livreaza cantitati care depasesc cu mai mult de 20% plafonul cantitativ mai sus mentionat. IV. Ponderea punctajelor indicatorilor de risc Punctajul final (CRT) se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecaruia dintre indicatorii menţionaţi la pct. II şi III, ponderate cu procentele prevăzute în tabelul de mai jos: Dacă prin ponderare CRT nu este numar intreg, acesta va fi rotunjit. Calculul CRT aferent unui document administrativ de însoţire receptionat se realizează automat de către sistemul informatic, la primirea documentului administrativ de însoţire în baza de date centrala. V. Utilizarea rezultatelor analizei de risc După calcularea CRT pentru documentele administrative de însoţire primite intr-o zi lucratoare, Serviciul central de legaturi, cu suportul Directiei generale a tehnologiei informatiei, va lua urmatoarele măsuri: - va transmite documentele administrative de însoţire împreună cu CRT aferent compartimentului de schimb international de informaţii din cadrul autorităţii competente în raza careia îşi desfăşoară activitatea antrepozitul fiscal expeditor, în vederea asigurarii evidentei la nivel judetean; - va transmite documentele administrative de însoţire cu risc ridicat Directiei supraveghere produse accizabile şi tranzite din cadrul Autorităţii Naţionale a Vamilor, în vederea supravegherii transporturilor ce se desfăşoară pe teritoriul naţional pentru a asigura legalitatea miscarii produselor accizabile în regim suspensiv; - va transmite un mesaj de alerta către statul membru de destinatie al transportului, atunci când CRT este cuprins între 61 şi 100 de puncte ponderate; - atunci când CRT este cuprins între 11 şi 60 de puncte ponderate, va analiza documentele administrative de însoţire respective şi va decide asupra oportunitatii transmiterii unui mesaj de informare către statul membru de destinatie al transportului. Baza de date cu documente administrative de însoţire intracomunitare clasificate în functie de nivelul de risc va fi disponibila pentru consultare Serviciului central de legaturi, în vederea indeplinirii angajamentelor ce revin României conform legislaţiei naţionale şi comunitare în ceea ce priveste schimbul de informaţii şi cooperarea administrativa pe linie de accize. -------

Explicație AI pe baza textului oficial al legii. Orientativă, nu înlocuiește consilierea juridică.