NORME din 20 ianuarie 2004

(1)lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 65 din 26 ianuarie 2004 Articolul 1 Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii finanţate din ajutoare băneşti sau din împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine sau de organisme internaţionale, scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin.

(1)lit.

1. l)din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
2. a)să se realizeze obiectivele sau proiectele nominalizate în hotărâri ale Guvernului ori prevăzute în acorduri, protocoale şi înţelegeri încheiate cu guverne străine sau cu organisme internaţionale; ...
3. b)finanţarea să fie asigurată din ajutoare băneşti ori împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine sau de organisme internaţionale , din fondul de contrapartidă constituit din contravaloarea în lei a ajutoarelor primite de România sub formă de bunuri şi de servicii şi/sau din contribuţia publică naţională prevăzută la art. 1 lit.
4. c)din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 63/1999 cu privire la gestionarea fondurilor nerambursabile alocate României de către Comunitatea Europeană, precum şi a fondurilor de cofinanţare aferente acestora, aprobată prin Legea nr. 22/2000, cu modificările ulterioare. ... Articolul 2 Pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii finanţate din ajutoare băneşti sau din împrumuturi nerambursabile acordate de organizaţii nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară, precum şi din donaţii ale persoanelor fizice, scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin.

(1)lit.

1. l)din Legea nr. 571/2003, se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
2. a)să se realizeze obiectivele sau proiectele nominalizate în hotărâri ale Guvernului ori prevăzute în acorduri, protocoale şi înţelegeri încheiate cu organizaţii nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară, cu excepţia celor realizate din donaţii ale persoanelor fizice; ...
3. b)obiectivele sau proiectele să fie destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social, filantropic, religios, de apărare a sănătăţii, de apărare a ţării sau a siguranţei naţionale, cultural, artistic, educativ, ştiinţific, sportiv, de protecţie şi ameliorare a mediului, de protecţie şi conservare a monumentelor istorice şi de arhitectură; ...
4. c)finanţarea să fie asigurată din ajutoare băneşti sau din împrumuturi nerambursabile ale organizaţiilor nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară şi/sau din donaţii ale persoanelor fizice. ... Articolul 3

(1)Scutirea de taxa pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 143 alin.

(1)lit.

1. l)din Legea nr. 571/2003, poate fi realizată prin următoarele modalităţi: ...
2. a)prin restituirea taxei pe valoarea adăugată, potrivit art. 149 alin.

(9)din Legea nr. 571/2003, către beneficiarii fondurilor nerambursabile care nu sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată, conform procedurii prevăzute la art. 4; ... b) prin facturarea fără taxa pe valoarea adăugată de către furnizorii/prestatorii persoane impozabile române, care participă la realizarea obiectivelor sau proiectelor finanţate din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2, denumiţi în continuare contractori, şi de către furnizorii sau prestatorii acestora din România, denumiţi în continuare subcontractori, a bunurilor livrate şi a serviciilor prestate. Prin persoană impozabilă română se înţelege orice furnizor/prestator care îşi are stabilit în România sediul activităţii economice sau un sediu permanent de la care serviciile sunt efectuate sau, în lipsa acestuia, domiciliul ori reşedinţa sa obişnuită. Persoanele impozabile stabilite în străinătate care şi-au desemnat reprezentant fiscal în România sunt considerate persoane impozabile române. Operaţiunile de natura celor prevăzute la art. 133 alin.

(2)lit.

1. c)din Legea nr. 571/2003 nu se facturează prin reprezentantul fiscal chiar dacă persoana impozabilă stabilită în străinătate şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România. Contractorii şi subcontractorii îşi pot exercita dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente intrărilor destinate realizării obiectivului sau a proiectului. Facturarea fără taxa pe valoarea adăugată se poate efectua numai pe baza unui certificat de scutire de taxă pe valoarea adăugată, care se solicită pentru contractori şi subcontractori de către beneficiarii fondurilor sau, după caz, de către agenţia de implementare, conform procedurii prevăzute la art. 5. Facturarea se efectuează către beneficiarii fondurilor, menţionându-se pe factură, atunci când este cazul, şi agenţia de implementare prin care se face plata; ...
2. c)scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată a beneficiarilor pentru: ... 1. serviciile de natura celor prevăzute la art. 133 alin.

(2)lit. c) din Legea nr. 571/2003, prestate de către persoane impozabile stabilite în străinătate, indiferent dacă acestea şi-au desemnat sau nu şi-au desemnat un reprezentant fiscal în România, pentru care se aplică obligatoriu taxare inversă. Beneficiarii vor justifica scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu factura emisă de către prestator şi documente din care să rezulte că finanţarea este asigurată din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2. În situaţia în care persoane impozabile stabilite în străinătate realizează în exclusivitate servicii de natura celor prevăzute la art. 133 alin.

(2)lit. c) din Legea nr. 571/2003, acestea pot să-şi desemneze un reprezentant fiscal în România în vederea recuperării taxei pe valoarea adăugată pentru achiziţii de bunuri şi/sau servicii finanţate din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2; 2. servicii pentru care se aplică taxare inversă întrucât persoana impozabilă stabilită în străinătate nu şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România, conform prevederilor art. 151 alin.

(1)lit. b) din Legea nr. 571/2003. Beneficiarii vor justifica scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu factura emisă de către prestator, documente din care să rezulte că finanţarea este asigurată din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2 şi o declaraţie pe propria răspundere a persoanei impozabile stabilite în străinătate că nu şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România. Dacă persoana impozabilă stabilită în străinătate şi-a desemnat un reprezentant fiscal în România, nu se aplică taxare inversă pentru operaţiunile prevăzute la art. 151 alin.

(1)lit.

1. b)din Legea nr. 571/2003, respectiv operaţiunile trebuie derulate prin reprezentant fiscal, fiind aplicabile prevederile lit.
2. b)în vederea scutirii de taxă pe valoarea adăugată.

(2)Nu este obligatoriu ca noţiunile contractor şi subcontractor să se regăsească ca atare în contractele încheiate pentru realizarea obiectivelor sau proiectelor finanţate din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2. Agenţiile de implementare definesc părţile implicate în aceste operaţiuni, respectiv beneficiari, contractori şi subcontractori, în înţelesul prezentelor norme, în funcţie de cerinţele fiecărei unităţi finanţatoare, în documentaţia ce însoţeşte cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată. ...

(3)Pentru operaţiunile prevăzute la art. 2 se consideră beneficiar al fondurilor unitatea care gestionează fondurile respective. ... Articolul 4

(1)Restituirea taxei pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 3 alin.

(1)lit. a), se efectuează de organele fiscale teritoriale la cererea beneficiarilor. ...

(2)Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun la organul fiscal teritorial la care sunt înregistraţi titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, şi vor fi însoţite numai de documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată. Nedepunerea în termen şi necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată. ...

(3)Prin derogare de la prevederile alin.

(2), în cazuri temeinic justificate, la solicitarea beneficiarilor, ministrul finanţelor publice poate aproba efectuarea restituirii taxei pe valoarea adăugată în situaţia în care cererea de restituire şi/sau documentele justificative nu au fost depuse în termenul prevăzut la alin.

(2). ...

(4)Documentaţia necesară pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată trebuie să cuprindă: ...

1. a)cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 1; ...
2. b)copie de pe certificatul de înregistrare fiscală a solicitantului; ...
3. c)facturi fiscale sau alte documente legal aprobate din care să rezulte cuantumul taxei pe valoarea adăugată aferente achiziţiilor de bunuri şi/sau servicii pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată; ...
4. d)dovada plăţii până la data soluţionării cererii pentru bunurile sau serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea taxei pe valoarea adăugată (dispoziţii de plată, dispoziţii de încasare, ordine de plată, cecuri, extrase de cont, chitanţe, bonuri fiscale emise de aparate de marcat electronice fiscale sau alte documente de plată); ...
5. e)documente din care să rezulte modalitatea de finanţare, însoţite de traducerea autorizată a acestora, după caz; ...
6. f)adresa din partea agenţiei de implementare prin care sunt definite părţile implicate în derularea operaţiunilor, respectiv beneficiari, contractori şi subcontractori, în înţelesul prezentelor norme, după caz; ...
7. g)copii de pe documentele care atestă calitatea de plătitor de taxă pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori şi/sau subcontractori. ...

(5)Soluţionarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată se efectuează pe baza documentaţiei prevăzute la alin.

(4)şi a verificărilor efectuate de organele de control fiscal. După verificare se întocmeşte un proces-verbal de control din care să rezulte suma de restituit şi suma neaprobată, cu menţionarea detaliată a motivelor ce au condus la această decizie. ...

(6)Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aprobă de conducătorul unităţii fiscale şi se efectuează către titularul cererii prin Trezoreria Statului. ... Articolul 5

(1)Eliberarea certificatelor de scutire de taxă pe valoarea adăugată menţionate la art. 3 alin.

(1)lit. b) se realizează potrivit procedurii prevăzute de prezentul articol. ...

(2)Certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată, al cărui model este prezentat în anexa nr. 2, se eliberează la cererea beneficiarului fondurilor, indiferent de calitatea sa de plătitor sau neplătitor de taxă pe valoarea adăugată, de către direcţia generală a finanţelor publice judeţeană sau a municipiului Bucureşti în a cărei rază teritorială îşi are sediul social solicitantul ori, după caz, de către Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili. În situaţia în care există un contract şi, respectiv, un contractor pentru mai mulţi beneficiari, certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată se poate elibera agenţiei de implementare, la solicitarea acesteia. ...

(3)Beneficiarii fondurilor prevăzute la art. 1 şi 2 sau, după caz, agenţiile de implementare trebuie să prezinte următoarea documentaţie în vederea eliberării certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată: ...

1. a)cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată; ...
2. b)copii de pe documentele care atestă calitatea de plătitor de taxă pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori ori subcontractori, după caz; ...
3. c)documente din care să rezulte modalitatea de finanţare, conform art. 1 şi 2, însoţite de traducerea autorizată a acestora, după caz; ...
4. d)copie de pe contractele încheiate cu contractorii, însoţite de traducerea autorizată, după caz, sau cel puţin traducerea acordului de contract şi a ofertei financiare, care poate fi numită şi buget detaliat, lista de cantităţi, lista de preţuri sau programul plăţilor; ...
5. e)copii de pe contractele încheiate de contractorii cu subcontractorii din România; ...
6. f)adresa din partea agenţiei de implementare prin care sunt definite părţile implicate în derularea operaţiunilor, respectiv beneficiari, contractori şi subcontractori, în înţelesul prezentelor norme, după caz, şi se menţionează persoana care solicită certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată, respectiv beneficiarul fondurilor sau agenţia de implementare. ...

(4)Certificatul de scutire de taxă pe valoarea adăugată eliberat este valabil pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii efectuate de la data eliberării, pe toată durata de realizare a obiectivului sau, după caz, a proiectului, în condiţiile în care se face dovada existenţei sursei de finanţare din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2. În situaţia în care ulterior eliberării certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată se schimbă contractorii sau subcontractorii ori se suplimentează fondurile iniţiale şi se încheie contracte noi pentru realizarea obiectivului sau proiectului, certificatul iniţial poate fi modificat sau suplimentat, cu respectarea condiţiilor prevăzute de prezentele norme, menţionându-se data de la care modificarea/suplimentarea este valabilă. ...

(5)Furnizorii de bunuri şi/sau prestatorii de servicii, contractori sau subcontractori, au obligaţia să menţioneze pe factură numărul şi data certificatului în baza căruia facturează în regim de scutire. ...

(6)În situaţia în care contractorul este persoană impozabilă stabilită în străinătate, acesta nu are obligaţia să desemneze un reprezentant fiscal în România, în conformitate cu prevederile art. 151 din Legea nr. 571/2003, dacă realizează exclusiv operaţiuni scutite cu drept de deducere în România. În acest caz se va elibera certificat de scutire de taxă pe valoarea adăugată, la solicitarea beneficiarului sau a agenţiei de implementare, numai pentru subcontractorii din România. Pentru proiectele sau obiectivele finanţate atât din fondurile nerambursabile prevăzute la art. 1 şi 2, cât şi din alte surse de finanţare pentru care nu se aplică scutirea de taxă pe valoarea adăugată cu drept de deducere, contractorul care este persoană impozabilă stabilită în străinătate are obligaţia să îşi desemneze reprezentant fiscal în România, iar beneficiarii vor solicita certificat de scutire de taxă pe valoarea adăugată şi pentru aceştia. ... Articolul 6

(1)Pentru operaţiunile efectuate înainte de eliberarea certificatului de scutire de taxă pe valoarea adăugată se aplică prevederile art. 3 alin.

(1)lit. a) în cazul beneficiarilor care nu sunt plătitori de taxă pe valoarea adăugată şi prevederile alin.

(2)în cazul beneficiarilor înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată. ...

(2)Beneficiarii înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, care nu au solicitat certificate de scutire de taxă pe valoarea adăugată pentru contractori şi subcontractori, au dreptul să deducă taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziţiilor destinate realizării obiectivelor şi proiectelor finanţate din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2. ... Articolul 7 Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, şi Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili au obligaţia să ţină evidenţa certificatelor de scutire de taxă pe valoarea adăugată, eliberate conform prezentelor norme, într-un registru de evidenţă numerotat şi parafat, să întocmească lunar lista cuprinzând furnizorii de bunuri şi prestatorii de servicii pentru care s-au eliberat certificate de scutire de taxă pe valoarea adăugată în cursul lunii expirate şi să o transmită, până la data de 5 a lunii următoare, organelor fiscale teritoriale la care aceştia sunt înregistraţi ca plătitori de impozite şi taxe. Articolul 8 Cazurile în care aplicarea scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru bunurile şi serviciile finanţate din fondurile prevăzute la art. 1 şi 2 nu se poate realiza în condiţiile prevăzute de prezentele norme vor fi soluţionate de către Comisia centrală fiscală. Articolul 9 Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentele norme. Anexa 1 ------- la norme -------- CERERE de restituire a taxei pe valoarea adăugată În conformitate cu prevederile art. 143 alin.

(1)lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prin prezenta cerere solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătita pentru bunurile și serviciile achiziționate, cu finanțare asigurată din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaționale și de organizații nonprofit și de caritate, inclusiv din donații ale persoanelor fizice, după caz. Anexăm următoarele documente (se marchează cu x): - factură fiscală [] - alte documente legal aprobate [] - documente de plată [] Restituirea este aferentă obiectivului/proiectului ........... Solicităm restituirea în contul nr. ....., deschis la ......... Finanţarea este asigurată din ................................ Conducătorul unităţii, Semnătura ................. Anexa 2 ------- la norme -------- MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Direcţia generală a finanţelor publice a judeţului ....../municipiului Bucureşti (Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili) CERTIFICAT de scutire de taxa pe valoarea adăugată nr. ....../data ......... În conformitate cu art. 143 alin.

(1)lit. l) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, se acordă scutire de taxa pe valoarea adăugată ........./(denumirea beneficiarului sau agenţiei de implementare)/........................... pentru bunurile livrate şi serviciile prestate de următorii contractori şi/sau subcontractori:

1. Contractor .............. contract nr. ..... valoare ....... 1.
2. Subcontractor ........... contract nr. ..... valoare ....... 1.
3. Subcontractor ........... contract nr. ..... valoare .......
4. Contractor .............. contract nr. ..... valoare ....... 2.
5. Subcontractor ........... contract nr. ..... valoare ....... 2.
6. Subcontractor ........... contract nr. ..... valoare ....... privind obiectivul/proiectul ............ finanţat de .............. pentru beneficiarii*):
7. ..............................
8. ..............................
9. .............................. Contractorii şi/sau subcontractorii vor factura fără taxa pe valoarea adăugată bunurile livrate şi serviciile prestate, beneficiind de exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente cumpărărilor de bunuri şi servicii destinate realizării contractelor. Pe factură se vor înscrie numărul şi data prezentului certificat, denumirea beneficiarului obiectivului/proiectului şi după caz, a agenţiei de implementare. ----------- Notă ... *) se va completa numai în cazul eliberării certificatului agenţiei de implementare. Director general, ................. -------