NORMA METODOLOGICĂ nr. 460.040 din 10 ianuarie 2002

(3)din legea menţionată, au obligaţia sa întocmească şi să depună situaţii financiare anuale simplificate la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, potrivit prevederilor H.G. nr. 627/1995, la registratura acestora sau la oficiile poştale, prin scrisori cu valoare declarata. Conform prezentelor norme, situaţiile financiare anuale simplificate se compun din: bilanţ, cont de profit şi pierdere şi note explicative, întocmite pe formulare elaborate de Ministerul Finanţelor Publice şi însoţite de raportul administratorului. La întocmirea situaţiilor financiare anuale simplificate se au în vedere regulile cu caracter general prevăzute în Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001, şi în Regulamentul de aplicare a acesteia aprobat prin H.G. nr. 704/1993. Regiile autonome, companiile/societăţile naţionale şi societăţile comerciale care au în subordine subunitati în ţara, fără personalitate juridică, vor verifica şi centraliza balantele de verificare a conturilor sintetice ale acestora, pe baza cărora vor întocmi situaţiile financiare anuale simplificate centralizate ale persoanei juridice respective. Potrivit pct. 10 din Regulamentul de aplicare a Legii contabilităţii nr. 82/1991, operaţiunile efectuate de subunitatile proprii în străinătate pot fi înregistrate în cursul perioadei numai în devize, urmând ca la sfârşitul exerciţiului financiar să se facă convertirea în lei a soldurilor şi rulajelor. În situaţia în care operaţiunile subunitatilor proprii în străinătate au fost evidentiate în cursul perioadei atât în devize, cat şi în lei, pentru cuprinderea în situaţiile financiare anuale ale persoanei juridice din ţara, vor fi preluate ca atare soldurile şi rulajele conturilor, exprimate în lei. Totodată, persoanele juridice vor înscrie datele de identificare (unitatea, adresa: strada, blocul, scara, etajul, telefonul sau faxul, după caz, şi numărul de la Registrul Comerţului/cod unic de înregistrare), precum şi cele referitoare la încadrarea în forma de proprietate şi codul fiscal, citeţ, fără a se folosi prescurtări sau iniţiale. În casute se vor trece codurile extrase din nomenclatoarele prevăzute în prezentele norme, care delimiteaza încadrarea persoanelor juridice. Necompletarea pe prima pagina a situaţiilor financiare anuale simplificate a datelor prevăzute mai sus, lipsa semnaturilor persoanelor în drept şi nefurnizarea datelor referitoare la administrator şi la persoanele care l-au întocmit, prevăzute în subsolul formularelor, conduc la imposibilitatea identificarii acestora şi, în consecinţa, se considera ca lucrarea nu a fost depusa, persoana juridică fiind sancţionată potrivit prevederilor art. 39 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001. Potrivit prevederilor art. 3 din H.G. nr. 656/1997, publicată în Monitorul Oficial nr. 301 bis/1997, persoanele juridice vor înscrie în formularul de bilanţ la 31 decembrie 2001 codul activităţii desfăşurate la nivel de trei cifre (cod grupa CAEN). Codurile CAEN şi denumirea corespunzătoare a activităţilor sunt prezentate în anexa la prezentele norme. În cazul în care persoana juridică are mai multe activităţi, se va trece codul activităţii preponderente care defineste profilul (respectiv codul grupei CAEN al activităţii preponderente). 1.2. Semnarea, verificarea, certificarea şi depunerea situaţiilor financiare anuale simplificate 1.2.1. Situaţiile financiare anuale simplificate, precum şi raportul administratorului se semnează de către administratorul unităţii şi conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept. Potrivit prevederilor legale, în cazul persoanelor juridice care nu au organizată contabilitatea potrivit art. 11 alin. 2 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001, situaţiile financiare anuale simplificate pot fi întocmite şi semnate de către experţi contabili, contabili autorizaţi sau societăţi comerciale de expertiza contabila, în baza contractelor încheiate conform prevederilor Legii nr. 186/1999 sau/şi Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1988/2001, precum şi de către persoane cu convenţie civilă, conform prevederilor Legii nr. 130/1999, cu modificările şi completările ulterioare. Administratorul unităţii şi persoanele care întocmesc şi semnează situaţiile financiare anuale simplificate poarta răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii şi exactitatii datelor cuprinse în situaţiile financiare anuale simplificate. În rapoartele administratorilor, persoanele juridice care au încheiat activitatea cu pierdere vor arata cauzele care au condus la aceasta. 1.2.2. Situaţiile financiare anuale simplificate se verifica şi se certifica în condiţiile prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001, Legii privind societăţile comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi Legii nr. 186/1999 şi/sau Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1988/2001. Persoanele care efectuează verificarea şi certificarea situaţiilor financiare anuale simplificate vor menţiona în rapoartele în forma scurta, pe care le prezintă unităţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, o dată cu acestea, următoarele elemente: - Numele şi prenumele celor care efectuează verificarea şi certificarea situaţiilor financiare anuale simplificate; - Calitatea în baza căreia se fac verificarea şi certificarea situaţiilor financiare anuale simplificate: - expert contabil sau contabil autorizat cu studii superioare, poziţia din Tabloul Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România:

1. a)pe baza contractelor încheiate; ...
2. b)potrivit mandatului de cenzor prevăzut de lege; ... - Pentru membri comisiilor de cenzori, care, potrivit legii, nu au obligaţia de a avea calitatea de expert contabil sau contabil autorizat, se va menţiona pe propria răspundere pregătirea profesională; şi - Semnatura şi parafa, după caz. 1.2.3. Situaţiile financiare anuale simplificate pe anul 2001 se depun în termenul legal prevăzut în prezentele norme, împreună cu o copie după codul fiscal/codul unic de înregistrare, raportul administratorului, procesul-verbal al adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, o copie după balanţa de verificare a conturilor sintetice, precum şi raportul în forma scurta întocmit de persoanele împuternicite, conform legii, cu verificare şi certificarea acestuia. Persoanele juridice care conduc contabilitatea cu ajutorul tehnicii de calcul, precum şi toţi cei interesaţi pot procura de la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice discheta conţinând normele metodologice, formularistica necesară şi programul de verificare, cu documentaţia de utilizare aferentă. În aceasta situaţie, la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se vor depune discheta şi formularele situaţiilor financiare anuale simplificate la 31.12.2001 (listate), semnate şi stampilate. Regiile autonome de interes naţional şi companiile/societăţile naţionale vor prezenta situaţii financiare anuale simplificate la ministerul de resort, pentru analiza, verificare şi aprobare, urmând să fie analizate şi vizate de către Ministerul Finanţelor Publice prin Direcţia generală de administrare a activelor statului (pentru încadrarea în prevederile bugetului de venituri şi cheltuieli, aprobate conform legii), după care vor prezenta doua exemplare la registratura unităţilor teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, din care un exemplar va fi preluat pentru centralizare, iar al doilea exemplar vizat, prin aplicarea ştampilei, se va depune de către fiecare regie, companie/societate naţionala la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală de administrare a activelor statului. Situaţiile financiare anuale simplificate ale regiilor autonome de interes local, înainte de a fi depuse la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, se analizează, verifica şi aproba de către organele împuternicite de lege sa aprobe bugetele de venituri şi cheltuieli, respectiv consiliile locale sau judeţene, după caz, şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti. Societăţile comerciale cu capital de stat mixt şi privat care desfăşoară activitate de asigurare potrivit Legii nr. 32/2000, cu modificările ulterioare, vor prezenta un exemplar al situaţiilor financiare anuale simplificate, însoţit de o copie după balanţa de verificare a conturilor sintetice la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, pentru verificare şi centralizare, iar al doilea exemplar, vizat de organele menţionate mai sus, va fi depus la Comisia de Supraveghere a Asigurărilor. Societăţile bancare vor întocmi situaţii financiare anuale după modelele aprobate în baza art. 4 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001. La direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, societăţile bancare vor depune formularele: Persoanele juridice care nu au desfăşurat activitate de la constituire până la 31.12.2001 vor depune o declaraţie pe proprie răspundere la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, din care să rezulte toate datele de identificare: - denumirea completa; - adresa şi numărul de telefon; - numărul de înregistrare la Registrul Comerţului/cod unic de înregistrare; - codul fiscal; - capitalul social. 1.3. Termenele pentru depunerea situaţiilor financiare anuale simplificate În conformitate cu prevederile art. 31 alin.

(1)din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001, un exemplar al situaţiilor financiare anuale se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, după cum urmează: - în termen de 90 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, persoanele juridice prevăzute la art. 27

(4)din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/2001, inclusiv persoanele juridice care urmează a retrata situaţiile financiare anuale până la 30 septembrie 2002; - în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, microintreprinderile şi celelalte persoane juridice care de la constituire nu au desfăşurat activitate şi care depun o declaraţie în acest sens. Potrivit prevederilor art. 180 din Legea privind societăţile comerciale nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele juridice au obligaţia să depună la Oficiul Registrului Comerţului o copie de pe bilanţ şi contul de profit şi pierdere, la care se anexează raportul administratorului, respectiv al cenzorilor, precum şi procesul-verbal al adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor. Nedepunerea situaţiilor financiare anuale simplificate sau, după caz, a declaraţiilor la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice, precum şi prezentarea situaţiilor financiare anuale simplificate pe alte formulare decât cele tipizate sau listate de pe discheta (în cazul persoanelor juridice care şi-au procurat discheta de la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice pentru anul 2001) şi care conţin date eronate, necorelate sau nu este respectata unitatea de măsura înscrisă la fiecare formular sau rând constituie contravenţie şi se sancţionează conform prevederilor art. 39

(1)din Legea contabilităţii nr. 82/1991, modificată şi completată prin O.G. nr. 61/

1. Excepţie fac microintreprinderile înfiinţate după apariţia Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii la microintreprinderi, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1880/2001, care întocmesc situaţii financiare anuale după modelul prezentat în anexa la normele menţionate.
2. SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE SIMPLIFICATE Situaţiile financiare anuale simplificate se compun din: bilanţ, cont de profit şi pierdere şi note explicative 2.
3. BILANŢ (cod 10) Bilanţul este documentul contabil de sinteza prin care se prezintă activul şi pasivul persoanei juridice la închiderea exerciţiului, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege. Bilanţul se întocmeşte pe baza balanţei de verificare a conturilor sintetice la 31.12.2001, puse de acord cu soldurile din balanţa conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operaţiunile financiar-contabile aferente activităţii perioadei raportate. Soldurile conturilor din balanţa de verificare se grupează şi se înscriu în formular potrivit menţiunilor din cadrul fiecărui rând. Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări: 01 şi 02 - se completează cu valoarea cheltuielilor de constituire a persoanei juridice (taxele şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuielile privind emiterea şi vânzarea de acţiuni, cheltuielile de prospectare a pieţei şi de publicitate şi alte cheltuieli de aceasta natura, legate de înfiinţarea şi dezvoltarea unităţii); a cheltuielilor de cercetare-dezvoltare; a cheltuielilor cu descoperirea rezervelor de substanţe minerale utile, neconcretizate în mijloace fixe, la zacamintele puse în exploatare; a concesiunilor, imobilizarilor necorporale de natura superficiei şi a uzufructului, a brevetelor şi a altor drepturi şi valori asimilate; a altor imobilizari necorporale, inclusiv programe informatice create de persoanele juridice sau achiziţionate de la terţi, diminuată cu valoarea amortizarii şi provizioanele aferente; 05 la 09 - reprezintă valoarea imobilizarilor corporale la valoarea de intrare în patrimoniu, asa cum este definită de pct. 12 din Normele metodologice la Legea nr. 15/1994, aprobate prin H.G. nr. 909/1997, cu modificările şi completările ulterioare, diminuată cu valoarea amortizarii şi provizioanele aferente; 10 - se completează cu valoarea imobilizarilor corporale în curs (investiţiilor neterminate), realizate din producţia proprie sau facturate de furnizori, evaluate la costul de producţie, respectiv la costul de achiziţie, precum şi a avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari, diminuată cu provizioanele aferente; 12 - se completează cu valoarea titlurilor de participare, titlurilor imobilizate ale activităţii de portofoliu, altor titluri şi creanţe imobilizate existente, diminuată cu vărsămintele de efectuat cu ocazia achiziţionării imobilizarilor financiare şi cu provizioanele aferente; 14 - se completează cu valoarea stocurilor de materii prime şi materiale consumabile, obiectelor de inventar, baracamentelor şi amenajărilor provizorii, corectată cu uzura obiectelor de inventar, cu diferenţele de preţ şi cu provizioanele aferente; 16 - reprezintă valoarea la cost de producţie a produselor, lucrărilor şi serviciilor aflate în curs de execuţie la sfârşitul perioadei, diminuată cu provizioanele aferente; 17 - se înscrie valoarea la preţ de înregistrare a semifabricatelor, produselor finite şi produselor reziduale (deşeuri, materiale recuperabile, rebuturi) existente în stoc, corectată cu diferenţele de preţ şi cu provizioanele aferente; 19 - se completează cu valoarea la preţ de înregistrare a mărfurilor din stoc, corectată cu diferenţele de preţ, provizioanele şi TVA neexigibila (numai la unităţile în care evidenta mărfurilor se tine la preţul de vânzare, inclusiv TVA neexigibila); 22 - reprezintă avansurile acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii nedecontate, precum şi valoarea ambalajelor care circulă pe principiul restituirii, existente în stoc; 24 - Alte creanţe - soldul contului 4428 "TVA neexigibila", înscris în acest rând, cuprinde TVA aferentă facturilor nesosite, cumpărărilor efectuate cu plata în rate, TVA datorată aferentă serviciilor contractate cu prestatorii din străinătate, precum şi TVA aferentă importurilor pentru care s-a beneficiat de suspendarea plăţii la organele vamale, în baza O.U.G. nr. 17/2000; 25 - reprezintă aportul la capitalul social subscris de asociaţi sau acţionari cu ocazia constituirii persoanei juridice sau majorării capitalului social, dar nevarsat, la sfârşitul perioadei; 26 - se completează cu valoarea acţiunilor proprii răscumpărate; existente în stoc, a acţiunilor cumpărate în vederea obţinerii de venituri financiare într-un termen scurt, a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, neanulate, precum şi a altor titluri de plasament şi creanţe asimilate cumpărate, existente în soldul conturilor menţionate în formular, diminuată cu provizioanele aferente; 28 şi 29 - reprezintă contravaloarea în lei, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţionala a României la 31.12.2001, a disponibilităţilor valutare din conturile bancare la sfârşitul perioadei, respectiv soldul contului 5124 "Conturi la bănci în devize" din balanţa de verificare; 52 - se completează de către persoanele juridice care, potrivit actelor constitutive, deţin capital social; 54 - se completează numai de către regiile autonome; 57 şi 58 - se completează cu sumele reprezentând diferenţele din reevaluarea efectuată potrivit dispoziţiilor legale a elementelor de activ şi de pasiv, evidentiate în contul 105 "Diferenţe din reevaluare"; 69 - se completează de către persoanele juridice care administrează bunuri proprietate publică, cu sumele reflectate în contul 1015.02 "Patrimoniul public", conform prevederilor Normelor metodologice aprobate prin H.G. nr. 1031/1999; 72 - se completează cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni nerambursate, creditelor pe termen lung şi mediu nerambursate, datoriilor legate de participatii, împrumuturilor şi datoriilor asimilate nerestituite, dobânzilor datorate şi altor datorii asimilate; 73 - se completează cu valoarea obligaţiilor către furnizori, sumele datorate terţilor pe bază de efecte comerciale, precum şi cu valoarea facturilor nesosite de la furnizori pentru bunurile primite, lucrările executate şi serviciile prestate, a căror valoare este cunoscută; 74 - se completează cu sumele datorate clienţilor, reprezentând avansuri pentru livrări de bunuri, executări de lucrări şi prestări de servicii, precum şi cu valoarea ambalajelor care circulă în sistem de restituire, facturate clienţilor; 75 - Alte datorii - soldul contului 4428 "TVA neexigibila", înscris la acest rând, cuprinde TVA aferentă facturilor de întocmit, TVA aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executarilor de lucrări cu plata în rate, precum şi TVA aferentă sumelor constituite drept garanţie pentru acoperirea eventualelor reclamaţii privind calitatea lucrărilor. Societăţile care desfăşoară activitate de asigurare vor înscrie în acest formular şi soldurile următoarelor conturi: - pe rândul 24, soldul debitor al ct. 429 "Avansuri acordate agenţilor de asigurare cu contract de muncă", ct. 459 "Decontări pentru activităţi gospodărite pe bază de contract", ct. 464 "Decontări din operaţiuni de mandat", ct. 465 "Decontări din asigurări de viaţa", ct. 466 "Decontări pentru asigurări auto" şi al ct. 467 "Decontări din operaţiuni de reasigurare"; - pe rândul 27, soldul debitor al ct. 5122 "Disponibil pentru rezerve de prime la asigurări de viaţa"; - pe rândul 75, soldul creditor al ct. 422, "Comisionari - sume datorate", ct. 459 "Decontări pentru activităţi gospodărite pe bază de contract", ct. 464 "Decontări din operaţiuni de mandat", ct. 467 "Decontări din operaţiuni de reasigurare" şi al ct. 468 "Decontări pentru prime şi daune în curs de lichidare din operaţiuni de reasigurare". 2.
4. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (cod 20) Formularul cuprinde totalitatea veniturilor realizate, cheltuielilor efectuate şi rezultatelor financiare obţinute (profit sau pierdere). Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac următoarele precizări: Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. În situaţia în care au fost efectuate înregistrări prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri (operaţiuni contabile privind asocierile în participaţie, corectări prin înregistrări contabile inverse etc.), datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit şi pierdere", cumulate de la inceputului anului; 02 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 70 (cu excepţia contului 707 "Venituri din vânzarea mărfurilor"). Societăţile care desfăşoară activităţi de asigurare vor înscrie şi rulajul creditor al contului 751 "Venituri din activitatea de asigurări şi reasigurari"; 04 - se completează cu soldurile creditoare ale contului 711 "Venituri din producţia stocata", cumulate de la începutul anului; 05 - se completează cu soldurile debitoare ale contului 711 "Venituri din producţia stocata", cumulate de la începutul anului, care provin din descărcarea gestiunilor de produse finite sau producţie, lucrări şi servicii în curs de execuţie, în perioada de raportare. Este exclusa posibilitatea creării de sold debitor la acest cont, din diferenţe între preţurile de stocare şi cele de de stocare a producţiei respective; 06 - cuprinde rulajele creditoare ale conturilor 721 "Venituri din producţia de imobilizari necorporale" şi 722 "Venituri din producţia de imobilizari corporale"; 08 - cuprinde subvenţiile de exploatare cuvenite potrivit legii, reprezentând rulajul creditor al contului 741 "Venituri din subvenţii de exploatare"; 09 - cuprinde alte venituri din exploatare, reprezentând rulajele creditoare ale conturilor 754 "Venituri din creanţe reactivate" şi 758 "Alte venituri din exploatare"; 10 - cuprinde veniturile din provizioane, reprezentând rulajul creditor al contului 781 "Venituri din provizioane privind activitatea de exploatare"; 12 - cuprinde sumele reprezentând rulajul debitor al contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile"; 13 la 16 - cuprind valoarea consumurilor de materii prime, materiale consumabile, energie, apa şi alte cheltuieli materiale, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor din grupa 60 "Cheltuieli cu materii prime, materiale şi mărfuri", cu excepţia celui aferent contului 607 "Cheltuieli privind mărfurile"; 18 - cuprinde rulajele debitoare ale conturilor din grupele 61 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi" şi 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi", cu excepţia contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", "analitic colaboratori persoane fizice"; 19 - cuprinde sumele datorate, potrivit legii, bugetului statului sau altor organisme publice, privind impozitele, taxele şi vărsămintele asimilate, care se preiau din rulajul debitor al contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"; 20 - cuprinde cheltuieli cu remuneraţiile personalului unităţii şi drepturile cuvenite colaboratorilor, care se preiau din rulajele debitoare ale conturilor 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", "analitic colaboratori persoane fizice" şi 641 "Cheltuieli cu remuneraţiile personalului". Societăţile care desfăşoară activităţi de asigurare vor înscrie şi rulajul debitor al contului 642 "Cheltuieli cu comisioane (cote procentuale şi tarife) la asigurările facultative şi la asigurările prin efectul legii"; 21 - cuprinde cheltuielile cu asigurările şi protecţia socială, care se preiau din rulajul debitor al contului 645 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"; 23 - cuprinde alte cheltuieli de exploatare, reprezentate de rulajele debitoare ale conturilor 654 "Pierderi din creanţe" şi 658 "Alte cheltuieli de exploatare". Societăţile care desfăşoară activitate de asigurare vor înscrie rulajul debitor al contului 651 "Cheltuieli cu activitatea de asigurări şi reasigurari"; 24 - cuprinde cheltuielile privind amortizarea imobilizarilor necorporale, corporale şi provizioanele, care se preiau din rulajul debitor al contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizarile şi provizioanele"; 28 la 33 - cuprind totalitatea veniturilor financiare realizate, care se preiau din rulajele creditoare ale conturilor din grupa 76 "Venituri financiare" şi ale contului 786 "Venituri financiare din provizioane"; 35 la 40 - cuprind totalitatea cheltuielilor financiare, care se preiau din rulajele debitoare ale conturilor din grupa 66 "Cheltuieli financiare" şi ale contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarile şi provizioanele"; 46 - se completează cu rulajele creditoare ale conturilor din grupa 77 "Venituri excepţionale" şi ale contului 787 "Venituri excepţionale din provizioane"; 47 - cuprinde cheltuielile excepţionale, care se preiau din rulajele debitoare ale conturilor din grupa 67 "Cheltuieli excepţionale" şi ale contului 687 "Cheltuieli excepţionale privind amortizarile şi provizioanele"; 54 - se completează cu sumele reprezentând impozitul pe profit datorat, potrivit prevederilor O.G. nr. 70/1994, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv impozitul pe venit datorat, potrivit prevederilor O.G. nr. 24/2001, care se preiau din rulajul debitor al contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit". 2.
5. NOTE EXPLICATIVE 2.3.
6. REPARTIZAREA PROFITULUI (cod 21) Pentru completarea formularului se are în vedere profitul contabil rămas după deducerea impozitului pe profit/venit, care se repartizează astfel: - la societăţile/companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome, în conformitate cu prevederile O.G. nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societăţile naţionale, companiile naţionale şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum şi la regiile autonome; - la societăţile comerciale cu capital privat, conform hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor. Reflectarea în contabilitate a repartizării profitului conform O.G. nr. 64/2001 se face potrivit precizărilor pentru încheierea exerciţiului financiar pe anul 2001 la persoanele juridice, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2332/
7. 2.3.
8. SITUAŢIA STOCURILOR ŞI A PRODUCŢIEI ÎN CURS DE EXECUŢIE (cod 22) Formularul se completează, pe cele doua coloane, cu soldurile conturilor menţionate în cadrul fiecărui rând (rd. 01 la 08). Randurile 01, 02, 03, 05, 07 şi 08 conţin soldurile conturilor de stocuri (materii prime, materiale consumabile, produse, animale şi mărfuri), corectate cu soldurile conturilor de diferenţe de preţ corespunzătoare. În cazul obiectelor de inventar, soldul contului se corecteaza atât cu diferenţele de preţ, cat şi cu uzura aferentă. 2.3.
9. SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR (cod 23) În acest formular sunt evidentiate creanţele şi datoriile persoanelor juridice la finele anului 2001, defalcate pe termene de lichiditate, respectiv, exigibilitate. Pe randuri, formularul se completează astfel: 01 la 03 - se completează cu soldul creanţelor legate de participatii, al împrumuturilor acordate pe termen lung, al altor creanţe, precum şi al dobânzilor aferente acestora; 05 la 13 - se completează cu creanţele din active circulante (furnizori-debitori, clienţi, decontări cu asociaţii privind capitalul, debitori diversi etc.), care se preiau din soldurile conturilor menţionate pe randurile respective; 17 la 37 - se completează cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, a creditelor bancare pe termen lung şi mediu, a datoriilor legate de participatii, a altor împrumuturi şi datorii asimilate, a dobânzilor aferente împrumuturilor, a dobânzilor de plătit şi a creditelor bancare pe termen scurt. Randurile 21, 23, 28, 30 şi 35 se completează în mii dolari SUA, iar randurile 22, 24, 29, 31 şi 36 se completează cu valoarea datoriilor în devize evidentiate în mii lei, la cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţionala a României la 31.12.
10. 39 la 43, 45 şi 46 - se completează cu sumele datorate furnizorilor, valoarea efectelor de plătit, sumele datorate personalului (remuneraţii, ajutoare materiale, stimulente, drepturi de personal neridicate, sume reţinute de la salariaţi datorate terţilor etc.), sumele datorate de unitate şi de personal (asigurările sociale, constituirea fondului de şomaj şi alte datorii sociale), precum şi sumele datorate clienţilor, care se preiau din soldurile conturilor înscrise pe randurile respective; 44 - soldul contului 4428, înscris la acest rând, nu conţine TVA neexigibila aferentă mărfurilor din unităţile în care evidenta se tine la preţul de vânzare, inclusiv TVA neexigibila. Societăţile care desfăşoară activităţi de asigurare vor evidenţia în acest formular şi soldurile conturilor prezentate mai jos, astfel: 07 - se completează şi cu sumele reprezentând soldul debitor al contului 429 "Avansuri acordate agenţilor de asigurare cu contract de muncă"; 12 - se completează şi cu sumele reprezentând soldul debitor al contului 459 "Decontări pentru activităţi gospodărite pe bază de contract"; 13 - se completează şi cu sumele reprezentând soldurile debitoare ale conturilor 464 "Decontări din operaţiuni de mandat", 465 "Decontări din asigurări de viaţa", 466 "Decontări pentru asigurări auto" şi 467 "Decontări din operaţiuni de reasigurare"; 41 - se completează şi cu sumele reprezentând soldul creditor al contului 422 "Comisionari - sume datorate"; 45 - se completează şi cu sumele reprezentând soldul creditor al contului 459 "Decontari pentru activităţi gospodărite pe bază de contract"; 46 - se completează şi cu sumele reprezentând soldurile creditoare ale conturilor 464 "Decontări din operaţiuni de mandat", 467 "Decontări din operaţiuni de reasigurare" şi al contului 468 "Decontări pentru prime şi daune în curs de lichidare din operaţiuni de reasigurare". 2.3.
11. SITUAŢIA ALTOR PROVIZIOANE (cod 24) Formularul conţine situaţia provizioanelor reglementate, pentru riscuri şi cheltuieli, precum şi a altor provizioane pentru depreciere. Pe coloane şi randuri, formularul se completează astfel: col. 2 - cuprinde sumele reprezentând cheltuielile privind constituirea provizioanelor reflectate de rulajul creditor al conturilor de provizioane; col. 3 - cuprinde sumele reprezentând veniturile din provizioane, ca urmare a diminuării sau anulării acestora şi care sunt reflectate de rulajul debitor al conturilor de provizioane; rd. 01 - se înscriu sumele reprezentând provizioanele reglementate constituite, diminuate sau anulate conform dispoziţiilor legale; rd. 02 la 06 - cuprind provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli constituite, diminuate sau anulate (pentru litigii, garanţii acordate clienţilor, pierderi din schimb valutar etc.), care se preiau din conturile din grupa 15 "Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli"; rd. 08 la 16 - se completează cu sumele reprezentând provizioanele constituite, diminuate sau anulate (pentru deprecierea stocurilor de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar, producţie în curs de execuţie, produse, mărfuri etc.), care sunt reflectate de conturile din grupa 39 "Provizioane pentru deprecierea stocurilor şi producţiei în curs de execuţie"; rd. 18 la 20 - se înscriu provizioanele constituite, anulate sau diminuate (pentru deprecierea creanţelor din conturile de clienţi, de decontări în cadrul grupului şi cu asociaţii şi debitori diversi), care se preiau din conturile din grupa 49 "Provizioane pentru deprecierea creanţelor". 2.3.
12. DATE INFORMATIVE (cod 25) Pentru completarea formularului pe randuri se fac următoarele precizări: I. Date informative privind rezultatul înregistrat La 01 şi 02 col. 1 - persoanele juridice care au în subordine subunitati vor înscrie cifra unu, indiferent de numărul acestora. II. Date privind plăţile restante Se completează de către persoanele juridice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora, inclusiv obligaţiile restante faţă de bănci şi creditori, indiferent de forma lor de proprietate. Ele se diminuează cu sumele amânate la plata, anulate şi respectiv reduse, în conformitate cu prevederile legale. 04 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de furnizori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturilor corespunzătoare de furnizori şi conturi asimilate (401, 403, 404, 405 şi 408), conform termenelor din contracte, sau cele care depăşesc 30 de zile, dacă în contract nu se specifică termenul; 09 - cuprinde contribuţia restanta la asigurările sociale de stat (din soldul creditor al contului 4311, analitic distinct); 10 - cuprinde contribuţia restanta la fondul asigurărilor sociale de sănătate (din soldul creditor al contului 4311, analitic distinct); 11 - cuprinde contribuţia restanta a personalului pentru pensia suplimentară (din soldul creditor al contului 4312); 12 - cuprinde contribuţia restanta la fondul de şomaj (din soldurile creditoare ale conturilor 4371 şi 4372); 13 - cuprinde alte datorii sociale restante (din soldul creditor al contului 4381); 14 - cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale (din soldul creditor al contului 447); 15 - cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturilor 161, 166, 167, 1681, 1686, 1687, 269, 419 (numai dacă a fost depăşit termenul prevăzut pentru livrarea bunurilor, executarea lucrărilor şi prestarea serviciilor), 421, 423, 424, 426, 427, 4281, 451, 455, 457, 4582, 462 şi 509; 16 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe salarii, impozit pe venit din orice sursa, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.); 17 - cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugete locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.). Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise pe randurile 16 şi 17, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului de stat nr. 216/2001 (buget de stat şi bugete locale), datele preluandu-se din soldurile creditoare ale conturilor 441, 4423, 444, 446 şi 448; 18 - cuprinde creditele bancare nerambursate la scadenta (din soldurile creditoare ale conturilor 162 şi 519, mai puţin 5198). La acest rând nu se includ creditele primite de persoanele juridice de la Autoritatea pentru Privatizarea şi Administrarea Participatiilor Statului şi SIF-uri; 22 - cuprinde dobânzile restante aferente creditelor bancare curente şi restante şi dobânzile penalizatoare restante (din soldurile creditoare ale conturilor 1682 şi 5198). Sumele înscrise la rândul 04 la 22 cuprind şi obligaţiile restante reprezentând majorări de întârziere, respectiv penalităţi evidentiate de persoana juridică în conturile corespunzătoare fiecărui fel de obligaţie. IV. Număr mediu de salariaţi Numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetica simpla, calculată prin împărţirea sumei efectivelor zilnice de salariaţi din an - inclusiv din zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare - la numărul total al zilelor calendaristice (365 de zile). În zilele de repaus săptămânal, sarbatori legale şi alte zile nelucrătoare se ia în calcul ca efectiv numărul salariaţilor din ziua precedenta, cu excepţia celor al căror contract a încetat în acea zi. În cazul când unitatea a fost înfiinţată sau şi-a încetat activitatea în cursul anului, se iau în calcul efectivele zilnice numai pe perioada în care a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din an. Salariaţii care nu sunt angajaţi cu norma întreaga vor fi incluşi în numărul mediu proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă (de exemplu, cel care lucrează jumătate din norma întreaga se ia în calculul efectivului zilnic cu 0,5; norma didactica se considera egala cu programul normal de lucru: 40 de ore/săptămâna). Salariaţii detasati se iau în calculul numărului mediu la unitatea de la care îşi încasează drepturile salariale. 2.3.
13. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE (cod 26) Formularul reflecta existentul şi miscarile de imobilizari, precum şi elementele corectoare aferente acestora (amortizari şi provizioane pentru depreciere). Este structurat în trei părţi, după cum urmează: A. "Valori brute" reflecta elementele de imobilizari necorporale (grupa 20), imobilizari corporale (grupa 21), imobilizari în curs (grupa 23) şi imobilizari financiare (grupa 26). Pentru completarea pe coloane se fac următoarele precizări: col. 1 - se înscrie valoarea imobilizarilor existente la începutul anului, reflectată de soldurile debitoare ale conturilor de imobilizari; col. 2 - se înscrie valoarea totală a cresterilor de imobilizari în cursul anului 2001, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizari; col. 3 - se înscrie valoarea totală a descresterilor de imobilizari în cursul anului 2001, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizari; col. 5 - se înscrie existentul imobilizarilor la sfârşitul anului; B. "Amortizari" se completează pe coloane astfel: col. 6 - se înscrie valoarea amortizarii la 01.01.2001, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 280 "Amortizari privind imobilizarile necorporale" şi 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale"; col. 7 - se înscrie amortizarea înregistrată în cursul anului 2001, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor 280 "Amortizari privind imobilizarile necorporale" şi 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale"; col. 8 - se înscrie amortizarea aferentă imobilizarilor scoase din evidenta în cursul anului 2001, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor 280 "Amortizari privind imobilizarile necorporale" şi 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale"; col. 9 - se înscrie amortizarea cumulată până la 31.12.2001, reflectată de soldurile creditoare ale contului 280 "Amortizari privind imobilizarile necorporale" şi 281 "Amortizari privind imobilizarile corporale"; C. "Provizioane pentru depreciere" se completează pe coloane astfel: col. 10 - se înscrie valoarea provizioanelor pentru depreciere la 01.01.2001, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 290 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale", 291 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale", 293 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor în curs" şi 296 "Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare"; col. 11 - se înscrie valoarea provizioanelor constituite în cursul anului 2001, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor; col. 12 - se înscrie valoarea provizioanelor reluate la venituri, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor; col. 13 - se înscrie valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizarilor, înregistrată până la 31.12.2001 şi reflectată de soldurile creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizarilor. Corelatiile prevăzute în normele metodologice se referă la numărul coloanelor înscrise în paranteza, pentru fiecare dintre cele trei părţi ale formularului, corelatii care sunt preluate în programele de validare a datelor în vederea centralizarii. 2.3.
14. Alte informaţii privind regulile şi metodele contabile şi date complementare Anexa va fi completată de către persoanele juridice cu informaţii privind: metodele de evaluare aplicate pentru diferite posturi din bilanţ şi contul de profit şi pierdere; menţionarea şi justificarea cazurilor de modificare a acestora, precum şi metodele utilizate pentru calculul amortismentelor şi provizioanelor; menţionarea motivelor pentru care unele posturi din bilanţ şi contul de profit şi pierdere nu sunt comparabile de la un exerciţiu la altul; alte informaţii pe care unitatea le considera semnificative. Societăţile care desfăşoară activitate de asigurare vor completa la punctul "Alte elemente semnificative" categoriile de rezerve tehnice constituite conform art. 21 din Legea nr. 32/2000, cu modificările ulterioare, care au fost evidentiate în conturi analitice distincte şi prezentate în formularul cod 10 rd.
15. MINISTRUL FINANŢELOR PUBLICE, MIHAI NICOLAE TANASESCU
16. CORELATII ÎN CADRUL FORMULARELOR ŞI ÎNTRE FORMULARE 3.
17. Corelatii în cadrul formularelor
18. BILANŢUL CONTABIL (COD 10)
19. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (COD 20)
20. REPARTIZAREA PROFITULUI (COD 21) 1 rd. 01 col. 1 = rd. 02 la 08 col. 1 2 rd. 08 col. 1 = rd. 09 la 12+14 col. 1 3 rd. 12 col. 1 > rd. 13 col. 1
21. SITUAŢIA STOCURILOR (COD 22) 1 rd. 09 col. 1 şi 2 = rd. 01 la 08 col. 1 şi 2
22. SITUAŢIA CREANŢELOR ŞI DATORIILOR (COD 23)
23. SITUAŢIA ALTOR PROVIZIOANE (COD 24)
24. DATE INFORMATIVE (COD 25)
25. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE (COD 26) 3.
26. Corelatii între formulare ┌────┬─────────────────────────┬─────────────────────────┬ │ │ Indicatorii din │Corespund cu indicatorii │ │Nr. │ formularul │ din formularul │ │crt.├────────┬────────┬───────┼────────┬────────┬───────┤ │ │ Cod │Nr. rând│Coloana│ Cod │Nr. rând│Coloana│ │ │formular│ │ │formular│ │ │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 1 │ 10 │ 62 │1 şi 2 │ 20 │ 55 │1 şi 2 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 2 │ 10 │ 63 │1 şi 2 │ 20 │ 56 │1 şi 2 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 3 │ 10 │ 64 │ 2 │ 21 │ 01 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 4 │ 10 │ 62-64 │ 2 │ 21 │ 15 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 5 │ 10 │ 22 │ 2 │ 23 │ 05 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 6 │ 10 │ 38 │ 2 │ 23 │ 15 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 7 │ 10 │ 72 │ 2 │ 23 │ 38 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 8 │ 10 │ 73 │ 2 │ 23 │ 39 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 9 │ 10 │ 74 │ 2 │ 23 │ 40 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 10 │ 10 │ 77 │ 2 │ 23 │ 48 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 11 │ 10 │ 67 │1 şi 2 │ 24 │ 01 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 12 │ 10 │ 71 │1 şi 2 │ 24 │ 07 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 13 │ 10 │ 01 │1 şi 2 │ 26 │ 01- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 14- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 24 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 14 │ 10 │ 02 │1 şi 2 │ 26 │ 02- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 15- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 25 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 15 │ 10 │ 03 │1 şi 2 │ 26 │ 03- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 26 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 16 │ 10 │ 04 │1 şi 2 │ 26 │ 04- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 16- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 27 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 17 │ 10 │ 05 │1 şi 2 │ 26 │ 05- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 17- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 28 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 18 │ 10 │ 06 │1 şi 2 │ 26 │ 06- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 18- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 29 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 19 │ 10 │ 07 │1 şi 2 │ 26 │ 07- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 19- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 30 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 20 │ 10 │ 08 │1 şi 2 │ 26 │ 08- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 20- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 31 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 21 │ 10 │ 09 │1 şi 2 │ 26 │ 09- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 21- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 32 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 22 │ 10 │ 10 │1 şi 2 │ 26 │ 10 │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 33 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 23 │ 10 │ 11 │1 şi 2 │ 26 │ 11- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 22- │1 şi 4 │ │ │ │ │ │ │ 34 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 24 │ 10 │ 12 │1 şi 2 │ 26 │ 12- │1 şi 5 │ │ │ │ │ │ │ 35 │1 şi 4 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 25 │ 10 │ 76 │ 2 │ >=25 │ 03 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 26 │ 20 │ 55 │ 2 │ 21 │ 01+15 │ 1 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 27 │ 20 │ 55 │ 2 │ 25 │ 01 │ 2 │ ├────┼────────┼────────┼───────┼────────┼────────┼───────┤ │ 28 │ 20 │ 56 │ 2 │ 25 │ 02 │ 2 │ └────┴────────┴────────┴───────┴────────┴────────┴───────┘
27. NOMENCLATOR - FORME DE PROPRIETATE ──────────────────