← România

PROCEDURĂ din 8 iunie 2007

PROCEDURĂ din 8 iunie 2007 de restituire a accizelor platite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirecta Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 11 iulie 2007 Capitolul I Procedura de restituire a accizelor platite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirecta potrivit pct. 21.3, 22 şi 23 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII "Accize şi alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare Secţiunea 1 Depunerea, inregistrarea şi prelucrarea cererilor de restituire de accize

  1. Utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirecta, potrivit pct. 22 şi 23 din normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII "Accize şi alte taxe speciale" din Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare norme metodologice, au dreptul să solicite restituirea accizelor platite pentru achizitionarea produselor, pe măsura utilizarii cantităţilor aprovizionate, în baza cererii de restituire de accize, potrivit modelului prevăzut în anexa nr.
  2. Se depune cate o cerere pentru fiecare tip de produs accizabil pentru care se solicita restituirea accizelor platite.
  3. Importatorii produselor supuse accizelor armonizate, care livreaza, la preţuri fără accize, beneficiarilor scutirii prevăzuţi la art. 199 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumita în continuare Codul fiscal, au dreptul să solicite restituirea accizelor platite pentru achizitionarea produselor, potrivit pct. 21.3 din normele metodologice, pe măsura livrarii cantităţilor, în baza cererii de restituire intocmite potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 19 la normele metodologice.
  4. Cererea de restituire de accize se depune la organul fiscal în a cărui raza teritoriala îşi are domiciliul fiscal utilizatorul sau în a cărui evidenta fiscala este înregistrat, după caz, direct la registratura sau la posta, prin scrisoare recomandata, până la data de 25 inclusiv a fiecarei luni în care se solicita restituirea de accize. Pentru cazurile prevăzute la pct. 7 alin. 1 din prezenta secţiune, cererea de restituire se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se solicita restituirea.
  5. Pentru restituirea accizelor în condiţiile pct. 21.3 din normele metodologice, cererea de restituire este însoţită de documentaţia prevăzută la alin.

(10)al aceluiasi punct. 5. În condiţiile pct. 22 din normele metodologice, scutirea indirecta se acordă: a) utilizatorilor de alcool etilic, altii decat antrepozitarii autorizati pentru producţia de alcool etilic, ca materie prima în scopurile prevăzute la art. 200 alin.
(1)lit.
  1. c)şi
  2. e)din Codul fiscal, caz în care cererea de restituire de accize este însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 22 alin.
(34)din normele metodologice; ... b) furnizorilor de alcool etilic prevăzuţi la pct. 22 alin.
(36)din normele metodologice, în scopul prevăzut la art. 200 alin.
(1)lit. f) din Codul fiscal, caz în care cererea de restituire de accize este însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 22 alin.
(37)din normele metodologice. ... 6. În cazul scutirilor prevăzute la pct. 23.2 din normele metodologice, acordate indirect operatorilor inregistrati, importatorilor sau operatorilor economici care achizitioneaza produse energetice în vederea livrarii în regim de scutire directa către centralele de productie de energie electrica sau productie combinata de energie electrica şi termica, cererea de restituire este însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 23.2 alin.
(19)din normele metodologice. 7. În cazul scutirilor acordate indirect, în condiţiile pct. 23.4 din normele metodologice, pentru utilizatorii produselor energetice în scopurile prevăzute la art. 201 alin.
(1)lit.
  1. f)şi
  2. g)din Codul fiscal, cererea de restituire este însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 23.4 alin.
(4)din normele metodologice. Anterior fiecarei achizitii de combustibil pentru motor în regim de scutire, utilizatorul formuleaza o cerere la organul fiscal teritorial în raza caruia îşi desfăşoară activitatea, însoţită de un memoriu în care va fi descrisa operaţiunea pentru care este necesar consumul de combustibil pentru motor, în care se vor menţiona: perioada de desfăşurare a operaţiunii, numărul orelor de functionare ale motoarelor sau instalaţiilor de dragare, după caz, şi consumul normat de combustibil pentru motor, conform specificatiilor tehnice ale instalaţiilor sau motoarelor. 8. În cazul scutirilor acordate indirect utilizatorilor de produse energetice, în condiţiile pct. 23.7 din normele metodologice, în scopul prevăzut la art. 201 alin.
(1)lit. k) din Codul fiscal, achiziţionate de la importatori sau operatori economici, altii decat antrepozitarii autorizati, cererea de restituire este însoţită de documentaţia prevăzută la pct. 23.7 alin.
(20)din normele metodologice.
  1. Cererile de restituire de accize se înregistrează în evidenta pe platitor intr-o fisa separata, denumita "Accize de restituit", şi se transmit zilnic, împreună cu documentaţia aferenta, pe baza notei de predare-primire, compartimentului de analiza de risc. Secţiunea a 2-a Fluxul de solutionare a cererilor de restituire de accize A. Fluxul de solutionare în cadrul compartimentului de specialitate
  2. Compartimentul de analiza de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, primeste zilnic cererile de restituire de accize de la serviciul gestiune declaratii şi le înregistrează intr-o evidenta speciala, care se conduce informatizat, organizata potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedura.
  3. Compartimentul de specialitate verifica starea contribuabililor care solicită restituire de accize, urmand ca cererile depuse de contribuabili declarati inactivi, potrivit dispoziţiilor legale, să fie respinse fără parcurgerea altor etape procedurale.
  4. Compartimentul de specialitate verifica informaţiile inscrise în cererea de restituire cu cele inscrise în documentaţia depusa de solicitant, prevăzută în secţiunea
  5. Procedura are ca scop final incadrarea fiecarui contribuabil intr-o categorie de risc fiscal, în functie de comportamentul sau fiscal, precum şi în functie de riscul pe care acesta îl prezinta pentru administratia fiscala, etapa urmand a fi finalizata în termen de maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii solicitarii.
  6. Cererea se solutioneaza în termenul prevăzut de art. 68^1 alin.
(1)din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul restituirilor de accize Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru solutionarea cererilor de restituire de accize depuse de către contribuabili, cu excepţia cererilor depuse în temeiul dispoziţiilor art. 201 alin.
(1)lit.
  1. k)din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile lit. F "Dispozitii speciale" din prezenta secţiune. B1. Stabilirea comportamentului fiscal 1. După analiza cererii de restituire şi a documentatiei depuse, compartimentul de specialitate stabileste comportamentul fiscal al contribuabililor solicitanţi. 2. În prima etapa se identifica contribuabilii care prezinta risc fiscal mare, prin completarea cartusului B din Fisa indicatorilor de risc fiscal prevăzută în anexa nr. 2 la prezenta procedura. În această categorie intră contribuabilii care indeplinesc cel puţin una dintre urmatoarele condiţii:
  2. a)au inscrise fapte în cazierul fiscal; ...
  3. b)sunt nou-infiintati; ...
  4. c)nu au niciun salariat; ...
  5. d)nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu; ...
  6. e)pentru contribuabilul respectiv a fost deschisa procedura de insolventa; ...
  7. f)au fost inscrisi în evidenta speciala; ...
  8. g)activitatea de inspecţie fiscala a comunicat compartimentului de specialitate informaţii ca prezinta risc fiscal mare; ...
  9. h)organele teritoriale ale Gărzii Financiare au comunicat compartimentului de specialitate informaţii, rezultate din constatarile anterior efectuate, ca prezinta risc fiscal mare. ... 2.1. Contribuabilii nou-infiintati sunt acei contribuabili infiintati în cadrul perioadei de referinţa. Perioada de referinţa cuprinde ultimele 12 luni anterioare depunerii cererii de restituire de accize. Pentru contribuabilii nou-infiintati care depun în 3 luni consecutive cereri de restituire de accize, solutionate cu control anticipat şi la care au fost stabilite diferente de accize mai mici de 2%, la fiecare solicitare, media restituirilor se stabileste ca medie aritmetica a sumelor aprobate la restituire. 2.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui contribuabil, pe baza informaţiilor primite de la organele de inspecţie fiscala pentru contribuabilul respectiv, se realizează de compartimentul de specialitate. Astfel, organul fiscal cu atribuţii de inspecţie fiscala ofera informaţii referitoare la contribuabilii pentru care au fost primite solicitări de la alte institutii de efectuare a inspecţiei fiscale în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscala, cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penala sesizari efectuate cu ocazia inspecţiei fiscale, care cuprind fapte ce ar putea intruni elementele constitutive ale infractiunii, precum şi orice alte informaţii pe care le considera importante în stabilirea riscului fiscal mare. Informaţiile sunt transmise pe baza unui referat motivat, aprobat de conducerea organului de inspecţie fiscala, până la data de 5 a lunii urmatoare celei în care au fost primite solicitarile sau au fost inaintate sesizari. Referatul cuprinde toţi contribuabilii în cauza. Societăţile cuprinse în referatele trimise compartimentelor de specialitate sunt inscrise de către acestea din urma intr-o baza de date speciala. Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi stergerea din baza de date speciala se fac tot la propunerea organului de inspecţie fiscala, prin referat motivat, transmis compartimentului de specialitate până la data de 5 a fiecarei luni. 2.3. Stabilirea riscului fiscal mare al unui contribuabil, de către organul teritorial al Gărzii Financiare, se realizează pe baza unui referat motivat, aprobat de comisarul sef. Referatul motivat privind stabilirea riscului fiscal mare, aprobat, se transmite compartimentului de specialitate până la data de 30 ale lunii în cursul careia s-a facut constatarea şi se inscrie intr-o baza de date speciala. Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare şi stergerea din baza de date speciala se poate realiza şi la propunerea organului teritorial al Gărzii Financiare, prin referat motivat, aprobat de comisarul sef, transmis compartimentului de specialitate până la data de 30 a lunii în cursul careia s-a facut constatarea care impune schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare, referat inscris în baza de date speciala. 3. A doua etapa presupune completarea cartusului C "Indicatori" al fisei indicatorilor de risc fiscal, pentru contribuabilii care nu se încadrează în prevederile pct. 2 de la lit. B1. Pentru stabilirea comportamentului fiscal al contribuabililor, perioada de referinţa ce se ia în calcul cuprinde ultimele 12 luni anterioare lunii la care se referă cererea de restituire de accize. Datele din situaţiile financiare se completeaza astfel:
  10. a)pentru cereri de restituire aferente perioadei ianuarie iunie: raportări contabile din anul precedent; ...
  11. b)pentru cereri de restituire aferente perioadei iulie - decembrie: situaţia financiară a anului precedent. ... 3.1. În baza punctajului obţinut la indicatori, contribuabilii se impart în două categorii:
  12. a)contribuabili cu risc fiscal mare, dacă punctajul obţinut este mai mare de 250 de puncte; ...
  13. b)contribuabili cu risc fiscal mic, dacă punctajul obţinut este mai mic sau egal cu 250 de puncte. ... 4. Solicitarile depuse de contribuabilii cu risc fiscal mare se transmit zilnic, pe bază de borderou, compartimentului cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale. Pentru fiecare solicitare dosarul va cuprinde:
  14. a)cererea de restituire de accize; ...
  15. b)documentaţia depusa de solicitant; ...
  16. c)fisa indicatorilor de risc fiscal. ... 5. În cazul cererilor de restituire de accize depuse de contribuabilii cu risc fiscal mic, se verifica în evidenta speciala, pentru fiecare contribuabil, dacă exista cereri de restituire de accize depuse în perioadele anterioare şi nesolutionate. În aceasta situaţie, cererea de restituire de accize este solutionata odata cu solicitarile anterioare, fiind încadrată în aceeasi categorie de risc. În situaţia în care, pentru contribuabilul care a depus solicitarea, nu exista cereri de restituire de accize depuse în perioadele anterioare şi nesolutionate, cererea se supune analizei de risc. B2. Analiza de risc în cazul solicitarilor depuse de contribuabilii cu risc fiscal mic 1. Prima etapa a analizei consta în compararea sumei solicitate la restituire cu media aritmetica a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize. 2. Dacă suma solicitata la restituire este mai mica sau egala cu media aritmetica a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize, se întocmeşte "Decizia de restituire a accizelor" prevăzută în anexa nr. 3 la ordin. Decizia de restituire a accizelor se emite în 3 exemplare (un exemplar se transmite compartimentului de colectare, un exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului şi un exemplar se transmite contribuabilului), se vizeaza de conducatorul compartimentului de specialitate şi se aproba de conducatorul unităţii fiscale/directorul coordonator. Decizia de restituire de accize emisa este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. 3. Dacă suma solicitata la restituire este mai mare decat media aritmetica a accizelor restituite în ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize, solicitarea se supune analizei documentare. B3. Analiza documentara 1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicita contribuabilului prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferenţa în plus faţă de suma solicitata la restituire. 2. Solicitarea documentatiei se face în scris, mentionandu-se documentele care trebuie prezentate, data şi locul intalnirii, precum şi numele şi prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza. Modelul înştiinţării este prevăzut în anexa nr. 3 la prezenta procedura. 3. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicita contribuabilului să prezinte:
  17. a)balantele de verificare; ...
  18. b)contractele comerciale, facturile sau documentele vamale, după caz; ...
  19. c)documentele care să ateste cresterea consumului mediu faţă de perioadele precedente, precum şi alte documente din care să rezulte provenienţă sumelor solicitate la restituire; ...
  20. d)orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru justificarea restituirii. ... Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma accizelor solicitate la restituire. 4. Neprezentarea în termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage incadrarea în gradul de risc fiscal mare şi solutionarea cu verificare de către organele de inspecţie fiscala. 5. Termenul legal de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa între data emiterii înştiinţării pentru prezentarea documentelor şi data prezentarii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 68^1 alin.
(2)din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. 6. Pentru toate cererile de restituire supuse analizei documentare se întocmeşte Referatul pentru analiza documentara, în doua exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 4 la prezenta procedura. 7. Referatul pentru analiza documentara se inainteaza, împreună cu cererea de restituire de accize, conducătorului compartimentului, pentru avizare. 8. În cazul în care, prin referat, se propune restituirea sumei solicitate, se întocmeşte decizia de restituire a accizelor. Cererea de restituire de accize, referatul pentru analiza documentara şi decizia de restituire a accizelor se transmit conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator pentru aprobare. Decizia de restituire a accizelor emisa este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. 9. În cazul în care prin Referatul pentru analiza documentara se propune efectuarea verificării de către organele de inspecţie fiscala, acesta se inainteaza, împreună cu cererea de restituire de accize, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi spre aprobare conducătorului unităţii fiscale/directorului coordonator. După aprobare, se transmite compartimentului de inspecţie fiscala dosarul solicitarii, cuprinzand urmatoarele documente:
  1. a)cererea de restituire de accize; ...
  2. b)documentaţia depusa de solicitant; ...
  3. c)fisa indicatorilor de risc fiscal; ...
  4. d)referatul pentru analiza documentara. ... C. Fluxul operaţiunilor în cazul cererilor de restituire de accize, solutionate cu verificare efectuata de organele de inspecţie fiscala 1. Cererile de restituire de accize incadrate în categoria de risc fiscal mare se transmit, zilnic, împreună cu documentaţia aferenta, compartimentului cu atribuţii de inspecţie fiscala, în vederea efectuării verificării. Verificarea se efectueaza în baza art. 56 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. 2. După finalizarea verificării, compartimentul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale întocmeşte un proces-verbal în care se inscriu, în mod distinct, motivele de fapt şi temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere. 3. În maximum 35 de zile calendaristice de la data depunerii cererii de restituire, compartimentul cu atribuţii de inspecţie fiscala transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitarii, împreună cu procesul-verbal. 4. În situaţiile în care, pentru solutionarea solicitarii de restituire, organul cu atribuţii în domeniul inspecţiei fiscale considera ca sunt necesare informaţii suplimentare, termenul de solutionare se prelungeste cu perioada cuprinsa între data solicitarii şi data primirii informaţiilor respective, potrivit art. 68^1 alin.
(2)din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Prelungirea termenului de solutionare se realizează pentru întreaga solicitare de restituire, nu pentru sume partiale.
  1. În baza procesului-verbal, compartimentul de specialitate întocmeşte proiectul de decizie de restituire a accizelor.
  2. Decizia de restituire a accizelor se avizeaza de seful compartimentului de specialitate şi se aproba de conducatorul organului fiscal.
  3. În maximum 40 de zile calendaristice de la data depunerii cererii de restituire de accize, compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare decizia de restituire a accizelor. D. Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare
  4. La sfârşitul fiecarei zile, compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, în vederea compensarii şi/sau restituirii, deciziile de restituire a accizelor aprobate.
  5. Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenta analitica pe platitor şi a deciziei de restituire, întocmeşte Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, conform formularelor aprobate. Nota se întocmeşte în 4 exemplare, se semneaza de seful compartimentului de colectare şi se aproba de conducatorul unităţii fiscale/directorul coordonator. Nota aprobata se transmite cel mai tarziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie, în vederea efectuării compensarii şi/sau restituirii. Datele din decizia de restituire aprobata se opereaza în evidenta analitica pe platitor, la pozitia denumita "accize de restituit", în fisa de platitor fiind inscrise numai accizele aprobate la restituire.
  6. După efectuarea compensarii şi/sau restituirii, compartimentul de trezorerie transmite compartimentului de colectare 3 exemplare din Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzand şi data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire, cel tarziu a doua zi de la efectuarea compensarii şi/sau restituirii. E. Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor
  7. Compartimentul de colectare retine decizia de restituire a accizelor şi un exemplar din Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume şi transmite compartimentului de specialitate, cel mai tarziu a doua zi, doua exemplare din nota, un exemplar pentru a fi comunicat contribuabilului şi un exemplar în vederea arhivarii.
  8. După operarea datelor privind solutionarea cererii de restituire de accize în evidenta speciala, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitarii compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, în vederea arhivarii. Dosarul solicitarii va cuprinde: a) cererea de restituire de accize; ... b) documentaţia depusa de solicitant; ... c) fisa indicatorilor de risc fiscal; ... d) referatul pentru analiza documentara şi/sau procesul verbal de control, după caz; ... e) decizia de restituire a accizelor; ... f) Nota privind compensarea obligaţiilor fiscale şi/sau Nota privind restituirea/rambursarea unor sume, cuprinzand data la care s-a efectuat operaţiunea de compensare şi/sau restituire. ...
  9. În cel mult o zi de la primirea Notei de compensare şi/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate instiinteaza contribuabilul despre modul de solutionare a solicitarii de restituire, prin transmiterea Notei de compensare şi/sau a notei de restituire/rambursare, insotite de decizia de restituire a accizelor.
  10. Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecţie fiscala, până la data de întâi a lunii urmatoare, un extras al registrului de evidenta speciala, cuprinzand cererile de restituire de accize, solutionate sub rezerva verificării ulterioare, pentru stabilirea oportunitatii cuprinderii în programul de activitate. F. Dispozitii speciale
  11. Cererile de restituire de accize, depuse de către utilizatorii de produse supuse accizelor în condiţiile prevăzute la pct. 23.7 alin.
(19)din normele metodologice, respectiv pentru orice produs energetic achizitionat de la importatori sau de la alti operatori economici decat de la un antrepozit fiscal, utilizat drept combustibil pentru încălzirea spitalelor, sanatoriilor, azilelor de batrani, orfelinatelor şi altor institutii de asistenţa sociala, instituţiilor de invatamant şi lacasurilor de cult, se solutioneaza sub rezerva verificării ulterioare.
  1. Fluxul de solutionare a cererilor de restituire de accize. 2.
  2. Compartimentul de analiza de risc înregistrează cererile de restituire intr-o evidenta speciala, care se conduce informatizat, organizata potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedura. 2.
  3. După inregistrarea în evidenta, compartimentul de specialitate verifica informaţiile inscrise în cererea de restituire cu cele inscrise în documentaţia depusa de solicitant, prevăzută în secţiunea
  4. 2.
  5. După verificare, cererea de restituire de accize se solutioneaza, de către compartimentul de specialitate, prin emiterea "Deciziei de restituire a accizelor", prevăzută în anexa nr. 3 la prezentul ordin. Decizia de restituire a accizelor emisa este o decizie sub rezerva verificării ulterioare, potrivit art. 88 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. 2.
  6. Prevederile lit. D "Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare" şi ale lit. E "Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor" se aplică în mod corespunzător. Capitolul II Procedura de restituire a accizelor platite de către utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, pentru care se acordă scutire indirecta potrivit pct. 21.2 din normele metodologice Secţiunea 1 Depunerea, inregistrarea şi prelucrarea cererilor de restituire de accize
  7. Utilizatorii produselor supuse accizelor armonizate, prevăzuţi la art. 199 alin.
(1)din Codul fiscal, care beneficiaza de scutire indirecta, potrivit pct. 21.2 din normele metodologice, au dreptul să solicite restituirea accizelor platite pentru carburanţii auto achizitionati prin statiile de distribuţie, în baza cererii de restituire, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 19 la normele metodologice.
  1. Cererea de restituire de accize se depune, de către instituţiile sau organizaţiile beneficiare, inclusiv pentru personalul angajat al acestora, la organul fiscal în a cărui evidenta sunt înregistrate, direct la registratura sau prin posta, prin scrisoare recomandata, până la finele lunii urmatoare celei pentru care se solicita restituirea.
  2. Cererea se depune însoţită de un centralizator, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 5 la prezenta procedura, în care sunt enumerate bonurile fiscale şi cantitatile de carburanti achiziţionate în luna pentru care se face solicitarea, la care se vor atasa bonurile fiscale certificate în mod corespunzător de vânzător, în copie şi în original.
  3. Cererile de restituire de accize se înregistrează în evidenta pe platitor intr-o fisa separata, denumita "Accize de restituit" şi se transmit zilnic, împreună cu documentaţia aferenta, pe baza notei de predare-primire, compartimentului de analiza de risc. Secţiunea a 2-a Fluxul de solutionare a cererilor de restituire de accize
  4. Compartimentul de analiza de risc, denumit în continuare compartiment de specialitate, primeste zilnic cererile de restituire de accize de la serviciul gestiune declaratii şi le înregistrează intr-o evidenta speciala, care se conduce informatizat, organizata potrivit anexei nr. 1 la prezenta procedura.
  5. Compartimentul de specialitate verifica informaţiile inscrise în cererea de restituire, confruntandu-le cu datele din bonurile fiscale şi cu informaţiile din listele comunicate de Ministerul Afacerilor Externe sau, după caz, de Ministerul Apararii Naţionale, privind cantitatile anuale de carburanti, defalcate pe luni, pentru fiecare autoturism şi persoana în parte, potrivit pct. 21.2 alin.
(2)din normele metodologice. Concomitent, se verifica faptul ca bonurile fiscale nu au facut obiectul unei cereri anterioare de restituire de accize.
  1. În urma verificărilor efectuate, organul fiscal competent întocmeşte "Decizia de restituire a accizelor", în doua exemplare, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 3 la prezentul ordin.
  2. După solutionarea cererii, documentele originale vor fi restituite beneficiarului.
  3. Prevederile cap. I secţiunea a 2-a lit. D "Fluxul operaţiunilor în cadrul compartimentului de colectare" şi ale lit. E "Finalizarea procedurii şi arhivarea documentelor" se aplică în mod corespunzător. Anexa 1 ------- la procedura ------------ EVIDENTA cererilor de restituire de accize *1) Se va completa cu: R - cazul în care se încadrează în pct. 2 al lit. B din secţiunea a 2-a a cap. II al procedurii (risc fiscal mare fără analiza); D - în cazul solutionarii directe (suma solicitata mai mica sau egala cu media pe 12 luni a restituirilor); AD - în cazul solutionarii pe bază de analiza documentara; V - în cazul solutionarii cu verificare efectuata de organele de inspecţie fiscala. *2) Se va completa cu: A - în cazul cererilor aprobate; R - în cazul cererilor respinse. Anexa 2 ------- la procedura ------------ FISA INDICATORILOR DE RISC FISCAL A. Date de identificare ale contribuabilului Denumire....................................... Cod de identificare fiscala.................... Domiciliul fiscal ............................. B. Risc fiscal mare - are inscrise fapte în cazierul fiscal; - este nou-înfiinţat; - nu are niciun salariat; - nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu; - pentru contribuabilul respectiv a fost deschisa procedura de insolventa; - a fost inscris în evidenta speciala; - a fost declarat inactiv; - activitatea de inspecţie fiscala a comunicat compartimentului de specialitate informaţii ca prezinta un risc fiscal mare, conform Referat nr. .....; - organele teritoriale ale Gărzii Financiare au comunicat compartimentului de specialitate informaţii ca prezinta un risc fiscal mare, conform Referat nr. ....... C. Indicatori ─────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐ Nr. │ │ │ crt. │ INDICATORI │ Punctaj │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  4. │Capitaluri proprii │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mic sau egal cu 0 │ 100 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mare decat 0 │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  5. │Grad de îndatorare = capital imprumutat/capital propriu │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mare decat 0 şi mai mic sau egal cu 1 │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mare decat 1 │ 50 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  6. │Profitabilitate = profit/cifra de afaceri │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- egal cu 0 │ 70 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mare decat 0 │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ 4*. │Declaratii fiscale nedepuse în perioada de referinţa │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- niciuna (toate declaratiile depuse) │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- o declaratie │ 50 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mult de una │ 100 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ 5**.│Obligaţii fiscale restante în perioada de referinţa │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- obligaţii la inceputul perioadei mai mici decat oblibaţiile │ │ │ la sfârşitul perioadei │ 50 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- obligaţii la inceputul perioadei mai mari decat oblibaţiile │ │ │ la sfârşitul perioadei │ 30 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- nu exista │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  7. │Numar de restituiri solutionate fără verificare în perioada │ │ │de referinţa │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- până la 3 inclusiv │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 4-6 inclusiv │ 20 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 7-9 inclusiv │ 40 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 10-12 inclusiv │ 60 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  8. │Ponderea sumelor neaprobate la restituire în totalul sumei │ │ │solicitate la restituire [(sume solicitate - sume aprobate)/ │ │ │sume solicitate] │ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- pondere suma neaprobata <= 2% │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- 2% < pondere suma neaprobata <= 4% │ 5 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- 4% < pondere suma neaprobata <= 6% │ 15 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- 6% < pondere suma neaprobata <= 8% │ 35 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- 8% < pondere suma neaprobata <= 10% │ 45 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- pondere suma neaprobata > 10% │ 60 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤
  9. │Total sume restituite în perioada de referinţa fără verificare│ │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 5.000 lei şi 50.000 lei, inclusiv │ 0 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 50.001 lei şi 150.000 lei, inclusiv │ 10 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 150.001 lei şi 350.000 lei, inclusiv │ 20 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 350.001 lei şi 550.000 lei, inclusiv │ 30 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 550.001 lei şi 750.000 lei, inclusiv │ 40 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- între 750.001 lei şi 1 mil. lei, inclusiv │ 50 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │- mai mari de 1 mil. lei │ 60 │ ─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤ │TOTAL PUNCTAJ: │ │ ─────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘ pct. 4*- Se verifica depunerea formularului 100 "Declaratia privind oblibaţiile de plată la bugetul de stat" şi, după caz, a formularului 300 "Decont de TVA". pct. 5** - Se considera toate oblibaţiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal şi neachitate, cu excepţia sumelor pentru care acesta beneficiaza de inlesniri la plata aprobate. Perioada de referinţa este alcatuita din ultimele 12 luni anterioare lunii în care se depune cererea de restituire de accize. D. Media accizelor restituite în ultimele 12 luni ....... (suma accizelor restituite în ultimele 12 luni/12) LEGENDA: -------- Locul de unde se obtin elementele din fisa de calcul a mediei restituirilor:
  10. Bilantul contabil, pentru punctele 1, 2 şi 3, precum şi Contul de profit şi pierdere, pentru punctul
  11. Rd. 1 = rd. 81 bilant conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 32 bilant conform aceluiasi act normativ, pentru entitatile care intocmesc bilant prescurtat; Rd. 2 = rd. 55/rd. 81 bilant conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 14/rd. 32 bilant conform aceluiasi act normativ, pentru entitatile care intocmesc bilant prescurtat. Datele se completeaza numai în condiţiile în care capitalul propriu este pozitiv şi exista datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an (capital imprumutat). Rd. 3 = rd. 78 bilant sau rd. 1 cont de profit şi pierdere, conform Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.752/2005, cu modificările şi completările ulterioare, respectiv rd. 29 bilant sau rd. 1 cont de profit şi pierdere, conform aceluiasi act normativ, pentru entitatile care intocmesc bilant prescurtat.
  12. Aplicatia "DECIMP", pentru punctul
  14. Fisa analitica de evidenta pe platitori, pentru punctul
  15. Anexa 3 ------- la procedura ------------ MINISTERUL ECONOMIEI Organ fiscal [SIGLA] ŞI FINANŢELOR .................. AGENŢIA NAŢIONALĂ .................. DE ADMINISTRARE FISCALA .................. Nr. înregistrare .......... Data ................ Către Denumire .............................................. Cod de identificare fiscala ........................... Adresa: Localitate ........ str. ........ nr. ......... bl. ...., ap. ...., et. ..... judet/sector ............... Prin Cererea de restituire de accize înregistrată sub nr. ..... din data ...... ati solicitat restituirea sumei de ........ lei. În vederea solutionarii acestei solicitări, va rugam sa prezentati, până cel tarziu la data de........, între orele...., la dl/dna......., camera......, telefon....., urmatoarele documente, pentru perioada......... : - balantele de verificare; - contracte comerciale, facturi şi documente vamale care să ateste importul efectuat, după caz; - documente care să ateste cresterea consumului mediu faţă de perioadele precedente, precum şi alte documente din care să rezulte diferenţa de accize solicitata la restituire; - alte documente relevante pentru susţinerea solicitarii dumneavoastra; - alte documente: ........................................ ........................................................... ........................................................... Documentele vor fi prezentate în original şi copie. Neprezentarea în termenul stabilit a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare atrage incadrarea în gradul de risc fiscal mare şi solutionarea cu verificare de către organele de inspecţie fiscala a solicitarii dumneavoastra. Conducatorul organului fiscal, ............................. Anexa 4 ------- la procedura ------------- MINISTERUL ECONOMIEI Organ fiscal [SIGLA] ŞI FINANŢELOR .................. AGENŢIA NAŢIONALĂ .................. DE ADMINISTRARE FISCALA .................. Nr. înregistrare .......... Aprobat, Conducatorul organului fiscal/ Director coordonator Avizat, Sef compartiment specialitate REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA A. Date de identificare ale contribuabilului Cod de identificare fiscala________________ Denumire___________________________________ Domiciliu fiscal___________________________ B. Analiza documentara ───┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐ 1.│Perioada la care se referă cererea de │ │ │restituire de accize │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 2.│Media pe 12 luni a restituirilor de accize │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 3.│Suma solicitata la restituire │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 4.│Diferenţa între suma solicitata şi media │ │ │de la rd. 2 │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 5.│Se încadrează solicitarea de restituire în │ │ │tiparul ultimelor perioade? │Da │ │ │Nu │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 6.│Ofera ultimul raport de inspecţie fiscala │ │ │motive pentru iniţierea unei │Da │ │inspecţii anticipate? │Nu │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 7.│Au fost solicitate documente suplimentare? │Da, adresa nr. ... din .... │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 8.│Contribuabilul nu s-a prezentat până la │Cererea de restituire de │ │expirarea termenului stabilit de organul │accize se transmite │ │fiscal │activităţii de inspecţie │ │ │fiscala │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 9.│Sunt anexate copii ale documentelor care │ │ │au fost supuse analizei, potrivit │ │ │borderoului anexat: │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 10.│Documente analizate şi aspecte constatate │ │ ───┼───────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤ 11.│Se propune aprobarea restituirii, în urma │Da, în totalitate - suma .... │ │ analizei documentare: │Nu, se transmite pentru │ │ │verificare organelor de │ │ │inspecţie fiscala │ ───┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘ Întocmit, Anexa 5 ------- la procedura ------------ TABEL CENTRALIZATOR al documentelor de achizitie a carburantilor achizitionati în regim de scutire indirecta în baza art. 199 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare ┌────┬───────┬────────┬──────────┬──────────┬──────────┬────────┬─────────────┐ │ │ │ Data │Numărul │ Tipul │ │ │ │ │ │ │emiterii│de ordine │ accizei │Cantitate │Nivelul │Acciza totala│ │Nr. │ │bonului │al bonului│ aferente │ produs │accizei │ de restituit│ │crt.│Emitent│fiscal │ fiscal │produsului│achizi- │unitare │ (lei) │ │ │ │ │ │ achizi- │tionat (l)│(euro) │ │ │ │ │ │ │ tionat*) │ │ │ │ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ ├────┼───────┼────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────┼─────────────┤ └────┴───────┴────────┴──────────┴──────────┴──────────┴────────┴─────────────┘ *) Se completeaza conform nomenclatorului alaturat. Semnatura şi stampila solicitantului _____ Data _______ Nomenclator ------------

Explicație AI pe baza textului oficial al legii. Orientativă, nu înlocuiește consilierea juridică.