HOTĂRÂRE nr. 39 din 19 septembrie 2013

(3)lit. e) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; - art. 15 alin.

(3)din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 433/2011, Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România, întrunit în şedinţa din data de 19 septembrie 2013, hotărăşte: Articolul 1 Se aprobă procedurile privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, prevăzute în anexele nr. 1-15*), care fac parte integrantă din prezenta hotărâre. ----- Notă ... *) Anexele nr. 1-15 se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 163 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr.

1. Articolul 2 Departamentul de monitorizare şi competenţă profesională va urmări punerea în aplicare a procedurilor prevăzute la art.
2. Articolul 3 La data intrării în vigoare a prezentei hotărâri se abrogă Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 182/2010 pentru aprobarea procedurilor privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 856 din 21 decembrie 2010, cu modificările şi completările ulterioare. Articolul 4 Prezenta hotărâre se transmite Consiliului pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile, în vederea avizării anexei nr. 1 "Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de audit financiar/audit statutar", conform prevederilor art. 15 alin.

(1)lit.

1. f)din Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 433/2011. Articolul 5 Prezenta hotărâre se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, conform prevederilor art. 40 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Preşedintele Camerei Auditorilor Financiari din România, Horia Neamţu Bucureşti, 19 septembrie 2013. Nr. 39. Anexa 1 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de audit financiar/audit statutar Anexa 1/1 Declaraţia de independenţă a auditorului financiar inspectat faţă de entitatea auditată, în conformitate cu cerinţele Codului etic al profesioniştilor contabili: DECLARAŢIE SUBSEMANTUL/SUBSEMNATA .............................., AUDITOR FINANCIAR CU CERTIFICAT NR............, DECLAR PE PROPRIA RĂSPUNDERE CĂ, ATÂT EU, CÂT ŞI ECHIPA MEA DE AUDIT AVEM CUNOşTINŢE LA ZI CU PRIVIRE LA PRINCIPIILE DIN CODUL ETIC AL PROFESIONIŞTILOR CONTABILI, RESPECTIV: INTEGRITATE, OBIECTIVITATE, ATENŢIA CUVENITĂ, CONFIDENŢIALITATE, ŞI COMPORTAMENT PROFESIONAL, RESPECTÂNDU-LE ÎN TOTALITATE. DE ASEMENEA, SUBSEMNATUL, DECLAR CĂ ÎNDEPLINESC CONDIŢIILE DE INDEPENDENŢĂ, NU MĂ AFLU (ATÂT EU CÂT ŞI ECHIPA DE AUDIT) ÎN NICI UNA DIN SITUAŢIILE DE CONFLICT DE INTERESE PREVĂZUTE DE SECŢIUNEA 290 "INDEPENDENŢĂ - MISIUNI DE AUDIT ŞI REVIZUIRE" DIN CODUL ETIC AL PROFESIONIŞTILOR CONTABILI ÎN RAPORT CU CLIENŢII DE AUDIT LA CARE AM DESFĂŞURAT MISIUNI ÎN ANUL ........... SEMNĂTURA: ........ ŞTAMPILA AUDITORULUI ŞTAMPILA FIRMEI DE AUDIT FINANCIAR Norme de lucru pentru echipa de inspecţie Declaraţia de independenţă se anexează la Nota de inspecţie cu următoarea formulare: "În baza Declaraţiei ce constituie anexa 2 la prezenta, reprezentantul firmei de audit declară, pe proprie răspundere, că au fost îndeplinite cerinţele Codului etic pentru profesioniştii contabili secţiunea 290, în sensul că toţi membrii echipelor de asigurare sunt independenţi faţă de clienţii de audit selectaţi pentru efectuarea inspecţiei de calitate". Anexa 1/2 Norme de lucru pentru echipa de inspecţie*1), referitoare la evaluarea conţinutului celui mai recent raport privind transparenţa, publicat de auditorii financiari, conform cerinţelor art. 46 din OUG nr. 90/2008. ---------- *1) Normele de lucru referitoare la evaluarea conţinutului celui mai recent raport privind transparenţa, sunt conforme cu prevederile Hotărârii Consiliului CAFR nr. 54 din 22 noiembrie 2012 privind modelul Notei de Inspecţie, publicată în Monitorul Oficial Partea I-a nr. 144 din 19 martie 2013 Evaluarea raportului privind transparenţa se materializează prin emiterea de către echipa de inspecţie a unei asigurări negative care va fi inclusă în Nota de inspecţie încheiată, conţinutul acesteia putând diferi în funcţie de modul de realizare a obiectivelor descrise în procedurile specifice de calitate:
2. a)În situaţia neconstatării de omisiuni şi neconformităţi: ... "Noi am analizat raportul anual privind transparenţa pentru anul 20xx, numerotat de la pag. y la pag. z. În raportul de transparenţă noi nu am identificat informaţii care să fie în mod semnificativ neconcordante cu informaţiile obţinute ca urmare a inspecţiei efectuate."
3. b)În situaţia constatării unor neconformităţi sau omiterii din raportul pentru transparenţă a unor informaţii, aceste aspecte se vor consemna în Nota de inspecţie, iar textul asigurării, prezentat mai sus, va fi continuat cu expresia "cu excepţia.......... [urmează enunţarea lipsurilor şi neconformităţilor]. ...
4. c)În cazurile în care în cursul unei inspecţii s-a constatat că un raport privind transparenţa conţine informaţii denaturate semnificativ, inclusiv cele cu privire la eficienţa sistemului de control al calităţii firmei de audit se va proceda astfel: ... - echipa de inspecţie va exprima o rezervă în privinţa asigurării negative oferite, sau nu va oferi nici o asigurare, atunci când posibilul efect al limitării este profund semnificativ; - conform art. 30

(3)din Normele privind revizuirea calităţii, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/12 decembrie 2013, Camera poate recomanda auditorului inspectat amendarea fără întârziere a acestui raport, informând despre aceasta Organismul de supraveghere publică.. Propunerea de amendare a raportului pentru transparenţa se va înscrie în Recomandările adresate auditorului statutar de către conducerea executivă a Camerei, după încheierea inspecţiei. Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de audit financiar/audit statutar RECAPITULAŢIE Anexa 1a Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de consultare prevăzută de ISQC1 în cadrul unei misiuni de audit, revizuire, precum şi altor misiuni de asigurare şi servicii conexe Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de consultare prevăzută de ISQC1 în cadrul unei misiuni de audit, revizuire, precum şi alte misiuni de asigurare şi servicii conexe. RECAPITULAŢIE Anexa 1b Lista de obiective pentru controlul calităţii activităţii de revizuire în cadrul unei misiuni de audit, revizuire, precum şi altor misiuni de asigurare prevăzute de ISQC1, ISA 220 şi Codul etic al profesioniştilor contabili Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de revizuire prevăzută de ISQC1 în cadrul unei misiuni de audit, revizuire, precum şi alte misiuni de asigurare şi servicii conexe. RECAPITULAŢIE Anexa 2 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de audit al situaţiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special (ISA 800) -------- *1) ISA 800 "Considerente speciale - auditul situaţiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special" (pct. 3): Prezentul ISA nu încalcă cerinţele altor ISA-uri Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de audit al situaţiilor financiare întocmite în conformitate cu cadrele generale cu scop special RECAPITULAŢIE Anexa 3 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de audit al componentelor individuale ale situaţiilor financiare, ale elementelor specifice, conturi sau alte aspecte ale situaţiilor financiare (ISA 805) ---------- *1) ISA 805 - "Considerente speciale - Audituri ale componentelor individuale ale situaţiilor financiare, ale elementelor specifice, conturi sau alte aspecte ale situaţiilor financiare" (Pct. 3): Prezentul ISA nu prevalează asupra dispoziţiilor din alte ISA-uri. Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de audit al componentelor individuale ale situaţiilor financiare, ale elementelor specifice, conturi sau alte aspecte ale situaţiilor financiare (ISA 805) RECAPITULAŢIE Anexa 4 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de raportare cu privire la situaţiile financiare simplificate (ISA 810) Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de raportare cu privire la situaţiile financiare simplificate (ISA 810) RECAPITULAŢIE Anexa 5 Lista de obiective pentru verificarea calităţii Misiunilor de revizuire a situaţiilor financiare (ISRE 2400) ------------ *1) ISRE 2400 Misiuni de revizuire a situaţiilor financiare" (pct. 2): Îndrumările din ISA-uri îi pot fi utile practicianului în aplicarea acestui ISRE Lista de obiective pentru verificarea calităţii Misiunilor de revizuire a situaţiilor financiare RECAPITULAŢIE Anexa 6 Lista de obiective pentru verificarea calităţii Misiunilor de revizuire a situaţiilor financiare interimare efectuată de un auditor independent al entităţii (ISRE 2410) Lista de obiective pentru verificarea calităţii misiunilor de revizuire a situaţiilor financiare interimare efectuată de către auditorul independent al entităţii RECAPITULAŢIE Anexa 7 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor pe baza efectuării procedurilor convenite privind informaţiile financiare (ISRS 4400) ---------- *1) ISRS 4400 pct. 2: Îndrumările din ISA pot fi utile auditorului în aplicarea ISRS; *2) Documentarea aspectelor cuprinse la capitolul VI/A1 din prezentele Proceduri va fi luată în considerare, pentru evaluarea activităţii auditorului financiar inspectat cu ocazia inspecţiei de calitate, într-o cotă majorată ocupând 50% din procentajul atribuit, potrivit procedurilor specifice ale CAFR pentru aplicarea art. 24 din Normele privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari. Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor pe baza efectuării procedurilor convenite privind informaţiile financiare (ISRS 4400) RECAPITULAŢIE Anexa 8 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de audit intern externalizată Lista de obiective pentru verificarea calităţii Activităţii de audit intern RECAPITULAŢIE Anexa 9 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii activităţii de audit al situaţiilor financiare ale grupului (inclusiv activitatea auditorilor componentelor) ISA 600, cu amendamente din ISA 610 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Activităţii de audit al situaţiilor financiare consolidate RECAPITULAŢIE Anexa 10 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare, altele decât auditurile sau revizuirile informaţiilor financiare istorice (ISAE 3000) --------- *1) Conform ISAE 3000 pct. 2, deşi ISA şi ISRE nu se aplică pentru misiunile acoperite de ISAE, ele pot oferi unele îndrumări practicienilor. *2) ISA 700 şi ISRE 2400 oferă îndrumări pentru un tip adecvat de rezumat. Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare, altele decât auditurile sau revizuirile informaţiilor financiare istorice RECAPITULAŢIE Anexa 11 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de examinare a informaţiilor financiare prognozate (ISAE 3400) ---------- *1) CGIA pct. 2: ISA-urile conţin principii fundamentale şi proceduri consecvente cu CGIA *2) CGIA pct. 17: ISA pot include cerinţe suplimentare ce trebuie satisfăcute înainte de acceptarea misiunii (ex: ISA 210 pct. 6). Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de examinare a informaţiilor financiare prognozate (ISAE 3400) RECAPITULAŢIE Anexa 12 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare privind controalele din cadrul unei organizaţii prestatoare de servicii (ISAE 3402) --------- *1) CGIA pct. 2 : ISA-urile conţin principii fundamentale şi proceduri consecvente cu CGIA *2) CGIA pct. 17: ISA pot include cerinţe suplimentare ce trebuie satisfăcute înainte de acceptarea misiunii (ex: ISA 210 pct.6). *3) Faţă de un număr aşa mare de repere, atribuirea răspunsului DA sau NU trebuie dată în funcţie de un procent de peste, respectiv sub 50% din totalul cerinţelor procedurii Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare privind controalele din cadrul unei organizaţii prestatoare de servicii (ISAE 3402) RECAPITULAŢIE Anexa 13 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare privind declaraţiile referitoare la emisia gazelor cu efect de seră (ISAE 3410) --------- *1) CGIA pct. 2: ISA-urile conţin principii fundamentale şi proceduri consecvente cu CGIA *2) CGIA pct. 17: ISA pot include cerinţe suplimentare ce trebuie satisfăcute înainte de acceptarea misiunii (ex: ISA 210 pct. 6). Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare privind declaraţiile referitoare la GES (ISAE 3410) RECAPITULAŢIE Anexa 14 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare pentru raportarea asupra compilării informaţiilor financiare pro-forma incluse într-un prospect (ISAE 3420) ---------- *1) ISAE 3000 pct. 2: Deşi ISA şi ISRE nu se aplică pentru misiunile acoperite de ISAE, ele pot oferi unele îndrumări practicienilor. *2) CGIA pct. 17: ISA pot include cerinţe suplimentare ce trebuie satisfăcute înainte de acceptarea misiunii (ex: ISA 210 pct. 6). Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor de asigurare pentru raportarea asupra compilării informaţiilor financiare pro-forma incluse într-un prospect (ISAE 3420) RECAPITULAŢIE Anexa 15 Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor privind serviciile conexe de compilare (ISRS 4410) Lista de obiective pentru revizuirea calităţii Misiunilor privind serviciile conexe de compilare RECAPITULAŢIE ____________