ORDONANȚĂ nr. 23 din 30 august 2017

(1)pct. 30 din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, și instituțiile publice locale definite la art. 2 alin.

(1)pct. 39 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare; ... c) persoană impozabilă - persoana definită la art. 266 alin.

(1)pct. 21 din Codul fiscal, alta decât instituția publică, inclusiv cea care se află sub incidența legislației privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență; ... d) cont de TVA - contul dedicat încasării și plății TVA, prevăzut la art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Litera d) din Articolul 1 a fost modificată de Punctul 1, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... Articolul 2

(1)Au obligația să deschidă și să utilizeze cel puțin un cont de TVA persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pentru încasarea și plata TVA, și instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal pentru încasarea TVA, care se află în cel puțin una dintre următoarele situații:

1. a)la 31 decembrie 2017 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală, cu excepția celor a căror executare silită este suspendată în condițiile art. 235 din Codul de procedură fiscală, în cuantum mai mare de 15.000 de lei în cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor, dacă aceste obligații nu sunt achitate până la data de 31 ianuarie 2018; ...
2. b)începând cu data de 1 ianuarie 2018 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157 din Codul de procedură fiscală, neachitate în termen de 60 de zile lucrătoare de la scadență, cu excepția celor a căror executare silită este suspendată în condițiile art. 235 din Codul de procedură fiscală, în cuantum mai mare de 15.000 de lei în cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor; ...
3. c)se află sub incidența legislației naționale privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență. ...

(2)Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, altele decât cele prevăzute la alin.

(3)Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile din punct de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul, conform prevederilor art. 275 sau 278 din Codul fiscal, se consideră a fi în România, efectuate de persoanele prevăzute la alin.

(2)a) operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform art. 307 alin.

(2)-

(6)sau art. 331 din Codul fiscal; ... b) operațiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 310-315 și art. 315^1 din Codul fiscal. ...

(4)Conturile de TVA se deschid în lei și, după caz, în valută.

(5)Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin.

(6)Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin.

(1)lit. c)

(7)Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) organizează Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA. În registru se înscriu următoarele informații: denumirea/ numele și prenumele persoanei impozabile/instituției publice, codul de înregistrare în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, data înscrierii în registru, modul de aplicare a mecanismului plății defalcate a TVA, respectiv obligatoriu sau opțional. Registrul este public și se afișează pe site-ul ANAF.

(8)Înscrierea persoanelor prevăzute la alin.

(6)alin.

(1)lit.

1. a)
2. b)
3. a)persoanele prevăzute la alin.

(1)lit.

1. a)...
2. b)persoanele prevăzute la alin.

(1)lit. b) alin.

(1)lit. b) ...

(9)Organul fiscal competent înscrie din oficiu în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA persoanele care se află în situația prevăzută la alin.

(1)lit. c) alin.

(6)a) cu data de 1 martie 2018 pentru persoanele care se află în situația prevăzută la alin.

(1)lit.

1. c)...
2. b)cu data de 1 a lunii următoare celei în care organul fiscal constată că persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA se află în situația prevăzută la alin.

(1)lit. c) alin.

(6)...

(10)Persoanele prevăzute la alin.

(2)alin.

(11)Persoanele prevăzute la alin.

(1)lit. a) alin.

(12)Persoanele prevăzute la alin.

(1)lit. c) alin.

(13)Persoanele prevăzute la alin.

(10)-

(12)(la 31-12-2017, Articolul 2 a fost modificat de Punctul 2, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 3

(1)Persoanele impozabile, cu excepția instituțiilor publice, înregistrate în scopuri de TVA, au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii într-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplică mecanismul plății defalcate a TVA.

(2)Prin excepție de la prevederile alin.

(1)art. 2 alin.

(3)Persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care aplică mecanismul plății defalcate a TVA au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii din contul de TVA, cu excepția operațiunilor prevăzute la art. 14 alin.

(4)Pentru determinarea TVA care se plătește în contul de TVA al furnizorului/prestatorului, în cazul plății parțiale a contravalorii livrării de bunuri ori a prestării de servicii, precum și în cazul plății unui avans, fiecare plată se consideră că include și TVA aferentă care se determină prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19 x 100/119, în cazul cotei standard, și 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în cazul cotelor reduse. Beneficiarii care plătesc parțial o factură în care sunt înscrise operațiuni supuse mai multor cote de TVA și/sau mai multor regimuri de impozitare sunt obligați să aloce sumele plătite cu prioritate pentru operațiunile supuse regimului normal de taxare, în ordinea descrescătoare a cotelor. Prin excepție, în cazul în care contractul/clientul menționează că suma va fi alocată unei anumite părți din factură, beneficiarul va aloca în acest sens suma plătită.

(5)Prevederile alin.

(1)art. 15 alin.

(5)... e) în cazul finanțării acordate de instituțiile de credit și instituțiile financiare nebancare prin preluarea creanțelor. ... (la 31-12-2017, Articolul 3 a fost modificat de Punctul 3, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 4

(1)Conturile de TVA se deschid la:

1. a)unități ale Trezoreriei Statului - de către instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice încasări în lei; ...
2. b)unități ale Trezoreriei Statului - de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru TVA aferentă operațiunilor pentru care au deschise conturi de disponibilități la Trezoreria Statului în baza Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 146/2002 privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau a altor acte normative în vigoare; ...
3. c)instituții de credit sau Trezoreria Statului - de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru alte operațiuni decât cele prevăzute la lit.
4. b)...
5. d)instituții de credit - de către instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal și de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru orice operațiuni în valută. ...

(2)Echivalentul în lei aferent schimbului valutar pentru sumele în valută derulate prin contul prevăzut la alin.

(1)lit. d)

(3)Persoanele impozabile prevăzute la alin.

(1)lit.

1. c)
2. d)Articolul 5

(1)Conturile de TVA pot fi deschise la instituțiile de credit care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

1. a)structura codului IBAN aferent conturilor să conțină în mod unic șirul de caractere „TVA“ și codul de țară al României, respectiv RO; ...
2. b)nu permit eliberarea de numerar din acest cont. ... (la 31-12-2017, Alineatul

(2)din Articolul 5 a fost abrogat de Punctul 4, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) (la 31-12-2017, Alineatul

(3)din Articolul 5 a fost abrogat de Punctul 4, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) (la 31-12-2017, Alineatul

(4)din Articolul 5 a fost abrogat de Punctul 4, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(5)Conturile de TVA pot fi deschise, în condițiile prevăzute de prezentul articol, automat de către instituțiile de credit pentru clienții acestora care sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, fără a fi necesară o cerere din partea acestora, cu obligativitatea comunicării imediate a contului, a condițiilor de utilizare și a costurilor aferente. Clienții au dreptul ca, ulterior primirii comunicării de la instituția de credit, să opteze pentru păstrarea contului sau renunțarea unilaterală la acesta în termen de cel mult 90 de zile lucrătoare de la comunicare. Deschiderea conturilor se realizează cu respectarea condițiilor prevăzute în prezentul articol. (la 31-12-2017, Alineatul

(5)din Articolul 5 a fost modificat de Punctul 5, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(6)Instituțiile de credit care optează pentru deschiderea automată a conturilor de TVA potrivit alin.

(5)(la 31-12-2017, Alineatul

(6)din Articolul 5 a fost modificat de Punctul 5, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(7)Pentru clienții prevăzuți la alin.

(6)alin.

(5)(la 31-12-2017, Alineatul

(7)din Articolul 5 a fost modificat de Punctul 5, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 6

(1)Conturile de TVA se deschid la unitățile Trezoreriei Statului conform următoarelor prevederi:

1. a)structura codului IBAN aferent conturilor să conțină în mod unic șirul de caractere „TVA“ și codul de țară al României, respectiv RO; ...
2. b)nu se permite eliberarea de numerar din acest cont; ...
3. c)conturile nu sunt purtătoare de dobândă; ...
4. d)costurile aferente deschiderii conturilor și comisioanele aferente oricăror operațiuni în legătură cu acestea se suportă de la bugetul Trezoreriei Statului, fără a fi percepute de la titularii de cont. ... (la 31-12-2017, Alineatul

(2)din Articolul 6 a fost abrogat de Punctul 6, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) (la 31-12-2017, Alineatul

(3)din Articolul 6 a fost abrogat de Punctul 6, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(4)Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, conturile de TVA se deschid automat la unitățile Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent în administrarea acestora, pe baza Listei operatorilor economici înregistrați în scopuri de TVA întocmite și transmise în sistem informatic de către organele fiscale competente ale ANAF. Conturile de TVA ale operatorilor economici înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pot fi deschise și la alte unități ale Trezoreriei Statului stabilite prin ordin al președintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din conturile de TVA deschise automat operatorii economici depun la unitățile Trezoreriei Statului documentele aferente deschiderii contului, cel târziu la data la care dispun efectuarea unei operațiuni din contul respectiv.

(5)Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care nu au deschis un cont în condițiile alin.

(6)Conturile de TVA deschise potrivit alin.

(7)Pentru instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, conturile se deschid automat la unitățile Trezoreriei Statului la care acestea au deschise conturile de venituri și cheltuieli prin care își gestionează bugetele. Regulile de deschidere și de funcționare a conturilor pentru instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.

(8)În structura codurilor IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat în care se încasează sume din contul de TVA se include șirul de caractere „TVA“.

(9)Lista conturilor prevăzute la alin.

(10)Extrasele conturilor prevăzute la alin.

(11)Din conturile prevăzute la alin.

(12)Metodologia privind închiderea sau transferul între unități ale Trezoreriei Statului a conturilor de TVA deschise la Trezoreria Statului se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice. Articolul 7 (la 31-12-2017, Alineatul

(1)din Articolul 7 a fost abrogat de Punctul 7, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(2)Instrumentele și produsele bancare care implică decontarea contravalorii TVA aferente livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii se utilizează cu respectarea prevederilor prezentei ordonanțe. Articolul 8 Conturile de TVA se creditează cu:

1. a)TVA încasată, aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor; ...
2. b)sume reprezentând TVA virate/depuse conform art. 15 alin.

(1)-

(3)...

1. c)sume transferate dintr-un alt cont de TVA al titularului; ...
2. d)sume transferate din contul curent al titularului deschis la aceeași instituție de credit sau din contul de disponibil distinct deschis la aceeași unitate a Trezoreriei Statului, după caz; ...
3. e)sume încasate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată; ...
4. f)sume încasate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal; ...
5. g)alte sume rezultate din operațiuni care impun creditarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF; ... (la 31-12-2017, Litera
6. h)din Articolul 8 a fost abrogată de Punctul 8, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )
7. i)dobânda aferentă contului de TVA, acordată de instituția de credit. ... Articolul 9

(1)Conturile de TVA se debitează cu:

1. a)TVA achitată furnizorului/prestatorului, aferentă achizițiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferentă avansurilor; (la 31-12-2017, Litera
2. a)din Alineatul

(1), Articolul 9 a fost modificată de Punctul 9, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... b) TVA achitată la bugetul de stat; (la 31-12-2017, Litera b) din Alineatul

(1), Articolul 9 a fost modificată de Punctul 9, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ...

1. c)sume transferate într-un alt cont de TVA deschis de titularul contului; ...
2. d)sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA; ...
3. e)sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA; ...
4. f)sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA; ...
5. g)sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform art. 287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA; ...
6. h)sume transferate în contul curent al titularului deschis la aceeași instituție de credit sau în contul de disponibil distinct deschis la aceeași unitate a Trezoreriei Statului, după caz, în limita sumelor prevăzute la art. 8 lit.
7. d)...
8. i)sume transferate în conturile de venituri bugetare/disponibilități, în cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal; ...
9. j)sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au obligația de a avea un cont conform art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Litera j) din Alineatul

(1), Articolul 9 a fost modificată de Punctul 9, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... k) sume reprezentând TVA achitat în numerar, cu excepția celor reținute din încasările în numerar, prevăzute la art. 15 alin.

(2)...

1. l)alte sume rezultate din operațiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF; (la 31-12-2017, Litera
2. l)din Alineatul

(1), Articolul 9 a fost modificată de Punctul 9, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... (la 31-12-2017, Litera m) din Alineatul

(1), Articolul 9 a fost abrogată de Punctul 10, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) n) comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituția de credit. ...

(2)Sunt interzise debitarea conturilor de TVA în alte condiții decât cele prevăzute la alin.

(1)Articolul 10

(1)Instituțiile publice au obligația să efectueze plata TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii, direct din conturile corespunzătoare de cheltuieli bugetare sau de disponibilități, după caz. Instituțiile publice prevăzute la art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Alineatul

(1)din Articolul 10 a fost modificat de Punctul 11, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(2)Instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pot efectua prin contul de TVA și alte operațiuni de încasări și plăți stabilite prin ordin al președintelui ANAF. Articolul 11 Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse în deconturi cu opțiune de rambursare se efectuează în alt cont decât contul de TVA, cu excepția situației în care titularul solicită rambursarea în contul de TVA. Articolul 12 Abrogat (la 31-12-2017, Articolul 12 a fost abrogat de Punctul 12, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 13 Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art.

(2)alin.

(1)și

(2)au obligația să comunice contul de TVA beneficiarilor prevăzuți la art. 3 alin.

(1)(la 31-12-2017, Articolul 13 a fost modificat de Punctul 13, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 14

(1)Se exceptează de la prevederile art. 3 (la 31-12-2017, Alineatul

(2)din Articolul 14 a fost abrogat de Punctul 14, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 15

(1)Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(1)art. 3 alin.

(1)... c) TVA aferentă instrumentelor de plată emise anterior datei de la care furnizorul/prestatorul aplică plata defalcată a TVA și încasate după această dată. ...

(2)Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 2 alin.

(3)Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(4)În cazul în care creanțele rezultate din livrări de bunuri/prestări de servicii sunt cesionate altor persoane, de furnizorul/prestatorul care aplică plata defalcată a TVA, cesionarul are obligația să plătească în contul de TVA al furnizorului/prestatorului cedent contravaloarea TVA din factura care face obiectul cesiunii. În situația în care suma încasată de la cesionar este inferioară taxei pe valoarea adăugată din factura care face obiectul cesiunii, la data încasării acestei sume, furnizorul/prestatorul virează diferența în contul de TVA propriu. Nu intră sub incidența acestor prevederi operațiunile de la art. 3 alin.

(5)lit. e)

(5)În cazul sumelor puse într-un cont de garanții la dispoziția furnizorului/prestatorului care aplică plata defalcată a TVA, cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces decât după îndeplinirea anumitor condiții, la momentul eliberării sumelor din aceste conturi furnizorul/prestatorul are obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de la eliberarea sumelor, TVA aferentă.

(6)Dispozițiile alin.

(1)-

(3)art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Articolul 15 a fost modificat de Punctul 15, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 16 Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata TVA datorate bugetului de stat, precum și în baza unor titluri executorii, potrivit legii, pentru TVA aferentă unor achiziții de bunuri și/sau servicii. (la 31-12-2017, Articolul 16 a fost modificat de Punctul 16, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 17 După încetarea existenței persoanei impozabile prevăzute la art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Articolul 17 a fost modificat de Punctul 17, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 18 Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în astfel de condiții ca, potrivit legii, să fie considerate infracțiuni: a) plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice prevăzute la art. 3 alin.

(1)art. 2 alin.

(2)... b) plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice prevăzute la art. 3 alin.

(1)art. 2 alin.

(2)... c) nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 3 alin.

(3)... d) nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 3 alin.

(3)... e) nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 2 alin.

(6)art. 13 ... f) nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 15 alin.

(1)-

(3)art. 22 alin.

(5)... g) nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 15 alin.

(1)-

(3)art. 22 alin.

(5)... h) nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 15 alin.

(5)... i) nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin.

(2)art. 15 alin.

(5)... j) debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele prevăzute la art. 9 alin.

(1)... k) debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele prevăzute la art. 9 alin.

(1)... (la 31-12-2017, Articolul 18 a fost modificat de Punctul 18, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 19

(1)Prin derogare de la prevederile art. 8 alin.

(2)lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare, următoarele contravenții se sancționează după cum urmează: (la 31-12-2017, Partea introductivă a Alineatului

(1)din Articolul 19 a fost modificată de Punctul 19, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) a) contravențiile prevăzute la art. 18 lit. a) b) art. 15 alin.

(1)lit.

1. b)(la 31-12-2017, Litera
2. a)din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 19, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... (la 31-12-2017, Litera b) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost abrogată de Punctul 20, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) c) contravenția prevăzută la art. 18 lit. c) (la 31-12-2017, Litera c) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... d) contravenția prevăzută la art. 18 lit. d) (la 31-12-2017, Litera d) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... e) contravenția prevăzută la art. 18 lit. f) (la 31-12-2017, Litera e) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... f) contravenția prevăzută la art. 18 lit. g) (la 31-12-2017, Litera f) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... g) contravenția prevăzută la art. 18 lit. h) (la 31-12-2017, Litera g) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... h) contravenția prevăzută la art. 18 lit. i) (la 31-12-2017, Litera h) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... i) contravenția prevăzută la art. 18 lit. j) (la 31-12-2017, Litera i) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ... j) contravenția prevăzută la art. 18 lit. k) (la 31-12-2017, Litera j) din Alineatul

(1), Articolul 19 a fost modificată de Punctul 21, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ...

(2)Contravenția prevăzută la art. 18 lit. e) Articolul 20 În cazul furnizorilor/prestatorilor care aplică plata defalcată a TVA și care nu au comunicat contul de TVA beneficiarilor, beneficiarii prevăzuți la art. 3 alin.

(1)(la 31-12-2017, Articolul 20 a fost modificat de Punctul 22, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 21

(1)Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se fac de către organele fiscale competente.

(2)În măsura în care prezenta ordonanță nu prevede altfel, contravențiilor prevăzute la art. 18

(3)Contravenientul poate achita, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia jumătate din cuantumul amenzii aplicate, pentru contravențiile prevăzute la art. 18 lit. a)-d) f)-k) art. 18 lit. e) Articolul 22

(1)Prevederile art. 1-11 art. 13-15 (la 31-12-2017, Alineatul

(1)Alineatul

(1)din Articolul 22 a fost modificat de Punctul 23, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(2)În perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, prevederile art. 1-11 art. 13-15 art. 2 alin.

(2)(la 31-12-2017, Alineatul

(2)din Articolul 22 a fost modificat de Punctul 23, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) (la 31-12-2017, Alineatul

(3)din Articolul 22 a fost abrogat de Punctul 24, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) (la 31-12-2017, Alineatul

(4)din Articolul 22 a fost abrogat de Punctul 24, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(5)În perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, persoanele prevăzute la alin.

(2)art. 3 alin.

(1)(la 31-12-2017, Alineatul

(5)din Articolul 22 a fost modificat de Punctul 25, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(6)Prevederile art. 16 17 alin.

(2)art. 16 17

(7)Prevederile art. 18-21 alin.

(2)art. 18-21 Articolul 23 Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care optează pentru plata defalcată a TVA în perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, beneficiază de următoarele facilități:

1. a)o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017. În cazul plătitorilor de impozit pe profit care au obligația de a declara și plăti impozit pe profit, 5% se aplică la o pătrime din impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2017. Pentru plătitorii de impozit pe profit reducerea se înscrie în mod distinct în declarația anuală de impozit pe profit; ...
2. b)anularea penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA, restante la 30 septembrie 2017, inclusiv. ... (la 31-12-2017, Articolul 23 a fost modificat de Punctul 26, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) Articolul 24

(1)Facilitatea prevăzută la art. 23 lit.

1. b)
2. a)toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA, restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, precum și cele stabilite prin decizii de impunere comunicate până la data de 30 septembrie 2017, cu termen de plată după această dată, se sting prin orice modalitate prevăzută de Codul de procedură fiscală, până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv; (la 31-12-2017, Litera
3. a)din Alineatul

(1), Articolul 24 a fost modificată de Punctul 27, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) ...

1. b)dobânzile aferente obligațiilor fiscale prevăzute la lit.
2. a)...
3. c)sunt stinse până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, prin orice modalitate prevăzută de Codul de procedură fiscală, toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA cu termene de plată cuprinse între data de 1 octombrie 2017 și 21 decembrie 2017, inclusiv; ...
4. d)contribuabilul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data de 31 decembrie 2017. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central; ...
5. e)contribuabilul depune notificarea la organul fiscal central potrivit art. 22 alin.

(2)...

(2)Pentru contribuabilii care au notificat organul fiscal central potrivit alin.

(1)lit.

1. e)
2. a)penalitățile de întârziere care pot face obiectul anulării se amână la plată în vederea anulării. În acest caz, organul fiscal central emite decizie de amânare la plată a penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA; ...
3. b)procedura de executare silită nu începe sau se suspendă, după caz, pentru penalitățile de întârziere amânate la plată potrivit lit.
4. a)...
5. c)penalitățile de întârziere amânate la plată potrivit lit.
6. a)...

(3)Prevederile alin.

(2)alin.

(4)Decizia de amânare la plată a penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA își pierde valabilitatea în oricare din următoarele situații:

1. a)la data emiterii deciziei de anulare a penalităților de întârziere; ...
2. b)la data de 31 ianuarie 2018, în cazul în care contribuabilul nu respectă condițiile prevăzute la alin.

(1)...

(5)Prin derogare de la prevederile art. 236 din Codul de procedură fiscală, până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, contribuabilii care au notificat organul fiscal central potrivit alin.

(1)lit. e)

(6)Prevederile alin.

(7)Nu sunt considerate obligații fiscale principale reprezentând TVA restante la 30 septembrie 2017, inclusiv:

1. a)obligațiile fiscale principale reprezentând TVA pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv; ...
2. b)obligațiile fiscale principale reprezentând TVA stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv. ...

(8)Sunt considerate restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, și obligațiile fiscale principale reprezentând TVA care, la această dată, se află în oricare din situațiile prevăzute la alin.

(9)Pentru obligațiile prevăzute la alin.

(7)lit. b)

(10)Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la alin.

(11)În situația în care în perioada 1 octombrie 2017 - 31 decembrie 2017, inclusiv, se sting prin orice modalitate prevăzută de lege penalitățile de întârziere ce ar putea face obiectul anulării la plată, acestea se restituie contribuabililor. Dispozițiile art. 168 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod corespunzător.

(12)Contribuabilii care la data de 30 septembrie 2017 beneficiază de eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA potrivit Codului de procedură fiscală, precum și cei care obțin eșalonarea în perioada cuprinsă între 1 octombrie 2017 și 31 decembrie 2017 pot beneficia de anularea penalităților de întârziere, potrivit prevederilor alin.

(13)Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, au cereri de rambursare în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal central respinge total sau parțial rambursarea beneficiază de anularea penalităților de întârziere potrivit prezentului articol, dacă achită obligațiile de plată de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu sumele individualizate în cererea de rambursare, în 30 de zile lucrătoare de la data comunicării deciziei prin care se respinge rambursarea. (la 31-12-2017, Alineatul

(13)din Articolul 24 a fost modificat de Punctul 28, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 )

(14)În termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe se aprobă procedura de aplicare a prezentului articol prin ordin al ministrului finanțelor publice, la propunerea președintelui ANAF. Articolul 25 Persoanele impozabile care optează pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcată a TVA după 1 ianuarie 2018 beneficiază de o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor aferent perioadei în care aplică sistemul. De aceeași facilitate beneficiază, începând cu 1 ianuarie 2018, și persoanele care au optat pentru aplicarea mecanismului plăților defalcate a TVA în anul

1. (la 31-12-2017, Actul a fost completat de Punctul 29, ARTICOL UNIC din LEGEA nr. 275 din 27 decembrie 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 1036 din 28 decembrie 2017 ) PRIM-MINISTRU MIHAI TUDOSE Contrasemnează: Ministrul finanțelor publice, Ionuț Mișa p. Ministrul afacerilor externe, Alexandru Victor Micula, secretar de stat Ministrul delegat pentru afaceri europene, Victor Negrescu București, 30 august
2. Nr.
3. ----