NORME METODOLOGICE din 21 aprilie 2000

NORME METODOLOGICE din 21 aprilie 2000 cu privire la modul de atestare a suspendării plăţii taxei pe valoarea adăugată la organele vamale conform art. 25 lit. D.

1. b)din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 182 din 27 aprilie 2000 1. Potrivit art. 25 lit. D.
2. b)din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 113 din 15 martie 2000, taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor din import se achită la organul vamal, conform regimului în vigoare privind plata taxelor vamale. Prin derogare de la prevederile de mai sus se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată la organele vamale, pe termen de 120 de zile, pentru utilajele, instalaţiile, echipamentele şi maşinile industriale care se importa în vederea efectuării şi derulării investiţiilor prin care se realizează o unitate productiva noua, se dezvolta capacitatile existente sau se retehnologizeaza fabrici, secţii, ateliere, precum şi pentru maşinile agricole. De asemenea, se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată la organele vamale, pe termen de 60 de zile, pentru materiile prime care nu se produc în ţara sau sunt deficitare, importate în vederea realizării obiectului de activitate. Nu se încadrează în prevederile alineatului precedent importurile de utilaje, instalaţii, echipamente şi maşini industriale efectuate de importatori, care sunt destinate efectuării de prestări de servicii. Prin prestare de servicii se înţelege orice activitate desfăşurată de un contribuabil, care nu constituie livrare de bunuri mobile sau transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile. 2. Ministerul Finanţelor, prin Direcţia impozite indirecte, atesta dreptul de a beneficia de suspendarea plăţii taxei pe valoarea adăugată în vama, la cererea importatorilor, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 1, prin eliberarea unui certificat, potrivit modelului prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. 3. Beneficiază de prevederile pct. 1 alin. 2 importatorul care îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii:
3. a)să fie înregistrat la organul fiscal ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată; ...
4. b)bunurile importate direct sau prin comisionari sa nu facă obiectul comercializării ca atare, cu excepţia celor importate de contribuabili special autorizaţi care asigura necesarul de materii prime ce nu se produc în ţara sau sunt deficitare pentru mai mulţi consumatori - unităţi productive; ...
5. c)cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru care se solicita suspendarea să fie de minimum 250.000 mii lei; ...
6. d)materiile prime care nu se produc în ţara sau sunt deficitare, pentru care se solicita atestarea suspendării, trebuie să fie cuprinse în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice. ... 4. Importatorii vor prezenta Direcţiei impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanţelor o cerere, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 1, şi următoarele documente:
7. a)copie de pe actele de înfiinţare şi funcţionare ale contribuabililor; ...
8. b)copie de pe înştiinţarea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată; ...
9. c)copie de pe documentul prin care s-a aprobat realizarea unităţii productive noi, dezvoltarea capacităţilor existente sau retehnologizarea fabricilor, secţiilor, atelierelor, pentru care se importa utilajele, instalaţiile, echipamentele, maşinile industriale, precum şi copie de pe documentul prin care se aproba achiziţionarea din import a maşinilor agricole; ...
10. d)fundamentarea necesarului de materii prime pentru care se solicita suspendarea plăţii taxei pe valoarea adăugată în vama; ...
11. e)copie de pe contractele externe, comenzile, facturile externe, însoţite de traducere autorizata sau confirmată pe propria răspundere de persoanele care angajează legal unitatea importatoare, şi copie de pe contractele de comision, după caz; ...
12. f)copie de pe deconturile de taxa pe valoarea adăugată pe ultimele 3 luni, depuse la organul fiscal teritorial, însoţite de copia de pe documentele care atesta achitarea taxei pe valoarea adăugată de plată, conform decontului; ...
13. g)adeverinta eliberata de organul fiscal teritorial, din care să rezulte datoriile faţă de bugetul de stat şi respectarea prevederilor legale pentru importurile efectuate în baza certificatelor eliberate anterior; ...
14. h)orice alte documente necesare în vederea analizarii cererii depuse. ... În urma analizarii documentaţiei prezentate de importator, cererea se aproba sau se respinge de comisia constituită în acest scop. Pentru a decide asupra aprobării sau respingerii cererii de suspendare comisia poate solicita organelor fiscale teritoriale efectuarea de documentari şi/sau verificări faptice la sediul contribuabililor. Organele fiscale sunt obligate ca în termen de 30 de zile sa comunice rezultatele verificării solicitate. Pe baza aprobării se eliberează importatorilor certificatul de atestare a suspendării plăţii taxei pe valoarea adăugată în vama. 5. La declaraţia vamală de import se anexează copia de pe certificatul obţinut de importator, care este verificata şi vizata de organul vamal pe baza certificatului original prezentat de importator. 6. Taxa pe valoarea adăugată se calculează potrivit legii şi se înscrie în declaraţia vamală de import, fără a fi plătită la organul vamal. Lunar, Direcţia Generală a Vamilor va lua măsuri pentru a transmite Direcţiei impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanţelor, până la data de 20 a lunii următoare celei în care s-au înregistrat la organul vamal declaraţiile vamale de import, situaţia centralizata a importurilor realizate efectiv în regimul de suspendare prevăzut de lege şi acordat potrivit prezentelor norme metodologice. Lunar, până la data de 30 a lunii următoare celei în care s-a transmis situaţia centralizata a importurilor realizate efectiv în regim de suspendare, Direcţia impozite indirecte va transmite direcţiilor generale ale finanţelor publice şi controlului financiar de stat judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, după caz, situaţia importurilor efectuate în baza certificatelor de suspendare, în scopul verificării, acestea fiind obligate sa comunice trimestrial Direcţiei impozite indirecte lista cuprinzând contribuabilii care nu au respectat prevederile prezentelor norme metodologice. În situaţia în care organele de control constata nerespectarea prevederilor pct. 3 lit.
15. b)vor retine originalul certificatului de suspendare eliberat, pe care îl vor transmite Direcţiei impozite indirecte, în vederea anulării. O noua cerere de suspendare a plăţii taxei pe valoarea adăugată la organele vamale nu poate fi aprobată timp de 6 luni de la data anulării certificatului de suspendare eliberat anterior. 7. Certificatele de suspendare emise sunt valabile pentru importurile realizate într-o perioadă de 12 luni de la data eliberării. Suspendarea plăţii taxei pe valoarea adăugată este de 60, respectiv 120 de zile calendaristice, calculate din ziua următoare celei în care a fost înregistrată declaraţia vamală de import la organul vamal. În perioada de valabilitate a certificatelor de suspendare emise, la cererea importatorilor, însoţită de documentele prevăzute la pct. 4 lit.
16. c)- h), comisia poate aproba suplimentarea acestora. 8. Până la expirarea perioadei de suspendare importatorii sunt obligaţi sa achite taxa pe valoarea adăugată, înscrisă în Declaraţia vamală de import, la organul fiscal la care sunt înregistraţi ca plătitori sau la banca comercială, după caz. În cazul în care termenul de suspendare expira într-o zi nelucrătoare, plata se considera în termen, dacă este efectuată în ziua lucrătoare imediat următoare. În cadrul termenului de suspendare aprobat importatorii pot compensa taxa pe valoarea adăugată înscrisă în declaraţia vamală de import - total sau parţial - cu taxa pe valoarea adăugată de rambursat, rezultată din decontul depus la organul fiscal, aferent lunii precedente. 9. Importurile realizate în condiţiile prezentelor norme metodologice se vor reflecta în documentele de evidenta şi în decontul de taxa pe valoarea adăugată, astfel:
17. a)în Jurnalul pentru cumpărări, în coloanele 11 şi 12 se înscriu datele cuprinse în Declaraţia vamală de import, iar contribuabilii care au obligaţia sa conducă evidenţa contabilă în partida dubla vor inregistra în contabilitate taxa pe valoarea adăugată în debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibila" prin creditul contului 446 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate". Aceste operaţiuni nu se evidenţiază în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată; ...
18. b)la data efectuării plăţii operaţiunea se reflecta în contabilitate în debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" prin creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibila" şi, concomitent, 446 = 512, cu suma achitată la bugetul de stat. Operaţiunea se evidenţiază în Jurnalul pentru cumpărări în coloanele 7 şi 8 sau 9 şi 10, după caz, şi se cuprinde în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată; ...
19. c)taxa pe valoarea adăugată înscrisă în declaraţia vamală de import, compensata total sau parţial cu taxa pe valoarea adăugată de rambursat, rezultată din decontul lunii precedente, se reflecta în contabilitate în debitul contului 4426 prin creditul contului 4428. Operaţiunea se evidenţiază în Jurnalul de cumpărări în coloanele 7 şi 8 sau, după caz, 9 şi 10 şi se cuprinde în decontul lunar de taxa pe valoarea adăugată. ... 10. Nerespectarea termenului de plată prevăzut în prezentele norme metodologice atrage calcularea de majorări, astfel: 10.1. În situaţia în care plata sumei datorate se efectuează în termen de până la 15 zile calendaristice de la data expirării termenului de suspendare:
20. a)majorări datorate pe perioada de suspendare pentru fiecare zi calendaristică din perioada de suspendare, cu cota prevăzută de actele normative în vigoare referitoare la stabilirea cotei majorărilor datorate pe perioada amânării sau/şi eşalonării la plata a obligaţiilor bugetare; ...
21. b)majorări de întârziere datorate pentru neplata la termen a obligaţiilor bugetare pentru fiecare zi calendaristică de la expirarea termenului de suspendare şi până la data plăţii efective, cu cota prevăzută de actele normative în vigoare referitoare la stabilirea cotei majorărilor de întârziere datorate pentru neplata la termen a unor obligaţii bugetare. ... 10.2. În situaţia în care plata sumei datorate se efectuează cu o întârziere mai mare de 15 zile calendaristice de la data expirării termenului de suspendare, majorările de întârziere datorate pentru neplata la termen a obligaţiilor bugetare se calculează cu cotele prevăzute de actele normative în vigoare referitoare la stabilirea cotei majorărilor de întârziere datorate pentru neplata la termen a unor obligaţii bugetare, pentru fiecare zi calendaristică de la data întocmirii formalităţilor vamale de import şi până la data plăţii efective, a compensării sau a acordării unei înlesniri la plata în conformitate cu Ordonanţa Guvernului nr. 11/1996 privind executarea creanţelor bugetare, aprobată şi modificată prin Legea nr. 108/1996, cu modificările şi completările ulterioare. 10.3. Prevederile de mai sus se aplică şi pentru nerespectarea termenului de plată de 60-120 de zile, scadent după intrarea în vigoare a prevederilor prezentului ordin, pentru importurile prevăzute în certificatele de suspendare aprobate în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 2.509/1998. 11. Certificatele de suspendare emise în baza prevederilor Ordinului ministrului finanţelor nr. 2.509/1998 îşi menţin valabilitatea până la expirarea termenului prevăzut în acestea. Anexa 1 CERERE de suspendare a plăţii taxei pe valoarea adăugată aferente importurilor, în baza prevederilor art. 25 lit. D.
22. b)din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată 1. Denumirea contribuabilului ........................................... 2. Localitatea ............, str. ............. nr. ..., judeţul/sectorul ........................................ 3. Codul fiscal al plătitorului de T.V.A. ............................... 4. Organul fiscal la care este înregistrat plătitorul de T.V.A. ........................................ 5. Cifra de afaceri anuală (mii lei): 5.1. realizată în anul precedent ..................................... 5.2. prevăzută pentru anul în curs ................................... 6. Valoarea importului (mii lei) ................., din care: 6.1. materii prime ................................................... 6.2. se marcheaza cu "x": - utilaje industriale ..................................... [] - instalaţii industriale .................................. [] - echipamente industriale ................................. [] - maşini industriale ...................................... [] - maşini agricole ......................................... [] 7. Importul de materii prime, cuprins la pct. 6.1: 7.1. denumirea şi poziţia tarifara ................................... 7.2. produsele fabricate ............................................. 8. Importul de utilaje, instalaţii etc., cuprins la pct. 6.2: 8.1. se marcheaza cu "x" obiectul de investiţii: - unitate productiva noua ................................. [] - dezvoltare de capacităţi existente ...................... [] - retehnologizare de fabrici, secţii, ateliere ............ [] 8.2. date ale contractelor/comenzilor/facturilor externe: nr. ..., data ......, furnizor extern ............, valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor extern ............, valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor extern ............, valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor extern ............, valoare .......... 9. Anexăm următoarele documente justificative: .......................... ........................................................................... ........................................................................... Numele şi prenumele .................... Funcţia ............ Data ...... Semnatura şi ştampila Anexa 2 MINISTERUL FINANŢELOR DIRECŢIA IMPOZITE INDIRECTE CERTIFICAT Nr. ......, data ....... În conformitate cu prevederile art. 25 lit. D.
23. b)din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată se suspenda plata în vama a taxei pe valoarea adăugată, calculată potrivit legii şi înscrisă în Declaraţia vamală de import, pentru: I. o perioadă de 120 de zile de la data înregistrării la organul vamal a Declaraţiei vamale de import aferente utilajelor, instalaţiilor, echipamentelor, maşinilor industriale şi maşinilor agricole, care fac obiectul următoarelor contracte, comenzi sau facturi externe: nr. ..., data ......, furnizor ..................., valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor ..................., valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor ..................., valoare .......... nr. ..., data ......, furnizor ..................., valoare ..........; II. o perioadă de 60 de zile de la data înregistrării la organul vamal a Declaraţiei vamale de import aferente materiilor prime (denumirea, cantitatea): 1. .................................................................... 2. .................................................................... 3. .................................................................... 4. .................................................................... 5. .................................................................... Atestarea se referă la importul efectuat de: Denumirea contribuabilului ..............., localitatea .................., str. ................ nr. ..., judeţul/sectorul ..............., codul fiscal al plătitorului de T.V.A. ............... Prezentul certificat este valabil pentru importurile realizate până la data de ........ . Director, Anexa 3 LISTA cuprinzând materiile prime care nu se produc în ţara sau sunt deficitare, importate în vederea realizării obiectului de activitate, pentru care se suspenda plata taxei pe valoarea adăugată în vama, pe termen de 60 de zile, conform art. 25 lit. D.
24. b)din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 privind taxa pe valoarea adăugată -----