ORDIN nr. 36 din 12 ianuarie 2007

(301)"Decont special de taxă pe valoarea adăugată" Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 62 din 25 ianuarie 2007 În temeiul art. 11 alin.

(5)din Hotărârea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, al art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, şi al art. 196 alin.

(2)din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, ministrul finanţelor publice emite următorul ordin: Articolul 1 Se aprobă modelul şi conţinutul formularului

(301)"Decont special de taxă pe valoarea adăugată", cod MF: 14.13.01.02/s, prevăzut în anexa nr.

1. Articolul 2 Formularul prevăzut la art. 1 se completează şi se depune conform instrucţiunilor de completare prevăzute în anexa nr.
2. Articolul 3 Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr.
3. Articolul 4 Anexele nr. 1-3 fac parte integrantă din prezentul ordin. Articolul 5 Decontul special de TVA prevăzut la art. 1 se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie
4. Articolul 6 Direcţia generală de gestiune a impozitelor şi contribuţiilor şi Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Direcţia generală de legislaţie impozite indirecte şi Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice, Direcţia generală de administrare a marilor contribuabili, precum şi direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin. Articolul 7 Prezentul ordin va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ministrul finanţelor publice, Sebastian Teodor Gheorghe Vlădescu Bucureşti, 12 ianuarie
5. Nr.
6. Anexa 1 ┌─────┐ Ministerul Finanţelor │SIGLA│ Publice 301 DECONT SPECIAL └─────┘ Agentia Naţionala de DE TAXA PE VALOAREA ADAUGATA Administrare Fiscala pentru luna .... anul .... ┌──────────────────────────────────┬────┬───────────────────────────────────┐ │ DECLARATIE INITIALA │ │ DECLARATIE RECTIFICATIVA │ └──────────────────────────────────┴────┴───────────────────────────────────┘ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── DATE DE IDENTIFICARE A PERSOANEI IMPOZABILE ┌────────────────────────┬───────────┬──────────────────────────────────────┐ │ Cod de identificare │ │ │ │ fiscala │ │ │ ├────────────────────────┼───────────┴──────────────────────────────────────┤ │ Denumire │ │ └────────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘ Domiciliu fiscal ┌───────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬────────────────┐ │ Judet │ │ Localitatea│ │ Sector │ ├───────────┼─────────────────────┴────┬───────┼────────┬──┴───────┬────────┤ │ Strada │ │Numar │ │Cod postal│ │ ├───────────┼──────────────┬────────┬──┴──────┬┴────────┴─┬───────┬┴────┬───┤ │ Bloc │ │Scara │ │ Etaj │ │ Ap │ │ ├───────────┼──────────────┼────────┼─────────┼────────┬──┴───────┴─────┴───┤ │ Telefon │ │ Fax │ │Email │ │ └───────────┴──────────────┴────────┴─────────┴────────┴────────────────────┘ Cont bancar ┌───────────┬───────────────────────────────┬────────┬──────────────────────┐ │ Banca │ │Cont │ │ └───────────┴───────────────────────────────┴────────┴──────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Persoane care sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal numai │ │pentru achizitii intracomunitare │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── DATE PRIVIND OBLIGATIA DE PLATA ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
7. Achizitii intracomunitare - altele decat mijloacele de │ │ transport noi şi produsele accizabile -lei - │ ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤ │Nr. crt. │Document │Valoare │Tip valuta│Curs de │Baza de │ TVA │ │ │Nr./data │în valuta │ │schimb │impozitare│datorat │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ TOTAL │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
8. Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin.

(1)lit. b)-

1. d)şi f)-
2. g)│ │ din Codul fiscal -lei - │ ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤ │Nr. crt. │Document │Valoare │Tip valuta│Curs de │Baza de │ TVA │ │ │Nr./data │în valuta │ │schimb │impozitare│datorat │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ TOTAL │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │3. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi -lei- │ ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤ │Nr. crt. │Document │Valoare │Tip valuta│Curs de │Baza de │ TVA │ │ │Nr./data │în valuta │ │schimb │impozitare│datorat │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ TOTAL │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │4. Achiziţii intracomunitare de produse accizabile -lei- │ ├──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┤ │Nr. crt. │Document │Valoare │Tip valuta│Curs de │Baza de │ TVA │ │ │Nr./data │în valuta │ │schimb │impozitare│datorat │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ ├──────────┴──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ TOTAL │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┘ ┌────────────────┐ Nr. de evidenţă a plăţii: └────────────────┘ Prezenta declaraţie constituie titlu de creanţă şi produce efectele juridice ale înştiinţări de plată de la data depunerii acesteia, în condiţiile legii. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Sub sancţiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele din aceasta declaraţie sunt corecte şi complete. ┌────────────────┬───────────────────────────┐ │Nume, prenume │ │ ┌──────────────────────┐ ├────────────────┼───────────────────────────┤ │Semnătura şi ştampila │ │Funcţie │ │ └──────────────────────┘ └────────────────┴───────────────────────────┘ Loc rezervat organului fiscal ┌──────────────────────┬─────────────┬───────────────────┬─────────────┐ │Număr de înregistrare │ │Data înregistrării │ │ └──────────────────────┴─────────────┴───────────────────┴─────────────┘ Cod MF: 14.13.01.02/s Anexa 2 INSTRUCŢIUNI de completare a formularului

(301)"Decont special de taxă pe valoarea adăugată" I. Contribuabilii care au obligaţia să depună decontul special de taxă pe valoarea adăugată Secţiunea 1 "Achiziţii intracomunitare - altele decât mijloacele de transport noi şi produsele accizabile" se completează numai de către persoanele înregistrate conform art. 153^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, denumită în continuare Codul fiscal, dar neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod. În această categorie se cuprind: - persoanele impozabile care efectuează numai livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care taxa nu este deductibilă (operaţiuni scutite conform art. 141 din Codul fiscal sau supuse regimului special de scutire pentru întreprinderile mici prevăzut la art. 152 din acelaşi cod), care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA şi nici nu au obligaţia de a se înregistra, conform art. 153 din Codul fiscal, dar care sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod; - persoanele juridice neimpozabile, care sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal. La această secţiune persoanele mai sus menţionate declară achiziţiile intracomunitare, altele decât achiziţiile intracomunitare de mijloace de transport noi sau de produse accizabile, precum şi achiziţiile efectuate în cadrul unei operaţiuni triunghiulare pentru care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. e) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri. Secţiunea a 2-a "Operaţiuni prevăzute la art. 150 alin.

(1)lit. b)-

1. d)şi f)-
2. g)din Codul fiscal" se completează de către: - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. b) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133 alin.

(2)lit. g) din acelaşi cod, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin.

(4)din Codul fiscal; - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. c) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care beneficiază de serviciile prevăzute la art. 133 alin.

(2)lit. c)-f), lit.

1. h)pct. 2 şi lit.
2. i)din acelaşi cod, dacă aceste servicii sunt prestate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România, conform art. 153 alin.

(4)din Codul fiscal; - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. d) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care au calitatea de beneficiar al livrărilor de gaze naturale sau de energie electrică, în condiţiile prevăzute la art. 132 alin.

(1)lit.

1. e)sau
2. f)din Codul fiscal, dacă aceste livrări sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România, chiar dacă este înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 alin.

(4)din Codul fiscal; - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. f) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care încheie regimurile sau situaţiile prevăzute la art. 144 alin.

(1)lit. a) din acelaşi cod, sau din cauza cărora bunurile ies din regimurile sau situaţiile prevăzute la art. 144 alin.

(1)lit. a) din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care are loc un import de bunuri sau o achiziţie intracomunitară; - persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin.

(1)lit. g) din Codul fiscal, respectiv de către persoanele impozabile neînregistrate conform art. 153 din acelaşi cod, şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale unei livrări de bunuri sau prestări de servicii care au loc în România conform art. 132 sau 133 din acelaşi cod, altele decât cele prevăzute la art. 150 alin.

(1)lit. b)-e) din Codul fiscal, dacă sunt realizate de o persoană impozabilă care nu este stabilită în România şi care nu este înregistrată în România conform art. 153 din acelaşi cod. Secţiunea a 3-a "Achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi" se completează de către persoanele care nu sunt înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri. Secţiunea a 4-a "Achiziţii intracomunitare de produse accizabile" se completează de către persoanele impozabile care nu sunt înregistrate conform art. 153 din Codul fiscal şi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1 din acelaşi cod, care efectuează achiziţii intracomunitare de produse accizabile, pentru care exigibilitatea taxei intervine în perioada de raportare*). Nu se înscriu facturile primite pentru plăţi de avansuri parţiale pentru achiziţii intracomunitare de bunuri. II. Depunerea decontului special de taxă pe valoarea adăugată Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune la unitatea fiscală în a cărei rază teritorială contribuabilul îşi are domiciliul fiscal sau este luat în evidenţă fiscală, după caz. Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea operaţiunilor. Decontul special trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naştere exigibilitatea taxei. Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se depune, în format electronic, astfel: - la registratura organului fiscal competent; - la poştă, prin scrisoare recomandată; - prin completare pe pagina de internet a Ministerului Finanţelor Publice de către contribuabilii eligibili conform reglementărilor de utilizare a serviciului; - prin Sistemul Electronic Naţional (SEN). Formatul electronic depus pe suport electronic va fi însoţit de formularul editat de contribuabil cu ajutorul programului de asistenţă, semnat şi ştampilat conform legii. Formatul se editează în două exemplare: - un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic; - un exemplar se păstrează de contribuabil. Formatul electronic al decontului special de taxă pe valoarea adăugată se obţine prin folosirea programului de asistenţă elaborat de Ministerul Finanţelor Publice şi se transmite organului competent pe suport electronic. Programul de asistenţă este pus la dispoziţie, gratuit, contribuabililor de unităţile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanţelor Publice, la adresa www.mfinante.ro. Direct pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice depun contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanţelor Publice. III. Completarea decontului special Decontul special de taxă pe valoarea adăugată se completează după cum urmează: Perioada de raportare: În rubrica "Luna" se înscrie cu cifre arabe numărul lunii de raportare (de exemplu: 01 pentru ianuarie). Anul pentru care se completează declaraţia se înscrie cu cifre arabe, cu 4 caractere (de exemplu: 2007). Declaraţia depusă iniţial se rectifică prin depunerea unei noi declaraţii, pe acelaşi format, bifând căsuţa corespunzătoare de pe formular. ATENŢIE: rectificarea nu este posibilă pentru perioade fiscale care au fost supuse inspecţiei fiscale sau pentru care este în curs de derulare o inspecţie fiscală. 1. Secţiunea "Date de identificare a persoanei impozabile" Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel: - contribuabilii persoane juridice, cu excepţia comercianţilor, asociaţiile sau alte entităţi fără personalitate juridică, înscriu codul de înregistrare fiscală; - comercianţii, inclusiv sucursalele comercianţilor care au sediul principal al comerţului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare; - contribuabilii persoane fizice, care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, înscriu codul de înregistrare fiscală; - persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal completează codul de identificare atribuit, la înregistrare, de organul fiscal competent; - persoanele fizice înscriu codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; - persoanele fizice care nu deţin cod numeric personal înscriu numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta. Prima căsuţă, rezervată atributului "RO" se completează numai de către persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal. Caseta "Denumirea plătitorului" se completează cu denumirea persoanei juridice, asociaţiei sau a entităţii fără personalitate juridică ori cu numele şi prenumele persoanei fizice, după caz. Caseta "Domiciliu fiscal" se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al contribuabilului. Caseta "Persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA" se bifează de către persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 din Codul fiscal. Caseta "Persoane care sunt înregistrate conform art. 153^1 din Codul fiscal numai pentru achiziţii intracomunitare" se bifează de către persoanele impozabile şi persoanele juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1 din Codul fiscal. 2. Secţiunea "Date privind obligaţia de plată" În coloana 1 din cele 4 secţiuni "Document/număr/data" se înscriu numărul şi data facturii primite de către beneficiarul operaţiunilor respective sau, după caz, numărul şi data autofacturii emise de către beneficiari, potrivit prevederilor art. 155^1 alin.

(1)din Codul fiscal. În coloana 2 din cele 4 secţiuni "Valoare în valută" se înscrie valoarea în valută consemnată în documentul înscris în coloana

1. În coloana 3 din cele 4 secţiuni "Tip valută" se menţionează tipul valutei (de exemplu: USD, euro etc.) în care este exprimată valoarea din documentul înscris în coloana
2. În coloana 4 din cele 4 secţiuni "Curs de schimb" se completează ultimul curs de schimb comunicat de Banca Naţională a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectuează decontările, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaţiunile declarate. În coloana 5 din cele 4 secţiuni "Baza de impozitare": se calculează coloana 2 x coloana
3. În coloana 6 din cele 4 secţiuni "TVA datorat": se calculează coloana 5 x cota de TVA. Anexa 3 CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului

(301)"Decont special de taxă pe valoarea adăugată" Denumirea formularului: Decont special de taxă pe valoarea adăugată Codul MF: 14.13.01.02/s Formatul: A4/t1 Caracteristicile de tipărire: - se utilizează echipament informatic pentru completare şi editare, cu ajutorul programului de asistenţă pus la dispoziţie gratuit de către unităţile fiscale teritoriale. Se difuzează: gratuit. Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea adăugată. Se întocmeşte de: persoanele prevăzute la art. 156^3 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Circulă: - în format electronic, la organul fiscal în a cărui rază teritorială plătitorul de taxă pe valoarea adăugată îşi are domiciliul; - în format hârtie, în 2 exemplare listate, semnate şi ştampilate, potrivit legii, din care: > un exemplar la contribuabil; > un exemplar la organul fiscal. Se păstrează: - formatul electronic, în arhiva de documente electronice; - formatul pe hârtie, la dosarul fiscal al contribuabilului. ---------