INSTRUCȚIUNE nr. 1 din 31 iulie 2019

(2),art. 2 alin.

(1)lit. a) și d),art. 6 alin.

(2)și ale art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare, în baza prevederilor art. 4 alin.

(3)lit. b) și art. 44 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, potrivit deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din ședința din data de 30.07.2019, Autoritatea de Supraveghere Financiară emite următoarea instrucțiune: Articolul I Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 privind întocmirea și depunerea raportării contabile semestriale de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară - Sectorul Instrumentelor și Investițiilor Financiare, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 580 din 29 iulie 2016, se modifică după cum urmează:1. La articolul 2 alineatul

(1), partea introductivă a literei

1. c)se modifică și va avea următorul cuprins:
2. c)pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de ASF - SIIF ce aplică prevederile Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 40/2015 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale și situațiile financiare anuale consolidate, aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară - Sectorul instrumentelor și investițiilor financiare: ... ... 2. La articolul 4, alineatele

(3)și

(4)se modifică și vor avea următorul cuprins:

(3)Entitățile înscriu la rândul 20 «Salarii și indemnizații» din cadrul formularului A «Situația veniturilor și cheltuielilor», rândul 33 «Salarii» din cadrul formularului B «Situația veniturilor și cheltuielilor», respectiv rândul 17 «Salarii și indemnizații» din cadrul formularului «Contul de profit și pierdere» toate cheltuielile reprezentând drepturi salariale. La aceleași rânduri va fi cuprinsă și contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările și completările ulterioare.

(4)Informațiile reprezentând contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților sunt prezentate, de asemenea, în cadrul formularului «Date informative» (cod 30). ...

1. În cadrul anexei nr. 1, formularul „SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII“ (cod 10) se modifică conform anexei nr. 1*^), care face parte integrantă din prezenta instrucțiune. ...
2. În cadrul anexei nr. 1, formularul „A. SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR“ (cod 20) se modifică conform anexei nr. 2*^), care face parte integrantă din prezenta instrucțiune. ...
3. În cadrul anexei nr. 1, formularul „DATE INFORMATIVE“ (cod 30) se modifică conform anexei nr. 3*^), care face parte integrantă din prezenta instrucțiune. ...
4. În cadrul anexei nr. 3, formularul „DATE INFORMATIVE“ (cod 30) se modifică conform anexei nr. 4*^), care face parte integrantă din prezenta instrucțiune. *) Anexele nr. 1-4 sunt reproduse în facsimil. ... Articolul II Prezenta instrucțiune se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul și pe site-ul Autorității de Supraveghere Financiară și intră în vigoare la data publicării acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I. p. Președintele Autorității de Supraveghere Financiară, Elena Doina Dascălu București, 31 iulie
5. Nr.
6. Anexa nr. 1 Formularul „SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR SI CAPITALURILOR PROPRII“ (cod 10) din anexa nr. 1 la Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016FORMATUL RAPORTĂRILOR CONTABILE LA 30 IUNIE ................ PENTRU ENTITĂȚILE AUTORIZATE, REGLEMENTATE ȘI SUPRAVEGHEATE DE ASF - SIIF, CU EXCEPȚIA ORGANISMELOR DE PLASAMENT COLECTIV CE NU SUNT CONSTITUITE PRIN ACT CONSTITUTIV SITUAȚIA ACTIVELOR, DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII la data de 30 iunie .......... *1) În acest cont se evidențiază acțiunile care, din punctul de vedere al IAS 32, reprezintă datorii financiare. *) Conturi de repartizat după natura elementelor respective. **) Solduri debitoare ale conturilor respective. ***) Solduri creditoare ale conturilor respective. Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:- director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. Anexa nr. 2 Formularul „A. SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR“ (cod 20) din anexa nr. 1 la Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 A. SITUAȚIA VENITURILOR ȘI CHELTUIELILOR la data de 30 iunie ..........(formatul utilizat de către toate entitățile, cu excepția organismelor de plasament colectiv constituite prin act constitutiv)cod 20- lei -Denumirea indicatorilorNr. rd.Perioada de raportareAn precedentAn curentAB121.Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03)01Venituri din activitatea curentă (ct. 704 + 705 + 706 + 708)02Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de afaceri (ct. 7411)032.Venituri din producția de imobilizări și investiții imobiliare (rd. 05 + 06)04Venituri din producția de imobilizări necorporale și corporale (ct. 721 + 722)05Venituri din producția de investiții imobiliare (ct. 725)063.Venituri din activele imobilizate (sau grupurile destinate cedării) deținute în vederea vânzării (ct. 753)074.Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale și corporale (ct. 755)085.Venituri din investiții imobiliare (ct. 756)096.Venituri din active biologice și produse agricole (ct. 757)107.Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 + 7417 + 7419)118.Alte venituri din exploatare (ct. 758), din care:12- venituri din subvenții pentru investiții (ct. 7584)13- câștiguri din cumpărări în condiții avantajoase (ct. 7587)14VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 +04 + 07 la 12)159.Cheltuieli cu materialele consumabile (ct. 602)16Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604)17Cheltuieli privind energia și apa (ct. 605)1810.Cheltuieli cu personalul (rd. 20 + 21), din care:19a) Salarii și indemnizații (ct. 641 + 642 + 643 + 644)20b) Cheltuieli privind asigurările și protecția socială (ct. 645)2111.a) Ajustări de valoare privind imobilizările necorporale, corporale, investițiile imobiliare și activele biologice evaluate la cost (rd. 23-24)22a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6816 + 6817)23a.2) Venituri (ct. 7813 + 7816)24b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 26-27)25b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814)26b.2) Venituri (ct. 754 + 7814)2712.Alte cheltuieli de exploatare (rd. 29 la 37)2815.
7. Cheltuieli privind prestațiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628 )2915.
8. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (ct. 635)3015.
9. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător (ct. 652)3115.
10. Cheltuieli legate de activele imobilizate (sau grupurile destinate cedării) deținute în vederea vânzării (ct. 653)3215.
11. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale și corporale (ct. 655)3315.
12. Cheltuieli privind investițiile imobiliare (ct. 656)3415.
13. Cheltuieli privind activele biologice și produsele agricole (ct. 657)3515.
14. Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente similare (ct. 6587)3615.
15. Alte cheltuieli (ct. 6581 + 6582 + 6583 + 6585 + 6588)37Ajustări privind provizioanele (rd. 39-40)38- Cheltuieli (ct. 6812)39- Venituri (ct. 7812)40CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 16+17+18 + 19 + 22 + 25 + 28 + 38)41PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:42- Profit (rd. 15-41)- Pierdere (rd. 41-15)4313.Venituri din acțiuni deținute la filiale (ct. 7611)4414.Venituri din acțiuni deținute la entități asociate și entități controlate în comun (ct. 7612)4515.Venituri din operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare (ct. 762)4616.Venituri din operațiuni cu instrumente derivate (ct. 763)4717.Venituri din diferențe de curs valutar (ct. 765)4818.Venituri din dobânzi (ct. 766*)49- din care, veniturile obținute de la entitățile din grup5019.Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda datorată (ct. 7418)5120.Venituri din investiții financiare pe termen scurt (ct. 7615)5221.Alte venituri financiare (ct. 7616 + 7617 + 764 + 767 + 768)53VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 44 + 45 + 46 + 47 + 48 + 49 + 51 + 52 + 53)5422.Ajustări de valoare privind imobilizările financiare și investițiile financiare deținute ca active circulante (rd. 56-57)55- Cheltuieli (ct. 686)56- Venituri (ct. 786)5723.Cheltuieli privind operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare (ct. 661)5824.Pierderi aferente instrumentelor derivate (ct. 6643)5925.Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*)60- din care cheltuielile în relația cu entitățile din grup6126.Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 6641 + 6642 + 665 + 667 + 668)62CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd. 55 + 58 + 59 + 60 + 62)63PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):64- Profit (rd. 54-63)- Pierdere (rd. 63-54)65VENITURI TOTALE (rd. 15 + 54)66CHELTUIELI TOTALE (rd. 41 + 63)6727.PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):68- Profit (rd. 66-67)- Pierdere (rd. 67-66)6928.Impozitul pe profit curent (ct. 691)7029.Impozitul pe profit amânat (ct. 692)7130.Venituri din impozitul pe profit amânat (ct. 792)7231.Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus (ct. 698)7332.PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A PERIOADEI DE RAPORTARE:74- Profit (rd. 68 -70 -71 + 72- 73)- Pierdere (rd. 69 + 70 + 71 - 72 + 73) (rd. 70 + 71 + 73 - 68 -72)75 *) Conturi de repartizat după natura elementelor respective. La rândul 20 se cuprind și drepturile colaboratorilor, stabilite potrivit legislației muncii, care se preiau din rulajul debitor al contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii", analitic "Colaboratori persoane fizice". ... Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:- director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. Anexa nr. 3 Formularul „DATE INFORMATIVE“ (cod 30) din anexa nr. 1la Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 DATE INFORMATIVEla data de 30 iunie ........ *) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute prin legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă. **) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. ***) Cheltuielile de inovare se determină potrivit Regulamentului (CE) nr. 1.450/2004 al Comisiei din 13 august 2004 de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare privind inovarea, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 267 din 14 august
16. ****) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se completează atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție. Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se au în vedere prevederile Codului fiscal, cu modificările și completările ulterioare. *1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate și aferente spațiilor comerciale aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc.) *2) Valoarea înscrisă la rândul "datorii cu entități afiliate nerezidente (din ct. 451), din care:" nu se calculează prin însumarea valorilor de rândurile "cu scadența inițială mai mare de un an" și "datorii comerciale cu entitățile afiliate nerezidente indiferent de scadență (din ct. 451)". *3) În categoria "Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)" nu se vor înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului
17. *4) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care sunt negociabile și tranzacționate, potrivit legii. *5) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care nu sunt tranzacționate. *6) La secțiunea "X. Capital social vărsat" la rd. 158-164 în col. 2 și col. 4 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la rd.
18. În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 01, 02 și 03 coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. Rândul 03 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de entitățile care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profil, nici pierdere (rezultat financiar zero). La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 30 iunie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative. La rândurile 42 - 43 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările și completările ulterioare. Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:- director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. Anexa nr. 4 Formularul „DATE INFORMATIVE“ (cod 30) din anexa nr. 3la Instrucțiunea Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2019 DATE INFORMATIVEla data de 30 iunie ...... *) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) - reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârsta de peste 45 ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute prin legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă. **) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările și completările ulterioare. ***) Cheltuielile de inovare se determină potrivit Regulamentului (CE) nr. 1.450/2004 al Comisiei din 13 august 2004 de punere în aplicare a Deciziei nr. 1.608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare privind inovarea, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 267 din 14 august
19. ****) Pentru creanțele preluate prin cesionare de la persoane juridice se completează atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție. Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se au în vedere prevederile Codului fiscal, cu modificările și completările ulterioare.*1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate și aferente spațiilor comerciale aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit etc.)*2) în categoria "Alte datorii în legătură cu persoanele fizice și persoanele juridice, altele decât datoriile în legătură cu instituțiile publice (instituțiile statului)" nu se vor înscrie subvențiile aferente veniturilor existente în soldul contului 472.*3) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care sunt negociabile și tranzacționate, potrivit legii.*4) Titluri de valoare care conferă drepturi de proprietate asupra entităților, care nu sunt tranzacționate.*5) La secțiunea "X. Capital social vărsat" la rd. 151 - 157 în col. 2 și col. 4 entitățile vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la rd.
20. În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 01, 02 și 03 coloana 1, entitățile care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora. Rândul 03 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de entitățile care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profil. nici pierdere (rezultat financiar zero). La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 30 iunie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative. La rândurile 42 - 43 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea biletelor de valoare acordate salariaților în baza prevederilor Legii nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările și completările ulterioare. Raportările contabile semestriale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând numele în clar al acestora. Rândul corespunzător calității persoanei care a întocmit raportarea contabilă semestrială se completează astfel:- director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii; sau- persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, potrivit legii. -----