ORDIN nr. 9 din 20 noiembrie 2009

(1)din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, Banca Naţională a României emite următorul ordin: Articolul I Modelele situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit, prevăzute în anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2007 privind situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 şi 703 bis din 18 octombrie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează potrivit prevederilor cuprinse în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin. Articolul II

(1)Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie 2009. ...

(2)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie 2009 vor fi însoţite şi de informaţii comparative pentru data de 31 decembrie 2008 aferente situaţiilor financiare FINREP la nivel individual ale căror modele au fost modificate prin prezentul ordin, cu excepţia FIN

1. ... Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, Mugur Constantin Isărescu Bucureşti, 20 noiembrie
2. Nr.
3. Anexa MODIFICĂRI ŞI COMPLETĂRI ale Modelelor situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi ale normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit I. În cuprinsul textului, referirile la RON se vor citi ca referiri la lei, referirile la provizioane (pentru depreciere) se vor citi ca referiri la ajustări pentru depreciere, iar referirile la "Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare nebancare" se vor citi ca referiri la "Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar". II. Capitolul II "Dispoziţii referitoare la modelele şi regulile de întocmire şi transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică după cum urmează:
4. La punctul 1.2, prima teză se modifică şi va avea următorul cuprins: "La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008 (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, precum şi oricare alte reglementări în materie în vigoare."
5. La punctele 3.1 şi 3.2, sintagma "150 de zile" se înlocuieşte cu sintagma "130 de zile". III. Capitolul III "Modelele situaţiilor financiare FINREP la nivel individual şi normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora" se modifică şi se completează după cum urmează:
6. La punctul II.3, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN3 - Instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente de acoperire" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
7. FIN3 - Instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente de acoperire PREZENTARE Situaţia FIN3 furnizează informaţii în legătură cu valoarea contabilă şi valoarea noţionalului instrumentelor financiare derivate care nu sunt instrumente de acoperire. CONŢINUT Linii Corespund diferitelor categorii de instrumente financiare derivate, grupate în funcţie de: - tipul de risc, respectiv tipul bazei/elementului suport: - curs de schimb (FX); - rata dobânzii; - acţiuni şi indici bursieri; şi - altele; - tipuri de instrumente financiare derivate. Coloane Situaţia FIN3 prezintă pe coloane: - valoarea contabilă (activ sau datorie) a instrumentelor financiare derivate, înregistrată în conturile bilanţiere; şi - valoarea noţionalului aferent instrumentelor financiare derivate, înregistrată în conturile în afara bilanţului. În cazul contractelor de schimb la termen, a contractelor swap de trezorerie, precum şi a contractelor swap financiar de devize ce implică schimbul monedei naţionale, în această coloană se înscrie valoarea devizelor de primit/de livrat, în timp ce în cazul celor ce implică schimbul a două devize, în această coloană se înscrie valoarea devizelor de primit. PERIODICITATE: trimestrial."
8. La punctul II.4, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN5 - Titluri de plasament" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
9. FIN5 - Titluri de plasament PREZENTARE Situaţia FIN5 prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament, ajustările pentru depreciere constituite, valoarea de piaţă a titlurilor de plasament depreciate şi valoarea contabilă netă a titlurilor de plasament. CONŢINUT Linii Corespund tipurilor de instrumente clasificate în categoria titluri de plasament: - acţiuni şi alte titluri cu venit variabil, detaliate în continuare în instrumente cotate şi necotate; şi - efecte publice şi valori asimilate, obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix, detaliate în funcţie de calitatea emitentului respectivelor instrumente. Coloane Situaţia FIN5 prezintă pe coloane următoarele informaţii: - coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente) a titlurilor de plasament pentru care nu au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; - coloana 2 - valoarea contabilă brută a titlurilor de plasament depreciate, respectiv pentru care au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual; - coloana 3 - valoarea ajustărilor pentru depreciere constituite pentru titlurile de plasament, atât la nivel individual, cât şi pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; - coloana 4 - valoarea de piaţă a titlurilor de plasament depreciate, respectiv pentru care au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual; şi - coloana 5 - valoarea contabilă netă totală a titlurilor de plasament, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 şi 2, diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere prezentată în coloana
10. PERIODICITATE: trimestrial."
11. La punctul II.4, modelul situaţiei financiare "FIN5 - Titluri de plasament" se modifică şi va avea următorul cuprins:
12. La punctul II.5, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
13. FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii PREZENTARE Situaţia FIN6 prezintă informaţii referitoare la valoarea brută, ajustările pentru depreciere constituite şi valoarea netă a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii. CONŢINUT Linii Corespund celor două categorii de active financiare incluse în această situaţie: - credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar), detaliate în continuare în funcţie de calitatea contrapartidei (debitorului); şi - titluri de investiţii, detaliate în funcţie de calitatea emitentului respectivelor instrumente. Coloane Situaţia FIN6 prezintă pe coloane următoarele informaţii: - coloana 1 - valoarea contabilă brută (fără a lua în calcul valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente) a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii pentru care nu au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual, indiferent dacă pentru acestea au fost sau nu constituite ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; - coloana 2 - valoarea contabilă brută a respectivelor tipuri de active financiare, care sunt depreciate, respectiv pentru care au fost constituite ajustări pentru depreciere la nivel individual; - coloana 3 - valoarea ajustărilor pentru depreciere la nivel individual, constituite pentru respectivele tipuri de active financiare; - coloana 4 - valoarea ajustărilor constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare; - coloana 5 - valoarea contabilă netă totală a creditelor şi creanţelor (inclusiv leasing financiar), precum şi a titlurilor de investiţii, respectiv suma valorilor contabile brute prezentate în coloanele 1 şi 2, diminuată cu suma valorilor ajustărilor pentru depreciere prezentate în coloanele 3 şi
14. PERIODICITATE: trimestrial."
15. La punctul II.5, modelul situaţiei financiare "FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii" se modifică şi va avea următorul cuprins:
16. La punctul II.7, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN8 - Instrumente financiare derivate de acoperire" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
17. FIN8 - Instrumente financiare derivate de acoperire PREZENTARE Situaţia FIN8 prezintă informaţii în legătură cu valoarea contabilă şi valoarea noţionalului instrumentelor financiare derivate de acoperire. CONŢINUT Linii Corespund diferitelor categorii de instrumente financiare derivate, grupate în funcţie de: - tipul de risc, respectiv tipul bazei/elementului suport: - curs de schimb (FX); - rata dobânzii; - acţiuni şi indici bursieri; şi - altele; - tipuri de instrumente financiare derivate. Coloane Situaţia FIN8 prezintă pe coloane: - valoarea contabilă (activ sau datorie) a instrumentelor financiare derivate înregistrată în conturile bilanţiere; şi - valoarea noţionalului aferent instrumentelor financiare derivate, înregistrată în conturile în afara bilanţului. În cazul contractelor de schimb la termen, al contractelor swap de trezorerie, precum şi al contractelor swap financiar de devize ce implică schimbul monedei naţionale, în această coloană se înscrie valoarea devizelor de primit/de livrat, în timp ce în cazul celor ce implică schimbul a două devize, în această coloană se înscrie valoarea devizelor de primit. PERIODICITATE: trimestrial."
18. La punctul II.8, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN9 - Imobilizări corporale" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
19. FIN9 - Imobilizări corporale PREZENTARE FIN9 - Imobilizări corporale reflectă existentul şi mişcările de imobilizări corporale, precum şi ajustările aferente acestora (amortizări şi ajustări pentru depreciere). CONŢINUT Tabelul A: Imobilizări corporale evaluate prin aplicarea regulilor alternative de evaluare Prezintă situaţia imobilizărilor corporale evaluate prin aplicarea regulilor alternative de evaluare. Linii Liniile reprezintă: - valoarea contabilă netă a imobilizărilor corporale existente la începutul exerciţiului financiar; - valoarea intrărilor de imobilizări corporale în cursul anului, reflectată în rulajele debitoare ale conturilor de imobilizări corporale; - valoarea cedărilor de imobilizări corporale în cursul anului, reflectată în rulajele creditoare ale conturilor de imobilizări corporale; - valoarea creşterilor sau diminuărilor rezultate din reevaluările imobilizărilor corporale efectuate în cursul perioadei de raportare; - valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale înregistrată în cursul perioadei de raportare; - valoarea constituirilor sau majorărilor de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale efectuate în cursul perioadei de raportare; - valoarea diminuărilor sau reluărilor de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale efectuate în cursul perioadei de raportare; - alte modificări survenite în cursul perioadei de raportare; - valoarea contabilă netă a imobilizărilor corporale existente la data raportării; - valoarea amortizării cumulate, înregistrată la data raportării, aferentă imobilizărilor corporale, respectiv atât valoarea amortizării aferente perioadei de raportare, cât şi valoarea amortizării aferente perioadelor anterioare; - valoarea contabilă netă a activelor deţinute în regim de leasing financiar (în calitate de locatar); - valoarea contabilă netă a activelor deţinute în regim de leasing operaţional (în calitate de locator). Coloane Coloanele detaliază categoriile de imobilizări corporale evaluate prin aplicarea regulilor alternative de evaluare. Tabelul B: Imobilizări corporale evaluate la cost Prezintă situaţia imobilizărilor corporale evaluate la cost. Liniile sunt aceleaşi cu cele ale tabelului A, cu excepţia liniei corespunzătoare modificărilor rezultate din reevaluări. Coloane Coloanele detaliază categoriile de imobilizări corporale evaluate la cost. Poziţia 400 - Valoare contabilă totală - sold final total (total tabele A+B) reprezintă valoarea contabilă netă totală a imobilizărilor corporale existente la data raportării. La completarea situaţiei financiare FIN9 (tabelele A şi B) se au în vedere şi imobilizările în curs şi avansurile pentru imobilizări care vor fi repartizate în mod corespunzător, în funcţie de natura lor, în coloanele 1-4 aferente categoriilor de imobilizări corporale prevăzute de formularul FIN
20. PERIODICITATE: anual."
21. La punctul II.9, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN11 - Fond comercial şi alte imobilizări necorporale" se modifică şi vor avea următorul cuprins: "
22. FIN11 - Fond comercial şi alte imobilizări necorporale PREZENTARE FIN11 reflectă existentul şi mişcările de imobilizări necorporale, precum şi ajustările aferente acestora (amortizări şi ajustări pentru depreciere). CONŢINUT Prezintă situaţia imobilizărilor necorporale. Linii Liniile reprezintă: - valoarea contabilă netă a imobilizărilor necorporale existente la începutul exerciţiului financiar; - valoarea intrărilor (din dezvoltarea internă şi din achiziţii) de imobilizări necorporale în cursul anului, reflectată în rulajele debitoare ale conturilor de imobilizări necorporale; - valoarea cedărilor şi/sau casărilor de imobilizări necorporale în cursul anului, reflectată în rulajele creditoare ale conturilor de imobilizări necorporale; - valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale, înregistrată în cursul perioadei de raportare; - valoarea constituirilor sau majorărilor de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale efectuate în cursul perioadei de raportare; - valoarea diminuărilor sau reluărilor de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale efectuate în cursul perioadei de raportare; - alte modificări survenite în cursul perioadei de raportare; - valoarea contabilă netă a imobilizărilor necorporale existente la data raportării; - valoarea contabilă netă a activelor deţinute în regim de leasing financiar (în calitate de locatar); - valoarea contabilă netă a activelor deţinute în regim de leasing operaţional (în calitate de locator). Coloane Coloanele detaliază categoriile de imobilizări necorporale. La completarea situaţiei financiare FIN11 se au în vedere şi imobilizările în curs şi avansurile pentru imobilizări care vor fi repartizate în mod corespunzător, în funcţie de natura lor, în coloanele 3-5 aferente categoriilor de imobilizări necorporale prevăzute de formularul FIN
23. PERIODICITATE: anual."
24. La punctul II.18, modelul situaţiei financiare "FIN36 - Angajamente de finanţare, angajamente de garanţie şi alte angajamente, precum şi creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" se modifică şi va avea următorul cuprins:
25. La punctul II.19, normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea situaţiei financiare "FIN40 - Alte informaţii" se completează cu prezentarea tabelului C "Număr de clienţi", cu următorul cuprins: "Tabelul C: Număr de clienţi PREZENTARE Situaţia FIN40 (tabelul C) prezintă numărul de clienţi ai instituţiei de credit. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, instituţia de credit a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile instituţiei de credit. CONŢINUT Linii Prezintă numărul de clienţi, după cum urmează: - total; - persoane fizice; - persoane juridice."
26. La punctul II.19, modelul situaţiei financiare "FIN40 - Alte informaţii - Tabelul A: Active la valoarea brută" se modifică şi va avea următorul cuprins: IV. Capitolul IV "Corespondenţa cu planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică după cum urmează:
27. La punctul 1, corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 061 şi 063 din cadrul situaţiei financiare "FIN1 - Bilanţul" se modifică şi va avea următorul cuprins:
28. La punctul 3, corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 020 coloana 3, 030 coloana 3, 050 coloana 3 şi 060 coloana 3 din cadrul situaţiei financiare "FIN3 - Instrumente financiare derivate care nu sunt instrumente de acoperire" se modifică şi va avea următorul cuprins:
29. La punctul 4, corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei financiare "FIN5 - Titluri de plasament" se modifică după cum urmează: 3.
30. Corespondenţa aferentă poziţiilor 010 coloana 1, 011 coloana 1, 012 coloana 1, 020 coloana 1, 021 coloana 1, 022 coloana 1, 023 coloana 1, 024 coloana 1 şi 025 coloana 1 se modifică şi va avea următorul cuprins: 3.
31. Pentru poziţiile 010-012, 020-025 se introduce corespondenţa aferentă coloanei 4, cu următorul cuprins:
32. La punctul 5, corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei financiare "FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii" se modifică după cum urmează: 4.
33. Corespondenţa poziţiilor 010 coloanele 1-3, 011 coloanele 1-3, 012 coloana 1, 013 coloana 1, 014 coloana 1, 015 coloana 1, 020 coloana 1 şi coloana 3, 021 coloana 1 şi coloana 3, 022 coloana 1, 023 coloana 1, 024 coloana 1 şi 025 coloana 1 se modifică şi va avea următorul cuprins: 4.
34. Pentru poziţiile 010-015, 020-025 se introduce corespondenţa aferentă coloanei 4, cu următorul cuprins:
35. La punctul 6, corespondenţa cu planul de conturi a poziţiei 031 coloanele 1-6 din Tabelul A "FIN7 - Informaţii referitoare la active financiare depreciate, restante şi neperformante" se modifică şi va avea următorul cuprins:
36. La punctul 7, corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 020 coloana 3, 030 coloana 3, 050 coloana 3 şi 060 coloana 3 din cadrul situaţiei financiare "FIN8 - Instrumente financiare derivate de acoperire" se modifică şi va avea următorul cuprins:
37. La punctul 18, corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei financiare "FIN36 - Angajamente de finanţare, angajamente de garanţie şi alte angajamente, precum şi creanţe scoase din activ, urmărite în continuare" se modifică după cum urmează: 7.
38. Corespondenţa poziţiilor 111, 112, 121, 122, 211, 212, 221 şi 222 se modifică şi va avea următorul cuprins: 7.
39. Se introduce corespondenţa poziţiei 230, cu următorul cuprins:
40. La punctul 19, corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 500, 640 şi 800 din cadrul situaţiei financiare "FIN40 - Alte informaţii - Tabelul A: Active la valoarea brută" se modifică şi va avea următorul cuprins: V. Capitolul V "Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică şi se completează după cum urmează:
41. Punctul 2 "Controlul situaţiei FIN2 - Contul de profit şi pierdere" se completează cu subpunctul 2, cu următorul cuprins: "
42. Corelaţii între situaţia FIN2 şi situaţia FIN1
43. Punctul 4 "Controlul situaţiei FIN5 - Titluri de plasament" se modifică după cum urmează: 2.
44. Subpunctul 1 "Controlul orizontal" se modifică şi va avea următorul cuprins: "
45. Controlul orizontal Pentru fiecare linie din situaţia FIN5 se va respecta următoarea corelaţie: col.1 + col.2 - col.3 = col.5". 2.
46. În cadrul corelaţiilor între situaţia FIN5 şi situaţia FIN1, "FIN5 col. 4" se înlocuieşte cu "FIN5 col. 5".
47. Punctul 5 "Controlul situaţiei FIN6 - Credite şi creanţe (inclusiv leasing financiar) şi titluri de investiţii" se modifică după cum urmează: 3.
48. Subpunctul 1 "Controlul orizontal" se modifică şi va avea următorul cuprins: "
49. Controlul orizontal Pentru fiecare linie din situaţia FIN6 se va respecta următoarea corelaţie: col.1 + col.2 - col.3 - col.4 = col.5". 3.
50. În cadrul corelaţiilor între situaţia FIN6 şi situaţia FIN1, "FIN6 col.4" se înlocuieşte cu "FIN6 col.5".
51. Punctul 6 "Controlul situaţiei FIN7 - Informaţii referitoare la active financiare depreciate, restante şi neperformante" se modifică şi se completează după cum urmează: "
52. Controlul vertical Tabelul A: Informaţii referitoare la active financiare depreciate şi restante 010 = 011 + 012 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 050 = 010 + 020 + 030 + 040 Tabelul B: Informaţii referitoare la activele financiare neperformante şi alte active financiare depreciate 030 = 010 + 020
53. Corelaţii în cadrul situaţiei FIN7
54. Corelaţii între situaţia FIN7 şi situaţia FIN6
55. La punctul 19 "Controlul situaţiei FIN40 - Alte informaţii", tabelul A: Active la valoarea brută se completează cu subpunctul 3, cu următorul cuprins: "
56. Corelaţia între situaţia FIN40 - Tabelul A şi situaţia FIN1 -------