ORDIN 6 30/11/2004 - Portal Legislativ

(2)din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,Banca Naţionala a României emite următorul ordin: + Articolul 1Se aprobă modificarea şi completarea Reglementărilor contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1.982/5/2001, cu modificările şi completările ulterioare, denumite în continuare Reglementările contabile armonizate, a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, precum şi a Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea Sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, potrivit prevederilor cuprinse în anexele nr. 1-6 care fac parte integrantă din prezentul ordin. + Articolul 2Banca Naţionala a României va urmări în cadrul acţiunilor de supraveghere desfăşurate potrivit legii aplicarea de către instituţiile de credit a prevederilor prezentului ordin. + Articolul 3Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancţiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 69 alin. 2 şi, respectiv, art. 70 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, cu modificările şi completările ulterioare, de art. 189 şi, respectiv, art. 191 din Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 97/2000 privind organizaţiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 99/

1. + Articolul 4La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abroga art. 3 şi 4 din Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 163 din 25 februarie 2004, şi orice alte dispoziţii contrare.GUVERNATORUL BĂNCII NAŢIONALE A ROMÂNIEI,MUGUR ISARESCUBucureşti, 30 noiembrie 2004.Nr.
2. + Anexa 1 Modificări şi completări ale Reglementărilor contabile armonizate
3. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia de către organizaţiile cooperatiste de credit1.
4. Pentru evidentierea în contabilitatea organizaţiilor cooperatiste de credit a operaţiunilor specifice acestora, Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează:1.1.
5. Se introduce grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" incluzând următoarele conturi: "Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI B 171 - Conturi curente A 1711 - Cont curent la casa centrala P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate A 17171 - Creanţe ataşate P 17172 - Datorii ataşate B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1731 - Depozite la casa centrala A 17311 - Depozite la vedere la casa centrala A 17312 - Depozite la termen la casa centrala A 17313 - Depozite colaterale la casa centrala A 17317 - Creanţe ataşate P 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17327 - Datorii ataşate B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17417 - Creanţe ataşate P 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17427 - Datorii ataşate B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17611 - Valori de recuperat A 17617 - Creanţe ataşate P 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 - Alte sume datorate P 17627 - Datorii ataşate A 178 - Creanţe restante şi indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 1781 - Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17811 - Creanţe restante A 17812 - Dobânzi restante A 17817 - Creanţe ataşate A 1782 - Creanţe indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17821 - Creanţe indoielnice A 17822 - Dobânzi indoielnice A 17827 - Creanţe ataşate"1.1.
6. Denumirea grupei 34 se modifica în "Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", iar în cadrul acesteia se introduce contul bifunctional sintetic de gradul I 342 "Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei".1.1.
7. În cadrul grupei 51 "Prime legate de capital şi rezerve" se introduc următoarele conturi: "P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit P 5171 - Rezerva de întrajutorare P 5172 - Rezerva mutuala de garantare P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituită din profit P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate"1.1.
8. În cadrul contului sintetic de gradul I 601 "Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 60169 - Comisioane"1.1.
9. În cadrul contului sintetic de gradul I 609 "Alte cheltuieli de exploatare bancară" se introduce următorul cont sintetic de gradul II: "A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale"1.1.
10. În cadrul contului sintetic de gradul I 701 "Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrala P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrala P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70168 - Dobânzi din creanţe restante şi indoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 70169 - Comisioane"1.
11. Conţinutul şi funcţiunea conturilor nou introduse sunt cele prevăzute la cap. VII - Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare (asa cum a fost modificat prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1282/4/2002), în condiţiile în care acestea nu contravin prevederilor cuprinse în Reglementările contabile armonizate, cu următoarele precizări:1.2.
12. Contul 5171 "Rezerva de întrajutorare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 "Rezerva de întrajutorare";1.2.
13. Contul 5172 "Rezerva mutuala de garantare" preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 "Rezerva mutuala de garantare";1.2.
14. Contul 51721 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profit" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 "Rezerva mutuala de garantare constituită din profitul brut";1.2.
15. Contul 51722 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate" preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 "Rezerva mutuala de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate".
16. Modificări şi completări ale Planului de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile armonizate, în vederea utilizării acestuia la evidentierea în contabilitate a tuturor categoriilor de instrumente financiare derivate (în condiţiile intrării în vigoare, începând cu 1 ianuarie 2005, a Normelor Băncii Naţionale a României nr. 5/2004 privind adecvarea capitalului instituţiilor de credit, prin care se abroga Normele Băncii Naţionale a României nr. 10/2002 privind instrumentele financiare derivate)2.
17. Pentru evidentierea în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor privind instrumentele financiare derivate, Planul de conturi pentru instituţiile de credit şi normele metodologice de utilizare a acestuia, se modifica şi se completează după cum urmează:2.1.
18. Se introduce grupa 31 "Instrumente financiare derivate" incluzând următoarele conturi: "Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE B 311 - Instrumente financiare derivate ferme B 3111 - Operaţiuni de schimb la termen B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3119 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb B 312 - Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate B 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3129 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb B 313 - Instrumente financiare derivate condiţionale vândute B 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobânzii B 3139 - Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb CONŢINUT: 311 - valoarea instrumentelor financiare derivate ferme; 3111 - contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen, contracte swap de devize)*1; 3112 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb)*2; 3113 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rata a dobânzii etc.)*3; 3119 - contracte ferme la termen a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii; 312 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare, cumpărate de instituţia de credit; 3121 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb; 3122 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii; 3129 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii; 313 - valoarea optiunilor şi a altor instrumente financiare derivate similare, vândute de instituţia de credit; 3131 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia cursului de schimb; 3132 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii; 3139 - instrumente a căror valoare se modifica în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rata a dobânzii."------------ *1) preia parţial conţinutul contului 3723 *2) preia conţinutul contului 3724 *3) preia conţinutul contului 37252.1.
19. În cadrul contului sintetic de gradul II 6074 "Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III: "A 60748 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb"2.1.
20. În cadrul contului sintetic de gradul II 7074 "Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate" se introduce următorul cont sintetic de gradul III: "P 70748 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb"2.1.
21. Denumirea şi conţinutul conturilor sintetice de gradul I 941 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de dobânda", 943 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de dobânda", 944 "Operaţiuni efectuate pe pieţele organizate şi asimilate de instrumente financiare derivate de curs de schimb", 945 "Operaţiuni efectuate pe pieţele la buna înţelegere de instrumente financiare derivate de curs de schimb" se modifica astfel: B 941 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele reglementate B 943 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) B 944 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate B 945 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) CONŢINUT: 941 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de dobânda negociate pe pieţele reglementate; 943 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de dobânda-negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter); 944 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele reglementate; 945 - valoarea nominală a contractelor aferente operaţiunilor cu instrumente financiare derivate de curs de schimb negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter).2.1.
22. În cadrul contului sintetic de gradul I 941 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9412 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94121 - Instrumente cumpărate A 94122 - Instrumente vândute A 9419 - Alte operaţiuni condiţionale A 94191 - Instrumente cumpărate A 94192 - Instrumente vândute"2.1.
23. În cadrul contului sintetic de gradul I 943 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobânda efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC -over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9432 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94321 - Instrumente cumpărate A 94322 - Instrumente vândute A 9439 - Alte operaţiuni condiţionale A 94391 - Instrumente cumpărate A 94392 - Instrumente vândute"2.1.
24. În cadrul contului sintetic de gradul I 944 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9442 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94421 - Instrumente cumpărate A 94422 - Instrumente vândute A 9449 - Alte operaţiuni condiţionale A 94491 - Instrumente cumpărate A 94492 - Instrumente vândute"2.1.
25. În cadrul contului sintetic de gradul I 945 "Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter)" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II şi III: "A 9452 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94521 - Instrumente cumpărate A 94522 - Instrumente vândute A 9459 - Alte operaţiuni condiţionale A 94591 - Instrumente cumpărate A 94592 - Instrumente vândute"2.1.
26. În cadrul grupei 94 "Angajamente privind instrumentele financiare derivate" se introduc următoarele conturi sintetice de gradul I, II şi III: "A 946 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate A 9461 - Operaţiuni de acoperire A 9462 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94621 - Instrumente cumpărate A 94622 - Instrumente vândute A 9465 - Alte operaţiuni A 9469 - Alte operaţiuni condiţionale A 94691 - Instrumente cumpărate A 94692 - Instrumente vândute A 947 - Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter) A 9471 - Operaţiuni de acoperire A 9472 - Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94721 - Instrumente cumpărate A 94722 - Instrumente vândute A 9475 - Alte operaţiuni A 9479 - Alte operaţiuni condiţionale A 94791 - Instrumente cumpărate A 94792 - Instrumente vândute"2.1.
27. Conţinutul conturilor nou introduse potrivit pct. 2.1.5 - 2.1.9 este următorul: "CONŢINUT: 9412, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de 9419, dobânda (ex. optiuni şi alte instrumente similare de rata a 9432, dobânzii); 9439 9442, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de curs 9449, de schimb (ex. optiuni şi alte instrumente similare de curs de 9452, schimb); 9459 946 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele reglementate; 947 - valoarea nominală a instrumentelor financiare derivate, altele decât cele de dobânda şi curs de schimb, negociate pe pieţele la buna înţelegere (OTC - over the counter); 9461, - valoarea nominală a instrumentelor derivate ferme, altele decât 9465, cele de dobânda şi curs de schimb; 9471, 9475 9462, - valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale, altele 9469, decât cele de dobânda şi curs de schimb." 9472, 94792.
28. Pct. 5.47 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi va avea următorul conţinut: "Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenta trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului. Tranzacţiile la termen neajunse la scadenta trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului."
29. Reglementări privind întocmirea, formatul şi conţinutul situaţiilor financiare anuale ale instituţiilor de credit3.
30. În formatul de bilanţ, prevăzut la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, codul poziţiei "Alte rezerve" se modifica şi este 399, iar după poziţia 396 "Rezerve pentru riscuri bancare" se introduc poziţiile 397 "Rezerva de întrajutorare" şi 398 "Rezerva mutuala de garantare". Astfel, formatul bilanţului se modifica şi se completează şi este cel prezentat în anexa nr. 2.Totodată, exemplele de prezentare a situaţiei modificărilor capitalurilor proprii, prevăzute la Capitolul 3 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi sunt cele prezentate în anexele nr. 3 şi 4.3.
31. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul de bilanţ, se modifica şi se completează astfel: COD POZIŢIE PLAN DE CONTURI ACTIV 033 - Creanţe asupra instituţiilor de credit la vedere 1112 + 121 + 1311 + 1411 + 1511 + + ex.1611 + 1711 + 17311 + 17411 + + ex.17611 + ex.17811 + ex.17821 + + ex.1811 + ex.1821 - ex.1911 + + ex.30111 + ex.3811 + ex.3821 - - ex.399 036 - Creanţe asupra instituţiilor de credit alte creanţe 1113 + 1114 + 1312 + 1313 + 1412 + + 1413 + 1512 + ex.1611 + 17312 + + 17313 + 17412 + ex.17611 + ex.17811 + + ex.17821 + ex.1811 + + ex.1821 - ex.1911 + ex.30111 + + ex.3811 + ex.3821 - ex.399 + ex.401 + + ex.402 + ex.4811 + ex.4821 - ex. 499 130 - Alte active ex. 333(solduri debitoare) + 3362 + 341(sold debitor) + 342(sold debitor) + + 3514 + 35192 + 35262 + 35324 + + 35326 + 35328(sold debitor) + 3534 + 35392 +3551 + 3552 + + 3556 + 361 + 362 + 363 + 365 + 367 + + 368 + 3712 + 3723(sold debitor) + + 311(sold debitor) + 312(sold debitor) + 313(sold debitor) + + ex.373(solduri debitoare) + + ex.3811 + ex.3821 - 393 - ex.399 + + 421 ± 424 + 3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 3531 (sold debitor) + + 3533(sold debitor) + 3536(sold + debitor) + 3538(sold debitor) 140 - Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate 1171 + 1271 + 1317 + 1417 + 1517 + + 1617 + 17171 + 17317 + 17417 + + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + + 17827 + 1812 + 1817 + 1822 + 1827 - - 1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 + + 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 + + 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 - - 2912 + 30117 + 30257 + ex.30371 + + ex.30372 + 30373 + 30374 + ex.30471 + + ex.30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 + + 378 + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 - - ex.399 + 407 + 417 + 4812 + 4817 + + 4822 + 4827 - 499 PASIV 303 - Datorii privind instituţiile de credit la vedere 1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + + ex.1621 + 1712 + 17321 + 17421 + + ex.17621 + ex.30121 306 - Datorii privind instituţiile de credit la termen 1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + + 1423 + 1522 + ex.1621 + 17322 + + 17323 + 17422 + ex.17621 + ex.30121 330 - Alte pasive 30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + + ex.333 (solduri creditoare) + 334 + + 335 + 3361 + 341 (sold creditor) + + 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + + 3513 + 3516 + 35191 +3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + + 35261 + 3531 (sold creditor) + 35323 + 35327 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 3566 + 3716 + 3723 (sold creditor) + 311 (solduri creditor) + 312 (sold. creditor) + 313 (sold creditor) + ex.373 (solduri creditoare) + ex.379 (solduri creditoare) + 418 + 541 + 542 340 - Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate 1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + + 1627 + 17172 + 17327 + 17427 + + 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 + + 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 + + 2627 + 30127 + 30277 + 3217 + 3227 + + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + 376 + + 377 + 537 397 - Rezerva de întrajutorare 5171 398 - Rezerva mutuala de garantare 5172 399 - Alte rezerve 515 + 518 + 519 3.
32. Exemplele de corespondenta, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, dintre Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit (prevăzut la Cap. 2 din Reglementările contabile armonizate) şi unele poziţii din formatul contului de profit şi pierdere, se modifica şi se completează astfel: COD POZIŢIE PLAN DE CONTURI 010 - Dobânzi de primit şi venituri asimilate 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + + 70161 + 70162 + 70163 + 70164 + + 70168 + 7017 + 7018 + ex.7037 + + 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + + 7071 + 7072 + 7022 + 7023 + 7024 + + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 7034 + + 7036 020 - Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + + 60161 + 60162 + 60163 + 60164 + + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + + 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + + 60342 + 6036 + ex.6037 + 605 + + 6071 + 6072 040 - Venituri din comisioane 70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + + 708 050 - Cheltuieli cu comisioane 60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + +608 060 - Profit sau pierdere neta din operaţiuni financiare 7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + ex.7637 - 6032 - 6061 - 6074 - 66311 - 60336 - ex.6637 3.
33. Corelatia aferentă poziţiei 390 din cadrul modelului de bilanţ, prevăzută la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se modifica şi este următoarea:390 = 392 + 394 + 396 + 397 + 398 + 3993.
34. Corelatiile în cadrul modelului de bilanţ, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel: 150 = 440 150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 440 = 300 + 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 413 - 416 + 423 - 426 - 4303.
35. Corelatiile în cadrul modelului de cont de profit şi pierdere, prevăzute la Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:283 - 286 = 253 - 256 - 260 - 2703.
36. Capitolul 4 din Reglementările contabile armonizate, se completează astfel:"Corelatii între modelul de bilanţ şi cel de cont de profit şi pierdere: Bilanţ-col.1 şi 2 Cont de profit şi pierdere - col.1 şi 2 423 283 426 286" 3.
37. Conţinutul Notei 7 "Repartizarea profitului" din cadrul Capitolului 3 din Reglementările contabile armonizate se modifica şi este prezentat în anexa nr. 5.
38. Modificarea formularului "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioareÎn modelul formularului de raportare semestriala a instituţiilor de credit "Date informative" (cod 30) din cadrul Capitolului II al Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, se modifica poziţia V "Plati de dobânzi şi redevenţe" şi se introduce poziţia VI "Obligaţii amânate la plata conform prevederilor art. 3

(4)din Ordonanţa de Urgenta a Guvernului nr. 37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelor din economie". Astfel, formatul formularului respectiv este cel prezentat în anexa nr. 6.

1. Pct. 5 "Depunerea situaţiilor financiare anuale" din anexa nr. 12 la Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 263/2/2004 privind modificarea şi completarea unor reglementări contabile aplicabile instituţiilor de credit se modifica şi se completează după cum urmează:5.
2. Pct. 5.1 va avea următorul cuprins: "În conformitate cu prevederile art. 29 alin.

(1)din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale pct. 9.3 din secţiunea a 9-a a cap. 1 din Reglementările contabile armonizate, câte un exemplar al raportului anual se depune de către bănci, persoane juridice române, de către sucursalele din România ale băncilor străine, de către organizaţiile cooperatiste de credit, de către casele/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ, precum şi de către instituţiile emitente de moneda electronică la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, precum şi la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de 150 de zile de la încheierea exerciţiului financiar.În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:- la casa centrala a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor;- la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrala a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;- la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit."5.

1. Pct. 5.2 va avea următorul cuprins: "Raportul anual care se depune la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice va fi însoţit de balanţa de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004.În aceleaşi condiţii, inclusiv cele prevăzute la pct. 5.1, vor fi depuse şi rapoartele anuale, întocmite în conformitate cu prevederile Reglementărilor contabile armonizate, ale instituţiilor de credit prevăzute în dispoziţiile generale la pct. 2 lit. E din respectivele reglementări."5.
2. Pct. 5.3 şi pct. 5.5 se abroga.5.
3. Pct. 5.4 va avea următorul cuprins: "Raportul anual conţinând situaţiile financiare retratate aferente primului an de aplicare a Reglementărilor contabile armonizate va fi depus de către organizaţiile cooperatiste de credit până la data de 30 noiembrie 2004, cu respectarea prevederilor pct. 5.1".5.
4. Pct. 5.8 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate pot întocmi situaţii financiare consolidate pentru exerciţiul financiar al anului
5. O copie de pe situaţiile financiare consolidate împreună cu a copie de pe raportul de gestiune consolidat şi o copie de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare consolidate vor fi depuse la Banca Naţionala a României în termen de 10 zile de la data publicării lor, potrivit prevederilor art. 66 din Normele Băncii Naţionale a României nr. 8/2002 privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit."5.
6. La pct. 5.9 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins: "Termenul de depunere a declaraţiei este de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar."5.
7. Pct. 5.10 va avea următorul cuprins: "Instituţiile de credit vor anexa la situaţiile financiare anuale depuse la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice formularul mod. 4032 - "Situaţia activelor imobilizate", prevăzut de Ordinul guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 2/2003 pentru aprobarea Modelelor situaţiilor financiare periodice şi a normelor metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora pentru instituţiile de credit care aplica Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităţilor Economice Europene nr. 86/635/CEE şi cu Standardele Internaţionale de Contabilitate aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 1982/5/2001, precum şi formularul "Date informative" (cod 30) prevăzut de Ordinul ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr. 999/3/2003 pentru aprobarea sistemului de raportare semestriala a instituţiilor de credit, cu modificările şi completările ulterioare, asa cum a fost modificat prin pct. 4 din prezenta anexa, întocmite în baza datelor cuprinse în situaţiile financiare anuale.Corelatiile între modelul de bilanţ şi formularul "Date informative" (cod 30) sunt următoarele: Bilanţ - col.2 Date informative - col.2 423 101 426 102" + Anexa 2 JUDEŢUL-----------------|__|__| FORMA DE PROPRIETATE ------------|_|_| DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea CREDIT:----------------- preponderenta)------------------------ ADRESA LOC:------, sector ---- Cod grupa CAEN-----------------|_|_|_| STR.:------------- nr.:------ CODUL FISCAL---------|_|_|_|_|_|_|_|_| TELEFONUL:------FAXUL:------- NUMĂRUL DIN REGISTRUL COMERŢULUI---------------- BILANŢ încheiat la data de 31 decembrie..... - mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar ACTIV poziţie Precedent încheiat A B C 1 2 Casa, disponibilitati la bănci centrale 010 Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinantare la băncile centrale 020 - Efecte publice şi valori asimilate 023 -Alte titluri acceptate pentru refinantare la băncile centrale 026 Creanţe asupra instituţiilor de credit 030 - la vedere 033 - alte creanţe 036 Creanţe asupra clientelei 040 Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix 050 - emise de organisme publice 053 - emise de alţi emitenti, din care: 056 - obligaţiuni proprii 058 Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil 060 Participatii, din care: 070 - participatii la instituţii de credit 075 Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care: 080 - părţi în cadrul instituţiilor de credit 085 Imobilizari necorporale, din care: 090 - cheltuieli de constituire 093 - fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros 096 Imobilizari corporale, din care: 100 - terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăşurării activităţilor proprii 105 Capital subscris nevarsat 110 Acţiuni şi părţi proprii 120 Alte active 130 Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate 140 Total activ 150 - mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar PASIV poziţie Precedent încheiat A B C 1 2 Datorii privind instituţiile de credit 300 - la vedere 303 - la termen 306 Datorii privind clientela 310 - depozite, din care: 313 - la vedere 314 - la termen 315 - alte datorii, din care: 316 - la vedere 317 - la termen 318 Datorii constituite prin titluri 320 - titluri de piaţa interbancara, obligaţiuni, titluri de creanta negociabile în circulaţie 323 - alte titluri 326 Alte pasive 330 Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate 340 Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli, din care: 350 - provizioane pentru pensii şi obligaţii similare 353 - alte provizioane 356 Datorii subordonate 360 Capital social subscris 370 Prime de capital 380 Rezerve 390 - rezerve legale 392 - rezerve statutare sau contractuale 394 - rezerve pentru riscuri bancare 396 - rezerva de întrajutorare 397 - rezerva mutuala de garantare 398 - alte rezerve 399 Rezerve din reevaluare 400 Rezultatul reportat Profit 413 - Pierdere 416 Rezultatul exerciţiului financiar - Profit 423 - Pierdere 426 Repartizarea profitului 430 Total pasiv 440 - mii lei - Cod Nota Exerciţiul financiar ELEMENTE ÎN AFARĂ BILANŢULUI poziţie Precedent încheiat A B C 1 2 Datorii contingente, din care: 600 - acceptări şi andosari 603 - garanţii şi active gajate 606 Angajamente, din care: 610 - angajamente aferente tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare 615 + Anexa 3 SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII la data de 31 decembrie ..... exemplu - mii lei - Cresteri Reduceri Element al capitalului propriu Nota Sold la 1 ian. Total din care prin tran- sfer Total din care prin tran- sfer Sold la 31 dec. 0 1 2 3 4 5 6 7 Capital subscris Prime de capital Rezerve legale Rezerve statutare sau contractuale Rezerva generală pentru riscul de credit Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale Rezerve din reevaluare Rezerve pentru acţiuni proprii Rezerve din conversie Rezerva de întrajutorare Rezerva mutuala de garantare Alte rezerve Rezultatul reportat Profit nerepartizat Pierdere neacoperita Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai puţin IAS 29 Sold creditor Sold debitor Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Sold creditor Sold debitor Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale Sold creditor Sold debitor Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare Rezultatul exerciţiului financiar Sold creditor Sold debitor Notă:Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:- natura modificărilor;- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;- orice alte informaţii semnificative. + Anexa 4 Situaţia modificărilor capitalurilor propriila data de 31 decembrie ... - exemplu *Font 9* - mii lei - Alte capitaluri proprii N o t a Ca- pi- tal so- ci- al Pri- me de ca- pi- tal Re- zer ve le- ga- le Re- zul ta- tul exer citi ului fi- nan- ciar Re- zer- ve sta- tu- tare sau con- trac tu- ale Re- zer- va ge- ne- rala pen- tru ris- cul de cre- dit Rezerva repre- zentand fondul pentru riscuri bancare gene- rale Re- zer- ve pen- tru ac- ti- uni pro- prii Re- zer- ve din re- eva- lu- are Re- zer- ve din con- ver- sie Re- zer- va de în- tra- ju- to- rare Re- zer- va mu- tu- ala de ga- ran- tare Re- zul- ta- tul re- por- tat Alte ca- pi- ta- luri pro- prii To- tal ca- pi- ta- luri pro- prii 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Sold la inche- ierea exerci- tiului finan- ciar N-1 Modi- ficari (cres- teri sau re- duceri), din care: - - - - Alte modifi- cari Sold la inche- ierea exerci- tiului finan- ciar N Notă:Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la:- natura modificărilor;- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;- orice alte informaţii semnificative. + Anexa 5 EXEMPLE DE PREZENTARE A NOTELOR EXPLICATIVE Nota 7 Destinaţie Suma Profit de repartizat - Rezerve legale - Rezerve statutare sau contractuale - Rezerve pentru riscuri bancare - Rezerva de întrajutorare - Rezerva mutuala de garantare - Alte rezerve - Dividende - Acoperirea pierderii contabile din anii precedenti - Alte repartizari Profit nerepartizat + Anexa 6 DATE INFORMATIVE30 I DATE PRIVIND REZULTATUL ÎNREGISTRAT -mii lei- Cod poziţie Număr unităţi Sume A B 1 2 Unităţi care au înregistrat profit 101 Unităţi care au înregistrat pierdere 102 Cod Total din care: poziţie col. II. DATE PRIVIND PLĂŢILE RESTANTE 2+3 Pentru Pentru acti- acti- vita- vita- tea tea de curen- inves- ta titii A B 1 2 3 PLATI RESTANTE - TOTAL (poz.202+206+212 la 216+221+222+227), din care: 201 Furnizori restanti - TOTAL (poz. 203 la 205), din care: 202 - peste 30 zile 203 - peste 90 zile 204 - peste 1 an 205 Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale- TOTAL (poz. 207 la 211), din care; 206 - contribuţii pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate 207 - contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate 208 - contribuţia pentru pensia suplimentară 209 - contribuţii pentru bugetul asigurărilor de şomaj 210 - alte datorii sociale 211 Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale şi alte fonduri 212 Obligaţii restante faţă de alţi creditori 213 Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat 214 Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale 215 Împrumuturi primite nerambursate la scadenta TOTAL (poz. 217 la 220), din care: 216 - restante până la 30 zile 217 - restante după 30 zile 218 - restante după 90 zile 219 - restante după 1 an 220 Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite 221 Depozite băneşti primite nerambursate la scadenta - TOTAL (poz. 223 la 226), din care: 222 - restante până la 30 zile 223 - restante după 30 zile 224 - restante după 90 zile 225 - restante după 1 an 226 Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite 227 30 III. NUMĂR MEDIU DE SALARIAŢI -mii lei- Cod poziţie 30 iunie/ 30 dec. an prece- dent 30 iunie/ 30 dec. an curent A B 1 2 Număr mediu de salariaţi 301 IV. DATE PRIVIND INVESTIŢIILE STRĂINE ÎN ROMÂNIA Cod poziţie Sume - Euro - A B 1 Total capital social vărsat de investitorul străin la data de 1 ianuarie a anului curent (poz.402 +403), din care: 401 - în valută 402 - în natura 403 Creşterea capitalului social vărsat de investitorul străin în cursul anului curent (poz. 405 la 408) 404 - achizitionari de părţi sociale sau cumpărări de acţiuni 405 - dividende reinvestite 406 - conversii de împrumuturi în acţiuni 407 - alte cauze 408 Descresterea capitalului social vărsat de investitorul străin în cursul anului curent (poz.410 la 412), din care: 409 - cedari de părţi sociale sau vânzări de acţiuni 410 - restituiri de capital 411 - alte cauze 442 Total capital social vărsat de investitorul străin (poz. 401+404-409) 413 Cota de participare a investitorului străin (%) 414 Împrumuturi acordate de investitorul străin 415 V. PLATI DE DOBÂNZI ŞI REDEVENŢE Cod poziţie Sume - mii lei - Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 501 - impozitul datorat la bugetul de stat 502 Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 503 - impozitul datorat la bugetul de stat 504 Venituri din redevenţe plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 505 - impozitul datorat la bugetul de stat 506 VI. OBLIGAŢII AMÂNATE LA PLATA CONFORM PREVEDERILOR ART. 3

(4)DIN ORDONANTA DE URGENTA A GUVERNULUI NR. 37/2004 PRIVIND MĂSURI DE DIMINUARE A ARIERATELOR DIN ECONOMIE Cod poziţie Sume - mii lei - Obligaţii amânate la plata către bugete 601 Obligaţii comerciale amânate la plata 602 Notă ... *) Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 21 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.ADMINISTRATOR,(CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)Numele, prenumele, semnaturaşi ştampila instituţiei de creditCONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUIFINANCIAR-CONTABIL,Numele, prenumele, şisemnatura Conținutul acestui material nu reprezintă în mod obligatoriu poziția oficială a Uniunii Europene sau a Guvernului României. Pentru informații detaliate despre celelalte programe cofinanțate de Uniunea Europeană, vă invităm să vizitați www.fonduri-ue.ro. Copyright © 2026 - Ministerul Justiției. Toate drepturile rezervate. - Termeni și Condiții | Acasă | Despre Proiect | Facilități Oferite | Legături Utile ×Inchide Versiune Beta A fost lansata versiunea Beta a Portalului Legislativ Fiind o versiune Beta, este posibil ca unele facilitati sa nu functioneze in mod corect. Inchide mesajul de atentionare ×Inchide Datorita faptului ca folositi o versiune de Internet Explorer (Internet Explorer 8) foarte veche este posibil ca unele functionalitati sa fie dezactivate sau sa nu functioneze corect! Ce browser sa aleg? Google Chrome Descarca Browser Mozilla Firefox Descarca Browser Descarca Browser Apple Safari Descarca Browser De ce sa actualizez browserul? Browserele invechite, cum ar fi Internet Explorer 8 (lansat în 2001) nu respecta standardele web, nu ofera unele facilitati noi browser-ului, cum ar fi de navigatie sau descarcare, managerul de tab-uri, si au probleme de securitate. Aceasta afecteaza, de asemenea, calitatea de redare site-uri web. Inchide mesajul de atentionare