(1)Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară și publicare a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate ale băncilor, persoane juridice române, organizațiilor cooperatiste de credit, băncilor de economisire și creditare în domeniul locativ, băncilor de credit ipotecar, sucursalelor din România ale instituțiilor de credit străine, sucursalelor din străinătate ale instituțiilor de credit, persoane juridice române, denumite în continuare instituții de credit, precum și regulile de înregistrare în contabilitatea instituțiilor de credit a operațiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit, precizări privind documentele, formularele și registrele de contabilitate, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora.

(2)Prevederile IFRS se aplică la recunoașterea, clasificarea, evaluarea și înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate de instituțiile de credit, precum și la prezentarea și descrierea elementelor și operațiunilor reflectate în situațiile financiare. (la 01-01-2018, Punctul 1 din Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 2.

(1)Răspunderea pentru organizarea și ținerea contabilității, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligația gestionării instituției de credit.

(2)În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condițiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operațiile economice; organizarea și ținerea corectă și la zi a contabilității; organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, precum și valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situațiilor financiare, publicarea și depunerea la termen a acestora la autoritățile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor și situațiilor financiare și organizarea contabilității de gestiune adaptată la specificul instituției de credit. ... 3. Documentele oficiale de prezentare a situației economico-financiare a instituțiilor de credit sunt situațiile financiare anuale. ... 4.

(1)Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.

(2)Prin valută se înțelege altă monedă decât leul.

(3)Subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor de credit, persoane juridice române, organizează și conduc contabilitatea proprie la nivel de balanță de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituției de credit, fără a întocmi situații financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informațiilor și a obligațiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparțin să poată întocmi situații financiare anuale.

(4)Instituțiile de credit care au subunități fără personalitate juridică organizează și conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informațiile necesare privind activitatea desfășurată de aceste subunități.

(5)În înțelesul prezentelor reglementări, prin subunități fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor de credit persoane juridice române, se înțelege sucursale, agenții, reprezentanțe sau alte asemenea unități fără personalitate juridică, înființate potrivit legii. ... 5. În situația instituțiilor de credit administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la "administratori" și "consiliu de administrație" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" și, respectiv, "directorat". ... 5^1. Documentul care conține situațiile financiare trebuie să precizeze denumirea instituției de credit raportoare, precum și informații referitoare la:

1. a)registrul comerțului la care este păstrat dosarul instituției de credit, împreună cu numărul de înmatriculare al instituției de credit în registrul în cauză; ...
2. b)forma juridică a instituției de credit, adresa sediului social și, după caz, faptul că instituția de credit este în lichidare. ... ... ---------- Pct. 5^1 din anexa 1 a fost introdus de pct. 1 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Capitolul II PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT Secţiunea 1. Elaborarea situațiilor financiare anuale 6. Fiecare instituție de credit are obligația să întocmească situații financiare anuale. 7. Întocmirea situațiilor financiare anuale de către instituțiile de credit se va face în conformitate cu cerințele IFRS. 8. Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:
3. a)denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre entitățile în care instituția deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul instituției, un interes de participare, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor, precum și profitul sau pierderea entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul, rezervele și profitul sau pierderea entității în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică bilanțul și nu este controlată de către instituție sau sunt de natură a cauza un prejudiciu grav oricăreia dintre entitățile la care se referă. Orice astfel de omisiune este prezentată în notele explicative la situațiile financiare; ... ---------- Lit.
4. a)a pct. 8 din anexa 1 a fost modificată de pct. 2 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
5. b)denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre entitățile la care instituția de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări; ...
6. c)denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități din care face parte instituția de credit în calitate de filială; ...
7. d)denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entități din care face parte instituția de credit în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de entități prevăzut la lit. c); ...
8. e)locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit.
9. c)și d), cu condiția ca acestea să fie disponibile; ...
10. f)numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate după cum urmează: ... f.1) Salarii și indemnizații; ---------- Lit. f.1) a pct. 8 din anexa 1 a fost modificată de pct. 3 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. f.2) Cheltuieli cu asigurările sociale, din care: f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor;
11. g)suma indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie; ...
12. h)valoarea avansurilor și creditelor acordate de către instituția de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum și angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanție de orice tip. Aceste informații trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte. ... Secţiunea 2. Semnarea situațiilor financiare anuale 9. Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul. 10. Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale se completează astfel:
13. a)directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator; ...
14. b)persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România. ... Secţiunea 3. Raportul administratorilor 11.

(1)Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților instituției de credit și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.

(2)Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților instituției de credit și a poziției sale financiare, corelată cu dimensiunea și complexitatea activităților.

(3)În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea instituției de credit, performanța sau poziția sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari și, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații despre aspecte privind mediul înconjurător și angajații.

(4)În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale. 12. Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informații despre:

1. a)abrogată; ... ---------- Lit.
2. a)a pct. 12 din anexa 1 a fost abrogată de pct. 4 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
3. b)dezvoltarea previzibilă a instituției de credit; ...
4. c)activitățile din domeniul cercetării și dezvoltării; ...
5. d)informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume: d.1) motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar; ... d.2) numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; ---------- Lit. d.2) a pct. 12 din anexa 1 a fost modificată de pct. 5 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. d.3) în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor; d.4) numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de instituția de credit și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă; ---------- Lit. d.4) a pct. 12 din anexa 1 a fost modificată de pct. 6 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
6. e)existența de sucursale ale instituției de credit; ...
7. f)utilizarea de către instituția de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii: ... f.1) obiectivele și politicile instituției de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și f.2) expunerea instituției de credit la riscul de preț, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie. 12^1

(1)Entitățile de interes public care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar includ în raportul administratorilor o declarație nefinanciară care conține informații, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înțelegerea dezvoltării, performanței și poziției entității și a impactului activității sale, privind cel puțin aspectele de mediu, sociale și de personal, respectarea drepturilor omului și combaterea corupției și a dării de mită, inclusiv:

1. a)o descriere succintă a modelului de afaceri al entității; ...
2. b)o descriere a politicilor adoptate de entitate în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligență necesară aplicate; ...
3. c)rezultatele politicilor respective; ...
4. d)principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operațiunile entității, inclusiv, atunci când este relevant și proporțional, relațiile sale de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective și modul în care entitatea gestionează riscurile respective; ...
5. e)indicatori-cheie de performanță nefinanciară relevanți pentru activitatea specifică a entității. ...

(2)Dacă entitatea nu pune în aplicare politici în ceea ce privește unul sau mai multe dintre aspectele menționate la alin.

(1), declarația nefinanciară oferă o explicație clară și motivată cu privire la această opțiune.

(3)Declarația nefinanciară menționată la alin.

(1)conține, de asemenea, după caz, trimiteri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.

(4)Informațiile referitoare la evoluții iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională și au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a entității, cu condiția ca aceste omisiuni să nu împiedice o înțelegere corectă și echilibrată a dezvoltării, performanței și poziției entității și a impactului activității sale.

(5)Pentru prezentarea informațiilor menționate la alin.

(1), entitățile se pot baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel național, al Uniunii Europene sau la nivel internațional, cu precizarea explicită a acestora.

(6)Se consideră că entitățile care îndeplinesc obligația prevăzută la alin.

(1)și-au îndeplinit obligația legată de analiza informațiilor nefinanciare prevăzută la pct. 11 alin.

(3).

(7)O entitate care este filială este exonerată de obligația prevăzută la alin.

(1)dacă entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entități, în conformitate cu prevederile pct. 37.

(8)Auditorul statutar sau firma de audit are obligația de a verifica dacă s-a furnizat declarația nefinanciară menționată la alin.

(1). (la 01-01-2017, Sectiunea 3. din Capitolul II , Anexa 1 a fost completata de Punctul 1, ANEXA Nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 ) ... 13.

(1)O instituție de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, va include în raportul administratorilor o declarație referitoare la guvernanța corporativă. Această declarație va fi inclusă ca o secțiune distinctă a raportului administratorilor și va cuprinde cel puțin următoarele informații:

1. a)o trimitere la elementele următoare, după caz: a.1) codul de guvernanță corporativă care se aplică instituției de credit și/sau codul de guvernanță corporativă pe care instituția de credit a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituția de credit va indica totodată locul unde sunt disponibile public textele pertinente; și/sau a.2) toate informațiile relevante referitoare la practicile de guvernanță corporativă aplicate în plus față de cerințele legislației naționale. În acest caz, instituția de credit va face publice detaliile practicilor sale de guvernanță corporativă; ---------- Lit.
2. a)a alin.

(1)al pct. 13 din anexa 1 a fost modificată de pct. 7 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. ...

1. b)în măsura în care, potrivit legislației naționale, instituția de credit se îndepărtează de la codul de guvernanță corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicație a acesteia privind părțile din cod pe care nu le aplică și motivele neaplicării. În situația în care instituția de credit a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanță corporativă, la care se face referire la lit. a.1), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră; ---------- Lit.
2. b)a alin.

(1)al pct. 13 din anexa 1 a fost modificată de pct. 7 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. ...

1. c)o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern și sistemelor de gestionare a riscurilor, în relație cu procesul de raportare financiară; ...
2. d)în cazul instituțiilor de credit ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital: d.1) deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital); d.2) deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi; d.3) orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituția de credit, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare; d.4) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale instituției de credit; d.5) competențele membrilor consiliului de administrație și, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de valori mobiliare; ---------- Lit. d.5) a alin.

(1)al pct. 13 din anexa 1 a fost modificată de pct. 8 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. ...

1. e)modul de desfășurare a adunării generale a acționarilor sau asociaților și atribuțiile cheie ale acesteia, ca și o descriere a drepturilor acționarilor sau asociaților și a modului în care acestea pot fi exercitate; ...
2. f)structura și modul de operare a organelor de administrație, conducere și supraveghere și ale comitetelor acestora. ...
3. g)o descriere a politicii de diversitate aplicate în ceea ce privește organele de administrație, conducere și supraveghere ale instituției de credit referitor la aspecte cum ar fi, de exemplu, vârsta, genul sau educația și experiența profesională, obiectivele acestei politici de diversitate, modul în care a fost pusă în aplicare și rezultatele în perioada de raportare. Dacă nu se aplică o astfel de politică, declarația conține o explicație în acest sens. (la 01-01-2017, Punctul 13 din Sectiunea 3. , Capitolul II , Anexa 1 a fost completat de Punctul 2, ANEXA Nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 ) ...

(2)Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituției de credit au obligația colectivă de a asigura că situațiile financiare anuale și raportul administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională.

(3)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă avizul referitor la informațiile pregătite în temeiul alin.

(1)lit.

1. c)și
2. d)și verifică dacă au fost prezentate informațiile menționate la alin.

(1)lit. a), b), e), f) și g). (la 01-01-2017, Alineatul

(3)din Sectiunea 3. , Capitolul II , Anexa 1 a fost modificat de Punctul 3, ANEXA Nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 )

(4)În scopul de a îmbunătăți și mai mult transparența pentru acționari, investitori și alte părți interesate și în plus față de informațiile cu privire la elementele menționate la alin.

(1), instituțiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată trebuie să descrie modul în care au aplicat recomandările codului de guvernanță corporativă relevant cu privire la subiectele de maximă importanță pentru acționari. ---------- Alin.

(4)al pct. 13 din anexa 1 a fost introdus de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(5)Informațiile menționate trebuie să fie suficient de clare, precise și exhaustive pentru a permite acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să dobândească o bună înțelegere a modului în care este administrată instituția de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată. În plus, trebuie să se facă referire la caracteristicile și situația specifică a instituției de credit, cum ar fi mărimea, structura instituției de credit sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante. ---------- Alin.

(5)al pct. 13 din anexa 1 a fost introdus de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(6)În scopul de a facilita accesul pentru acționari, investitori și alte părți interesate, instituțiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată trebuie să pună la dispoziție periodic, pe site-urile lor, informațiile menționate la prezentul punct și să includă o trimitere către site în raportul administratorilor, chiar dacă acestea oferă deja informații prin alte mijloace precizate în prezentele reglementări. ---------- Alin.

(6)al pct. 13 din anexa 1 a fost introdus de pct. 9 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 13^1.

(1)În caz de abatere de la recomandările codului de guvernanță corporativă sub incidența căruia se află sau pe care au decis să îl aplice în mod voluntar, instituțiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată trebuie să indice în mod clar de la ce recomandări specifice s-au abătut și, pentru fiecare abatere în parte de la o recomandare individuală:

1. a)să explice în ce mod s-a abătut instituția de credit de la o recomandare; ...
2. b)să descrie motivele abaterii; ...
3. c)să descrie modul în care a fost luată decizia de a se abate de la recomandare în cadrul instituției de credit; ...
4. d)dacă abaterea este limitată în timp, să explice când preconizează instituția de credit că se va conforma cu o anumită recomandare; ...
5. e)să descrie, dacă este cazul, măsura luată în locul conformării și să explice în ce fel măsura respectivă atinge obiectivul care stă la baza recomandării specifice sau a codului în ansamblu ori să clarifice modul în care contribuie la o bună guvernanță corporativă a instituției de credit. ...

(2)Informațiile menționate la alin.

(1)trebuie să fie suficient de clare, exacte și complete astfel încât să permită acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să evalueze consecințele care decurg din abaterea de la o anumită recomandare. Acestea trebuie să se refere și la caracteristicile și situația specifică a instituției de credit, cum ar fi mărimea, structura instituției de credit sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.

(3)Explicațiile pentru abateri trebuie să fie clar prezentate în declarația de guvernanță corporativă, astfel încât să fie ușor de găsit de către acționari, investitori și alte părți interesate. Acest lucru ar putea fi realizat, de exemplu, urmând aceeași ordine a recomandărilor ca și în codul relevant sau prin gruparea tuturor explicațiilor privind abaterea din aceeași secțiune din declarația de guvernanță corporativă, atât timp cât metoda utilizată este explicată clar. ---------- Pct. 13^1 din anexa 1 a fost introdus de pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 14. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului. Secţiunea 4. Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale 15.

(1)Situațiile financiare anuale ale instituțiilor de credit sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii. ---------- Alin.

(1)al pct. 15 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(2)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului administratorilor cu situațiile financiare pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile. ---------- Alin.

(2)al pct. 15 din anexa 1 a fost modificat de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(3)Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituția de credit și la mediul acesteia, a identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informații eronate. ---------- Alin.

(3)al pct. 15 din anexa 1 a fost introdus de pct. 12 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(4)Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declarației nefinanciare menționate la pct. 12^1 alin.

(1). (la 01-01-2017, Punctul 15 din Sectiunea 4. , Capitolul II , Anexa 1 a fost completat de Punctul 4, ANEXA Nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 ) 16.

(1)Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde: ---------- Partea introductivă a alin.

(1)al pct. 16 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

1. a)menționarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ...
2. b)o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; ...
3. c)o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia respectivele situații financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... ---------- Lit.
4. c)a alin.

(1)al pct. 16 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

1. d)o referire la aspectele asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrag atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... ---------- Lit.
2. d)a alin.

(1)al pct. 16 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. e) opinia și declarația menționate la pct. 15 alin.

(2)și

(3). ... ---------- Lit. e) a alin.

(1)al pct. 16 din anexa 1 a fost modificată de pct. 13 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(2)Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează. ---------- Alin.

(2)al pct. 16 din anexa 1 a fost modificat de pct. 14 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 16^1.

(1)În notele explicative la situațiile financiare, instituțiile de credit prezintă, pe lângă informațiile cerute de IFRS, totalul onorariilor aferente exercițiului financiar percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru auditul statutar al situațiilor financiare anuale și totalul onorariilor percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru alte servicii de asigurare, pentru servicii de consultanță fiscală și pentru alte servicii decât cele de audit.

(2)Filialele care sunt consolidate în situațiile financiare ale unui grup, întocmite conform prezentelor reglementări, sunt scutite de la obligația prezentării informațiilor menționate la alin.

(1), cu condiția ca aceste informații să fie furnizate în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.

(3)În cazul unui grup, informațiile menționate la alin.

(1)se prezintă nu numai în ceea ce privește auditorul grupului, dar și pentru fiecare auditor sau firmă de audit implicat(ă) în auditul grupului. Dacă un auditor sau o firmă de audit a auditat mai multe entități din grup, totalul onorariilor financiare percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit se poate prezenta pe o bază agregată în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate. ---------- Pct. 16^1 din anexa 1 a fost introdus de pct. 15 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Secţiunea 5. Aprobarea, depunerea și publicarea situațiilor financiare anuale 17. Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională. 18. Situațiile financiare anuale și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii. 19. Un exemplar al situațiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de consiliul de administrație în termen de 130 zile de la încheierea exercițiului financiar la Banca Națională a României. Situațiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Națională a României - Direcția Supraveghere, însoțite de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, atât în format letric cât și electronic. ---------- Pct. 19 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 20. În cazul organizațiilor cooperatiste de credit, documentele menționate la pct. 19 se depun astfel:

1. a)la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situațiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit și de raportul administratorilor; ... ---------- Lit.
2. a)a pct. 20 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
3. b)la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României se depun situațiile financiare anuale, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit, raportul administratorilor, precum și de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operațiunile proprii, precum și cele care să reflecte operațiunile rețelei cooperatiste de credit. ... ---------- Lit.
4. b)a pct. 20 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 21. Situațiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul administratorilor și raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislația în vigoare. 22. Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorul statutar sau firma de audit și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit statutar. ---------- Pct. 22 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 23. Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale. În cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorul statutar sau firma de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ---------- Pct. 23 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 24. Situațiile financiare anuale întocmite de instituțiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituții de credit au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială. Capitolul III PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE Secţiunea 1. Condiții pentru elaborarea situațiilor financiare consolidate 25. Abrogat. ---------- Pct. 25 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 26. Abrogat. ---------- Pct. 26 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 27. Abrogat. ---------- Pct. 27 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 28. Abrogat. ---------- Pct. 28 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 29. Abrogat. ---------- Pct. 29 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 30. Abrogat. ---------- Pct. 30 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 31. Abrogat. ---------- Pct. 31 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 32. Abrogat. ---------- Pct. 32 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 33. Abrogat. ---------- Pct. 33 din anexa 1 a fost abrogat de pct. 16 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Secţiunea 2. Elaborarea situațiilor financiare consolidate 34. Întocmirea situațiilor financiare consolidate de către instituțiile de credit se va face în conformitate cu cerințele IFRS. 35. Notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:
5. a)denumirile și sediile sociale ale entităților incluse în consolidare; ...
6. b)proporția de capital deținută în entitățile incluse în consolidare, altele decât societatea-mamă, de către entitățile incluse în consolidare sau de către persoanele ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități; ...
7. c)criteriile/cerințele IFRS pe baza cărora a fost efectuată consolidarea; ...
8. d)informațiile prevăzute la lit.
9. a)și
10. b)trebuie prezentate cu privire la entitățile excluse din consolidare, precum și explicații cu privire la aplicarea excluderii; ...
11. e)denumirile și sediile sociale ale entităților asociate, respectiv controlate în comun, incluse în consolidare prin metoda punerii în echivalență, precum și proporția de capital al acestora deținută de entitățile incluse în consolidare sau de persoane ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități; ...
12. f)denumirile și sediile sociale ale entităților, altele decât cele menționate la lit.
13. a)și e), în care entitățile incluse în consolidare dețin, direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități, un interes de participare, cu indicarea proporției de capital deținute, a valorii capitalului și rezervelor și a profitului sau pierderii entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care s-au întocmit situații financiare; informațiile privind capitalul și rezervele, precum și profitul sau pierderea pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică situațiile financiare. ...
14. g)numărul mediu de angajați în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate pe salarii și indemnizații, cheltuieli cu asigurările sociale și cheltuieli cu pensiile; ...
15. h)la prezentarea indemnizațiilor și avansurilor și creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, se prezintă numai sumele acordate membrilor organelor respective ale societății-mamă de către societatea-mamă și de filialele sale, indiferent dacă aceste filiale au fost sau nu incluse în consolidare. ... ---------- Pct. 35 din anexa 1 a fost modificat de pct. 17 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Secţiunea 3. Semnarea situațiilor financiare anuale consolidate 36. Prevederile pct. 9 și 10 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate. Secţiunea 4. Raportul consolidat al administratorilor 37.

(1)Raportul consolidat al administratorilor cuprinde, pe lângă informațiile prevăzute de alte dispoziții ale prezentelor reglementări, cel puțin informațiile cerute conform pct. 11-13, ținând cont de ajustările esențiale care decurg din caracteristicile specifice ale unui raport consolidat al administratorilor comparativ cu un raport al administratorilor, într-un mod care să faciliteze evaluarea poziției instituțiilor de credit incluse în consolidare, luate în ansamblu.

(2)Se aplică următoarele ajustări ale informațiilor prevăzute la pct. 11-13:

1. a)la prezentarea de detalii privind acțiunile proprii deținute, raportul consolidat al administratorilor indică numărul și valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor societății-mamă deținute de ea însăși, de filiale ale acesteia sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul oricăreia dintre aceste entități; ...
2. b)în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru instituțiile de credit incluse în consolidare, luate în ansamblu. ...

(3)Atunci când se solicită un raport consolidat al administratorilor, pe lângă raportul administratorilor, cele două rapoarte pot fi prezentate sub forma unui raport unic. ---------- Pct. 37 din anexa 1 a fost modificat de pct. 18 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 37^1

(1)Entitățile de interes public care sunt societăți-mamă și care, la data bilanțului pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 angajați în cursul exercițiului financiar, includ în raportul consolidat al administratorilor o declarație nefinanciară consolidată care conține informații, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înțelegerea dezvoltării, performanței și poziției grupului și a impactului activității sale, privind cel puțin aspectele de mediu, sociale și de personal, respectarea drepturilor omului, combaterea corupției și a dării de mită, inclusiv:

1. a)o descriere succintă a modelului de afaceri al grupului; ...
2. b)o descriere a politicilor adoptate de grup în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligență necesară aplicate; ...
3. c)rezultatele politicilor respective; ...
4. d)principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operațiunile grupului, inclusiv, atunci când este relevant și proporțional, relațiile de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective și modul în care grupul gestionează riscurile respective; ...
5. e)indicatori-cheie de performanță nefinanciară relevanți pentru activitatea specifică a entității. ...

(2)Dacă grupul nu pune în aplicare politici în ceea ce privește unul sau mai multe dintre aspectele menționate la alin.

(1), declarația nefinanciară consolidată oferă o explicație clară și motivată în acest sens.

(3)Declarația nefinanciară consolidată menționată la alin.

(1)conține, de asemenea, după caz, trimiteri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare consolidate.

(4)Informațiile referitoare la evoluții iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională și au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a grupului, cu condiția ca aceste omisiuni să nu împiedice o înțelegere corectă și echilibrată a dezvoltării, performanței și poziției grupului și a impactului activității sale.

(5)Pentru prezentarea informațiilor menționate la alin.

(1), societatea-mamă se poate baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel național, al Uniunii Europene sau la nivel internațional, cu precizarea explicită a acestora.

(6)Se consideră că o societate-mamă care îndeplinește obligația prevăzută la alin.

(1)și-a îndeplinit obligația legată de analiza informațiilor nefinanciare prevăzută la pct. 11 alin.

(3)și la pct. 37.

(7)O societate-mamă care este de asemenea filială este exonerată de obligația prevăzută la alin.

(1)dacă societatea-mamă exonerată respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entități, în conformitate cu prevederile pct. 37.

(8)Auditorul statutar sau firma de audit are obligația de a verifica dacă s-a furnizat declarația nefinanciară consolidată menționată la alin.

(1). (la 01-01-2017, Sectiunea

1. din Capitolul III , Anexa 1 a fost completata de Punctul 5, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 ) ...
2. Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituțiilor de credit care întocmesc situații financiare consolidate și raport consolidat al administratorilor au obligația colectivă de a asigura că situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu cerințele prezentelor reglementări. ---------- Pct. 38 din anexa 1 a fost modificat de pct. 19 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie
3. Secţiunea
4. Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale consolidate 39.

(1)Situațiile financiare anuale consolidate ale instituțiilor de credit sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii. ---------- Alin.

(1)al pct. 39 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(2)Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului consolidat al administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile. ---------- Alin.

(2)al pct. 39 din anexa 1 a fost modificat de pct. 20 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(3)Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituția de credit și la mediul acesteia, a identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul consolidat al administratorilor, indicând natura acestor informații eronate. ---------- Alin.

(3)al pct. 39 din anexa 1 a fost introdus de pct. 21 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

(4)Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declarației nefinanciare consolidate menționate la pct. 37^1 alin.

(1). (la 01-01-2017, Punctul 39 din Sectiunea 5. , Capitolul III , Anexa 1 a fost completat de Punctul 6, ANEXA Nr. 1 din ORDINUL nr. 7 din 3 octombrie 2016, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 20 octombrie 2016 ) 40. Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde: ---------- Partea introductivă a pct. 40 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.

1. a)o introducere care identifică cel puțin situațiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ...
2. b)o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar; ...
3. c)o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia situațiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile anuale consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii; ... ---------- Lit.
4. c)a pct. 40 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
5. d)o referire la orice aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve; ... ---------- Lit.
6. d)a pct. 40 din anexa 1 a fost modificată de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015.
7. e)opinia și declarația menționate la pct. 39 alin.

(2)și

(3). ... ---------- Lit.

1. e)a pct. 40 din anexa 1 a fost modificată de pct. 22 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 41. Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(
2. i)care a(
3. u)efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează corespunzător de către aceștia. ---------- Pct. 41 din anexa 1 a fost modificat de pct. 23 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 42. În cazul în care situațiile financiare anuale ale instituției de credit (societate-mamă) se atașează la situațiile financiare anuale consolidate, raportul auditorului statutar sau firmei de audit cerut de prezenta secțiune poate fi combinat cu raportul auditorului statutar sau firmei de audit ale instituției de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări. ---------- Pct. 42 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Secţiunea 6. Aprobarea, semnarea și publicarea situațiilor financiare anuale consolidate 43. Situațiile financiare anuale consolidate se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională. 44. Situațiile financiare anuale consolidate și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților societății-mamă (instituție de credit), potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii. 45. Un exemplar al situațiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de consiliul de administrație al instituției de credit care a întocmit situațiile financiare consolidate, în termenul prevăzut de lege, la Banca Națională a României - Direcția Supraveghere, atât în format letric cât și electronic. ---------- Pct. 45 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 46. Situațiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul consolidat al administratorilor și raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituția de credit care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate, în conformitate cu legislația în vigoare. 47. Prevederile pct. 22 - 24 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate. Capitolul IV PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ȘI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT STRĂINE Secţiunea 1. Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene 48. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 17 - 24 și 43 - 46 din prezentele reglementări, documentele instituției de credit străine de care aparțin, la care se face referire în aceste prevederi (situații financiare anuale, situații financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile auditorului statutar sau firmei de audit). ---------- Pct. 48 din anexa 1 a fost modificat de pct. 28 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. 49. Aceste documente trebuie întocmite și auditate potrivit dispozițiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislația din Statul Membru în care instituția de credit își are sediul. 50. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt stat membru al Uniunii Europene nu vor publica situații financiare anuale referitoare la propria activitate. ---------- Pct. 50 din anexa 1 a fost modificat de pct. 24 al anexei din ORDINUL nr. 7 din 17 iulie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 540 din 20 iulie 2015. Secţiunea 2. Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene 51. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 48 din prezentele reglementări, documentele menționate la punctul respectiv, întocmite și auditate statutar potrivit cerințelor legislației țării unde își au sediul. 52. Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare și când condiția de reciprocitate, pentru instituțiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 50 din prezentele reglementări. 53. În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 52 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie. Secţiunea 3. LIMBA DE PUBLICARE 54. Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată. Capitolul V CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR BANCARE Secţiunea 1. Operațiuni de trezorerie și interbancare 55. Contabilitatea operațiunilor de trezorerie și operațiunilor interbancare asigură, în principal, evidența:
4. a)operațiunilor de casă; ...
5. b)operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum și împrumuturile de refinanțare primite de la Banca Națională a României; ...
6. c)operațiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor și împrumuturilor interbancare; ...
7. d)operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut. ... ... 55^1. Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 1 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile. (la 01-01-2018, Sectiunea 1. din Capitolul V a fost completata de Punctul 2, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 56.

(1)Contabilitatea operațiunilor de casă se ține potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naționale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa și alte valori" se asigură evidența existenței și mișcării valorilor în casă (bancnote, monede și cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri).

(2)În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor și monedelor românești și străine în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți, aflate în casieriile instituției de credit. Celelalte bancnote și monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.

(3)Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă și într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.

(4)Principalele operațiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:

1. a)emiterea cecurilor de călătorie și/sau darea lor în consignație pentru a fi vândute de către alte instituții de credit; ...
2. b)primirea în consignație și vânzarea cecurilor de călătorie; ...
3. c)cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare și încasarea contravalorii acestora de la emitent. ...

(5)Înregistrarea operațiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanț nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum și în cadrul operațiunilor de decontare cu emitentul.

(6)Cecurile de călătorie date și, respectiv, primite în consignație se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului până la punerea lor în circulație. ...

1. Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României se ține cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Națională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile. ...
2. Contabilitatea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională a României evidențiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard și alte împrumuturi primite de instituțiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile. ... 59.

(1)Contabilitatea decontărilor interbancare se ține cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro și respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile și a convențiilor încheiate între instituțiile de credit.

(2)În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

(3)În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32*1), cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României și în conturile de corespondent. Notă ... *1) Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32)

(4)În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(5)În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(6)Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor operațiuni ulterioare, determinate.

(7)Creditele și împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta și la termen.

(8)Creditele și împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.

(9)Creditele și împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare.

(10)Contabilitatea operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 152 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut". ... 60.

(1)Acordurile de răscumpărare (operațiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operațiuni desfășurate între instituții de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleași active (sau active identice) la un preț fixat și la o dată viitoare specificată.

(2)Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidențiate distinct, iar prețul cesiunii (datoria față de cesionar) este înregistrat în conturile de operațiuni repo.

(3)Cesionarul contabilizează prețul cesiunii (creanța față de cedent) în activ, în conturile de operațiuni reverse repo.

(4)În situația în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operațiuni repo prețul noii cesiuni (datoria sa față de noul cesionar).

(5)Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 "Poziții scurte". ... 61. Operațiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operațiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situații sunt evidențiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut. ... 62.

(1)Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta și titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operațiuni a căror scadență este de cel mult o zi lucrătoare.

(2)Acordurile de răscumpărare la termen și titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operațiuni a căror scadență este mai mare de o zi lucrătoare. ...

1. Valorile de recuperat sau datorate altor instituții de credit aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituții de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția altor instituții de credit, precum și alte sume aflate în curs de clarificare în relația cu alte instituții de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" și 162 "Alte sume datorate". ...
2. Operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă «Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei». Activele financiare din operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 1781 «Active financiare restante», cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 1782 «Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ», cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 1783 «Active financiare depreciate la data raportării», iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 1784 «Active financiare depreciate la recunoașterea inițială». (la 01-01-2018, Punctul
3. din Sectiunea
4. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 3, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 65.

(1)Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziție a fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanțe atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri. ...

(2)Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.

(3)Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt evidențiate în conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat"/"Datorii atașate și sume de amortizat". (la 01-01-2018, sintagma: ajustărilor pentru depreciere a fost înlocuită de Punctul 38, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

1. Activele financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 181 «Active financiare restante», cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 182 «Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ», cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 183 «Active financiare depreciate la data raportării», iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 184 «Active financiare depreciate la recunoașterea inițială». (la 01-01-2018, Punctul
2. din Sectiunea
3. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 4, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 67.

(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, și se înregistrează în conturi distincte în funcție de nivelul la care au fost identificate deprecierile (individual sau colectiv) și în funcție de stadiile de depreciere.

(2)Ajustările pentru pierderi așteptate se analizează și se regularizează periodic, precum și la derecunoașterea activelor financiare și la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, astfel:

1. a)prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor așteptate; ...
2. b)prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru pierderi așteptate trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii pierderilor așteptate aferente activelor financiare; ...
3. c)când are loc derecunoașterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidențiate activele respective. ...

(3)Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) se înregistrează în contul 7018 «Dobânzi din active financiare depreciate».

(4)Ulterior recunoașterii pierderilor așteptate aferente creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare, în condițiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin.

(3)cu diferența dintre acestea și veniturile din dobânzi calculate în condițiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 «Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate» în contrapartidă cu contul de ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate. Veniturile din dobânzi aferente creanțelor depreciate, prezentate în situațiile financiare, sunt date de diferența dintre veniturile din dobânzi corespunzătoare înregistrate în contul 7018 «Dobânzi din active financiare depreciate» și sumele înregistrate în contul 6617 «Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate».

(5)În cazul activelor financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, diferența dintre valoarea contractuală a acestora și valoarea la care trebuie recunoscute inițial în contabilitate, se înregistrează în conturile de «Alte ajustări». Conturile de «Alte ajustări» se închid la derecunoașterea activelor financiare aferente în contrapartidă cu conturile în care sunt evidențiate respectivele active financiare și cu conturile de «Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială», după caz. (la 01-01-2018, Punctul

1. din Sectiunea
2. , Capitolul V a fost completat de Punctul 6, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) (la 01-01-2018, Punctul
3. din Sectiunea
4. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 5, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...
5. În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, numerarul încasat și titlurile intrate în posesia instituției de credit sunt înregistrate în conturile de trezorerie și, respectiv, în conturile corespunzătoare de titluri, în contrapartidă cu conturile de creanțe aferente (la nivelul sumelor cuvenite instituției de credit) și contul 3566 «Alți creditori diverși» (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 «Venituri din recuperări de creanțe» sau 668 «Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate», după caz. Totodată conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior executării silite se închid potrivit pct. 67 alin.

(2)lit. c). Contabilizarea ulterioară a respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispozițiile pct. 116 din prezentele reglementări. (la 01-01-2018, Punctul 68. din Sectiunea 1. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 7, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 68^1. Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, sunt înregistrate în contul 668 «Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate», analitic distinct. (la 01-01-2018, Sectiunea 1. din Capitolul V a fost completata de Punctul 8, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... Secţiunea 2. Operațiuni cu clientela 69. Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit. În această categorie se includ și operațiunile cu instituțiile de credit prevăzute la pct. 73. ... 70. Contabilitatea operațiunilor cu clientela asigură, în principal, evidența:

1. a)operațiunilor de creditare cu clientela nefinanciară; ...
2. b)operațiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituțiile financiare; ...
3. c)operațiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela; ...
4. d)operațiunilor în contul curent al clientelei; ...
5. e)operațiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale și rambursabile după notificare, pentru clientelă. ... ... 70^1. Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 2 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile. (la 01-01-2018, Sectiunea 2. din Capitolul V a fost completata de Punctul 9, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 71. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse" și Clasei 4 "Active imobilizate") evidențiază ansamblul creanțelor deținute asupra clienților, alții decât instituțiile de credit. ... 72. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ține în funcție de destinația acestora, pe următoarele categorii:
6. a)creanțe comerciale (operațiuni de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale); ...
7. b)credite de trezorerie; ...
8. c)credite de consum și vânzări în rate; ...
9. d)credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior; ...
10. e)credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente; ...
11. f)credite pentru investiții imobiliare; ...
12. g)alte credite acordate clientelei. ... ... 73. În conturile de creanțe comerciale se înregistrează creanțele clienților și ale instituțiilor de credit finanțate de către instituția de credit, sub forma operațiunilor de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanțele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 «Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare». (la 01-01-2018, Punctul 73. din Sectiunea 2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 10, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 74. Scontul comercial reprezintă operațiunea prin care în schimbul unui efect de comerț (cambie, bilet la ordin), instituția de credit pune la dispoziția posesorului creanței valoarea nominală a efectului, mai puțin agio (taxa de scont și comisioanele aferente), fără a aștepta scadența efectului respectiv, iar instituția de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor. ... 75. Factoringul este operațiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanțelor (facturilor) sale comerciale instituției de credit, denumită factor, aceasta având obligația, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanțelor aderentului. Instituția de credit, pe baza documentelor primite, plătește valoarea nominală a creanțelor, mai puțin agio, fără a aștepta scadența acestora. ... 76. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii. ... 77. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidența creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice și fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor și alte credite de trezorerie). ... 78.

(1)Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziționarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare.

(2)Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale. ... 79. Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum și a creditelor pentru export. ... 80.

(1)Creditele pentru finanțarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).

(2)Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidența creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanțarea investițiilor productive efectuate de clienți (cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepția investițiilor imobiliare, achiziții de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind și creditele acordate agricultorilor pentru investiții productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenționată de stat. ... 81. Contabilitatea creditelor pentru investiții imobiliare asigură evidența creditelor acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:

1. a)dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze; ...
2. b)amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sau ...
3. c)viabilizarea unui teren. ... ... 82. În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidențiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei". ... 83. Contabilitatea creditelor și împrumuturilor privind instituțiile financiare asigură evidența acestor operațiuni efectuate cu instituții financiare, cum sunt: instituțiile financiare nebancare (societățile de leasing financiar, societățile de factoring, societăți de credit ipotecar, alte categorii de instituții financiare nebancare), societățile de plasament, de investiții și de portofoliu, agenții de schimb și intermediarii de valori mobiliare. ... 84. Contabilitatea operațiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 243 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 60 - 62. ... 85.

(1)Conturile curente ale clientelei deschise la instituțiile de credit evidențiază disponibilitățile clientelei și operațiunile de încasări și de plăți dispuse de aceasta.

(2)Disponibilitățile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricții sau penalizări semnificative.

(3)Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilitățile clientelei.

(4)Conturile curente pot avea și solduri debitoare:

1. a)în condiții accidentale, neautorizate (overdraft); ...
2. b)în situația evidențierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituția de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia; ...
3. c)în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; ...
4. d)în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite. ... ... 86.

(1)În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

(2)În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.

(3)În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(4)În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(5)Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate. ...

1. Certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituția de credit pentru atragerea disponibilităților de la clientelă și evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plătește în avans, periodic sau la scadență. ...
2. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția clientelei, precum și alte sume în curs de clarificare în relația cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" și 262 "Alte sume datorate". ...
3. Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct.
4. (la 01-01-2018, sintagma: ajustărilor pentru depreciere a fost înlocuită de Punctul 38, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...
5. Activele financiare din operațiuni cu clientela, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 281 «Active financiare restante», cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 282 «Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ», cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 283 «Active financiare depreciate la data raportării», iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 284 «Active financiare depreciate la recunoașterea inițială». Creanțele comerciale, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 285 «Creanțe comerciale - abordarea simplificată», indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. (la 01-01-2018, Punctul
6. din Sectiunea
7. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 11, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 91.

(1)Ajustările pentru pierderile așteptate ale creanțelor din operațiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 67. (la 01-01-2018, sintagma: Ajustările pentru deprecierea a fost înlocuită de Punctul 38, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...

(2)În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 68 din prezentele reglementări. (la 01-01-2018, sintagma: pct. 68 alin.

(1)a fost înlocuită de Punctul 39, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(3)Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru depreciere", analitic distinct. (la 01-01-2018, sintagma: ajustări pentru depreciere a fost înlocuită de Punctul 38, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) Secţiunea

1. Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
2. În înțelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piață organizată sau pe piețele la buna înțelegere (așa-numitele piețe "over-the-counter"). ... 93.

(1)Activele și datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării, activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării), activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 «Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare», cu excepția instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 «Instrumente derivate» și a titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 «Active imobilizate».

(2)Activele financiare evaluate la cost amortizat, altele decât instrumentele de datorie la cost amortizat prevăzute la alin.

(1), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite și alte creanțe prevăzute de Planul de conturi la grupa 35 «Debitori și creditori» și la clasele 1, 2 și 4.

(3)Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite și alte datorii prevăzute de Planul de conturi la clasele 1, 2, 3 și 4.

(4)În conturile de active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidențiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituția de credit, altele decât instrumentele financiare deținute în vederea tranzacționării și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere. (la 01-01-2018, Punctul 93. din Sectiunea 3. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 12, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 94.

(1)Costurile de tranzacționare direct atribuibile achiziției de active și datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării, active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și, respectiv, active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării) sunt înregistrate în contul 60313 «Costuri de tranzacționare», 60323 «Costuri de tranzacționare», respectiv 60352 «Costuri de tranzacționare». (la 01-01-2018, Alineatul

(1)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 13, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(2)În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz. (la 01-01-2018, sintagma: reevaluare a fost înlocuită de Punctul 40, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(3)Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și cele rezultate în urma derecunoașterii acestora, se înregistrează în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz. (la 01-01-2018, sintagma: reevaluare a fost înlocuită de Punctul 40, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 95.

(1)în situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 «Titluri și alte active financiare de primit». Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 «Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului», în contrapartidă cu contul 5221 «Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii» sau 5222 «Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor», după caz. (la 01-01-2018, Alineatul

(1)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(2)În momentul achiziției instrumentelor de datorie, precum și a creditelor și creanțelor clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". (la 01-01-2018, sintagma: disponibile în vederea vânzării a fost înlocuită de Punctul 41, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(3)Veniturile din dividende și asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 70333 "Dividende și venituri asimilate". (la 01-01-2018, sintagma: disponibile în vederea vânzării a fost înlocuită de Punctul 41, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(4)Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se înregistrează în contul 5221 «Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii» sau 5222 «Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor», după caz. (la 01-01-2018, Alineatul

(4)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(5)Pierderile așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capitaluri proprii, se înregistrează în contul 5223 «Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor», în corespondență (

1. i)fie cu contul 66311 «Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global», pentru recunoașterea unei scăderi a valorii juste, asociată unei pierderi din depreciere, (
2. ii)fie cu contul 76311 «Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global», pentru recunoașterea unei creșteri a valorii juste, asociată cu reluarea unei pierderi din depreciere. (la 01-01-2018, Alineatul

(5)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(6)Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, reprezentând diferențe favorabile sau nefavorabile din evaluare (nete de deprecierile cumulate, după caz), evidențiate anterior în contul 5222 «Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor» și respectiv în contul 5223 «Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor», se înregistrează în contul 70336 «Câștiguri din cesiune», respectiv 6033 «Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global». (la 01-01-2018, Alineatul

(6)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 96.

(1)În situația aplicării contabilității la data decontării, instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". (la 01-01-2018, sintagma: investițiile păstrate până la scadență și instrumentele de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe» a fost înlocuită de Punctul 42, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...

(2)În momentul achiziției instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". (la 01-01-2018, sintagma: investițiilor păstrate până la scadență și instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe» a fost înlocuită de Punctul 42, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(3)Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 391 «Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat», în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective. (la 01-01-2018, Alineatul

(3)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 15, Anexa nr. 1 din Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(4)Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contul 70342 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat", după caz. (la 01-01-2018, sintagma: investițiilor păstrate până la scadență și instrumentelor de datorie clasificate în categoria «Împrumuturi și creanțe» a fost înlocuită de Punctele 42 și 50, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ----------- Pct. 96 a fost modificat de pct. 7 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unor termeni. Totodată, pct. 10 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013 a modificat denumirea conturilor 3911 și 6034. (la 01-01-2018, Punctul 97. din Sectiunea 3. , Capitolul V a fost abrogat de Punctul 16, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) 98.

(1)Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu și lung. Titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete și librete de economii, obligațiuni și alte titluri.

(2)Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deținute în vederea tranzacționării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare".

(3)Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de "Datorii atașate" din cadrul respectivei grupe.

(4)Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum și comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a titlurilor și costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe. ... 99. Contabilizarea operațiunilor de cumpărare și de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei și al altor instituții de credit, inclusiv mișcarea fondurilor legate de aceste operațiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri". ... 100. Contabilitatea operațiunilor diverse asigură evidența:

1. a)decontărilor intrabancare; ...
2. b)decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele; ...
3. c)debitorilor și creditorilor; ...
4. d)stocurilor și a activelor asimilate; ...
5. e)operațiunilor de regularizare. ... ... 101. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operațiunile efectuate între sediu și sediile secundare din țară, precum și cele efectuate între sediile secundare. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil. ... 102. Contabilitatea decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele se referă la operațiunile efectuate între organizațiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiași rețele cooperatiste de credit. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil. ... 103. Contabilitatea debitorilor și creditorilor asigură evidența creanțelor și datoriilor instituției de credit în relațiile acesteia cu: angajații, asigurările și protecția socială, bugetul statului și fondurile speciale, asociații sau acționarii, precum și cu diverși debitori și creditori. ... 104.

(1)Contabilitatea beneficiilor angajaților cuprinde:

1. a)contabilitatea beneficiilor pe termen scurt; ...
2. b)contabilitatea beneficiilor postangajare; ...
3. c)contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaților; ...
4. d)contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă. ...

(2)Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților cuprinde indemnizații și salarii, contribuțiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual și concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum și beneficiile nemonetare.

(3)Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absențelor compensate acumulate, precum și beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit și primelor sunt înregistrate în cursul exercițiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit". În momentul recunoașterii acestora ca datorii față de angajați, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

(4)Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaților, precum și cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaților". În momentul recunoașterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

(5)Beneficiile angajaților neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaților neridicate", pe persoane.

(6)Reținerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații opozabile angajaților și datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.

(7)Beneficiile datorate și neachitate angajaților (concediile de odihnă și alte drepturi ale angajaților), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceștia, aferente exercițiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.

(8)Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme și echipament de lucru, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești definitive, și alte creanțe față de angajații instituției de credit se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu angajații. Creanțele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverși. ... 105. Beneficiile sub forma acțiunilor proprii ale instituției de credit (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaților sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii". ... 106.

(1)Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate și contribuția pentru șomaj.

(2)Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale. ... 107.

(1)În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate precum și contribuții la fondurile speciale.

(2)Taxa pe valoarea adăugată se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.

(3)Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

(4)La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.

(5)Reflectarea în contabilitate a accizelor și fondurilor speciale incluse în prețuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri și cheltuieli. ... 108.

(1)Subvențiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare" în funcție de natura acestora drept subvenții privind activele sau subvenții privind veniturile. În conturile de subvenții guvernamentale se înregistrează și împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenții.

(2)Subvențiile guvernamentale de primit sunt evidențiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenții guvernamentale de primit".

(3)Subvențiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenții privind veniturile". ... 109. Sumele reprezentând dividende sunt evidențiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestei destinații, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată". ... 110.

(1)Contabilitatea clienților (debitorilor) și furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanțe și datorii se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.

(2)În acest sens, în evidența analitică, debitorii și creditorii se grupează astfel: interni și externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.

(3)În cadrul conturilor de debitori și creditori se grupează distinct datoriile și creanțele care decurg din tranzacțiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidența analitică se grupează distinct debitorii și creditorii la care instituția de credit deține titluri de participare. ...

1. Debitele aferente depozitelor de garanții vărsate, avansurilor spre decontare, precum și alte sume datorate instituției de credit de debitori diverși se înregistrează în contul 355 "Debitori diverși". ...
2. Sumele datorate terților de către instituția de credit pentru furnizări de materiale, prestări de servicii și executări de lucrări, depozite de garanții pentru leasing și alte depozite de garanții primite, precum și alte sume datorate terților, se înregistrează în contul 356 "Creditori diverși". ...
3. Evidența decontărilor din operațiuni în asocieri în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operațiuni în asocieri în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operațiuni în asocieri în participație". ...
4. Contabilitatea stocurilor și a activelor asimilate asigură evidența existenței și mișcării activelor deținute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale și pietre prețioase, a materialelor și a altor consumabile deținute pentru necesități interne, și a activelor imobilizate clasificate drept deținute în vederea vânzării. ...
5. Bunurile de natura stocurilor și a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignație la terți vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri. ... 116.

(1)Bunurile mobile și imobile, altele decât titlurile și numerarul, care urmare a executării silite a creanțelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituției de credit sunt evidențiate în contul 3612 «Alte active deținute în vederea vânzării» (analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanțele aferente), în contrapartidă cu conturile de creanțe (la nivelul sumelor cuvenite instituției de credit) și contul 3566 «Alți creditori diverși» (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 «Venituri din recuperări de creanțe» sau 668 «Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate», după caz. (la 01-01-2018, Alineatul

(1)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 17, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) (1^1) Bunurile imobile care au intrat în posesia instituției de credit ca urmare a operațiunilor de dare în plată sunt evidențiate în contul 3612 «Alte active deținute în vederea vânzării» (analitice distincte) în contrapartidă cu conturile de credite, iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creditelor se înregistrează în contul 767 «Venituri din recuperări de creanțe» sau 668 «Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate», după caz. (la 01-01-2018, Punctul
3. din Sectiunea
4. , Capitolul V a fost completat de Punctul 18, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) (1^2) În situațiile prevăzute la alineatele

(1)și (1^1), conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid potrivit pct. 67 alin.

(2)lit. c). (la 01-01-2018, Punctul

1. din Sectiunea
2. , Capitolul V a fost completat de Punctul 18, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(2)Pentru bunurile destinate vânzării, prețul vânzării se înregistrează în contul 7495 «Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor», iar respectivul activ este scos din evidență prin creditarea contului 3612 «Alte active deținute în vederea vânzării» în contrapartidă cu contul 6497 «Alte cheltuieli diverse din exploatare». (la 01-01-2018, Alineatul

(2)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 17, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...
3. Bunurile destinate vânzării, deținute de instituția de credit în calitate de broker-trader sunt evidențiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferențele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz. ----------- Denumirile conturilor 6312 și 742 de la pct. 117 au fost modificate de pct. 11 al anexei din ORDINUL nr. 2 din 20 februarie 2013, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 7 martie 2013, prin înlocuirea unei sintagme. ...
4. Activele imobilizate și toate grupurile destinate cedării clasificate ca deținute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării". ... 119.

(1)Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deținută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinației, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".

(2)În cazul activelor care inițial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituției de credit ca urmare a stingerii creanțelor, respectiv a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare) și care ulterior își schimbă destinația, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări. (la 01-01-2018, Alineatul

(2)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 19, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 120.

(1)Instituțiile de credit țin contabilitatea stocurilor cantitativ și valoric, prin folosirea inventarului permanent.

(2)Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.

(3)Reducerea valorii contabile a stocurilor față de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creșterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". ... 121.

(1)Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exercițiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri înregistrate în avans: comisioane și alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamente, chirii, polițe de asigurare și alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.

(2)Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii față de terți privind telecomunicațiile și energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanțului, precum și alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit".

(3)Creanțele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanțului și alte creanțe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit". ...

1. Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct.
2. (la 01-01-2018, sintagma: ajustărilor pentru depreciere a fost înlocuită de Punctul 38, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ...
3. Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse și activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 381 «Active financiare restante», cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 382 «Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ», cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 383 «Active financiare depreciate la data raportării», iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 384 «Active financiare depreciate la recunoașterea inițială». Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 «Active aferente unui contract - abordarea simplificată», indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. (la 01-01-2018, Punctul
4. din Sectiunea
5. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 20, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 ) ... 124.

(1)Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 67. (la 01-01-2018, Alineatul

(1)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 21, Anexa nr. 1 din Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(2)Constituirea, regularizarea și reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, a ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat și a ajustărilor pentru depreciere aferente stocurilor se înregistrează potrivit pct. 95 alin.

(5), pct. 96 alin.

(3)și, respectiv, pct. 120 alin.

(3). (la 01-01-2018, Alineatul

(2)din Punctul

1. , Sectiunea
2. , Capitolul V a fost modificat de Punctul 21, Anexa nr. 1 din Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(3)În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 68 din prezentele reglementări. (la 01-01-2018, sintagma: pct. 68 alin.

(1)a fost înlocuită de Punctul 39, Anexa nr. 1 din 11 august 2017, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 683 bis din 23 august 2017 )

(4)Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, sunt înregistrate în con