NORME METODOLOGICE din 3 martie 1998

NORME METODOLOGICE din 3 martie 1998 pentru întocmirea şi utilizarea formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabila, precum şi modelele acestora Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 391 bis din 15 octombrie 1998 Secţiunea I SECŢIUNEA I A. NOMENCLATORUL privind modelele registrelor şi formularelor tipizate, comune pe economie, pentru activitatea financiară şi contabila ┌──────────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐ │ Nr. crt. Denumirea formularului │ Cod │ ├─────┬────────────────────────────────────────────────┼──────────┬────────────┤ │ │ │ baza │ varianta │ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ I. REGISTRELE DE CONTABILITATE │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 1. │ Registrul-jurnal │ 14-1-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registrul-jurnal de încasări şi plati │ │ 14-1-1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 2. │ Registrul-inventar │ 14-1-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 3. │ Cartea mare │ 14-1-3 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Cartea mare (sah) │ │ 14-1-3/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ II. MIJLOACE FIXE │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 4. │ Registrul numerelor de inventar │ 14-2-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de inventar privind investiţiile, │ │ │ │ │ dotările şi alte utilităţi │ │ 14-2-1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 5. │ Fişa mijlocului fix │ 14-2-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 6. │ Bon de mişcare a mijloacelor fixe │ 14-2-3 A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de scoatere din funcţiune │ │ │ │ │ a mijloacelor fixe/de declasare a unor │ │ │ │ │ bunuri materiale │ │ 14-2-3/aA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 7. │ Proces-verbal de recepţie │ 14-2-5 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de recepţie provizorie │ │ 14-2-5/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de punere în funcţiune │ │ 14-2-5/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de recepţie finala │ │ 14-2-5/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 8. │ Nota de recepţie şi constatare de diferenţe │ 14-3-1A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Nota de recepţie şi constatare de diferenţe │ │ 14-3-1/aA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 9. │ Bon de primire în consignaţie │ 14-3-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 10. │ Bon de predare, transfer, restituire │ 14-3-3A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 11. │ Bon de consum │ 14-3-4A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Bon de consum (colectiv) │ │ 14-3-4/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa limita de consum │ │ 14-3-4/bA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa limita de consum colectivă │ │ 14-3-4/cA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista zilnica de alimente │ │ 14-3-4/dA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 12. │ Dispoziţie de livrare │ 14-3-5A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 13. │ Borderou de redare a documentelor │ 14-3-7 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 14. │ Fişa de magazie │ 14-3-8 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de magazie cu doua unităţi de măsura │ │ 14-3-8/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de magazie cu repartizarea iesirilor │ │ 14-3-8/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 15. │ Fişa de evidenta a obiectelor de inventar │ │ │ │ │ în folosinţa │ 14-3-9 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de evidenta a stocurilor şi a │ │ │ │ │ obiectelor de inventar pe locuri de folosinţa│ │ 14-3-9/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 16. │ Registrul stocurilor │ 14-3-11 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registrul stocurilor │ │ 14-3-l1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 17. │ Lista de inventariere │ 14-3-12 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de inventariere (pentru gestiuni │ │ │ │ │ global-valorice) │ │ 14-3-12/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de inventariere │ │ 14-3-12/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ IV. MIJLOACE BĂNEŞTI SI DECONTĂRI │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 18. │ Chitanţa pentru operaţii în valută │ │ 14-4-1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 19. │ Proces-verbal de plati │ 14-4-3A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 20. │ Dispoziţie de plată-încasare către casierie │ 14-4-4 │ │ │ │ - Dispoziţie de plată-încasare către casierie │ │ │ │ │ (colectivă) │ │ 14-4-4/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 21. │ Împuternicire │ 14-4-5 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 22. │ Borderoul documentelor achitate cu cecuri de │ │ │ │ │ decontare │ 14-4-6 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 23. │ Registru de casa │ 14-4-7A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa în valută │ │ 14-4-7/aA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa │ │ 14-4-7/bA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa în valută │ │ 14-4-7/cA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 24. │ Bon de vânzare │ 14-4-12 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 25. │ Borderou de achiziţie │ 14-4-13 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Borderou de achiziţie alimentaţie publică │ │ 14-4-13/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Borderou de achiziţie (de la producători │ │ │ │ │ individuali) │ │ 14-4-13/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 26. │ Decont pentru operaţii în participaţie │ 14-4-14 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ V. SALARII SI ALTE DREPTURI DE PERSONAL │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 27. │ Stat de salarii │ 14-5-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii │ │ 14-5-1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii (fără elementele componente │ │ │ │ │ ale salariului total) │ │ 14-5-1/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii (fără elementele componente │ │ │ │ │ ale salariului total) │ │ 14-5-1/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de avans chenzinal │ │ 14-5-1/d │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de avans chenzinal │ │ 14-5-1/e │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de indemnizaţii pentru concediul │ │ │ │ │ de odihnă │ │ 14-5-1/f │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Desfăşurătorul indemnizaţiilor plătite în │ │ │ │ │ contul asigurărilor sociale de stat │ │ 14-5-1/g │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Drepturi băneşti - Chenzina I (extras) │ │ 14-5-1/h │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Drepturi băneşti - Chenzina a II-a (extras) -│ │ 14-5-1/i │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii pentru colaboratori │ │ 14-5-1/j │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii │ │ 14-5-1/k │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii │ │ 14-5-1/l │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 28. │ Fişa de evidenta a salariilor │ 14-5-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de evidenta a salariilor (cu elementele │ │ │ │ │ componente ale salariului total) │ │ 14-5-2/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 29. │ Ordin de deplasare delegaţie │ 14-5-4 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Ordin de deplasare (delegaţie) în străînătate│ │ │ │ │ (transporturi internaţionale) │ │ 14-5-4/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 30. │ Decont de cheltuieli pentru deplasări externe │ 14-5-5 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Decont de cheltuieli valutare (transporturi │ │ │ │ │ internaţionale) │ │ 14-5-5/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ VI. CONTABILITATEA GENERALĂ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 31. │ Nota de debitare-creditare │ 14-6-1A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 32. │ Nota de contabilitate │ 14-6-2A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Nota de contabilitate │ │ 14-6-2/aA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 33. │ Extras de cont │ 14-6-3 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 34. │ Jurnal-situaţie privind operaţiile contabile │ 14-6-4 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 35. │ Jurnal-situaţie privind operaţiile de casa │ │ │ │ │ şi banca │ 14-6-5 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal-situaţie privind operaţiile de casa │ │ │ │ │ şi banca │ │ 14-6-5/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 36. │ Jurnal privind decontările cu furnizorii │ 14-6-6 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 37. │ Situaţia încasării-achitării facturilor │ 14-6-7 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 38. │ Jurnal privind consumurile şi alte iesiri │ │ │ │ │ de stocuri │ 14-6-8 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal privind consumurile şi alte iesiri │ │ │ │ │ de stocuri │ │ 14-6-8/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 39. │ Situaţie privind mişcarea stocurilor │ 14-6-9 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 40. │ Jurnal privind salariile şi contribuţia la │ │ │ │ │ asigurările sociale │ 14-6-10 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 41. │ Jurnal privind repartizarea şi decontarea │ │ │ │ │ cheltuielilor de producţie │ 14-6-11 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal privind repartizarea şi decontarea │ │ │ │ │ cheltuielilor de producţie │ │ 14-6-11/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 42. │ Jurnal privind vânzarea produselor şi alte │ │ │ │ │ iesiri │ 14-6-12 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal pentru vânzări │ │ 14-6-12/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 43. │ Jurnal privind vânzarea mărfurilor şi alte │ │ │ │ │ iesiri │ 14-6-13 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 44. │ Borderou de primire a obiectelor în │ │ │ │ │ consignaţie │ 14-6-14 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 45. │ Borderou de ieşire a obiectelor din │ │ │ │ │ consignaţie │ 14-6-15 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Borderou de vânzare (încasare) │ │ 14-6-15/a │ │ 46. │ Jurnal privind operaţii diverse (pentru │ │ │ │ │ conturi sintetice) │ 14-6-17 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal privind operaţii diverse (pentru │ │ │ │ │ conturi sintetice) │ │ 14-6-17/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Jurnal pentru cumpărări │ │ 14-6-17/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 47. │ Situaţie privind avansurile de trezorerie │ 14-6-18 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 48. │ Fişa de cont analitic pentru cheltuieli │ │ │ │ │ efective │ 14-6-21 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de cont analitic pentru cheltuieli │ │ │ │ │ indirecte de producţie │ │ 14-6-21/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 49. │ Fişa de cont pentru operaţii diverse │ 14-6-22 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fişa de cont pentru operaţii diverse │ │ │ │ │ (în valută şi în lei) │ │ 14-6-22/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 50. │ Document cumulativ │ 14-6-24 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Document cumulativ │ │ 14-6-24/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Document cumulativ │ │ 14-6-24/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Document cumulativ │ │ 14-6-24/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 51. │ Registru pentru evidenta fondului de rulment │ │ │ │ │ şi a altor fonduri pentru asociaţiile de │ │ │ │ │ proprietari │ 14-6-25 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 52. │ Registru pentru evidenta bunurilor asociaţiei │ │ │ │ │ pentru asociaţiile de proprietari │ 14-6-26 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 53. │ Registru pentru evidenta operaţiilor băneşti │ │ │ │ │ pentru asociaţiile de proprietari │ 14-6-27 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 54. │ Lista de plată a cotelor de contribuţie pentru│ │ │ │ │ cheltuielile comune de folosinţa, întreţinere │ │ │ │ │ şi reparaţii pentru asociaţiile de proprietari│ 14-6-28 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 55. │ Scadentarul cheltuielilor înregistrate în │ │ │ │ │ avans │ 14-6-29 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 56. │ Balanţa de verificare (cu patru egalităţi) │ 14-6-30 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanţa de verificare (cu trei egalităţi) │ │ 14-6-30/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanţa de verificare (cu doua egalităţi) │ │ 14-6-30/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanţa analitica a valorilor materiale │ │ 14-6-30/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ VII. BILANŢ CONTABIL │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ VIII. ALTE SUBACTIVITĂŢI │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 57. │ Declaraţie de inventar │ 14-8-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 58. │ Decizie de imputare │ 14-8-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Angajament de plată │ │ 14-8-2/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 59. │ Contract de garanţie în numerar │ 14-8-3 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Contract de garanţie suplimentară │ │ 14-8-3/a │ └─────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘ NORME METODOLOGICE DE ÎNTOCMIRE SI UTILIZARE A FORMULARELOR COMUNE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIARĂ SI CONTABILA B. Norme generale privind documentele justificative şi financiar-contabile l. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, regiile autonome, societăţile comerciale, societăţile agricole, societăţile bancare, unităţile de asigurări sociale, instituţiile publice, unităţile cooperatiste, asociaţiile şi celelalte persoane juridice, precum şi persoanele fizice care au calitatea de comerciant, denumite în prezentele norme unităţi patrimoniale, consemnează operaţiile economice şi financiare, în momentul efectuării lor, în documente justificative, pe baza cărora se fac înregistrări în jurnale, fise şi alte documente contabile, după caz. 2. Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale, prevăzute în structura formularelor aprobate: - denumirea documentului; - denumirea şi sediul unităţii patrimoniale care întocmeşte documentul (când este cazul); - numărul documentului şi data întocmirii acestuia; - menţionarea părţilor care participa la efectuarea operatiei economice şi financiare (când este cazul); - conţinutul operatiei economice şi financiare, iar atunci când este necesar şi temeiul legal al efectuării ei; - datele cantitative şi valorice aferente operatiei economice şi financiare efectuate; - numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operatiei economice şi financiare patrimoniale, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventiv şi ale persoanelor în drept sa aprobe operaţiile respective, după caz; - alte elemente menite să asigure consemnarea completa a operaţiilor în documente justificative. Înscrisurile care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în cazurile în care furnizează toate informaţiile prevăzute în normele legale în vigoare. Înscrisurile provenite din relaţiile de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi înregistrate în contabilitate numai în cazurile în care se face dovada intrării în gestiune a bunurilor respective. În cazul în care documentele respective se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane, fizice, pentru a fi înregistrate în contabilitate acestea trebuie să aibă la baza contracte sau convenţii, întocmite în acest scop în conformitate cu reglementările legale în vigoare. 3. Documentele contabile - jurnale, fise etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiilor consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau în condiţiile utilizării tehnicii de calcul, trebuie să cuprindă elemente cu privire la: - felul, numărul şi data documentului justificativ; - sumele corespunzătoare operaţiilor efectuate; - conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare; - semnăturile pentru întocmire şi verificare. 4. Înscrierea datelor în documente se face cu cerneala, cu pasta de pix, cu masina de scris sau cu ajutorul tehnicii de calcul, după caz. 5. În documentele justificative şi în cele contabile nu sunt admise ştersături sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiile înscrise în acestea: Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei gresite, pentru ca acestea sa poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corecta. Corectarea se face în toate exemplarele documentului justificativ şi se confirma prin semnătura persoanei care a întocmit documentul justificativ, menţionându-se şi data efectuării operatiei. În cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifica numerarul sau al altor documente pentru care prezentele norme de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul greşit se anulează şi rămâne în carnetul respectiv (nu se detaşează), cu excepţia ordinului de deplasare (delegaţie), pe baza căruia se primeşte sau se restituie diferenţa între cheltuielile efective de deplasare şi avansul acordat. La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătura, atât a predatorului, cat şi a primitorului. În cazul completării documentelor cu ajutorul tehnicii de calcul, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora, menţionându-se data rectificarii şi semnătura celui care a făcut modificarea. Documentele înscrise în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac modificări în fisiere sau în baza de date a unităţii) trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de unitatea beneficiara. Numele şi prenumele acestor persoane se comunică unităţilor de informatica prelucratoare. 6. Pentru asigurarea circulaţiei rationale şi unitare a documentelor justificative, care stau la baza înregistrărilor în contabilitate, precum şi pentru ţinerea la zi a contabilităţii, se recomanda ca directorul financiar-contabil, contabilul-şef sau o altă persoană imputernicita sa îndeplinească aceasta funcţie sa întocmească graficul de circulaţie a documentelor justificative, care se aproba de administrator, ordonatorul de credite sau persoana care are obligaţia gestionării patrimoniului. Graficul de circulaţie a documentelor justificative, la întocmirea căruia trebuie să se ţină seama de normele de utilizare a formularelor, este necesar sa conţină: denumirea documentelor, persoanele care poarta răspunderea întocmirii lor, data întocmirii şi termenul stabilit pentru predarea documentelor, numărul de exemplare şi destinaţia acestora, precum şi alte elemente care se apreciază ca necesare. Indiferent de modul de prezentare a graficelor de circulaţie a documentelor (sub forma de text sau scheme), pe baza elementelor menţionate pot fi întocmite: grafice individuale (care cuprind documentele şi lucrările ce se executa de către o anumită persoana); grafice de structura (care cuprind documentele şi lucrările din cadrul unui compartiment al unităţii patrimoniale); grafice sintetice (care cuprind documentele şi operaţiile necesare unei anumite lucrări cu grad mai mare de complexitate, cum este, de exemplu, bilanţul contabil). În cazul în care prelucrarea documentelor justificative se face de către unităţile prestatoare de servicii de informatica, în relaţiile dintre aceste unităţi şi cele beneficiare este necesar ca, pentru asigurarea înregistrărilor în contabilitate, să se respecte următoarele reguli: - documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către unităţile beneficiare, care răspund de realitatea datelor înscrise în acestea; - documentele contabile, întocmite de unităţile de informatica pe baza documentelor justificative trebuie predate unităţilor beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau convenţiile încheiate, unităţile de informatica răspunzând de corectitudinea prelucrării datelor; - unităţile beneficiare trebuie să efectueze verificarea documentelor contabile obţinute de la unităţile de informatica în sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative preluate pentru prelucrare, respectării corespondentei conturilor şi exactităţii sumelor înregistrate. 7. În vederea înregistrării în jurnale, fise şi celelalte documente contabile a operaţiilor economice şi financiare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de înregistrare contabila utilizate de unităţi, se poate face contarea documentelor justificative, indicandu-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice debitoare şi creditoare, în conformitate cu planul de conturi general elaborat de Ministerul Finanţelor. Înregistrările în contabilitatea sintetică şi analitica se fac pe bază de documente justificative, document cu document sau a unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţii de aceeaşi natura şi perioada. Înregistrările în contabilitate se pot face şi pe bază de note de contabilitate, în cazul operaţiilor pentru care nu se întocmesc documente justificative, ca, de exemplu, stornarile, repartizarea profitului realizat etc. În cazul stornarilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operatiei, iar în nota de contabilitate de stornare se menţionează documentele, data şi numărul de ordine al operatiei care face obiectul stornarii. Corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate întocmite în acest scop, iar stornarea efectuată în roşu constituie o excepţie şi se face numai pentru acele conturi al căror rulaj trebuie să rămână neinfluentat de corecţii, făcând obiectul raportarilor prin bilanţul contabil potrivit normelor metodologice de întocmire şi centralizare a acestuia. Înregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de înregistrare. Înregistrările în contabilitate se pot face manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul. În cazul utilizării echipamentelor informatice pentru întocmirea documentelor justificative şi pentru prelucrarea şi înregistrarea datelor în contabilitate, registrele contabile şi formularele comune pe economie privind activitatea financiară şi contabila pot fi adaptate în funcţie de specificul şi necesităţile persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, cu condiţia respectării conţinutului de informaţii şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora. Registrele contabile, altele decât cele obligatorii prevăzute de art. 21 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, editate cu ajutorul tehnicii de calcul, vor fi numerotate, şnuruite, parafate şi înregistrate în evidenta unităţii. Neintocmirea, întocmirea eronată şi/sau neutilizarea documentelor justificative şi financiar-contabile, conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancţionează potrivit dispoziţiilor legale. Lipsa documentelor care să ateste natura şi provenienţă bunurilor, atât pe timpul transportului, cat şi la locurile de depozitare şi vânzare, în momentul controlului efectuat de organele abilitate se sancţionează potrivit legislaţiei în vigoare cu amendă şi confiscarea bunurilor respective, acestea fiind considerate bunuri fără documente justificative de provenienţă. C. Registrele de contabilitate 8. Registrele de contabilitate sunt documente contabile obligatorii în care unităţile patrimoniale înregistrează periodic, cronologic şi sistematic operaţiile economice şi financiare, consemnate în documente justificative, care produc modificări în patrimoniul acestora. Principalele registre ce se folosesc în contabilitate sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/a), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3). Registrul jurnal (cod 14-4-1), Registrul jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/

1. a)şi Registrul-inventar (cod 14-1-2) se numeroteaza şi se snuruiesc înainte de depunerea la organele fiscale teritoriale pentru parafare şi înregistrare. Registrele de contabilitate numerotate, şnuruite, parafate, înregistrate la organele fiscale şi conduse regulat pot fi admise ca proba în cazul litigiilor unităţilor patrimoniale, în caz de faliment, precum şi în orice alte situaţii. Totodată, absenta registrelor de contabilitate sau menţinerea regulată a acestora lipseşte agenţii economici de mijloacele de proba în relaţiile cu organele fiscale şi da posibilitatea acestora din urma de a stabili obligaţiile fata de bugetul statului, fără a tine seama de datele din contabilitate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru sau foi volante şi listari informatice legate sub forma de registru, după caz. Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor. Unităţile patrimoniale vor înregistra la organele fiscale volumele următoare de registre contabile, pe măsura completării celor înregistrate şi parafate anterior, făcând, totodată, dovada completării acestora, fără ştersături, spaţii libere sau file lipsa. Datele înscrise în Registrul jurnal trebuie să corespundă cu cele înscrise în balanţa de verificare a unităţii patrimoniale. 9. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează zilnic, în mod cronologic, operaţie cu operaţie, fără spaţii libere, toate modificările patrimoniului unităţii. Operaţiile de aceeaşi natura, realizate în acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc.) şi în cursul aceleiaşi zile, pot fi recapitulate într-un document centralizator. Unităţile patrimoniale cu un volum mare de operaţii pot utiliza pentru detaliere jurnale auxiliare pentru: operaţiile de casa şi banca, decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor, situaţia avansurilor de trezorerie etc. Orice înregistrare în Registrul jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţii privind operaţiile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiilor efectuate. Unităţile patrimoniale care utilizează jurnale auxiliare vor înregistra periodic, de regula lunar, sumele centralizate pe conturi din aceste jurnale în Registrul jurnal. În Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/
2. a)se înregistrează cronologic, zi de zi, toate operaţiile de încasări şi plati efectuate pe baza documentelor justificative de către asociaţiile familiale şi persoanele fizice care au calitatea de comerciant. 10. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, grupat, toate elementele patrimoniale inventariate de unitate, potrivit Regulamentului privind aplicarea Legii contabilităţii nr. 82/1991. La sfârşitul fiecărui an, în acest registru se înscriu, într-o forma recapitulativa, elementele patrimoniale după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecăruia dintre posturile bilanţului contabil. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi pasiv cuprins în bilanţul contabil anual. Se întocmeşte la înfiinţarea unităţii patrimoniale, anual la încheierea exerciţiului, cu ocazia fuziunii, divizării sau a lichidării acesteia pe bază de inventar faptic, precum şi în alte situaţii. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adauga intrările şi se scad ieşirile de la data inventarierii până la data încheierii exerciţiului. 11. Registrul Cartea mare (cod 14-1-3) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenta tuturor elementelor patrimoniale, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza şi sistematizare şi conţine simbolul contului debitor şi al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi soldul contului pentru fiecare luna a anului curent. Registrul Cartea mare conţine câte o fila pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Registrul Cartea mare (sah - cod 14-1-3/
3. a)serveşte la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiilor economice şi financiare în unităţile care utilizează forma de înregistrare contabila "maestru-sah". Acest registru poate fi suplinit de Fişa de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22), în condiţiile utilizării formei de înregistrare în contabilitate "maestru-sah". Conţinutul acestui registru obligatoriu sta la baza întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice. 12. Registrele de contabilitate se utilizează în stricta concordanta cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat completate, astfel încât sa permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiilor economice şi financiare efectuate. Ele se păstrează în unitate timp de zece ani de la data încheierii exerciţiului în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 de zile de la constatare. D. Forme de înregistrare în contabilitate 13. Formele de înregistrare în contabilitate reprezintă sistemul de registre, formulare şi documente contabile corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică şi sistematica în contabilitate, potrivit normelor stabilite, a operaţiilor economice şi financiare ce au loc în unităţile patrimoniale, pe tot parcursul exerciţiului financiar. 14. Principalele forme de înregistrare în contabilitate a operaţiilor economice şi financiare în cazul unităţilor care conduc contabilitatea în partida dubla sunt: "pe jurnale", "maestru-sah" şi forma combinată "maestru-sah cu jurnale". 15. În cadrul formei de înregistrare în contabilitate "pe jurnale", principalele formulare ce se utilizează sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Jurnale auxiliare; - Cartea mare (cod 14-1-3); - Balanţa de verificare (cod 14-6-30). Registrul jurnal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiilor economice şi financiare consemnate în documentele justificative. Pentru înregistrările care nu au la baza documente justificative se întocmesc note de contabilitate. Notele de contabilitate se întocmesc pe bază de note justificative sau note de calcul şi se înregistrează în mod cronologic în Registrul jurnal. Orice înregistrare în acest registru trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ sau a notei contabile; explicaţii privind operaţiile efectuate şi conturile debitoare şi creditoare în care s-a înregistrat suma totală corespunzătoare operaţiilor efectuate. În vederea înregistrării în Registrul jurnal a operaţiilor economice şi financiare consemnate în documentele justificative, se face contarea acestora, indicandu-se simbolurile conturilor sintetice debitoare şi creditoare, în conformitate cu planul de conturi general elaborat de Ministerul Finanţelor, precum şi dezvoltarea în analitic a unor conturi de către unităţile patrimoniale. Operaţiile de aceeaşi natura, realizate în acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc.) şi în cursul aceleiaşi zile, pot fi centralizate cu ajutorul unui document cumulativ (centralizator), care va sta la baza înregistrării în Registrul jurnal. Pe măsura înregistrării în Registrul jurnal a documentelor justificative şi contabile, precum şi a notelor de contabilitate; acestora li se atribuie un număr de ordine, corespunzător datei la care au fost înregistrate. Agenţii economici cu un volum restrâns de operaţii pot conduce numai Registrul-jurnal pentru reflectarea în contabilitate a activităţii economice şi financiare. Agenţii economici care întocmesc un număr mare de documente justificative vor conduce, pe lângă Registrul-jurnal, jurnale auxiliare, pe feluri de operaţii, cum sunt: - Jurnal-situaţie privind operaţiile contabile (cod 14-6-4); - Jurnal-situaţie privind operaţiile de casa şi banca (cod 14-6-5 şi cod 14-6-5/a); - Jurnal privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6); - Situaţia încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7); - Jurnal privind consumurile şi alte iesiri de stocuri (cod 14-6-8 şi cod 14-6-8/a); - Situaţie privind mişcarea stocurilor (cod 14-6-9); - Jurnal privind salariile şi contribuţia la asigurările sociale (cod 14-6-10); - Jurnal privind vânzarea produselor şi alte iesiri (cod 14-6-12 şi 14-6-12/a); - Jurnal - privind vânzarea mărfurilor şi alte iesiri (cod 14-6-13); - Jurnal privind operaţii diverse (cod 14-6-17, cod 14-6-17/a şi 14-6-17/b); - Situaţie privind avansurile de trezorerie (cod 14-6-18). În funcţie de condiţiile existente, unităţile patrimoniale pot opta numai pentru unele jurnale sau situaţii din cele prezentate mai sus, astfel încât în aceste documente să se reflecte orice modificare adusă în patrimoniul unităţii. Lunar, în fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare înregistrate în cursul lunii, totaluri care se trec în Registrul jurnal, precum şi în Cartea mare. Contabilitatea analitica se poate tine, fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul celorlalte formulare tipizate comune (fişa de cont analitic pentru valori materiale, fişa de cont pentru operaţii diverse etc.) sau specifice, folosite în acest scop. Pentru unele conturi, pe lângă jurnalul privind operaţiile de credit se întocmeşte şi un document contabil denumit "situaţie", pentru operaţiile de debit. De exemplu, la înregistrarea operaţiilor de casa şi banca se foloseşte jurnalul pentru creditul contului şi conturile corespondente debitoare şi "situaţia" pentru debitul contului şi conturile corespondente creditoare. Înregistrările în "jurnal" şi în "situaţie" se fac în mod cronologic în tot cursul lunii sau numai la sfârşitul lunii, fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiile aferente lunii respective, care sunt operate cronologic în acestea. Lunar, se întocmeşte balanţa de verificare a conturilor sintetice, precum şi balanţe de verificare ale conturilor analitice. Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare şi de sinteza contabila care cuprinde toate conturile sintetice şi reflecta existenta şi mişcarea tuturor elementelor patrimoniale, la un moment dat. Cartea mare serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor conturilor sintetice şi sta la baza întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice. Pentru stabilirea rulajelor, se preia în Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se stabileşte prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor. Soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului, care se înscrie pe rândul destinat în acest scop. Balanţa de verificare (cod 14-6-30, 14-6-30/a şi 14-6-30/
4. b)este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitica, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmeşte bilanţul contabil şi celelalte situaţii de sinteza. 16. În cadrul formei de înregistrare "maestru-sah", principalele formulare ce se utilizează sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Cartea mare (sah - cod 14-l-3/a); - Balanţa de verificare (cod 14-6-30, 14-6-30/a şi 14-6-30/b). Registrul-jurnal (cod 14-1-1) şi variantele acestuia se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiilor economice şi financiare consemnate în documentele justificative, la fel ca în cazul formei de înregistrare "pe jurnale". În vederea înregistrării în Registrul jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrării contabile (sortare pe feluri de operaţii, verificare, evaluare, contare). Dacă pentru acelaşi fel de operaţii exista mai multe documente justificative, acestea se totalizează zilnic sau lunar cu ajutorul documentelor cumulative întocmite, fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta asemenea operaţii. Pentru înregistrările care nu au la baza documentele justificative se întocmesc note de contabilitate. Pe măsura înregistrării în Registrul jurnal a documentelor-justificative, documentelor cumulative şi notelor de contabilitate li se atribuie un număr de ordine, corespunzător datei la care au fost înregistrate. Lunar, în Registrul jurnal, totalul sumelor debitoare şi creditoare trebuie să corespundă cu rulajele curente debitoare şi creditoare din balanţa de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru luna respectiva. Cartea mare (sah - cod 14-1-3/
5. a)este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în conturile sintetice. Înregistrările în Cartea mare (sah) se fac pe baza documentelor justificative, documentelor, cumulative şi a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic sau ori de câte ori este nevoie. Înregistrarea în acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedată de înregistrarea în Registrul-jurnal. La sfârşitul lunii, pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (sah) se stabilesc totaluri la rulajul contului debitor sau creditor şi ale conturilor corespondente. Totalurile sumelor conturilor corespondente trebuie să fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv. Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor tipizate comune (fişa de cont pentru operaţii diverse, fişa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor tipizate specifice folosite în acest scop. Balanţa de verificare (cod 14-6-30, 14-6-30/a şi 14-6-30/b, după caz) se întocmeşte lunar pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (sah), respectiv din fişele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. De asemenea, se întocmesc balanţe de verificare lunare pentru conturile analitice utilizate. 17. În cazul utilizării formei de înregistrare combinată "maestru-sah cu jurnale", pe lângă formularele menţionate la forma de înregistrare "maestru-sah" se utilizează şi unele jurnale auxiliare specifice formei de înregistrare "pe jurnale", cum sunt: - Jurnal privind operaţiile de casa şi banca (cod 14-6-5 şi 14-6-5/
6. a)pentru creditul conturilor şi situaţia privind operaţiile de casa şi banca de pe verso jurnalului pentru debitul conturilor respective; care, de obicei, se completează în cursul lunii pentru fiecare cont în parte, înregistrările zilnice făcându-se pe baza registrului de casa sau a extrasului de cont al băncii, la care sunt anexate documentele justificative. La sfârşitul lunii, rulajul creditor (din jurnal), respectiv rulajul debitor (din situaţie) se înscriu în Registrul-jurnal, numerotandu-se distinct atât jurnalul, cat şi situaţia. În fişele deschise distinct în Cartea mare (sah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite în jurnal şi în situaţie se înscriu atât în coloana destinată rulajului debitor sau creditor, cat şi în coloanele conturilor corespondente. - Jurnal privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6), care se utilizează pentru inregistarea în cursul lunii a operaţiilor privind decontările cu furnizorii. Înregistrările în acest jurnal se efectuează zilnic pe baza documentelor justificative (facturi, documente de recepţie etc.), utilizându-se jurnale separate pentru fiecare categorie de stocuri, pentru lucrări şi servicii. În acest jurnal se înregistrează zilnic plata facturilor, respectiv debitarea contului "Furnizori". Fiecare jurnal constituie un centralizator al operaţiilor respective şi serveşte pentru înregistrarea totalurilor lunare în Registrul-jurnal şi fişa sintetică a contului deschisă în Cartea mare (sah). Facturile rămase neachitate până la sfârşitul lunii se transcriu, poziţie cu poziţie, în situaţia încasării-achitării facturilor, cu ajutorul acestui formular, ţinându-se contabilitatea analitica a furnizorilor. - Situaţie privind mişcarea materialelor (cod 14-6-9), care se foloseşte pentru stabilirea, la sfârşitul lunii, a rulajelor şi soldurilor fiecărui cont de materiale. - Situaţie privind avansurile de trezorerie (cod 14-6-18), care se utilizează pentru contabilitatea analitica a avansurilor spre decontare acordate, precum şi a cheltuielilor decontate. La sfârşitul lunii, datele din acest document privind decontarea avansurilor pe conturi corespondente debitoare se transcriu în fişa sintetică deschisă în Cartea mare (sah) pentru creditul contului "Debitori", după ce în prealabil au fost înscrise în Registrul jurnal. La poziţiile nelichidate se stabileşte soldul debitor (în negru) sau creditor (în roşu sau chenar) pentru fiecare avans în parte, care se transcrie în formularul ce se foloseşte pentru luna următoare. Fiecare jurnal sau situaţie constituie document centralizator al operaţiilor respective şi serveşte pentru înregistrarea totalurilor lunare în evidenta sintetică. La instituţiile publice şi organizaţiile obşteşti se poate folosi forma de înregistrare în contabilitate "maestru-sah simplificat". În acest caz, contabilitatea sintetică se tine pe Fise de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22 şi 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont sintetic în Cartea mare (sah), iar contabilitatea analitica se tine pe fişele menţionate la forma de înregistrare "maestru-sah". Evidenta analitica a creditelor bugetare, plăţilor de casa şi a cheltuielilor efective se tine cu ajutorul Fisei pentru operaţii bugetare (cod 14-623). 18. Potrivit Legii contabilităţii, pot tine contabilitatea în partida simpla: consiliile locale comunale, unităţile de cult, asociaţiile de proprietari, asociaţiile familiale şi persoanele fizice autorizate sa desfăşoare activităţi independente. Registrele de contabilitate care se utilizează în acest caz sunt: pentru primăriile comunale: - Registrul jurnal de încasări şi plati (cod 14-l-1/a); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Registru pentru evidenta mijloacelor fixe (cod 14-2-1/a); - Fişa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10), sub forma de registru; - Registru pentru evidenta veniturilor (cod 14-6-19); - Registru pentru evidenta cheltuielilor şi altor operaţii (cod 14-6-20). pentru asociaţiile de proprietari: - Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/a); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Registru pentru evidenta fondului de rulment şi a altor fonduri (cod 14-6-25); - Registru pentru evidenta bunurilor asociaţiei (cod 14-6-26); - Registru pentru evidenta operaţiilor băneşti (cod 14-6-27); - Lista de plată a cotelor de contribuţii pentru cheltuielile comune de folosinţa, întreţinere şi reparaţii (cod 14-6-28). pentru asociaţii familiale şi persoane fizice autorizate sa desfăşoare activităţi pe bază de libera iniţiativa: - Registrul jurnal de încasări şi plati (cod 14-1-1/a); - Registrul-inventar (cod 14-1-2). În Registrul-jurnal de încasări şi plati (cod 14-l-1/
7. a)se înregistrează cronologic, zi de zi, toate operaţiile de încasări şi plati efectuate, pe baza documentelor justificative, fără a se lasă rânduri libere şi fără ştersături. Registrul jurnal de încasări şi plati este documentul pe baza căruia se stabilesc veniturile încasate şi cheltuielile efectuate, elemente care stau la baza determinării obligaţiilor fiscale de plată. Indiferent de forma de contabilitate aplicată, unitatea patrimonială va înregistra în Registrul-inventar (cod 14-1-2) toate elementele patrimoniale inventariate, potrivit normelor legale. Eventualele erori constatate în contabilitate, după aprobarea şi depunerea bilanţului contabil, vor fi corectate în anul în care acestea se constata, bilanţurile contabile ale exerciţiilor anterioare nemaiputand fi modificate. E. Metodele de conducere a contabilităţii analitice a valorilor materiale 19. Contabilitatea analitica a valorilor materiale se poate tine pe baza uneia din următoarele metode: operativ-contabila (pe solduri), cantitativ-valorică (pe fise de cont analitic), global-valorică. Metoda operativ-contabila (pe solduri) se poate aplica pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale; mărfurilor şi ambalajelor. Metoda cantitativ-valorică (pe fise de cont analitic) se poate folosi pentru contabilitatea analitica a materiilor prime, materialelor consumabile, obiectelor de inventar, baracamentelor, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor, animalelor şi ambalajelor. Metoda global-valorică se poate utiliza pentru contabilitatea analitica a mărfurilor şi ambalajelor din unităţile de desfacere cu amănuntul, rechizitele de birou, imprimatele, materialele folosite la ambalare, obiectele de inventar, echipamentele de protecţie în folosinţa, SDV-urile speciale, AMC-urile şi cărţile din biblioteca tehnica, precum şi la alte categorii de valori materiale, cu aprobarea consiliului de administraţie. Pe măsura dotării cu tehnica de calcul, metoda global-valorică va fi înlocuită cu metoda cantitativ-valorică. 20. Metoda operativ-contabila (pe solduri) pentru materiale consta în ţinerea, în cadrul fiecărei gestiuni, a evidentei cantitative a valorilor materiale, pe feluri, cu ajutorul fişelor de magazie, iar în contabilitate - a evidentei valorice pe conturi de materiale, desfăşurate valoric pe gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz. Controlul exactităţii înregistrărilor din evidenta gestiunilor şi din contabilitate se asigura lunar prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fişele de magazie în registrul stocurilor. În metoda operativ-contabila (pe solduri) se folosesc următoarele formulare tipizate comune: - Fişa de magazie (cod 14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); - Fişa de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22); - Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); - Registrul stocurilor (cod 14-3-11). Fişele de magazie servesc pentru evidenta cantitativă, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar în contabilitate, pentru controlul operaţiilor înregistrate de gestionar sau persoana desemnată, pentru preluarea în registrul stocurilor a cantităţilor aflate în stoc, precum şi pentru calculul valorii bunurilor existente în stoc la sfârşitul lunii, în scopul confruntării cu datele din contabilitatea sintetică. La gestiune, fişele de magazie se ţin în ordinea în care sunt înscrise materialele în registrul stocurilor. În aceste fise, cantităţile se înregistrează zilnic de gestionar sau persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare (factura, aviz de însoţire a mărfii, nota de recepţie şi constatare de diferenţe etc.) şi a documentelor de ieşire (bon de consum - individual şi colectiv, fişa limita - individuală şi colectivă, aviz de însoţire a mărfii, factura etc.), poziţie cu poziţie. Documentele de intrare şi de ieşire a materialelor vor fi puse la dispoziţia persoanei din compartimentul financiar-contabil desemnată pentru evidenta materialelor, care răspunde de verificarea documentelor şi controlul operaţiilor efectuate în fişele de magazie. Preluarea documentelor de către persoana desemnată se face după ce verifica: emiterea şi completarea corecta a documentelor de intrare şi de ieşire a valorilor materiale, înregistrarea corecta a acestora în fişele de magazie şi stabilirea exactă a stocului scriptic în aceste fise. Erorile constatate în evidenta gestiunilor se corectează în prezenta persoanei care răspunde de înregistrările efectuate în fişele de magazie, iar abaterile de la regulile de întocmire şi utilizare a documentelor se aduc la cunoştinţa conducătorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate sa conducă contabilitatea, după caz, pentru stabilirea măsurilor care se impun. Semnătura persoanei desemnate pentru evidenta stocurilor în fişele de magazie constituie dovada verificării înregistrărilor efectuate şi preluării documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. Preluarea documentelor privind mişcarea stocurilor se face pe baza Borderoului de predare a documentelor (cod 14-3-7). În contabilitate, documentele privind mişcarea stocurilor se grupează pe gestiuni; surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terţi, consum intern etc.) şi, în cadrul acestora, pe conturi de materiale şi gestiuni, iar în cadrul gestiunilor pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz. Intrările sau ieşirile de bunuri de natura stocurilor se înregistrează în contabilitatea sintetică şi analitica, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situaţii întocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele respective. Verificarea înregistrărilor efectuate în conturile de stocuri şi fişele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor (cod 14-3-11).În acest scop, în registrul stocurilor, la sfârşitul fiecărei luni, se înscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fişele de magazie, se calculează valoarea cantităţilor aflate în stoc pe baza preţurilor de înregistrare şi se totalizează valoarea acestora pe pagini ale registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale grupe de stocuri, conturi şi magazii (depozite). În măsura în care nu se constata diferenţe între valoarea cantităţilor în stoc din fişele de magazie şi soldurile conturilor de materiale din contabilitate, registrul stocurilor se poate întocmi trimestrial. În cazul în care se constată că exista frecvente diferenţe între soldurile conturilor de stocuri din registrul stocurilor şi cele din contabilitate, provenind din înregistrarea operaţiilor, evaluarea cantităţilor de stocuri din documentele de intrare şi; de ieşire, prelucrarea acestora etc., diferenţele respective pot fi localizate printr-o noua centralizare a intrărilor şi iesirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale şi confruntarea totalurilor obţinute cu datele din registrul stocurilor. La unităţile de construcţii-montaj, care aplica metoda operativ-contabila (pe solduri), pentru evidenta cantitativă a materialelor în cadrul fiecărei gestiuni se folosesc Fişele de magazie (cod 14-3-8) sau Fişele de magazie cu repartizarea iesirilor (cod 14-3-8/c). Controlul exactităţii înregistrărilor din evidenta gestiunilor şi din contabilitate se face, de asemenea, lunar, prin evaluarea cantităţilor existente în stoc, transcrise din fişele de magazie în registrul stocurilor, şi confruntarea valorii acestora cu soldurile conturilor de stocuri din contabilitate. 21. Pentru produse finite şi produse reziduale, metoda operativ-contabila (pe solduri) se aplică în acelaşi mod ca şi pentru stocuri de materii prime şi materiale consumabile. În acest caz, evidenta cantitativă pe feluri de produse se tine la magazie (depozit) cu ajutorul fişelor de magazie, iar evidenta valorică se tine în contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfăşurat în analitic pe gestiuni, în care înregistrările se fac pe baza datelor obţinute prin centralizarea zilnica a documentelor de mişcare a produselor respective. Verificarea înregistrărilor la sfârşitul lunii se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor în care se stabilesc soldurile pe feluri de produse finite şi pe total cont prin transcrierea cantităţilor în stoc din fişele de magazie şi evaluarea acestora pe baza preţurilor de înregistrare. 22. Metoda cantitativ-valorică (pe fise de cont analitic) pentru materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar în depozit, baracamente, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mărfuri, animale şi ambalaje consta în ţinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni, iar în contabilitate - a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice ce reflecta stocurile de valori materiale se desfăşoară în analitic pe gestiuni. Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenta de la locurile de depozitare şi contabilitate se efectuează prin punctajul periodic dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi cele din fişele de cont analitic din contabilitate. În metoda cantitativ-valorică (pe fise de cont analitic) se folosesc următoarele formulare tipizate comune: - Fişa de magazie (cod 14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); - Fişa de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10); - Fişa de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22); - Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); - Balanţa analitica a valorilor materiale (cod 14-6-30/c). Evidenta cantitativă a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fişelor de magazie care se aranjează în ordinea fişelor de cont analitic din contabilitate. În fişele de magazie, înregistrările se fac zilnic de gestionar sau persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. După înregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe bază de borderou. În contabilitate, documentele primite se înregistrează în fişele de cont analitic pentru valori materiale şi se stabilesc stocurile şi soldurile, după ce în prealabil s-a verificat modul de emitere şi completare a documentelor privind mişcarea materialelor. De asemenea, pe baza aceloraşi documente se întocmesc situaţiile centralizatoare privind intrările şi ieşirile de materiale pentru înregistrare în contabilitatea sintetică. Controlul înregistrărilor din conturile sintetice şi cele analitice ale stocurilor se asigura lunar, cu ajutorul balanţei de verificare, întocmită separat pentru fiecare cont de stoc. În vederea întocmirii balanţei de verificare este necesar ca, lunar, să se efectueze controlul asupra concordanţei stocurilor scriptice din fişele de magazie cu cele din fişele de cont analitic pentru valori materiale. În cazul instituţiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum şi în cazul instituţiilor care au subunitati cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au organe proprii de contabilitate, contabilitatea analitica a stocurilor se poate asigura, în cadrul compartimentului financiar-contabil al instituţiei al carei conducător are calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fisei de evidenta a materialelor şi obiectelor de inventar pe locuri de folosinţa (cod 14-3-9/
8. a)în locul Fisei de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10). 23. Metoda cantitativ-valorică pentru evidenta analitica a produselor finite şi produselor reziduale se aplică în acelaşi mod ca şi pentru celelalte stocuri, cu următoarele particularităţi: - atât intrările, cat şi ieşirile valorice pot fi înregistrate în fişele de cont analitic pentru stocuri numai lunar, prin înmulţirea cantităţilor totale de produse finite şi produse reziduale cu preţurile unitare respective, fără a mai fi necesară evaluarea cantităţilor de produse în documente; - pentru controlul înregistrărilor din contabilitatea sintetică şi cea analitica a produselor finite, în locul balanţei de verificare se poate folosi registrul stocurilor. 24. Metoda global-valorică se aplică pentru evidenta mărfurilor şi ambalajelor aflate în unităţile de desfacere cu amănuntul (magazine; restaurante, bufete etc.), folosindu-se formularul tipizat comun Fişa de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22) şi formularul tipizat specific comerţului cu amănuntul Raport de gestiune (cod 11-4-8). Potrivit acestei metode, contabilitatea analitica a mărfurilor şi ambalajelor se tine global-valoric, atât la gestiune, cat şi în contabilitate, iar controlul concordanţei înregistrărilor din evidenta gestiunii şi din contabilitate se efectuează numai valoric la perioade stabilite de unitate (decadal, chenzinal sau lunar). Raportul de gestiune se completează pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a mărfurilor şi ambalajelor şi de depunere a numerarului din vânzare, iar în fişele valorice (ţinute pe gestiuni în cadrul conturilor de mărfuri şi ambalaje din contabilitate), înregistrările se fac pe baza aceloraşi documente. Soldurile valorice ale mărfurilor şi ambalajelor aflate în gestiune se verifica pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate, precum şi cu ocazia inventarierii. 25. Metoda global-valorică se foloseşte, de asemenea, pentru evidenta rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalării şi pentru evidenta cărţilor tehnice. În acest caz, evidenta cantitativă se tine pe feluri de rechizite, imprimate, materiale pentru ambalare şi cărţi tehnice, la locurile de gestionare, cu ajutorul Fişelor de magazie (cod 14-3-8), care se completează de gestionar sau persoana desemnată. Evidenta valorică a miscarilor se tine în contabilitate, pe gestiuni, în cadrul contului de materiale consumabile; cu ajutorul Fişelor de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22). Înregistrările în fişele de magazie se fac pe baza documentelor de ,intrare şi de ieşire a materialelor consumabile respective şi se preiau de către contabilitatea stocurilor, în prealabil făcându-se verificarea înregistrărilor din fişele de magazie. Prin centralizarea datelor din documentele respective se asigura înregistrarea acestora, atât în fişele valorice pe gestiuni, cat şi în conturile sintetice de stocuri. 26. Pentru obiecte de inventar şi echipament de protecţie în folosinţa. se tine numai evidenta cantitativă la magaziile (depozitele) din secţii, pe feluri de obiecte; cu ajutorul Fişelor de magazie (cod 14-3-10) şi pe persoane responsabile, la darea în folosinţa a obiectelor, pe bază de fişa, marca sau cu ajutorul formularului Fişa de evidenta a obiectelor de inventar în folosinţa (cod 14-3-9). În contabilitate, evidenta valorică se tine cu ajutorul Fisei de cont pentru operaţii diverse (cod 14-6-22), pe secţii (locuri de muncă, unităţi etc.), în care înregistrările se fac valoric în funcţie de intrari şi iesiri (scoateri din uz). Miscarile de obiecte de inventar, intervenite ulterior dării în folosinţa sau restituirii, nu este necesar să fie înregistrate în evidenta magaziei (depozitului) în cazul când la primirea obiectelor noi se predau cele uzate de acelaşi fel. În asemenea situaţii, în mod obligatoriu, pe documentul de dare în folosinţa, pentru obiectele ridicate direct de la magazia de obiecte noi, se face menţiunea "primit obiectele uzate", iar pentru obiectele ridicate de gestionării magaziilor din secţii, în locul celor uzate se menţionează "înlocuit obiectele uzate", obiectele uzate rămânând la magazioner, în vederea scoaterii lor din uz. Documentele ce se întocmesc pentru darea în folosinţa, care poarta una din aceste menţiuni, nu se înregistrează în evidenta magaziei (depozitului), dar se confrunta la sfârşitul fiecărei luni cu procesele-verbale pentru scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale şi se anexează la acestea. Controlul exactităţii înregistrărilor se efectuează la perioadele stabilite de unitate (decadal, chenzinal sau lunar) şi cu ocazia inventarierilor, evaluându-se stocurile existente cu preţurile unitare legale pe baza Listelor de inventariere (cod 14-3-12/
9. a)şi confruntându-se soldul astfel obţinut cu soldul conturilor respective din contabilitate. Includerea pe cheltuieli a valorii obiectelor de inventar şi a echipamentului de protecţie, integral la darea lor în folosinţa sau eşalonat pe o perioadă de cel mult trei ani, în limita normelor legale, se face în conformitate cu hotărârea consiliului de administraţie. Aceste obiecte se scot din uz pe baza Procesului-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale (cod 14-2-3/aA). 27. În cadrul instituţiilor publice, evidenta obiectelor de inventar de mica valoare sau scurta durata aflate în folosinţa se tine în felul următor: - La unităţile care au un număr mare de obiecte de inventar date mai multor persoane şi în mai multe locuri de folosinţa, responsabilul de inventar pe instituţie are obligaţia să asigure evidenta obiectelor aflate în folosinţa, utilizând, fie Fişa de evidenta a obiectelor de inventar în folosinţa (cod 14-3-9), fie Fişa de evidenta a materialelor şi obiectelor de inventar pe locuri de folosinţa (cod 14-3-9/a). Fişa de evidenta a obiectelor de inventar în folosinţa (cod 14-3-9) se întocmeşte pentru fiecare persoana căreia îi sunt încredinţate obiectele de inventar în folosinţa îndelungată. Fişa de evidenta a materialelor şi obiectelor de inventar pe locuri de folosinţa (cod a4-3-9/
10. a)se întocmeşte pentru fiecare fel de obiect. - La unităţile care au un număr redus de obiecte de inventar de mica valoare sau scurta durata în folosinţa, evidenta pe locuri de folosinţa se poate asigura cu ajutorul Listei de inventariere (cod 14-3-12 sau cod 14-3-12/a). Responsabilii de inventar pe locuri de folosinţa au obligaţia sa păstreze, în toate cazurile, câte un exemplar din lista de inventariere, precum şi din documentele privind miscarile intervenite în cursul anului. 28. Contabilitatea analitica a SDV-urilor speciale şi AMC-urilor se tine la gestiunea de SDV-uri şi AMC-uri, cantitativ, pe persoanele sau comenzile pentru care sunt destinate cu ajutorul Fisei de magazie (cod 14-3-8), iar în contabilitate, global-valoric, tot la nivel de produs, stabilindu-se şi uzura inclusă în cheltuieli. F. Reconstituirea documentelor justificative şi contabile pierdute, sustrase sau distruse 29. Operaţiile privind evidenta şi gestionarea mijloacelor fixe, a valorilor materiale şi băneşti şi a altor valori ale unităţilor patrimoniale se considera valabile numai dacă sunt justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme. 30. Orice persoană care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia sa încunoştinţeze, în scris, în termen de 24 de ore de la constatare, conducătorul unităţii, administratorul unităţii patrimoniale, ordonatorul de credite sau altă persoană care are obligaţia gestionării patrimoniului. Conducătorul unităţii este obligat ca, în termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicării, sa încheie un proces-verbal, care să cuprindă: - datele de identificare a documentului dispărut; - numele şi prenumele salariatului responsabil cu păstrarea documentului; - data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Procesul-verbal se semnează de către: - conducătorul unităţii; - conducătorul compartimentului financiar-contabil al unităţii sau persoana imputernicita sa îndeplinească aceasta funcţie; - salariatul responsabil cu păstrarea documentului şi - şeful ierarhic al salariatului responsabil cu păstrarea documentului, după caz. Salariatul responsabil este obligat ca, o dată cu semnarea procesului-verbal, sa dea o declaraţie scrisă asupra împrejurărilor în care a dispărut documentul respectiv. Când dispariţia documentelor se datorează însuşi conducătorului unităţii, măsurile prevăzute de prezentele norme se iau de către ceilalţi membri ai consiliului de administraţie, după caz. 31. Ori de câte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infracţiune, se încunoştinţează imediat organele de urmărire penală. 32. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", întocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie să conţină toate lucrările efectuate în legătura cu constatarea şi reconstituirea documentului dispărut, şi anume: - sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii şi declaraţia salariatului respectiv; - dovada sesizării Parchetului General sau dovada sanctionarii disciplinare a salariatului vinovat, după caz; - dispoziţia scrisă a conducătorului unităţii pentru reconstituirea documentului; - o copie a documentului reconstituit. 33. În cazul în care documentul dispărut emana de la alta unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitenta la cererea scrisă a conducătorului unităţii solicitatoare. În acest caz, unitatea emitenta va trimite unităţii solicitatoare, în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit: 34. Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil - menţiunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numărului şi datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezentelor norme constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în evidenţa contabilă. În acest caz, vinovaţii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba adusă unităţii, salariaţilor sau altor unităţi, sumele respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale. 35. Găsirea ulterioară a documentelor originale, care au fost reconstituite, nu anulează sancţiunile disciplinare sau penale, însă poate constitui motiv de revizuire a acestora, în condiţiile legii. Pentru pagubele generate de dispariţia, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc raspunderi materiale, care cuprind şi eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea şi găsirea acestora. În cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal, împreună cu care se ataşează la dosarul de reconstituire. 36. Conducătorii unităţilor patrimoniale vor lua măsuri pentru asigurarea înregistrării şi evidentei curente a tuturor lucrărilor întocmite, primite sau expediate, stabilirea şi evidenta responsabililor de păstrarea acestora, evidenta tuturor reconstituirilor de documente, precum şi pentru păstrarea dosarelor de reconstituire, pe toată durata de păstrare a documentului reconstituit. G. Arhivarea şi păstrarea documentelor justificative şi contabile 37. Unităţile patrimoniale au obligaţia păstrării în arhiva lor a registrelor de contabilitate, a documentelor contabile, precum şi a documentelor justificative, care stau la baza înregistrării în contabilitate. 38. Termenul de păstrare a documentelor justificative şi contabile este de 10 ani cu începere de la data încheierii exerciţiului în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii şi a bilanţului contabil care se păstrează timp de 50 de ani. 39. În caz de încetare a activităţii unităţii patrimoniale, documentele se predau la arhivele statului în conformitate cu dispoziţiile legale privind Fondul Arhivistic Naţional al României, dacă legea nu dispune altfel. 40. Arhivarea documentelor justificative şi contabile se face, de asemenea, în conformitate cu prevederile legale şi a următoarelor reguli generale: - documentele se grupează în dosare, numerotate, şnuruite şi parafate; - gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui exerciţiu financiar la care se referă acestea. În cazul fuziunii sau al lichidării societăţii, documentele aferente acestei perioade se arhivează separat; - dosarele conţinând documente contabile se păstrează în spaţii amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; - evidenta documentelor la arhiva se tine cu ajutorul Registrului de evidenta curenta, în care sunt ţinute evidentele dosarelor şi documentelor contabile intrate în arhiva, precum şi mişcarea acestora în decursul timpului. 41. Eliminarea din arhiva a documentelor al căror termen legal de păstrare a expirat se face de către o comisie sub conducerea administratorului sau ordonatorului de credite, după caz, cu acest prilej intocmindu-se un proces-verbal şi operandu-se scăderea documentelor eliminate din Registrul de evidenta curenta al arhivei. H. Criterii minimale privind programele informatice utilizate în domeniul financiar-contabil 42. Sistemul de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi patrimoniale trebuie să asigure condiţiile necesare efectuării controlului legal. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
11. a)În privinţa controlului intern: ... - cuprinderea în procedurile de prelucrare a reglementărilor în vigoare şi a posibilităţii de actualizare a acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie; - cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare a datelor de către personalul implicat şi respectarea acestora; - gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea protecţiei lor împotriva unor accese neautorizate, realizarea confidenţialităţii datelor din sistemul informatic; - stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire; - soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului.
12. b)În privinţa controlului extern: ... - verificarea completa sau prin sondaj a modului de funcţionare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic; - verificarea totală sau prin sondaj a operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanta stricta cu prevederile actelor normative care le reglementează; - verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat. 43. Sistemele de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
13. a)să asigure concordanta stricta a rezultatului prelucrarilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează; ...
14. b)sa precizeze tipul de suport care asigura prelucrarea datelor în condiţii de siguranţă; ...
15. c)sa precizeze cu claritate sursa, conţinutul şi apartenenţa fiecărei date. ... Fiecare data înregistrată în contabilitate trebuie să se regaseasca în conţinutul unui document scris, la care să poată avea acces atât beneficiarii, cat şi organele de control;
16. d)să asigure listele operaţiunilor efectuate în evidenţa contabilă pe bază de documente justificative care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicandu-se inserari, intercalari, precum şi orice eliminări sau adăugiri ulterioare; ...
17. e)să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior; ...
18. f)să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile art. 25 din Legea contabilităţii nr. 82/1991; ...
19. g)sa precizeze procedurile şi suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situaţiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate; ...
20. h)sa nu permită inserari, modificări sau eliminări de date pentru o perioadă închisă; ...
21. i)să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile: ... - data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii; - jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile; - numărul paginii sau numărul curent al înregistrării în jurnalul de origine; - numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
22. j)să asigure confidenţialitatea şi protecţia informaţiilor şi a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaţii, copii de siguranţă pentru programe şi informaţii; ...
23. k)să asigure listari clare, inteligibile şi complete, care să conţină următoarele elemente de identificare, în antet sau pe fiecare pagina, după caz: ... - tipul documentului sau al situaţiei; - denumirea unităţii patrimoniale; - perioada la care se referă informaţia; - datarea listarilor; - paginarea cronologică; - precizarea programului informatic şi a versiunii utilizate;
24. l)să asigure listarea ansamblului de situaţii financiare şi documente de sinteza necesare conducerii operative a unităţii; ...
25. m)să asigure respectarea conţinutului de informaţii prevăzut în machetele formularelor aprobate de Ministerul Finanţelor, în cazul editării acestora cu ajutorul tehnicii de calcul; ...
26. n)sa permită, în orice moment, reconstituirea conţinutului conturilor, listelor şi informaţiilor supuse verificării. Toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi al unui sold anterior al acelui cont. Fiecare înregistrare trebuie să aibă la baza elemente de identificare a datelor supuse prelucrării; ...
27. o)sa nu permită: ... - deschiderea a doua conturi cu acelaşi număr; - modificarea numărului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont; - suprimarea unui cont în cursul exerciţiului curent sau aferent exerciţiului precedent, dacă acesta conţine înregistrări sau sold; - editarea a doua sau a mai multor documente de acelaşi tip, cu acelaşi număr şi conţinut diferit de informaţii;
28. p)sa permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puţin doi ani (exerciţii financiare), în mod automat sau manual; ...
29. r)sa prevadă în documentaţia produsului informatic modul de organizare şi tipul sistemului de prelucrare: ... - monopost sau multipost; - monosocietate sau multisocietate; - reţea de calculatoare; - portabilitatea fisierelor de date;
30. s)sa precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: ... - preluări pe loturi cu control ulterior; - preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat; - combinarea celor două tipuri;
31. t)sa permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operaţiunile contabile; ...
32. u)sa posede documentaţia tehnica de utilizare a programelor informatice necesară exploatării optime a acestora; ...
33. v)să respecte reglementările în vigoare cu privire la securitatea datelor şi fiabilitatea sistemului de prelucrare. ... 44. Elaboratorii de programe informatice au obligaţia de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind întreţinerea şi adaptarea produselor livrate, precum şi clauze privind eliminarea posibilităţilor de modificare a procedurilor de prelucrare a datelor de către utilizatori. Unităţile de informatica sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul tehnicii de calcul poarta răspunderea prelucrării cu exactitate a informaţiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea şi realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 45. Utilizatorul trebuie: - sa verifice dacă prestatorul de servicii informatice sau distribuitorul de produse-program are o asigurare specifica sau a extins asigurarea avută de responsabilitate civilă sau profesională pentru a acoperi lipsurile în cazul unui control fiscal; - să se asigure de perenitatea documentaţiei, a surselor în diferite versiuni ale produsului-program în cazul dispariţiei prestatorului de servicii sau a distribuitorului de produse-program; - sa organizeze salvarea şi arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare, astfel încât informaţiile sa poată fi reprocesate ulterior prin acelaşi lant informatic şi în condiţiile de exploatare reconstituite. 46. Pe perioada neprescrisa se va organiza o gestiune a versiunilor, modificărilor, corecturilor şi schimbărilor de sistem informatic, produse-program şi sistem de calcul. Dacă unitatea, în cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie să se efectueze o reconciliere între datele arhivate şi versiunile noi ale produselor-progam şi ale echipamentelor de calcul. Arhivele pe suport magnetic trebuie "improspatate" periodic pentru a le asigura lizibilitatea, respectiv accesibilitatea. Sa deţină la sediul sau, pe perioada neprescrisa, manualul de utilizare complet şi actualizat al fiecărui produs-program utilizat. 47. Responsabilităţile ce revin personalului unităţii cu privire la utilizarea tehnicii de calcul se stabilesc prin regulamente interne. I. Proceduri privind organizarea şi conducerea contabilităţii Prin grija administratorului persoanei juridice, directorul financiar-contabil, contabilul-şef sau altă persoană imputernicita sa îndeplinească aceasta funcţie va stabili proceduri interne privind organizarea şi conducerea contabilităţii. Stabilirea de proceduri interne privind organizarea şi conducerea contabilităţii este obligatorie pentru regiile autonome, societăţile naţionale care au capital de stat, precum şi pentru societăţile comerciale care, potrivit legii, sunt supuse auditului financiar-contabil legal (cenzori, audit financiar-contabil etc.), termenul limita fiind 31 decembrie 1998 sau un an de la înfiinţare. În demersul privind stabilirea de proceduri proprii, se va urmări realizarea următoarelor: 1) Întocmirea şi aprobarea de către organele competente a organigramei unităţii, cu detalierea în privinţa activităţii financiar-contabile. ... 2) Elaborarea fisei postului atât pentru personalul din compartimentul financiar-contabil, cat şi pentru salariaţii din alte compartimente care întocmesc, potrivit diagramei de circulaţie, documentele justificative ce se înregistrează în contabilitate. ... 3) Asigurarea cu personal calificat de specialitate: ...
34. a)selectarea personalului de specialitate; ...
35. b)instruirea personalului: ... - la angajare; - cu ocazia schimbării locului de muncă; - la trasarea unor sarcini suplimentare (noi) de serviciu; - cu ocazia modificărilor legislaţiei economice, financiar-contabile sau fiscale.
36. c)asigurarea legislaţiei financiar-contabile şi fiscale, a normelor metodologice referitoare la activitatea desfăşurata de salariaţii implicaţi în întocmirea, utilizarea şi controlul documentelor justificative, a documentelor fiscale şi a declaraţiilor de impunere fiscală. ... 4) Stabilirea de proceduri privind: ...
37. a)întocmirea, prelucrarea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile şi a formelor de înregistrare în contabilitate a acestora, manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul; ...
38. b)stabilirea circuitului documentelor justificative şi contabile pe baza unor scheme, grafice de circulaţie, adaptate de fiecare unitate patrimonială în funcţie de particularităţile acesteia (organigrama societăţii, fişa postului); ...
39. c)ţinerea registrelor contabile obligatorii; ... - întocmirea, completarea şi utilizarea registrelor de contabilitate, inclusiv a registrelor de contabilitate obligatorii; - numerotarea, parafarea şi înregistrarea la organele fiscale; - completarea registrelor în cazul în care se utilizează tehnica de calcul; - stabilirea rezultatelor cu ocazia închiderii exerciţiului financiar, prin compararea fiecărui cont de activ şi de pasiv, determinat pe baza inventarului, cu datele din contabilitate.
40. d)întocmirea declaraţiilor cu caracter fiscal privind impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, accizele, impozitul pe salarii, contribuţiile la asigurările sociale, precum şi celelalte impozite, taxe şi vărsăminte la bugetul de stat, la bugetul asigurărilor sociale, la fondurile speciale. ...
41. e)întocmirea bilanţului contabil (bilanţ, cont de profit şi pierdere şi anexe), precum şi a raportului de gestiune: ... - modalitatea de întocmire (completare); - verificare şi aprobare; - depunere la organele legale competente. 5) Organizarea contabilităţii patrimoniului: ...
42. a)organizarea şi conducerea gestiunilor de imobilizari, stocuri şi disponibilităţi băneşti, stabilindu-se proceduri distincte privind: ... - gestiunile de imobilizari; - gestiunile de stocuri; - casa şi titlurile de valori din patrimoniul unităţii sau primite în gaj; - efectuarea inventarierii patrimoniului unităţii.
43. b)contabilitatea de gestiune, care se organizează de fiecare unitate patrimonială în funcţie de specificul activităţii şi necesităţile proprii: ... - înregistrarea operaţiilor privind colectarea şi repartizarea cheltuielilor pe destinaţii, decontarea producţiei şi calculul costului de producţie al produselor fabricate, lucrărilor executate şi serviciilor prestate, inclusiv al producţiei, lucrărilor şi serviciilor în curs de execuţie; - calculul costurilor de producţie, utilizând metoda adecvată (pe produse, pe comenzi, pe faze, globală etc.) în funcţie de organizarea procesului de producţie, specificul activităţii, mărimea unităţii şi necesităţile proprii; - determinarea costului subactivitatii.
44. c)contabilitatea financiară, care are caracter obligatoriu pentru toate unităţile patrimoniale, având ca obiectiv principal furnizarea de informaţii: ... - pentru necesităţile proprii; - privind relaţiile societăţii cu asociaţii sau acţionari; - privind relaţiile cu furnizorii de imobilizari, materii prime, materiale consumabile, combustibil etc.; - în relaţiile cu clienţii, băncile, organele fiscale etc.
45. d)contabilitatea managerială: ... - tabloul de bord; - tabloul fluxurilor de trezorerie; - bugetul de venituri şi cheltuieli. 6) Elaborarea de proceduri unitare de control privind: ...
46. a)controlul tehnic-operativ; ...
47. b)controlul financiar-contabil îi preventiv; ...
48. c)controlul intern de gestiune; ...
49. d)controlul legal. ... Secţiunea a II-a GRUPA I: REGISTRELE DE CONTABILITATE REGISTRUL - JURNAL (Cod 14-1-1) Format A4, prezentat fie sub forma de registru a 100 de file, tipărit pe una sau pe ambele fete, în cazul în care se completează manual, fie sub forma de listari informatice legate sub forma de registru, 1. Serveşte ca: - document obligatoriu de înregistrare cronologică şi sistematica a modificării patrimoniului unităţii; - proba în litigii. 2. Se întocmeşte de către regiile autonome, societăţile comerciale, instituţiile publice, unităţile cooperatiste, asociaţiile şi celelalte persoane juridice, într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, snuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial. Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor. Unităţile patrimoniale vor înregistra la organele fiscale volumele următoare, pe măsura completării celor înregistrate şi parafate anterior, făcând dovada completării acestora fără ştersături, spaţii libere sau file lipsa. Se întocmeşte zilnic sau lunar, după caz, prin înregistrarea cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflecta mişcarea patrimoniului unităţii. În cazul în care societatea foloseşte jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecăruia se trece în registrul-jurnal. În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaţie patrimonială se va înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate. În aceasta situaţie, Registrul jurnal se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor. Registrul jurnal va fi snuruit, parafat şi înregistrat în evidenta unităţii în luna următoare în care numărul de file editate este 100, sau anual, dacă numărul filelor editate este sub 100, pentru un exerciţiu financiar. Registrul jurnal parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial se va completa lunar; prin preluarea totalului sumelor debitoare şi creditoare din Registrul jurnal obţinut cu ajutorul tehnicii de calcul. În cazul în care o unitate patrimonială are subunitati dispersate teritorial şi care conduc contabilitatea până la balanţa de verificare, Registrul jurnal se va conduce de către subunitati în condiţiile înregistrării acestuia la organul fiscal teritorial de care aparţin. În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii. În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se face înregistrarea, care trebuie să coincidă cu data în care are loc efectiv operaţia. În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa fiscală, jurnal-situaţie privind operaţiile de casa şi banca, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.), precum şi numărul şi data documentului. În coloana 4 se trece felul operatiei, dându-se explicaţiile necesare în legătura cu operaţia respectiva, precum şi alte elemente de identificare. În coloanele 5 şi 6 se trece simbolul conturilor debitoare şi respectiv creditoare. În coloanele 7 şi 8 se trec sumele totale, debitoare şi creditoare din documentul respectiv (bon, factura, jurnal auxiliar etc.). În Registrul-jurnal se trec toate operaţiile economice privind modificarea patrimoniului unităţii, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin contul de decontare de la banca, netinandu-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă. Acest registru se parafeaza de către organul fiscal teritorial, la încetarea activităţii unităţii, precum şi ori de câte ori este cazul. 3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila. 4. Se arhivează la compartimentul financiar contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. ....................... (Unitatea) ┌────┬──────┬──────┬──────────┬──────────┬────────────────────────────────────┐ │Nr. │Data │Docum.│Explicaţii│Simbol │ Sume │ │crt │inreg.│(felul│ │conturi │ │ │ │ │nr., │ ├──────────┼──────────┬──────────┬──────────────┤ │ │ │ data │ │Debitoare │Creditoare│Debitoare │Creditoare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │Report: │ x │ x │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴──────┴──────┴──────────┴──────────┴──────────┼──────────┼──────────────┤ │ De reportat: │ │ │ └───────────────────────────────────────────────────┴──────────┴──────────────┘ Întocmit Verificat 14-1-1 A4 REGISTRUL - JURNAL DE ÎNCASĂRI SI PLATI (Cod 14-1-1/
50. a)Format A4, prezentat sub forma de registru a 100 de file, tipărit pe una sau pe ambele fete, 1. Serveşte ca: - document de înregistrare a încasărilor şi plăţilor; - document de stabilire a situaţiei financiare a agentului economic, care conduce evidenţa contabilă în partida simpla; . - proba în litigii. 2. Se întocmeşte, într-un singur exemplar, de către agenţii economici, persoane fizice, asociaţiile familiale şi unităţile patrimoniale stabilite de Ministerul Finanţelor, făcându-se înregistrarea operaţiilor efectuate pe baza documentelor justificative, zilnic, distinct, pe fiecare operaţie în parte, fără a se lasă rânduri libere, după ce a fost numerotat, snuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial. În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii. În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se face înregistrarea, care trebuie să coincidă cu ziua în care are loc efectiv operaţia. În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa fiscală, bon de comanda-chitanţa, bon de vânzare, borderou de vânzări etc.), precum şi numărul documentului. În coloana 4 se trece felul operatiei, dându-se explicaţiile necesare în legătura cu operaţia respectiva. În coloana 5 se trec încasările de orice fel (din vânzări, împrumuturi, credite, dobânzi încasate etc.). Coloana 6 se completează numai de notarii publici. În coloana 7 se trec sumele plătite pentru: mărfuri cumpărate, servicii prestate sau lucrări executate de terţi, impozite, taxe, asigurări sociale etc. Coloana 8 se completează numai de liber-profesionisti. În registrul de încasări şi plati se înregistrează nu numai operaţiile în numerar, ci şi cele efectuate prin contul curent de la banca. Operaţiile înregistrate în Registrul jurnal de încasări şi plati se totalizează atât lunar, cat şi anual. Registrul-jurnal de încasări şi plati se numeroteaza şi se snuruieste. Numerotarea filelor se va face în ordine crescătoare, iar după completarea integrală se deschide un nou registru înregistrat şi parafat, care va fi numerotat în ordine crescătoare. Acest registru se parafeaza de către organul fiscal teritorial la începerea activităţii, la încetarea activităţii, precum şi anual. În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul tehnicii de calcul, fiecare operaţie patrimonială se va înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate. În aceasta situaţie, Registrul-jurnal de încasări şi plati se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor. Registrul-jurnal de încasări şi plati va fi snuruit, parafat şi înregistrat în evidenta unităţii în luna următoare în care numărul de file editate este 100, sau anual, dacă numărul filelor editate este sub 100, pentru un exerciţiu financiar. Registrul jurnal de încasări şi plati parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial se va completa lunar, prin preluarea totalului sumelor debitoare şi creditoare din Registrul jurnal de încasări şi plati obţinut cu ajutorul tehnicii de calcul. 3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila. 4. Se arhivează împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. ............................. (Unitatea) REGISTRUL-JURNAL DE ÎNCASĂRI SI PLATI Nr. pagina ........ ┌───┬────┬──────────┬─────────┬─────────────────────┬─────────────────────────┐ │Nr.│Data│Documentul│ Felul │ ÎNCASĂRI │ PLATI │ │cr.│ │(felul,nr)│operatiei│ │ │ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┬───────────────┼──────┬──────────────────┤ │ │ │ │ │TOTAL│din care:*) │TOTAL │din care:*) │ │ │ │ │ │ │Suma onorarilor│ │Cheltuieli care, │ │ │ │ │ │ │asupra căreia │ │potrivit legii, se│ │ │ │ │ │ │se aplică la │ │deduc în limita │ │ │ │ │ │ │deducere cota │ │cotei de 20% din │ │ │ │ │ │ │ de 5% │ │veniturile încă- │ │ │ │ │ │ │ │ │sate │ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├───┴────┴──────────┴─────────┴─────┴───────────────┴──────┴──────────────────┤ │ Report: │ ├───┬────┬──────────┬─────────┬─────┬───────────────┬──────┬──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┼────┼──────────┼─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ ├───┴────┴──────────┴─────────┼─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ │ De reportat: ├─────┼───────────────┼──────┼──────────────────┤ └─────────────────────────────┴─────┴───────────────┴──────┴──────────────────┘ 14-1-1/a A4 *) se completează numai de notarii publici **) se completează numai de liberii-profesionisti REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2) Format A4, prezentat sub forma de registru a 100 de file, tipărit pe una sau pe ambele fete. 1. Serveşte ca: - document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii patrimoniului; - proba în litigii. 2. Se întocmeşte de către regiile autonome, societăţile comerciale, instituţiile publice, unităţile cooperatiste, asociaţiile şi celelalte persoane juridice, precum şi persoanele fizice care au calitatea de comerciant, într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, snuruit, parafat şi înregistrat la organul fiscal teritorial. Se întocmeşte la începutul activităţii, sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărei poziţii cuprinse în toate conturile din bilanţ. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile evidenţiate în listele de inventariere actualizate cu valoarea intrărilor şi iesirilor până la data închiderii exerciţiului. În cazul încetării activităţii, Registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor patrimoniale inventariate faptic la acea data. În cazul în care o unitate patrimonială are subunitati dispersate teritorial şi care conduc contabilitatea până la balanţa de verificare, Registrul jurnal se va conduce de către subunitati în condiţiile înregistrării acestuia la organul fiscal teritorial de care aparţin. În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţii înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii. În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni. În coloana 3 se înscrie valoarea contabila a conturilor inventariate. În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor patrimoniale stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere). În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţa între valoarea contabila şi valoarea de inventar. În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (deprecieri, dezasortări etc.). Acest registru se parafeaza de către organul fiscal teritorial la încetarea activităţii unităţii, precum şi în cazul epuizării filelor şi deschiderii unui nou registru. 3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila. 4. Se arhivează, la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. ...................... Nr. pagina ........... (Unitatea) REGISTRUL-INVENTAR la data de ........ ┌────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬─────────────────────┐ │Nr. │Recapitulatia elementelor │Valoarea │Valoarea de │ Diferenţe din │ │crt.│ inventariate │contabila │ inventar │evaluare (de inre- │ │ │ │ │ │gistrat) │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┬────────────┤ │ │ │ │ │Valoarea│ Cauze │ │ │ │ │ │ │ diferenţe │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────┴────────────┤ │ Întocmit, Verificat, │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 14-1-2 A4 REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3) Format A3, tipărit pe ambele fete, în foi volante. 1. Serveşte: - la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la unităţile care aplica forma de înregistrare "pe jurnale"; - la verificarea înregistrărilor contabile efectuate; - la întocmirea balanţei de verificare. 2. Se întocmeşte la sfârşitul lunii, în cadrul compartimentului financiar-contabil, astfel: - rulajul creditor se reportează din jurnalul contului respectiv, într-o singura suma, fără desfăşurarea pe conturi corespondente; - sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează din acele jurnale, obtinandu-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente; - soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop). 3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ............................. Unitatea CARTEA MARE ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ CONTUL ...... │ ────┬───────────────────────────────────────────────────────────┬───┬───┬──────┤ │ │To-│To-│ │ │ │tal│tal│ │ │ │ru-│ru-│ │ │ CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE │laj│laj│ │ │ │de-│cre│ Sold │ │ │bi-│di-│ │ │ │tor│tor│ │ Lu- │ │ │ │ │ ni- ├─────────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┼───┴───┼──┬───┤ le │Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│La 1 │de│cre│ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ian. │bi│di-│ │Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│(anul) │to│tor│ │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │ │r │ │ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┬────┼──┼───┤ ian.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Feb.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mar.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr.I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Apr.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mai.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iun.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ +II │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iul.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Aug.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Sept│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ I+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ II+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ III │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Oct.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Nov.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Dec.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ gen.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (I- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ IV) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴──┴────┴──┴───┘ 14-1-3 A3 t2 CARTEA MARE (Verso) ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ CONTUL ...... │ ────┬───────────────────────────────────────────────────────────┬───┬───┬──────┤ │ CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE │To-│To-│ │ │ │tal│tal│ │ │ │ru-│ru-│ │ │ │laj│laj│ │ │ │de-│cre│ Sold │ │ │bi-│di-│ │ │ │tor│tor│ │ Lu- │ │ │ │ │ ni- ├─────────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┼───┴───┼──┬───┤ le │Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│La 1 │de│cre│ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ian. │bi│di-│ │Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│(anul) │to│tor│ │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │ │r │ │ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┬────┼──┼───┤ Ian.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Feb.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mar.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr.I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Apr.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mai.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iun.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ +II │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iul.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Aug.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Sept│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ I+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ II+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ III │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Oct.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Nov.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Dec.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ gen.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (I- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ IV) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴──┴────┴──┴───┘ REGISTRUL CARTEA MARE (SAH - Cod 14-1-3/
51. a)Format A4, tipărit pe ambele fete, în foi volante: 1. Serveşte: - la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiilor economice şi financiare în unităţile care utilizează forma de înregistrare contabila "maestru-sah"; - la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul şi separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiilor. Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare şi notelor de contabilitate. În cazul când la unele conturi corespondente intervin mai multe conturi decât numărul coloanelor pe care le cuprinde fişa, se deschide o fişa anexa cu acelaşi simbol de cont, pe care se va continua înscrierea conturilor corespondente. În fişa anexa nu se trece suma din coloana principala, aceasta figurand în coloana "Suma" a fiecărei fise. La începutul anului, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei "Suma" se înregistrează soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul înscris în fişa se barează şi apoi se efectuează înregistrarea operaţiilor lunii ianuarie. La sfârşitul lunii, se adiţionează pe verticala sumele pe conturi corespondente şi se barează. Totalul sumelor din coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontala, trebuie să fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunat pe verticala. Cartea mare (sah) poate fi folosită pentru o perioadă mai mare (trimestru, semestru, an), dacă numărul operaţiilor economice şi financiare nu sunt prea numeroase. În acest caz, este necesar să se stabilească totalul sumelor separat pentru fiecare luna. Acest procedeu de utilizare a registrului Cartea mare (sah) se aplică în cazul folosirii balanţei de verificare cu opt coloane (cod 14-6-30), care serveşte şi la stabilirea rulajelor cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale). În cazul când se considera posibila folosirea balanţei cu patru coloane (cod 14-6-30/b), în Cartea mare (sah), pe lângă rulajele lunare, este necesar să se stabilească şi rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale). 3. Nu circula, fiind document de înregistrare contabila. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ................ (Unitatea) ┌────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────────┐ │ CARTEA MARE (SAH) │Simbol│Debit │Pagina │ │Denumirea contului │cont │ │ │ │.................. ├──────┼───────┼──────────┤ │ │ │Credit │ │ ├───────┬────┬─────┬─────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────────┤ │Nr. din│Data│Suma │ Conturi corespondente │ │regis- │oper│ ├────┬────┬────┬────┬─────┬───────┬──────┬───────┬──────────┤ │trul- │....│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │jurnal │anul│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ └───────┴────┴─────┴────┴────┴────┴────┴─────┴───────┴──────┴───────┴──────────┘ 14-1-3/a A4 t2 .................... (Unitatea) (verso) ┌────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────────┐ │ CARTEA MARE (SAH) │Simbol│Debit │Pagina │ │Denumirea contului │cont │ │ │ │.................. ├──────┼───────┼──────────┤ │ │ │Credit │ │ ├───────┬────┬─────┬─────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────────┤ │Nr. din│Data│Suma │ Conturi corespondente │ │regis- │oper│ ├────┬────┬────┬────┬─────┬───────┬──────┬───────┬──────────┤ │trul- │....│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │jurnal │anul│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼───────┼──────┼───────┼──────────┤ └───────┴────┴─────┴────┴────┴────┴────┴─────┴───────┴──────┴───────┴──────────┘ GRUPA A II-A: MIJLOACE FIXE REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1) Format A3, tipărit pe ambele fete, sub forma de registru a 100 de file. l. Serveşte ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în unitate, în vederea identificarii lor. 2. Se întocmeşte de compartimentul financiar-contabil sau de persoana care conduce evidenţa contabilă, pe grupe de mijloace fixe, prin înregistrarea cronologică a mijloacelor fixe intrate în unitate. Se poate folosi, fie câte un registru pentru fiecare grupa de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a intră în unitate. În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidenta, un număr de inventar în momentul intrării în unitate prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer etc. (cu excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circulă prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprima pe acestea. Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face de regula în ordinea succesiva a numerelor şi pe grupe de mijloace fixe. În acest scop, fiecărei grupe de mijloace fixe stabilite de unitate i se rezerva o anumită serie de numere de ordine (de exemplu: pentru clădiri 1000-1999; pentru construcţii speciale 2000-2999; pentru maşini, utilaje şi instalaţii de lucru 3000-3999, pentru aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare 4000-4999 etc.), astfel încât prima cifra sa reprezinte o anumită grupa de mijloace fixe din care face parte obiectul respectiv. În cadrul seriei se atribuie numere separate pe următoarele subgrupe: unelte, accesorii de producţie şi inventar gospodăresc, fondul bibliotecar, valori de muzeu şi obiecte de expoziţie, precum şi pentru alte subgrupe pe care unitatea le considera necesare. La stabilirea numerelor de inventar în cadrul seriei se au în vedere, atât mijloacele fxe existente, cat şi mijloacele fixe care vor fi achiziţionate, construite sau confecţionate în anii următori. Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv. Numărul de inventar atribuit se imprima direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se g