ANEXE*) din 14 decembrie 2004

ANEXE*) din 14 decembrie 2004 cuprinzand Normele metodologice şi Nomenclatorul, modelele şi normele de intocmire şi utilizare a registrelor şi formularelor comune pe economie privind activitatea financiară şi contabila Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 23 bis din 7 ianuarie 2005 ------- *)Anexele au fost aprobate de Ordinul nr. 1.850 14 decembrie 2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 23 din 7 ianuarie 2005. Anexa 1 NORME METODOLOGICE DE ÎNTOCMIRE ŞI UTILIZARE A REGISTRELOR ŞI FORMULARELOR COMUNE PE ECONOMIE PRIVIND ACTIVITATEA FINANCIARĂ ŞI CONTABILĂ A. Normele generale privind documentele justificative şi financiar-contabile 1. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, consemnează operaţiunile economico-financiare, în momentul efectuării lor, în documente justificative, pe baza cărora se fac înregistrări în jurnale, fişe şi alte documente contabile, după caz. 2. Documentele justificative trebuie să cuprindă următoarele elemente principale: - denumirea documentului; - denumirea şi, după caz, sediul unităţii care întocmeşte documentul; - numărul documentului şi data întocmirii acestuia; - menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economico-financiare (când este cazul); - conţinutul operaţiunii economico-financiare şi, atunci când este necesar, temeiul legal al efectuării acesteia; - datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii economico-financiare efectuate; - numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care răspund de efectuarea operaţiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuţii de control financiar preventiv şi ale persoanelor în drept să aprobe operaţiunile respective, după caz; - alte elemente menite să asigure consemnarea completă a operaţiunilor efectuate. Documentele care stau la baza înregistrărilor în contabilitate pot dobândi calitatea de document justificativ numai în condiţiile în care furnizează toate informaţiile prevăzute de normele legale în vigoare. Documentele provenite din relaţiile de cumpărare a unor bunuri de la persoane fizice pot fi înregistrate în contabilitate numai în cazul în care se face dovada intrării în gestiune a bunurilor respective. În cazul în care documentele respective se referă la cheltuieli pentru prestări de servicii efectuate de persoane fizice impuse pe bază de norme de venit, pentru a fi înregistrate în contabilitate, acestea trebuie să aibă la bază contracte sau convenţii civile, încheiate în acest scop, şi documentul prin care se face dovada plăţii. 3. Documentele contabile - jurnale, fişe etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor consemnate în documentele justificative, întocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, trebuie să cuprindă elemente cu privire la: - felul, numărul şi data documentului justificativ; - sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate; - conturile sintetice şi analitice debitoare şi creditoare; - semnăturile pentru întocmire şi verificare. 4. Înscrierea datelor în documente se face cu cerneală, cu pastă de pix, sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, după caz. 5. În documentele justificative şi în cele contabile nu sunt admise ştersături, modificări sau alte asemenea procedee, precum şi lăsarea de spaţii libere între operaţiunile înscrise în acestea sau file lipsă. Erorile se corectează prin tăierea cu o linie a textului sau a cifrei greşite, pentru ca acestea să poată fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corectă. Corectarea se face în toate exemplarele documentului justificativ şi se confirmă prin semnătura persoanei care a întocmit/corectat documentul justificativ, menţionându-se şi data efectuării corecturii. În cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi, cum sunt cele pe baza cărora se primeşte, se eliberează sau se justifică numerarul, sau al altor documente pentru care normele de utilizare prevăd asemenea restricţii, documentul întocmit greşit se anulează şi rămâne în carnetul respectiv (nu se detaşează), cu excepţia ordinului de deplasare (delegaţie), pe baza căruia se primeşte sau se restituie diferenţa dintre cheltuielile efective de deplasare şi avansul acordat. La corectarea documentului justificativ în care se consemnează operaţii de predare-primire a valorilor materiale şi a mijloacelor fixe este necesară confirmarea, prin semnătură, atât a predătorului, cât şi a primitorului. În cazul completării documentelor prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, corecturile sunt admise numai înainte de prelucrarea acestora, menţionându-se data rectificării şi semnătura celui care a făcut modificarea. Documentele prezentate în listele de erori, anulări sau completări (pe baza cărora se fac modificări în fişiere sau în baza de date a unităţii) trebuie să fie semnate de persoanele împuternicite de conducerea unităţii. 6. În cazul în care prelucrarea documentelor justificative se face de către unităţi prestatoare de servicii de informatică, în relaţiile dintre aceste unităţi şi cele beneficiare este necesar ca, pentru asigurarea înregistrărilor în contabilitate, să se respecte următoarele reguli: - documentele justificative să fie întocmite corect şi la timp de către unităţile beneficiare, acestea răspunzând de realitatea datelor înscrise în acestea; - documentele contabile, întocmite de unităţile prestatoare de servicii de informatică pe baza documentelor justificative, trebuie predate unităţilor beneficiare la termenele stabilite prin contractele sau convenţiile civile încheiate, unităţile prestatoare de servicii de informatică răspunzând de corectitudinea prelucrării datelor; - unităţile beneficiare trebuie să efectueze verificarea documentelor contabile obţinute de la unităţile prestatoare de servicii de informatică în sensul cuprinderii tuturor documentelor justificative preluate pentru prelucrare, respectării corespondenţei conturilor şi exactităţii sumelor înregistrate etc. 7. În vederea înregistrării în jurnale, fişe şi celelalte documente contabile a operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, potrivit formelor de înregistrare contabilă utilizate de unităţi, se poate face contarea documentelor justificative, indicându-se simbolurile conturilor sintetice şi analitice, debitoare şi creditoare, în conformitate cu planul de conturi general aplicabil. Inregistrările în contabilitatea sintetică şi analitică se fac pe bază de documente justificative, fie document cu document, fie pe baza unui centralizator în care sunt înscrise mai multe documente justificative al căror conţinut se referă la operaţiuni de aceeaşi natură şi perioadă. În cazul operaţiunilor contabile pentru care nu se întocmesc documente justificative, înregistrările în contabilitate se fac pe bază de note de contabilitate care au la bază note justificative sau note de calcul, după caz. În cazul stornărilor, pe documentul iniţial se menţionează numărul şi data notei de contabilitate prin care s-a efectuat stornarea operaţiunii, iar în nota de contabilitate de stornare se menţionează documentul, data şi numărul de ordine al operaţiunii care face obiectul stornării. Corectarea înregistrărilor făcute în contabilitate se face numai pe baza notelor de contabilitate întocmite în acest scop. Inregistrările în contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare formă de înregistrare în contabilitate. Inregistrările în contabilitate se pot face manual sau utilizând sistemele informatice de prelucrare automată a datelor. Registrele de contabilitate şi formularele comune pe economie, care nu au regim special de înseriere şi numerotare, privind activitatea financiară şi contabilă pot fi adaptate în funcţie de specificul şi necesităţile persoanelor prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu condiţia respectării conţinutului minimal de informaţii şi a normelor de întocmire şi utilizare a acestora. Acestea pot fi pretipărite sau editate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor. Numărul de exemplare al formularelor care nu au regim special de înseriere şi numerotare poate fi diferit de cel prevăzut în prezentele norme, în condiţiile în care procedurile proprii privind organizarea şi conducerea contabilităţii impun acest lucru. În situaţia în care persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, încredinţează activitatea de întocmire a documentelor justificative şi financiar-contabile unor persoane fizice sau juridice, în baza unui contract de prestări de servicii, normele de întocmire şi utilizare a formularelor respective se adaptează în mod corespunzător, fiind obligatoriu să se prevadă în contract clauze referitoare la întocmirea şi utilizarea formularelor în aceste condiţii. Formularele comune pe economie, care nu au regim special de înseriere şi numerotare, privind reflectarea în contabilitate a operaţiunilor legate de taxa pe valoarea adăugată (Jurnal pentru vânzări, Jurnal pentru cumpărări ş.a.) sunt cele aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice în conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Neîntocmirea, întocmirea eronată şi/sau neutilizarea documentelor justificative şi financiar-contabile, conform prevederilor prezentelor norme metodologice, se sancţionează potrivit dispoziţiilor legale. B. Registrele de contabilitate 8. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14-1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3). Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate. Registrele de contabilitate se pot prezenta sub formă de registru, foi volante sau listări informatice, după caz. Numerotarea paginilor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor. 9. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare. Operaţiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc de activitate (atelier, secţie etc,), pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal. Unităţile pot utiliza jurnale auxiliare pentru, operaţiunile de casă şi bancă, decontările cu furnizorii, situaţia încasării-achitării facturilor etc. Orice înregistrare în Registrul-jurnal trebuie să cuprindă elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţii privind operaţiunile respective şi conturile sintetice debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate. Unităţile care utilizează jurnale auxiliare pot înregistra în Registrul-jurnal sumele centralizate pe conturi, preluate din aceste jurnale. 10. Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii. Registrul-inventar se întocmeşte la înfiinţarea unităţii, cel puţin o dată pe an pe parcursul funcţionării unităţii, cu ocazia fuziunii, divizării sau încetării activităţii, precum şi în alte situaţii prevăzute de lege pe bază de inventar faptic. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate pentru a putea justifica conţinutul fiecărui post al bilanţului. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv. Elementele de activ şi de pasiv înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul acestora. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, în Registrul-inventar se înregistrează soldurile existente la data inventarierii, la care se adaugă rulajele intrărilor şi se scad rulajele ieşirilor de la data inventarierii până la data încheierii exerciţiului financiar. 11. Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înregistrează lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor elementelor de activ şi de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine simbolul contului debitor şi al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi soldul contului pentru fiecare lună a anului curent. Registrul Cartea mare poate conţine câte o filă pentru fiecare cont sintetic utilizat de unitate. Cartea mare stă la baza întocmirii balanţei de verificare. Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse. Editarea Cărţii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau în funcţie de necesităţile proprii 12. Registrul-jurnal, Registrul-inventar şi Registrul Cartea mare se păstrează în unitate timp de 10 ani de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, iar în caz de pierdere, sustragere sau distrugere, trebuie reconstituite în termen de maximum 30 de zile de la constatare. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, care utilizează, potrivit legii, registre şi formulare specifice privind activitatea financiară şi contabilă, reglementate prin actele normative în vigoare, vor proceda la înscrierea datelor în aceste registre şi formulare potrivit normelor specifice, prezentate în actele normative respective, precum şi a prezentelor norme privind documentele justificative şi financiar-contabile. C. Formele de înregistrare în contabilitate 13. Formele de înregistrare în contabilitate reprezintă sistemul de registre, formulare şi documente contabile corelate între ele, care servesc la înregistrarea cronologică şi sistematică în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar 14. Principalele forme de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare în cazul unităţilor care conduc contabilitatea în partidă dublă sunt: "pe jurnale", "maestru-şah" şi forma combinată "maestru-şah cu jurnale". 15. În cadrul formei de înregistrare în contabilitate "pe jurnale", principalele registre şi formulare care se utilizează sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Cartea mare (cod 14-1-3); - Jurnale auxiliare; - Balanţa de verificare. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative. Pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative se întocmeşte Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A). Notele de contabilitate se întocmesc pe bază de note justificative sau note de calcul şi se înregistrează în mod cronologic în Registrul-jurnal. Unităţile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operaţiuni, cum sunt: 1. Jurnal privind operaţiunile de casă şi bancă (cod 14-6-5); 2. Jurnal privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6); 3. Situaţia încasării-achitării facturilor (cod 14-6-7); 4. Jurnal privind consumurile şi alte ieşiri de stocuri (cod 14-6-8); 5. Jurnal privind salariile şi contribuţia pentru asigurări sociale, protecţia socială a şomerilor şi asigurările de sănătate (cod 14-6-10); 6. Jurnal privind operaţiuni diverse (cod 14-6-22 şi 14-6-22/a). Lunar, sau la altă perioadă prevăzută de lege, în fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor debitoare sau creditoare înregistrate în cursul lunii (perioadei), totaluri care se înscriu în Registrul-jurnal. Contabilitatea analitică se poate ţine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu ajutorul altor formulare tipizate comune (fişa de cont analitic pentru valori materiale, fişa de cont pentru operaţiuni diverse etc.) sau specifice, folosite în acest scop. Pentru unele conturi, pe lângă jurnalul privind operaţiunile de credit se întocmeşte şi situaţia privind operaţiunile de debit. Inregistrările în jurnale se fac în mod cronologic în tot cursul lunii (perioadei) sau numai la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea. Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabilă care cuprinde toate conturile sintetice şi reflectă existenţa şi mişcarea tuturor elementelor de activ şi de pasiv, la un moment dat. Cartea mare serveşte la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor conturilor sintetice şi stă la baza întocmirii balanţei de verificare a conturilor sintetice. Pentru stabilirea rulajelor, se preia în Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului respectiv, iar rulajul debitor se stabileşte prin totalizarea sumelor preluate din coloanele de conturi corespondente ale jurnalelor. Soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului, care se înscrie pe rândul destinat în acest scop. Balanţa de verificare este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare. Balanţa de verificare a conturilor sintetice, precum şi balanţele de verificare ale conturilor analitice se întocmesc cel puţin anual, la încheierea exerciţiului financiar sau la termenele de întocmire a situaţiilor financiare periodice, la alte perioade prevăzute de actele normative în vigoare, şi ori de câte ori se consideră necesar. 16. În cadrul formei de înregistrare "maestru-şah", principalele registre şi formulare care se utilizează sunt: - Registrul-jurnal (cod 14-1-1); - Registrul-inventar (cod 14-1-2); - Cartea mare (şah - cod 14-1-3/a); - Balanţa de verificare. Registrul-jurnal (cod 14-1-1) se utilizează pentru înregistrarea cronologică a tuturor operaţiunilor economico-financiare consemnate în documentele justificative, la fel ca în cazul formei de înregistrare "pe jurnale". În vederea înregistrării în Registrul-jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrării contabile (sortare pe feluri de operaţiuni, verificare, evaluare, contare). Dacă pentru acelaşi fel de operaţiuni există mai multe documente justificative, acestea se totalizează cu ajutorul documentelor cumulative întocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflectă asemenea operaţiuni. Pentru operaţiunile care nu au la bază documente justificative se întocmeşte Nota de contabilitate (cod 14-6-2A). Cartea mare (şah - cod 14-1-3/

1. a)este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în conturile sintetice. Inregistrările în Cartea mare (şah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative şi a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de câte ori este nevoie. Inregistrarea în acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedată de înregistrarea în Registrul-jurnal. La sfârşitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (şah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor şi ale conturilor corespondente. Totalurile sumelor conturilor corespondente trebuie să fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv. Contabilitatea analitică se ţine cu ajutorul formularelor comune (fişa de cont pentru operaţiuni diverse, fişa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite în acest scop. Balanţa de verificare se întocmeşte pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (şah), respectiv din fişele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic. Pentru verificarea înregistrărilor în contabilitatea analitică se pot întocmi balanţe de verificare analitice. La instituţiile publice, balanţele de verificare sintetice se întocmesc lunar, iar balanţele de verificare analitice, cel mai târziu la sfârşitul trimestrului pentru care se întocmesc situaţiile financiare. 17. În cazul utilizării formei de înregistrare combinată "maestru-şah cu jurnale", pe lângă formularele menţionate la forma de înregistrare "maestru-şah" se utilizează jurnalele auxiliare specifice formei de înregistrare "pe jurnale". În Cartea mare (şah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite în jurnal se înscriu atât în coloana destinată rulajului debitor sau creditor, cât şi în coloanele conturilor corespondente. La instituţiile publice şi persoanele juridice fără scop patrimonial se poate folosi forma de înregistrare în contabilitate "maestru-şah simplificat". În acest caz, contabilitatea sintetică se ţine pe Fişe de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22 şi 14-6-22/a), deschise pentru fiecare cont sintetic în Cartea mare (şah), iar contabilitatea analitică se ţine pe fişele menţionate la forma de înregistrare "maestru-şah". Evidenţa analitică a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective se ţine cu ajutorul Fişei pentru operaţiuni bugetare (cod 14-6-23). Primăriile comunale utilizează următoarele registre de contabilitate: - Registrul-inventar; - Registru pentru evidenţa mijloacelor fixe; - Fişă de cont analitic pentru valori materiale, sub formă de registru; - Registru pentru evidenţa veniturilor; - Registru pentru evidenţa cheltuielilor şi altor operaţii. D. Metodele de conducere a contabilităţii analitice a bunurilor 18. Contabilitatea analitică a bunurilor se poate ţine pe baza uneia din următoarele metode, operativ-contabilă, cantitativ-valorică, global-valorică. Metoda operativ-contabilă se poate aplica pentru contabilitatea analitică a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor şi ambalajelor. Metoda cantitativ-valorică se poate folosi pentru contabilitatea analitică a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor, produselor finite, produselor reziduale, mărfurilor, animalelor şi ambalajelor Metoda global-valorică se poate utiliza pentru contabilitatea analitică a mărfurilor şi ambalajelor din unităţile de desfacere cu amănuntul, rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor folosite la ambalare, materialelor de natura obiectelor de inventar, echipamentelor de protecţie în folosinţă, precum şi altor categorii de bunuri. 19. Metoda operativ-contabilă constă în ţinerea, în cadrul fiecărei gestiuni, a evidenţei cantitative a bunurilor, pe feluri, cu ajutorul fişelor de magazie. În contabilitate, această metodă constă în ţinerea evidenţei valorice pe conturi de materiale, desfăşurate valoric pe gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz. Controlul exactităţii înregistrărilor din evidenţa gestiunilor şi din contabilitate se asigură prin evaluarea stocurilor cantitative, transcrise din fişele de magazie în registrul stocurilor. În metoda operativ-contabilă se pot folosi următoarele formulare comune pe economie: - Fişă de magazie (cod 14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); - Fişă de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22); - Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); - Registrul stocurilor (cod 14-3-11). Fişele de magazie servesc pentru evidenţa cantitativă, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar în contabilitate, pentru controlul operaţiunilor înregistrate de gestionar sau persoana desemnată, pentru preluarea în registrul stocurilor a cantităţilor aflate în stoc, precum şi pentru calculul valorii bunurilor existente în stoc la sfârşitul lunii (perioadei), în scopul confruntării cu datele din contabilitatea sintetică. La gestiune, fişele de magazie se ţin în ordinea în care sunt înscrise materialele în registrul stocurilor. În aceste fişe, cantităţile se înregistrează zilnic de gestionar sau persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare (factură, aviz de însoţire a mărfii, notă de recepţie şi constatare de diferenţe etc.) şi a documentelor de ieşire (bon de consum, fişă limită de consum, aviz de însoţire a mărfii, factură etc), poziţie cu poziţie. Erorile constatate în evidenţa gestiunilor se corectează în prezenţa persoanei care răspunde de înregistrările efectuate în fişele de magazie, iar abaterile de la regulile de întocmire şi utilizare a documentelor se aduc la cunoştinţa conducătorului compartimentului financiar-contabil sau a persoanei desemnate să conducă contabilitatea, după caz, pentru stabilirea măsurilor care se impun. Semnătura persoanei desemnate pentru evidenţa stocurilor în fişele de magazie constituie dovada verificării înregistrărilor efectuate şi preluării documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. Preluarea documentelor privind mişcarea stocurilor se face pe baza Borderoului de predare a documentelor (cod 14-3-7). În contabilitate, documentele privind mişcarea stocurilor se grupează pe gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terţi, consum intern etc.) şi, în cadrul acestora, pe conturi de materiale şi gestiuni, iar în cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de materiale, după caz. Intrările sau ieşirile de bunuri de natura stocurilor se înregistrează în contabilitatea sintetică şi analitică, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situaţii întocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele privind mişcarea stocurilor. Verificarea înregistrărilor efectuate în conturile de stocuri şi fişele de magazie se face cu ajutorul Registrului stocurilor (cod 14-3-11). În acest scop, în registrul stocurilor, la sfârşitul fiecărei luni (perioade), se înscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual subgrupe, stocurile cantitative din fişele de magazie, se calculează valoarea cantităţilor aflate în stoc pe baza preţurilor de înregistrare şi se totalizează valoarea acestora pe pagini ale registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi şi magazii (depozite). În măsura în care nu se constată diferenţe între valoarea cantităţilor în stoc din fişele de magazie şi soldurile conturilor de materiale din contabilitate, registrul stocurilor se poate întocmi trimestrial. În cazul în care se constată că există frecvente diferenţe între soldurile conturilor de stocuri din registrul stocurilor şi cele din contabilitate, provenind din înregistrarea operaţiunilor, evaluarea cantităţilor de stocuri din documentele de intrare şi de ieşire, prelucrarea acestora etc, diferenţele respective pot fi localizate printr-o nouă centralizare a intrărilor şi ieşirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale, iar totalurile obţinute se confruntă cu datele din registrul stocurilor. 20. Pentru produse finite şi produse reziduale, metoda operativ-contabilă se aplică în acelaşi mod ca şi pentru stocuri de materii prime şi materiale consumabile. În acest caz, evidenţa cantitativă pe feluri de produse se ţine la magazie (depozit) cu ajutorul fişelor de magazie, iar evidenţa valorică se ţine în contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfăşurat în analitic pe gestiuni, în care înregistrările se fac pe baza datelor obţinute prin centralizarea zilnică a documentelor de mişcare a produselor respective Verificarea înregistrărilor la sfârşitul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu ajutorul registrului stocurilor în care se stabilesc soldurile pe feluri de produse finite şi pe total cont, prin transcrierea cantităţilor în stoc din fişele de magazie şi evaluarea acestora pe baza preţurilor de înregistrare. 21. Metoda cantitativ-valorică pentru materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar în depozit, semifabricate, produse finite, produse reziduale, mărfuri, animale şi ambalaje constă în ţinerea evidenţei cantitative pe feluri de stocuri în cadrul fiecărei gestiuni, iar în contabilitate - a celei cantitativ-valorice. Conturile sintetice care reflectă stocurile de valori materiale se desfăşoară în analitic pe gestiuni. Verificarea exactităţii înregistrărilor din evidenţa de la locurile de depozitare şi din contabilitate se efectuează prin punctajul periodic dintre cantităţile operate în fişele de magazie şi cele din fişele de cont analitic din contabilitate. În metoda cantitativ-valorică se pot folosi următoarele formulare comune pe economie: Fişă de magazie (cod 14-3-8 şi 14-3-8/a, după caz); Fişă de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10); Fişă de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22); Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); Balanţa analitică a valorilor materiale (cod 14-6-30/c). Evidenţa cantitativă a materialelor se ţine la gestiune cu ajutorul fişelor de magazie, care se ţin în ordinea fişelor de cont analitic din contabilitate. În fişele de magazie, înregistrările se fac zilnic, de gestionar sau persoana desemnată, pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor. După înregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe bază de borderou. În contabilitate, documentele se înregistrează în fişele de cont analitic pentru valori materiale şi se stabilesc stocurile şi soldurile, după ce în prealabil s-a verificat modul de emitere şi completare a documentelor privind mişcarea materialelor. De asemenea, pe baza aceloraşi documente se întocmesc situaţiile centralizatoare privind intrările şi ieşirile de materiale pentru înregistrare în contabilitatea sintetică. Controlul înregistrărilor din conturile sintetice şi cele analitice ale stocurilor se asigură cu ajutorul balanţei de verificare analitice, întocmită separat pentru fiecare cont de stoc. În vederea întocmirii balanţei de verificare este necesar să se efectueze controlul asupra concordanţei stocurilor scriptice din fişele de magazie cu cele din fişele de cont analitic pentru valori materiale. În cazul instituţiilor publice cu mai multe gestiuni distincte, precum şi în cazul instituţiilor care au subunităţi cu una sau mai multe gestiuni, dar care nu au compartimente proprii de contabilitate, contabilitatea analitică a stocurilor se poate asigura, în cadrul compartimentului financiar-contabil al instituţiei al cărei conducător are calitatea de ordonator de credite, cu ajutorul Fişei de evidenţă a materialelor şi a materialelor de natura obiectelor de inventar pe locuri de folosinţă (cod 14-3-9/
2. a)în locul Fişei de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10). 22. Metoda cantitativ-valorică pentru evidenţa analitică a produselor finite şi produselor reziduale se aplică în acelaşi mod ca şi pentru celelalte stocuri, cu următoarele particularităţi: - atât intrările, cât şi ieşirile valorice pot fi înregistrate în fişele de cont analitic pentru stocuri numai lunar, prin înmulţirea cantităţilor totale de produse finite şi produse reziduale cu preţurile unitare respective, fără a mai fi necesară evaluarea cantităţilor de produse în documente, - pentru controlul înregistrărilor din contabilitatea sintetică şi cea analitică a produselor finite, în locul balanţei de verificare se poate folosi registrul stocurilor. 23. Metoda global-valorică se aplică pentru evidenţa mărfurilor şi ambalajelor aflate în unităţile de desfacere cu amănuntul (magazine, restaurante, bufete etc), folosindu-se formularul comun "Fişa de cont pentru operaţiuni diverse" (cod 14-6-22) şi raportul de gestiune, după caz. Potrivit acestei metode, contabilitatea analitică a mărfurilor şi ambalajelor se ţine global-valoric, atât la gestiune, cât şi în contabilitate, iar controlul concordanţei înregistrărilor din evidenţa gestiunii şi din contabilitate se efectuează numai valoric la perioade stabilite de unitate. Raportul de gestiune se completează pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a mărfurilor şi ambalajelor şi de depunere a numerarului din vânzare, iar în fişele valorice (ţinute pe gestiuni în cadrul conturilor de mărfuri şi ambalaje din contabilitate), înregistrările se fac pe baza aceloraşi documente. Soldurile valorice ale mărfurilor şi ambalajelor aflate în gestiune se verifică pe baza raportului de gestiune predat la contabilitate, sau cu ocazia inventarierii, după caz. 24. Metoda global-valorică se foloseşte, de asemenea, pentru evidenţa rechizitelor de birou, imprimatelor, materialelor destinate ambalării, precum şi la alte categorii de bunuri. În acest caz, evidenţa cantitativă se poate ţine pe feluri de rechizite, imprimate, materiale pentru ambalare etc, la locurile de gestionare, cu ajutorul Fişelor de magazie (cod 14-3-8), care se completează de gestionar sau persoana desemnată. Evidenţa valorică a mişcărilor se ţine în contabilitate, pe gestiuni, în cadrul contului de materiale consumabile, cu ajutorul Fişelor de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22). Inregistrările în fişele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare şi de ieşire a materialelor consumabile respective şi se preiau de către contabilitatea stocurilor, în prealabil făcându-se verificarea înregistrărilor din fişele de magazie. Prin centralizarea datelor din documentele respective se asigură înregistrarea acestora atât în fişele valorice pe gestiuni, cât şi în conturile sintetice de stocuri. 25. Pentru materialele de natura obiectelor de inventar în folosinţă se ţine numai evidenţa cantitativă cu ajutorul formularului Fişa de evidenţă a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă (cod 14-3-9). În contabilitate, evidenţa valorică se ţine cu ajutorul Fişei de cont pentru operaţiuni diverse (cod 14-6-22), pe secţii (locuri de muncă, unităţi etc), în care înregistrările se fac valoric în funcţie de intrări şi ieşiri (scoateri din uz). Documentele ce se întocmesc pentru darea în folosinţă, în condiţiile în care se returnează obiectul de inventar uzat, nu se înregistrează în evidenţa magaziei (depozitului), dar se confruntă la sfârşitul fiecărei luni cu procesele-verbale pentru scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe /de declasare a unor bunuri materiale şi se anexează la acestea. Controlul exactităţii înregistrărilor se efectuează la perioadele stabilite de unitate şi cu ocazia inventarierilor, evaluându-se stocurile existente pe baza Listelor de inventariere (cod 14-3-12/
3. a)şi confruntându-se soldul astfel obţinut cu soldul conturilor respective din contabilitate. 26. Contabilitatea analitică a SDV-urilor speciale şi AMC-urilor se ţine la gestiunea de SDV-uri şi AMC-uri, cantitativ, pe persoanele sau comenzile pentru care sunt destinate, cu ajutorul Fişei de magazie (cod 14-3-8), iar în contabilitate, global-valoric, la nivel de produs. E. Reconstituirea documentelor justificative şi contabile pierdute, sustrase sau distruse 27. Pentru a putea fi înregistrate în contabilitate, operaţiunile economico-financiare trebuie să fie justificate cu documente originale, întocmite sau reconstituite potrivit prezentelor norme. 28. Orice persoană care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau contabile are obligaţia să încunoştinţeze, în scris, în termen de 24 de ore de la constatare, conducătorul unităţii (administratorul unităţii, ordonatorul de credite sau altă persoană care are obligaţia gestionării unităţii respective). În termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicării, conducătorul unităţii trebuie să încheie un proces-verbal, care să cuprindă: - datele de identificare a documentului dispărut; - numele şi prenumele salariatului responsabil cu păstrarea documentului; - data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv. Procesul-verbal se semnează de către: - conducătorul unităţii; - conducătorul compartimentului financiar-contabil al unităţii sau persoana împuternicită să îndeplinească această funcţie; - salariatul responsabil cu păstrarea documentului şi - şeful ierarhic al salariatului responsabil cu păstrarea documentului, după caz. Salariatul responsabil este obligat ca, odată cu semnarea procesului-verbal, să dea o declaraţie scrisă asupra împrejurărilor în care a dispărut documentul respectiv. Când dispariţia documentelor se datorează însuşi conducătorului unităţii, măsurile prevăzute de prezentele norme se iau de către ceilalţi membri ai consiliului de administraţie, după caz. 29. Ori de câte ori pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infracţiune, se încunoştinţează imediat organele de urmărire penală. 30. Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", întocmit separat pentru fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie să conţină toate lucrările efectuate în legătură cu constatarea şi reconstituirea documentului dispărut, şi anume: - sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului; - procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii şi declaraţia salariatului respectiv; - dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancţionării disciplinare a salariatului vinovat, după caz; - dispoziţia scrisă a conducătorului unităţii pentru reconstituirea documentului; - o copie a documentului reconstituit. 31. În cazul în care documentul dispărut a fost emis de altă unitate, reconstituirea se va face de unitatea emitentă, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitentă. În acest caz, unitatea emitentă va trimite unităţii solicitatoare, în termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit. 32. Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea "RECONSTITUIT", cu specificarea numărului şi datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut reconstituirea. Documentele reconstituite conform prezentelor norme constituie baza legală pentru efectuarea înregistrărilor în contabilitate. Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de călătorie nenominale etc.) pierdute, sustrase sau distruse înainte de a fi înregistrate în contabilitate. În acest caz, vinovaţii de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suportă paguba adusă unităţii, salariaţilor sau altor unităţi, sumele respective recuperându-se potrivit prevederilor legale. 33. Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc răspunderi materiale, care cuprind şi eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor respective. Găsirea ulterioară a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de revizuire a sancţiunilor aplicate, în condiţiile legii. În cazul găsirii ulterioare a originalului, documentul reconstituit se anulează pe baza unui proces-verbal, şi se păstrează împreună cu procesul-verbal în dosarul de reconstituire. 34. Conducătorii unităţilor vor lua măsuri pentru asigurarea înregistrării şi evidenţei curente a tuturor lucrărilor întocmite, primite sau expediate, stabilirea şi evidenţa responsabililor de păstrarea acestora, evidenţa tuturor reconstituirilor de documente, precum şi pentru păstrarea dosarelor de reconstituire, pe toată durata de păstrare a documentului reconstituit. F. Arhivarea şi păstrarea registrelor şi a documentelor justificative şi contabile 35. Persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, au obligaţia păstrării în arhiva lor a registrelor de contabilitate, a celorlaltor documente contabile, precum şi a documentelor justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate. Păstrarea registrelor şi a documentelor justificative şi contabile se face la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, după caz. Registrele şi documentele justificative şi contabile se pot arhiva, în baza unor contracte de prestări de servicii, cu titlul oneros, de către alte persoane juridice române, care dispun de condiţii corespunzătoare. Şi în acest caz, răspunderea privind arhivarea documentelor financiar-contabile revine administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligaţia gestionării unităţii beneficiare. Unitatea care a încredinţat documentele spre arhivare, respectiv unitatea beneficiară, va înştiinţa organul fiscal teritorial de care aparţine despre această situaţie. Cu ocazia controalelor efectuate de organele abilitate, persoanele juridice sunt obligate, la cerere, să prezinte la domiciliul fiscal documentele solicitate. Organele de control ale Ministerului Finanţelor Publice pot interzice arhivarea registrelor, a documentelor justificative şi contabile şi în alte locaţii decât la domiciliul fiscal sau la sediile secundare, dacă consideră că acestea nu sunt păstrate corespunzător. 36. Termenul de păstrare a registrelor şi a documentelor justificative şi contabile este de 10 ani cu începere de la data încheierii exerciţiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de salarii care se păstrează timp de 50 de ani. 37. În caz de încetare a activităţii, persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, predau documentele la arhivele statului, în conformitate cu prevederile legale în materie. 38. Arhivarea documentelor justificative şi contabile se face în conformitate cu prevederile legale şi cu următoarele reguli generale: - documentele se grupează în dosare, numerotate, şnuruite şi parafate; - gruparea documentelor în dosare se face cronologic şi sistematic, în cadrul fiecărui exerciţiu financiar ia care se referă acestea. În cazul fuziunii sau al lichidării societăţii, documentele aferente acestei perioade se arhivează separat; - dosarele conţinând documente justificative şi contabile se păstrează în spaţii amenajate în acest scop, asigurate împotriva degradării, distrugerii sau sustragerii, dotate cu mijloace de prevenire a incendiilor; - evidenţa documentelor la arhivă se ţine cu ajutorul Registrului de evidenţă, potrivit legii, în care sunt evidenţiate dosarele şi documentele intrate în arhivă, precum şi mişcarea acestora în decursul timpului 39. Eliminarea din arhivă a documentelor al căror termen legal de păstrare a expirat se face de către o comisie sub conducerea administratorului sau ordonatorului de credite, după caz. În această situaţie se întocmeşte un proces-verbal şi se consemnează scăderea documentelor eliminate din Registrul de evidenţă al arhivei. G. Criteriile minimale privind programele informatice utilizate în activitatea financiară şi contabilă 40. Sistemul informatic de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi trebuie să asigure prelucrarea datelor înregistrate în contabilitate în conformitate cu normele contabile aplicabile, controlul şi păstrarea acestora pe suporturi tehnice. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
4. a)cuprinderea în procedurile de prelucrare, a reglementărilor în vigoare şi a posibilităţii de actualizare a acestor proceduri, în funcţie de modificările intervenite în legislaţie; ...
5. b)cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare automată a datelor, de către personalul implicat şi respectarea acestora; ...
6. c)gestionarea pachetelor de produse-program, asigurarea protecţiei lor împotriva unor accese neautorizate, realizarea confidenţialităţii datelor din sistemul informatic; ...
7. d)stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire; ...
8. e)soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului informatic; ...
9. f)verificarea completă sau prin sondaj a modului de funcţionare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic; ...
10. g)verificarea totală sau prin sondaj a operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează; ...
11. h)verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat. ... 41. Sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
12. a)să asigure concordanţa strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează; ...
13. b)să precizeze tipul de suport care asigură prelucrarea datelor în condiţii de siguranţă; ...
14. c)fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conţinutul unui document, la care să poată avea acces atât beneficiarii, cât şi organele de control; ...
15. d)să asigure listele operaţiunilor efectuate în contabilitate pe bază de documente justificative care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum şi orice eliminări sau adăugiri ulterioare; ...
16. e)să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior; ...
17. f)să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată; ...
18. g)să precizeze procedurile şi suportul magnetic extern de arhivare a produselor-program, a datelor introduse, a situaţiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate; ...
19. h)să nu permită inserări, modificări sau eliminări de date pentru o perioadă închisă; ...
20. i)să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile: ... - data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii, - jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile; - numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
21. j)să asigure confidenţialitatea şi protecţia informaţiilor şi a programelor prin parole, cod de identificare pentru accesul la informaţii, copii de siguranţă pentru programe şi informaţii; ...
22. k)să asigure listări clare, inteligibile şi complete, care să conţină următoarele elemente de identificare, în antet sau pe fiecare pagină, după caz: ... - tipul documentului sau al situaţiei; - denumirea unităţii; - perioada la care se referă informaţia, - datarea listărilor; - paginarea cronologică; - precizarea programului informatic şi a versiunii utilizate;
23. l)să asigure listarea ansamblului de situaţii financiare şi documente de sinteză necesare conducerii operative a unităţii; ...
24. m)să asigure respectarea conţinutului de informaţii prevăzut pentru formulare; ...
25. n)să permită, în orice moment, reconstituirea conţinutului conturilor, listelor şi informaţiilor supuse verificării; toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi al unui sold anterior al acelui cont; fiecare înregistrare trebuie să aibă la bază elemente de identificare a datelor supuse prelucrării; ...
26. o)să nu permită: ... - deschiderea a două conturi cu acelaşi simbol; - modificarea simbolului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont; - suprimarea unui cont în cursul exerciţiului financiar curent sau aferent exerciţiului financiar precedent, dacă acesta conţine înregistrări sau sold; - editarea a două sau a mai multor documente de acelaşi tip, cu acelaşi număr şi conţinut diferit de informaţii;
27. p)să permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puţin doi ani (exerciţii financiare), în mod automat sau manual; ...
28. r)să prevadă în documentaţia produsului informatic modul de organizare şi tipul sistemului de prelucrare: ... - monopost sau multipost; - monosocietate sau multisocietate; - reţea de calculatoare; - portabilitatea fişierelor de date;
29. s)să precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: ... - preluări pe loturi cu control ulterior; - preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat; - combinarea celor două tipuri;
30. t)să permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operaţiunile contabile; ...
31. u)să posede documentaţia tehnică de utilizare a programelor informatice necesară exploatării optime a acestora; ...
32. v)să respecte reglementările în vigoare cu privire la securitatea datelor şi fiabilitatea sistemului informatic de prelucrare automată a datelor. ... 42. Elaboratorii de programe informatice au obligaţia de a prevedea, prin contractele de livrare a programelor informatice, clauze privind întreţinerea şi adaptarea produselor livrate, precum şi clauze privind eliminarea posibilităţilor de modificare a procedurilor de prelucrare automată a datelor de către utilizatori. Unităţile de informatică sau persoanele care efectuează lucrări cu ajutorul sistemului informatic de prelucrare automată a datelor poartă răspunderea prelucrării cu exactitate a informaţiilor din documente, iar beneficiarii răspund pentru exactitatea şi realitatea datelor pe care le transmit pentru prelucrare. 43. Utilizatorul trebuie: - să se asigure de perenitatea documentaţiei, a surselor în diferite versiuni ale produsului-program, în cazul dispariţiei prestatorului de servicii sau a distribuitorului de produse-program; - să organizeze salvarea şi arhivarea datelor, programelor sau produselor de prelucrare, astfel încât informaţiile să poată fi reprocesate ulterior prin acelaşi lanţ informatic şi în condiţiile de exploatare reconstituite; - să deţină la sediul său, pe perioada neprescrisă, manualul de utilizare complet şi actualizat al fiecărui produs-program utilizat. 44. Pe perioada neprescrisă se va organiza o gestiune a versiunilor, modificărilor, corecturilor şi schimbărilor de sistem informatic, produse-progam şi sistem de calcul. Dacă unitatea, în cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de prelucrare a datelor, trebuie să se efectueze o reconciliere între datele arhivate şi versiunile noi ale produselor-progam şi ale echipamentelor de calcul. Arhivele pe suport magnetic trebuie "împrospătate" periodic pentru a le asigura lizibilitatea, respectiv accesibilitatea. 45. Responsabilităţile ce revin personalului unităţii cu privire la utilizarea sistemului informatic de prelucrare automată a datelor se stabilesc prin regulamente interne. H. Condiţiile în care se pot întocmi, edita şi arhiva electronic registrele, jurnalele şi alte documente financiar-contabile 46. Din punct de vedere al bazei de date să existe posibilitatea reconstituirii în orice moment a conţinutului registrelor, jurnalelor şi altor documente financiar-contabile. 47. Registrele, jurnalele şi alte documente financiar-contabile, care se arhivează pe suport WORM (Write Once Read Many), să fie semnate de persoana care le întocmeşte, în conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică. 48. Să existe un plan de securitate al sistemului informatic, cuprinzând măsurile tehnice şi organizatorice care să asigure următoarele cerinţe minimale:
33. a)confidenţialitatea şi integritatea comunicaţiilor; ...
34. b)confidenţialitatea şi nonrepudierea tranzacţiilor; ...
35. c)confidenţialitatea şi integritatea datelor; ...
36. d)împiedicarea, detectarea şi monitorizarea accesului neautorizat în sistem; ...
37. e)restaurarea informaţiilor gestionate de sistem în cazul unor calamităţi naturale, evenimente imprevizibile, prin: ... - arhivarea datelor utilizând tehnologia WORM (Write Once Read Many), care să permită inscripţionarea o singură dată şi accesarea ori de câte ori este nevoie a informaţiilor stocate; - înregistrarea datelor din documentele financiar-contabile în timp real, în alt sistem de calcul, cu aceleaşi caracteristici, care să fie amplasat într-o altă locaţie, 49. Să se asigure listarea tuturor registrelor, jurnalelor şi formularelor la cererea organelor de control. Anexa 2 NOMENCLATORUL, modelele şi normele de întocmire şi utilizare a registrelor şi formularelor financiar-contabile, comune pe economie, care nu au regim special de înseriere şi numerotare ┌─────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐ │ Nr. │ Denumirea formularului │ Cod │ │crt. │ ├──────────┬────────────┤ │ │ │ baza │ varianta │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ I. REGISTRELE DE CONTABILITATE │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 1. │ Registrul-jurnal │ 14-1-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 2. │ Registrul-inventar │ 14-1-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 3. │ Registrul Cartea mare │ 14-1-3 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registrul Cartea mare (sah) │ │ 14-1-3/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ II. MIJLOACE FIXE │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 4. │ Registrul numerelor de inventar │ 14-2-1 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 5. │ Fisa mijlocului fix │ 14-2-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 6. │ Bon de miscare a mijloacelor fixe │ 14-2-3 A │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de scoatere din functiune │ │ │ │ │ a mijloacelor fixe/de declasare a unor │ │ │ │ │ bunuri materiale │ │ 14-2-3/aA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 7. │ Proces-verbal de receptie │ 14-2-5 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de receptie provizorie │ │ 14-2-5/a │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Proces-verbal de punere în functiune │ │ 14-2-5/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ III. BUNURI DE NATURA STOCURILOR │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 8. │ Nota de receptie şi constatare de diferente │ 14-3-1A │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Nota de receptie şi constatare de diferente │ │ 14-3-1/aA│ │ │(pentru unitatile cu amanuntul) │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 9. │ Bon de primire în consignaţie │ 14-3-2 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 10. │ Bon de predare, transfer, restituire │ 14-3-3A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 11. │ Bon de consum │ 14-3-4A │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Bon de consum (colectiv) │ │ 14-3-4/aA │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fisa limita de consum │ │ 14-3-4/bA│ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista zilnica de alimente │ │ 14-3-4/dA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 12. │ Dispoziţie de livrare │ 14-3-5A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 13. │ Borderou de predare a documentelor │ 14-3-7 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 14. │ Fisa de magazie │ 14-3-8 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fisa de magazie(cu doua unităţi de măsura) │ │ 14-3-8/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 15. │ Fisa de evidenta a materialelor de natura │ │ │ │ │ obiectelor de inventar în folosinţă │ 14-3-9 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 16. │ Registrul stocurilor │ 14-3-11 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registrul stocurilor │ │ 14-3-11/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 17. │ Lista de inventariere │ 14-3-12 │ 14-3-12/b │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de inventariere (pentru gestiuni │ │ │ │ │ global-valorice) │ │ 14-3-12/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ IV. MIJLOACE BANESTI ŞI DECONTARI │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 18. │ Chitanta pentru operaţii în valută │ │ 14-4-1/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 19. │ Proces-verbal de plati │ 14-4-3A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 20. │ Dispoziţie de plată-încasare către casierie │ 14-4-4 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Dispoziţie de plată-încasare către casierie │ │ │ │ │ (colectiva) │ │ 14-4-4/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 21. │ Borderoul documentelor achitate cu cecuri de │ │ │ │ │ decontare │ 14-4-6 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 22. │ Registru de casa │ 14-4-7A │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa │ │ 14-4-7/bA│ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa (în valută) │ │ 14-4-7/aA│ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Registru de casa (în valută) │ │ 14-4-7/cA│ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 23. │ Borderou de achizitie │ 14-4-13 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Borderou de achizitie(alimentatie publică) │ │ 14-4-13/a │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Borderou de achizitie (de la producători │ │ │ │ │ individuali) │ │ 14-4-13/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 24. │ Decont pentru operaţii în participatie │ 14-4-14 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ V. SALARII ŞI ALTE DREPTURI DE PERSONAL │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 25. │ Stat de salarii │ │ 14-5-1/a │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii (fără elementele componente │ │ │ │ │ ale salariului total) │ │ 14-5-1/b │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii (fără elementele componente │ │ │ │ │ ale salariului total) │ │ 14-5-1/c │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Stat de salarii │ │ 14-5-1/k │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Lista de avans chenzinal │ │ 14-5-1/d │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 26. │ Ordin de deplasare (delegatie) │ 14-5-4 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Ordin de deplasare (delegatie) în strainatate│ │ │ │ │ (transporturi internationale) │ │ 14-5-4/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 27. │ Decont de cheltuieli(pentru deplasari externe) │ 14-5-5 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Decont de cheltuieli valutare (transporturi │ │ │ │ │ internationale) │ │ 14-5-5/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ VI. CONTABILITATEA GENERALĂ │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 28. │ Nota de debitare-creditare │ 14-6-1A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 29. │ Nota de contabilitate │ 14-6-2A │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 30. │ Extras de cont │ 14-6-3 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 31. │ Jurnal privind operaţiile de casa │ │ │ │ │ şi banca │ 14-6-5 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 32. │ Jurnal privind decontarile cu furnizorii │ 14-6-6 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 33. │ Situaţia incasarii-achitarii facturilor │ 14-6-7 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 34. │ Jurnal privind consumurile şi alte iesiri │ │ │ │ │ de stocuri │ 14-6-8 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 35. │ Jurnal privind salariile, contribuţia pentru │ │ │ │ │ asigurarile sociale, protectia sociala a │ 14-6-10 │ │ │ │ somerilor şi asigurări sociale de sănătate │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 36. │ Borderou de primire a obiectelor în │ │ │ │ │ consignaţie │ 14-6-14 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 37. │ Borderou de iesire a obiectelor din │ │ │ │ │ consignaţie │ 14-6-15 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 38. │ Jurnal privind operaţii diverse (pentru │ │ │ │ │ conturi sintetice) │ 14-6-17 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 39. │ Fisa de cont analitic pentru cheltuieli │ │ │ │ │ efective de productie │ 14-6-21 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fisa de cont analitic pentru cheltuieli │ │ │ │ │ │ │ 14-6-21/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 40. │ Fisa de cont pentru operaţiuni diverse │ 14-6-22 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ - Fisa de cont pentru operaţiuni diverse │ │ │ │ │ (în valută şi în lei) │ │ 14-6-22/a │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 41. │ Fisa pentru operaţiuni bugetare │ 14-6-23 │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 42. │ Document cumulativ │ 14-6-24 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Document cumulativ │ │ 14-6-24/b │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 43. │ Balanta de verificare (cu patru egalitati) │ 14-6-30 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanta de verificare (cu patru egalitati) │ │ 14-6-30/A │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanta de verificare (cu cinci egalitati) │ │ 14-6-30/a │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanta de verificare (cu şase egalitati) │ │ 14-6-30/b │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Balanta analitica a stocurilor │ │ 14-6-30/c │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │ VII. ALTE SUBACTIVITĂŢI │ │ │ ├─────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ 44. │ Decizie de imputare │ 14-8-2 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────┤ │ │- Angajament de plată │ │ 14-8-2/a │ └─────┴────────────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────┘ GRUPA I Registrele de contabilitate REGISTRUL-JURNAL (Cod 14-1-1) 1. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii. 2. Se întocmeşte de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unităţii. Numerotarea filelor registrelor se va face în ordine crescătoare, iar volumele se vor numerota în ordinea completării lor. Se întocmeşte zilnic sau lunar, după caz, prin înregistrarea cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii. În cazul în care unitatea foloseşte jurnale auxiliare, totalul lunar al fiecăruia se poate trece în registrul-jurnal. În condiţiile conducerii contabilităţii cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor, fiecare operaţiune economico-financiară se va înregistra prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor în unitate. În această situaţie, Registrul-jurnal se editează lunar, iar paginile vor fi numerotate pe măsura editării lor. Registrul-jurnal va fi şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unităţii în luna următoare celei în care numărul de file editate este 100, sau anual, dacă numărul filelor editate este sub 100, pentru un exerciţiu financiar. În cazul în care o unitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la balanţa de verificare, registrul-jurnal se va conduce de către subunităţi, cu condiţia înregistrării acestuia la nivelul subunităţii. În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, sau de la începutul activităţii, până la 31 decembrie, sau încetarea activităţii. În coloana 2 se trece data (anul, luna, ziua) când se face înregistrarea în registru. În coloana 3 se trece felul documentului (factura, chitanţa, jurnal privind operaţiunile de casă şi bancă, jurnalul decontărilor cu furnizorii etc.), precum şi numărul şi data acestuia. În coloana 4 se trece felul operaţiunii, dându-se explicaţiile în legătură cu operaţiunea respectivă şi elemente de identificare a acesteia. În coloanele 5 şi 6 se trece simbolul conturilor debitoare şi, respectiv, creditoare. În coloanele 7 şi 8 se trec sumele totale, debitoare şi creditoare din documentul respectiv (bon, factură, jurnal auxiliar etc). În Registrul-jurnal se trec toate operaţiunile economice privind modificarea elementelor de activ şi de pasiv ale unităţii, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin conturile deschise la bănci, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea acestora. 3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. Unitatea....................... REGISTRUL-JURNAL Nr. pagina ...... ┌────┬──────┬──────────┬──────────┬─────────────────────┬─────────────────────┐ │Nr. │Data │Documentul│Explicatii│ Simbol conturi │ Sume │ │crt.│inreg.│(felul │ │ │ │ │ │ │nr., data)│ ├──────────┬──────────┼──────────┬──────────┤ │ │ │ │ │Debitoare │Creditoare│Debitoare │Creditoare│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┼──────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────┴──────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┼──────────┼──────────┤ │ │ │ │ └───────────────────────────────────────────────────────┴──────────┴──────────┘ Întocmit, Verificat, 14-1-1 REGISTRUL-INVENTAR (Cod 14-1-2) 1. Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ şi de pasiv. 2. Se întocmeşte de către persoanele prevăzute la art. 1 din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat, şnuruit, parafat şi înregistrat în evidenţa unităţii. Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ şi de pasiv, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ şi de pasiv grupate după natura lor conform posturilor din bilanţ. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv. În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ şi de pasiv inventariate faptic la acea dată. În cazul în care o unitate are subunităţi dispersate teritorial care conduc contabilitatea până la balanţa de verificare, registrul-inventar se va conduce de către subunităţi, în condiţiile înregistrării acestuia în evidenţa subunităţii. În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în ordine cronologică, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii. În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ şi de pasiv, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni. În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate. În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ şi de pasiv, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere). În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar. În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (deprecieri, dezasortări etc.). 3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil, împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui. Unitatea...................... REGISTRUL-INVENTAR la data de ........ Nr. pagina .......... ┌────┬──────────────────────────┬──────────┬────────────┬─────────────────────┐ │Nr. │Recapitulatia elementelor │Valoarea │Valoarea de │ Diferente din │ │crt.│ inventariate │contabila │ inventar │evaluare │ │ │ │ │ │(de înregistrat) │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┬────────────┤ │ │ │ │ │Valoarea│ Cauze │ │ │ │ │ │ │ diferente │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ ├────┼──────────────────────────┼──────────┼────────────┼────────┼────────────┤ └────┴──────────────────────────┴──────────┴────────────┴────────┴────────────┘ Întocmit, Verificat, 14-1-2 REGISTRUL CARTEA MARE (Cod 14-1-3) 1. Serveşte: - la stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice, la unităţile care aplică forma de înregistrare "pe jurnale"; - la verificarea înregistrărilor contabile efectuate; - la întocmirea balanţei de verificare. 2. Se întocmeşte la sfârşitul lunii (perioadei), astfel: - rulajul creditor se reportează din jurnalul contului respectiv, într-o singură sumă, fără desfăşurarea pe conturi corespondente; - sumele cu care a fost debitat contul respectiv în diverse jurnale se reportează din acele jurnale, obţinându-se defalcarea rulajului debitor pe conturi corespondente; - soldul debitor sau creditor al fiecărui cont se stabileşte în funcţie de rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv, ţinându-se seama de soldul de la începutul anului (care se înscrie pe rândul destinat în acest scop). 3. Registrul Cartea mare poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse. 4. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 5. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ............................. (Unitatea) CARTEA MARE ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ CONTUL ...... │ ────┬───────────────────────────────────────────────────────────┬───┬───┬──────┤ │ │To-│To-│ │ │ │tal│tal│ │ │ │ru-│ru-│ │ │ CONTURI CORESPONDENTE CREDITOARE │laj│laj│ │ │ │de-│cre│ Sold │ │ │bi-│di-│ │ │ │tor│tor│ │ Lu- │ │ │ │ │ ni- ├─────────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┬────┼───┴───┼──┬───┤ le │Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│Cont│La 1 │de│cre│ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ian. │bi│di-│ │Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│Jur-│(anul) │to│tor│ │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │nal │..... │r │ │ │....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│....│ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┬────┼──┼───┤ ian.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Feb.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mar.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr.I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Apr.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Mai.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iun.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr I│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ +II │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Iul.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Aug.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Sept│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tr. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ I+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ II+ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ III │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Oct.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Nov.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ Dec.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼────┼──┼────┼──┼───┤ To- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ tal │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ gen.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (I- │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ IV) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴──┴────┴──┴───┤ │ ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 14-1-3 REGISTRUL CARTEA MARE (ŞAH - Cod 14-1-3/
38. a)1. Serveşte: - la ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economice şi financiare în unităţile care utilizează forma de înregistrare contabilă "maestru-şah"; - la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice. 2. Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiar-contabil, lunar, separat pentru debitul şi separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor. Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare şi notelor de contabilitate. În cazul în care la unele conturi corespondente intervin mai multe conturi decât numărul coloanelor pe care le cuprinde fişa, se deschide o fişă anexă cu acelaşi simbol de cont, pe care se va continua înscrierea conturilor corespondente. În fişa anexă nu se trece suma din coloana principală, aceasta figurând în coloana "Suma" a fiecărei fişe. La începutul anului, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei "Suma" se înregistrează soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul înscris în fişă se barează şi apoi se efectuează înregistrarea operaţiunilor lunii ianuarie. La sfârşitul lunii, se adiţionează pe verticală sumele pe conturi corespondente şi se barează. Totalul sumelor din coloanele "Conturi corespondente", adunate pe orizontală, trebuie să fie egal cu totalul sumelor din coloana "Suma" adunate pe verticală. Cartea mare (şah) poate fi folosită pentru o perioadă mai mare (trimestru, semestru, an), dacă numărul operaţiunilor economice şi financiare este prea mare. În acest caz, este necesar să se stabilească totalul sumelor separat pentru fiecare lună. Acest procedeu de utilizare a registrului Cartea mare (şah) se aplică în cazul folosirii balanţei de verificare cu patru egalităţi (cod 14-6-30), care serveşte şi la stabilirea rulajelor cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale). În cazul balanţei cu patru egalităţi (cod 14-6-30/A), în Cartea mare (şah), pe lângă rulajele lunare, este necesar să se stabilească şi rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale). 3. Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni diverse. 4. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 5. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. ................ (Unitatea) ┌────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┐ │ CARTEA MARE (SAH) │Simbol│Debit │Pagina│ │Denumirea contului │cont │ │ │ │.................. ├──────┼───────┼──────┤ │ │ │Credit │ │ ├───────┬────┬─────┬─────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┤ │Nr. din│Data│Suma │ Conturi corespondente │ │regis- │oper│ ├────┬────┬────┬────┬─────┬─────┬─────┬──────┬───────┬──────┤ │trul- │....│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │jurnal │anul│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ ├───────┼────┼─────┼────┼────┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┼──────┤ └───────┴────┴─────┴────┴────┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴──────┴───────┴──────┘ 14-1-3/a Grupa a II-a Mijloace fixe REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR (Cod 14-2-1) 1. Serveşte ca document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în unitate, în vederea identificării lor. 2. Se întocmeşte de compartimentul financiar-contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin înregistrarea cronologică a mijloacelor fixe intrate în unitate. Se poate folosi, fie câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a intră în unitate. În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidenţă, un număr de inventar în momentul intrării în unitate prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer etc. (cu excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circulă prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprimă pe acestea. Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a numerelor şi pe grupe de mijloace fixe. La stabilirea numerelor de inventar în cadrul seriei se au în vedere, atât mijloacele fixe existente, cât şi mijloacele fixe care vor fi achiziţionate, construite sau confecţionate în anii următori. Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv. Numărul de inventar atribuit se imprimă direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se gravează pe o plăcuţă ce se fixează pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care să asigure identificarea mijlocului fix respectiv. Pe fiecare obiect este obligatoriu să se imprime şi iniţialele unităţii căreia îi aparţin mijloacele fixe respective. Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) şi pentru mijloacele fixe a căror evidenţă se ţine pe tronsoane (conducte de distribuţie gaz metan, drumuri, linii electrice etc), pe fiecare obiect se indică numărul de inventar atribuit. În aceste cazuri, este necesar ca, pe lângă numărul de inventar respectiv, să se folosească şi numere suplimentare. Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unităţi sau scoase din funcţiune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate. Aceste numere rămân libere până la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeşte un nou registru al numerelor de inventar. Mijloacele fixe închiriate se evidenţiază în contabilitatea unităţii care le-a luat cu chirie, în conturile în afara bilanţului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie. Principalele date ale formularului se completează astfel: - în coloana 1 se înscrie numărul de inventar; - în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix; - în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix; - în coloana 4 se înscrie locul unde se află mijlocul fix. În cazul mişcărilor frecvente, această coloană se completează cu creionul negru, pentru a se putea şterge denumirea locului de folosinţă anterior şi a se înscrie noul loc unde se află mijlocul fix; - coloana 5 se foloseşte în măsura în care sunt necesare şi alte menţiuni decât cele făcute în celelalte coloane, ca, de exemplu, menţiuni privind transferul sau scoaterea din funcţiune a mijlocului fix. 3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. 5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul: - denumirea formularului; - denumirea unităţii; - numărul de inventar; codul de clasificare; denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice; locul unde se află. Unitatea.................... Numar pagină.............. REGISTRUL NUMERELOR DE INVENTAR ┌────────┬────────────┬────────────────────────┬───────────────┬───────────────┐ │Nr. de │ Codul de │Denumirea mijlocului fix│ Locul unde se │Alte menţiuni │ │inventar│clasificare │ şi caracteristici │ afla │ │ │ │ │ tehnice │ │ │ ├────────┼────────────┼────────────────────────┼───────────────┼───────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├────────┼────────────┼────────────────────────┴───────────────┴───────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ ├────────┼────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┤ └────────┴────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘ 14-2-1 FIŞA MIJLOCULUI FIX (Cod 14-2-2) 1. Serveşte ca document pentru evidenţa analitică a mijloacelor fixe. 2. Se întocmeşte într-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare mijloc fix sau pentru mai multe mijloace fixe de acelaşi fel şi de aceeaşi valoare care au aceleaşi cote de amortizare şi sunt puse în funcţiune în aceeaşi lună. Se păstrează pe grupe de mijloace fixe, în ordinea codurilor din clasificarea imobilizările corporale conform legislaţiei în vigoare, iar în cadrul acestora, fişele mijloacelor fixe se grupează pe locuri de folosinţă. Când formularul este folosit ca fişă colectivă, nu se sortează pe locuri de folosinţă. Fişele mijloacelor fixe scoase din funcţiune sau transferate se scot din cartotecă şi se păstrează separat Se completează pe baza documentelor justificative privind mişcarea mijloacelor fixe sau modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completării, îmbunătăţirii, modernizării sau reevaluării lor (bon de mişcare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din funcţiune etc). Când formularul este folosit ca fişă colectivă, mijloacele fixe se înscriu pe un singur rând, specificându-se în prima coloană numerele de inventar atribuite. În acest caz, valoarea unitară de inventar se poate înscrie în coloana a treia a formularului. În coloana "Bucăţi", intrările se înscriu "în negru", iar ieşirile "în roşu". Inregistrările în coloanele "Debit", "Credit" şi "Sold" se fac la valoarea de inventar a mijloacelor fixe. În rubrica destinată datelor tehnice de identificare a mijlocului fix, în afară de datele privind marca, numărul de fabricaţie, seria, se înscriu şi părţile componente ale mijlocului fix. De exemplu, la o clădire se completează instalaţiile de încălzire centrală, sanitare, electrice etc. Data amortizării complete şi cota de amortizare se înscriu în spaţiile rezervate. 3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă. 4. Se arhivează la compartimentul financiar-contabil. 5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul: - denumirea formularului; - numărul de inventar; - felul, seria, numărul şi data documentului de provenienţă; - valoarea de inventar; - amortizarea lunară; - denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice; - accesorii; - grupa; codul de clasificare; data dării în folosinţă (anul, luna); data amortizării complete (anul, luna); durata normală de funcţionare; cota de amortizare (%); - numărul de inventar (de la număr la număr); documentul (felul, numărul, data); operaţiunile care privesc mişcarea, creşterea sau diminuarea valorii mijlocului fix; debit; credit; sold. ┌───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐ │ FISA MIJLOCULUI FIX │ Grupa ......................... │ │ │ │ │Nr. inventar ...................... ├──────────────────────────────────┤ │Fel, serie, nr. data document provenienţă..│ Codul de │ │Valoare de inventar ............... │ clasificare ................... │ │Amortizare lunara ................. │ │ │ ├──────────────────────────────────┤ │ │ Data darii în folosinţă │ │Denumirea mijlocului fix şi caracteristici │ Anul ........................ │ │tehnice │ Luna ........................ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────┤ │ │ Data amortizarii complete │ │Accesorii │ Anul ........................ │ │ │ Luna ........................ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────┤ │ │ Durata normala de │ │ │ functionare .................... │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────┤ │ │ Cota de amortizare............% │ │ │ │ └───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘ (verso) ┌──────────┬──────────┬────────────────────────┬─────┬───────┬────────┬────────┐ │Nr.invent.│Documentul│Operaţiile care privesc │Buc. │ Debit │ Credit │ Sold │ │ (de la │(data, │miscarea, cresterea sau │ │ │ │ │ │numar la │felul, │diminuarea valorii │ │ │ │ │ │numar) │numărul) │mijlocului fix │ │ │ │ │ ├──────────┼──────────┼────────────────────────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ ├──────────┼──────────┼────────────────────────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ ├──────────┼──────────┼────────────────────────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ ├──────────┼──────────┼────────────────────────┼─────┼───────┼────────┼────────┤ └──────────┴──────────┴────────────────────────┴─────┴───────┴────────┴────────┘ 14-2-2 t2 BON DE MIŞCARE A MIJLOACELOR FIXE (Cod 14-2-3A) 1. Serveşte ca: - document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe între două locuri de folosinţă ale unităţii (secţie, serviciu, brigadă, atelier, unităţi subordonate etc); - document de însoţire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la secţia sau subunitatea predătoare la cea primitoare; - document justificativ de înregistrare în evidenţa ţinută de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinţă şi în contabilitate. 2. Se întocmeşte în două exemplare de către persoana desemnată de compartimentul care dispune mişcarea mijloacelor fixe (compartimentul mecanic-şef, energetic-şef, administrativ etc). 3. Circulă: - la persoana care aprobă mişcarea mijlocului fix în cadrul unităţii (ambele exemplare); - la secţia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predătoare, pentru semnare de predare de către responsabilul cu mijloacele fixe şi pentru semnare de primire de către delegatul secţiei, serviciului etc. primitor (ambele exemplare); - la secţia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) primitoare (împreună cu mijlocul fix), pentru înregistrarea în evidenţă la locul de folosinţă (exemplarul 1); - la compartimentul financiar-contabil pentru înregistrarea mişcării mijlocului fix (exemplarul 1). 4. Se arhivează: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la secţia (serviciul, brigada, atelierul, subunitatea) predătoare (exemplarul 2). 5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul: - denumirea formularului; - numărul documentului; data eliberării (ziua, luna, anul); predător; primitor; - numărul curent; denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice; numărul de inventar; bucăţi; valoarea de inventar; - subunitatea predătoare (secţie, atelier etc); numele şi prenumele; semnătura; - subunitatea primitoare (secţie, atelier etc); numele şi prenumele; semnătura; - aprobat: data, semnătura. ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ BON DE MISCARE A MIJLOACELOR FIXE │ ├───────────────────┬───────────────┬──────────────────┬───────────────────────┤ │ │Data eliberarii│ │ │ │ Numar document │ │ │ │ │ ├────┬────┬─────┤ Predator │ Primitor │ │ │ziua│luna│anul │ │ │ │ ├────┼────┼─────┤ │ │ ├───────────────────┴────┴────┴─────┴──────────────────┴───────────────────────┤ │Subsemnatii din partea .......................................... şi din │ │partea ................................., am procedat la predarea-primirea │ │mijloacelor fixe în baza ................... din ......................... │ ├─────┬──────────────────────────────────┬──────────┬──────┬───────────────────┤ │ Nr. │ Denumirea mijlocului fix şi │Numărul de│ Buc. │ Valoarea de │ │crt. │ caracteristici tehnice │inventar │ │ inventar │ ├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼──────┼───────────────────┤ ├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼──────┼───────────────────┤ ├─────┼──────────────────────────────────┼──────────┼──────┼───────────────────┤ ├─────┴──────────────────────────────────┴──────────┼──────┴───────────────────┤ │ SUBUNITATEA PREDATOARE (secţie, stelier, etc.) │ APROBAT │ ├──────────────────────────┬────────────────────────┤ │ │ Numele şi prenumele │ Semnatura │ │ ├──────────────────────────┼────────────────────────┼──────┬───────────────────┤ │ │ │ Data │ Semnatura │ ├──────────────────────────┴────────────────────────┼──────┼───────────────────┤ │ SUBUNITATEA PRIMITOARE (secţie, stelier, etc.) │ │ │ ├──────────────────────────┬────────────────────────┤ │ │ │ Numele şi prenumele │ Semnatura │ │ │ ├──────────────────────────┼────────────────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────┴────────────────────────┴──────┴───────────────────┘ 14-2-3A PROCES-VERBAL DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE A MIJLOACELOR FIXE/DE DECLASARE A UNOR BUNURI MATERIALE (Cod 14-2-3/aA) 1. Serveşte ca: - document de constatare a îndeplinirii condiţiilor scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă şi de declasare a altor bunuri materiale decât mijloacele fixe, potrivit dispoziţiilor legale; - document de consemnare a scoaterii efective din funcţiune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau de declasare a bunurilor materiale; - document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe, precum şi din scoaterea din uz a bunurilor materiale propuse pentru declasare; - document justificativ de înregistrare în evidenţa magaziilor (depozitelor) şi în contabilitate. 2. Se întocmeşte în două exemplare, separat pentru mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar în folosinţă şi bunuri materiale aflate în gestiunea unui singur gestionar, pe baza documentaţiei prevăzute în normele legale (notă privind starea tehnică a mijlocului fix propus a fi scos din funcţiune, deviz estimativ al reparaţiei capitale, act constatator al avariei, avize, notă justificativă privind descrierea degradării bunurilor materiale, specificaţia bunurilor materiale propuse pentru declasare etc). Formularul se completează astfel: - capitolele I şi II, de către comisia constituită în acest scop, după caz (la unităţile cu capital privat responsabilitatea revine administratorilor), cu constatările şi concluziile rezultate din analiza documentaţiei primite şi din verificarea stării mijloacelor fixe propuse a fi scoase din funcţiune, scoaterii din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau a bunurilor materiale propuse pentru declasare, se semnează de membrii comisiei; - capitolul III, după aprobarea propunerilor şi efectuarea scoaterii din funcţiune, din uz sau declasării, de către comisia de analiză şi avizare a propunerii de declasare a bunurilor materiale sau de delegaţii numiţi de conducerea unităţii care semnează pentru realitatea operaţiunilor; serveşte şi ca document de predare la magazie (depozit) a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau din declasarea bunurilor materiale. Se menţionează că, în cazul scoaterii din funcţiune a mijloacelor fixe, numărul de inventar se va trece la cap. II în coloana "Denumirea". În situaţia în care capitolul III se completează în alte exerciţii financiare, este necesar să se întrunească o nouă comisie care să întocmească un nou proces-verbal de scoatere din funcţiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri materiale care să confirme datele completate în acest capitol. 3. Circulă: - la persoana autorizată să aprobe scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la secţie (serviciu, subunitate) pentru înregistrarea în evidenţă la locul de folosinţă a mijloacelor fixe scoase din funcţiune (ambele exemplare); - la magazie (depozitul de materiale), pentru descărcarea gestiunii, respectiv înregistrarea în evidenţă a bunurilor materiale declasate (ambele exemplare); - la magazia primitoare, pentru semnare de către gestionar a primirii în gestiune a ansamblelor, subansamblelor, pieselor componente şi materialelor rezultate din scoaterea efectivă din funcţiune a mijloacelor fixe şi materialelor recuperabile şi refolosibile, rezultate din scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosinţă sau din declasarea bunurilor materiale (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea şi înregistrarea operaţiunilor privind scoaterea din funcţiune a mijloacelor fixe, scoaterea din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasarea bunurilor materiale (exemplarul 1); - la compartimentul care a făcut propunerile de scoatere din funcţiune, din uz sau de declasare, pentru înregistrare (exemplarul 2). 4. Se arhivează: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1); - la compartimentul care ţine evidenţa mijloacelor fixe (exemplarul 2). 5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii al formularului este următorul: - denumirea unităţii; - denumirea, numărul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului; - aprobat; data; - predătorul; - constatările şi concluziile comisiei; - mijloacele fixe scoase din funcţiune sau bunurile materiale declasate; - numărul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea; amortizarea până la scoaterea din funcţiune; - ansamble, subansamble, piese, componente şi materiale rezultate, - numărul şi data (ziua, luna, anul) documentului; - predătorul; - primitorul; - numărul curent; denumirea; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea; - numele, prenumele şi semnătura membrilor comisiei şi a gestionarului pentru primire. ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┬────────┬───────┐ │ PROCES-VERBAL │ APROBAT│ DATA │ │ UNITATEA DE SCOATERE DIN FUNCTIUNE ├────────┼───────┤ │ ......... A MIJLOACELOR FIXE ├────────┼───────┤ │ ......... ────────────────── ├────────┼───────┤ │ DE DECLASARE A UNOR BUNURI └────────┴───────┤ │ MATERIALE │ │ │ │ ┌────────┬────────────────────┬──────────┐ │ │ │ Numar │ Data │ Cod │ │ │ │document├──────┬──────┬──────┤ predator │ │ │ │ │ Ziua │ Luna │ Anul │ │ │ │ ├────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴──────┴──────┴──────┴──────────┘ │ │ │ │ I. CONSTATARILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI .................................. │ │ .......................................................................... │ │ .......................................................................... │ │ .......................................................................... │ │ .......................................................................... │ │ .......................................................................... │ │ II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCTIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE │ ├────┬─────────────┬──────┬─────┬──────────┬────────┬────────┬─────────────────┤ │ Nr.│ Denumirea │ Cod │ U/M │Cantitatea│ Pret │Valoarea│ Amortizarea │ │crt.│ │ │ │ │ unitar │ │ până la │ │ │ │ │ │ │ │ │ scoaterea din │ │ │ │ │ │ │ │ │ functiune │ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼────────┼─────────────────┤ └────┴─────────────┴──────┴─────┴──────────┴────────┴────────┴─────────────────┘ III ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE ┌────────┬────────────────────┬──────────┬─────────┐ │ Numar │ Data │ │ │ │document├──────┬──────┬──────┤ Predator │Primitor │ │ │ Ziua │ Luna │ Anul │ │ │ ├────────┼──────┼──────┼──────┼──────────┼─────────┤ │ │ │ │ │ │ │ └────────┴──────┴──────┴──────┴──────────┴─────────┘ ┌────┬─────────────┬──────┬─────┬──────────┬────────┬──────────────────────────┐ │ Nr.│ Denumirea │ Cod │ U/M │Cantitatea│ Pret │ │ │crt.│ │ │ │ │ unitar │ Valoarea │ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┼─────────────┼──────┼─────┼──────────┼────────┼──────────────────────────┤ ├────┴─────────────┴──────┴─────┴──────────┼────────┴───────┬──────────────────┤ │ │Delegaţi la │ Primit în │ │ COMISIA │dezmembrare sau │ gestiune │ │ │la declasare │ │ ├───────┬─────────┬───────┬─────────┬──────┴┬─────────┬─────┴─┬─────────┬──────┤ │Nume şi│Semnatura│Nume şi│Semnatura│Nume şi│Semnatura│Nume şi│Semnatura│ │ │prenume│ │prenume│ │prenume│ │prenume│ │ │ ├───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┤ │ ├───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┤ │ ├───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┤ │ ├───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┼───────┼─────────┤ │ └───────┴─────────┴───────┴─────────┴───────┴─────────┴───────┴─────────┴──────┘ 14-2-3/aA PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5) PROCES-VERBAL DE RECEPţiE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/
39. a)PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE (Cod 14-2-5/
40. b)1.Serveşte ca: - document de înregistrare în evidenţa operativă şi în contabilitate; - document de consemnare a stadiului în care se află obiectivul de investiţii; - document de apreciere a calităţii lucrărilor privind obiectivul de investiţii; - document de aprobare a recepţiei (cod 14-2-5); - document de constatare a îndeplinirii condiţiilor de recepţie provizorie a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a); - document de aprobare a recepţiei provizorii a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/a); - document de punere în funcţiune a obiectivului de investiţii (cod 14-2-5/b). 2. Se întocmeşte în trei exemplare, la data punerii în funcţiune a mijlocului fix, astfel: - procesul-verbal de recepţie (cod 14-2-5) se întocmeşte pentru mijloacele fixe independente care nu necesită montaj şi nici probe tehnologice (utilaje pentru intervenţie, unelte, accesorii de producţie, mijloace de transport auto, animale etc), acestea considerându-se puse în funcţiune la data achiziţionării lor; - procesul-verbal de recepţie provizorie (cod 14-2-5/
41. a)se întocmeşte pentru utilajele care necesită montaj, dar care nu necesită probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la data terminării montajului, respectiv la data terminării construcţiei; - procesul-verbal de punere în funcţiune (cod 14-2-5/
42. b)se întocmeşte pentru utilajele şi instalaţiile care necesită montaj şi probe tehnologice, precum şi clădirile şi construcţiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerându-se puse în funcţiune la terminarea probelor tehnologice. Se întocmeşte de către secretarul comisiei numite pentru recepţionarea obiectivului de investiţii, în prezenţa membrilor comisiei care este formată din: preşedinte, specialişti-consultanţi, asistenţi la recepţie. 3. Circulă: - la persoanele care fac parte din comisie (exemplarele 1, 2 şi 3); - la compartimentul care efectuează operaţiunea de control financiar preventiv (exemplarul 2); - la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea şi înregistrarea procesului-verbal de recepţie (exemplarele 2 şi 3). 4. Se arhivează: La furnizor (antreprenor): - la compartimentul financiar-contabil (exemplarele 2 şi 3). La beneficiar: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1). Unitatea Obiectivul de investiţii .......... Obiectivul supus recepţiei ........ Concluzia ........................ A. PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5) I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepţie convocată la data de .............. şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: ................. II. CONSTATĂRI În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii:............................. Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică/împiedică efectuarea recepţiei. 2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ......, iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut ....... luni. 3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de ......... lei. 4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel: ............................... 5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: .......................... 6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: .................... 7. S-a constatat că sunt/nu sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc; c. forţa de muncă; d. .................................. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate/cu majoritatea de păreri: SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL ........................................................ 2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri: 3. Prezentul proces-verbal, care conţine ...... file şi ....... anexe numerotate cu un total de .... file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ......... în trei exemplare originale. ┌────────────┬──────────────┬──────────┬─────────────────────┬─────────────────┐ │ │ Numele şi │Functia │ Locul de muncă │ Semnatura │ │ │ prenumele │ │ │ │ ├────────────┼──────────────┼──────────┼─────────────────────┼─────────────────┤ │Presedinte │ │ │ │ │ │Membri: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Specialisti-│ │ │ │ │ │consultanti │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Asistenti │ │ │ │ │ │la receptie │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Secretar │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────┴──────────────┴──────────┴─────────────────────┴─────────────────┘ Unitatea ............. Obiectivul pentru investiţii ....... Obiectivul supus recepţiei ....... Concluzia ......................... B. PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE PROVIZORIE (Cod 14-2-5/
43. a)1. DATE GENERALE 1. Comisia numită de ........... prin ....... pentru recepţionarea obiectivului de investiţii intitulat ......... şi situat în ....... a fost convocată la data de ........ pentru a proceda la recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj aferente. Obiectul (obiectele)/părţi de obiect ............. pentru care proiectantul general este ........... antreprenor general este ......... şi beneficiar de investiţi este ........ 2. Comisia şi-a desfăşurat activitatea în intervalul .............. 3. Valoarea situaţiei de plată a lucrărilor de construcţii-montaj supuse recepţiei provizorii este de ........., conform anexei. 4. Lucrările de construcţii-montaj supuse acestei recepţii au fost în prealabil preluate de beneficiar de la antreprenor pe baza procesului-verbal de predare-primire din ........ 5. Valoarea mijloacelor fixe ce se recepţionează este de ....... lei. II. CONSTATĂRI A. Cu privire la documentaţia tehnico-economică necesară la recepţia provizorie a lucrărilor de construcţii-montaj ................. Comisia consideră că actele prezentate sunt/nu sunt suficiente pentru aprecierea calităţii lucrărilor şi a dispus .................. B. Cu privire la îndeplinirea condiţiilor pentru prezentare la recepţie. 1. Executarea lucrărilor de construcţii şi instalaţii cuprinse în devizul general: a. lucrările sunt terminate; b. următoarele lucrări, conform anexei, nu sunt terminate. 2. Efectuarea prealabilă a probelor mecanice şi a rodajului mecanic la instalaţiile şi utilajele tehnologice. 3. Unităţile care condiţionează folosirea sau exploatarea obiectului sunt/nu sunt integral asigurate ........................ 4. Terminarea lucrărilor aferente spaţiilor cu altă destinaţie inclusă în construcţia obiectului supus recepţiei (în cazul blocurilor de locuinţe) Concluzie: Pe baza constatărilor de la cap. B pct. 1-4, comisia constată că sunt/nu sunt îndeplinite condiţiile pentru ca obiectul să fie supus recepţiei. Totodată, comisia hotărăşte că lucrările arătate în anexă, ca neexecutate - să fie terminate până la ............................. C. Calitatea lucrărilor realizate. 1. Respectarea prevederilor proiectului (inclusiv completările şi modificările aduse). În urma examinării lucrărilor executate şi a semnalărilor făcute de proiectant, comisia a reţinut în anexă următoarele nerealizări ale proiectului - dintre care cele în dreptul cărora au fost prevăzute termene urmează să fie remediate; ..................................................................... Concluzie: Comisia consideră că abaterile de la proiect care sunt consemnate fără fixarea unui termen pentru refacerea lucrărilor, potrivit proiectului, nu influenţează comportarea, exploatarea, aspectul şi integritatea obiectului. Lucrările pentru care s-a făcut menţiune în acest sens urmează să fie puse de acord cu prevederile proiectului în termenele specificate. 2. Calitatea soluţiilor constructive şi detaliile de execuţie folosite în proiect. În urma examinării lucrărilor şi a observaţiilor prezentate de executant, au fost reţinute în anexă următoarele deficienţe de proiectare care influenţează executarea, exploatarea sau funcţionarea obiectului, dintre care unele urmează să fie remediate în termenele fixate în dreptul fiecăruia: .................................................................... Concluzie: Comisia atrage atenţia proiectantului ce poartă răspunderea pentru consecinţele acestei deficienţe şi în acelaşi timp hotărăşte remedierea în contul proiectantului a deficienţelor pentru care a stabilit termen în acest sens. 3. Calitatea execuţiei lucrărilor. Din dispoziţiile de şantier, buletinele de încercare a betoanelor şi îmbinărilor metalice, procesele-verbale de lucrări ascunse, certificatele de calitate pentru prefabricate şi materiale folosite, din constatările scrise ale organelor care au controlat pe parcurs calitatea lucrărilor, precum şi din constatările făcute de comisia de recepţie la faţa locului, rezultă următoarele: 3.1. La structura de rezistenţă .................................................................... 3.2. La restul lucrărilor de construcţii .................................................................... 3.3. La lucrările de instalaţii .................................................................... 3.4. La lucrările de montaj al instalaţiilor şi utilajelor tehnologice cuprinse în obiect .................................................................... 4. Deficienţe ale lucrărilor realizate care se datoresc beneficiarului de investiţii .................................................................... 5. Alte constatări: .................................................................... .................................................................... III. CONCLUZII GENERALE 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie cu majoritate/în unanimitate de păreri hotărăşte: Admiterea (respingerea) recepţiei provizorii a lucrărilor de construcţii-montaj aferente obiectelor(obiectului) ................... care au fost terminate la data de ...... şi care fac parte din obiectivul .............. 2. Perioada de garanţie a lucrărilor recepţionate aferente fiecărui obiect este de ......... luni (se completează numai în cazul admiterii recepţiei). 3. Comisia de recepţie apreciază că pentru o cât mai bună utilizare a obiectelor/obiectului recepţionate mai sunt necesare următoarele măsuri: 4. Prezentul proces-verbal, conţinând ..... file şi ..... anexe numerotate cu un total de ....... file, care fac parte integrantă din cuprinsul lui, a fost încheiat azi ...... în trei exemplare originale. ┌────────────┬──────────────┬──────────┬─────────────────────┬─────────────────┐ │ │ Numele şi │Functia │ Locul de muncă │ Semnatura │ │ │ prenumele │ │ │ │ ├────────────┼──────────────┼──────────┼─────────────────────┼─────────────────┤ │Presedinte │ │ │ │ │ │Membri: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Specialisti-│ │ │ │ │ │consultanti │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Asistenti │ │ │ │ │ │la receptie │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Secretar │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────┴──────────────┴──────────┴─────────────────────┴─────────────────┘ ÎNCHEIERE DE LUARE ÎN PRIMIRE Subsemnaţii ......................... pe baza calităţii şi a împuternicirilor menţionate în dreptul fiecăruia şi ca urmare a prezentului proces-verbal de admitere a recepţiei provizorii, am procedat azi ....... la predarea, respectiv luarea în primire a obiectului ............... PREDAT, Antreprenor general (denumirea unităţii, numele, calitatea, împuternicirea şi semnătura PRIMIT, Beneficiar de instalaţii (denumirea unităţii, numele, calitatea, împuternicirea şi semnătura primitorului) predătorului) PROCES-VERBAL Nr. .... privind executarea completărilor şi remedierilor prevăzute în anexă la procesul-verbal de recepţie provizorie a obiectului .......... ┌──────────────────────────────┬─────────────────────────────┬─────────────────┐ │Pozitie în anexa procesului- │ Termen prevăzut în anexa │ Unitatea care │ │ verbal de receptie │ │ a efectuat │ │ provizorie │ │ remedierea │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ ├──────────────────────────────┼─────────────────────────────┼─────────────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────────┴─────────────────────────────┴─────────────────┘ EXECUTANT, .................................. (Numele, prenumele, functia) BENEFICIAR, .......................... (Numele, prenumele, functia) Unitatea .......... Obiectivul de investiţii ......... Capacitatea de producţie ......... Concluzia ........................ C. PROCES-VERBAL DE PUNERE ÎN FUNCŢIUNE (Cod 14-2-5/
44. b)I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepţie convocată la data de .......... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: ................. II. CONSTATĂRI În urma examinării documentaţiei prezentate, a rezultatelor probelor tehnologice şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-a constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică prevăzută în Regulamentul de efectuare a obiectivelor de investiţii a fost/nu a fost prezentată integral comisiei de recepţie, lipsind: ................................................................... 2. În perioada ........... au fost efectuate probele tehnologice ale utilajelor şi instalaţiilor aferente capacităţii pentru exploatarea normală a instalaţiilor şi utilajelor tehnologice şi asigurarea calităţii produselor, conform documentaţiei tehnico-economice şi a indicatorilor tehnico-economici aprobaţi. 3. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi este următorul: ........................................ 4. Costul lucrărilor şi al cheltuielilor pentru efectuarea probelor tehnologice, aşa cum rezultă din documentele prezentate, este de ....... lei. 5. Valoarea produselor rezultate în urma probelor tehnologice, care se pot valorifica, este de ....... lei. 6. Valoarea de înregistrare a mijloacelor fixe ce se pun în funcţiune (sau se dau în folosinţă) este la data recepţiei de ............ lei. 7. Alte constatări. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie în unanimitate/cu majoritate de păreri hotărăşte: ADMITEREA RECEPŢIEI PUNERII ÎN FUNCŢIUNE A CAPACITĂŢII: ..................................................... 2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru o cât mai bună exploatare a capacităţii puse în funcţiune, mai sunt necesare următoarele măsuri: ................................................................... ................................................................... 3. Prezentul proces-verbal, care conţine ......... file şi ...... anexe, numerotate cu un total de ....... file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi ........ în trei exemplare originale. ┌────────────┬──────────────┬──────────┬─────────────────────┬─────────────────┐ │ │ Numele şi │Functia │ Locul de muncă │ Semnatura │ │ │ prenumele │ │ │ │ ├────────────┼──────────────┼──────────┼─────────────────────┼─────────────────┤ │Presedinte │ │ │ │ │ │Membri: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Specialisti-│ │ │ │ │ │consultanti │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Asistenti │ │ │ │ │ │la receptie │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Secretar │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────┴──────────────┴──────────┴─────────────────────┴─────────────────┘ GRUPA a III-a Bunuri de natura stocurilor NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE (Cod 14-3-1A şi 14-3-1/aA) 1.
45. a)Serveşte ca: - document pentru recepţia bunurilor aprovizionate; - document justificativ pentru încărcare în gestiune; - act de probă în litigiile cu cărăuşii şi furnizorii, pentru diferenţele constatate la recepţie; - document justificativ de înregistrare în contabilitate.
46. b)Se foloseşte ca document distinct de recepţie în cazul: ... - bunurilor materiale cuprins