NORME METODOLOGICE din 17 iunie 2014 (*actualizate*)

(1)Direcţia audit intern îşi exercită atribuţiile în conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare, Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1086/2013, denumite în continuare Norme generale, precum şi a actelor normative specifice în vigoare. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern este responsabil pentru organizarea şi desfăşurarea activităţilor de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale. ... Articolul 9

(1)În subordinea nemijlocită a Direcţiei audit intern funcţionează structuri de audit intern teritoriale, denumite în continuare structuri teritoriale subordonate, care exercită activităţi de audit public intern la structurile militare din zona de responsabilitate, stabilită de şeful Direcţiei audit intern. ...

(2)Direcţia audit intern are în compunere şi subordine servicii, secţii, birouri şi compartimente, conform statului de organizare aprobat. ... Articolul 10

(1)Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate sunt dimensionate pe baza volumului de activitate şi a mărimii riscurilor asociate, astfel încât să asigure auditarea tuturor activităţilor cuprinse în sfera auditului public intern, precum şi exercitarea activităţilor specifice din domeniul apărării care revin Ministerului Apărării Naţionale potrivit legii. ...

(2)Necesarul de funcţii pentru Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate se fundamentează şi se propune spre aprobare, cu respectarea actelor normative specifice, ministrului apărării naţionale, de către şeful direcţiei, după parcurgerea următoarelor etape: ...

1. a)identificarea tuturor activităţilor desfăşurate atât în cadrul Ministerului Apărării Naţionale, cât şi în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale sau a celor aflate în coordonarea/sub autoritatea ministrului, în care aceasta exercită în mod direct misiuni de audit public intern; ...
2. b)identificarea riscurilor asociate activităţilor desfăşurate de entităţile prevăzute la lit. a); ...
3. c)identificarea formelor de control intern ataşate fiecărei activităţi; ...
4. d)stabilirea riscurilor reziduale ca urmare a exercitării formelor de control; ...
5. e)stabilirea fondului de timp necesar efectuării misiunilor de audit public intern, prin luarea în considerare a următorilor factori: bugetul alocat Ministerului Apărării Naţionale, numărul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale sau a celor aflate în coordonarea/sub autoritatea ministrului, complexitatea şi importanţa activităţilor, numărul angajaţilor din fiecare structură sau unitate militară, respectarea periodicităţii în auditare, activităţile care prezintă riscuri mari/medii; ...
6. f)stabilirea fondului de timp necesar exercitării activităţilor specifice Ministerului Apărării Naţionale, reglementate prin ordinele şi dispoziţiile din domeniul apărării. ... Articolul 11 Unităţile militare desemnate din localităţile în care îşi au sediul structurile de audit intern asigură baza materială şi financiară necesară funcţionării acestora, precum şi spaţiile de locuit pentru persoanele încadrate în aceste structuri, conform reglementărilor legale în vigoare. Articolul 12

(1)Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se înfiinţează şi funcţionează pe lângă Direcţia audit intern, ca organism cu caracter consultativ, având ca scop să faciliteze relaţia dintre Direcţia audit intern şi conducerea Ministerului Apărării Naţionale, pentru îmbunătăţirea activităţii de audit public intern. ...

(2)În realizarea obiectivelor sale, Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale îndeplineşte atribuţiile prevăzute la art. 10 din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare. ...

(3)Avizele şi opiniile emise de Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se adoptă cu majoritatea simplă a voturilor membrilor. ...

(4)Opiniile Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale asupra recomandărilor formulate de auditorii interni se emit pe baza analizei informaţiilor cuprinse în rapoartele periodice înaintate de către şeful Direcţiei audit intern ministrului apărării naţionale, iar în cazul recomandărilor care nu au fost acceptate de ministrul apărării naţionale, pe baza documentaţiei prezentate de către Direcţia audit intern. ... ---------- Art. 12 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 12^1

(1)Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale cuprinde 5 membri, numiţi de ministrul apărării naţionale cu respectarea componenţei prevăzute la art. 9 din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare. ...

(2)Mandatul membrilor Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale este de 3 ani de la data numirii şi se poate reînnoi o singură dată. ... ---------- Art. 12^1 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 12^2 Nominalizarea membrilor în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se face prin parcurgerea următoarelor etape:

1. a)aprobarea de către ministrul apărării naţionale, la propunerea Direcţiei audit intern, a criteriilor de selectare a instituţiilor publice centrale în vederea transmiterii scrisorilor de intenţie pentru selectarea auditorilor interni în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale; ...
2. b)transmiterea de către Ministerul Apărării Naţionale, prin Direcţia audit intern, a scrisorilor de intenţie adresate instituţiilor publice centrale care îndeplinesc criteriile prevăzute la lit.
3. a)pentru selectarea auditorilor interni în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale; ...
4. c)solicitarea de către Direcţia audit intern a propunerilor de specialişti din structurile centrale, structurile şi forţele subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, în vederea selectării lor ca membri în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, cu respectarea condiţiilor prevăzute la art. 9 alin.

(2)lit. b) şi alin.

(4)din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare; ...

1. d)elaborarea de către Direcţia audit intern a documentaţiei privind selectarea şi desemnarea membrilor Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale; ...
2. e)numirea membrilor Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, prin ordin al ministrului apărării naţionale, pe baza propunerilor şefului Direcţiei audit intern şi a documentaţiei prevăzute la lit. d). ... ---------- Art. 12^2 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 12^3

(1)Calitatea de membru în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale încetează în situaţiile prevăzute la art. 8 alin.

(1)din Normele privind înfiinţarea comitetelor de Audit intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 554/2014. ...

(2)Constatarea situaţiilor prevăzute la alin.

(1)este de competenţa preşedintelui Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, care le aduce la cunoştinţa ministrului apărării naţionale, prin şeful Direcţiei audit intern. ...

(3)Încetarea calităţii de membru în situaţiile prevăzute la alin.

(1)se dispune prin ordin al ministrului apărării naţionale. ...

(4)Locul de membru în Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, devenit vacant, se ocupă după procedura utilizată la numire, la iniţiativa Direcţiei audit intern. ... ---------- Art. 12^3 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 12^4

(1)Activitatea Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se desfăşoară în baza Regulamentului de organizare şi funcţionare, care se aprobă de plenul acestuia, cu o majoritate simplă de voturi. ...

(2)Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale îşi analizează activitatea şi evaluează propria eficienţă prin elaborarea unui raport anual de activitate, pe care îl transmite Direcţiei audit intern, în vederea prelucrării informaţiilor şi cuprinderii lor în Raportul anual al activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale. ...

(3)Pentru asigurarea secretariatului tehnic al Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, şeful Direcţiei audit intern nominalizează o persoană din cadrul Direcţiei audit intern. ...

(4)Principalele atribuţii ale persoanei care asigură realizarea activităţilor de secretariat pentru Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale sunt cele prevăzute la art. 15 alin.

(2)din Normele privind înfiinţarea comitetelor de audit intern, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 554/2014. ...

(5)Procesele-verbale ale şedinţelor Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se păstrează, în original, la Direcţia audit intern. ... ---------- Art. 12^4 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 12^5

(1)Comitetul de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale se întruneşte de două ori pe an, în şedinţe ordinare, sau ori de câte ori este nevoie, în şedinţe extraordinare, numai pentru realizarea atribuţiilor prevăzute la art. 10 lit. b), d) şi f) din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare. ...

(2)Plata indemnizaţiei de şedinţă a membrilor Comitetului de audit intern al Ministerului Apărării Naţionale, prevăzută la art. 9 alin.

(9)din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare, se efectuează de către Direcţia financiar-contabilă, pe baza documentelor justificative transmise de către Direcţia audit intern. ... ---------- Art. 12^5 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 13

(1)În cadrul regiilor autonome/companiilor naţionale aflate în coordonarea Ministerului Apărării Naţionale, auditul public intern se poate exercita de compartimentele de audit intern înfiinţate în cadrul acestor entităţi, cu aprobarea ministrului apărării naţionale. ...

(2)Compartimentele de audit intern, prevăzute la alin.

(1), întocmesc/actualizează normele metodologice proprii privind exercitarea activităţii de audit public intern în conformitate cu prevederile pct. 1.4.1.3. din Normele generale, cu avizul prealabil al Direcţiei audit intern. ... Articolul 14 Corespunzător activităţii de audit public intern, Direcţia audit intern are competenţe în:

1. a)constituirea cadrului organizatoric şi funcţional specific pentru exercitarea auditului public intern în Ministerul Apărării Naţionale; ...
2. b)conducerea activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale; ...
3. c)exercitarea auditului public intern în structurile centrale, structurile şi forţele subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, precum şi în structurile aflate în coordonarea sau sub autoritatea acestuia; ...
4. d)evaluarea activităţii de audit public intern desfăşurată de către structurile teritoriale subordonate şi compartimentele de audit intern din cadrul regiilor autonome/companiilor naţionale aflate în coordonarea/sub autoritatea Ministerului Apărării Naţionale; ...
5. e)elaborarea proiectelor de acte normative specifice privind activitatea de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale. ... Articolul 15

(1)Principalele atribuţii ale Direcţiei audit intern sunt următoarele: ...

1. a)elaborează/actualizează normele privind exercitarea activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale, avizate de Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern din Ministerul Finanţelor Publice, denumită în continuare UCAAPI, în conformitate cu prevederile legale în vigoare; ...
2. b)elaborează proiectul Planului multianual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale şi, pe baza acestuia, proiectul Planului anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale, pe care le supune aprobării ministrului apărării naţionale; ...
3. c)efectuează activităţi de audit public intern pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control ale structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, precum şi ale structurilor aflate în coordonarea sau sub autoritatea acestuia sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate; ...
4. d)informează UCAAPI despre recomandările neînsuşite de către ministrul apărării naţionale; ...
5. e)raportează ministrului apărării naţionale, la UCAAPI şi la Curtea de Conturi, la termenele stabilite, constatările, concluziile şi recomandările rezultate din activitatea de audit public intern; ...
6. f)valorifică rezultatele activităţii de audit public intern şi raportează ministrului apărării naţionale şi la UCAAPI, printr-un raport anual, despre modul de realizare a obiectivelor Direcţiei audit intern; ...
7. g)în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii, raportează ministrului apărării naţionale şi structurii de control intern abilitate; ...
8. h)elaborează Carta auditului public intern; ...
9. i)verifică şi evaluează modul de respectare a normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern în cadrul structurilor teritoriale subordonate şi compartimentelor de audit intern din cadrul regiilor autonome şi companiilor naţionale aflate în coordonarea/sub autoritatea Ministerului Apărării Naţionale. ...

(2)Atribuţiile structurilor teritoriale subordonate se stabilesc de către Şeful Direcţiei audit intern, cu respectarea prevederilor prezentelor norme. ... Articolul 16 Auditul public intern se exercită de către Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate asupra tuturor activităţilor care se desfăşoară, atât în structurile centrale, structurile şi forţele subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, cât şi în cadrul formaţiilor cultural-artistice, cluburilor şi asociaţiilor sportive, spitalelor militare, precum şi, acolo unde este cazul, în cadrul altor persoane juridice, aflate în subordinea, coordonarea sau sub autoritatea acestui minister. Articolul 17

(1)Raportările privind activitatea de audit public intern sunt elaborate, de regulă, în sinteză şi se transmit UCAAPI şi Curţii de Conturi, la termenele stabilite sau la solicitarea acestora, după caz, cu aprobarea ministrului apărării naţionale. ...

(2)Structurile teritoriale subordonate raportează Direcţiei audit intern trimestrial şi la solicitarea acesteia cu privire la rezultatele misiunilor de audit public intern desfăşurate. ...

(3)Direcţia audit intern raportează ministrului apărării naţionale periodic, cel puţin semestrial, cu privire la constatările, concluziile şi recomandările rezultate din activitatea de audit public intern desfăşurată în cadrul Ministerului Apărării Naţionale. ...

(4)Direcţia audit intern poate prezenta, pe timpul misiunii de audit public intern, ministrului apărării naţionale, rapoarte referitoare la situaţii deosebite constatate. ... Articolul 18

(1)Raportul anual menţionat la art. 15 alin.

(1)lit. f) se transmite la UCAAPI, până la 15 februarie a anului următor pentru anul încheiat. ...

(2)Pentru întocmirea Raportului anual al activităţii de audit public intern, structurile teritoriale subordonate înaintează Direcţiei audit intern, în formatul şi la termenul stabilit de aceasta, o sinteză anuală privind activitatea de audit public intern desfăşurată în unităţile militare din zona lor de responsabilitate. ... Articolul 19 Direcţia audit intern prezintă, anual, ministrului apărării naţionale, o sinteză a activităţii desfăşurate, cuprinzând constatările, concluziile şi recomandările rezultate din executarea misiunilor de audit public intern, progresele înregistrate prin implementarea recomandărilor, iregularităţile sau posibilele prejudicii constatate în timpul misiunilor, precum şi informaţii referitoare la pregătirea profesională. Capitolul III Independenţa şi obiectivitatea structurii de audit intern şi a auditorilor interni Articolul 20 Personalul care exercită activităţi de audit public intern în cadrul Ministerului Apărării Naţionale este obligat să respecte prevederile Codului privind conduita etică a auditorului intern. Articolul 21 Rolul şi obiectivele auditului public intern, tipurile de audit, atribuţiile şi principiile aplicabile structurii de audit intern şi auditorilor interni, precum şi condiţiile şi regulile de derulare a misiunilor de audit public intern sunt definite în Carta auditului public intern. Articolul 22

(1)Carta auditului public intern se elaborează de către Direcţia audit intern ca document distinct de normele specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern şi se aprobă de ministrul apărării naţionale. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern este responsabil pentru întocmirea şi actualizarea periodică a Cartei auditului intern. ... Articolul 23 Activitatea de audit public intern nu trebuie să fie supusă ingerinţelor de nicio natură, începând de la stabilirea obiectivelor de audit, realizarea efectivă a lucrărilor specifice misiunii şi până la comunicarea rezultatelor acesteia. Articolul 24 Şeful Direcţiei audit intern sau persoana desemnată de acesta participă, în măsura în care se solicită acest lucru, la reuniunile conducerii ministerului sau ale oricărei alte comisii, consiliu sau comitet cu atribuţii în domeniul guvernanţei, managementului riscului şi controlului. Articolul 25

(1)Personalul care exercită activitatea de audit public intern nu trebuie implicat în niciun fel în îndeplinirea activităţilor pe care, în mod potenţial, le poate audita şi nici în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale. ...

(2)Auditorii interni trebuie să aibă o atitudine imparţială, să nu aibă prejudecăţi şi conflicte de interese, să-şi îndeplinească atribuţiile în mod obiectiv şi independent, cu profesionalism şi integritate, respectând prevederile legii. ...

(3)Funcţia de auditor intern este incompatibilă cu exercitarea acestei funcţii ca activitate profesională orientată spre profit sau recompensă. ...

(4)Persoanele care exercită activitatea de audit public intern nu pot fi sancţionate sau trecute în altă funcţie pentru acţiunile lor întreprinse cu bună credinţă în exerciţiul atribuţiilor şi în limita acestora. ... Capitolul IV Particularităţi privind încadrarea structurii de audit intern şi a auditorilor interni Articolul 26 Personalul Direcţiei audit intern şi al structurilor teritoriale subordonate, care conduce sau execută activităţi de audit public intern, este format din cadre militare, funcţionari publici şi personal civil contractual. Articolul 27 Auditorii interni îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu prevederile legislaţiei în domeniu şi ale actelor normative specifice Ministerului Apărării Naţionale. Articolul 28 Numirea, respectiv destituirea Şefului Direcţiei audit intern se face de către ministrul apărării naţionale, în conformitate cu prevederile Legii nr. 80/1995 privind statutul cadrelor militare, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu prevederile art. 12 alin.

(2)din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare şi ale pct. 2.3.3. din Normele generale. Articolul 29 Numirea/eliberarea din funcţie a cadrelor militare, respectiv, numirea/revocarea funcţionarilor publici şi personalului civil contractual, care execută activităţi de audit public intern, se face în baza reglementărilor aplicabile pe plan naţional, precum şi a actelor normative specifice în vigoare. Capitolul V Competenţa şi pregătirea profesională continuă a auditorilor interni Secţiunea 1 Competenţa şi conştiinciozitatea personalului auditor Articolul 30 Personalul care execută activităţi de audit public intern în cadrul Ministerului Apărării Naţionale trebuie să posede cunoştinţe, îndemânare şi alte competenţe necesare pentru a-şi exercita atribuţiile şi responsabilităţile individuale, mai ales:

1. a)competenţa în aplicarea normelor, procedurilor şi tehnicilor de audit; ...
2. b)cunoştinţe în ceea ce priveşte principiile şi tehnicile contabile; ...
3. c)cunoaşterea principiilor de bază în domeniile management, economic, drept şi tehnologia informaţiei; ...
4. d)cunoştinţe suficiente pentru a identifica elementele de iregularitate, de a detecta şi a preveni fraudele, nefiind în sarcina auditorilor interni investigarea acestora; ...
5. e)capacitatea de a comunica oral şi în scris, de a putea expune clar şi convingător obiectivele, constatările şi recomandările fiecărei misiuni de audit public intern. ... Articolul 31

(1)Direcţia audit intern împreună cu structurile teritoriale subordonate trebuie să dispună, în mod colectiv, de toată competenţa şi experienţa necesară în realizarea misiunilor de audit public intern în structurile centrale, structurile şi forţele subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, precum şi în cele aflate în coordonarea sau sub autoritatea ministerului. ...

(2)Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate trebuie să dispună de aplicaţii şi programe informatice moderne, metodologii, metode de analiză şi eşantionare şi instrumente de control al sistemelor informatice. ...

(3)Pe timpul intervenţiei la faţa locului, la cererea auditorilor interni, unităţile militare auditate asigură condiţiile materiale şi suportul necesar pentru buna desfăşurare a misiunilor de audit public intern. ... Articolul 32

(1)Indiferent de natura lor, misiunile de audit public intern sunt încredinţate personalului auditor care are pregătirea şi experienţa corespunzătoare nivelului de complexitate a activităţilor pe care trebuie să le auditeze. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern, precum şi şefii structurilor teritoriale subordonate trebuie să se asigure că personalul auditor desemnat posedă cunoştinţele, îndemânarea şi competenţele necesare pentru desfăşurarea corectă a fiecărei misiunii de audit public intern. ... Articolul 33

(1)Personalul care execută activităţi de audit public intern trebuie să ia în considerare următoarele elemente: ...

1. a)perioada de lucru necesară pentru atingerea obiectivelor misiunii de audit public intern; ...
2. b)complexitatea şi importanţa domeniilor auditate; ...
3. c)pertinenţa şi eficacitatea procesului de management al riscurilor şi de control intern; ...
4. d)probabilitatea existenţei erorilor, iregularităţilor, disfuncţionalităţilor sau a fraudei; ...
5. e)costurile implementării unor activităţi de control suplimentare în raport cu avantajele preconizate. ...

(2)Personalul auditor trebuie să aibă o preocupare permanentă în ceea ce priveşte riscurile semnificative susceptibile să afecteze obiectivele, activităţile şi resursele ministerului sau ale structurii, respectiv unităţii militare auditate. ... Secţiunea a 2-a Organizarea şi desfăşurarea procesului de pregătire profesională continuă Articolul 34 Pregătirea profesională continuă a personalului auditor presupune actualizarea sau dobândirea de cunoştinţe şi abilităţi în conformitate cu cerinţele Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, elaborat de Ministerul Finanţelor Publice, şi cu domeniile de activitate specifice Ministerului Apărării Naţionale. Articolul 35

(1)Personalul care execută activităţi de audit public intern trebuie să îşi îmbunătăţească cunoştinţele şi practica profesională printr-o pregătire continuă. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern asigură condiţiile necesare perfecţionării profesionale continue. ... Articolul 36

(1)Pregătirea profesională continuă a auditorilor interni se realizează în baza Planului anual de pregătire profesională continuă, aprobat de Şeful Direcţiei audit intern, prin alocarea unui fond de timp de minimum 15 zile lucrătoare pentru fiecare auditor intern. ...

(2)La elaborarea Planului anual de pregătire profesională continuă se au în vedere competenţele ce trebuie deţinute de auditorii interni, precum şi eventualele teme stabilite de UCAAPI. ... Articolul 37 Pregătirea profesională continuă pentru instruirea personalului auditor din Ministerul Apărării Naţionale se realizează prin:

1. a)participarea la cursuri şi seminarii pe teme aferente domeniilor Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public sau corespunzătoare activităţilor specifice Ministerului Apărării Naţionale; ...
2. b)şedinţele de pregătire profesională de specialitate, organizate de Direcţia audit intern şi de structurile teritoriale subordonate; ...
3. c)studiul individual pe teme aprobate prin planurile de pregătire profesională continuă; ...
4. d)elaborarea şi publicarea de materiale de specialitate. ... Articolul 38 Instruirea personalului auditor prin participarea la cursuri şi seminarii pe teme aferente domeniilor Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public sau activităţilor specifice Ministerului Apărării Naţionale se poate realiza astfel:
5. a)la instituţiile de învăţământ militar şi civil acreditate, precum şi la furnizorii de formare profesională autorizaţi de Autoritatea Naţională pentru Calificări; ...
6. b)la sediile Direcţiei audit intern şi ale structurilor teritoriale subordonate, pe baza temelor cuprinse în Planul anual de pregătire profesională continuă, în cadrul şedinţelor de pregătire lunare sau a unor convocări de specialitate. ... Articolul 39 În procesul de pregătire profesională continuă a personalului auditor, Direcţia audit intern are următoarele atribuţii principale:
7. a)emite precizări privind pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale; ...
8. b)identifică nevoile de pregătire ale auditorilor interni în concordanţă cu domeniile Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public; ...
9. c)întocmeşte planurile de pregătire profesională continuă ale auditorilor interni; ...
10. d)colaborează cu instituţiile de învăţământ militar şi civil superior pentru asigurarea pregătirii profesionale continue a auditorilor interni, prin organizarea de cursuri şi seminarii în acest domeniu; ...
11. e)asigură organizarea şi desfăşurarea de activităţi de instruire a auditorilor interni la sediul Direcţiei audit intern şi structurilor teritoriale subordonate acesteia pe temele cuprinse în Planul anual de pregătire profesională continuă; ...
12. f)eliberează, cu respectarea legislaţiei, documente justificative care să ateste desfăşurarea de activităţi specifice de audit public intern de către personalul militar şi civil din cadrul Direcţiei audit intern; ...
13. g)eliberează documente justificative care să ateste pregătirea profesională continuă a personalului auditor din cadrul Direcţiei audit intern; ...
14. h)analizează, avizează şi supune spre aprobare, ministrului apărării naţionale, rapoartele individuale ale auditorilor interni din structurile de audit intern privind modul de realizare a programelor de pregătire profesională, în vederea menţinerii valabilităţii certificatului de atestare. ... Capitolul VI Metodologia de obţinere şi menţinere a certificatului de atestare de către personalul auditor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale Secţiunea 1 Dispoziţii generale privind atestarea personalului auditor Articolul 40 Atestarea personalului auditor din Ministerul Apărării Naţionale presupune recunoaşterea cunoştinţelor, abilităţilor şi valorilor necesare unei persoane, pentru a planifica şi executa misiuni de audit public intern şi se realizează în conformitate cu prevederile Normelor privind coordonarea şi desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1259/2012. Articolul 41 Recunoaşterea competenţelor profesionale dobândite şi eliberarea certificatelor de atestare a auditorilor interni din Ministerul Apărării Naţionale se realizează în condiţiile prevăzute la art. 20 alin.

(4)-

(6)din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare. Articolul 42 Direcţia audit intern efectuează demersurilor necesare pentru obţinerea certificatului de atestare de către personalul auditor din Ministerul Apărării Naţionale. Secţiunea a 2-a Cerinţe privind atestarea personalului auditor Articolul 43 Personalul auditor din Ministerul Apărării Naţionale care solicită obţinerea certificatului de atestare trebuie să deţină documente justificative prin care să facă dovada dobândirii competenţelor profesionale în domeniile Cadrului de competenţe profesionale ale auditorului intern în sectorul public, respectiv:

1. a)audit intern - competenţe care asigură cunoaşterea şi aplicarea cadrului de reglementare, standardelor de audit intern, procedurilor şi tehnicilor de audit în realizarea misiunilor de audit public intern; ...
2. b)managementul riscului, controlul intern/managerial şi guvernanţă - competenţe care asigură auditorului intern cunoaşterea proceselor de management al riscurilor, de control şi de administrare; ...
3. c)management - competenţe care asigură auditorului intern cunoaşterea conceptului şi principiilor managementului, precum şi a funcţiilor acestuia; ...
4. d)contabilitate - competenţe care asigură auditorului intern cunoaşterea conceptelor privind principiile şi tehnicile contabile, organizarea informaţiilor financiar-contabile, înregistrarea, analiza şi prelucrarea informaţiilor financiar-contabile, raportarea financiar-contabilă, inclusiv de încheiere a situaţiilor financiare; ...
5. e)finanţe publice - competenţe care asigură auditorului intern înţelegerea mediului macroeconomic, sistemelor de resurse şi cheltuieli publice, procesului bugetar, finanţării deficitelor bugetare, atribuirii, finanţării şi derulării contractelor publice; ...
6. f)tehnologia informaţiei - competenţe care asigură auditorului intern înţelegerea conceptelor de bază ale tehnologiei informaţiei - IT, utilizarea computerului, organizarea fişierelor, utilizarea aplicaţiilor; ...
7. g)drept - competenţe care asigură auditorului intern înţelegerea domeniului juridic. ... Articolul 44 Dovada deţinerii cunoştinţelor şi aptitudinilor necesare obţinerii certificatului de atestare de auditor intern se face cu ajutorul diplomelor şi foilor matricole eliberate de instituţii de învăţământ superior acreditate, precum şi de furnizori de formare profesională autorizaţi de Autoritatea Naţională pentru Calificări. Articolul 45 Eliberarea certificatului de atestare şi menţinerea valabilităţii acestuia se realizează de către Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, în conformitate cu prevederile art. 24 şi 26 din Normele privind coordonarea şi desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1259/2012. Articolul 46 Personalul auditor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale prezintă certificatul de atestare la structura de resurse umane a Direcţiei audit intern, pentru luare în evidenţă. Secţiunea a 3-a Responsabilităţile Direcţiei audit intern şi ale personalului auditor în procesul de obţinere/menţinere a certificatului de atestare Articolul 47 În procesul de obţinere/menţinere a certificatului de atestare, de către personalul auditor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale, Direcţia audit intern are următoarele atribuţii principale:
8. a)emite precizări privind întocmirea documentaţiei în vederea obţinerii/menţinerii certificatului de atestare de către personalul auditor; ...
9. b)depune, în mod centralizat, la registratura Ministerului Finanţelor Publice, direct sau prin poştă, documentaţia privind solicitarea obţinerii/menţinerii certificatului de atestare pentru personalul auditor; ...
10. c)ţine evidenţa personalului atestat. ... Articolul 48 În procesul de obţinere/menţinere a certificatului de atestare, personalul auditor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale are următoarele obligaţii:
11. a)întocmeşte dosarul individual pentru obţinerea/menţinerea certificatului de atestare; ...
12. b)completează dosarul cu documentele şi informaţiile solicitate de Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, în termen de maximum 30 de zile de la data înştiinţării; ...
13. c)răspunde de legalitatea documentelor prezentate în vederea obţinerii certificatului de atestare; ...
14. d)informează, în scris, conducerea Direcţiei audit intern despre obţinerea/menţinerea atestării, în termen de maximum 10 zile şi anexează o copie a certificatului de atestare. ... Articolul 49

(1)Certificatul de atestare este emis pentru o perioadă de 5 ani, cu posibilitatea de menţinere a valabilităţii în condiţiile legii. ...

(2)Solicitarea menţinerii valabilităţii certificatului de atestare cade în responsabilitatea titularului acestuia şi se formulează cu cel puţin 30 de zile lucrătoare înainte de expirarea perioadei de valabilitate. ... Articolul 50 Pentru completarea dosarului de solicitare a menţinerii valabilităţii certificatului de atestare, auditorii interni înaintează, prin Şeful Direcţiei audit intern, şi cu avizul acestuia, spre aprobarea ministrului apărării naţionale, un raport individual privind modul de realizare a programului de formare profesională continuă. Articolul 51 Suspendarea exercitării drepturilor conferite de certificatul de atestare sau pierderea valabilităţii acestuia se realizează în condiţiile stabilite prin Normele privind coordonarea şi desfăşurarea proceselor de atestare naţională şi de pregătire profesională continuă a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1259/2012. Capitolul VII Evaluarea, asigurarea şi îmbunătăţirea calităţii activităţii de audit public intern în cadrul Ministerului Apărării Naţionale Secţiunea 1 Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale Articolul 52 Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern urmăreşte concordanţa dintre modul de organizare şi funcţionare a activităţii de audit public intern în cadrul Ministerului Apărării Naţionale şi cadrul normativ specific domeniului, precum şi analiza gradului de îndeplinire a obiectivelor stabilite. Articolul 53 Evaluarea calităţii activităţii de audit public intern se bazează, în principal, pe: a) respectarea Normelor privind exercitarea activităţii de audit public intern şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern; ... b) caracterul adecvat al Cartei auditului public intern, al regulilor şi procedurilor de audit intern, al obiectivelor, indicatorilor de performanţă şi sistemului de informaţii; ... c) contribuţia auditului public intern la procesele de management al riscurilor, de control şi de guvernanţă ale structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale; ... d) contribuţia auditului public intern la crearea unui plus de valoare şi la îmbunătăţirea activităţilor şi misiunilor structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale. ... Articolul 54

(1)Evaluările calităţii activităţii de audit public intern, în Ministerul Apărării Naţionale, pot fi interne sau externe. ...

(2)Evaluările interne sunt realizate de către Şeful Direcţiei audit intern sau de către persoanele desemnate de acesta şi constau în: ...

1. a)evaluări periodice, realizate prin evaluări privind performanţele auditorilor interni, anual şi cu ocazia finalizării misiunii de audit public intern, precum şi prin autoevaluări realizate în domeniul sistemului de control intern; ...
2. b)evaluări continue, realizate prin monitorizarea îndeplinirii activităţilor/acţiunilor şi supervizarea misiunilor de audit public intern. ... Articolul 55 Evaluările externe se realizează, cel puţin o dată la 5 ani, astfel:
3. a)UCAAPI evaluează activitatea de audit public intern a Direcţiei audit intern, din punctul de vedere al conformităţii şi performanţei; ...
4. b)Direcţia audit intern evaluează, din punct de vedere al conformităţii şi calităţii, activitatea de audit public intern desfăşurată de structurile teritoriale subordonate şi, după caz, la nivelul regiilor autonome şi companiilor naţionale aflate în coordonarea/sub autoritatea Ministerului Apărării Naţionale. ... Secţiunea a 2-a Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern Articolul 56 Direcţia audit intern elaborează un program de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii sub toate aspectele auditului public intern care să permită un control continuu al eficacităţii acestei funcţii. Articolul 57 Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale trebuie să garanteze că activitatea de audit public intern se desfăşoară în conformitate cu normele, instrucţiunile şi Codul privind conduita etică a auditorului intern şi contribuie la îmbunătăţirea calităţii activităţilor Direcţiei audit intern şi structurilor teritoriale subordonate. Articolul 58

(1)Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale este aprobat de Şeful Direcţiei audit intern şi cuprinde metodologia de elaborare a programului, planul de acţiune şi raportul de monitorizare. ...

(2)Planul de acţiune este instrumentul de punere în lucru a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern şi este structurat pe obiective, acţiuni, indicatori de performanţă, termene, responsabili şi observaţii. ... Articolul 59

(1)Şeful Direcţiei audit intern emite precizări privind metodologia de elaborare a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale. ...

(2)Metodologia de elaborare a Programului de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale şi planul de acţiune se actualizează în funcţie de rezultatele evaluărilor interne şi externe. ... Capitolul VIII Planificarea activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale Articolul 60 În Ministerul Apărării Naţionale, auditul public intern se desfăşoară pe baza următoarelor documente de planificare: a) Planul multianual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale elaborat pe o perioadă de 3 ani; ... b) Planul anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale. ... Articolul 61

(1)Obiectivele activităţii de audit public intern în Ministerul Apărării Naţionale vizează evaluarea şi îmbunătăţirea proceselor de management al riscului, control şi guvernanţă, precum şi a nivelurilor de calitate atinse în îndeplinirea responsabilităţilor, cu scopul de: ...

1. a)a oferi o asigurare rezonabilă că acestea funcţionează cum s-a prevăzut şi că permit realizarea obiectivelor şi scopurilor propuse; ...
2. b)a formula recomandări şi a propune soluţii pentru îmbunătăţirea funcţionării activităţilor entităţilor auditate în ceea ce priveşte eficienţa şi eficacitatea. ...

(2)Obiectivele activităţii de audit public intern sunt cele prevăzute în anexa nr. 2. ... Articolul 62 Selectarea misiunilor de audit public intern în vederea cuprinderii în planuri se face în funcţie de următoarele elemente:

1. a)evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, procese, activităţi, sisteme, programe/proiecte sau operaţiuni; ...
2. b)ordinele ministrului apărării naţionale; ...
3. c)criteriile semnal, deficienţele constatate anterior în rapoartele de audit, în actele de control ale inspecţiilor şi controalelor efectuate, în rapoartele Curţii de Conturi, alte informaţii şi indicii privind disfuncţionalităţi sau abateri, aprecierile unor specialişti/experţi cu privire la structura şi dinamica unor riscuri interne sau de sistem, evaluarea impactului unor modificări petrecute în mediul în care evoluează sistemul auditat; ...
4. d)cerinţele/recomandările UCAAPI privind executarea unor misiuni de audit public intern; ...
5. e)numărul structurilor auditate; ...
6. f)periodicitatea în auditare, cel puţin o dată la 3 ani; ...
7. g)periodicitatea în evaluare, cel puţin o dată la 5 ani; ...
8. h)tipurile de audit; ...
9. i)recomandările Curţii de Conturi; ...
10. j)resursele de audit disponibile. ... Articolul 63

(1)Proiectele planurilor de audit public intern se elaborează de către Direcţia audit intern până la data de 30 noiembrie a anului şi se aprobă de ministrul apărării naţionale, până la data de 20 decembrie. ...

(2)Pentru planificarea unitară a activităţilor de audit public intern de către toate structurile teritoriale subordonate, anual, Şeful Direcţiei audit intern transmite precizări în acest sens. ...

(3)După aprobare, extrase din planurile de audit public intern, cu misiunile ce revin direct structurilor teritoriale subordonate, se trimit acestora în vederea îndeplinirii lor. ...

(4)Planurile de audit public intern reprezintă documente oficiale, care după executare se arhivează împreună cu raportul/referatul de justificare, conform reglementărilor specifice ale Ministerului Apărării Naţionale, termenul de păstrare fiind de cel puţin 10 ani. ... Articolul 64 Misiunile de audit public intern cuprinse în planuri se fundamentează prin referat de justificare, care prezintă, în sinteză, pentru fiecare misiune, rezultatele analizei riscului asociat, criteriile semnal şi alte elemente specifice, care s-au avut în vedere la selectarea acesteia. Articolul 65 Elaborarea planurilor multianuale şi anuale de audit public intern se realizează prin parcurgerea următoarelor etape:

1. a)identificarea structurilor existente, precum şi a sistemelor, programelor, proceselor şi activităţilor desfăşurate, după caz, în cadrul acestora sau al Ministerului Apărării Naţionale, care sunt cuprinse în sfera auditului public intern; ...
2. b)stabilirea criteriilor de analiză a riscurilor; ...
3. c)executarea analizei riscurilor şi determinarea punctajului total al riscului pe fiecare structură şi unitate militară, precum şi pe fiecare sistem/program/proces/activitate, după caz, şi ierarhizarea acestora; ...
4. d)stabilirea modului de cuprindere/repartizare a misiunilor de audit public intern în plan/întocmirea referatului de justificare; ...
5. e)întocmirea proiectelor planurilor de audit public intern multianual şi anual. ... Articolul 66 Planul multianual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale cuprinde, cel puţin, următoarele:
6. a)domeniul auditabil; ...
7. b)denumirea/tema misiunii; ...
8. c)anul realizării. ... Articolul 67 Planul anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale cuprinde următoarele elemente:
9. a)domeniile auditabile; ...
10. b)denumirea/tema misiunii; ...
11. c)obiectivele generale; ...
12. d)tipul misiunii; ...
13. e)perioada planificată pentru executarea misiunii; ...
14. f)perioada auditată; ...
15. g)numărul auditorilor desemnaţi pentru executarea misiunii; ...
16. h)entitatea auditată; ...
17. i)fondul de timp alocat; ...
18. j)resursele necesare. ... Articolul 68 Planurile de audit public intern se modifică cu aprobarea ministrului apărării naţionale, pe baza unui referat de modificare întocmit de Şeful Direcţiei audit intern, în următoarele situaţii:
19. a)modificările legislative sau organizatorice, care schimbă gradul de semnificaţie a auditării anumitor structuri centrale, structuri şi forţe subordonate acestora, programe, procese, activităţi sau acţiuni, după caz, din cadrul Ministerului Apărării Naţionale; ...
20. b)ordinele ministrului apărării naţionale sau solicitările UCAAPI de a introduce/înlocui unele misiuni din planul de audit public intern; ...
21. c)schimbările semnificative privind expunerea la riscuri a structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora, programelor, proceselor, activităţilor din cadrul Ministerului Apărării Naţionale sau apariţia unor criterii semnal. ... Capitolul IX Desfăşurarea misiunilor de audit public intern Articolul 69

(1)Misiunile de audit public intern se desfăşoară pe baza Planului anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale. ...

(2)Activităţile structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, sistemele, programele şi celelalte activităţi prevăzute în plan se auditează de către echipe de audit intern constituite din personal încadrat în Direcţia audit intern sau în structurile teritoriale subordonate. ...

(3)În scopul asigurării serviciilor de expertiză/consultanţă, echipele de audit intern pot fi completate cu specialişti din alte structuri ale Ministerului Apărării Naţionale sau din afara acestuia, în condiţiile prevăzute la pct. 2.3.5.4. din Normele generale. ... Articolul 70

(1)Direcţia audit intern, în baza aprobării ministrului apărării naţionale, execută misiuni de audit public intern ad-hoc, necuprinse în plan. ...

(2)Misiunile de audit public intern ad-hoc se desfăşoară în baza procedurii prevăzute în anexa nr. 3. ... Articolul 71

(1)Pentru executarea misiunii de audit public intern, Şeful Direcţiei audit intern sau şefii structurilor teritoriale subordonate numesc echipele de audit intern, iar, pentru coordonare, un şef de echipă. ...

(2)Supervizarea misiunii se execută de către şefii structurilor de audit intern sau de o persoană desemnată de către aceştia. ... Articolul 72

(1)Pentru asigurarea personalului calificat necesar serviciilor de expertiză/consultanţă de specialitate, în desfăşurarea misiunilor de audit public intern, Direcţia audit intern solicită specialişti structurilor Ministerului Apărării Naţionale, altele decât cele auditate. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern solicită în scris structurii în cauză, punerea la dispoziţie a specialiştilor, precizându-i următoarele: ...

1. a)domeniul, sistemul, operaţiunea, activitatea sau acţiunea supuse auditării; ...
2. b)principalele documente pe care specialistul/specialiştii trebuie să le redacteze şi să le pună la dispoziţia echipei de audit intern; ...
3. c)perioada în care se execută expertiza sau se asigură consultanţa, precum şi locul concret în care acestea vor fi desfăşurate; ...
4. d)termenul până la care trebuie nominalizaţi specialiştii. ...

(3)Specialiştii nominalizaţi se înscriu în ordinul de serviciu întocmit de Direcţia audit intern sau structura teritorială subordonată. ...

(4)În cazul în care Ministerul Apărării Naţionale nu dispune de specialişti, precum şi atunci când entităţile în cauză nu pot da curs, în mod justificat, solicitărilor structurii de audit intern, serviciile de expertiză/consultanţă se pot asigura şi de specialişti din afara Ministerului Apărării Naţionale, pe bază de contract, conform reglementărilor în vigoare. ...

(5)În situaţiile prevăzute la alin.

(4), Şeful Direcţiei audit intern propune, spre aprobare, ministrului apărării naţionale, contractarea serviciilor de expertiză/consultanţă, conform prevederilor actelor normative specifice achiziţiilor publice. ... Articolul 73

(1)Desfăşurarea misiunii de audit public intern include colectarea, analiza şi evaluarea documentelor şi informaţiilor, efectuarea testărilor planificate, stabilirea constatărilor, formularea recomandărilor şi concluziilor auditului în concordanţă cu obiectivele misiunii de audit public intern. ...

(2)Direcţia audit intern, structurile teritoriale subordonate, precum şi auditorii interni au dreptul de a solicita informaţiile şi explicaţiile care sunt necesare pentru realizarea obiectivelor misiunilor. ...

(3)Răspunderea pentru măsurile luate în vederea implementării recomandărilor prezentate în rapoartele de audit aparţine conducerii entităţilor auditate. ... Articolul 74 Accesul la documente, bunuri şi informaţii cu ocazia desfăşurării misiunilor de audit public intern se realizează de auditorii interni conform prevederilor art. 18 alin.

(2)-

(4)din Legea nr. 672/2002, republicată, cu modificările ulterioare şi ale Cartei auditului public intern, cu respectarea nivelului de acces înscris în documentele privind informaţiile clasificate. Articolul 75 Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea, următoarele:

1. a)activităţile financiare sau cu implicaţii financiare desfăşurate de structurile auditate, din momentul constituirii angajamentelor până la utilizarea fondurilor de către beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanţare externă; ...
2. b)plăţile asumate prin angajamente bugetare şi legale, inclusiv din fonduri comunitare; ...
3. c)administrarea patrimoniului, precum şi vânzarea, gajarea, concesionarea sau închirierea de bunuri din domeniul public/privat al statului; ...
4. d)constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea şi stabilirea titlurilor de creanţă, precum şi a facilităţilor acordate la încasarea acestora; ...
5. e)alocarea creditelor bugetare; ...
6. f)sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia; ...
7. g)sistemul de luare a deciziilor; ...
8. h)sistemele de conducere şi control, precum şi riscurile aferente unor astfel de sisteme; ...
9. i)sistemele informatice. ... Articolul 76 Activităţile de control privind protecţia informaţiilor clasificate din sistemele informatice se execută de către structurile abilitate ale Ministerului Apărării Naţionale, conform prevederilor legale. Articolul 77 Obiectivele, operaţiunile, activităţile prevăzute în Planul anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale se auditează, prin parcurgerea următoarelor etape:
10. a)pregătirea misiunii de audit public intern; ...
11. b)intervenţia la faţa locului; ...
12. c)raportarea rezultatelor misiunii; ...
13. d)urmărirea recomandărilor. ... Articolul 78

(1)Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate aprobă etapele de desfăşurare a misiunii de audit public intern şi este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor şi procedurilor de desfăşurare a misiunii de audit public intern. ...

(2)Scopul acţiunii de supervizare este de a se asigura că obiectivele misiunii de audit public intern au fost atinse în condiţii de calitate. ...

(3)În cazul în care Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate nominalizează un alt auditor ca supervizor al misiunii de audit public intern se va urmări ca acesta să aibă pregătirea profesională adecvată şi competenţa necesară în vederea realizării acestei activităţi. ... Articolul 79 În realizarea misiunilor de audit public intern, auditorii interni îşi desfăşoară activitatea pe bază de ordin de serviciu, emis de Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate, care prevede scopul, obiectivele, tipul şi durata auditului public intern, precum şi nominalizarea echipei de audit intern. Articolul 80

(1)Auditorii interni aplică tehnici şi instrumente adecvate de audit pentru colectarea de informaţii necesare, fiabile, pertinente şi utile în vederea realizării obiectivelor misiunii de audit public intern. ...

(2)Pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit public intern, în funcţie de analiza riscurilor şi eşantionarea efectuată, auditorii interni pot efectua intervenţii la faţa locului şi la structurile care nu au calitatea de ordonator de credite, dar care sunt subordonate/arondate în asigurarea structurii auditate. ... Articolul 81

(1)În situaţia în care în timpul misiunilor de audit public intern se constată iregularităţi, abateri semnificative de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale aplicabile structurii/activităţii/operaţiunii auditate sau posibile prejudicii, supervizorul raportează şefului structurii de audit intern, iar acesta Şefului Direcţiei audit intern, care informează, în termen de 3 zile lucrătoare, ministrul apărării naţionale, propunând transmiterea spre structura de control abilitată. ...

(2)Auditorul intern/supervizorul propune Şefului Direcţiei audit intern, pe cale ierarhică, suspendarea misiunii de audit public intern, cu acordul ministrului apărării naţionale, în cazul identificării unor iregularităţi sau posibile prejudicii semnificative, dacă din analiza preliminară a verificărilor efectuate se estimează că prin continuarea acesteia nu se ating obiectivele misiunii de audit public intern. ... Articolul 82 La sfârşitul intervenţiei la faţa locului, echipa de audit intern revizuieşte documentele de lucru, pentru a se asigura că sunt pregătite în mod corespunzător în vederea elaborării proiectului de raport de audit public intern. Articolul 83

(1)Raportul de audit public intern finalizat, care cuprinde şi eventualele modificări discutate şi convenite în cadrul reuniunii de conciliere, se transmite şefului/comandantului structurii auditate pentru implementarea recomandărilor. ...

(2)Pentru avizarea rapoartelor de audit public intern finalizate, Şeful Direcţiei audit intern înaintează, periodic, ministrului apărării naţionale, o sinteză cuprinzând constatările, concluziile şi recomandările formulate. ...

(3)Recomandările neavizate de ministrul apărării naţionale, însoţite de documentaţia relevantă, se transmit la UCAAPI trimestrial, în termen de 10 zile de la încheierea trimestrului. ... Articolul 84

(1)Structura auditată elaborează un plan de acţiune, stabilind responsabilităţi şi termene pentru implementarea fiecărei recomandări şi comunică periodic structurii de audit intern stadiul de implementare a recomandărilor formulate. ...

(2)Şeful structurii de audit intern poate stabili misiuni de verificare a implementării recomandărilor. ... Articolul 85

(1)Structurile teritoriale subordonate urmăresc implementarea recomandărilor cuprinse în rapoartele de audit public intern şi raportează trimestrial Direcţiei audit intern. ...

(2)În sinteza privind rezultatele activităţii de audit public intern, pe care Şeful Direcţiei audit intern o raportează, periodic, ministrului apărării naţionale, se includ şi elemente privind stadiul de implementare a recomandărilor. ... Capitolul X Misiunile de asigurare Articolul 86

(1)Misiunile de asigurare se realizează, în Ministerul Apărării Naţionale, în conformitate cu tipurile de audit reglementate de lege şi, ţinând cont de specificul activităţilor desfăşurate de structurile auditate, acestea pot fi: ... a) misiuni de audit de regularitate; ... b) misiuni de audit al performanţei; ... c) misiuni de audit de sistem. ...

(2)Misiunile de asigurare se desfăşoară, ţinând cont de complexitatea şi timpul avut la dispoziţie de echipa de audit intern, conform metodologiei generale prevăzute în anexa nr. 4. ... Secţiunea 1 Misiunile de audit de regularitate Articolul 87

(1)Prin planificarea şi realizarea misiunilor de audit de regularitate se urmăreşte examinarea acţiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării ansamblului principiilor, regulilor procedurale şi metodologice care le sunt aplicate. ...

(2)Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate acţionează, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, pentru protejarea şi reîntregirea patrimoniului Ministerului Apărării Naţionale. ... Articolul 88 Planificarea şi realizarea misiunilor de audit de regularitate au ca obiective:

1. a)să ajute structurile auditate prin intermediul opiniilor şi recomandărilor formulate; ...
2. b)să contribuie la gestionarea mai bună a riscurilor de către structurile auditate; ...
3. c)să asigure o mai bună monitorizare a conformităţii activităţilor desfăşurate în cadrul structurilor şi unităţilor militare cu normele, regulile şi procedurile existente; ...
4. d)să îmbunătăţească calitatea proceselor de management al riscului, de control şi de guvernanţă; ...
5. e)să asigure că informaţiile financiare şi contabile sunt fiabile şi corecte; ...
6. f)să îmbunătăţească eficienţa şi eficacitatea operaţiunilor. ... Articolul 89 Având în vedere specificul activităţilor, în Ministerul Apărării Naţionale se execută misiuni de audit de regularitate asupra activităţilor de lichidări gestionare, precum şi asupra activităţilor/operaţiunilor economico-financiare desfăşurate de unităţile militare ale Armatei României care participă la misiuni în teatrele de operaţii potrivit metodologiilor emise prin dispoziţie a Şefului Direcţiei audit intern. Secţiunea a 2-a Misiunile de audit al performanţei Articolul 90 Auditul performanţei reprezintă o analiză a activităţilor/proceselor/ programelor/proiectelor desfăşurate în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, concepută să aducă un plus de valoare acestora, prin evaluarea şi compararea rezultatelor obţinute cu cele propuse sau aşteptate, în condiţii de economicitate, eficienţă şi eficacitate. Articolul 91 Auditul performanţei examinează dacă în procesul de implementare a obiectivelor şi atribuţiilor entităţii auditate sunt stabilite criterii corecte pentru evaluarea rezultatelor şi apreciază dacă rezultatele obţinute sunt în conformitate cu obiectivele stabilite. Articolul 92 Obiectivul principal al auditului performanţei este de a evalua modul în care entitatea auditată utilizează fondurile publice, respectă principiile de economicitate, eficienţă şi eficacitate şi oferă conducerii acesteia un punct de vedere independent în legătură cu atingerea rezultatelor dorite, precum şi recomandări privind căile şi mijloacele de a spori performanţa. Articolul 93 Auditul performanţei se concentrează pe rezultatele obţinute de entitatea auditată, prin examinarea următoarelor aspecte:
7. a)economicitatea, care constă în minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate; ...
8. b)eficienţa, care constă în maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate; ...
9. c)eficacitatea, care reprezintă gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare activitate şi raportul dintre efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii. ... Articolul 94 În realizarea auditului performanţei, auditorii interni adoptă următoarele abordări:
10. a)abordarea pe bază de rezultate constă în evaluarea performanţelor realizate, respectiv în ce măsură au fost îndeplinite cerinţele privind economicitatea, eficienţa şi eficacitatea în procesul de implementare şi derulare a unui program sau a unei activităţi; ...
11. b)abordarea pe bază de probleme constă în identificarea, verificarea şi analiza problemelor şi a cauzelor apariţiei acestora, care se referă la economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor ce se desfăşoară în entităţile auditate sau care vizează implementarea şi derularea unor programe. ... Articolul 95

(1)Auditul performanţei examinează sistemul de control intern/managerial al entităţii auditate în scopul identificării punctelor slabe ce determină nerealizarea ţintelor de performanţă. ...

(2)Examinarea presupune evaluarea componentelor sistemului de control intern/managerial care asigură economicitatea, eficienţa şi eficacitatea activităţilor, analiza cauzelor şi formularea de recomandări pentru remedierea slăbiciunilor constatate. ... Articolul 96 Criteriul principal în activitatea de selectare a temelor de audit public intern îl reprezintă perspectiva îmbunătăţirii în ansamblu a performanţelor programelor/activităţilor entităţilor auditate. Articolul 97 Pentru realizarea misiunilor de audit al performanţei se stabileşte un sistem de referinţă, în funcţie de obiectivele entităţii auditate, respectiv criterii la care să se raporteze rezultatele verificărilor efectuate. Criteriile sunt stabilite pe baza bunei practici în domeniu şi prin analiza datelor şi informaţiilor rezultate din următoarele surse:

1. a)legislaţie, politici publice, standarde naţionale sau internaţionale; ...
2. b)ghiduri şi reglementări departamentale; ...
3. c)practici manageriale acceptate în domeniu; ...
4. d)cerinţe contractuale; ...
5. e)standarde pe domenii şi alţi indicatori relevanţi; ...
6. f)literatura de specialitate, în vederea stabilirii obiectivelor şi indicatorilor de performanţă; ...
7. g)referinţe obţinute prin compararea cu buna practică în domeniul auditat; ...
8. h)rezultatele obţinute de entităţi similare; ...
9. i)criterii utilizate în misiuni de audit cu teme similare; ...
10. j)criterii de performanţă stabilite de către legislativ; ...
11. k)criterii obţinute prin valorificarea experienţei unor specialişti, experţi, cercetători în domeniu. ... Secţiunea a 3-a Misiunile de audit de sistem Articolul 98 Auditul de sistem reprezintă o evaluare în profunzime a sistemelor de conducere şi de control intern/managerial din cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, precum şi a entităţilor aflate în coordonare, cu scopul de a stabili dacă aceste sisteme funcţionează economic, eficace şi eficient, pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectare. Articolul 99 Misiunea de audit de sistem trebuie să abordeze atât elemente specifice regularităţii activităţilor cu cadrul normativ care le reglementează, cu standardele sau cu bunele practici în domeniile auditate, cât şi elemente ale performanţei. Articolul 100 Criteriile abordate în cadrul derulării unei misiuni de audit de sistem sunt următoarele:
12. a)conformitatea atât cu strategia, politicile, planurile, regulamentele şi procedurile, cât şi cu cadrul normativ specific domeniului auditabil din care face parte entitatea auditată; ...
13. b)regularitatea operaţiilor şi etica profesională; ...
14. c)integritatea patrimonială şi protejarea împotriva pierderii sau deteriorării de orice natură a informaţiilor, inclusiv integritatea evidenţelor şi documentelor justificative; ...
15. d)economicitatea intrărilor de orice fel, a utilizării resurselor şi eficienţa operaţiilor; ...
16. e)realizarea obiectivelor şi atingerea ţintelor respectând standardele de calitate şi performanţă; ...
17. f)fiabilitatea, oportunitatea şi utilitatea informaţiilor financiare şi operaţionale. ... Articolul 101 Auditul de sistem presupune analiza aprofundată, pe componentele Ministerului Apărării Naţionale sau entităţilor subordonate/aflate în coordonare/sub autoritate a intrărilor, proceselor şi rezultatelor şi urmăreşte obţinerea de răspunsuri cu privire la modul în care a fost conceput şi pus în aplicare sistemul/subsistemul evaluat. Articolul 102 Organizarea şi desfăşurarea misiunilor de audit de sistem în cadrul Ministerului Apărării Naţionale presupun parcurgerea etapelor menţionate în metodologia misiunii de asigurare având în vedere particularităţile prevăzute în anexa nr. 5. Capitolul XI Misiunile de consiliere Secţiunea 1 Dispoziţii generale privind misiunile de consiliere Articolul 103 Consilierea reprezintă activitatea desfăşurată de auditorii interni menită să adauge valoare şi să îmbunătăţească procesele guvernanţei în cadrul Ministerului Apărării Naţionale, fără ca auditorii interni să-şi asume responsabilităţi manageriale. Articolul 104 Activităţile de consiliere desfăşurate de către Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate cuprind următoarele tipuri de misiuni:
18. a)consultanţa având ca scop identificarea obstacolelor care împiedică desfăşurarea normală a proceselor în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, stabilirea cauzelor, determinarea consecinţelor, prezentând totodată soluţii pentru eliminarea acestora; ...
19. b)facilitarea înţelegerii, destinată obţinerii de informaţii suplimentare pentru cunoaşterea în profunzime a funcţionării unui sistem, standard, sau prevedere normativă, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora; ...
20. c)formarea şi perfecţionarea profesională, destinată furnizării cunoştinţelor teoretice şi practice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor şi controlul intern/managerial prin organizarea de cursuri şi seminarii. ... Articolul 105

(1)Activitatea de consiliere se organizează şi se desfăşoară sub formă de: ...

1. a)misiuni de consiliere formalizate, cuprinse în Planul de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale; ...
2. b)misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea în cadrul diferitelor comitete permanente sau pe proiecte cu durată determinată, la reuniuni, misiuni, schimburi curente de informaţii; ...
3. c)misiuni de consiliere pentru situaţii excepţionale, presupun participarea în cadrul unor echipe constituite în vederea reluării activităţilor urmare a unei situaţii de forţă majoră sau altor evenimente excepţionale. ... Articolul 106

(1)Organizarea şi desfăşurarea misiunilor de consiliere, precum şi forma acestora, se propun de către Şeful Direcţiei audit intern şi se aprobă de către ministrul apărării naţionale prin Planul de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale, numai în condiţiile în care acestea nu generează conflicte de interese şi nu sunt incompatibile cu îndatoririle auditorilor interni. ...

(2)Auditorii interni informează Şeful Direcţiei audit intern/şeful structurii teritoriale subordonate asupra oricărei situaţii care le poate afecta independenţa sau obiectivitatea, indiferent dacă această situaţie este anterioară începerii misiunii sau survine în timpul desfăşurării misiunii de consiliere. ... Articolul 107 Realizarea misiunilor de consiliere formalizate în cadrul Ministerului Apărării Naţionale presupune următoarele:

1. a)respectarea dispoziţiilor Cartei auditului public intern şi celorlalte prevederi care guvernează efectuarea misiunilor de consiliere; ...
2. b)prezentarea în scris a cerinţelor generale, precum şi a elementelor referitoare la modul de organizare şi desfăşurare a misiunii de consiliere; ...
3. c)stabilirea sferei activităţilor necesare atingerii obiectivelor misiunii de consiliere; ...
4. d)realizarea misiunilor la termenele prevăzute şi cu respectarea cadrului de reglementare prevăzute de prezentele norme; ...
5. e)comunicarea şi raportarea rezultatelor misiunii de consiliere către conducerea structurii auditate. ... Secţiunea a 2-a Particularităţi privind planificarea misiunilor de consiliere Articolul 108

(1)Pentru executarea unor misiuni de consiliere, structurile centrale, structurile şi forţele subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale transmit, ierarhic, la Direcţia audit intern, propuneri de teme, până la data de 31 octombrie a anului anterior celui pentru care se solicită efectuarea consilierii. ...

(2)Propunerile de teme privind misiuni de consiliere sunt însoţite de datele şi informaţiile necesare planificării şi desfăşurării în condiţii de eficienţă şi eficacitate a consilierii, cum ar fi: principalele dificultăţi identificate, riscuri, probleme, aspectele vizate pentru clarificare, copii după documente relevante. ... Articolul 109

(1)Şeful Direcţiei audit intern poate propune, prin Planul anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale, şi alte misiuni de consiliere, care să vină în sprijinul Şefilor/comandanţilor/directorilor structurilor militare şi să prevină perpetuarea unor puncte slabe sau deficienţe în cadrul ministerului. ...

(2)Şeful Direcţiei audit intern selectează misiunile de consiliere care urmează a fi cuprinse în planul de audit public intern în funcţie de următoarele aspecte: ...

1. a)ordinele ministrului apărării naţionale; ...
2. b)criteriile prevăzute în cadrul legal în vigoare în domeniul auditului public intern; ...
3. c)fondul de timp avut la dispoziţie; ...
4. d)existenţa specialiştilor încadraţi în structura de audit intern în domeniul pentru care se solicită consilierea; ...
5. e)executarea unei misiuni de consiliere de către auditorii interni nu generează conflicte de interese şi nu sunt incompatibile cu îndatoririle acestora. ... Articolul 110

(1)Şefii/comandanţii/directorii structurilor militare pot solicita, pe parcursul anului, în mod individual, executarea unor misiuni de consiliere cu caracter informal. ...

(2)Solicitările şefilor/comandanţilor/directorilor structurilor militare se adresează, după caz, Direcţiei audit intern sau structurii teritoriale subordonate la care sunt arondaţi. ...

(3)Şeful Direcţiei audit intern sau şeful structurii teritoriale subordonate, după caz, decide posibilitatea efectuării misiunii de consiliere după analiza elementelor prevăzute la art. 109 alin.

(2). ...

(4)Direcţia audit intern sau structura teritorială subordonată, după caz, înştiinţează entitatea solicitantă cu privire la posibilitatea organizării misiunii şi data acesteia. ... Secţiunea a 3-a Desfăşurarea misiunilor de consiliere formalizate Articolul 111

(1)Metodologia de derulare a misiunilor de consiliere formalizate presupune parcurgerea, după caz, în cadrul fiecărei etape a activităţilor specifice şi realizarea documentelor aferente, conform anexei nr. 6. ...

(2)Documentele elaborate conform alin.

(1)se adaptează specificului fiecărei misiuni, în limitele în care se impune aceasta. ... Articolul 112 Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de consiliere formalizate respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de asigurare, cu următoarele excepţii:

1. a)procedurile privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de consiliere formalizate; ...
2. b)procedurile privind analiza problemelor şi formularea recomandărilor nu se realizează. Constatările formulate de auditorii interni sunt cuprinse direct în rapoartele de consiliere; ...
3. c)pentru constatările şi problemele identificate se formulează propuneri de soluţii/recomandări a căror implementare este verificată numai dacă aceasta este cerută de către şeful/ comandantul structurii care a solicitat misiunea de consiliere şi este agreată de şeful structurii de audit intern; ...
4. d)eventualele iregularităţi constatate sunt aduse la cunoştinţa ministrului apărării naţionale şi structurii de control abilitate; ...
5. e)procedurile privind elaborarea proiectului raportului de consiliere, transmiterea acestuia şi reuniunea de conciliere nu sunt specifice misiunilor de consiliere formalizate; după etapa de intervenţie la faţa locului se elaborează direct raport de consiliere. ... Secţiunea a 4-a Tipurile de misiuni de consiliere cu caracter informal desfăşurate în cadrul Ministerului Apărării Naţionale Articolul 113

(1)În vederea îmbunătăţirii proceselor/activităţilor, în cadrul Ministerului Apărării Naţionale se efectuează misiuni de consiliere cu caracter informal pentru auditul procedurilor de atribuire a contractelor de achiziţie publică, închiriere, valorificare şi concesionare a bunurilor, al prestărilor de servicii ce se execută în unităţile militare, precum şi al operaţiunilor de modificare a patrimoniului imobiliar. ...

(2)Auditul proceselor/activităţilor menţionate la alin.

(1)se execută, la solicitarea ordonatorilor de credite, pe timpul organizării şi desfăşurării acestora, şi are ca scop principal consilierea conducerii structurilor auditate, în special cu privire la transparenţa şi conformitatea cu cadrul normativ în domeniu. ...

(3)Metodologia de auditare a proceselor/activităţilor menţionate la alin.

(1)se stabileşte prin dispoziţie a Şefului Direcţiei audit intern. ... Capitolul XII Misiunile de evaluare a activităţilor de audit public intern Articolul 114 Evaluarea activităţii de audit public intern, presupune realizarea de verificări periodice, cel puţin o dată la 5 ani, în condiţii de independenţă, în scopul examinării cu obiectivitate a activităţii de audit public intern desfăşurată în cadrul Ministerului Apărării Naţionale, din punct de vedere al conformităţii şi performanţei. Articolul 115

(1)Verificarea respectării normelor, instrucţiunilor, precum şi a Codului privind conduita etică a auditorului intern se realizează prin misiuni de evaluare a activităţii de audit public intern planificate sau ad-hoc. ...

(2)Abaterile de la norme, instrucţiuni sau Codul privind conduita etică a auditorului intern constatate pe timpul misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern sunt corectate prin implementarea recomandărilor formulate de echipa de audit intern. ... Articolul 116 Structurile implicate în evaluarea activităţii de audit public intern exercitată în Ministerul Apărării Naţionale sunt următoarele:

1. a)UCAAPI, care realizează evaluarea activităţii de audit public intern desfăşurată la nivelul Direcţiei audit intern; ...
2. b)Direcţia audit intern, care realizează evaluarea activităţii de audit public intern desfăşurată de structurile teritoriale subordonate şi compartimentele de audit intern din regiile autonome/companiile naţionale aflate în coordonarea Ministerului Apărării Naţionale. ... Articolul 117 Derularea şi realizarea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern presupun:
3. a)examinarea cu obiectivitate a activităţii de audit public intern desfăşurată, pe baza unei analize documentate, pentru a determina măsura în care sunt îndeplinite cerinţele de conformitate şi performanţă în raport cu criteriile predefinite, respectiv cu cadrul legislativ şi normativ al auditului public intern, Codul privind conduita etică a auditorului intern, procedurile şi buna practică în domeniu; ...
4. b)furnizarea, de către auditorii interni, care realizează misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern, a unei opinii independente şi obiective cu privire la gradul de conformitate şi de performanţă atins de compartimentul de audit intern/structura teritorială subordonată; ...
5. c)formularea de recomandări pentru îmbunătăţirea activităţii de audit public intern în vederea creşterii eficienţei şi eficacităţii acestora. ... Articolul 118 Auditorii interni îşi exprimă opinia cu privire la activitatea de audit public intern evaluată în funcţie de nivelurile de apreciere acordate şi rezultatele constatărilor efectuate cu privire la:
6. a)respectarea normelor generale şi a normelor metodologice specifice privind exercitarea activităţii de audit public intern; ...
7. b)respectarea concordanţei activităţilor de audit public intern cu procedurile compartimentului de audit intern/structurii teritoriale subordonate; ...
8. c)gradul de acoperire a tuturor proceselor şi activităţilor unităţilor militare arondate structurilor teritoriale subordonate, prin misiunile de audit public intern efectuate; ...
9. d)nivelul de eficacitate al auditului public intern; ...
10. e)valoarea adăugată de auditul public intern. ... Articolul 119 Sfera evaluărilor activităţii de audit public intern cuprinde, fără a se limita la acestea, următoarele:
11. a)misiunea, competenţele şi responsabilităţile compartimentului de audit intern/structurii teritoriale subordonate; ...
12. b)independenţa structurii de audit intern în cadrul entităţii publice; ...
13. c)competenţa şi conştiinţa profesională a auditorilor interni; ...
14. d)managementul activităţii de audit public intern; ...
15. e)natura activităţii de audit public intern; ...
16. f)Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii activităţii de audit public intern; ...
17. g)respectarea Normelor specifice proprii în desfăşurarea misiunilor de audit public intern; ...
18. h)comunicarea rezultatelor misiunilor de audit public intern. ... Articolul 120 În cadrul fiecărui obiectiv al misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern, auditorii interni au în vedere atât elemente care privesc conformitatea, cât şi elemente care privesc performanţa activităţilor evaluate. Articolul 121

(1)Etapele, procedurile şi documentele elaborate în derularea misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern respectă aceleaşi cerinţe ca şi cele prezentate la misiunea de asigurare, cu următoarele excepţii: ...

1. a)activitatea privind analiza riscului nu se realizează la misiunile de evaluare a activităţii de audit public intern; ...
2. b)eventualele iregularităţi constatate sunt aduse la cunoştinţa conducătorului entităţii publice şi structurii de control. ...

(2)Documentele elaborate în cadrul activităţilor desfăşurate în derularea misiunii se adaptează specificului misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern desfăşurate în cadrul Ministerului Apărării Naţionale, în limitele în care aceasta se impune. ... Articolul 122

(1)Auditorii interni care desfăşoară o misiune de evaluare a activităţii de audit public intern pot solicita date, informaţii, precum şi copii ale documentelor, certificate pentru conformitate, de la compartimentele/structurile auditate pentru a stabili eficacitatea auditului public intern şi valoarea adăugată adusă de această activitate, iar acestea au obligaţia de a le pune la dispoziţie la data solicitată. ...

(2)Auditorii interni care desfăşoară misiunea de evaluare a activităţii de audit public intern pot efectua la compartimentele din cadrul entităţii publice sau la unităţile militare din zona de responsabilitate a structurii teritoriale subordonate orice fel de reverificări legate de activităţile desfăşurate de acestea pentru a stabili independenţa şi obiectivitatea auditorilor interni. ... Articolul 123 Metodologia de derulare a misiunilor de evaluare a activităţii de audit public intern presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi realizarea documentelor aferente, conform anexei nr. 7. Capitolul XIII Dispoziţii tranzitorii şi finale Articolul 124 Pentru atestarea auditorilor interni din Ministerul Apărării Naţionale, aflaţi în funcţie la data intrării în vigoare a Legii nr. 191/2011 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, se aplică, în mod corespunzător, dispoziţiile tranzitorii de la art. III şi IV din respectiva lege. Articolul 125 Abrogat. ---------- Art. 125 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDINUL nr. M. 127 din 9 decembrie 2014 publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 921 din 18 decembrie 2014. Articolul 126 În aplicarea prezentelor norme metodologice, Şeful Direcţiei audit intern poate emite dispoziţii. Articolul 127 Anexele nr. 1-7 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice. Anexa 1 ------- la normele metodologice ----------------------- GLOSAR TERMENI I DEFINIŢII Acţiunea auditabilă - reprezintă operaţiunea elementară din cadrul unei activităţi ale cărei caracteristici pot fi definite teoretic şi comparate cu realitatea practică. Avizarea raportului de audit public intern - procesul de luare la cunoştinţă despre constatările, concluziile şi recomandările formulate în misiunea de audit public intern şi de exprimare a acordului asupra acestora. Cadrul general de competenţe profesionale al auditorului intern din sectorul public - cuprinde domeniile şi, în cadrul lor, cunoştinţele, abilităţile şi valorile profesionale necesare exercitării activităţii de audit public intern în entităţile publice şi care sunt specificate în Standardul Ocupaţional "Auditor intern în sectorul public". Carta auditului public intern a Ministerului Apărării Naţionale - document oficial, avizat de Comitetul de audit intern şi aprobat de ministrul apărării naţionale, care stabileşte scopul şi sfera de activitate a auditului public intern, prezintă poziţia Direcţiei audit intern şi a structurilor teritoriale subordonate în cadrul Ministerului Apărării Naţionale, drepturile şi obligaţiile auditorilor interni, prevede regulile de conduită etică şi stabileşte necesitatea accesului la documente, bunuri şi informaţii, cu ocazia misiunilor de audit public intern desfăşurate. Cauza - explicaţia diferenţei între ceea ce ar trebui să existe şi ceea ce există efectiv cu privire la o constatare de audit. Certificat de atestare a auditorului intern din sectorul public - document emis de Ministerul Finanţelor Publice, prin Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), care atestă îndeplinirea condiţiilor necesare pentru ca un auditor intern să desfăşoare activităţi de audit public intern în entităţile publice. Comisia de atestare a auditorilor interni din sectorul public şi a persoanelor fizice - comisia de atestare constituită la nivelul Ministerului Finanţelor Publice prin ordin al ministrului finanţelor publice, în vederea atestării naţionale a auditorilor interni din sectorul public. Control - analiză permanentă sau periodică a unei activităţi/acţiuni/situaţii pentru a urmări mersul ei şi pentru a lua măsuri de îmbunătăţire. Controlul intern - totalitatea politicilor şi procedurilor elaborate şi implementate de managementul Ministerului Apărării Naţionale pentru a asigura: atingerea obiectivelor structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale, într-un mod economic, eficient şi eficace; respectarea regulilor specifice domeniului, a politicilor şi deciziilor managementului; protejarea bunurilor şi informaţiilor, prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor; calitatea documentelor contabile, precum şi furnizarea în timp util de informaţii de încredere pentru management. Control intern/managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul Ministerului Apărării Naţionale, inclusiv auditul public intern, stabilite de conducere în concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient şi eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele şi procedurile. Economicitate - minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activităţi, cu menţinerea calităţii corespunzătoare a acestor rezultate. Eficacitate - gradul de îndeplinire a obiectivelor programate pentru fiecare dintre activităţi şi raportul dintre efectul proiectat şi rezultatul efectiv al activităţii respective. Eficienţă - maximizarea rezultatelor unei activităţi în relaţie cu resursele utilizate. Fişa de identificare şi analiză a problemei - reprezintă un document de lucru întocmit pe parcursul misiunilor de asigurare pentru fiecare problemă identificată, care sprijină auditorii interni în parcurgerea unui raţionament profesional pentru stabilirea naturii problemei, faptelor, criteriilor, cauzelor, consecinţelor, precum şi recomandărilor pentru remediere şi prevenirea apariţiei pe viitor a deficienţei. Guvernanţă - ansamblul proceselor şi structurilor implementate de management în scopul informării, direcţionării, conducerii şi monitorizării activităţilor Ministerului Apărării Naţionale către atingerea obiectivelor sale. Iregularitatea - reprezintă abaterea semnificativă de la regulile procedurale şi metodologice, respectiv de la prevederile legale, aplicabile activităţii/acţiunii auditate, rezultată dintr-o acţiune sau omisiune care are sau ar putea avea efectul prejudicierii bugetului Ministerului Apărării Naţionale sau posibile indicii de fraudă. O abatere de la prevederile normative şi procedurale aplicabile activităţii/acţiunii auditate are caracter de iregularitate dacă auditorii interni consideră că poate avea un impact major imediat asupra obiectivelor, patrimoniului sau imaginii entităţii auditate, impunându-se, în funcţie de circumstanţe, luarea de măsuri imediate de investigare sau corectare de către persoanele în drept, fără a se mai aştepta parcurgerea normală a etapelor unei misiuni de audit public intern. Mediul de control - reprezintă cadrul şi structura necesară realizării obiectivelor primordiale ale sistemului de control intern. Mediul de control înglobează integritatea şi valorile etice, concepţia şi stilul conducerii, structura organizatorică, atribuţiile de competenţă şi de responsabilităţi, politicile şi practicile privind resursele umane, precum şi competenţa personalului. Obiectivele - enunţuri generale elaborate de către auditorii interni care definesc rezultatele urmărite prin misiunea respectivă. Obiectivitate - atitudinea mentală imparţială, care permite auditorilor interni să realizeze misiuni astfel încât să creadă în produsul muncii lor şi să nu fie nevoiţi să facă niciun compromis cu privire la calitate. Obiectivitatea presupune ca auditorii interni să nu se lase influenţaţi de alte persoane în ceea ce priveşte raţionamentul lor profesional în legătură cu aspectele de audit. Ordinul de serviciu - mandat general acordat de către şeful structurii de audit intern unui auditor în vederea începerii unei misiuni. Personalul auditor - cadrele militare, funcţionarii publici şi personalul civil contractual încadraţi în Direcţia audit intern şi structurile teritoriale subordonate, care organizează şi desfăşoară activităţi de audit public intern. Planificarea activităţii de audit public intern - definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri şi testări destinate să îndeplinească obiectivele controalelor sau ale misiunilor de audit public intern. Probele de audit - informaţiile pe baza cărora se fundamentează concluziile şi opiniile auditorului intern. Ele trebuie să fie: suficiente (informaţii cantitative suficiente pentru ca auditorul intern să poată să îndeplinească bine munca şi calitativ imparţiale, astfel încât să poată fi considerate fiabile), pertinente (informaţiile corespund cu exactitate obiectivelor auditului) şi cu un cost de obţinere rezonabil (informaţiile au un cost de obţinere proporţional cu rezultatul pe care auditorul intern urmăreşte să îl obţină). Procedura - activităţile necesar a fi parcurse în cadrul fiecărei etape, în funcţie de tipul misiunii. Acestea nu se identifică cu procedurile operaţionale de lucru elaborate în baza Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, republicat, cu modificările ulterioare. Programul misiunii de audit public intern - document care prezintă activităţile de urmat în vederea realizării misiunii de audit public intern. Raportul de audit public intern - opiniile scrise ale auditorului intern şi constatările formulate ca urmare a testărilor efectuate în timpul misiunii de audit public intern şi/sau analizele şi concluziile auditorului intern ca urmare a realizării misiunii. Recomandare - propunerea formulată pentru a corecta/a elimina deficienţele constatate şi pentru a preveni materializarea riscului. Riscul - posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil de a avea un impact asupra realizării obiectivelor. Riscul se măsoară în termeni de consecinţe şi de probabilitate. Standard Ocupaţional "Auditor intern în sectorul public" - document aprobat în baza Legii nr. 132/1999 privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea Consiliului Naţional al Calificărilor şi al Formării Profesionale a Adulţilor, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, care precizează unităţile de competenţă şi nivelul calitativ asociat rezultatelor activităţilor specifice privind ocupaţia de auditor intern în sectorul public. Supervizarea - activitatea indispensabilă procesului de audit public intern care constă în urmărirea activităţilor/acţiunilor şi validarea operaţiilor efectuate de auditorii interni. Supervizorul - persoana care monitorizează auditorii interni în toate etapele cu scopul să ajusteze cu maximum de eficacitate operaţiile, procedurile şi testele obiectivelor urmărite. Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) - structură distinctă în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, în directa subordonare a ministrului finanţelor publice, cu atribuţii de coordonare, evaluare şi sinteză în domeniul activităţii de audit public intern la nivel naţional. Zona de responsabilitate - porţiune din teritoriul naţional în care se regăsesc unităţi militare a căror activitate va fi auditată de o anumită structură de audit intern. Anexa 2 ------- la normele metodologice ----------------------- OBIECTIVELE ACTIVITĂŢII DE AUDIT PUBLIC INTERN 1. Evaluarea managementului riscurilor Auditul public intern evaluează existenţa proceselor adecvate, suficiente şi eficace în domeniul managementului riscurilor. Auditul public intern sprijină ministrul apărării naţionale, precum şi şefii/comandanţii structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale în identificarea şi evaluarea riscurilor şi contribuie la îmbunătăţirea sistemului de control intern/managerial. 2. Evaluarea sistemelor de control intern/managerial Auditul public intern ajută conducerea Ministerului Apărării Naţionale, precum şi şefii/comandanţii structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora să menţină un sistem de control intern/managerial corespunzător, evaluând eficienţa şi eficacitatea şi asigurând îmbunătăţirea acestuia. Evaluarea eficienţei şi eficacităţii sistemului de control intern/managerial se realizează pe baza rezultatelor evaluării riscurilor şi vizează cel puţin operaţiile cu privire la:

1. a)fiabilitatea şi integritatea informaţiilor financiare şi operaţionale; ...
2. b)eficacitatea şi eficienţa proceselor/activităţilor/operaţiilor; ...
3. c)protejarea patrimoniului; ...
4. d)respectarea legilor, reglementărilor şi procedurilor. ... Auditorii interni trebuie să examineze, pe timpul derulării misiunilor de audit public intern, procedurile formalizate în acord cu obiectivele misiunii în vederea identificării tuturor deficienţelor acestora. Auditorii interni trebuie să analizeze operaţiile şi activităţile şi să determine măsura în care rezultatele corespund obiectivelor stabilite şi dacă operaţiile/activităţile sunt aplicate sau realizate în condiţii de conformitate şi performanţă. 3. Evaluarea procesului de guvernanţă Auditul public intern trebuie să evalueze şi să facă recomandări adecvate pentru îmbunătăţirea procesului de guvernanţă, contribuind la îndeplinirea următoarelor obiective:
5. a)promovarea unei conduite etice şi a valorilor corespunzătoare în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale; ...
6. b)asigurarea unui management eficace al performanţei în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale şi asumarea răspunderii; ...
7. c)coordonarea activităţilor şi comunicarea informaţiilor privind riscul şi controlul în cadrul structurilor centrale, structurilor şi forţelor subordonate acestora din Ministerul Apărării Naţionale. ... În cadrul misiunilor de audit public intern planificate auditorii interni vor defini obiective specifice domeniului auditat. Anexa 3 ------- la normele metodologice ----------------------- PROCEDURA DE DESFĂŞURARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN AD-HOC 1. Auditorii interni din cadrul Direcţiei audit intern sau structurilor teritoriale subordonate desfăşoară, cu aprobarea ministrului apărării naţionale, misiuni de audit public intern ad-hoc, considerate misiuni de audit public intern cu caracter excepţional. 2. Solicitările pentru desfăşurarea misiunilor de audit public intern ad-hoc se pot realiza prin următoarele modalităţi:
8. a)la ordinul ministrului apărării naţionale; în acest caz, Şeful Direcţiei audit intern va elabora un raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate; ...
9. b)prin raport al Şefului Direcţiei audit intern adresat ministrului apărării naţionale, în urma receptării, din diferite surse, a unor criterii semnal sau riscuri semnificative; ...
10. c)în urma primirii unor sesizări de la structurile abilitate ale Ministerului Apărării Naţionale, care impun efectuarea unor verificări urgente (petiţii, indicii de fraudă); în acest caz, Şeful Direcţiei audit intern va elabora un raport pentru aprobarea executării misiunii solicitate. ... 3. Desfăşurarea misiunilor de audit public intern ad-hoc presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi elaborarea documentelor minimale din schema prezentată în continuare: *Font 7* ┌────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬────────────────────────────────┬────┐ │ Etape │ Proceduri │ Cod │ Documente │ S │ │ │ │procedură│ │ U │ ├────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ P │ │Pregătirea │Iniţierea auditului│Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu │ E │ │misiunii │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ R │ │ │ │Elaborarea Declaraţiei de │ P-02 │Declaraţia de independenţă │ V │ │ │ │independenţă │ │ │ I │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ Z │ │ │ │Elaborarea Notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ A │ │ │ │declanşarea misiunii de audit public│ │misiunii de audit public intern │ R │ │ │ │intern │ │ │ E │ │ │ │ │ │ │ A │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia │Colectarea şi │Analiza problemelor şi formularea │ P-04 │Teste, chestionare, interviuri, │P-07│ │la faţa │analiza probelor de│recomandărilor │ │după caz │ │ │locului │audit │ │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea │Raportul de audit public intern │ P-05 │Raportul de audit public intern │ │ │rezultatelor│Raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │misiunii │public intern │Difuzarea Raportului de audit public│ P-06 │ - │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-08 │Fişă de urmărire a implementării│ │ │recomandări-│ │ │recomandărilor │ │ │lor │ │ │ │ │ └────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴────────────────────────────────┴────┘ 4. Documentele elaborate pentru desfăşurarea misiunii de audit public intern ad-hoc se adaptează specificului misiunii, în limitele în care se impune aceasta, conform modelelor prevăzute în metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare. 5. Pentru transmiterea notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern ad-hoc înainte de data declanşării acesteia, termenul de 15 zile calendaristice nu este obligatoriu. 6. În cazul misiunii de audit public intern ad-hoc se poate desfăşura o reuniune de conciliere pentru analiza unor eventuale puncte de vedere primite de la entitatea auditată, în termenele care vor fi stabilite de şeful Direcţiei audit intern. 7. În cazul misiunilor de audit public intern ad-hoc de sistem se aplică dispoziţiile privind organizarea misiunii de audit de sistem cu limitările prevăzute în cadrul procedurii de desfăşurare a misiunilor de audit public intern ad-hoc. 8. Misiunile de audit public intern asupra activităţilor/operaţiunilor economico-financiar desfăşurate de unităţile militare ale Armatei României care participă la misiuni în teatrele de operaţii au caracterul unor misiuni de audit public intern ad-hoc. Anexa 4 ------- la normele metodologice ----------------------- METODOLOGIA GENERALĂ DE DERULARE A MISIUNILOR DE ASIGURARE 1. Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare presupune parcurgerea, în cadrul fiecărei etape, a procedurilor specifice şi elaborarea documentelor, conform schemei prezentate în continuare: *Font 7* ┌────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┬────────────────────────────────┬────┐ │ Etape │ Proceduri │ Cod │ Documente │ │ │ │ │procedură│ │ │ ├────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Pregătirea │Iniţierea auditului│Elaborarea Ordinului de serviciu │ P-01 │Ordinul de serviciu │ │ │misiunii de │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │audit public│ │Elaborarea Declaraţiei de │ P-02 │Declaraţia de independenţă │ │ │intern │ │independenţă │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │ │Elaborarea Notificării privind │ P-03 │Notificarea privind declanşarea │ │ │ │ │declanşarea misiunii de audit public│ │misiunii de audit public intern │ │ │ │ │intern │ │ │ │ │ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de deschidere │ P-04 │Minuta şedinţei de deschidere │ │ │ ├───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Colectarea şi │Constituirea/actualizarea dosarului │ P-05 │Chestionarul de luare la │ │ │ │prelucrarea │permanent │ │cunoştinţă - CLC │ │ │ │informaţiilor ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │ │Prelucrarea şi documentarea │ P-06 │Studiu preliminar │ │ │ │ │informaţiilor │ │ │ │ │ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Stabilirea │Analiza riscurilor │ P-07 │Stabilirea punctajului total al │ │ │ │obiectivelor │ │ │riscurilor şi ierarhizarea │ S │ │ │misiunii de audit │ │ │riscurilor │ U │ │ │public intern ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ P │ │ │ │Evaluarea iniţială a controlului │ P-08 │Chestionarul de control intern │ E │ │ │ │intern şi stabilirea obiectivelor │ ├────────────────────────────────┤ R │ │ │ │misiunii de audit de public intern │ │Evaluarea iniţială a gradului de│ V │ │ │ │ │ │încredere în controlul intern şi│ I │ │ │ │ │ │stabilirea obiectivelor │ Z │ │ │ │ │ │misiunii de audit public intern │ A │ │ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ R │ │ │Elaborarea Programului misiunii de audit public intern │ P-09 │Programul misiunii de audit │ E │ │ │ │ │public intern │ A │ ├────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Intervenţia │Colectarea şi │Efectuarea testărilor şi formularea │ P-10 │Teste │ │ │la faţa │analiza probelor de│constatărilor │ ├────────────────────────────────┤ │ │locului │audit │ │ │Chestionar - listă de │ │ │ │ │ │ │verificare - CLV; foi de lucru; │P-20│ │ │ │ │ │interviuri; chestionare │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza problemelor şi formularea │ P-11 │Fişă de identificare şi analiză │ │ │ │ │recomandărilor │ │a problemei - FIAP │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │ │Analiza şi raportarea │ P-12 │Formular de constatare şi │ │ │ │ │iregularităţilor │ │raportare a iregularităţilor - │ │ │ │ │ │ │FCRI │ │ │ ├───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de │ P-13 │Nota centralizatoare a │ │ │ │audit │ │documentelor de lucru │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Şedinţa de închidere │ P-14 │Minuta şedinţei de închidere │ │ ├────────────┼───────────────────┬────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Raportarea │Elaborarea │Elaborarea proiectului Raportului de│ P-15 │Proiectul Raportului de audit │ │ │rezultatelor│proiectului │audit public intern │ │public intern │ │ │misiunii │Raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │public intern │Transmiterea proiectului Raportului │ P-16 │ - │ │ │ │ │de audit public intern │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │ │Reuniunea de conciliere │ P-17 │Minuta Reuniunii de conciliere │ │ │ ├───────────────────┼────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │Elaborarea │Raportul de audit public intern │ P-18 │Raportul de audit public intern │ │ │ │Raportului de audit├────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │ │public intern │Difuzarea Raportului de audit public│ P-19 │ - │ │ │ │ │intern │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┴────────────────────────────────────┼─────────┼────────────────────────────────┤ │ │Urmărirea │Urmărirea recomandărilor │ P-21 │Fişă de urmărire a implementării│ │ │recomandări-│ │ │recomandărilor │ │ │lor │ │ │ │ │ └────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┴────────────────────────────────┴────┘ 2. Pe baza metodologiilor specifice de derulare a misiunilor de audit de regularitate, al performanţei şi de sistem, dezvoltate de UCAAPI prin ghiduri generale, aprobate prin ordin al ministrului finanţelor publice, Direcţia audit intern va elabora metodologii/ghiduri specifice de derulare a tipurilor de misiuni specificate, cu avizul UCAAPI. 3. Modelele prezentate în prezentele norme metodologice vor fi utilizate în funcţie de complexitatea şi durata misiunii şi pot fi completate, după caz, şi cu alte informaţii necesare. 4. Metodologia generală de derulare a misiunilor de asigurare presupune, conform prezentelor norme metodologice, parcurgerea următoarelor etape: I. Pregătirea misiunii de audit public intern. II. Intervenţia la faţa locului. III. Raportarea activităţii de audit public intern. IV. Urmărirea recomandărilor. I. PREGĂTIREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN În etapa de pregătire a misiunii de asigurare se desfăşoară următoarele activităţi/acţiuni:
11. a)iniţierea auditului public intern, care cuprinde: elaborarea ordinului de serviciu, a declaraţiei de independenţă şi a notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern; ...
12. b)pregătirea şi desfăşurarea şedinţei de deschidere; ...
13. c)colectarea şi prelucrarea informaţiilor, care cuprinde: constituirea/actualizarea dosarului permanent, precum şi prelucrarea şi documentarea informaţiilor; ...
14. d)stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern, care cuprinde: analiza riscului, respectiv, evaluarea iniţială a controlului intern şi stabilirea obiectivelor misiunii de audit public intern; ...
15. e)elaborarea programului misiunii de audit public intern. ... A. Iniţierea auditului public intern 1. Elaborarea ordinului de serviciu 1.1. Ordinul de serviciu autorizează efectuarea misiunilor de audit public intern, inclusiv misiunile de audit public intern ad-hoc şi se întocmeşte de către Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate sau de către persoanele desemnate, pe baza Planului anual de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale. 1.2. Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie al echipei de audit intern acordat de către Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate. Pe baza acestuia se desfăşoară misiunea de audit public intern şi se informează persoanele interesate asupra următoarelor aspecte:
16. a)cadrul legal privind realizarea misiunii de audit public intern; ...
17. b)scopul misiunii de audit public intern şi tipul acesteia; ...
18. c)obiectivele generale ale misiunii de audit public intern; ...
19. d)perioada efectuării misiunii de audit public intern; ...
20. e)desemnarea supervizorului; ...
21. f)perioada supusă auditului; ...
22. g)numele şi prenumele auditorilor interni desemnaţi să efectueze misiunea. ... 1.3. Procedura P-01. Ordinul de serviciu: *Font 9* ┌──────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐ │Şeful Direcţiei audit intern/ │
23. a)Întocmeşte Ordinul de serviciu pe baza │ │structurii teritoriale subordonate │Planului anual de audit public intern al │ │ │Ministerului Apărării Naţionale. │ │ │
24. b)Semnează Ordinul de serviciu şi atribuie un │ │ │număr de înregistrare acestuia. │ │ │
25. c)Furnizează copii ale Ordinului de serviciu │ │ │fiecărui membru al echipei de audit intern. │ │ │
26. d)Organizează şedinţe de lucru cu echipa de │ │ │audit intern în cadrul cărora se comunică scopul│ │ │misiunii, metodologia ce se va utiliza şi │ │ │rezultatele ce se aşteaptă de la misiunea │ │ │respectivă. │ │ │
27. e)Stabileşte cerinţele de pregătire │ │ │profesională necesare echipei de audit intern în│ │ │vederea realizării misiunii. │ │ │
28. f)Stabileşte cu echipa de audit intern │ │ │desemnată modalitatea de abordare a misiunii de │ │ │audit public intern. │ ├──────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤ │Auditorii interni │
29. a)Primesc ordinul de serviciu. │ │ │
30. b)Iau la cunoştinţă despre scopul, metodologia │ │ │ce se va utiliza pentru a realiza misiunea de │ │ │audit public intern şi despre rezultatele │ │ │aşteptate de către Şeful Direcţiei audit intern │ │ │sau şeful structurii teritoriale subordonate, │ │ │după caz. │ └──────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘ 1.4. Pentru întocmirea Ordinului de serviciu se foloseşte modelul următor: ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │MINISTERUL APĂRĂRII NAŢIONALE Nivelul şi termenul de clasificare│ │ Structura de audit intern Exemplar unic │ │ Data __.__.____ │ │ Nr. __.__.___._ │ │ - Localitatea - │ │ │ │ ORDIN DE SERVICIU │ │ │ │ În conformitate cu prevederile art. 17 din Legea nr. 672/2002 privind │ │auditul public intern, republicată, cu modificările ulterioare, a Normelor │ │metodologice privind exercitarea auditului public intern în Ministerul │ │Apărării Naţionale, aprobate prin Ordinul ministrului apărării naţionale │ │nr. M. ..../2014 şi a Planului anual de audit public intern al Ministerului │ │Apărării Naţionale, în perioada ......................... se va efectua o │ │misiune de audit public intern la ...................., cu tema ....... │ │ Perioada supusă auditării ........................ │ │ Scopul misiunii de audit public intern este ......................, │ │ Obiectivele generale ale misiunii de audit public intern sunt: │ │ a....................... │ │ b....................... │ │ ... │ │ n-1 Verificarea implementării recomandărilor cuprinse în rapoartele de │ │audit public intern, întocmite cu ocazia misiunilor executate anterior la │ │structura auditată. │ │ n Alte obiective ce vor rezulta din analiza riscurilor, atât în perioada│ │de pregătire a misiunii, cât şi pe timpul executării acesteia. │ │ Menţionăm că se va efectua un audit de .............. . │ │ Echipa de audit intern este formată din următorii auditori: │ │ 1. ............, auditor intern, şef echipă de audit intern, document de│ │acces la informaţii clasificate nivel ___, seria ___, nr. ______, │ │valabilitate ________. │ │ ... │ │ n..........., auditor intern, document de acces la informaţii │ │clasificate nivel ___, seria ___, nr. ______, valabilitate ________. │ │ Supervizor al misiunii de audit public intern este .................., │ │având funcţia de ............ . │ │ Consilierea juridică a echipei de audit intern este asigurată de │ │către ........... │ │ Pentru întocmirea documentelor specifice misiunii de audit public │ │intern, echipa de audit intern va utiliza: │ │- __ laptop-uri cu HDD nr. ______, nivel _________; │ │- ___ medii de stocare a informaţiilor cu nr. _________, nivel ________. │ │ │ │ Şeful structurii de audit intern │ │ (Gradul, prenumele, numele, semnătura şi ştampila) │ │ Gradul, numele, prenumele, nr. telefon de serviciu şi semnătura │ │ persoanei care a întocmit documentul │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 2. Elaborarea Declaraţiei de independenţă 2.1. Independenţa auditorilor interni desemnaţi pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarată prin completarea documentului Declaraţia de independenţă, prevăzut mai jos. 2.2. Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate analizează situaţiile de incompatibilitate, stabileşte modalităţile de eliminare sau soluţionare a incompatibilităţilor prin furnizarea de explicaţii adecvate în cadrul Declaraţiei de independenţă. 2.3. Incompatibilităţile, reale sau posibile, apărute în timpul misiunii de audit public intern trebuie declarate imediat de către auditorii interni, iar Şeful Direcţiei audit intern/structurii teritoriale subordonate are responsabilitatea soluţionării acestora. 2.4. Eliminarea sau diminuarea incompatibilităţilor personale ale auditorilor interni se poate realiza şi prin transferarea atribuţiilor în realizarea misiunii de audit public intern între auditorii interni sau prin înlocuirea auditorilor interni. 2.5. Procedura P-02. Declaraţia de independenţă ┌───────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐ │Auditorii interni │
31. a)Completează Declaraţia de independenţă. │ │ │
32. b)Declară orice incompatibilitate, existentă sau │ │ │posibilă. │ │ │
33. c)Îndosariază Declaraţia de independenţă în dosarul │ │ │misiunii de audit public intern. │ ├───────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤ │Şeful Direcţiei │
34. a)Verifică Declaraţia de independenţă. │ │audit intern/ │
35. b)Identifică şi analizează incompatibilitatea semnalată│ │structurii │de către auditori şi stabileşte modalitatea în care │ │teritoriale │aceasta poate fi eliminată. │ │subordonate │
36. c)Avizează Declaraţia de independenţă cu privire la │ │ │soluţionarea incompatibilităţilor. │ └───────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘ 2.6. Pentru întocmirea Declaraţiei de independenţă se foloseşte modelul următor: ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │MINISTERUL APĂRĂRII NAŢIONALE Nivelul şi termenul de clasificare│ │Structura de audit intern Exemplar unic │ │ Data __.__.____ │ │ Nr. __.__.___._ │ │ - Localitatea - │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ │ │Nume şi prenume: ................... │ │ │ │Misiunea de audit public intern: ................. Data: ...................│ │┌─────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┬──┬──┐│ ││Nr. │ Declararea conflictelor de interese şi a incompatibilităţi │Da│Nu││ ││crt. │ │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 1. │Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală│ │ ││ ││ │cu persoane din cadrul entităţii/structurii auditate care ar │ │ ││ ││ │putea să vă limiteze măsura în care puteţi să interveniţi şi │ │ ││ ││ │să constataţi deficienţe de orice fel cu privire la misiunea │ │ ││ ││ │de audit public intern │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 2. │Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, activităţi, procese,│ │ ││ ││ │programe, grupuri, care au legătura cu entitatea/structura │ │ ││ ││ │auditată şi care ar putea să vă influenţeze în misiunea de │ │ ││ ││ │audit public intern? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 3. │Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în │ │ ││ ││ │ultimii 3 ani într-un alt mod în activitatea entităţii/ │ │ ││ ││ │structurii ce va fi auditată? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 4. │Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor│ │ ││ ││ │finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 5. │Aţi fost implicat(ă) în elaborarea şi implementarea sistemelor│ │ ││ ││ │de control ale entităţii/structurii ce urmează a fi auditată? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 6. │Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea │ │ ││ ││ │inclusiv cu conducătorul entităţii/structurii ce va fi │ │ ││ ││ │auditată sau cu membrii organului de conducere colectivă? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 7. │Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o │ │ ││ ││ │fostă angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup, │ │ ││ ││ │organizaţie sau nivel guvernamental, care are legătură cu │ │ ││ ││ │entitatea/structura auditată? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 8. │Aţi aprobat înainte documente, ordine de plată şi alte │ │ ││ ││ │instrumente de plată pentru entitatea/structura ce va fi │ │ ││ ││ │auditată? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 9. │Aţi fost/sau sunteţi implicat în ţinerea evidenţei contabile │ │ ││ ││ │la entitatea/structura ce va fi auditată? │ │ ││ ││ │ │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 10. │Aţi avut/sau aveţi vreun interes personal care influenţează │ │ ││ ││ │sau pare să influenţeze îndeplinirea atribuţiilor de serviciu │ │ ││ ││ │cu imparţialitate şi obiectivitate faţă de entitatea/structura│ │ ││ ││ │auditată? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 11. │Puteţi evalua eficacitatea proceselor şi sistemelor în raport │ │ ││ ││ │cu cerinţele specificate şi conformitatea obiectivelor cu │ │ ││ ││ │politica entităţii? │ │ ││ │├─────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──┼──┤│ ││ 12. │Dacă în timpul misiunii de audit public intern apar │ │ ││ ││ │incompatibilităţi personale, externe sau organizaţionale care │ │ ││ ││ │afectează obiectivitatea dvs. de a lucra şi a elabora rapoarte│ │ ││ ││ │de audit public intern imparţiale, notificaţi Şeful │ │ ││ ││ │compartimentului de audit public intern? │ │ ││ │└─────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴──┴──┘│ │ │ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │ │1. Incompatibilităţi personale: │ │ │ │2. Pot fi eliminate incompatibilităţile: │ │ │ │3. Dacă da, explicaţi cum anume: │ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ Data: │ │ │ │ Auditor intern │ │(Nume, prenume şi semnătură) │ │ Şeful structurii de audit intern/supervizor│ │ (Nume, prenume şi semnătură) │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ 3. Elaborarea Notificării privind declanşarea misiunii de audit public intern 3.1. Direcţia audit intern/structura teritorială subordonată notifică entitatea/structura auditată cu minimum 15 zile calendaristice înainte de data declanşării misiunii de audit public intern, prevăzută în Planul de audit public intern al Ministerului Apărării Naţionale. 3.2. Notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern, prevăzută în modelul de mai jos, conţine informaţii referitoare la scopul, obiectivele generale, durata misiunii, documentele care urmează a fi puse la dispoziţie de entitatea/structura auditată, precum şi informaţii cu privire la data şedinţei de deschidere. 3.3. Notificarea se transmite entităţii/structurii auditate împreună cu Carta aud