ANEXA*) din 8 octombrie 2003

Pe scurt

Această anexă explică modul de reconciliere a rezultatului contabil cu cel fiscal, în special în ceea ce privește impozitul pe profit curent și amânat, conform reglementărilor contabile armonizate cu directivele europene și Standardele Internaționale de Contabilitate.

Ce reglementează

• Reconcilierea dintre contabilitate și fiscalitate la sfârșitul exercițiului financiar și la raportările intermediare.
• Determinarea impozitului pe profit, incluzând impozitul curent și impozitul amânat.
• Recunoașterea datoriilor și creanțelor privind impozitul amânat.
• Ajustările necesare pentru determinarea rezultatului fiscal.

Cui îi privește

• Întreprinderilor care aplică reglementările contabile armonizate cu directivele europene și Standardele Internaționale de Contabilitate.
• Instituțiilor de credit care aplică reglementările contabile specifice.

Puncte cheie

• Reconcilierea contabilitate-fiscalitate este necesară pentru impozitul pe profit curent și amânat și se prezintă în situațiile financiare anuale și la raportările intermediare.
• Impozitul pe profit cuprinde impozitul curent (exigibil pentru anul curent) și impozitul amânat (plătibil/recuperabil în perioade viitoare).
• Diferențele temporare dintre valoarea contabilă și baza fiscală a unui activ sau datorii generează impozit amânat.
• Cheltuielile cu impozitul pe profit amânat sunt nedeductibile fiscal, iar veniturile din impozitul pe profit amânat sunt neimpozabile fiscal.