Norme metodologice din 27 decembrie 2004

NORME METODOLOGICE din 27 decembrie 2004 privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2004 Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 27 ianuarie 2005 Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice, instituţiile publice autonome şi instituţiile publice subordonate au obligaţia, potrivitLegii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, să întocmească situaţii financiare trimestriale şi anuale care se compun din bilanţ, cont de execuţie bugetară şi anexe.

Situaţiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situaţiei patrimoniului aflat în administrarea statului şi a unităţilor administrativ-teritoriale, a execuţiei bugetului de venituri şi cheltuieli, precum şi a anexelor la buget.

În bazaart. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, pe baza situaţiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuţia de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat şi a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această sarcină, şi în urma verificării şi analizării acestora, Ministerul Finanţelor Publice elaborează contul general anual de execuţie a bugetului de stat şi, respectiv, contul de execuţie a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuţie a bugetelor fondurilor speciale şi bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului şi care, după verificare de către Curtea de Conturi, se aprobă de Parlament.

Potrivit prevederilorart. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, Ministerul Finanţelor Publice întocmeşte anual bilanţul instituţiilor publice.

Bilanţul anual al instituţiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Finanţelor Publice, se prezintă Guvernului o dată cu contul general anual de execuţie a bugetului de stat.

Având în vedere importanţa lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Finanţelor Publice în baza situaţiilor financiare întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, alte autorităţi publice şi instituţii publice autonome, ordonatorii de credite şi conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligaţia încheierii execuţiei bugetare în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1226 din 20 decembrie 2004, precum şi cu prevederile prezentelor norme metodologice.

Situaţiile financiare anuale aprobate prinOrdinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, nr. 1.801/1995, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificările ulterioare, precum şi anexele la acestea aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1745/2002, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 16 ianuarie 2003 şiOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 117/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 67 din 27 ianuarie 2004, se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice în anul 2004, adaptate structurii indicatorilor aprobaţi înLegea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi altor reglementari în vigoare, formulare afişate pe site-ul Ministerului Finanţelor Publice: www.mfinante.ro .

Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat şi bugetul asigurărilor pentru şomaj se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanţelor Publice, cu avizul Ministerului Muncii, Solidarităţii Sociale şi Familiei, în condiţiileLegii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003, cu modificările şi completările ulterioare.

1.1. Bilanţul contabil se întocmeşte pe baza ultimei balanţe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, pusă de acord cu balanţele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea cronologică şi sistematică a operaţiunilor consemnate în documente justificative, aprobate de conducătorul instituţiei.

Se vor efectua, în prealabil:

1.2. În conformitate cu prevederileart. 26 alin. (11) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, întocmirea situaţiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ şi de pasiv potrivit Normelor privind organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ şi de pasiv, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1753/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1174 din 13 decembrie 2004.

În conformitate cu prevederileart. 19 din Legea nr. 82/1991, republicată, şi ale pct. 8 de la lit. C secţiunea I din Normele metodologice de întocmire şi utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară şi contabilă, precum şi a modelelor acestora, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 425/1998, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 391 bis din 15 octombrie 1998, cu modificările ulterioare, instituţiile publice au obligaţia ca pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale să întocmească "Registrul-inventar" (cod 14-1-2) - document contabil obligatoriu.

Potrivit prevederilorHotărârii Guvernului nr. 1.031/1999pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în administrarea ministerelor şi celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiilor publice subordonate acestora se inventariază anual pe liste de inventariere distincte.

Persoanele juridice care, potrivit legii, au în concesiune, închiriere sau în folosinţă gratuită bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ-teritoriale au obligaţia inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit şi titularului dreptului de administrare.

1.3. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informaţii, Administraţiei Naţionale a Rezervelor de Stat şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a obligaţiilor datorate agenţilor economici distribuitori de benzina şi motorina, prin compensare cu sumele datorate de aceştia la bugetul de stat, potrivit prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.08 "Finanţarea în baza prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003".

În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agenţilor economici distribuitori de benzina şi motorina, care au intrat în acţiunea de compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003:

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz:

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilorart. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003.

1.4. În contabilitatea Ministerului Administraţiei şi Internelor, Serviciului Roman de Informaţii, Serviciului de Protecţie şi Paza şi/sau unităţilor din subordinea acestora, operaţiunile de compensare a sumelor datorate furnizorilor, prin compensare cu sumele datorate de aceştia la bugetul de stat, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.09 "Finanţarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004".

În creditul acestui cont Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Serviciul de Protecţie şi Paza şi/sau unităţile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate şi neachitate agenţilor distribuitori de carburanţi şi lubrifianti, care au intrat în acţiunea de stingere prin compensare a unor obligaţii bugetare, potrivit prevederilor art. 8 Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004:

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz:

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în baza prevederilor art. 8 Ordonanţa Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004.

1.5. În contabilitatea Administraţiei Naţionale a Rezervelor de Stat operaţiunile de compensare a sumelor datorate regiei, cu sumele datorate de aceasta la bugetul de stat, conform prevederilorOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare, se reflectă în creditul contului 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.10 "Finanţarea în bazaOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare" în creditul acestui cont se înregistrează sumele datorate şi neachitate regiei, care intră în acţiunea de stingere a unor obligaţii bugetare, potrivitOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare:

Contul 701 "Finanţarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget" sau 702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse", după caz;

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanţarea în bazaOrdonanţei de urgenta a Guvernului nr. 45/2001privind producţia de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare şi acumularea, acesteia de către Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat, cu modificările şi completările ulterioare.

1.6. Operaţiunile prezentate în Normele metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/15.12.2004, se vor reflecta în contabilitatea instituţiilor publice astfel:

A. La unităţile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuţiei bugetelor locale":

Punctul 4.9 (1)

Disponibilul cu destinaţie specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" pe rândul 16 "Alte fonduri speciale".

Punctul 4.10

Punctul 4.11

NOTĂ:

După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus, contul 57.01 nu prezintă sold, iar soldul contului 102.01, trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01 "Excedent" deschis la trezoreria statului.

B. La Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale şi instituţiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuţiei bugetului asigurărilor sociale de stat":

Punctul 5.2.(1)

C. La Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă şi unităţile subordonate, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale":

Punctul 6.1.1

Transferarea de către agenţiile teritoriale pentu ocuparea forţei de muncă a rezultatului execuţiei bugetului asigurărilor pentru şomaj înregistrat la finele anului 2004, în contul "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru şomaj pe anul 2004" deschis pe seama Agenţiei Naţionale pentru Ocuparea Forţei de Muncă:

D. La Casa Naţională de Asigurări de Sănătate, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului Bucureşti, casele de asigurări de sănătate judeţene, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, reflectarea în contabilitate a operaţiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuţiei fondurilor speciale":

Punctul 6.2

Restituirea subvenţiilor primite de Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat, rămase neutilizate la finele anului 2004 (punctul 6.2.1) Constituirea fondului de rezerva în cota de 1% aplicata veniturilor colectate de acestea (punctul 6.2.1.(1) la 6.2.1.(6):

Transferarea de către casele de asigurări de sănătate judeţene. Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului Bucureşti, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcţiilor şi Turismului şi Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranţei Naţionale şi Autorităţii Judecătoreşti, a rezultatului execuţiei bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate în contul "Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2004" deschis pe seama Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate.

1.7. În conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 520/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, organele fiscale ale Ministerului Finanţelor Publice care ţin evidenţa sumelor încasate din impozite, taxe, contribuţii şi alte venituri ale bugetului de stat vor avea în vedere închiderea contului 501 "Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2004, astfel:

Compartimentul de contabilitate a creanţelor bugetare din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, precum şi din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, au obligaţia ca inaintea întocmirii situaţiilor financiare anuale să efectueze punctajul de conformitate între datele inscrise în evidenta contului 220 "Debitori" şi cele din evidenta analitica pe plătitori organizata la nivelul unităţilor fiscale teritoriale.

La întocmirea situaţiilor financiare trimestriale şi anuale, creditorii bugetari care administrează venituri bugetare, în condiţiile legii vor asigura concordanta datelor inscrise în bilanţul contabil, cont 220 "Debitori" desfăşurat în conturi sintetice de gradul II respectiv 220.31 "Debitori ai bugetului de stat", 220.32 "Debitori ai bugetului local", 220.33 "Debitori ai bugetului asigurărilor sociale de stat", 220.34 "Debitori ai bugetului asigurărilor pentru şomaj", 220.35 "Debitori ai bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate", cu cele raportate în Anexa 22 "Situaţia creanţelor bugetare neincasate la data de....".

1.8. Potrivit prevederilorart. 18 alin. (5) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, la instituţiile publice rezultatul execuţiei bugetare se stabileşte anual prin închiderea conturilor de cheltuieli efective şi a conturilor de surse din care au fost efectuate.

În aplicarea prevederilor de mai sus, precum şi a unor prevederi ale Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2004, în bilanţul contabil încheiat la 31 decembrie 2004, următoarele conturi nu pot prezenta sold:

La instituţiile publice finanţate de la buget:

Fac excepţie:

La instituţiile publice finanţate din venituri proprii, venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat:

Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, rămase neînchise, în cazul în care veniturile încasate au fost mai mici decât cheltuielile efectuate în limita bugetului aprobat, se închid la finele anului 2004 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse".

Soldurile creditoare ale conturilor 520, 525, 527, 591 şi 592, rămase după operaţiunea de închidere a conturilor 420, 425, 427, 491 şi 492, se preiau în creditul contului 528, după depunerea situaţiilor financiare anuale.

La unităţile administrativ-teritoriale:

Notă ... **) Se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuţiei bugetare".

NOTĂ:

În situaţia în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzile şi comisioanele aferente, contul 102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" nu prezintă sold.

La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale de stat:

La instituţiile publice finanţate din bugetul asigurărilor sociale pentru şomaj :

La instituţiile publice finanţate din bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate:

1.9. În aplicarea prevederilor cap. IV "Regimul donaţiilor şi sponsorizărilor rămase neutilizate la finele anului bugetar" dinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, se vor avea în vedere următoarele înregistrări:

1.10. Normele metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1487/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, se modifica şi se completează după cum urmează:

Contul 06 "Active fixe în curs" se debitează prin creditul conturilor:

337 "Fonduri cu destinaţie speciala"

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

Contul 06 "Active fixe în curs" se creditează prin debitul conturilor:

337 "Fonduri cu destinaţie speciala"

528 "Venituri din anii precedenţi şi alte surse"

702 "Finanţarea de la buget privind anii precedenţi şi alte surse"

Anexa nr. 3b) la normele metodologice "Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice" se completează astfel:

1.11. Instituţiile publice care deţin în numele statului acţiuni la unele societăţi şi companii naţionale sau societăţi comerciale, după caz, înregistrează în contabilitate aceste participaţii cu ajutorul conturilor 03 "Participaţii la capitalul social" şi 313 "Fondul participatiilor la capitalul social", astfel:

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale";

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale"

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate valoarea titlurilor de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale" este un cont de activ. În debit se înregistrează valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale, iar în credit, valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale, scăzute din evidenta. Soldul debitor reprezintă valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale" se debitează prin creditul conturilor:

08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

412 "Diferente de curs valutar"

702 "Finanţarea din anii precedenţi şi alte surse"

412 "Diferente de curs valutar"

702 "Finanţarea din anii precedenţi şi alte surse"

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Cu ajutorul acestui cont instituţiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate varsamintele de efectuat pentru titlurile de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" este un cont de pasiv. În credit se înregistrează varsamintele de efectuat pentru titluri de participare deţinute de România la capitalul unor organisme internaţionale, iar în debit, varsamintele efectuate. Soldul creditor reprezintă varsamintele de efectuat.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se creditează prin debitul următoarelor conturi:

07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaţionale"

412 "Diferente de curs valutar".

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se debitează prin creditul următoarelor conturi:

700 "Finanţarea de la buget privind anul curent"

412 "Diferente de curs valutar"

1.12. Pentru înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor legate de derularea creditelor interne obţinute potrivit legii, instituţiile publice pot utiliza contul 704 "Credite bancare" din Planul de conturi pentru instituţiile publice, aprobat prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 324/1984, cu modificările şi completările ulterioare.

1.13. Instituţiile publice, beneficiari finali ai investiţiilor finanţate din fonduri ISPA vor lua măsuri pentru înregistrarea în contabilitate a activelor fixe în curs de execuţie, respectiv a celor terminate, recepţionate şi puse în funcţiune, la valoarea comunicata de Oficiul de Plaţi şi Contractare Phare din Ministerul Finanţelor Publice sau alte agenţii de implementare, care au efectuat plaţi în numele acestora pentru investiţiile respective.

Înregistrarea în contabilitate se efectuează potrivit prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea şi amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituţiilor publice şi al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1487/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare.

1.14. Instituţiile publice care potrivit acordurilor de împrumut derulează operaţiuni finanţate din credite externe vor avea în vedere următoarele:

În situaţia în care la efectuarea plaţii se constata diferente de curs valutar acestea se înregistrează cu ajutorul contului 412 "Diferente de curs valutar".

1.15. La data de 31 decembrie 2004 şi începând cu situaţiile financiare ale trimestrului I 2005, instituţiile publice vor proceda la reevaluarea elementelor monetare exprimate în valută (disponibilităţi şi alte elemente asimilate, creanţe, datorii) la cursul comunicat de Banca Naţionala a României valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.

Aceleaşi elemente monetare menţionate mai sus, rezultate din operaţiunile privind contribuţia financiară nerambursabilă a Comunităţii Europene, se reevaluează la cursul Băncii Centrale Europene publicat în penultima zi lucratoare a lunii în care se întocmesc situaţiile financiare trimestriale şi anuale.

1.16. Sumele reprezentând fonduri publice destinate cofinantarii contribuţiei financiare a Comunităţii Europene aflate în conturile structurilor de implementare şi care se reportează din oficiu la finele anului 2004 în conformitate cu prevederile pct. 2.9. din Normele metodologice privind încheierea execuţiei bugetare a anului 2004 aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1862/2004, rămân evidenţiate în soldul contului 119 "Disponibil din fonduri cu destinaţie speciala şi de redistribuire" iar utilizarea în anul următor se înregistrează în contul de cheltuieli corespunzător modului de finanţare a instituţiei publice, respectiv 410 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate de la buget", 420 "Cheltuielile instituţiei publice finanţate din venituri proprii", etc.

1.17. Amortizarea activelor fixe finanţate din fondul de rulment al unităţii administrativ-teritoriale, din fondul pentru construcţii de locuinţe, taxe speciale, sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local, din fonduri externe nerambursabile, se înregistrează în conturile 401 "Cheltuieli din fondul de rulment", 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcţii de locuinţe", 476 "Cheltuieli din taxe speciale", 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deţinute de serviciile publice de interes local", 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile", după caz.

2.2. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, precum şi alte autorităţi publice care au aprobate prinLegea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003"bugete pe programe" vor avea în vedere prevederileCircularei Ministerului Finanţelor Publice nr. 21.051/2002şi ale pct. 8 dinCirculara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003.

Potrivit prevederilorart. 56 alin. (2) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, ordonatorii principali de credite au obligaţia să întocmească şi să anexeze la situaţiile financiare anuale rapoarte de performantă în care să se prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate. Raportarea execuţiei bugetului pe programe se face în structura prevăzută înLegea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003, cu ajutorul anexei nr. 27 "Sinteza programelor" şi anexei nr. 28 "Fişa programelor".

2.3. În conformitate cu prevederileart. 4 alin. (2) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, "sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2), în cadrul cărora se angajează, se ordonanţează şi se efectuează plăţi, reprezintă limite maxime care nu pot fi depăşite". La alin. (3) al aceluiaşi articol se prevede că angajarea cheltuielilor se face numai în limita creditelor bugetare aprobate.

Având în vedere că nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (2) şi (3) constituie o încălcare gravă a disciplinei financiare, ordonatorii de credite bugetare vor lua măsurile corespunzătoare pentru respectarea întocmai a prevederilor legale.

2.4. Formularul "Contul de execuţie a bugetului instituţiei publice" (anexa nr. 10) se întocmeşte de către instituţiile publice, indiferent de subordonare şi modul de finanţare, cu date referitoare la denumirea şi simbolul capitolelor şi subcapitolelor din bugetul aprobat (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile şi venituri proprii, pe structura clasificaţiei bugetare).

Instituţiile publice care, potrivit legii, îşi finanţează cheltuielile din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, detaliază alocaţiile primite la codul 38.03.01 "Subvenţii de la bugetul de stat" sau 38.03.02 "Subvenţii de la bugetele locale" astfel:

2.5. Formularul "Detalierea cheltuielilor" (anexa nr. 14) se completează pe articole şi alineate în cadrul fiecărui capitol şi subcapitol de cheltuieli, respectiv mijloc extrabugetar şi domeniu de activitate.

În anexa nr. 14, la situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice, coloana "Plăţi efectuate" se completează pe articole şi alineate la nivel de capitol, respectiv domeniu de activitate, iar coloana "Cheltuieli efective" nu se completează.

Instituţiile publice care în anul 2004 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învăţământ vor depune anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" şi pe articole şi alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 57.00 "Învăţământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie 2005.

2.6. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinaţie specială" se completează de instituţiile publice care deţin disponibilităţi din mijloace cu destinaţie specială, potrivit legii, cu respectarea precizărilor din subsolul formularului.

2.7. Formularul "Situaţia privind execuţia cheltuielilor angajate la finele trimestrului" (anexa nr. 8) se completează potrivit prevederilor pct. 10 dinCirculara Ministerului Finanţelor Publice nr. 18.125/2003, pe structura aprobată în anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.792/2002, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.

Sumele reprezentând angajamente legale de plătit ce se raportează în coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".

Pentru realizarea cerinţei prevăzute în funcţiunea contului 960 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate, angajamente efectuate în limita bugetului aprobat, se vor efectua următoarele:

2.8. Transferurile şi subvenţiile alocate de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale şi de la alte bugete, prin bugetele ordonatorilor principali sau secundari de credite, pentru instituţiile publice subordonate finanţate din venituri proprii şi subvenţii, pentru bugetele altor instituţii publice, precum şi pentru regiile autonome, societăţile sau companiile naţionale şi societăţile comerciale, se vor inregistra în contabilitate ca angajamente legale în limita sumelor aprobate prin buget, stabilite în baza unor acte normative.

În situaţia în care bugetele previzionale nu sunt acoperite în cursul anului de angajamente legale individuale pentru cheltuieli de natura administrativa cum ar fi: energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefoane, etc., cu valoare certa pentru a fi înregistrate în contul 960 "Angajamente legale", se înregistrează în contul angajamentelor legale valoarea facturilor emise pentru serviciile prestate urmare contractelor incheiate a căror valoare nu este individualizata anual.

Evidenta angajamentelor bugetare şi legale se va tine în mod obligatoriu de către compartimentul contabilitate. Tinerea acestei evidente în paralel şi la alte compartimente, inclusiv de persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv, este opţionala.

2.9. Fondurile externe nerambursabile prevăzute în bugetul aprobat pe anul 2004 la capitolul 50.30. "Fonduri externe nerambursabile" se raportează în anexa nr. 11 "Execuţia fondurilor externe nerambursabile" care se va completa cu: prevederi iniţiale, prevederi definitive, plăţi efectuate. Datele raportate vor fi puse de acord cu cele din evidenţa agenţiilor de implementare, respectiv cu cele înscrise în conturile de execuţie transmise direcţiei de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.

2.10. Instituţiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, după caz, precum şi cele care au participaţii la capitalul social al unor societăţi comerciale, în condiţiile legii, întocmesc "Situaţia activelor fixe" pe structura formularului prezentat în anexa nr. 17.

La completarea anexei nr. 17 "Situaţia activelor fixe" se vor avea în vedere următoarele:

2.11. Situaţia creanţelor şi datoriilor (anexa nr. 18) se întocmeşte de instituţiile publice pentru creanţele şi datoriile existente în sold la finele anului 2004 distinct, pe surse de provenienţă a creanţelor, respectiv datoriilor (alocaţii bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, credite externe).

Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, raportează situaţia creanţelor şi datoriilor la codurile 21 (pentru creanţe) şi 24 (pentru datorii).

2.12. Anexa nr. 20 "Plăţi restante" se completează la 31 decembrie 2004 de instituţiile publice cu sumele reprezentând plăţile restante ale acestora faţă de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale şi alţi creditori.

2.13. Formularul "Venituri, cheltuieli şi excedente ale bugetelor locale pe unităţi administrativ-teritoriale pe anul 2004" (anexa nr. 12a) se întocmeşte anual de unităţile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii şi celelalte surse în completare, cheltuielile şi excedentul bugetului local respectiv. "Situaţia numerică a unităţilor administrativ-teritoriale" (anexa nr. 12b) la 31 decembrie 2004 nu se completează.

Direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti centralizează indicatorii respectivi pe ansamblul judeţului şi municipiului Bucureşti şi depun formularul centralizat o dată cu situaţiile financiare anuale.

2.14. Instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii acordate de la bugetul de stat, după caz, prevăzute în anexa nr. 3 laLegea bugetului de stat pe 2004, nr. 507/2003întocmesc "Contul de execuţie privind veniturile, subvenţiile şi cheltuielile instituţiilor publice la 31 decembrie 2004" prezentat în anexa nr. 2.

Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome care au cuprinse în anexa nr. 3 laLegea bugetului de stat pe 2004. nr. 507/2003prevederi privind veniturile ce se administrează în regim extrabugetar, potrivit legii, întocmesc şi conturi de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor respective, pe structura prevăzută în anexa respectivă.

2.15. Instituţiile publice care au contractat credite externe, în condiţiile legii, au obligaţia înregistrării în contabilitate a operaţiunilor finanţate din credite externe, potrivitPrecizărilor Ministerului Finanţelor nr. 3.329/1993, modificate şi completate prinPrecizările Ministerului Finanţelor nr. 109/1995, - respectiv potrivit normelor proprii elaborate de acestea şi avizate de Ministerul Finanţelor Publice.

Se vor avea în vedere şi precizările de la punctul 1.14 din prezentele norme.

Intrările de credite externe prevăzute în bugetul aprobat pentru anul 2004 se raportează prin "Contul de execuţie privind intrările de credite externe" (anexele nr. 3 şi 4) care se completează în conformitate cu instrucţiunile de la pct. 2.11 dinPrecizările metodologice ale Ministerului Finanţelor Publice nr. 15.370/2002privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară la 31 decembrie 2001.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice care au prevăzute credite bugetare la capitolul 50.14 "Intrări de credite externe" vor asigura concordanţa între datele înscrise în conturile de execuţie raportate prin sistemul situaţiilor financiare cu cele înscrise în situaţiile operative transmise direcţiilor de specialitate din Ministerul Finanţelor Publice.

2.16. Situaţiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanţelor Publice mai cuprind:

Ministerul Administraţiei şi Internelor, Serviciul Roman de Informaţii, Serviciul de Protecţie şi Paza, Administraţia Naţionala a Rezervelor de Stat şi unităţile din subordinea acestora care au intrat în acţiuni de compensare a obligaţiilor faţă de agenţii economici distribuitori de carburanţi şi lubrifianti şi Regia Autonoma pentru Activităţi Nucleare, potrivit legii, întocmesc "Contul de execuţie privind cheltuielile bugetare efectuate prin compensare", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 21.

2.17. Potrivit prevederilorart. 63 alin. (4) din Legea nr. 500/2002privind finanţele publice, instituţiile publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii sau integral din venituri proprii au obligaţia de a prezenta în anexa la contul de execuţie bugetară de la 31 decembrie 2004 "Situaţia privind sumele primite şi utilizate ca donaţii/sponsorizări", pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare şi utilizare a fondurilor băneşti primite sub forma donaţiilor şi sponsorizărilor de către instituţiile publice, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.661 bis/2003, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.

2.18. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru şomaj, bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate şi bugetelor locale raportează veniturile neîncasate la 31 decembrie 2004 pe structura Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice, aprobată prinOrdinul ministrului finanţelor nr. 1.394/1995. publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 300 din 28 decembrie 1995, cu modificările şi completările ulterioare, anexă specifică fiecărui buget (partea de venituri), în "Situaţia veniturilor neîncasate la 31 decembrie 2004" (anexa nr. 22), anexă care face parte integrantă din sistemul situaţiilor financiare.

În vederea raportării prin situaţiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsura asiguratorie dispusa prin procedura administrativa şi ca modalitate de executare silita, a garanţiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc., creditorii bugetari vor întocmi formularul "Situaţia sumelor evidenţiate în conturi în afara bilanţului rezultate din operaţiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (Anexa 22/a) aşa cum este aprobata în anexa la prezentele norme, care se completează cu soldurile conturilor în afara bilanţului prevăzute în anexa la Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii veniturilor bugetare, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 520 din 25 aprilie 2003, cu modificările şi completările ulterioare.

2.19. Pentru fondurile constituite în afara bugetului local potrivit prevederilorOrdonanţei Guvernului nr. 45/2003privind finanţele publice locale, se întocmesc conturi de execuţie pe structura aprobata prin buget, respectiv:

3.2. Instituţiile publice au obligaţia să prezinte la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului la care au deschise conturile de finanţare sau de disponibilităţi, după caz, bilanţul contabil şi contul de execuţie bugetară pe anul 2004, pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă şi a soldurilor conturilor de disponibilităţi, după caz, care trebuie să coincidă cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului.

Instituţiile publice au obligaţia să prezinte situaţiile financiare ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai după obţinerea vizei de la unitatea de trezorerie a statului pentru confirmarea exactităţii plăţilor de casă şi a disponibilităţilor din conturi.

Situaţiile financiare care nu corespund cu datele din evidenţa trezoreriilor statului se vor restitui instituţiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

Este interzis instituţiilor publice să centralizeze bilanţurile şi conturile de execuţie ale instituţiilor din subordine fără viza unităţilor de trezorerie a statului.

3.3. Situaţiile financiare anuale vor fi însoţite de raportul de analiză pe bază de bilanţ în care se prezintă în mod deosebit situaţia creanţelor pe categorii şi surse de finanţare şi cauzele care le-au determinat, precum şi măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

Se vor menţiona şi cauzele care au determinat efectuarea de plăţi în avans pentru realizarea unor acţiuni şi categorii de cheltuieli finanţate din fonduri publice, potrivit legii, care nu s-au materializat în bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate şi care nu au fost restituite instituţiilor publice până la finele anului, pentru reconstituirea plăţilor de casă.

O atenţie deosebită se va acorda şi obligaţiilor rămase neachitate la finele anului, în special a plăţilor restante către agenţii economici sau instituţii de credit, cu efecte negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor cauze care au dus la existenţa plăţilor restante la sfârşitul anului.

În cazul în care din centralizarea datelor se constată existenţa unor obligaţii neachitate la scadenţă pentru bunuri achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispoziţiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligaţia de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanţ măsurile luate.

Instituţiile publice care în anul 2004 au inclus pe cheltuieli, în condiţiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menţionează natura şi valoarea pagubelor respective.

În raportul de analiză pe bază de bilanţ se menţionează şi valoarea activelor fixe scoase din funcţiune înainte de expirarea duratei normale de utilizare, precum şi a bunurilor materiale declasate sau clasate, după caz (exemplu: medicamente cu termen de valabilitate expirat).

Ordonatorii de credite au obligaţia de a analiza structura stocurilor inventariate şi de a determina materialele aflate în stoc fără mişcare, cu mişcare lentă sau de prisos, cauzele menţinerii acestora, precum şi identificarea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.

În situaţia în care la raportarea intrărilor de credite externe există diferenţe semnificative între datele operative şi cele finale, în raport se vor explica motivele acestor diferenţe.

3.4. Potrivit prevederilorart. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puţin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil şi fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practica în domeniu, situaţiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale, ale altor autorităţi publice, instituţiilor publice autonome şi ale instituţiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2004 să fie însoţite de un raport care să prezinte, în sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilităţii sistemului contabil, recomandările formulate şi stadiul implementării acestora.

3.5. În conformitate cu prevederileart. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997privind aprobarea Clasificării activităţilor din economia naţională - CAEN, organele de specialitate ale administraţiei publice centrale şi locale şi instituţiile publice subordonate au obligaţia înscrierii în cartuşul de pe prima pagină a formularului "Situaţii financiare" a codului de activitate CAEN din Clasificarea activităţilor din economia naţională - ediţie revizuită, aprobată prinOrdinul preşedintelui Institutului Naţional de Statistică nr. 601/2002.

3.6. Ministerele şi celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome au obligaţia să se prezinte la Direcţia generală a tehnologiei informaţiei din cadrul Ministerului Finanţelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de contabilitate publică, respectiv de centralizare a situaţiilor financiare pentru instituţii publice, în vederea depunerii situaţiei financiare centralizate la Ministerul Finanţelor Publice şi pe suport magnetic.

Nu se admite depunerea situaţiilor financiare la 31 decembrie 2004 fără prezentarea pe suport magnetic.

3.7. Prezentele precizări se aplică în mod corespunzător şi de către primăriile comunale.

3.8. Situaţiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.

Situaţiile financiare centralizate privind execuţia bugetului de stat pe anul 2004, întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome, precum şi situaţiile financiare privind execuţia bugetului local pe anul 2004, întocmite de direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti, se depun la Ministerul Finanţelor Publice - Direcţia generală a contabilităţii publice - cel mai târziu până la data de 15 februarie 2005.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale, alte autorităţi publice şi instituţiile publice autonome depun o copie de pe situaţiile financiare centralizate şi la Direcţia generală programare bugetară sectorială şi securitate socială din cadrul Ministerului Finanţelor Publice.

Situaţiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanţelor Publice de conducătorii compartimentelor fmanciar-contabile sau de persoane cu atribuţii în activitatea de analiză şi centralizare a acestora care să poată oferi informaţiile necesare în legătură cu situaţiile financiare prezentate.

3.9. Prevederile precizărilor emise de Ministerul Finanţelor Publice privind închiderea conturilor, întocmirea şi centralizarea situaţiilor financiare anterioare exerciţiului curent rămân valabile în măsura în care nu au fost modificate prin prezentele norme metodologice.

3.10. Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii patrimoniului instituţiilor publice, a Planului de conturi pentru instituţii publice şi a instrucţiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prinOrdinul ministrului finanţelor publice nr. 1.461/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1022 din 5 noiembrie 2004, completate pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicării experimentale şi a propunerilor efectuate de alte instituţii publice, vor fi aplicate de toate instituţiile publice începând cu 1 ianuarie 2006.

Anexa ───── la normele metodologice ─────────────────────── Anexa 30 Unitatea administrativ - teritorială:........

CONTUL DE EXECUŢIE a bugetului împrumuturilor externe şi interne Anexa 31 Unitatea administrativ - teritorială: ...........

CONTUL DE EXECUŢIE a bugetului fondurilor externe nerambursabile Anexa 32 Unitatea administrativ - teritorială:

CONTUL DE EXECUŢIE a veniturilor şi cheltuielilor evidenţiate în afara bugetului local -----------