Lag (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet

Lag (2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet SFS nr: 2022:1681 Departement/myndighet: Finansdepartementet Utfärdad: 2022-12-01 Omtryck:

Ändrad: t.o.m. SFS 2025:1388 Övrig text:

Källa: Regeringskansliet / Lagrummet

1 kap. Lagens tillämpningsområde och innehåll

1 §I denna lag finns bestämmelser om vilka åtgärder

rapporteringsskyldiga plattformsoperatörer ska vidta för att inhämta uppgifter om säljare på plattformarna. I lagen finns också bestämmelser om vissa andra skyldigheter för plattformsoperatörer. Bestämmelser om registrering och beslut av Skatteverket finns i lagen (2022:1682) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster genom digitala plattformar. Bestämmelser om rapporteringsskyldiga plattformsoperatörers uppgiftsskyldighet avseende rapporteringspliktiga säljare finns i 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244).

2 §I lagen finns

2 kap. Definitioner och förklaringar

1 §I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt

förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen.

Grundläggande begrepp för plattformsoperatör Rapporteringsskyldig plattformsoperatör

2 §Med rapporteringsskyldig plattformsoperatör avses en

plattformsoperatör som inte är en undantagen plattformsoperatör och som 1. har skatterättslig hemvist i Sverige, 2. inte har skatterättslig hemvist i någon stat eller jurisdiktion men som

En plattformsoperatör som uppfyller kriterierna som avses i första stycket i både Sverige och en annan medlemsstat i Europeiska unionen är en rapporteringsskyldig plattformsoperatör enligt denna lag om den väljer att fullgöra rapporteringskraven för rapporteringsskyldiga plattformsoperatörer i Sverige i stället för i en annan medlemsstat enligt rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2021/514.

3 §Med rapporteringsskyldig plattformsoperatör avses även en

plattformsoperatör som inte är en undantagen plattformsoperatör och som förmedlar berörd verksamhet där en eller flera rapporteringspliktiga säljare har hemvist i en medlemsstat i Europeiska unionen eller förmedlar en berörd verksamhet som innefattar uthyrning av fast egendom som är belägen i en medlemsstat i Europeiska unionen, under förutsättning att plattformsoperatören inte 1. har skatterättslig hemvist i en medlemsstat i Europeiska unionen, 2. är inregistrerad i en medlemsstat i Europeiska unionen, 3. har sin plats för företagsledning eller faktiska företagsledning i en medlemsstat i Europeiska unionen, 4. har ett fast driftställe i en medlemsstat i Europeiska unionen, eller 5. är en kvalificerad plattformsoperatör utanför Europeiska unionen.

En plattformsoperatör är inte rapporteringsskyldig enligt första stycket om den registrerar sig och lämnar uppgifter i någon annan medlemsstat i Europeiska unionen.

Plattform

4 §Med plattform avses all programvara, däribland en

webbplats, del av en webbplats eller applikationer, inklusive mobila applikationer, som gör det möjligt för säljare att vara anslutna till andra användare för att bedriva berörd verksamhet, direkt eller indirekt, i förhållande till sådana användare. Detta omfattar även arrangemang för inkassering och betalning av ersättning med avseende på berörd verksamhet.

Med plattform avses inte programvara som utan några ytterligare åtgärder inom ramen för en berörd verksamhet endast möjliggör 1. hantering av betalningar i samband med berörd verksamhet, 2. användares listning av, eller reklam för, en berörd verksamhet, eller 3. omdirigering eller överföring av användare till en plattform.

Plattformsoperatör

5 §Med plattformsoperatör avses en enhet som ingår avtal med

säljare i syfte att göra hela eller delar av plattformen tillgänglig för dessa säljare.

Undantagen plattformsoperatör

6 §Med undantagen plattformsoperatör avses en

plattformsoperatör som på förhand och årligen på ett tillfredsställande sätt visar att plattformens hela företagsmodell är sådan att den inte har rapporteringspliktiga säljare.

Kvalificerad plattformsoperatör utanför Europeiska unionen

7 §En plattformsoperatör är en kvalificerad

plattformsoperatör utanför Europeiska unionen om den berörda verksamhet som plattformsoperatören förmedlar endast består av kvalificerad berörd verksamhet och plattformsoperatören 1. har skatterättslig hemvist i en kvalificerad jurisdiktion utanför Europeiska unionen, eller 2. antingen

Kvalificerad jurisdiktion utanför Europeiska unionen

8 §Med kvalificerad jurisdiktion utanför Europeiska unionen

avses en stat eller jurisdiktion utanför Europeiska unionen som har ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter med de behöriga myndigheterna i samtliga medlemsstater som identifieras som rapporteringspliktiga jurisdiktioner enligt en förteckning som offentliggörs av den staten eller jurisdiktionen utanför Europeiska unionen.

Gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter

9 §Med gällande kvalificerande avtal mellan behöriga

myndigheter avses ett avtal mellan behöriga myndigheter i en medlemsstat och en jurisdiktion utanför unionen 1. som kräver automatiskt utbyte av upplysningar som är likvärdiga med dem som anges i avsnitt III.B i bilaga V till rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbete i fråga om beskattning, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2021/514, och 2. vars likvärdighet med rådets direktiv (EU) 2021/514 bekräftats i en genomförandeakt i enlighet med artikel 8ac.7 i rådets direktiv 2011/16/EU i lydelsen enligt rådets direktiv (EU) 2021/514.

Berörd verksamhet

10 §Med berörd verksamhet avses verksamhet som utförs mot

ersättning och utgörs av 1. uthyrning av fast egendom, 2. en personlig tjänst, 3. försäljning av varor, eller 4. uthyrning av transportmedel.

Med berörd verksamhet avses dock inte verksamheter som utförs av en säljare i rollen som anställd hos plattformsoperatören eller hos en enhet som är en närstående enhet till den.

Kvalificerad berörd verksamhet

11 §Med kvalificerad berörd verksamhet avses en berörd

verksamhet som omfattas av automatiskt utbyte av upplysningar enligt ett gällande kvalificerande avtal mellan behöriga myndigheter.

Ersättning

12 §Med ersättning avses ersättning i någon form som

tillgodoräknas eller betalas ut till en säljare avseende den berörda verksamheten och vars belopp plattformsoperatören känner till eller rimligen kan förväntas känna till.

Ersättningen innefattar inte eventuella avgifter, provisioner eller skatter som den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören har hållit inne eller tagit ut.

Personlig tjänst

13 §Med personlig tjänst avses en tjänst som innefattar tids

eller uppgiftsbaserat arbete som 1. utförs av en eller flera fysiska personer som agerar oberoende eller på en enhets vägnar, och 2. utförs på en användares begäran efter att ha förmedlats via en plattform.

Grundläggande begrepp för säljare Rapporteringspliktig säljare

14 §Med rapporteringspliktig säljare avses en aktiv säljare

som inte är en undantagen säljare.

Säljare

15 §Med säljare avses en användare av en plattform som vid

något tillfälle under den rapporteringspliktiga perioden är registrerad på plattformen och utför en berörd verksamhet.

Aktiv säljare

16 §Med aktiv säljare avses en säljare som under den

rapporteringspliktiga perioden 1. tillhandahåller en berörd verksamhet, eller 2. tillgodoräknas eller får ersättning utbetald med anledning av en berörd verksamhet.

Undantagen säljare

17 §Med undantagen säljare avses en säljare

Övriga definitioner och förklaringar Enhet

18 §Med enhet avses en juridisk person eller en annan

juridisk konstruktion, såsom ett bolag, ett partnerskap, en trust eller en stiftelse.

Förtecknad egendom

19 §Med förtecknad egendom avses alla fasta egendomsenheter

som 1. är belägna på samma adress, 2. innehas av en och samma ägare, och 3. bjuds ut till uthyrning på en plattform av samma säljare.

Hemvist

20 §En plattformsoperatör ska anses ha hemvist i en stat

eller jurisdiktion där den har skatterättslig hemvist i enlighet med den statens eller jurisdiktionens lagstiftning.

En rapporteringsskyldig plattformsoperatör ska anse att en säljare har hemvist i den stat eller jurisdiktion där denne har sin primära adress. Om säljarens skatteregistreringsnummer har utfärdats i en annan stat eller jurisdiktion än den där säljaren har sin primära adress, ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören anse att säljaren har hemvist även i den stat eller jurisdiktion där skatteregistreringsnumret har utfärdats om det är en medlemsstat i Europeiska unionen.

Om säljaren har lämnat upplysningar om förekomsten av ett fast driftställe enligt 6 kap. 4 § 6 ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören anse att säljaren har hemvist även i respektive medlemsstat i Europeiska unionen som angetts av säljaren.

En rapporteringsskyldig plattformsoperatör ska därutöver anse att en säljare har hemvist i var och en av de stater och jurisdiktioner som bekräftats av en sådan identifieringstjänst som avses i 29 §. Lag (2025:1388).

Identifikationskod för finansiellt konto

21 §Med identifikationskod för finansiellt konto avses ett

unikt identifieringsnummer eller motsvarande som finns tillgängligt för plattformsoperatören och som gäller det bankkonto eller annat liknande konto för betalningstjänster till vilket ersättning betalats ut eller tillgodoräknats.

Myndighetsenhet

22 §Med myndighetsenhet avses

Ett subnationellt politiskt förvaltningsområde som avses i första stycket 2 omfattar delstater, provinser, län, regioner och kommuner.

Närstående enhet

23 §Med närstående enhet avses en enhet som

Med kontroll avses i första stycket direkt eller indirekt innehav av mer än 50 procent av rösterna och värdet i en enhet.

Vid ett indirekt innehav ska bedömningen av om villkoren om kontroll i första och andra styckena är uppfyllda göras genom att andelarna på respektive nivå multipliceras med varandra.

En person som innehar mer än 50 procent av rösterna på en nivå ska anses inneha 100 procent av rösterna på den nivån.

Primär adress

24 §Med primär adress avses

Rapporteringspliktig period

25 §Med rapporteringspliktig period avses det kalenderår

avseende vilket kontrolluppgift ska lämnas enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244).

Registreringsnummer för mervärdesskatt

26 §Med registreringsnummer för mervärdesskatt avses ett

unikt nummer som identifierar en beskattningsbar person eller en icke beskattningsbar juridisk person som är registrerad för mervärdesskatt.

Skatteregistreringsnummer

27 §Med skatteregistreringsnummer avses registreringsnummer

för skattebetalare utfärdat av en stat eller jurisdiktion där säljaren har hemvist, eller funktionell motsvarighet om sådant nummer saknas.

Varor

28 §Med varor avses alla materiella tillgångar

Identifieringstjänst

29 §Med identifieringstjänst avses en elektronisk process som

en medlemsstat eller Europeiska unionen utan kostnad tillgängliggör för en rapporteringsskyldig plattformsoperatör för att fastställa en säljares identitet och skatterättsliga hemvist. Lag (2025:1388).

3 kap. Anmälningsskyldighet för rapporteringsskyldiga

plattformsoperatörer som har anknytning till Sverige

1 §Om en plattformsoperatör uppfyller kriterierna för att

vara en rapporteringsskyldig plattformsoperatör enligt 2 kap.

2 § första stycket, ska plattformsoperatören snarast men senast inom två månader efter att kriterierna uppfyllts anmäla till Skatteverket att den uppfyller kriterierna.

En plattformsoperatör som uppfyller kriterierna enligt 2 kap.

2 § första stycket i både Sverige och en annan medlemsstat i Europeiska unionen ska snarast men senast inom två månader efter att kriterierna uppfyllts meddela Skatteverket om i vilken medlemsstat plattformsoperatören valt att fullgöra rapporteringskraven. Plattformsoperatören ska även meddela de behöriga myndigheterna i de andra medlemsstater där kriterierna är uppfyllda. Om en sådan plattformsoperatör inte har valt någon medlemsstat att fullgöra rapporteringskraven i, ska den anses vara rapporteringsskyldig i Sverige.

2 §En plattformsoperatör som inte längre uppfyller

kriterierna för att vara en rapporteringsskyldig plattformsoperatör enligt 2 kap. 2 §, ska snarast men senast inom två månader från att operatören inte längre uppfyller kriterierna anmäla detta till Skatteverket.

3 §Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer

får meddela föreskrifter om vilka uppgifter och vilken dokumentation en anmälan eller ett meddelande enligt 1 § eller en anmälan enligt 2 § ska innehålla.

4 kap. Registreringsskyldighet för vissa plattformsoperatörer

som har hemvist utanför Europeiska unionen

1 §En sådan rapporteringsskyldig plattformsoperatör som avses

i 2 kap. 3 § första stycket ska ansöka om registrering hos en behörig myndighet i en medlemsstat i Europeiska unionen när den inleder sin verksamhet som plattformsoperatör.

2 §Om en rapporteringsskyldig plattformsoperatör som avses i

1 § väljer att ansöka om registrering hos Skatteverket ska den lämna följande upplysningar i ansökan:

En plattformsoperatör som är rapporteringsskyldig enligt

2 kap. 3 § ska ansöka om registrering enligt första stycket om

den inte registreras och lämnar uppgifter i någon annan medlemsstat i Europeiska unionen.

3 §En rapporteringsskyldig plattformsoperatör som ansökt om

registrering hos Skatteverket ska snarast men senast inom två månader anmäla ändringar av de uppgifter som har lämnats enligt 2 §.

En plattformsoperatör som inte längre uppfyller kriterierna för att vara en rapporteringsskyldig plattformsoperatör enligt

2 kap. 3 § första stycket ska snarast men senast inom två

månader anmäla detta till Skatteverket.

4 §Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer

får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter och vilken dokumentation en ansökan om registrering enligt 2 § eller en anmälan enligt 3 § ska innehålla.

5 kap. Ansökan om undantag från rapporteringsskyldighet

1 §En plattformsoperatör som anser sig vara en undantagen

plattformsoperatör under en viss rapporteringspliktig period kan ansöka om detta hos Skatteverket. En sådan ansökan ska göras senast före utgången av kalenderåret före den rapporteringspliktiga perioden. En enhet som blir en plattformsoperatör under den rapporteringspliktiga perioden ska i stället göra ansökan snarast men senast före den rapporteringspliktiga periodens utgång.

Plattformsoperatören ska tillsammans med ansökan ge in underlag för att visa att plattformens hela företagsmodell är av sådant slag att den inte har rapporteringspliktiga säljare.

En undantagen plattformsoperatör ska snarast anmäla ändringar av de uppgifter och underlag som har lämnats i ansökan.

2 §Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer

får meddela ytterligare föreskrifter om vilket underlag som ska ges in tillsammans med en ansökan enligt 1 §.

6 kap. Åtgärder för kundkännedom avseende

rapporteringspliktiga säljare Förfaranden för att identifiera rapporteringspliktiga säljare Undantagna säljare

1 §För att fastställa om en säljare som är en enhet uppfyller

villkoren för en undantagen säljare enligt 2 kap. 17 § 1 eller 2, får en rapporteringsskyldig plattformsoperatör förlita sig på allmänt tillgänglig information eller en bekräftelse från säljaren.

2 §För att fastställa om en säljare uppfyller villkoren för

en undantagen säljare i 2 kap. 17 § 3 eller 4, får en rapporteringsskyldig plattformsoperatör förlita sig på de uppgifter som den har tillgång till.

Inhämtande av uppgifter om säljare

3 §Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören ska inhämta

följande upplysningar för varje säljare som är en fysisk person och inte en undantagen säljare:

4 §Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören ska inhämta

följande upplysningar för varje säljare som är en enhet och inte en undantagen säljare:

5 §Har upphävts genom lag (2025:1388)

6 §Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören är inte

skyldig att samla in de upplysningar som anges i 3 § 3 och 4 § 3 och 5 om den stat eller jurisdiktion där säljaren har skatterättslig hemvist inte utfärdar skatteregistreringsnummer, organisationsnummer eller motsvarande utländskt bolagsregistreringsnummer till säljaren. Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören är inte skyldig att samla in de upplysningar som anges i 3 § 3 och 4 § 3 om staten eller jurisdiktionen där säljaren har hemvist inte kräver att skatteregistreringsnummer som har utfärdats ska inhämtas.

Förfaranden för inhämtande av uppgifter om fast egendom som hyrs ut

7 §Om en säljare bedriver berörd verksamhet som innefattar

uthyrning av fast egendom ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören inhämta adressuppgifter för varje förtecknad egendom. Uppgifter ska även inhämtas om respektive fastighetsbeteckning eller motsvarighet, enligt nationell rätt i den stat eller jurisdiktion där den fasta egendomen är belägen, om sådant har utfärdats.

Om en rapporteringsskyldig plattformsoperatör har förmedlat uthyrning av fast egendom avseende samma förtecknade egendom för samma säljare som är en undantagen säljare enligt 2 kap.

17 § 3, ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören inhämta handlingar, uppgifter eller upplysningar som styrker att den förtecknade egendomen ägs av en och samma ägare.

Förfaranden som ska tillämpas för kontroll av uppgifter om säljare och fast egendom

8 §Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören ska

fastställa om de uppgifter som ligger till grund för bedömningen enligt 1 och 2 §§ av om säljaren är undantagen samt om de uppgifter som har hämtats in enligt 3 § och 4 § 1-5 om säljaren och enligt 7 § om fast egendom är tillförlitliga.

Plattformsoperatören ska då använda alla upplysningar och handlingar som den har tillgång till. Den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören ska även använda eventuella elektroniska gränssnitt som tillgängliggörs utan kostnad av en stat eller jurisdiktion eller av Europeiska unionen för att kunna avgöra om ett skatteregistreringsnummer eller ett registreringsnummer för mervärdesskatt är giltigt.

Trots det som föreskrivs i andra stycket får plattformsoperatören, i fråga om säljare som redan var registrerade på plattformen det datum då operatören blev en rapporteringsskyldig plattformsoperatör, förlita sig på de uppgifter som finns i operatörens elektroniskt sökbara databaser för att fastställa om säljaren är rapporteringspliktig och uppgifterna som hämtats in är tillförlitliga.

9 §Om den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören utifrån

upplysningar som tillhandahållits av den behöriga myndigheten i en stat eller jurisdiktion i en begäran rörande en viss säljare, har anledning att känna till att någon av de uppgifter som har hämtats in enligt 3, 4 eller 7 § kan vara felaktiga, ska plattformsoperatören begära att säljaren korrigerar de upplysningar som visat sig vara felaktiga och lämnar in styrkande handlingar, uppgifter eller upplysningar som är tillförlitliga och kommer från en oberoende källa.

Tidsfrister och giltighet avseende förfaranden för kundkännedom

10 §Senast den 31 december under den rapporteringspliktiga

perioden ska de förfaranden för kundkännedom som anges i 1-9 §§ fullgöras.

För säljare som redan var registrerade på plattformen det datum då en enhet blev en rapporteringsskyldig plattformsoperatör, ska förfarandena för kundkännedom enligt 1-9 §§ dock slutföras senast den 31 december under den rapporteringsskyldiga plattformsoperatörens andra rapporteringspliktiga period.

11 §Rapporteringsskyldiga plattformsoperatörer får förlita

sig på de förfaranden för kundkännedom som genomförts med avseende på tidigare rapporteringspliktiga perioder, under förutsättning att 1. de upplysningar om säljare som krävs enligt 3 och 4 §§ antingen har samlats in och kontrollerats eller bekräftats under de senaste 36 månaderna, och 2. den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören inte har anledning att känna till att upplysningar som har samlats in enligt 1-7 §§ är eller har blivit otillförlitliga eller felaktiga.

Tillämpning av förfaranden för kundkännedom endast på aktiva säljare

12 §En rapporteringsskyldig plattformsoperatör är skyldig att

fullgöra förfarandet för kundkännedom enligt 1-11 §§ med avseende på samtliga aktiva säljare men får välja att fullgöra detta även för andra säljare.

Plattformsoperatörers agerande för att kräva in uppgifter från säljare

13 §Om en säljare inte lämnar de upplysningar som krävs

enligt detta kapitel efter det att två påminnelser har följt på den ursprungliga begäran från den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören och minst 60 dagar har gått, ska den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören 1. avsluta säljarens konto och förhindra säljaren från att återregistrera sig på plattformen, eller 2. hålla inne utbetalning av ersättning till säljaren så länge säljaren inte lämnar de begärda upplysningarna.

Dokumentationsskyldighet

14 §Rapporteringsskyldiga plattformsoperatörer ska

dokumentera de åtgärder som vidtas och de upplysningar de förlitar sig på för att genomföra åtgärderna för kundkännedom och uppfylla rapporteringskraven. Dokumentationen ska bevaras i minst sju år efter utgången av den rapporteringspliktiga period som de avser.

Övergångsbestämmelser 2022:1681 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.

6 kap. 3 § och 4 § 1-5 om säljaren och enligt 6 kap. 7 § om

fast egendom är tillförlitliga.