Skatteförfarandeförordning (2011:1261)

Skatteförfarandeförordning (2011:1261) SFS nr: 2011:1261 Departement/myndighet: Finansdepartementet S3 Utfärdad: 2011-12-01 Omtryck:

Ändrad: t.o.m. SFS 2026:708 Övrig text:

Källa: Regeringskansliet / Lagrummet

1 kap. Tillämpningsområde och betydelse av termer och uttryck

1 §Denna förordning gäller vid tillämpning av

skatteförfarandelagen (2011:1244).

Innehållet i förordningen är uppdelat enligt följande.

1 kap. - Tillämpningsområde och betydelse av termer och

uttryck

2 kap. - Registrering

3 kap. - Preliminär skatt

4 kap. - Särskild inkomstskatt

5 kap. - Kontrolluppgifter

6 kap. - Deklarationer

6 a kap. - Tilläggsskatterapport

7 kap. - Övriga uppgifter

8 kap. - Föreläggande

9 kap. - Dokumentation

10 kap. - Utredning och kontroll

11 kap. - Betalningssäkring

12 kap. - Undantag från kontroll

12 a kap. - Särskilda avgifter

13 kap. - Beslut om skatter och avgifter

14 kap. - Betalning och återbetalning av skatter och avgifter

15 kap. - Omprövning och överklagande

16 kap. - Verkställighet

17 kap. - Underrättelse om beslut m.m.

18 kap. - Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner,

myndigheter och andra menigheter

19 kap. - Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket

20 kap. - Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra

myndigheter

21 kap. - Avgifter

22 kap. - Övrigt.

Förordning (2024:474).

2 §Termer och uttryck som används i denna förordning har

samma betydelse och tillämpningsområde som i skatteförfarandelagen (2011:1244).

2 kap. Registrering

1 §En anmälan för registrering enligt 7 kap. 2, 2 a, 2 b

eller 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär. Förordning (2024:474).

2 §Den som registreras för mervärdesskatt enligt 7 kap. 1 §

första stycket 3, 4, 5, 6 eller 7 eller andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett registreringsnummer för mervärdesskatt.

Skatteverket får meddela föreskrifter om registreringsnumrens utformning. Förordning (2023:334).

2 a § Den som registreras enligt 7 kap. 2 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett identifikationsnummer för byggarbetsplatsen.

Skatteverket får meddela föreskrifter om identifikationsnumrens utformning. Förordning (2014:1473).

3 §Skatteverket ska utfärda en särskild handling om beslutad

registrering enligt ett fastställt formulär. Om grunden för registreringen är en förenklad arbetsgivardeklaration enligt

26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en handling

utfärdas bara om den registrerade begär det.

Första stycket gäller inte registrering enligt 7 kap. 2 b § skatteförfarandelagen. Förordning (2024:474).

4 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får meddela närmare föreskrifter om vilka handlingar som ska godtas som pass, identitetskort eller motsvarande handling enligt 7 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och om hur kontrollen enligt 7 kap. 7 och 8 §§ samma lag ska genomföras. Förordning (2026:708).

5 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skyldigheten enligt 7 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) att låta Skatteverket ta fingeravtryck gäller inte personer som är permanent fysiskt förhindrade att lämna fingeravtryck. Förordning (2026:708).

3 kap. Preliminär skatt

Godkännande för F-skatt

1 §En ansökan om godkännande för F-skatt enligt 9 kap. 1 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett fastställt formulär.

Skatteavdrag för preliminär skatt Mottagare som är godkänd för F-skatt

2 §En sådan handling som avses i 10 kap. 12 § första stycket

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren:

Handlingen ska även innehålla uppgift om mottagarens personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer.

Utländsk valuta

3 §Om ersättning för arbete betalas ut i utländsk valuta och

skatteavdraget har beräknats på ersättning som har räknats om enligt en annan valutakurs än kursen vid utbetalningstillfället, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren enligt 10 kap. 19 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.

4 §Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 3 § har

lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.

Åtagande att göra skatteavdrag 4 a § Ett åtagande enligt 10 kap. 22 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att göra skatteavdrag ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:

Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt Värdering av förmåner

5 §Skatteverket får meddela föreskrifter om värdering av

bilförmån vid underlag för beräkning av skatteavdrag.

Skattetabeller

6 §Skatteverket ska fastställa sådana allmänna och särskilda

skattetabeller som avses i 12 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

7 §Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt

från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144) och avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund beräknas efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal.

4 kap. Särskild inkomstskatt

1 §Om ersättning som är skattepliktig inkomst enligt lagen

(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. betalas ut i utländsk valuta, ska uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till mottagaren till följd av 13 kap. 5 § första stycket 2 skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska valutan.

2 §Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 1 § har

lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.

5 kap. Kontrolluppgifter

Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

1 §I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) om intäkt i inkomstslaget tjänst ska följande uppgifter lämnas:

Förordning (2017:390).

2 §/I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska följande uppgifter om bilförmån lämnas:

3 §I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska uppgift lämnas om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.

3 a § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). Förordning (2017:390).

Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet

4 §Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter

som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 16 kap. 3 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) om sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2017:390).

Kontrolluppgift om tomträttsavgäld

5 §I en kontrolluppgift enligt 18 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) om tomträttsavgäld ska uppgift lämnas om fastighetens beteckning.

Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och fondföretag

6 §I en kontrolluppgift enligt 20 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) om avyttring av andelar i en värdepappersfond, i ett fondföretag, i en specialfond eller i en utländsk specialfond ska uppgift lämnas om fondens eller fondföretagets namn. Förordning (2013:600).

ISIN-nummer

7 §Skatteverket får meddela föreskrifter om att en

kontrolluppgift enligt 17-21 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fordringsrättens, värdepapprets eller delägarrättens ISIN-nummer (International Security Identification Number). Förordning (2025:1392).

Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

8 §I en kontrolluppgift enligt 22 b kap

skatteförfarandelagen (2011:1244) om rapporteringspliktiga konton ska, om kontrolluppgiften enligt 22 b kap. 5 § andra stycket 1 skatteförfarandelagen ska innehålla uppgift om på vilket sätt bestämmande inflytande utövas, uppgift lämnas enligt följande uppställning:

När det gäller ett konto som ska det anges om den innehas av fysiska personen utövar ett bestämmande inflytande genom 1. en juridisk person a) ägande,

Förordning (2018:2041).

8 a § När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av finansiellt konto, ska uppgift lämnas om att kontot är ett 1. inlåningskonto, 2. depåkonto, 3. försäkringsavtal med kontantvärde eller livränteavtal, eller 4. en andel i eget kapital i en investeringsenhet.

Förordning (2025:1392).

8 b § När en kontrolluppgift enligt 22 b kap. 8 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt som den person som kontrolluppgiften lämnas för innehar andel i eget kapital, ska uppgift lämnas om sättet som personen kan inneha andel i eget kapital.

En person kan inneha andel i eget kapital enligt första stycket på följande sätt:

Kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar 8 c § När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 1 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om fullständig benämning på kryptotillgången, ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster lämna uppgift om digital token-identifikator (DTI) för krypto- tillgången.

Finns inte sådan digital token-identifikator tillgänglig ska den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster i stället lämna uppgift om det fullständiga namnet på typen av rapporteringspliktig kryptotillgång. Förordning (2025:1392).

8 d § När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 7 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar till rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar till den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser 1. airdrop, 2. inkomster från staking, 3. inkomster från mining, 4. lån, 5. överföring från annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster, 6. försäljning av varor eller tjänster, 7. säkerhet för lån, 8. övrigt, eller 9. okänt. Förordning (2025:1392).

8 e § När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 7 § 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om typ av överföringar från rapporteringspliktiga användare, ska uppgift avseende överföringar gjorda av den rapporteringspliktiga användaren lämnas om dessa avser 1. överföring till annan rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster, 2. lån, 3. köp av varor eller tjänster avseende andra transaktioner än massbetalningstransaktioner, 4. säkerhet för lån, 5. övrigt, eller 6. okänt. Förordning (2025:1392).

8 f § När en kontrolluppgift enligt 22 d kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om på vilket eller vilka sätt en rapporteringspliktig person utövar bestämmande inflytande, ska uppgift lämnas om detta.

En person kan utöva bestämmande inflytande enligt första stycket på följande sätt:

8 g § Vid tillämpning av 22 d kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska någon av följande alternativa värderingsmetoder användas:

Åtagande att lämna kontrolluppgift

9 §Ett åtagande enligt 23 kap. 6 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring eller sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring ska innehålla följande identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren eller tjänstepensionsinstitutet, försäkringstagaren och den försäkrade:

Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för avtalet om pensionsförsäkring eller tjänstepension i form av försäkringsnummer eller motsvarande.

9 a § Ett åtagande enligt 23 kap. 6 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) om att fullgöra skyldigheter och om att lämna kontrolluppgifter om skogskonto, skogsskadekonto eller naturvårdskonto ska innehålla följande identifikationsuppgifter för kreditinstitutet och kontohavaren:

Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för kontot i form av kontonummer eller motsvarande.

Förordning (2026:117).

10 §Ett åtagande enligt 23 kap. 8 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och 19-22 kap. samt 23 kap. 2 § skattförfarandelagen ska innehålla följande identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:

Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter Identifikationsuppgifter som kontrolluppgifter ska innehålla

11 §En kontrolluppgift ska innehålla följande

identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

Om personnummer eller samordningsnummer saknas för den som kontrolluppgift ska lämnas för enligt 17 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgifter om födelsedatum och födelseort.

Förordning (2017:854).

11 a § En kontrolluppgift enligt 22 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska även innehålla uppgift om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för. Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande saknas avseende ett befintligt konto, ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgift om födelsedatum. En sådan kontrolluppgift ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.

Om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande enligt första stycket saknas, ska i kontrolluppgiften i stället anges orsaken till avsaknad av sådant nummer.

En kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande, födelsedatum och födelseort för den som kontrolluppgiften lämnas för. Uppgift om födelseort behöver bara lämnas om den uppgiften finns i den kontrolluppgiftsskyldiges elektroniskt sökbara databaser.

Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om inhämtande och lämnande av uppgifter om utländskt skatteregistreringsnummer, födelseort och födelsedatum som behövs för att fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information. Förordning (2025:1392).

11 b § En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § eller 22 b kap.

4 a § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

En underrättelse enligt 22 a kap. 4 a § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om det Global Intermediary Identification Number (GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den amerikanska federala skattemyndigheten.

Förordning (2025:1392).

11 c § En kontrolluppgift enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2, 17 och 19-21 kap. samt

22 kap. 2, 3, 9-11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska

även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för om denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

En kontrolluppgift som avses i 23 kap. 2-3 b §§ skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för om denne är begränsat skattskyldig. Om kontrolluppgiften avser intäkt i inkomstslaget tjänst, ska den även innehålla uppgift om medborgarskap. Förordning (2025:1392).

11 d § En kontrolluppgift enligt 16 kap. 4 § 3 och 4 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i fråga om skogskonto, skogsskadekonto eller naturvårdskonto även innehålla identifikationsuppgifter för:

De uppgifter som ska lämnas enligt första stycket är 1. namn, 2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska nummer, 3. postadress, samt 4. kontonummer eller motsvarande. Förordning (2026:117).

12 §En kontrolluppgift enligt 22 kap. 9 och 11 §§

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige, den som kontrolluppgiften lämnas för, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet:

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring, hos 1. den överlåtande eller överförande försäkringsgivaren eller det överlåtande eller överförande utländska tjänstepensionsinstitutet, och 2. den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet. Förordning (2019:1175).

12 a § En kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 och 11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.

Förordning (2019:1175).

12 b § En kontrolluppgift enligt 22 kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:

Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring.

Förordning (2019:1175).

12 c § Underrättelser och kontrolluppgifter som ska lämnas enligt 22 c kap. 7 och 9 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för både den rapporteringsskyldiga plattformsoperatör som lämnar underrättelser eller kontrolluppgifter och den plattformsoperatören som kontrolluppgifter lämnas för:

12 d § En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören:

12 e § En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en fysisk person:

Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver dock endast följande uppgifter lämnas:

12 f § En kontrolluppgift enligt 22 c kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringspliktiga säljare som är en enhet:

Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporteringspliktiga säljarens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa säljarens identitet och samtliga skatterättsliga hemvister, behöver dock endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:

12 g § En kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för alla rapporteringspliktiga användare 1. namn, 2. adress, 3. skatterättslig hemvist, 4. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, och 5. när det gäller fysiska personer, födelsedatum och, om uppgift om denna finns tillgänglig, födelseort.

Förordning (2025:1392).

12 h § När det gäller enheter som har en eller flera personer med bestämmande inflytande som är rapporteringspliktiga personer, ska en kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) innehålla följande identifikationsuppgifter för varje person med bestämmande inflytande över enheten:

12 i § Om Skatteverket använder en identifieringstjänst som verket eller en annan statlig myndighet tillgängliggör eller som tillgängliggörs av Europeiska unionen och den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster använder sig av en direkt bekräftelse av den rapporterings- pliktiga personens identitet genom denna identifieringstjänst för att fastställa personens identitet och skatterättsliga hemvist, behöver, i stället för vad som anges i 12 g och 12 h §§, endast följande uppgifter lämnas för den som uppgiften avser:

12 j § Skatteregistreringsnummer behöver inte rapporteras enligt 12 g och 12 h §§ för personer där hemviststaten inte utfärdat ett sådant nummer eller den inhemska lagstiftningen i den staten eller jurisdiktionen inte kräver att skatteregistreringsnummer lämnas. Förordning (2025:1392).

12 k § En kontrolluppgift enligt 22 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotill- gångstjänster 1. namn, 2. adress, 3. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer och utländskt skatteregistreringsnummer, 4. om det finns tillgängligt,

Förordning (2025:1392).

12 l § En underrättelse enligt 22 d kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den som lämnar underrättelsen:

Förordning (2025:1392).

13 §Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i

enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en kontrolluppgift om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.

Förordning (2017:192).

Uppgift om typ av förtecknad egendom för rapporteringspliktiga säljare 13 a § En kontrolluppgift enligt 22 c kap. 12 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om varje typ av förtecknad egendom. Uppgift om typ av förtecknad egendom lämnas enligt följande uppställning:

Förordning (2022:1695).

Sammandrag av kontrolluppgifter

14 §Den som lämnar kontrolluppgifter på papper ska även lämna

ett sammandrag av kontrolluppgifterna.

15 §Ett sammandrag av kontrolluppgifter ska innehålla

följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

Sammandraget ska även innehålla uppgift om antalet lämnade kontrolluppgifter.

16 §Skatteverket får meddela föreskrifter om undantag från

skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifterna och om innehållet i dem.

Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

17 §Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av

bestämmelserna i 25 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgifter.

6 kap. Deklarationer

Skattedeklaration

1 §En skattedeklaration enligt 26 kap. skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

En arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen som ska innehålla uppgifter om en viss betalningsmottagare och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska även innehålla motsvarande identifikationsuppgifter för betalningsmottagaren.

Om personnummer eller samordningsnummer saknas för betalningsmottagaren, ska uppgift om personens födelsedatum, födelseort och medborgarskap anges. Deklarationerna ska även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande för betalningsmottagaren om denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller jurisdiktion.

En mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 5 § skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om registreringsnummer för mervärdesskatt. Förordning (2023:368).

2 §Om en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen innehåller uppgifter om en betalningsmottagare som är begränsat skattskyldig, ska deklarationen även innehålla uppgift om mottagarens 1. utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande, och 2. medborgarskap.

Första stycket gäller inte om uppgiften saknar betydelse för 1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1 skatteförfarandelagen, 2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt

3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),

Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av andra stycket. Förordning (2017:390).

2 a § Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information. Förordning (2017:390).

3 §I en arbetsgivardeklaration som ska innehålla uppgifter

om en viss betalningsmottagare enligt 26 kap. 19 a-19 c §§ eller 19 e § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande uppgifter lämnas om mottagaren:

Följande uppgifter om bilförmån ska också lämnas:

Arbetsgivardeklarationen ska även innehålla uppgift om huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.

Den som ska redovisa skatteavdrag för skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska också lämna uppgift om arten av den verksamhet som ersättning har betalats ut för. Det gäller också om ersättningen är undantagen från skatteplikt på grund av skatteavtal enligt 8 § första stycket 4 lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.

Förordning (2017:390).

3 a § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om vilka uppgifter en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska innehålla. Förordning (2017:390).

4 §En sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser skatt enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska även innehålla uppgift om tid och plats för de tillställningar som redovisningen lämnas för.

5 §I en mervärdesskattedeklaration ska utgående skatt som

avser sådana unionsinterna förvärv som anges i 3 kap. 1-3 §§ mervärdesskattelagen (2023:200) redovisas särskilt.

Förordning (2023:334).

Inkomstdeklaration Underrättelse till fysiska personer och dödsbon

6 §En underrättelse enligt 31 kap. 4 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska innehålla 1. sådana identifikationsuppgifter som anges i 7 §, 2. uppgifter om intäkter i inkomstslaget tjänst samt intäkter och kostnader i inkomstslaget kapital, 3. uppgifter om avdrag för avgift för pensionsförsäkring och för inbetalning på pensionssparkonto, 4. uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, 5. uppgift om underlag för skattereduktion för hushållsarbete, gåva och avgift till arbetslöshetskassa enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), och 6. uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsavgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.

Underrättelsen ska ske genom att uppgifterna anges i det fastställda formuläret för inkomstdeklarationen.

Förordning (2025:859).

Identifikationsuppgifter

7 §En inkomstdeklaration ska innehålla följande

identifikationsuppgifter för den deklarationsskyldige:

En inkomstdeklaration som avser en utländsk juridisk person ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

7 a § En inkomstdeklaration ska innehålla följande identifikationsuppgifter för ett företag som tillhandahåller investeringssparkonton, kapitalförsäkringar eller PEPP- produkter, om den deklarationsskyldige enligt 31 kap. 19 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna identifikationsuppgifter för företaget:

För en utländsk juridisk person ska även uppgift lämnas om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

Förordning (2024:1107).

Begränsat skattskyldiga

8 §Den som har varit begränsat skattskyldig under mindre än

hela beskattningsåret ska lämna uppgift om den tid han eller hon har varit obegränsat skattskyldig.

Inkomstslaget näringsverksamhet

9 §Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om

näringsverksamhet ska för varje näringsverksamhet lämna följande uppgifter från bokföringen:

10 §Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om

näringsverksamhet ska även för varje näringsverksamhet lämna uppgifter om 1. arten och omfattningen av verksamheten, 2. hur värdesättningen på lager och fordringar har skett, 3. hur det bokföringsmässiga resultatet har justerats för att stämma överens med bestämmelserna i inkomstskattelagen (1999:1229), 4. hur avdrag för värdeminskning har beräknats, 5. den deklarationsskyldiges tillskott till eller uttag ur näringsverksamheten och andra förmåner som den deklarationsskyldige har fått av verksamheten, 6. ändrade redovisningsprinciper, samt 7. värdet av inventarier som har anskaffats och avyttrats under året.

10 a § Den som är godkänd för tonnagebeskattning enligt 13 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) och som bedriver både sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap.

3-5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan näringsverksamhet ska lämna sådana uppgifter som anges i 9 och

10 §§ särskilt för den kvalificerade rederiverksamheten

Förordning (2016:889).

11 §Fysiska personer och dödsbon som i sin inkomstdeklaration

ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även lämna uppgift om kapitalunderlaget för räntefördelning enligt 33 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Uppgiften ska avse kapitalunderlagets belopp vid utgången av närmast föregående beskattningsår och motsvarande belopp vid beskattningsårets utgång.

12 §Företag som omfattas av lagen (1995:1559) om

årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag ska, i stället för att lämna sådana uppgifter som anges i 9 och

10 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sin

årsredovisning.

Ett svenskt skadeförsäkringsföretag ska tillsammans med inkomstdeklarationen ge in en bestyrkt kopia av protokoll eller annan handling, som visar hur resultaträkningen och balansräkningen för beskattningsåret slutligt har fastställts samt hur vinsten för samma år har disponerats.

13 §Ett utländskt försäkringsföretag som bedriver

skadeförsäkringsverksamhet i Sverige ska, i stället för vad som anges i 9-12 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sitt årsbokslut.

14 §I inkomstdeklarationen ska uppgifter om sådana

pensionsutfästelser som är tryggade med avdragsrätt lämnas av den som 1. har intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet, och 2. för beskattningsåret enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m. redovisar pensionsutfästelse i sin balansräkning under rubriken Avsatt till pensioner eller i sådan delpost som avses i 8 a § samma lag.

Uppgifterna ska avse förhållandena både vid beskattningsårets ingång och utgång.

Den som enligt 16 kap. 14 § eller 28 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229) har gjort avdrag för medel som har avsatts till personalstiftelse eller pensionsstiftelse ska lämna uppgift om namn och organisationsnummer för stiftelsen.

Sammansatta poster

15 §Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som ska

lämna uppgifter från bokföringen i särskilda fall får lämna sådana uppgifter som avses i 9 § 1-3 i sammansatta poster om verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.

Betalning till utlandet

16 §En uppgift om utgift enligt 31 kap. 31 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska avse ersättningarnas sammanlagda belopp för varje land.

Stöd av mindre betydelse 16 a § Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter enligt 31 kap. 26 eller 33 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämna följande uppgifter 1. identifikationsuppgifter för företag som ingår i samma enhet som den uppgiftsskyldige, 2. annat stöd som har beviljats den uppgiftsskyldige, och företag som ingår i samma i enhet som den uppgiftsskyldige, under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i

Med företag som ingår i samma enhet som den uppgiftsskyldige avses ett enda företag enligt Europeiska kommissionens förordningar om stöd av mindre betydelse som anges i första stycket 2 och 3. Förordning (2025:1343).

Bemyndigande

17 §Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om

vilka uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.

Tilläggsskattedeklaration Identifikationsuppgifter

18 §En tilläggsskattedeklaration enligt 32 a kap

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:

En tilläggsskattedeklaration som avser en utländsk koncernenhet ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.

Förordning (2024:474).

Bemyndigande

19 §Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om

vilka uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om tilläggsskatt. Förordning (2024:474).

Anstånd med att lämna deklaration

20 §Om anstånd med att lämna inkomstdeklarationer eller

mervärdesskattedeklarationer har beviljats enligt 36 kap.

3 eller 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av Skatteverket. Förordning (2024:474).

6 a kap. Tilläggsskatterapport Identifikationsuppgifter

1 §En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen:

Undantag från bestämmelserna om vilka uppgifter som ska lämnas i en tilläggsskatterapport Begränsning av uppgifter som ska lämnas i vissa fall Förordning (2024:474).

2 §Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara

skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6-8 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den staten.

Första stycket gäller inte om 1. moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt, eller 2. den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt.

Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter.

Förordning (2024:474).

Verksamhet av begränsad betydelse

3 §Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra

ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt

5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande.

I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna 1. den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, och 2. det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten.

Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp för koncernenheterna i den staten. Förordning (2024:474).

Undantag från reglerna under fem år

4 §Om undantaget enligt 6 kap. 16, 16 a, 16 b, 16 c eller

17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt.

För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggsskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:

För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in. Förordning (2026:307).

Val av en tillfällig förenklingsregel

5 §Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig

förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för koncernenheterna i den staten:

Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2-

10 §§ den lagen. Förordning (2024:474)

Förenklad jurisdiktionsbaserad justering under en övergångsperiod

6 §Den rapporterande enheten får välja att använda en

förenklad justering för en stat om 1. något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten, eller 2. ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten.

Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen.

Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten.

Förordning (2024:474).

7 kap. Övriga uppgifter

Särskilda uppgifter Redare

1 §Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka särskilda

uppgifter som en redare ska lämna enligt 33 kap. 8 § 3 skatteförfarandelagen (2011:1244) för att verket ska kunna bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.

Nedsättning av utländsk skatt

2 §Den som ska lämna särskilda uppgifter om nedsättning av

utländsk skatt enligt 33 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillsammans med de särskilda uppgifterna ge in beslutet om nedsättningen av den utländska skatten i original eller i bestyrkt kopia.

Land-för-land-rapporter 2 a § I en sådan land-för-land-rapport som avses i 33 a kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det, för varje enhet som ingår i koncernen, anges om enhetens viktigaste verksamhet eller verksamheter utgörs av någon av följande verksamheter:

Om enheten bedriver någon annan sorts verksamhet eller om verksamheten är vilande, ska det anges i land-för-land-rapporten. Förordning (2017:188).

Rapporteringspliktiga arrangemang 2 b § Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 1 och 8 skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter:

Om uppgifterna avser en fysisk person ska de även innehålla födelsedatum och födelseort. Förordning (2020:563).

2 c § Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang enligt 33 b kap. 16 § första stycket 6 skatteförfarandelagen (2011:1244) får anges i annan valuta än svenska kronor.

Uppgift ska lämnas om vilken valuta värdet av arrangemanget har angetts i. Förordning (2020:563).

2 d § Skatteverket ska tilldela ett rapporteringspliktigt arrangemang ett referensnummer när uppgifter om arrangemanget kommer in till Skatteverket.

Första stycket gäller inte om det rapporteringspliktiga arrangemanget redan har tilldelats ett referensnummer av Skatteverket eller någon annan behörig myndighet i en medlemsstat i Europeiska unionen. Förordning (2020:563).

Informationsuppgifter

3 §Identifikationsuppgifter enligt 5 kap. 11, 11 a, 11 c

eller 12 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i 34 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller även om Skatteverket enligt 5 kap. 13 § har meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en kontrolluppgift. Förordning (2025:1392).

3 a § Identifikationsuppgifter enligt 6 kap. 1 eller 2 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i

34 kap. 3 a § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller

även om Skatteverket enligt 6 kap. 2 a § har meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration. Förordning (2017:390).

4 §Den som enligt 34 kap. 8 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska lämna uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige om en betalning till eller från utlandet ska lämna följande uppgifter:

Den som har gjort en betalning till utlandet ska även uppge vad betalningen avser och betalningsmottagarens namn.

Periodiska sammanställningar

5 §Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter

som ska lämnas i en periodisk sammanställning. Sådana föreskrifter får innehålla bestämmelser om att en periodisk sammanställning ska lämnas även för varuöverföringar för vilka det inte finns någon redovisningsskyldighet.

8 kap. Föreläggande

1 §Den som föreläggs enligt skatteförfarandelagen (2011:1244)

ska få minst fem dagar på sig att följa föreläggandet. Detta gäller dock inte den som föreläggs enligt 44 kap. 1 eller 2 § skatteförfarandelagen.

2 §Om Skatteverket avser att utfärda ett föreläggande enligt

skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en enhet inom Skatteverket som medverkar vid brottsutredningar på begäran ange om det i enhetens verksamhet finns uppgifter som innebär att ett föreläggande inte får förenas med vite.

9 kap. Dokumentation

Generell dokumentationsskyldighet

1 §Sådant underlag som avses i 39 kap. 3 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.

Underlag för att kunna fullgöra skyldigheten att justera avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27-31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) ska dock bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då justeringsperioden löpte ut.

För en koncernenhet som omfattas av lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska dock underlaget som avses i första stycket bevaras under elva år efter utgången av det kalenderår som underlaget avser. Förordning (2024:474).

Betaltjänstleverantörer 1 a § Sådana uppgifter som avses i 39 kap. 3 c § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under tre år efter utgången av det kalenderår då betalningen genomfördes.

Förordning (2023:641).

Kassaregister

2 §Ett kassaregister som enligt 39 kap. 8 § andra stycket

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara certifierat, ska certifieras av ett organ som är ackrediterat för uppgiften enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 765/2008 av den 9 juli 2008 om krav för ackreditering och upphävande av förordning (EEG) nr 339/93 och lagen (2011:791) om ackreditering och teknisk kontroll.

Certifiering får även utföras av ett organ från ett annat land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller från ett land utanför EES som Europeiska unionen har träffat avtal med om ömsesidigt erkännande.

Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om certifiering. Förordning (2022:1179).

3 §Skatteverket får i fråga om sådana kassaregister som avses

i skatteförfarandelagen (2011:1244) meddela ytterligare föreskrifter om 1. krav på kassaregister, 2. teknisk kontroll av kassaregister, 3. användning av kassaregister, och 4. undantag från skyldigheter som gäller kassaregister.

4 §Sådana uppgifter på kontrollremsa, i journalminne eller på

tömningskvitto som avses i 42 kap. 7 § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under två månader efter utgången av den kalendermånad då uppgifterna registrerades i kassaregistret. Det gäller dock inte om uppgifterna utgör räkenskapsinformation enligt bokföringslagen (1999:1078).

Personalliggare

5 §En personalliggare enligt 39 kap. 11 eller 11 a §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

Uppgifterna i första stycket 2 och 3 ska avse varje verksamhetsdag och ska dokumenteras i omedelbar anslutning till att arbetspasset påbörjas och avslutas.

Uppgifterna ska bevaras under två år efter utgången av det kalenderår då det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut. Förordning (2014:1473).

6 §Skatteverket får meddela föreskrifter om hur en

personalliggare ska vara utformad och om hur den ska föras.

Torg- och marknadshandel

7 §Sådan dokumentation om upplåtelse av en plats för

torg- och marknadshandel som avses i 39 kap. 13 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för den som platsen upplåts till och för dennes företrädare:

Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till platsupplåtaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.

Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då upplåtelsen av platsen för torg- och marknadshandel skedde. Förordning (2018:1844).

Leverans av investeringsguld

8 §Sådan dokumentation om leverans av investeringsguld som

avses i 39 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har överlämnats till säljaren, behöver denne inte dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet gäller.

Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det kalenderår då uppgifterna dokumenterades.

Förordning (2023:334).

Internprissättning Koncerngemensam del

9 §Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39

kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den koncerngemensamma delen ska innehålla information om koncernen i dess helhet. Om det ger en bättre bild av koncernens verksamhet, får informationen delas upp på verksamhetsgrenar. Förordning (2017:188).

10 §Den koncerngemensamma delen ska innehålla ett

organisationsschema som visar ägarstrukturen i koncernen och i vilket land varje företag är verksamt.

Förordning (2017:188).

11 §Den koncerngemensamma delen ska även innehålla en allmän

beskrivning av koncernens verksamhet eller verksamheter, såsom 1. viktiga faktorer som påverkar vinstgenereringen, 2. en beskrivning av transaktionerna i distributionskedjan för

12 §Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande

information om immateriella tillgångar:

Förordning (2017:188).

13 §Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande

information om koncernintern finansiell verksamhet:

14 §Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande

finansiella uppgifter och uppgifter om ingångna skatterelaterade överenskommelser:

Företagsspecifik del

15 §Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39

kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser den företagsspecifika delen ska innehålla följande information om företaget:

Förordning (2017:188).

16 §Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande

information om varje viktig typ av transaktioner med närstående företag:

Förordning (2017:188).

17 §Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande

information:

Förordning (2017:188).

18 §Information som anges i den koncerngemensamma delen

behöver inte också anges i den företagsspecifika delen. Om sådan information finns, ska det finnas en hänvisning i den företagsspecifika delen till informationen i den koncerngemensamma delen. Förordning (2017:188).

Gemensamma bestämmelser

19 §Uppgifterna i internprissättningsdokumentationen ska

bevaras i sju år efter utgången av det kalenderår då det för näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut.

Förordning (2017:188).

10 kap. Utredning och kontroll

Kontroll av skatte- och avgiftsredovisning

1 §Skatteverket ska snarast efter det att verket har

underrättats om ett konkursbeslut enligt 12 § konkursförordningen (1987:916) kontrollera skatte- och avgiftsredovisningen för den som beslutet gäller.

2 §Om det kan antas att den som enligt 7 kap. 1 eller 1 a §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara registrerad är på obestånd eller har försummat att betala skatt eller avgift, ska Skatteverket så snart som möjligt kontrollera den personens skatte- och avgiftsredovisning.

Förordning (2022:1740).

Revision

3 §Den som ska utföra, biträda vid eller leda en revision ska

innan han eller hon för första gången utför ett sådant arbete upplysas om gällande bestämmelser om sekretess. Detsamma gäller den som har förordnats enligt 4 § att delta vid en revision. Den som har tagit emot en sådan upplysning ska skriftligen bekräfta detta.

4 §Skatteverket får förordna deltagare i utbytesprogram inom

skatte- och avgiftsområdet att delta vid en revision, om utbytesprogrammet sker inom ramen för samarbete i Europeiska unionen eller Nordiska ministerrådet eller annars följer av en överenskommelse som Sverige har ingått med en annan stat.

5 §Räkenskapsmaterial och andra handlingar som har

överlämnats för revision får inte hållas tillgängliga för någon annan än 1. revisorn, 2. den som biträder revisorn, 3. den tjänsteman som leder revisionsarbetet, 4. granskningsledaren, och 5. den som har förordnats enligt 4 §.

6 §Har upphävts genom förordning (2018:238)

11 kap. Betalningssäkring

Skyldighet för myndighet att hålla sig underrättad

1 §Förvaltningsrätten ska hålla sig underrättad om den

betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in.

2 §Skatteverket ska hålla sig underrättat om den

betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser så länge beslutet gäller och till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in. Om beslutet bör upphävas helt eller delvis, ska Skatteverket begära det hos förvaltningsrätten.

Om Kronofogdemyndigheten enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har tagit emot säkerhet för en betalningsskyldighet som inte är fastställd, ska Skatteverket hålla sig underrättat om betalningsskyldigheten till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får drivas in och upplysa Kronofogdemyndigheten om förhållanden som är av betydelse för säkerheten.

Säkerhet

3 §Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet

som avses i 46 kap. 17 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Beslut om att ta egendom i förvar

4 §Kronofogdemyndigheten ska på begäran av granskningsledaren

biträda denne när egendom ska tas i förvar enligt 46 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

5 §Den som ett beslut enligt 46 kap. 16 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller ska få ett bevis när egendom har tagits i förvar. Beviset ska utfärdas av granskningsledaren och innehålla följande uppgifter:

Beviset ska omedelbart lämnas till den som beslutet gäller eller, om det inte kan ske, skickas till denne.

6 §Kontanta medel som har tagits i förvar ska snarast

placeras enligt 3 kap. 4 § kapitalförsörjningsförordningen (2011:210).

7 §Om egendom inte längre ska vara kvar i förvar, ska

granskningsledaren omedelbart lämna tillbaka egendomen.

12 kap. Undantag från kontroll

1 §Om ett mål om undantag av uppgifter eller handlingar från

kontroll avser uppgifter i en sådan upptagning som avses i

3 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244), bestämmer

förvaltningsrätten i vilken form eller på vilket sätt upptagningen ska tillhandahållas i målet.

12 a kap. Särskilda avgifter Skattetillägg

1 §Information om en sådan generell kontroll som avses i

49 kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244)

ska offentliggöras på Skatteverkets webbplats och innehålla följande uppgifter:

Förordning (2018:563).

13 kap. Beslut om skatter och avgifter

Beslut och besked om särskild inkomstskatt

1 §Den som enligt 54 kap. 3 eller 4 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) skriftligen ansöker om att få tillgodoräknas särskild inkomstskatt ska tillsammans med ansökan ge in en utredning som visar att särskild inkomstskatt har betalats respektive den utländska skatt som har betalats.

1 a § Ett besked om särskild inkomstskatt enligt 54 kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

Förordning (2020:955).

Beslut om preliminär skatt

2 §Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har

meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om debitering av preliminär skatt ändras. I andra hand ska beslutet om preliminär A-skatt ändras.

Om även beslutet om preliminär A-skatt behöver ändras, ska ändringen avse skatteavdrag i följande ordning:

3 §Om den preliminära skatten ska höjas för den som har

meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om preliminär A-skatt ändras i den del det avser skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt

11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen. Det

gäller dock inte om det finns särskilda skäl för något annat.

I andra hand ska beslutet om debitering av preliminär skatt ändras.

4 §Ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) för den som inte har meddelats något beslut om debitering av preliminär skatt, ska i första hand avse skatteavdrag från den skatt- eller avgiftsskyldiges huvudinkomst. I andra hand ska beslutet avse skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen.

5 §Om det ingår öretal i summan av de skatte- och

avgiftssatser som enligt 55 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller för den skatt- och avgiftsskyldige, tillämpas följande skattetabell. Är öretalet över femtio tillämpas skattetabellen med närmaste högre hela krontal. I annat fall tillämpas skattetabellen med närmaste lägre hela krontal.

Beslut och besked om slutlig skatt

6 §Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 §

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

I beskedet för fysiska personer och dödsbon ska även skattesatserna för kommunal inkomstskatt anges.

7 §Den som bara har haft intäkt av kapital och som inte är

skyldig att lämna en inkomstdeklaration ska underrättas om beslutet om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt, om 1. skatteavdrag har gjorts från intäkten enligt 10 kap. 15 § skatteförfarandelagen (2011:1244), eller 2. det är fråga om schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17-21 §§ skatteförfarandelagen.

Beskedet om slutlig skatt ska då även innehålla uppgift om 1. intäkt av kapital, 2. varje utbetalares namn, utbetalt belopp och belopp för preliminär skatt i varje kontrolluppgift som har lämnats enligt 17 eller 19 kap. skatteförfarandelagen, samt 3. namnet på den som har lämnat kontrolluppgift om schablonintäkt och uträknad schablonintäkt för varje kontrolluppgift.

Skatteverket får meddela föreskrifter om att ytterligare uppgifter ska lämnas i beskedet.

8 §Om Skatteverket i ett beslut om slutlig skatt har avvikit

från godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration, får den som beslutet gäller underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt om avvikelsen leder till lägre beskattning och avser 1. uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av belopp i inkomstdeklarationen, eller 2. uppenbar felaktighet i fråga om intäkt som har uppburits i form av pension enligt socialförsäkringsbalken för tid då den som beslutet gäller inte har varit bosatt i Sverige.

Det gäller även om 1. avvikelsen föranleds av en kontrolluppgift som ska lämnas utan föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller av en uppgift i en arbetsgivardeklaration enligt skatteförfarandelagen, 2. avvikelsen innebär en rättelse av en uppgift som Skatteverket har angett i det fastställda formuläret för inkomstdeklarationen, och 3. den som beslutet gäller har fått tillfälle att yttra sig över innehållet i kontrolluppgiften eller uppgiften i arbetsgivardeklarationen och inte har haft något att invända mot uppgiften.

Om särskilda skäl talar emot det, ska dock den som beslutet om slutlig skatt gäller inte underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt.

Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om underrättelse av beslut om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt. Förordning (2017:390).

Beslut och besked om tilläggsskatt 8 a § Ett besked om tilläggsskatt enligt 56 a kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla 1. uppgift om fördelning av kompletterande tilläggsskatt mellan svenska koncernenheter och nationell tilläggsskatt, och 2. storleken på de skatter som anges i 56 a kap. 3 § skatteförfarandelagen. Förordning (2026:307).

8 b § Om Skatteverket i ett beslut om tilläggsskatt har avvikit från lämnade uppgifter i en tilläggsskattedeklaration, får den som beslutet gäller underrättas om beslutet i beskedet om tilläggsskatt om avvikelsen leder till lägre beskattning och avser uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av belopp i tilläggsskattedeklarationen.

Förordning (2026:307).

Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag

9 §Om Skatteverket enligt 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) har beslutat att säkerhet ska ställas för slutlig skatt, ska verket underrätta den som har lämnat skalbolagsdeklarationen om den tid inom vilken säkerheten ska ställas för att undantag från skalbolagsbeskattning enligt 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska tillämpas.

Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen.

Ansvar för skatter och avgifter

10 §Ett beslut enligt 59 kap. 2 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) om ansvar för den som har betalat ut ersättning utan att göra skatteavdrag med rätt belopp ska innehålla följande uppgifter för varje betalningsmottagare:

Förordning (2018:1844).

11 §En överenskommelse om företrädaransvar enligt 59 kap

19 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter:

Beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

12 §Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från

skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

14 kap. Betalning och återbetalning av skatter och avgifter

Kontoutdrag

1 §När Skatteverket har gjort en avstämning av ett

skattekonto enligt 61 kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ett kontoutdrag skickas till kontohavaren.

Skatteverket får meddela föreskrifter om på vilket sätt och i vilken omfattning som kontoutdrag ska skickas.

Betalning av skatter och avgifter

2 §Den som inte använder ett fastställt formulär vid

betalning av skatt eller avgift ska vid betalningen lämna följande identifikationsuppgifter om den som betalningen avser:

Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som gör betalningen i stället ska lämna andra identifikationsuppgifter.

3 §Den som för det särskilda konto för skattebetalningar som

avses i 62 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska redovisa inbetald skatt eller avgift till Skatteverket.

Anstånd med betalning av skatter och avgifter

4 §Om Skatteverket har beslutat om säkerhet som villkor för

anstånd enligt 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska verket underrätta den som har ansökt om anstånd om den tid inom vilken säkerheten ska ställas för att anstånd ska beviljas.

Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen.

Återbetalning av skatter och avgifter

5 §Återbetalning av skatter och avgifter enligt 64 kap. 2

eller 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras skyndsamt.

6 §Om ett överskott på skattekontot ska betalas tillbaka

enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a skatteförfarandelagen (2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast den dag som besked om slutlig skatt ska skickas till kontohavaren.

7 §/Upphör att gälla U:2026-07-01/

Om överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt ska betalas tillbaka enligt 64 kap.

2 § första stycket 2 b eller c skatteförfarandelagen (2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast vid utgången av kalendermånaden efter den kalendermånad då skattedeklaration senast ska lämnas för aktuell redovisningsperiod. Om skattedeklarationen lämnas senare, ska återbetalningen göras senast vid utgången av kalendermånaden efter den då deklarationen lämnades.

Om skattedeklarationen behöver kontrolleras, får Skatteverket besluta att återbetalningen ska skjutas upp. Ett sådant beslut får inte meddelas efter utgången av den tid för återbetalning som anges i första stycket.

Ett beslut om att skjuta upp en återbetalning för kontroll förfaller om Skatteverket inte beslutar om föreläggande eller revision inom en månad från dagen för beslutet om att skjuta upp återbetalningen.

7 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Om överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt ska betalas tillbaka enligt 64 kap.

2 § första stycket 2 b eller c skatteförfarandelagen (2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast vid utgången av kalendermånaden efter den kalendermånad då skattedeklaration senast ska lämnas för aktuell redovisningsperiod. Om skattedeklarationen lämnas senare, ska återbetalningen göras senast vid utgången av kalendermånaden efter den då deklarationen lämnades.

Om skattedeklarationen behöver kontrolleras, får Skatteverket besluta att återbetalningen ska skjutas upp. Ett sådant beslut får inte meddelas efter utgången av den tid för återbetalning som anges i första stycket.

Ett beslut om att skjuta upp en återbetalning för kontroll upphör att gälla om Skatteverket inte beslutar om föreläggande eller revision inom en månad från dagen för beslutet om att skjuta upp återbetalningen. Beslutet upphör även helt eller delvis att gälla om Skatteverket fattar ett beslut om att överskjutande ingående mervärdesskatt inte ska tillgodoräknas enligt 63 a kap. 1 § skatteförfarandelagen.

Förordning (2026:708).

8 §Belopp som ska betalas tillbaka ska administreras av

Utbetalningsmyndigheten enligt förordningen (2023:462) om transaktionskonto vid Utbetalningsmyndigheten. Beloppet ska sättas in på betalningsmottagarens bank- eller kreditmarknadsföretagskonto. Uppgift om sådant konto inhämtas från betalningsmottagaren eller, med mottagarens tillstånd, från bank eller kreditmarknadsföretag. Skatteverket får besluta om återbetalning på annat sätt om särskilda förhållanden ger anledning till det.

Beslut om sättet för återbetalning får inte överklagas.

Förordning (2023:469).

9 §Skatteverket får meddela beslut om överföring av skatt

till en annan stat enligt 64 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Ränta

10 §Basräntan enligt 65 kap. 3 § skatteförfarandelagen

(2011:1244) ska fastställas av Skatteverket. Basräntan ska räknas fram genom att säljräntan på sexmånaders statsskuldväxlar avläses varje bankdag. Räntenoteringarna från och med den 16 i en månad till och med den 15 i månaden efter vägs samman till en genomsnittlig räntesats.

Om det uppkommer decimaler vid beräkningen av den genomsnittliga räntesatsen, ska den avrundas till närmaste hela procenttal. Om den ligger mitt emellan två hela procenttal, ska den avrundas nedåt.

15 kap. Omprövning och överklagande

1 §Om en omprövning av ett beslut om debitering av preliminär

skatt innebär att den skatt som ska betalas för beskattningsåret sätts ned, ska nedsättningen i första hand avse den del av skatten som ännu inte ska ha betalats.

2 §Det allmänna ombudet hos Skatteverket får uppdra åt en

tjänsteman vid Skatteverket att företräda ombudet i allmän förvaltningsdomstol och Skatterättsnämnden.

16 kap. Verkställighet

Bevissäkring

1 §/Upphör att gälla U:2026-07-01/

Den som ett beslut om bevissäkring gäller och den som i övrigt berörs av verkställigheten ska få ett bevis över verkställigheten. Beviset ska utfärdas av den som har verkställt bevissäkringen och innehålla följande uppgifter:

1 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Den som ett beslut om bevissäkring gäller och den som i övrigt berörs av verkställigheten ska få ett bevis över verkställigheten. Beviset ska utfärdas av den som har verkställt bevissäkringen och innehålla följande uppgifter:

I fråga om beslut om bevissäkring på distans ska beviset i stället för vad som föreskrivs i första stycket 1 innehålla uppgift om vilket avläsningsbart informationssystem som verkställigheten avsåg samt när och varifrån beslutet verkställdes. Förordning (2026:348).

Betalningssäkring

2 §Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet

som avses i 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Indrivning

3 §Skatteverket får meddela föreskrifter om när en sådan

fordran som avses i 70 kap. 1 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämnas för indrivning.

17 kap. Underrättelse om beslut m.m.

Underrättelse om beslut

1 §Den som ett beslut gäller ska underrättas om innehållet i

beslut enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller denna förordning, om det inte är uppenbart obehövligt.

Om beslutet är till nackdel för den som det gäller och det får omprövas eller överklagas, ska underrättelsen innehålla en upplysning om hur man begär omprövning eller överklagar.

2 §Om det behövs, ska även andra än den som ett beslut gäller

underrättas om beslutet.

3 §En underrättelse om ett beslut ska innehålla uppgift om

vem som har fattat beslutet och i förekommande fall vem som har varit föredragande i de fall underrättelsen avser ett 1. beslut om slutlig skatt där Skatteverket har avvikit från godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration i annat fall än som avses i 13 kap. 8 §, 2. beslut om skönsbeskattning på grund av att någon inkomstdeklaration inte har lämnats, 3. omprövningsbeslut, 4. beslut om särskilda avgifter, eller 5. beslut om ansvar för skatt.

Första stycket gäller inte för beslut enligt 2 eller 3, om beslutet har fattats automatiserat. Första stycket gäller inte heller för beslut om förseningsavgift som har fattats automatiserat.

En skriftlig underrättelse behöver inte innehålla uppgift om en sådan person som avses i första stycket, om det kan befaras att personen utsätts för hot, trakasserier eller annan allvarlig olägenhet. Förordning (2025:584).

Delgivning

4 §Om ett föreläggande har förenats med vite enligt 44 kap. 1

eller 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska den som föreläggandet gäller delges detta.

5 §Ett beslut som har meddelats efter den 30 juni det sjätte

året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut ska delges den som beslutet gäller, om 1. beslutet innebär att en begäran om omprövning har avslagits helt eller delvis, eller 2. Skatteverket på eget initiativ har omprövat ett beslut till nackdel för den som beslutet gäller.

6 §Delgivning ska även användas i andra fall där det behövs

bevis om att någon har fått del av en underrättelse.

7 §Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om

Om granskningsledaren enligt 69 kap. 3 § skatteförfarandelagen ska verkställa beslutet, får i stället Skatteverket anlitas för delgivningen.

8 §Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om

13 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ske först i samband med att beslutet verkställs, och 2. förvaltningsrätten har beslutat att delgivning ska användas.

Annat sätt än delgivning

9 §Om delgivning inte ska användas, bestämmer Skatteverket på

vilket sätt en underrättelse ska ske.

Särskild anteckning

10 §Om Skatteverket i ett beslut har haft anledning att

bortse från en uppgift som har lämnats om en betalningsmottagare i en sådan arbetsgivardeklaration eller förenklad arbetsgivardeklaration som avses i 26 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244), får Skatteverket markera detta genom en särskild anteckning i anslutning till uppgiften.

En särskild anteckning enligt första stycket ska tas bort om Skatteverket inte längre bortser från uppgiften som har lämnats om betalningsmottagaren. Förordning (2026:185).

11 §Om Skatteverket i ett beslut har haft anledning att göra

en bedömning som avviker från en uppgift som har lämnats av en upplagshavare enligt 5 a § eller 6 § första stycket 3 förordningen (2022:183) om alkoholskatt, får Skatteverket markera detta genom en särskild anteckning i anslutning till uppgiften. Förordning (2026:185).

18 kap. Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner,

myndigheter och andra menigheter Kommuner, regioner och andra menigheter

1 §

Skatteverket ska lämna redovisningsräkning till kommuner, regioner, registrerade trossamfund enligt lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund och huvudmän för begravningsverksamhet enligt begravningslagen (1990:1144).

I redovisningsräkningen ska Skatteverket lämna uppgift om de medel som tillkommer kommunen, regionen, trossamfundet eller huvudmannen för begravningsverksamheten.

En redovisningsräkning ska upprättas för kalenderår och lämnas i två exemplar senast den 8 mars närmast följande kalenderår.

Ett exemplar av redovisningsräkningen, försett med intyg om att räkningen har tagits emot, ska lämnas tillbaka till verket. Förordning (2019:1088).

Försäkringskassan

2 §Skatteverket ska lämna följande uppgifter till

Försäkringskassan:

Uppgifterna enligt första stycket 1 ska avse kalenderår och lämnas före utgången av närmast följande kalenderår.

Pensionsmyndigheten

3 §Skatteverket ska lämna följande uppgifter till

Pensionsmyndigheten:

Kronofogdemyndigheten

4 §Skatteverket ska lämna Kronofogdemyndigheten uppgift om

ett sådant överskott på ett skattekonto som ska betalas tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a skatteförfarandelagen (2011:1244). Uppgift behöver bara lämnas om kontohavaren har en skuld som ska drivas in av Kronofogdemyndigheten.

5 §Om ett överskott på ett skattekonto ska betalas tillbaka i

andra fall än som avses i 4 §, ska Skatteverket undersöka om kontohavaren har en skuld som ska drivas in av Kronofogdemyndigheten.

6 §Om ett beslut om betalningssäkring som har överlämnats

till Kronofogdemyndigheten för verkställighet upphävs helt eller delvis, ska Skatteverket underrätta Kronofogdemyndigheten om detta.

7 §Skatteverket ska underrätta Kronofogdemyndigheten om

verket eller en allmän förvaltningsdomstol meddelar ett beslut som rör en fordran på obetald skatt eller avgift som har lämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.

Åklagare

8 §Skatteverket ska, utöver vad som följer av 17 §

skattebrottslagen (1971:69), göra en anmälan till åklagare så snart det finns anledning att anta att någon har gjort sig skyldig till 1. brott enligt 30 kap. 1 § första stycket 4 aktiebolagslagen (2005:551), 2. brott enligt 11 § tredje stycket lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m., 3. givande av muta enligt 10 kap. 5 b § eller grovt givande av muta enligt 10 kap. 5 c § brottsbalken, 4. bokföringsbrott eller grovt bokföringsbrott enligt 11 kap.

5 § brottsbalken, 5. brott enligt 9 kap. 1-3 och 11 §§ brottsbalken, om gärningen har samband med lagen (2013:948) om stöd vid korttidsarbete, lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete eller lagen (2020:1066) om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik, 6. brott enligt 4 kap. 6 b §, 14 kap. 1-4 och 10 §§ eller

15 kap. 10-13 §§ brottsbalken, om gärningen avser uppgift

eller handling i ärende hos Skatteverket, eller 7. brott enligt lagen (2014:307) om straff för penningtvättsbrott.

En anmälan ska dock inte göras om det kan antas att brottet inte kommer att medföra påföljd eller om anmälan av något annat skäl inte behövs.

En anmälan ska innehålla uppgift om de omständigheter som ligger till grund för misstanken om brott.

I andra fall än som avses i första stycket 3 får anmälan i stället göras till en sådan särskild enhet inom verket som ska medverka vid brottsutredning, om 1. det inte finns skäl att anta att brottet kommer att leda till en annan påföljd än böter, 2. den misstänkte kan antas erkänna gärningen, och 3. den misstänkte har fyllt tjugoett år.

Förordning (2025:1273).

8 a § I fråga om en felaktighet eller passivitet som ligger till grund för ett beslut om skattetillägg ska Skatteverket på begäran av åklagare lämna uppgift om ett sådant krav på betalning eller överenskommelse om betalningsskyldighet som avses i 13 b § andra stycket skattebrottslagen (1971:69).

Förordning (2015:635).

Statistiska centralbyrån

9 §Skatteverket ska under kalenderåret efter beskattningsåret

till Statistiska centralbyrån lämna preliminära uppgifter om de beräknade sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomsterna för beskattningsåret. Skatteverket bestämmer efter samråd med Statistiska centralbyrån vid vilka tidpunkter uppgifterna ska lämnas.

Skatteverket ska senast den 15 december efter beskattningsårets utgång lämna uppgifter till Statistiska centralbyrån om de sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomsterna som har fastställts i beskattningsårets beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

19 kap. Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket

Kronofogdemyndigheten

1 §Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om det

finns anledning att anta att ett godkännande för F-skatt ska återkallas.

2 §Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om vilka

åtgärder som har vidtagits med anledning av en sådan uppgift om överskott på ett skattekonto som avses i 18 kap. 4 §.

Underrättelsen ska lämnas vid en tidpunkt som Skatteverket bestämmer.

3 §Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om

resultatet av verkställighet av beslut om betalningssäkring.

Myndigheten ska även underrätta Skatteverket om när säkerhet har tagits emot enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Försäkringskassan och Pensionsmyndigheten

4 §Försäkringskassan och Pensionsmyndigheten ska lämna

Skatteverket de uppgifter som verket behöver för att kunna bestämma storleken på egen-avgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980). Förordning (2017:192).

Allmän förvaltningsdomstol

5 §En allmän förvaltningsdomstol ska underrätta Skatteverket

om beslut i mål enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) även i de fall verket inte är part i målet.

Åklagare

6 §Åklagare ska i fråga om en felaktighet eller passivitet

som kan leda till skattetillägg underrätta Skatteverket om att 1. en sådan förundersökning om brott som avses i 49 kap.

10 a § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) har inletts, om förundersökningen har inletts av någon annan anledning än efter en anmälan om brott av Skatteverket enligt 17 § skattebrottslagen (1971:69), 2. felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål för en sådan utredning om brott som avses i 49 kap. 10 a § andra stycket skatteförfarandelagen och inte har prövats slutligt, och 3. felaktigheten eller passiviteten omfattas av ett sådant väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse som avses i 49 kap. 10 b § skatteförfarandelagen. Förordning (2015:907).

7 §Åklagare ska underrätta Skatteverket om att ett

strafföreläggande som omfattar skattetillägg enligt lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall har utfärdats och om att ett sådant strafföreläggande har godkänts. Förordning (2015:908).

Allmän domstol

8 §En allmän domstol ska underrätta Skatteverket om en dom

där domstolen har prövat en fråga om skattetillägg enligt lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall.

Förordning (2015:908).

20 kap. Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra

myndigheter Förvaring

1 §Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till

Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska förvaras hos verket på ett sådant sätt att obehöriga inte kan komma åt dem och om möjligt hållas skilda från andra uppgifter. Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har upprättats eller som har tagits om hand för granskning av Skatteverket vid tillämpning av skatteförfarandelagen.

Förordning (2017:192).

2 §Har upphävts genom förordning (2026:185)

3 §Har upphävts genom förordning (2026:185)

Granskning av vissa tjänstemän

4 §Uppgifter som en myndighet har lämnat ut till

Skatteverket enligt 42 a kap. 1 § tredje stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) får granskas bara av den tjänsteman som verket har utsett. Verket ska se till att tjänstemannen är lämplig för uppdraget och upplysa honom eller henne om vikten av att föreskriven tystnadsplikt iakttas. Förordning (2017:192).

Uppgiftslämnande till myndigheter i andra stater

5 §Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till

Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) får lämnas ut till myndigheter i andra stater som Sverige har träffat överenskommelse med om handräckning i skatteärenden.

Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har upprättats eller som har tagits om hand för granskning av Skatteverket vid tillämpning av skatteförfarandelagen.

Andra uppgifter än sådana som avses i första stycket som en myndighet förfogar över och som behövs för kontroll av att bestämmelserna i skatteförfarandelagen har följts får lämnas ut till myndigheter i andra stater som Sverige har träffat överenskommelse med om handräckning i skatteärenden.

Förordning (2017:192).

21 kap. Avgifter

1 §Avgift tas ut när Skatteverket på begäran lämnar

För avgiftens storlek m.m. gäller bestämmelserna i 20-24 §§ avgiftsförordningen (1992:191). Avgiftsklass A ska då tillämpas.

En avgift ska tas ut för varje år och person som intyg enligt första stycket 2 begärs för. Avgift ska dock inte tas ut om intyget behövs för ansökan om särskild social förmån eller om det är en kommun som begär intyg.

22 kap. Övrigt

1 §Belopp som avser skatt eller avgift enligt

skatteförfarandelagen (2011:1244) ska anges i hela krontal så att öretal faller bort.

2 §Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt

skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning ska, om inte annat föreskrivs, anges i svenska kronor.

Uppgifter om belopp som ska lämnas i en tilläggsskatterapport ska dock anges i den valuta som beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska göras. Förordning (2026:307).

3 §Skatteverket ska fastställa formulär enligt

skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning.

Skatteverket ska tillhandahålla fastställda formulär kostnadsfritt.

Skatteverket får fastställa formulär på engelska som avser uppgifter som kan bli föremål för automatiskt utbyte med behörig myndighet i annan stat eller jurisdiktion.

Förordning (2026:307).

4 §Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om

verkställigheten av skatteförfarandelagen (2011:1244) och föreskrifter om verkställigheten av denna förordning.

Övergångsbestämmelser 2011:1261 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2012.

Förordningen tillämpas första gången enligt följande uppställning:

När det gäller tillämpas förordningen första gången på

17 §

§,

10 §

§,

5 § ska tillämpas från och med ikraftträdandet.

Ett innehav av F-skattsedel före den 1 januari 2012 ska vid tillämpningen av 19 kap. 1 § anses vara ett godkännande för F-skatt under samma tid.

Bestämmelsen om undertecknande av underrättelse om beslut i 9 § taxeringsförordningen gäller dock inte efter utgången av 2011. I stället gäller bestämmelsen om underrättelse om beslut i 17 kap. 3 §.

Den upphävda förordningen gäller dock fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.

2014:1472 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2015.

2015:779 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2016.

2015:924 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2016.

2016:79 1. Denna förordning träder i kraft den 1 mars 2016.

2017:188 1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2017.

2017:192 1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2017.

2017:390 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2019 i fråga om 5 kap. 1, 2, 4 och 11 b §§, den 1 januari 2018 i fråga om

7 kap. 3 §, och i övrigt den 1 juli 2018.

2017:854 1. Denna förordning träder i kraft den 25 september 2017.

2018:563 1. Denna förordning träder i kraft den 1 augusti 2018.

2018:2041 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2019.

2019:457 1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2019.

2019:1175 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2020.

2023:334 1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2023.

2024:474 1. Denna förordning träder i kraft den 1 augusti 2024.

2025:859 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2026.

2025:1273 1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2026.