Lag (2022:156) om alkoholskatt

Lag (2022:156) om alkoholskatt SFS nr: 2022:156 Departement/myndighet: Finansdepartementet Utfärdad: 2022-03-03 Omtryck: Ändrad: t.o.m. SFS 2026:738 Övrig text: Källa: Regeringskansliet / Lagrummet 1 kap. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar Innehåll 1 § I denna lag finns bestämmelser om beskattning av alkoholvaror. Lagens innehåll är uppdelat enligt följande. 1 kap. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar 2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp 3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet 4 kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet 5 kap. Dokumenthantering vid flyttningar av varor under uppskovsförfarandet 6 kap. Distansförsäljning 7 kap. Förfarandet för beskattade varor 8 kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för beskattade varor 9 kap. Skattskyldighet 10 kap. Skattebefriade förbrukare 11 kap. Avdrag 12 kap. Återbetalning av skatt 13 kap. Övriga förfaranderegler, omprövning och överklagande. Lagens tillämpningsområde 2 § Alkoholskatt ska betalas till staten enligt denna lag för öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol. 2 a § Bestämmelserna i 3-8 kap. ska inte tillämpas på alkoholvaror som har tullstatus som icke-unionsvaror. Lag (2026:37). 3 § Genom denna lag genomförs rådets direktiv 92/83/EEG av den 19 oktober 1992 om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker och rådets direktiv 92/84/EEG av den 19 oktober 1992 om tillnärmning av punktskattesatser på alkohol och alkoholdrycker. Vidare genomförs rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt såvitt avser alkoholvaror. Definitioner och förklaringar Hänvisningar till KN-nr 4 § Hänvisningar i denna lag till KN-nr avser Kombinerade nomenklaturen (KN) enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87 av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen och om Gemensamma tulltaxan, i lydelsen enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) 2018/1602. Benämningar på vissa EU-rättsakter 5 § I denna lag avses med - punktskattedirektivet: rådets direktiv (EU) 2020/262 av den 19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt, i den ursprungliga lydelsen, - unionstullkodexen: Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU) 2016/2339. Alkoholvara 6 § Med alkoholvara avses i denna lag öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol. Bestämmelser om vad som avses med öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol finns i 2 kap. 2-6 §§. EU och EU-land samt tredjeland 7 § Med EU eller ett EU-land avses de områden som tillhör Europeiska unionens punktskatteområde enligt lagen (2022:157) om Europeiska unionens punktskatteområde. Med ett tredjeland avses länder och områden utanför detta skatteområde. Import 8 § Med import avses varors övergång till fri omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen. Med import avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de territorier som anges i 2 § lagen (2022:157) om Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts. Otillåten införsel 9 § Med otillåten införsel avses införsel till EU av varor som inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och för vilka en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om varorna hade varit belagda med tull. Med otillåten införsel avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de territorier som anges i 2 § lagen om Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av tullagstiftningen vid sådan införsel inte har fullgjorts. Export 10 § Med export avses att en vara, direkt från Sverige eller via ett annat EU-land, förs ut från EU. Vissa tullrelaterade termer och uttryck 11 § Med deklarant, tullskuld, unionsvara och icke-unionsvara avses detsamma som i artikel 5 i unionstullkodexen. Med förfarandet för extern transitering avses förfarandet enligt artikel 226.2 i unionstullkodexen, när förfarandet används för punktskattepliktiga varor enligt artikel 189.4 i kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446 av den 28 juli 2015 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 952/2013 vad gäller närmare regler avseende vissa bestämmelser i unionens tullkodex. Lag (2026:37). Särskilda definitioner för förfarandet 12 § I denna lag avses med - uppskovsförfarandet: det särskilda förfarande som innebär att skattskyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning, bearbetning, förvaring, lagring eller flyttning inom EU av skattepliktiga alkoholvaror, - släppas för konsumtion: att alkoholvaror 1. avviker från ett uppskovsförfarande, 2. förvaras eller lagras utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 3. tillverkas, inklusive bearbetas, utanför ramen för ett uppskovsförfarande, 4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till ett uppskovsförfarande, eller 5. är föremål för otillåten införsel, - beskattade varor: alkoholvaror som släppts för konsumtion i ett EU-land, - förfarandet för beskattade varor: det förfarande som enligt 7 kap. ska användas vid flyttning av beskattade varor till, från eller via ett annat EU-land, - det datoriserade systemet: det datoriserade system som avses i artikel 1 i Europaparlamentets och rådets beslut (EU) 2020/263 av den 15 januari 2020 om datorisering av uppgifter om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor. Lag (2026:37). /Rubriken upphör att gälla U:2026-07-01/ Särskilda definitioner för oberoende småbryggerier 13 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ Med oberoende småbryggeri avses i denna lag en sådan producent av öl 1. som är juridiskt och ekonomiskt oberoende av andra producenter av öl, 2. som använder lokaler som är fysiskt skilda från lokaler som används av andra producenter av öl, 3. som inte producerar på licens, och 4. vars årsproduktion av öl inte överstiger 3 000 000 liter per år. Lag (2025:102). /Rubriken träder i kraft I:2026-07-01/ Särskilda definitioner för oberoende småproducenter 13 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ Med oberoende småproducent av en viss alkoholvara avses i denna lag en sådan producent av den aktuella alkoholvaran 1. som är juridiskt och ekonomiskt oberoende av andra producenter av samma typ av alkoholvara, 2. som använder lokaler som är fysiskt skilda från lokaler som används av andra producenter av samma typ av alkoholvara, 3. som inte producerar på licens, och 4. vars årsproduktion av den aktuella alkoholvaran inte överstiger följande nivåer: a) öl: 3 000 000 liter per år, b) vin: 100 000 liter per år, c) andra jästa drycker: 1 500 000 liter per år, d) mellanklassprodukter: 25 000 liter per år, e) etylalkohol: 1 000 liter ren alkohol per år. Kravet i första stycket 2 gäller inte producenter av etylalkohol. Lag (2026:738). 14 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ Med årsproduktion avses i denna lag den volym som har producerats under kalenderåret före det år då 1. skattskyldigheten inträder, 2. det ska bedömas om villkoret i 13 § 4 är uppfyllt, eller 3. det av andra skäl behöver göras en bedömning av årsproduktionen. Lag (2025:102). 14 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ Med årsproduktion avses i denna lag den volym som har producerats under kalenderåret före det år då 1. skattskyldigheten inträder, 2. det ska bedömas om villkoret i 13 § första stycket 4 är uppfyllt, eller 3. det av andra skäl behöver göras en bedömning av årsproduktionen. Lag (2026:738). 15 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ Om två eller flera producenter som var och en uppfyller kraven i 13 § samarbetar med varandra och enbart på grund av detta samarbete inte uppfyller kraven i 13 § 1-3 anses de ändå vara oberoende småbryggerier om deras sammanlagda årsproduktion av öl inte överstiger 3 000 000 liter per år. I så fall ska årsproduktionen för var och en av dem anses uppgå till deras sammanlagda årsproduktion av öl. Lag (2025:102). 15 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ Om två eller flera producenter som var och en uppfyller kraven i 13 § samarbetar med varandra och enbart på grund av detta samarbete inte uppfyller kraven i 13 § första stycket 1- 3 anses de ändå vara oberoende småproducenter om deras sammanlagda årsproduktion av den aktuella alkoholvaran inte överstiger den nivå som anges i 13 § första stycket 4. I så fall ska årsproduktionen av den aktuella alkoholvaran för var och en av dem anses uppgå till deras sammanlagda årsproduktion av alkoholvaran. Första stycket gäller inte om samarbetet avser produktion av etylalkohol. Lag (2026:738). 2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp Innehåll 1 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ I detta kapitel finns bestämmelser om - skatt på öl (2 och 2 a §§ ), - skatt på vin (3 § ), - skatt på andra jästa drycker (4 § ), - skatt på mellanklassprodukter (5 § ), - skatt på etylalkohol (6 § ), - undantag från skatteplikt för vissa varor (7-9 §§ ), och - undantag från skatteplikt i vissa situationer (10-16 §§ ). Lag (2025:102). 1 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ I detta kapitel finns bestämmelser om - skatt på öl (2 och 2 a §§ ), - skatt på vin (3 och 3 a §§ ), - skatt på andra jästa drycker (4-4 b §§ ), - skatt på mellanklassprodukter (5 och 5 a §§ ), - skatt på etylalkohol (6 och 6 a §§ ), - undantag från skatteplikt för vissa varor (7-9 §§ ), och - undantag från skatteplikt i vissa situationer (10-16 §§ ). Lag (2026:738). Skatt på öl 2 § Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje volymprocent alkohol. För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med öl avses varor som hänförs till KN-nr 2203 om alkoholhalten överstiger 0,5 volymprocent samt varor som innehåller en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck som hänförs till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volymprocent. Lag (2022:1793). 2 a § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ För öl som har producerats av ett oberoende småbryggeri tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 500 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 500 000 liter, men inte 750 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 750 000 liter, men inte 1 000 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 1 000 000 liter, men inte 2 000 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 2 000 000 liter, men inte 3 000 000 liter. Lag (2025:102). 2 a § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För öl som har producerats av en oberoende småproducent av öl tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 500 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 500 000 liter, men inte 750 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 750 000 liter, men inte 1 000 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 1 000 000 liter, men inte 2 000 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 2 000 000 liter, men inte 3 000 000 liter. Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738). Skatt på vin 3 § Skatt på vin tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte 4,5 volymprocent med 10,38 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte 7 volymprocent med 15,34 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte 8,5 volymprocent med 21,12 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte 15 volymprocent med 29,58 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte 18 volymprocent med 61,90 kronor. För vin med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med vin avses varor som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och 1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men inte 15 volymprocent, eller 2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte 18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser. Lag (2022:1793). 3 a § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För vin som har producerats av en oberoende småproducent av vin tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 20 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 20 000 liter, men inte 40 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 40 000 liter, men inte 60 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 60 000 liter, men inte 80 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 80 000 liter, men inte 100 000 liter. Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738). Skatt på andra jästa drycker 4 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ Skatt på andra jästa drycker tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte 4,5 volymprocent med 10,38 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte 7 volymprocent med 15,34 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte 8,5 volymprocent med 21,12 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte 15 volymprocent med 29,58 kronor. För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN-nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 eller 2 a § och drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3 §, om 1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent, eller 2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning. Lag (2025:102). 4 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ Skatt på andra jästa drycker tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte 4,5 volym-procent med 10,38 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte 7 volymprocent med 15,34 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte 8,5 volymprocent med 21,12 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte 15 volymprocent med 29,58 kronor. För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN- nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 eller 2 a § och drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3 eller 3 a §, om 1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent, eller 2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning. Lag (2026:738). 4 a § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För andra jästa drycker som har producerats av en oberoende småproducent av sådana drycker tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 250 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 250 000 liter, men inte 500 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 500 000 liter, men inte 750 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 750 000 liter, men inte 1 000 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 1 000 000 liter, men inte 1 500 000 liter. Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738). 4 b § /Träder i kraft I:2026-07-01/ De skattenivåer som anges i 4 a § är endast tillämpliga på sådana drycker som har framställts genom jäsning av frukter, bär, grönsaker, honung löst i vatten, eller färsk eller koncentrerad juice av någon av dessa varor. Vid produktionen av sådana drycker får alkohol endast tillsättas i sådan dos som är absolut nödvändig för att späda ut eller upplösa aromer. Tillsatsen av alkohol får inte medföra att alkoholhalten ökar med mer än 1,2 volymprocent eller att produktens karaktär avsevärt förändras. Lag (2026:738). Skatt på mellanklassprodukter 5 § /Upphör att gälla U:2026-07-01/ Skatt på mellanklassprodukter tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 15 volymprocent med 37,34 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 volymprocent med 61,90 kronor. Med mellanklassprodukter avses varor som hänförs till KN- nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt 2-4 §§ och vars alkoholhalt överstiger 1,2 men inte 22 volymprocent. Lag (2022:1793). 5 § /Träder i kraft I:2026-07-01/ Skatt på mellanklassprodukter tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 15 volymprocent med 37,34 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 volymprocent med 61,90 kronor. Med mellanklassprodukter avses varor som hänförs till KN- nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt 2-4 a §§ och vars alkoholhalt överstiger 1,2 men inte 22 volymprocent. Lag (2026:738). 5 a § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För mellanklassprodukter som har producerats av en oberoende småproducent av mellanklassprodukter tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 5 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 5 000 liter, men inte 10 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 10 000 liter, men inte 15 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 15 000 liter, men inte 20 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 20 000 liter, men inte 25 000 liter. Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738). Skatt på etylalkohol 6 § Skatt på etylalkohol tas ut med 526,97 kronor per liter ren alkohol. Med etylalkohol avses 1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel, och 2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger 22 volymprocent. Lag (2022:1793). 6 a § /Träder i kraft I:2026-07-01/ För etylalkohol som har producerats av en oberoende småproducent av etylalkohol tas skatt i stället ut per liter ren alkohol med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 200 liter ren alkohol eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 200 liter ren alkohol, men inte 400 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 400 liter ren alkohol, men inte 600 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 600 liter ren alkohol, men inte 800 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 800 liter ren alkohol, men inte 1 000 liter. Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738). Undantag från skatteplikt för vissa varor Fullständigt denaturerad alkohol 7 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad i enlighet med kraven i det EU-land där den har släppts för konsumtion om dessa krav blivit skriftligen anmälda och godkända i föreskriven ordning. Om sådana varor flyttas till ett annat EU-land, ska de flyttas under förfarandet för beskattade varor. Delvis denaturerad alkohol i vissa produkter 8 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkohol som har denaturerats i enlighet med ett EU-lands krav för det avsedda ändamålet och som 1. ingår i produkter som inte är avsedda att ätas eller drickas, eller 2. är motorbränsle. Alkohol i livsmedel och läkemedel 9 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som 1. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209, 2. ingår i läkemedel, 3. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent, eller 4. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej, förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av något annat livsmedel. Undantag från skatteplikt i vissa situationer Varor som förs in till Sverige för en enskild persons personliga bruk 10 § Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga alkoholvaror som förs in till Sverige 1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap. 10 § denna lag eller 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), 2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, eller 5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Lag (2026:37). 11 § Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 10 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det enskilda fallet beaktas. De mängder som avses i första stycket är - öl: 110 liter, - vin och andra jästa drycker: totalt 90 liter, varav högst 60 liter mousserande, - mellanklassprodukter: 20 liter, - etylalkohol: 10 liter. Varor som fullständigt förstörts eller gått förlorade 12 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som under ett uppskovsförfarande 1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen i sin helhet eller partiellt gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av oförutsebara omständigheter eller force majeure, eller 2. blivit fullständigt förstörda under tillsyn av Skatteverket. Vid en partiell förlust ska skatt inte betalas för den delmängd som gått förlorad. Lag (2026:37). 13 § Den som gör gällande att varorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, i sin helhet eller partiellt, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten 1. har skett i Sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Om det har fastställts av de behöriga myndigheterna att varor fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade ska det som blivit förstört eller gått förlorat inte längre ingå i underlaget för beräkning av säkerhet enligt 3 kap. 6 eller 17 §, 6 kap. 2 eller 4 § eller 7 kap. 6 eller 8 §. Lag (2026:37). 14 § Bestämmelserna i 12 och 13 §§ gäller även beskattade varor under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i Sverige om varorna flyttas 1. under förfarandet för beskattade varor, eller 2. genom distansförsäljning. Om varor flyttas genom distansförsäljning ska undantaget enligt 12 § 2 endast gälla 1. om varorna avsänds av en tillfälligt registrerad distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 2 eller 3 §, eller 2. om mottagaren har fullgjort anmälningsskyldighet enligt 6 kap. 6 § eller deklarationsskyldighet enligt 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen (2011:1244). 15 § Vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet ska alkoholskatt inte betalas för det som gått förlorat i den utsträckning förlusten understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådana varor, om förlusten inträffar 1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från en plats i ett annat EU-land, 2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, eller 3. vid en flyttning genom distansförsäljning. Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av en viss vara avses den gemensamma tröskel som har fastställts av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i punktskattedirektivet. 16 § Alkoholskatt ska inte heller betalas för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra fall än vid en flyttning till eller från en plats i ett annat EU-land. I sådana fall tillämpas 13 §. Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som omfattas av 15 § men där det inte har fastställts någon gemensam tröskel för partiella förluster för de aktuella varorna. 3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om - upplagshavare och skatteupplag (2-9 §§ ), - registrerad varumottagare (10-15 §§ ), - tillfälligt registrerad varumottagare (16 § ), - registrerad avsändare (17 § ), - ansökan och beslut (18 § ), - återkallelse av godkännande (19 § ), - konkurs (20 och 20 a §§ ), och - jämkning av säkerhetsbelopp (21 § ). Lag (2025:276). Upplagshavare och skatteupplag Vem får godkännas som upplagshavare? 2 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig verksamhet i Sverige avser att 1. tillverka, bearbeta eller i större omfattning förvara eller lagra skattepliktiga alkoholvaror, 2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot skattepliktiga alkoholvaror som flyttats under uppskovsförfarandet, 3. för försäljning till näringsidkare inom EU importera skattepliktiga alkoholvaror, eller 4. bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om exportbutiker. För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker 1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och 2. disponerar över ett utrymme i Sverige som kan godkännas som skatteupplag. Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som registrerad avsändare. Skatteupplag 3 § Upplagshavares hantering av skattepliktiga alkoholvaror ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett godkänt skatteupplag. Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som bostad får inte godkännas som skatteupplag. Lagerbokföring 4 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande bokföra varurörelser som rör skattepliktiga alkoholvaror och regelbundet inventera lagret av sådana varor. Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet 5 § En upplagshavare som tar emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokumentet som avses i 5 kap. 4 §, ett sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 § eller, när det gäller varor som omfattas av 4 kap. 11 §, ett följedokument för transport av vinprodukter. Varor som flyttas till ett skatteupplag ska vid mottagandet tas in i skatteupplaget. Säkerhet för flyttning av varor under uppskovsförfarandet 6 § En upplagshavare som avser att flytta varor under uppskovsförfarandet enligt 4 kap. 3, 5 eller 6 § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras upplagshavaren i Sverige eller ett annat EU-land vid flyttningen av varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatten på de varor som upplagshavaren flyttar under ett dygn. Vid beräkningen av genomsnittet ska hänsyn bara tas till de dygn under ett år då flyttningar av alkoholvaror sker enligt 4 kap. 3, 5 eller 6 §. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. 7 § Vid sådan flyttning enligt 6 § första stycket av varor hänförliga till KN-nr 2207 som sker i bulk med fartyg eller via rörledning, ska säkerhet ställas med ett belopp som motsvarar 10 procent av skatten på dessa varor. Vid beräkningen av genomsnittet enligt 6 § andra stycket ska i dessa fall 10 procent av skatten på de varor som omfattas av en sådan flyttning ingå i beräkningsunderlaget. Säkerhet för betalning av skatt 8 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 9 kap. 3 eller 4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar 10 procent av skatten på de varor som upplagshavaren vid varje tidpunkt förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten får dock inte understiga ett belopp som motsvarar 75 procent av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört under de tre senaste kalendermånaderna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Säkerhet vid återkallelse av godkännande 9 § Säkerheterna enligt 6 och 8 §§ ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas. Säkerheten enligt 6 § får efter återkallelsen sänkas till ett belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka flyttningen ännu inte har avslutats enligt 4 kap. 9 §. Registrerad varumottagare 10 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Ordinarie mottagningsplats 11 § En registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange den adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie mottagningsplats). Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet 12 § Varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas emot på den registrerade varumottagarens ordinarie mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 §, ett sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 § eller, när det gäller varor som omfattas av 4 kap. 11 §, ett följedokument för transport av vinprodukter. Säkerhet 13 § En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk av Skatteverket under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare återkallas. 14 § Säkerheten enligt 13 § ska som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har beslutats för 1. de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, eller 2. det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för tolv redovisningsperioder. Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer än noll kronor. Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar skatten på de varor som då är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. 15 § Om den registrerade varumottagaren har en redovisningsperiod för alkoholskatt som är ett beskattningsår, ska säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 14 §, som lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av 1. den skatt som beslutats för den senaste redovisningsperioden, och 2. skatten på de varor som vid varje tidpunkt är under flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet. Tillfälligt registrerad varumottagare 16 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid denna särskilt angivna flyttning. En tillfälligt registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange den adress där varorna kommer att tas emot. Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet ställts för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid. Registrerad avsändare 17 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända varor under ett uppskovsförfarande vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt. Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 6, 7 och 9 §§ tillämpas även på registrerad avsändare. Det som där sägs om flyttningar under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar enligt 4 kap. 4-6 §§. Ansökan och beslut 18 § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag efter särskild ansökan. Återkallelse av godkännande 19 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller skatteupplag får återkallas, om 1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns, 2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller 3. den som är godkänd begär det. Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och godkännandet som registrerad avsändare. Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Konkurs 20 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt 9 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter konkursbeslutet. Om sådana varor ägs av någon annan än konkursgäldenären och varorna inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för varorna i stället för konkursboet. Skattskyldigheten för ägaren inträder vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 9 kap. 3, 4 eller 7 §. Kravet på säkerhet i 8 § gäller inte en upplagshavares konkursbo. 20 a § Om en registrerad avsändare försätts i konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Lag (2025:276). Jämkning av säkerhetsbelopp 21 § I de fall som avses i 8 och 13-15 §§ får Skatteverket medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra särskilda omständigheter. 4 kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om - när varor får flyttas under uppskovsförfarandet (2-6 §§), - krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet (7 §), - ytterligare krav vid import (8 §), - när en flyttning avslutas (9 §), och - flyttningar som påbörjas utanför Sverige (10 och 11 §§). När får varor flyttas under uppskovsförfarandet? 2 § Skattepliktiga alkoholvaror får flyttas under uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 3-6 §§. För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock 10 och 11 §§. Flyttningar från ett skatteupplag 3 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga alkoholvaror flyttas från ett skatteupplag till 1. ett annat skatteupplag, 2. en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad varumottagare i ett annat EU-land, 3. en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EU, 4. ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor för förfarandet för extern transitering, eller 5. någon av följande mottagare: a) en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning eller ett sådant konsulat, b) en internationell organisation med säte i ett annat EU- land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation, c) väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit varorna flyttas och som deltar i en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken, om varorna är avsedda för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier, d) väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit varorna flyttas och som är part i nordatlantiska fördraget, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier, e) Förenade kungarikets väpnade styrkor stationerade i Cypern i enlighet med fördraget om upprättande av Republiken Cypern av den 16 augusti 1960, för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem eller för mässar och marketenterier, eller f) mottagare i ett annat EU-land för konsumtion enligt ett avtal som ingåtts med tredjeländer eller internationella organisationer, förutsatt att avtalet är tillåtet eller godkänt med hänsyn till undantag från mervärdesskatt. Första stycket 5 gäller om varorna flyttas till en plats i ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från alkoholskatt gäller i det andra EU-landet. Lag (2026:37). Flyttningar från platsen för import 4 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga alkoholvaror flyttas från platsen för import till någon av de destinationer som avses i 3 § första stycket, om varorna avsänds av en registrerad avsändare. Flyttningar till en direkt leveransplats 5 § Skattepliktiga alkoholvaror får även flyttas under uppskovsförfarandet från ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än den som avses i 3 § första stycket 1 eller 2 (direkt leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den behöriga myndigheten i destinationsmedlemsstaten av den mottagande upplagshavaren eller den registrerade varumottagaren. Särskilda bestämmelser om flyttningar till fartyg och luftfartyg 6 § Skattepliktiga alkoholvaror får även flyttas under uppskovsförfarandet från 1. ett skatteupplag eller platsen för import i ett annat EU- land till ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, eller 2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EU-land. Första stycket gäller bara om varorna enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg eller nationell lagstiftning i det EU-land där varorna tas emot, får tas emot för skattebefriad förbrukning eller försäljning ombord på fartyget eller luftfartyget. Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet 7 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att de varor som flyttas omfattas av 1. sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 §, och 2. sådan säkerhet för skatten som avses i 3 kap. 6 eller 17 §. Ytterligare krav vid import 8 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för import i Sverige ska deklaranten eller någon annan person som är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till Tullverket lämna 1. det punktskattenummer som identifierar den registrerade avsändaren för flyttningen, 2. det punktskattenummer som identifierar den mottagare som varorna sänds till, och 3. bevis för att avsikten är att de importerade varorna ska avsändas under uppskovsförfarandet. Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats som är godkänd som skatteupplag. Om tulldeklaration för varorna ges in i ett annat EU-land med stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt artikel 179 i unionstullkodexen, får uppgifterna i första stycket lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet. När påbörjas och avslutas en flyttning? 9 § En flyttning under uppskovsförfarandet påbörjas när varorna lämnar skatteupplaget. Vid import påbörjas flyttningen när varorna övergår till fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen. En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när mottagaren har tagit emot varorna på en sådan destination som avses i 3- 6 §§. Vid export avslutas flyttningen när varorna har lämnat EU. Vid en sådan flyttning som avses i 3 § första stycket 4 avslutas flyttningen när varorna har hänförts till förfarandet för extern transitering. Lag (2026:37). Flyttningar som påbörjas utanför Sverige 10 § Alkoholvaror som flyttas enligt artiklarna 16-28 i punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats i Sverige, omfattas av bestämmelserna om flyttning under uppskovsförfarandet i denna lag när varorna befinner sig på svenskt territorium. Varor som avsänds av mindre vinproducenter 11 § Alkoholvaror som avsänds av en vinproducent i ett annat EU-land anses flyttas under uppskovsförfarandet när varorna befinner sig på svenskt territorium, om 1. den avsändande vinproducenten enligt nationella bestämmelser med stöd av artikel 48 i punktskattedirektivet undantas från kraven i artiklarna 14-31 i direktivet, 2. varorna flyttas under uppskovsförfarandet enligt de nationella kraven i avsändarmedlemsstaten, och 3. varorna flyttas till en sådan destination som anges i artikel 16 i punktskattedirektivet, med undantag för en sådan som anges i artikel 16.1 a iii eller 16.1 a v. Den administrativa referenskod som enligt artikel 20.5 i punktskattedirektivet ska följa varorna under flyttningen får i de fall som avses i första stycket ersättas av ett följedokument för transport av vinprodukter enligt artikel 10.1 a iii i kommissionens delegerade förordning (EU) 2018/273 av den 11 december 2017 om komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1308/2013 vad gäller ordningen för tillstånd för plantering av vinstockar, vinodlingsregistret, följedokument och certifiering, register över mottagna och avsända leveranser, obligatoriska deklarationer, anmälningar och offentliggörande av anmäld information, komplettering av Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1306/2013 vad gäller relevanta kontroller och sanktioner, ändring av kommissionens förordningar (EG) nr 555/2008, (EG) nr 606/2009 och (EG) nr 607/2009 och om upphävande av kommissionens förordning (EG) nr 436/2009 och kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/560. Kraven på mottagningsrapport i 5 kap. 10 § och 17 § första stycket 3 och dokument enligt 5 kap. 16 § gäller inte vid mottagande av varor som flyttats enligt första stycket. 5 kap. Dokumenthantering vid flyttningar av varor under uppskovsförfarandet Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om - det datoriserade systemet (2-13 §§), - reservsystemet (14-17 §§), och - mottagande av varor från små vinproducenter (18 §). Det datoriserade systemet 2 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och uppgifter hanteras i samband med flyttningar under uppskovsförfarandet: 1. elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första stycket, 2. administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket, 3. uppgifter om ändrad destination enligt 6 §, 4. underrättelser enligt 8 § om att varor inte längre ska föras ut från unionens tullområde, 5. mottagningsrapporter enligt 10 §, och 6. exportrapporter enligt 11 §. Bestämmelser om behandlingen av personuppgifter i det datoriserade systemet finns i beskattningsdatalagen (2026:125). När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller bestämmelserna i 14-16 §§. Bestämmelserna i 4-6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare. Lag (2026:152). 3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt förfarande. Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att företräda den juridiska personen. Elektroniskt administrativt dokument och administrativ referenskod 4 § Innan en sådan flyttning av varor som avses i 4 kap. 3- 6 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt administrativt dokument till Skatteverket. Avsändaren får återkalla dokumentet så länge flyttningen av varorna inte har påbörjats. Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet. Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela det en administrativ referenskod och meddela koden till avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska Skatteverket utan dröjsmål underrätta avsändaren om det. Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen 5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till den person som medför varorna eller, om ingen person medför varorna, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen. Ändrad destination 6 § Den som har avsänt varor under ett uppskovsförfarande får via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination. Den nya platsen eller mottagaren måste vara en sådan destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 1, 2, 3 eller 4 eller en direkt leveransplats. Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till Skatteverket. Den administrativa referenskoden ska lämnas till Tullverket vid export 7 § Om en exportdeklaration har getts in till Tullverket för varor som omfattas av en flyttning under uppskovsförfarandet till en destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3 eller 4, ska deklaranten lämna den administrativa referenskoden för de skattepliktiga varor som avses i exportdeklarationen till Tullverket. Underrättelse om att varor inte längre ska föras ut ur unionens tullområde 8 § Om varor har avsänts under uppskovsförfarandet till en destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3 eller 4 från en plats i Sverige, och Skatteverket får uppgifter från Tullverket om att varorna inte längre ska föras ut ur unionens tullområde, ska Skatteverket underrätta avsändaren om detta. Om en exportdeklaration för varorna har getts in i ett annat EU-land och Skatteverket från de behöriga myndigheterna i det landet får en underrättelse om att varorna inte längre ska föras ut ur unionens tullområde, ska Skatteverket utan dröjsmål vidarebefordra denna underrättelse till avsändaren. När en underrättelse enligt första eller andra stycket har tagits emot ska avsändaren, beroende på vad som är lämpligt, återkalla det elektroniska administrativa dokumentet enligt 4 § första stycket eller ändra flyttningens destination enligt 6 §. Intyg om skattefrihet ska medfölja varor i vissa fall 9 § Vid flyttning av varor till mottagare som avses i 4 kap. 3 § första stycket 5 ska varorna åtföljas av ett intyg om att skattefrihet gäller för varorna i det andra EU-landet. Mottagningsrapport 10 § Den som på en sådan destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 1, 2 eller 5 eller 5 § tar emot varor som flyttats under ett uppskovsförfarande ska, snarast möjligt och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om att varorna tagits emot (mottagningsrapport). I fall där det är särskilt motiverat får Skatteverket medge att någon mottagningsrapport inte lämnas om mottagandet visas på ett för Skatteverket tillfredsställande sätt. Lag (2026:37). Exportrapport 11 § Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3 ska Skatteverket, efter det att ett intyg har tagits emot från Tullverket om att varorna har lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att varorna har exporterats (exportrapport). Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 4 ska Skatteverket, efter det att uppgifter tagits emot från Tullverket om att varorna hänförts till förfarandet för extern transitering, lämna en exportrapport via det datoriserade systemet. Vid flyttning enligt 4 kap. 6 § första stycket 2 ska Skatteverket, efter det att ett intyg har tagits emot från Tullverket om att varorna tagits emot på fartyget eller luftfartyget, via det datoriserade systemet lämna en rapport om att flyttningen har avslutats. En sådan rapport ska lämnas i form av en exportrapport. Bevis om att flyttningen har avslutats 12 § Mottagningsrapporter och exportrapporter utgör bevis på att flyttningen har avslutats på en sådan destination som avses i 4 kap. 3, 5 eller 6 §. Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det datoriserade systemet, eller ett ersättningsdokument i enlighet med 16 §, får Skatteverket intyga att varorna har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att varorna har nått den angivna destinationen (alternativt bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset. När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket avsluta flyttningen i det datoriserade systemet. Lag (2026:37). 13 § Bestämmelserna i 12 § andra stycket gäller i tillämpliga delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet. I ett sådant fall ska Tullverket lämna ett intyg enligt 11 § till Skatteverket. Reservsystemet Ersättningsdokument 14 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får en varuflyttning under uppskovsförfarandet påbörjas, om 1. varorna åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller samma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och 2. avsändaren genom att lämna in en kopia av ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen innan den påbörjas. Om avsändaren är förhindrad att fullgöra informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast möjligt efter det att flyttningen påbörjats. När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan ändring av destinationen som avses i 6 §. Informationen ska lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras. 15 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska avsändaren av en flyttning till en destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3 eller 4 lämna en kopia av ersättningsdokumentet till deklaranten. Om en deklarant har gett in en exportdeklaration till Tullverket som omfattar varor vilka följs av ett ersättningsdokument, ska deklaranten lämna en kopia av det eller de ersättningsdokument som avser varor som omfattas av exportdeklarationen till Tullverket. 16 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den tidsfrist som anges i 10 § på grund av att det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska mottagaren i stället rapportera att varorna tagits emot genom att lämna in ett ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om att flyttningen avslutats. I fall där det är särskilt motiverat behöver dock något ersättningsdokument inte lämnas. Första stycket gäller även när den som tar emot varorna inte fått ett elektroniskt administrativt dokument för den aktuella varuflyttningen, på grund av att det datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt. Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när det inte går att lämna en exportrapport eller en underrättelse om att varorna inte längre ska föras ut. I ett sådant fall ska Skatteverket upprätta rapporten eller underrättelsen, efter det att ett intyg enligt 11 § första eller tredje stycket eller uppgifter enligt 8 § första stycket eller 11 § andra stycket har tagits emot från Tullverket. Lag (2026:37). Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt 17 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet: 1. Den som avsänt varor enligt 4 kap. 3, 4, 5 eller 6 § ska lämna ett elektroniskt administrativt dokument. 2. Den som ändrat flyttningens destination enligt 6 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd. 3. Den som tagit emot varor som flyttats enligt 4 kap. 3, 4, 5 eller 6 § ska lämna en mottagningsrapport. 4. Skatteverket ska lämna en exportrapport eller en underrättelse om att varorna inte längre ska föras ut ur unionens tullområde. En mottagnings- eller exportrapport eller en underrättelse om att varorna inte längre ska föras ut ur unionens tullområde ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det elektroniska administrativa dokumentet för den aktuella varuflyttningen tagits emot via systemet. Så snart det har kontrollerats enligt 4 § att uppgifterna i det elektroniska administrativa dokumentet är giltiga, ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 14 §. Mottagande av varor från små vinproducenter 18 § Den som tar emot varor som flyttats enligt 4 kap. 11 § från en vinproducent i ett annat EU-land ska underrätta Skatteverket om mottagandet av varorna. 6 kap. Distansförsäljning 1 § Med distansförsäljning avses att beskattade varor 1. köps av någon som inte bedriver självständig ekonomisk verksamhet, och 2. avsänds eller transporteras direkt eller indirekt hit från ett annat EU-land av en avsändare som bedriver en självständig ekonomisk verksamhet eller av någon annan för dennes räkning. Tillfälligt registrerad distansförsäljare 2 § Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning, och som inte är registrerad distansförsäljare enligt 3 §, ska innan varorna avsänds från det andra EU-landet anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt registrerad distansförsäljare. En sådan registrering ska avse en särskilt angiven flyttning och ska göras bara om säkerhet ställts för den skatt som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land för varorna. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt registrerade distansförsäljaren blir gällande. Registrerad distansförsäljare 3 § Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till Skatteverket för registrering som registrerad distansförsäljare. En sådan registrering ska göras om avsändaren 1. har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §, 2. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta, och 3. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning. 4 § En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för varorna i Sverige eller ett annat EU-land. Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar skatten på de varor som är under flyttning från den registrerade distansförsäljaren. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om distansförsäljaren avregistreras. Avregistrering 5 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt registrerad distansförsäljare när den aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för registrering inte längre finns. Skatteverket får avregistrera en registrerad distansförsäljare, om 1. förutsättningarna för registrering inte längre finns, 2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller 3. distansförsäljaren begär det. Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något annat anges i beslutet. Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning 6 § Den som avser att ta emot alkoholvaror som avsänds till Sverige genom distansförsäljning från någon som varken är tillfälligt registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen eller registrerad distansförsäljare, ska anmäla flyttningen av varorna till Skatteverket innan varorna avsänds från det andra EU-landet. 7 kap. Förfarandet för beskattade varor Innehåll 1 § I detta kapitel finns bestämmelser om - när förfarandet för beskattade varor ska användas (2 och 3 §§), - krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument (4 §), - aktörer inom förfarandet för beskattade varor (5-12 §§), - när en flyttning påbörjas och avslutas (13 §), och - flyttningar som påbörjas utanför Sverige (14 §). När ska förfarandet för beskattade varor användas? 2 § Förfarandet för beskattade varor ska användas när beskattade varor flyttas till eller förs in från ett annat EU- land om inte flyttningen 1. omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 10 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller 2. utgör distansförsäljning enligt 6 kap. 1 § eller motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning. Förfarandet för beskattade varor ska även användas när beskattade varor ska flyttas till en plats i Sverige via ett annat EU-land. 3 § Förfarandet för beskattade varor behöver inte användas för beskattade varor som för yrkesmässig försäljning ombord förvaras på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige och ett annat EU-land, om varorna inte är till försäljning när fartyget eller luftfartyget befinner sig på ett annat EU-lands territorium än det land där varorna har beskatt …