Obsah (8)

Article 7Article 6Article 1Article 9Article 11Article 12Article 2Article 24

Lag (1998:258) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Makedonien SFS nr: 1998:258 Departement/myndighet: Finansdepartementet S3 Utfärdad: 1998-05-07 Omtryck: Ändrad: t.o.m. SFS 2011:1390 Övrig

fentligrättsliga personer eller lokala myndigheter eller centralbanken i en avtalsslutande stat;

1. b)räntan betalas på grund av lån som godkänts av regeringen i den avtalsslutande stat där den som betalar räntan har hemvist;
2. c)räntan betalas på grund av lån som beviljas eller garanteras av Styrelsen för internationellt utvecklingssamarbete (SIDA), Swedfund International AB eller Exportkreditnämnden eller av annan institution av

fentligrättslig karaktär med syfte att främja export eller utveckling under förutsättning att krediten beviljats eller garanterats på förmånliga villkor;

1. d)räntan betalas på grund av lån som beviljas av en bank. 4. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. 5. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 6. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, en lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 7. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn tagen till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Artikel 12 Royalty 1. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt till royaltyn. 2. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 4. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, en lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 5. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn tagen till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Artikel 13 Realisationsvinst 1. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. Vinst på grund av överlåtelse av andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen består av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 3. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. 4. Vinst på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik, eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. I fall då denna stat på grund av sin lagstiftning inte kan beskatta vinsten i sin helhet, skall vinsten beskattas endast i den avtalsslutande stat i vilken överlåtaren har hemvist. Beträffande vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) tillämpas bestämmelserna i denna punkt endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av SAS Sverige AB, den svenske delägaren i SAS. 5. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2, 3 och 4 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 6. Vinst på grund av överlåtelse av egendom som förvärvas av fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och som fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får - utan hinder av bestämmelserna i punkt 5 - beskattas i den förstnämnda staten. Artikel 14 Självständig yrkesutövning 1. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten. Om han har sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning. 2. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. Artikel 15 Enskild tjänst 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om
2. a)mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt inte överstiger 183 dagar under en tolvmånadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och
3. b)ersättningen betalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt
4. c)ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. 3. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Om person med hemvist i Sverige uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS), beskattas inkomsten endast i Sverige. Artikel 16 Styrelsearvode Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Artikel 17 Artister och sportutövare 1. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av underhållningsartist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, beskattas i denna andra stat. 2. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som underhållningsartist eller sportutövare bedriver i denna egenskap, inte tillfaller underhållningsartisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där underhållningsartisten eller sportutövaren bedriver verksamheten. 3. Sådan inkomst skall emellertid undantas från skatt i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas om detta sker i enlighet med ett speciellt program för kulturellt utbyte som överenskommits mellan regeringarna i de två avtalsslutande staterna. Artikel 18 Pensioner, livräntor och liknande betalningar 1. Pension och annan ersättning som har samband med tidigare anställning, ersättning enligt en avtalsslutande stats gällande socialförsäkringslagstiftning och livränta, som härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i den förstnämnda staten. 2. Med uttrycket "livränta" förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. Artikel 19

fentlig tjänst 1.

1. a)Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat eller en av dess lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat.
2. b)Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och 1) är medborgare i denna stat, eller 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. Bestämmelserna i artiklarna 15 och 16 tillämpas på ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter. Artikel 20 Studerande Studerande och affärspraktikant, som har eller omedelbart före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller praktik, beskattas inte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. Artikel 21 Annan inkomst 1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. 2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Artikel 22 Förmögenhet 1. Förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2. Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 3. Förmögenhet bestående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik och av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp och luftfartyg beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande förmögenhet som innehas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) endast i fråga om den del av förmögenheten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av SAS Sverige AB, den svenske delägaren i SAS. Artikel 23 Undanröjande av dubbelbeskattning 1. För personer med hemvist i Makedonien skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: Om person med hemvist i Makedonien förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Sverige, skall Makedonien:
3. a)från skatten på denna persons inkomst avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som betalats i Sverige;
4. b)från skatten på denna persons förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som betalats i Sverige. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i någotdera fallet överstiga den del av inkomstskatten eller förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst eller den förmögenhet som får beskattas i Sverige.
5. c)Om inkomst, som person med hemvist i Makedonien förvärvar, eller förmögenhet, som sådan person innehar, enligt bestämmelse i avtalet är undantagen från skatt i Makedonien, får Makedonien likväl vid bestämmandet av beloppet av skatten på denna persons återstående inkomst eller förmögenhet beakta den inkomst eller förmögenhet som undantagits från skatt. 2. Beträffande Sverige skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt:
6. a)Om person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt makedonisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Makedonien, skall Sverige - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de framdeles kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den makedoniska skatt som erlagts på inkomsten.
7. b)Om en person med hemvist i Sverige förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i Makedonien, får Sverige vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i Makedonien.
8. c)Utan hinder av bestämmelserna i
9. a)ovan är utdelning från bolag med hemvist i Makedonien till bolag med hemvist i Sverige undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från dotterbolag utomlands.
10. d)Vid tillämpningen av
11. a)skall en skatt på 5 procent på bruttobeloppet anses ha erlagts i Makedonien på royalty som erhållits såsom ersättning för nyttjandet av patent, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur, om nyttjandet skett i industriell verksamhet eller tillverkningsverksamhet, jordbruk (däri inbegripet boskapsuppfödning), skogsbruk, fiske eller turism (däri inbegripet restaurang- och hotellverksamhet), under förutsättning att verksamheten bedrivits i Makedonien. Vid tillämpningen av
12. a)i denna punkt anses uttrycket "den makedoniska skatt som erlagts" innefatta makedonisk skatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tidsbegränsade bestämmelser i makedonisk lagstiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp, under förutsättning att sådan befrielse eller lättnad från skatt givits beträffande vinst från sådan verksamhet som angetts i föregående mening.
13. e)Vid tillämpningen av
14. c)ovan skall en skatt på 15 procent anses ha erlagts på den vinst av vilken utdelningen betalas av bolaget med hemvist i Makedonien, om vinsten härrör från industriell verksamhet eller tillverkningsverksamhet eller från jordbruk (däri inbegripet boskapsuppfödning), skogsbruk, fiske eller turism (däri inbegripet restaurang- och hotellverksamhet), allt under förutsättning att verksamheten bedrivits i Makedonien.
15. f)Bestämmelserna i
16. d)och
17. e)gäller endast beträffande de fem första åren under vilka detta avtal tillämpas. Denna period kan förlängas genom ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna.
18. g)Om en person med hemvist i Sverige innehar förmögenhet som i enlighet med lagstiftningen i Makedonien och bestämmelserna i detta avtal får beskattas i Makedonien, skall Sverige från skatten på denna förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i Makedonien. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i Makedonien. Artikel 24 Förbud mot diskriminering 1. Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. 3. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 5 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 5. Bestämmelserna i denna artikel anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Artikel 25 Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1. Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där personen har hemvist, eller om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall läggas fram inom tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. 3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Artikel 26 Utbyte av upplysningar 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid

fentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 2. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att

1. a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,
2. b)lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,
3. c)lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Artikel 27 Begränsning av förmåner Om efter undertecknandet en avtalsslutande stat inför lagstiftning enligt vilken "

fshore"-inkomst som förvärvas av ett bolag från

1. a)sjöfart,
2. b)bank-, finans-, försäkrings- eller liknande verksamhet, eller
3. c)genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, inte beskattas i denna stat eller beskattas med en skattesats som är betydligt lägre än den som tillämpas på inkomst från liknande verksamheter som bedrivits inom denna stat, skall bestämmelserna i detta avtal som medför begränsning av den andra avtalsslutande statens rätt att beskatta inkomst från sådana "

fshore"-aktiviteter inte gälla. På samma sätt skall denna andra stat vara

örhindrad att beskatta utdelning som betalas av bolaget i fråga. Artikel 28 Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsulära tjänstemän. Artikel 29 Ikraftträdande

1. De avtalsslutande staterna skall meddela varandra när de åtgärder vidtagits som krävs enligt lagstiftningen i staten i fråga för att detta avtal skall träda i kraft.
2. Detta avtal träder i kraft den dag då det sista av de meddelanden som avses i punkt 1 tas emot och avtalets bestämmelser tillämpas på beskattningsår som börjar den 1 januari närmast efter dagen då avtalet träder i kraft eller senare. Artikel 30 Upphörande Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg säga upp avtalet genom underrättelse härom minst sex månader före utgången av något kalenderår som följer efter en tidsperiod av fem år från den dag då avtalet trätt i kraft. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla på beskattningsår som börjar den 1 januari närmast efter dagen då avtalet sägs upp eller senare. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i Stockholm, den 17 februari 1998, i två exemplar på makedoniska, svenska och engelska språken vilka äger lika vitsord. För den händelse att texterna avviker skall den engelska texten äga företräde. För Konungariket Sveriges regering Knut Rexed För Republiken Makedoniens regering Tihomir Ilievski AGREEMENT BETWEEN THE KINGDOM

SWEDEN AND THE REPUBLIC

MACEDONIA FOR THE AVOIDANCE

DOUBLE TAXATION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL The Kingdom

Sweden and the Republic

Macedonia, desiring to conclude an Agreement for the avoidance

double taxation with respect to taxes on income and on capital, have agreed as follows: Article 1 Personal scope This Agreement shall apply to persons who are residents

one or both

the Contracting States. Article 2 Taxes covered

each Contracting State or

its local authorities, irrespective

the manner in which they are levied.

income or

capital, including taxes on gains from the alienation

movable or immovable property, as well as taxes on capital appreciation.

Macedonia: (

1. i)the income tax; (
2. ii)the profit tax; (iii) the property tax; (hereinafter referred to as "Macedonian Tax"); (
3. b)in the case

Sweden: (

1. i)the national income tax (den statliga inkomstskatten), including the withholding tax on dividends (kupongskatten); (
2. ii)the income tax on non-residents (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); (iii) the income tax on non-resident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); (
3. iv)the municipal income tax (den kommunala inkomstskatten); (
4. v)the tax on means intended for expansion purposes (expansionsmedelsskatten); (
5. vi)the tax on real estate (fastighetsskatten); (vii) the national capital tax (den statliga förmögenhetsskatten); (hereinafter referred to as "Swedish tax").

signature

the Agreement in addition to, or in place

, the taxes referred to in paragraph

the Contracting States shall notify each other

any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. Article 3 General definitions

this Agreement, unless the context otherwise requires: (

1. a)(
2. i)the term "Macedonia" means the territory

the Republic

Macedonia, and used in geographical sense means its land, inland lake water and bottom over which it has jurisdiction or sovereign rights for the purpose

exploring, exploiting, conserving and managing natural resources, pursuant to internal jurisdiction and international law; (ii) the term "Sweden" means the Kingdom

Sweden and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea

Sweden as well as other maritime areas over which Sweden in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; (

1. b)the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean Macedonia or Sweden, as the context requires; (
2. c)the term "person" includes an individual, a company and any other body

persons; (

1. d)the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (
2. e)the term "registered

fice" means the legal head

fice

a company registered under the domestic laws

each Contracting State; (

1. f)the term "national" means: (
2. i)in relation to Macedonia any individual possessing Macedonian Nationality in accordance with the Macedonian Nationality Code; (
3. ii)in relation to Sweden any individual possessing the nationality

Sweden; (iii) any legal person, partnership and association deriving its status as such from the laws in force in either

the Contracting States; (g) the terms "enterprise

a Contracting State" and "enterprise

the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident

a Contracting State and an enterprise carried on by a resident

the other Contracting State; (

1. h)the term "competent authority" means: (
2. i)in Macedonia, the Minister

Finance or his authorized representative; and (ii) in Sweden, the Minister

Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes

this Agreement; (i) the term "international traffic" means any transport by a ship or an aircraft operated by an enterprise which has its place

effective management in a Contracting State, except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State.

this Agreement by a Contracting State, any term not defined shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws

that State concerning the taxes to which the Agreement applies. Article 4 Resident

this Agreement, the term "resident

a Contracting State" means any person who, under the laws

that State, is liable to tax therein by reason

his domicile, residence, place

management, legal head

fice (registered

fice) or any other criterion

a similar nature. However, in the case

a partnership or estate the term applies only to the extent that the income derived by such partnership or estate is subject to tax in that State as the income

a resident, either in its hands or in the hands

its partners. The term "resident

a Contracting State" does not include any person who is liable to tax in that State in respect only

income from sources in that State or capital situated therein.

the provisions

paragraph

both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident

the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident

the State with which his personal and economic relations are closer (centre

vital interests); (b) if the State in which he has his centre

vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident

the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither

them, he shall be deemed to be a resident

the State

which he is a national; (d) if he is a national

both States or

neither

them, the competent authorities

the Contracting States shall settle the question by mutual agreement.

the provisions

paragraph

both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident

the State in which its place

effective management is situated. Article 5 Permanent establishment

this Agreement, the term "permanent establishment" means a fixed place

business through which the business

an enterprise is wholly or partly carried on.

management; (

1. b)a branch; (
2. c)an

fice; (

1. d)a factory; (
2. e)a workshop; and (
3. f)a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place

extraction

natural resources.

more than twelve months.

this Article, the term "permanent establishment" shall be deemed not to include: (a) the use

facilities solely for the purpose

storage, display or delivery

goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance

a stock

goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose

storage, display or delivery; (c) the maintenance

a stock

goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose

processing by another enterprise; (d) the maintenance

a fixed place

business solely for the purpose

purchasing goods or merchandise or

collecting information, for the enterprise; (e) the maintenance

a fixed place

business solely for the purpose

carrying on, for the enterprise, any other activity

a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance

a fixed place

business solely for any combination

activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity

the fixed place

business resulting from this combination is

a preparatory or auxiliary character.

paragraphs

an independent status to whom paragraph

an enterprise

the other Contracting State, that enterprise shall be deemed to have a permanent establishment in the first-mentioned Contracting State in respect

any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name

the enterprise, unless the activities

such person are limited to those mentioned in paragraph

business, would not make this fixed place

business a permanent establishment under the provisions

that paragraph.

a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, general commission agent or any other agent

an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course

their business.

a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resident

the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise) shall not

itself constitute either company a permanent establishment

the other. Article 6 Income from immovable property

a Contracting State from immovable property (including income from agriculture or forestry) situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

the Contracting State in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions

general law respecting landed property apply, buildings, usufruct

immovable property and rights to variable or fixed payments as consideration for the working

, or the right to work, mineral deposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

paragraph

immovable property.

paragraphs

an enterprise and to income from immovable property used for the performance

independent personal services. Article 7 Business profits

an enterprise

a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits

the enterprise may be taxed in the other State but only so much

them as is attributable to that permanent establishment.

paragraph

a Contracting State carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise

which it is a permanent establishment.

the profits

a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes

the business

the permanent establishment, including executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.

the mere purchase by that permanent establishment

goods or merchandise for the enterprise.

the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

income which are dealt with separately in other Articles

this Agreement, then the provisions

those Articles shall not be affected by the provisions

this Article. Article 8 Shipping and air transport

ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in the Contracting State in which the place

effective management

the enterprise is situated. If that State according to its legislation cannot tax the whole

the profits, the profits shall be taxable only in the Contracting State

which the enterprise is a resident.

paragraph

the profits as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner

SAS.

paragraph

a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital

an enterprise

the other Contracting State, or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital

an enterprise

a Contracting State and an enterprise

the other Contracting State, and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one

the enterprises, but, by reason

those conditions, have not so accrued, may be included in the profits

that enterprise and taxed accordingly.

an enterprise

that State - and taxes accordingly - profits on which an enterprise

the other Contracting State has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise

the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount

the tax charged therein on those profits where that other State considers the adjustment justified. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions

this Agreement and the competent authorities

the Contracting States shall if necessary consult each other. Article 10 Dividends

a Contracting State to a resident

the other Contracting State may be taxed in that other State.

paragraph

which the company paying the dividends is a resident and according to the laws

that State, but if the recipient is the beneficial owner

the dividends the tax so charged shall not exceed 15 per cent

the gross amount

the dividends. However, if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent

the capital

the company paying the dividends, the dividends shall be exempt from tax in the Contracting State

which the company paying the dividends is a resident. This paragraph shall not affect the taxation

the company in respect

the profits out

which the dividends are paid.

the State

which the company making the distribution is a resident.

paragraphs

the dividends, being a resident

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State

which the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect

which the dividends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions

Article 7or Article 14, as the case may be, shall apply.

a Contracting State derives profits or income from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident

that other State or insofar as the holding in respect

which the dividends are paid is effectively connected with a permanent establishment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist wholly or partly

profits or income arising in such other State. Article 11 Interest

the other Contracting State may be taxed in that other State.

that State, but if the recipient is the beneficial owner

the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent

the gross amount

the interest.

paragraph

the interest is a resident if one

the following requirements is fulfilled; (a) the payer or the recipient

the interest is the Contracting State itself, a statutory body or a local authority thereof or the Central Bank

a Contracting State; (b) the interest is paid in respect

a loan which has been approved by the Government in the Contracting State where the payer

the interest is a resident; (c) the interest is paid in respect

a loan granted or guaranteed by The Swedish International Development Authority (SIDA), Swedfund International AB or The Swedish Export Credits Guarantee Board (Exportkreditnämnden) or any other institution

a public character with the objective to promote exports or development, if the credit is granted or guaranteed on preferential conditions; (d) the interest is paid in respect

a loan granted by a bank.

every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose

this Article.

paragraphs

the interest, being a resident

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the interest arises, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect

which the interest is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions

Article 7or Article 14, as the case may be, shall apply.

that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident

a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishment or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both

them and some other person, the amount

the interest, having regard to the debt- claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence

such relationship, the provisions

this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part

the payments shall remain taxable according to the laws

each Contracting State, due regard being had to the other provisions

this Agreement. Article 12 Royalties

the other Contracting State shall be taxable only in that other State if such resident is the beneficial owner

the royalties.

any kind received as a consideration for the use

, or the right to use, any copyright

literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience.

paragraph

the royalties, being a resident

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State in which the royalties arise, through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect

which the royalties are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions

Article 7or Article 14, as the case may be, shall apply.

that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident

a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishment or fixed base is situated.

a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both

them and some other person, the amount

the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence

such relationship, the provisions

this Article shall apply only to the last- mentioned amount. In such case, the excess part

the payments shall remain taxable according to the laws

each Contracting State, due regard being had to the other provisions

this Agreement. Article 13 Capital gains

a Contracting State from the alienation

immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

a Contracting State from the alienation

shares in a company the assets

which consist principally

immovable property referred to in Article 6 and situated in the other Contracting State may be taxed in that other State.

movable property forming part

the business property

a permanent establishment which an enterprise

a Contracting State has in the other Contracting State or

movable property pertaining to a fixed base available to a resident

a Contracting State in the other Contracting State for the purpose

performing independent personal services, including such gains from the alienation

such a permanent establishment (alone or with the whole enterprise) or

such fixed base, may be taxed in that other State.

ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation

such ships or aircraft, shall be taxable only in the Contracting State in which the place

effective management

the enterprise is situated. If that State according to its legislation cannot tax the whole

the gains, the gains shall be taxable only in the Contracting State

which the alienator is a resident. With respect to gains derived by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions

this paragraph shall apply only to such portion

the gains as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner

SAS.

any property other than that referred to in paragraphs

which the alienator is a resident.

paragraph

any property derived by an individual who has been a resident

a Contracting State and who has become a resident

the other Contracting State, may be taxed in the first-mentioned State. Article 14 Independent personal services

a Contracting State in respect

professional services or other activities

an independent character shall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularly available to him in the other Contracting State for the purpose

performing his activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the other State but only so much thereof as is attributable to that fixed base.

physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Article 15 Dependent personal services

Articles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident

a Contracting State in respect

an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other Contracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State.

paragraph

a Contracting State in respect

an employment exercised in the other Contracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: (

1. a)the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the fiscal year concerned; and (
2. b)the remuneration is paid by, or on behalf

, an employer who is not a resident

the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the employer has in the other State.

this Article, remuneration derived in respect

an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic may be taxed in the Contracting State in which the place

effective management

the enterprise is situated. Where a resident

Sweden derives remuneration in respect

an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS), such remuneration shall be taxable only in Sweden. Article 16 Directors' fees Directors' fees and other similar payments derived by a resident

a Contracting State in his capacity as a member

the board

directors

a company which is a resident

the other Contracting State may be taxed in that other State. Article 17 Artistes and sportsmen

Articles 14 and 15, income derived by a resident

a Contracting State as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions

Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contracting State in which the activities

the entertainer or sportsman are exercised.

the two Contracting States. Article 18 Pensions, annuities and similar payments

the other Contracting State may be taxed in the first-mentioned Contracting State.

time under an obligation to make the payments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. Article 19 Government service

services rendered to that State or local authority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting State if the services are rendered in that other State and the individual is a resident

that State who: (i) is a national

that State; or (ii) did not become a resident

that State solely for the purpose

rendering the services.

Articles 15 and 16 shall apply to remuneration in respect

services rendered in connection with a business carried on by a Contracting State or a local authority thereof. Article 20 Students Payments which a student or business apprentice who is or was immediately before visiting a Contracting State a resident

the other Contracting State and who is present in the first- mentioned State solely for the purpose

his education or training receives for the purpose

his maintenance, education or training shall not be taxed in that State, provided that such payments arise from sources outside that State. Article 21 Other income

income

a resident

a Contracting State, wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles

this Agreement shall be taxable only in that State.

paragraph

Article 6

, if the recipient

such income, being a resident

a Contracting State, carries on business in the other Contracting State through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect

which the income is paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such case the provisions

Article 7or Article 14, as the case may be, shall apply. Article 22 Capital

a Contracting State and situated in the other Contracting State, may be taxed in that other State.

the business property

a permanent establishment which an enterprise

a Contracting State has in the other Contracting State or by movable property pertaining to a fixed base, available to an individual who is a resident

a Contracting State, in the other Contracting State for the purpose

performing independent personal services, may be taxed in that other State.

such ships and aircraft, shall be taxable only in the Contracting State in which the place

effective management

the enterprise is situated. With respect to capital owned by the air transport consortium Scandinavian Airlines System (SAS) this provision shall apply only to such part

the capital as corresponds to the participation held in that consortium by SAS Sverige AB, the Swedish partner

SAS. Article 23 Elimination

double taxation

Macedonia shall be eliminated as follows: Where a resident

Macedonia derives income or owns capital which in accordance with the provisions

this Agreement may be taxed in Sweden, Macedonia shall allow: (a) as deduction

the income tax

that resident an amount equal to the income tax paid in Sweden; (b) as deduction

the capital tax

the resident, an amount equal to the capital tax paid in Sweden. Such deductions shall not, however, exceed that part

the income tax computed before the deduction is given, which is appropriate to the income or the capital which may be taxed in Sweden. (c) Where in accordance with any provision

the Agreement income derived or capital owned by a resident

Macedonia is exempt from tax in Macedonia, Macedonia may nevertheless, in calculating the amount

tax on the remaining income or capital

such resident, take into account the exempted income or capital.

Sweden, double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident

Sweden derives income which under the laws

Macedonia and in accordance with the provisions

this Agreement may be taxed in Macedonia, Sweden shall allow - subject to the provisions

the laws

Sweden concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Macedonian tax paid in respect

such income. (b) Where a resident

Sweden derives income which, in accordance with the provisions

this Agreement, shall be taxable only in Macedonia, Sweden may, when determining the graduated rate

Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in Macedonia. (c) Notwithstanding the provisions

sub-paragraph (a)

this paragraph, dividends paid by a company which is a resident

Macedonia to a company which is a resident

Sweden shall be exempt from Swedish tax according to the provisions

Swedish law governing the exemption

tax on dividends paid to Swedish companies by subsidiaries abroad. (d) For the purpose

sub-paragraph (a)

this paragraph the Macedonian tax paid in respect

royalties received as a consideration for the use

any patent, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience shall, where it has been used in an industrial or manufacturing activity, agriculture (including cattle raising), forestry, fishing or tourism (including restaurants and hotels), provided that the activities have been carried out in Macedonia, a Macedonian tax

5 per cent

the gross amount

such royalties shall be considered to have been paid. For the purpose

sub-paragraph (a)

this paragraph the term "Macedonian tax paid" shall be deemed to include the Macedonian tax which would have been paid but for any time-limited exemption or reduction

tax granted under incentive provisions contained in Macedonian law designed to promote economic development to the extent that such exemption or reduction is granted for profits from any such activities, carried out in Macedonia, mentioned in the previous sentence. (e) For the purpose

sub-paragraph (c)

this paragraph, a tax

15 per cent shall be considered to have been paid on the profits out

which the dividends are paid, if the company which is a resident

Macedonia has derived the profits principally from industrial or manufacturing activities as well as agriculture (including cattle raising), forestry, fishing or tourism (including restaurants and hotels), provided that the activities have been carried out in Macedonia. (f) The provisions

sub-paragraphs (

1. d)and (
2. e)shall apply only for the first five years during which this Agreement is effective. This period may be extended by a mutual agreement between the competent authorities. (
3. g)Where a resident

Sweden owns capital which, under the laws

Macedonia and in accordance with the provisions

this Agreement, may be taxed in Macedonia, Sweden shall allow as a deduction from the tax on such capital an amount equal to the property tax paid in Macedonia in respect

such capital. Such deduction shall not, however, exceed that part

the Swedish capital tax as computed before the deduction is given, which is appropriate to the capital which may be taxed in Macedonia. Article 24 Non-discrimination

a Contracting State shall not be subjected in the other Contracting State to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals

that other State in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions

Article 1

, also apply to persons who are not residents

one or both

the Contracting States.

a Contracting State has in the other Contracting State shall not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises

that other State carrying on the same activities.

paragraph

Article 9, paragraph

Article 11, or paragraph

Article 12

, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise

a Contracting State to a resident

the other Contracting State shall, for the purpose

determining the taxable profits

such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident

the first-mentioned State. Similarly, any debts

an enterprise

a Contracting State to a resident

the other Contracting State shall, for the purpose

determining the taxable capital

such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident

the first- mentioned State.

a Contracting State, the capital

which is wholly or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents

the other Contracting State, shall not be subject in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises

the first-mentioned State are or may be subjected.

this Article shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents

the other Contracting State any personal allowances, reliefs or reductions for taxation purposes on account

civil status or family responsibilities which it grants to its own residents.

this Article shall, notwithstanding the provisions

Article 2

, apply to taxes

every kind and description. Article 25 Mutual agreement procedure

one or both

the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions

this Agreement, he may, irrespective

the remedies provided by the domestic law

those States, present his case to the competent authority

the Contracting State

which he is a resident or, if his case comes under paragraph

Article 24

, to that

the Contracting States

which he is a national. The case must be presented within three years from the first notification

the action resulting in taxation not in accordance with the provisions

the Agreement.

the other Contracting State, with a view to the avoidance

taxation which is not in accordance with the Agreement. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic law

the Contracting States.

the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application

the Agreement. They may also consult together for the elimination

double taxation in cases not provided for in the Agreement.

the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose

reaching an agreement in the sense

the preceding paragraphs. Article 26 Exchange

information

the Contracting States shall exchange such information as is necessary for carrying out the provisions

this Agreement or

the domestic laws

the Contracting States concerning taxes covered by the Agreement, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Agreement. The exchange

information is not restricted by Article 1. Any information received by a Contracting State shall be treated as secret in the same manner as information obtained under the domestic laws

that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collection

, the enforcement or prosecution in respect

, or the determination

appeals in relation to, the taxes covered by the Agreement. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions.

paragraph

that or

the other Contracting State; (b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course

the administration

that or

the other Contracting State; (c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process, or information, the disclosure

which would be contrary to public policy (ordre public). Article 27 Limitation on benefits If after the date

signature a Contracting State introduces legislation in terms

which

fshore income derived by a company from: (

1. a)shipping; (
2. b)banking, financing, insurance or similar activities; or (
3. c)being the headquarters, co-ordination centre or similar entity providing administrative services or other support to a group

companies which carry on business primarily in other States, is not taxed in that State or is taxed at a rate

tax which is significantly lower than the rate

tax which is applied to income from similar onshore activities, any limitation imposed under this Agreement on the right

the other Contracting State to tax the income derived by the company from such

fshore activities, or to tax the dividends paid by the company, shall not apply. Article 28 Diplomatic agents and consular

ficers Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privileges

diplomatic agents and consular

ficers under the general rules

international law or under the provisions

special agreements. Article 29 Entry into force

the Contracting States shall notify the other

the completion

the procedures required by its law for the entry into force

this Agreement.

the later

these notifications and shall thereupon have effect for taxable years beginning on or after the first day

January

the year next following that

the entry into force

the Agreement. Article 30 Termination This Agreement shall remain in force until terminated by a Contracting State. Either Contracting State may terminate the Agreement, through diplomatic channels, by giving written notice

termination at least six months before the end

any calendar year after expiry

five years from the date on which the Agreement enters into force. In such case, the Agreement shall cease to have effect for taxable years beginning on or after the first day

January

the year next following the day when the notice

termination is given. In witness whereof the undersigned being duly authorized thereto have signed this Agreement. Done in duplicate at Stockholm, this 17th day

February 1998 in the Macedonian, Swedish and English languages, all three texts being equally authentic. In case

divergence between the texts, the English text shall prevail. For the Government

the Kingdom

Sweden Knut Rexed For the Government

the Republic

Macedonia Tihomir Ilievski