Na podlagi tretjega odstavka
- člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (Uradni list RS, št. 110/02) in mnenja Slovenskega inštituta za revizijo Agencija za trg vrednostnih papirjev izdaja S K L E P o podrobnejši obliki, najmanjšem obsegu ter vsebini revizijskega pregleda in poročila o revidiranju letnega poročila investicijskega sklada I. SPLOŠNA DOLOČBA
- člen Ta sklep določa podrobnejšo obliko, najmanjši obseg ter vsebino revizijskega pregleda in poročila o revidiranju letnega poročila investicijskega sklada. II. REVIDIRANJE LETNEGA POROČILA Namen revidiranja letnega poročila
- člen Namen revidiranja letnega poročila investicijskega sklada je pregled letnega poročila, določenega s prvim odstavkom
- člena zakona o investicijskih skladih in družbah za upravljanje (v nadaljevanju: ZISDU-1) in pridobitev neodvisnega strokovnega mnenja zlasti o:
- letnih računovodskih izkazih investicijskega sklada,
- pravilnosti in popolnosti razkritij v prilogi k računovodskim izkazom investicijskega sklada,
- spoštovanju pravil, določenih v ZISDU-1 in na njegovi podlagi izdanih predpisih, o upravljanju investicijskega sklada,
- pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji za trg vrednostnih papirjev (v nadaljevanju: Agencija) ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada,
- pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb iz šestega odstavka
- člena ZISDU-
- III. POROČILO O REVIDIRANJU Vsebina poročila o revidiranju
- člen Poročilo o revidiranju obsega:
- revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih,
- posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti,
- dodatek. Letni računovodski izkazi
- člen Letni računovodski izkazi, ki se revidirajo po tem sklepu, so:
- bilanca stanja,
- izkaz poslovnega izida,
- izkaz finančnega izida,
- izkaz gibanja kapitala za investicijsko družbo oziroma izkaz gibanja enot premoženja in vrednosti enot premoženja vzajemnega sklada v obtoku,
- priloga (dodatek) k računovodskim izkazom, ki vsebuje: – opis uporabljenih temeljnih računovodskih usmeritev, – pojasnila posameznih rešitev in vrednotenj, – strukturo naložb in izkaz premoženja, – izkaz pomembnejših sprememb premoženja, – pojasnila in razkritja posameznih vrst stroškov, ki tvorijo celotne stroške investicijskega sklada, – razkritja o poslih z lastnimi delnicami. Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih
- člen
(1)Revizorjevo poročilo o računovodskih izkazih pripravi revizor v skladu z mednarodnimi standardi revidiranja in drugimi pravili revidiranja iz prvega odstavka 2. člena zakona o revidiranju (Uradni list RS, št. 11/01; v nadaljevanju: pravila revidiranja).
(2)V odstavku z mnenjem revizor izrazi svoje mnenje o tem, ali so revidirani računovodski izkazi resnična in poštena slika v skladu s slovenskimi računovodskimi standardi in ZISDU-
- Posebno mnenje za potrebe obveščanja javnosti
- člen Mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti obsega navedbo, ali je mnenje pritrdilno (podano brez pridržka), podano s pridržkom, odklonilno ali pa je revizor zavrnil izdelavo mnenja. V primeru, da je katero od posameznih mnenj v zvezi s poročili v dodatku odklonilno ali podano s pridržkom, mnenje revizorja za potrebe obveščanja javnosti ne more biti pritrdilno. Glede na posamezno mnenje revizor določi mnenje za potrebe obveščanja javnosti kot odklonilno ali podano s pridržkom. Dodatek
- člen
(1)Dodatek kot del poročila o revidiranju vsebuje poročilo o spoštovanju pravil, ki jih določajo ZISDU-1 in na njegovi podlagi izdani predpisi, o upravljanju investicijskih skladov. To poročilo je sestavljeno iz naslednjih poročil:
- poročila o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1,
- poročila o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe,
- poročila o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje,
- poročila o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil in
- poročila o pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb.
(2)Podlaga za pripravo poročil iz prvega odstavka tega člena so predpisani vzorci tabel in vprašalnikov.
(3)Dodatek mora biti pripravljen v skladu s pravili revidiranja. Naključno izbrani datumi 8. člen
(1)Za namen pregledovanja in oblikovanja poročil, ki so sestavni del dodatka v poročilu o revidiranju, revizor naključno izbere datume izmed delovnih dni investicijskega sklada v obračunskem obdobju (v nadaljevanju: naključni datumi).
(2)Za poročanje o: – usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1, – vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnic investicijske družbe, – izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje, – pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada, – pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb iz šestega odstavka
- člena ZISDU-1 izbere revizor dva naključna datuma znotraj dveh različnih mesecev obračunskega obdobja. Poleg dveh naključnih datumov revizor poroča tudi za
- december poslovnega leta. Poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1
- člen Poročilo o usklajenosti naložb investicijskega sklada z ZISDU-1 vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali so naložbe investicijskega sklada usklajene z določbami ZISDU-1, sklepom o naložbah investicijskega sklada, izdanim na podlagi prvega odstavka
- člena ZISDU-1, drugimi določbami ZISDU-1 v zvezi z naložbami ter z določbami pravil upravljanja oziroma statuta investicijskega sklada. Poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada oziroma knjigovodske vrednosti delnice investicijske družbe
- člen
(1)Poročilo o vrednosti enote premoženja vzajemnega sklada vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je vrednost enote premoženja vzajemnega sklada izračunana v skladu s predpisi in na podlagi računovodskih izkazov, sestavljenih na podlagi sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila, določenega v prvem odstavku 89. člena ZISDU-1, in ob upoštevanju določb ZISDU-1.
(2)Poročilo o vrednosti knjigovodske vrednosti delnice investicijske družbe vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je knjigovodska vrednost delnice investicijske družbe izračunana v skladu s predpisi in na podlagi računovodskih izkazov, sestavljenih na podlagi sklepa o vsebini letnega in polletnega poročila, določenega na podlagi prvega odstavka
- člena ZISDU-1, in ob upoštevanju določb ZISDU-
- Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje
- člen Poročilo o izpolnjevanju pravil o obvladovanju tveganj, ki jih je za investicijski sklad predpisala družba za upravljanje, vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali investicijski sklad izpolnjuje ukrepe in načrte, ki jih je zanj določila družba za upravljanje na podlagi
- člena ZISDU-
- Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil
- člen Poročilo o pravilnosti in popolnosti obvestil in poročil Agenciji ter javnih objav informacij o poslovanju investicijskega sklada vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali obvestila in poročila, sestavljena za investicijski sklad, odražajo stanje, ki je razvidno iz revidiranih računovodskih izkazov. Poročilo o pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb
- člen Poročilo o pravilnosti in popolnosti seznama povezanih oseb vključuje revizorjevo mnenje o tem, ali je seznam povezanih oseb iz šestega odstavka
- člena ZISDU-1 pravilen in popoln. Vzorci tabel in vprašalnikov
- člen
(1)Revizor uporabi vzorce tabel in vprašalnikov, ki nazorno izkazujejo odstopanja njegovih ugotovitev od izkazanih vrednosti v letnem poročilu investicijskega sklada.
(2)Vzorce tabel in vprašalnikov z navodili za sestavo oblikuje na predlog Agencije Slovenski inštitut za revizijo. Agencija pošlje svoj predlog Slovenskemu inštitutu za revizijo vsako leto najkasneje do
- novembra, Slovenski inštitut za revizijo pa mora vzorce tabel in vprašalnikov najkasneje do
- decembra predložiti v potrditev Agenciji. Pismo poslovodstvu
- člen Če revizor pri revidiranju letnega poročila ugotovi nepravilnosti, sestavi pismo, ki ga skupaj s poročilom iz
- člena tega sklepa pošlje družbi za upravljanje in Agenciji. V pismu navede ugotovljene pomanjkljivosti in svoja priporočila, in sicer:
- pripombe na računovodske izkaze in priporočila za izboljšanje,
- pripombe na spoštovanje pravil o upravljanju investicijskega sklada,
- druge pripombe in ugotovitve v zvezi z nepravilnostmi poslovanja investicijskega sklada zlasti, če utegnejo nepravilnosti povzročiti škodo vlagateljem v investicijski sklad. IV. PREHODNI DOLOČBI
- člen
(1)Ta sklep se prvič uporablja za revidiranje poslovanja investicijskih skladov za leto 2004, če je le to usklajeno z določbami ZISDU-1.
(2)Za revidiranje letnega poročila investicijskega sklada, katerega poslovanje še ni usklajeno z določbami ZISDU-1, se uporablja sklep o revidiranju poslovanja investicijskih družb in pooblaščenih investicijskih družb (Uradni list RS, št. 3/97, 7/97, 11/98). V. KONČNA DOLOČBA
- člen Ta sklep začne veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije. Št. 154-2/26-30/2003 Ljubljana, dne
- junija
- EVA 2003-1611-0118 Predsednik Strokovnega sveta Agencije za trg vrednostnih papirjev dr. Miha Juhart l. r. Kazalo Na vrh