Zákon o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Zbierka zákonov Slovenskej republiky --> Informačný systém verejnej správy Slov-lex Táto stránka je zabezpečená Buďte pozorní a vždy sa uistite, že zdieľate informácie iba cez zabezpečenú webovú stránku verejnej správy SR. Zabezpečená stránka vždy začína https:// pred názvom domény webového sídla. Náchadzate sa na statickej verzií portálu. Aktuálnu verziu portálu nájdete na: www.slov-lex.sk. Preskoč na obsah 563/2009 Z. z. Vyhlásené znenie Obsah zobrazeného právneho predpisu má informatívny charakter. História Dátum účinnostiNovela

Vyhlásené znenie
01.01.2010 - 31.12.2011
01.01.2012 - 29.02.2012 546/2011 Z. z., 331/2011 Z. z., 384/2011 Z. z., 332/2011 Z. z., 563/2009 Z. z.
01.03.2012 - 08.03.2012 69/2012 Z. z.
09.03.2012 - 31.08.2012 91/2012 Z. z.
01.09.2012 - 30.09.2012 235/2012 Z. z.
01.10.2012 - 29.12.2012 246/2012 Z. z.
30.12.2012 - 31.12.2012 440/2012 Z. z.
01.01.2013 - 31.07.2013 440/2012 Z. z.
01.08.2013 - 31.12.2013 218/2013 Z. z.
01.01.2014 - 31.07.2014 435/2013 Z. z.
01.08.2014 - 31.08.2014 213/2014 Z. z.
01.09.2014 - 30.09.2014 435/2013 Z. z.
01.10.2014 - 31.12.2014 218/2014 Z. z.
01.01.2015 - 30.06.2015 218/2014 Z. z., 333/2014 Z. z., 361/2014 Z. z.
01.07.2015 - 31.08.2015 218/2014 Z. z., 130/2015 Z. z.
01.09.2015 - 31.10.2015 176/2015 Z. z.
01.11.2015 - 31.12.2015 252/2015 Z. z.
01.01.2016 - 30.04.2016 269/2015 Z. z., 393/2015 Z. z.
01.05.2016 - 30.06.2016 269/2015 Z. z.
01.07.2016 - 31.10.2016 125/2016 Z. z.
01.11.2016 - 31.12.2016 447/2015 Z. z.
01.01.2017 - 31.12.2017 339/2016 Z. z., 298/2016 Z. z.
01.01.2018 - 31.08.2018 267/2017 Z. z., 344/2017 Z. z.
01.09.2018 - 31.12.2018 177/2018 Z. z.
01.01.2019 - 30.06.2019 213/2018 Z. z., 368/2018 Z. z., 267/2017 Z. z.
01.07.2019 - 30.11.2019 35/2019 Z. z.
01.12.2019 - 31.12.2019 221/2019 Z. z.
01.01.2020 - 31.03.2020 369/2019 Z. z.
01.04.2020 - 20.07.2020 46/2020 Z. z.
21.07.2020 - 30.09.2020 198/2020 Z. z.
01.10.2020 - 30.10.2020 390/2019 Z. z.
31.10.2020 - 31.12.2020 296/2020 Z. z.
01.01.2021 - 05.02.2021 369/2019 Z. z., 416/2020 Z. z., 421/2020 Z. z.
06.02.2021 - 31.07.2021 45/2021 Z. z.
01.08.2021 - 31.12.2021 312/2020 Z. z.
01.01.2022 - 26.02.2022 408/2021 Z. z.
27.02.2022 - 30.03.2022 39/2022 Z. z.
31.03.2022 - 06.10.2022 395/2021 Z. z.
07.10.2022 - 31.10.2022 325/2022 Z. z.
01.11.2022 - 07.12.2022 325/2022 Z. z.
08.12.2022 - 30.12.2022 433/2022 Z. z.
31.12.2022 - 31.12.2022 519/2022 Z. z.
01.01.2023 - 26.02.2023 496/2022 Z. z.
27.02.2023 - 30.12.2023 59/2023 Z. z.
31.12.2023 - 31.12.2023 507/2023 Z. z.
01.01.2024 - 16.05.2024 508/2023 Z. z., 496/2022 Z. z., 250/2022 Z. z.
17.05.2024 - 30.06.2024 102/2024 Z. z.
01.07.2024 - 31.12.2024 87/2024 Z. z.
01.01.2025 - 31.12.2025 102/2024 Z. z., 251/2024 Z. z., 279/2024 Z. z.
01.01.2026 - 31.08.2026 384/2025 Z. z., 153/2025 Z. z., 385/2025 Z. z.
01.09.2026 - 31.12.2026 131/2026 Z. z.
01.01.2027 - 385/2025 Z. z. Obsah Čl. I PRVÁ ČASŤ ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA PRVÁ HLAVA ZÁKLADNÉ USTANOVENIA § 1 Predmet a rozsah pôsobnosti

(1)

(2)§ 2 Základné pojmy

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)§ 3 Základné zásady správy daní

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)§ 4 Správca dane a osoby zúčastnené na správe daní

(1)

(2)

a)
b)1. 2. 3.
c)
d)§ 5 Používanie jazyka pri správe daní

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 6 Vecná príslušnosť

(1)

(2)§ 7 Miestna príslušnosť

(1)

(2)

(3)

(4)§ 8 Delegovanie

(1)

(2)§ 9 Zastupovanie

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)§ 10 Vylúčenie zástupcu

(1)

(2)§ 11 Daňové tajomstvo

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

a)
b)
c)
d)1. 2. 3.
e)1. 2.
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
w)
x)
y)
z)
aa)
ab)
ac)
ad)
ae)
af)ag)

(7)

a)
b)c)

(8)

a)
b)
c)
d)
e)f)

(9)§ 12 Náklady správy daní

(1)

(2)

a)
b)c)

(3)

(4)

(5)DRUHÁ HLAVA PODANIA Spôsob podania § 13

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)§ 14

(1)

a)
b)c)

(2)§ 15 Daňové priznanie

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 16 Opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie

(1)

(2)

(3)

a)
b)c)

(4)

a)
b)
c)d)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

a)
b)
c)
d)§ 17 Výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania

(1)

(2)

(3)

(4)§ 18 Postúpenie

(1)

(2)

(3)TRETIA HLAVA ÚKONY ZABEZPEČUJÚCE PRIEBEH A ÚČEL SPRÁVY DANÍ § 19 Zápisnica a úradný záznam

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)§ 20 Predvolanie a predvedenie

(1)

(2)

(3)§ 21 Dožiadanie

(1)

(2)§ 22 Predbežná otázka

(1)

(2)§ 23 Nazeranie do spisov

(1)

(2)

(3)§ 24 Dokazovanie

(1)

a)
b)c)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 25 Svedok

(1)

(2)

(3)§ 26 Poskytovanie údajov správcovi dane

(1)

(2)

(3)a) b)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(14)ŠTVRTÁ HLAVA LEHOTY § 27 Počítanie lehôt

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 28 Predĺženie lehoty

(1)

(2)

(3)

(4)§ 29 Zmeškanie lehoty

(1)

(2)

(3)PIATA HLAVA DORUČOVANIE PÍSOMNOSTÍ § 30 Všeobecné ustanovenia

(1)

(2)

a)
b)c)

(3)

(4)

(5)§ 31 Doručovanie do vlastných rúk

(1)

a)
b)c)

(2)

(3)

(4)§ 32 Doručovanie elektronickými prostriedkami

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 33 Elektronické služby

(1)

a)
b)
c)
d)e)

(2)

(3)

(4)§ 34 Doručovanie mimo územia Slovenskej republiky

(1)

(2)

(3)

(4)§ 35 Doručovanie verejnou vyhláškou

(1)

(2)

(3)DRUHÁ ČASŤ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE PRVÁ HLAVA PRÍPRAVA DAŇOVÉHO KONANIA PRVÝ DIEL VYHĽADÁVACIA ČINNOSŤ § 36

(1)

(2)DRUHÝ DIEL MIESTNE ZISŤOVANIE, ZABEZPEČENIE VECI A PREPADNUTIE VECI § 37 Postup správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)

(2)

a)
b)c)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 38 Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 39 Povinnosti daňového subjektu a inej osoby pri miestnom zisťovaní

(1)

(2)

(3)§ 40 Zabezpečenie veci

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 41 Postup pri zabezpečení veci

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)§ 42 Postup pri prepadnutí veci

(1)

(2)

(3)

(4)§ 43 Rozdelenie výťažku

(1)a) b)

(2)

(3)TRETÍ DIEL POSTUP PRI DAŇOVEJ KONTROLE § 44 Daňová kontrola

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)
c)
d)§ 45 Práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole

(1)

a)1. 2.
b)
c)
d)
e)
f)g)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(3)§ 46 Priebeh a ukončenie daňovej kontroly

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 47 Protokol

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)ŠTVRTÝ DIEL POSTUP PRI URČENÍ DANE PODĽA POMÔCOK § 48

(1)

a)
b)
c)d)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 49

(1)

(2)

(3)PIATY DIEL OSTATNÉ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE § 50 Predbežné opatrenia

(1)a) b)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 51 Záznamová povinnosť

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 52 Zverejňovanie zoznamov

(1)

a)
b)c)

(2)

a)
b)c)

(3)

a)
b)
c)1. 2. 3.

(4)

(5)§ 53 Poskytovanie údajov

(1)

(2)

(3)

(4)§ 54 Súhlas s návrhom na výmaz z obchodného registra TRETIA ČASŤ PLATENIE DANE § 55 Spôsob platenia dane a použitie platieb

(1)

(2)

a)1. 2.
b)1. 2. 3. c)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

a)
b)
c)d)

(13)

(14)

(15)§ 56 Osobný účet daňového subjektu

(1)

(2)

(3)§ 57 Odklad platenia dane a povolenie splátok

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)ŠTVRTÁ ČASŤ DAŇOVÉ KONANIE PRVÁ HLAVA VŠEOBECNÉ USTANOVENIA § 58 Začatie daňového konania

(1)a) b)

(2)

(3)

(4)§ 59 Účastníci daňového konania

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 60 Vylúčenie zamestnanca

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 61 Prerušenie daňového konania

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 62 Zastavenie daňového konania

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)h)

(2)

(3)§ 63 Rozhodnutie

(1)

(2)

(3)

a)
b)
c)
d)
e)f)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)§ 64 Nulitné rozhodnutie

(1)

(2)

a)
b)c)

(3)

(4)

(5)§ 65 Lehoty na rozhodnutie

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 66 Opatrenia proti nečinnosti DRUHÁ HLAVA OSOBITNÉ DAŇOVÉ KONANIA PRVÝ DIEL REGISTRAČNÉ KONANIE § 67 Postup pri registrácii

(1)

(2)

a)1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.
b)1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)DRUHÝ DIEL VYRUBOVACIE KONANIE § 68

(1)

(2)

a)
b)c)

(3)

(4)

a)
b)c)

(5)

(6)§ 69 Zánik práva vyrubiť daň

(1)

(2)

(3)a) b)

(4)

(5)§ 70 Úľava na dani alebo odpustenie daňového nedoplatku na dani

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)TRETÍ DIEL OPRAVNÉ PROSTRIEDKY § 71 Námietka Odvolacie konanie § 72 Všeobecné ustanovenia o odvolaní

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)
c)
d)e)

(5)

(6)

(7)

(8)

a)
b)c)

(9)

(10)§ 73 Postup prvostupňového orgánu

(1)

(2)

(3)

a)
b)c)

(4)a) b)

(5)

(6)§ 74 Postup odvolacieho orgánu

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)a) b)

(8)§ 75 Obnova konania

(1)

a)
b)c)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 76 Postup pri obnove konania

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 77 Preskúmanie rozhodnutia mimo odvolacieho konania

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)§ 78 Rozhodnutia vylúčené z preskúmavania súdmi TRETIA HLAVA DAŇOVÉ PREPLATKY A DAŇOVÉ NEDOPLATKY PRVÝ DIEL DAŇOVÉ PREPLATKY § 79 Daňové preplatky a úrok

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)DRUHÝ DIEL DAŇOVÉ NEDOPLATKY § 80 Výzva na zaplatenie daňového nedoplatku

(1)

(2)§ 81 Záložné právo

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)§ 82 Zmena a zrušenie záložného práva § 83 Dočasne nevymožiteľný daňový nedoplatok § 84 Zánik daňového nedoplatku

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(2)a) b)

(3)

(4)§ 85 Premlčanie a zánik práva vymáhať daňový nedoplatok

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 86 Postúpenie daňového nedoplatku

(1)a) b)

(2)

(3)

(4)

(5)a) b)

(6)

(7)

(8)§ 87 Započítanie daňového nedoplatku

(1)

(2)

(3)

a)
b)
c)
d)e)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)ŠTVRTÁ HLAVA DAŇOVÉ EXEKUČNÉ KONANIE PRVÝ DIEL ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA § 88 Základné ustanovenia

(1)

(2)

(3)

(4)a) b)

(5)

(6)

(7)

(8)

a)
b)c)

(9)

(10)

(11)

(12)§ 89 Exekučný titul

(1)a) b)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)f)

(3)§ 90 Začatie daňového exekučného konania

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)i)

(3)

(4)

(5)§ 91 Daňová exekučná výzva

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)k)

(3)

a)
b)c)

(4)

(5)a) b)

(6)

(7)§ 92 Daňový exekučný príkaz

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(3)

(4)§ 93 Oprava daňového exekučného príkazu § 94 Daňová exekúcia § 95 Odloženie daňovej exekúcie

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 96 Zastavenie daňového exekučného konania

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(2)

(3)§ 97 Doručovanie rozhodnutia DRUHÝ DIEL VÝKON DAŇOVEJ EXEKÚCIE § 98 Spôsoby vykonávania daňovej exekúcie

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)h)

(2)PRVÝ ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA ZRÁŽKAMI ZO MZDY A Z INÝCH PRÍJMOV § 99 Základné ustanovenia

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)§ 100 Daňová exekúcia zrážkami zo mzdy

(1)

(2)

(3)a) b)

(4)

(5)

(6)§ 101

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 102

(1)

(2)

(3)

(4)§ 103 Zmena platiteľa mzdy

(1)

(2)

(3)§ 104

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)§ 105 Niekoľko platiteľov mzdy

(1)

(2)§ 106 Daňová exekúcia zrážkami z iných príjmov

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)DRUHÝ ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA PRIKÁZANÍM POHĽADÁVKY § 107 Druhy daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky

a)
b)
c)§ 108 Daňová exekúcia prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 109 Peňažné prostriedky nepodliehajúce exekúcii

(1)

(2)

(3)§ 110 Daňová exekúcia prikázaním iných peňažných pohľadávok

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)§ 111 Daňová exekúcia postihnutím iných majetkových práv TRETÍ ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM HNUTEĽNÝCH VECÍ § 112 § 113

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

a)
b)
c)d)

(7)§ 114 Súpis hnuteľných vecí

(1)

(2)

(3)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(4)

(5)

(6)§ 115 Uschovanie spísaných hnuteľných vecí § 116 Hnuteľné veci nepodliehajúce výkonu daňovej exekúcie § 117 Veci vylúčené z daňovej exekúcie

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)i)

(3)§ 118 Predaj hnuteľných vecí na dražbe § 119 Určenie ceny hnuteľných vecí

(1)

(2)

(3)§ 120 Dražobná vyhláška na predaj hnuteľných vecí

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)§ 121

(1)

(2)§ 122 Účastníci dražby

(1)

(2)

(3)

(4)a) b)

(5)§ 123 Priebeh dražby hnuteľných vecí

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)f)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)§ 124 Opätovná dražba

(1)

(2)§ 125 Predaj na základe ponuky

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)h)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)§ 126 Priamy predaj hnuteľných vecí

(1)

(2)ŠTVRTÝ ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA ODOBRATÍM PEŇAZÍ V HOTOVOSTI A INÝCH VECÍ, PRI KTORÝCH NEDOCHÁDZA K PREDAJU § 127

(1)

(2)

(3)

(4)§ 128

(1)

(2)

(3)PIATY ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM CENNÝCH PAPIEROV § 129

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)ŠIESTY ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM NEHNUTEĽNOSTI, BYTU ALEBO NEBYTOVÉHO PRIESTORU § 130

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)§ 131

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 132 Dražobná vyhláška

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)§ 133

(1)

(2)

(3)§ 134 Účastníci dražby

(1)

(2)§ 135 Individuálna prezenčná listina

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)g)

(2)

(3)§ 136 Určenie dražobnej zábezpeky

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 137 Zrušenie dražby

(1)

a)
b)c)

(2)

(3)§ 138 Priebeh dražby nehnuteľnosti

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)§ 139

(1)

(2)§ 140 Rozhodnutie o udelení príklepu

(1)

(2)

(3)

(4)§ 141

(1)

(2)§ 142

(1)

(2)

(3)

(4)§ 143 Opakovaná dražba, opätovná dražba a prechod vlastníckeho práva na základe ponuky

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 144 Účastníci opakovanej dražby, opätovnej dražby a prechodu vlastníckeho práva na základe ponuky

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)§ 145

(1)

(2)§ 146 SIEDMY ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA PREDAJOM PODNIKU ALEBO JEHO ČASTI § 147

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)ÔSMY ODDIEL DAŇOVÁ EXEKÚCIA POSTIHNUTÍM MAJETKOVÝCH PRÁV SPOJENÝCH S OBCHODNÝM PODIELOM SPOLOČNÍKA V OBCHODNEJ SPOLOČNOSTI § 148

(1)

a)
b)c)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)TRETÍ DIEL NÁKLADY DAŇOVEJ EXEKÚCIE Exekučné náklady a hotové výdavky § 149

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)
c)
d)e)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(14)§ 150

(1)

a)
b)c)

(2)

a)
b)c)

(3)ŠTVRTÝ DIEL VÝŤAŽOK Z DAŇOVEJ EXEKÚCIE A JEHO ROZDELENIE § 151 Daňový exekučný účet

(1)

(2)

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)§ 152 Vrátenie dražobných zábezpek dražiteľov, rozdelenie a použitie výťažku

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)Piaty diel § 153 Ochrana zamestnanca správcu dane PIATA ČASŤ ZODPOVEDNOSŤ ZA PORUŠENIE POVINNOSTÍ § 154 Správne delikty

(1)

a)1. 2. 3.
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)1. 2. 3. 4. j)

(2)Sankcie § 155 Pokuty

(1)

a)
b)
c)
d)
e)
f)1. 2. 3. g)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)a) b)

(8)

(9)

(10)

(11)a) b)

(12)

(13)

(14)§ 156 Úrok z omeškania

(1)

a)
b)
c)
d)
e)f)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

a)
b)
c)
d)e)

(7)

(8)a) b)

(9)

(10)§ 157 Úľava zo sankcie alebo odpustenie sankcie

(1)

a)
b)1. 2. c)

(2)

(3)a) b)

(4)a) b)

(5)

(6)ŠIESTA ČASŤ OSOBITNÉ USTANOVENIA PRE KONKURZ A REŠTRUKTURALIZÁCIU § 158

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)§ 159 SIEDMA ČASŤ SPOLOČNÉ, SPLNOMOCŇOVACIE, PRECHODNÉ A ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA § 160

(1)

(2)

(3)

(4)

a)
b)§ 161 § 162 § 163 § 164 § 165 Prechodné ustanovenia

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)§ 166 § 167 Zrušovacie ustanovenie Čl. II

Čl. III
Čl. IV
Čl. V Čl. VI Prílohy Poznámky Otvoriť všetky Informácie o predpise Číslo predpisu: 563/2009 Z. z. Názov: Zákon o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov Typ: Zákon Dátum schválenia: 01.12.2009 Dátum vyhlásenia: 23.12.2009 Autor: Národná rada Slovenskej republiky Právna oblasť: Dražby Daň z pridanej hodnoty Dane z príjmu Daňové orgány Správa a privatizácia národného majetku Nachádza sa v čiastke: 193/2009 Vzťahy predpisu Vykonávacie predpisy 378/2011 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky o spôsobe označovania platby dane 539/2011 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z alkoholických nápojov 540/2011 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z minerálneho oleja 541/2011 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu 542/2011 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov 118/2012 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z alkoholických nápojov 420/2013 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z minerálneho oleja 443/2013 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane 31/2014 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov 229/2014 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko 266/2014 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení vyhlášky č. 443/2013 Z. z. 328/2014 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
novembra 2014 č. MF/14317/2014-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. 411/2014 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
novembra 2014 č. MF/21694/2014-725, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z motorových vozidiel. 90/2015 Z. z. Nariadenie vlády o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani z pridanej hodnoty 214/2015 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 229/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko 275/2015 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z tabakových výrobkov 289/2015 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov 325/2016 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
novembra 2016 č. MF/15394/2016-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z
októbra 2015 č. MF/16772/2015-721 63/2017 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor tlačiva daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z bezdymového tabakového výrobku 318/2017 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovuje vzor daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z minerálneho oleja 343/2017 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
decembra 2017 č. MF/016923/2017-731, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty. 354/2017 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
novembra 2017 č. MF/16021/2017-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z
októbra 2015 č. MF/16772/2015-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov v znení opatrenia z
novembra 2016 č. MF/15394/2016-
236/2018 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
júla 2018 č. MF/010937/2018-731, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z poistenia 338/2018 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
novembra 2018 č. MF/010685/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov 109/2019 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov 344/2019 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
augusta 2019 č. MF/013624/2019-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z
novembra 2018 č. MF/010685/2018-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov 367/2019 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa ustanovujú vzory daňových priznaní a dodatočných daňových priznaní k spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu 404/2019 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
októbra 2019 č. MF/014640/2019-731, ktorým sa ustanovuje vzor daňového priznania k dani z pridanej hodnoty 48/2020 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani z príjmov 56/2021 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o upustení od uloženia pokuty za nepodanie priznania k miestnym daniam a čiastkového priznania k miestnym daniam 88/2021 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o upustení od vyrubenia úroku z omeškania a uloženia sankcie 330/2021 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii na dani z príjmov zo závislej činnosti 422/2021 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov 461/2021 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o upustení od vyrubenia úroku z omeškania a uloženia pokuty na dani z príjmov z prevodu vlastníctva nehnuteľností 544/2021 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky o kritériách na určenie indexu daňovej spoľahlivosti 34/2023 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov 57/2023 Z. z. Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky o vydaní opatrenia z
februára 2023 č. MF/004504/2023-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z
februára 2006 č. MF/011053/2006-72, ktorým sa ustanovuje spôsob úpravy výsledku hospodárenia vykázaného daňovníkom v individuálnej účtovnej závierke podľa medzinárodných štandardov pre finančné výkazníctvo v znení neskorších predpisov 7/2025 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších predpisov 216/2025 Z. z. Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky, ktorou sa mení a dopĺňa vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 229/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko v znení vyhlášky č. 214/2015 Z. z. 243/2025 Z. z. Nariadenie vlády Slovenskej republiky o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani a o upustení od uloženia pokuty a od vyrubenia úroku z omeškania Predpis mení 92/1991 Zb. Zákon o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby 511/1992 Zb. Zákon Slovenskej národnej rady o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov 595/2003 Z. z. Zákon o dani z príjmov 222/2004 Z. z. Zákon o dani z pridanej hodnoty 563/2009 Z. z. Zákon o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov Predpis je menený 563/2009 Z. z. Zákon o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov 331/2011 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 332/2011 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 327/2005 Z. z. o poskytovaní právnej pomoci osobám v materiálnej núdzi a o zmene a doplnení zákona č. 586/2003 Z. z. o advokácii a o zmene a doplnení zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní (živnostenský zákon) v znení neskorších predpisov v znení zákona č. 8/2005 Z. z. v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 384/2011 Z. z. Zákon o osobitnom odvode vybraných finančných inštitúcií a o doplnení niektorých zákonov 546/2011 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 69/2012 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré ďalšie zákony 91/2012 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 235/2012 Z. z. Zákon o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o zmene a doplnení niektorých zákonov 246/2012 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 440/2012 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 218/2013 Z. z. Zákon o núdzových zásobách ropy a ropných výrobkov a o riešení stavu ropnej núdze a o zmene a doplnení niektorých zákonov 435/2013 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 213/2014 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 218/2014 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 333/2014 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 361/2014 Z. z. Zákon o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov 130/2015 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 176/2015 Z. z. Zákon o komisárovi pre deti a komisárovi pre osoby so zdravotným postihnutím a o zmene a doplnení niektorých zákonov 252/2015 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 25/2006 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 269/2015 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 393/2015 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 362/2011 Z. z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 447/2015 Z. z. Zákon o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a doplnení niektorých zákonov 125/2016 Z. z. Zákon o niektorých opatreniach súvisiacich s prijatím Civilného sporového poriadku, Civilného mimosporového poriadku a Správneho súdneho poriadku a o zmene a doplnení niektorých zákonov 298/2016 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 339/2016 Z. z. Zákon, ktorým sa dopĺňa zákon č. 39/2015 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 267/2017 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 344/2017 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 177/2018 Z. z. Zákon o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) 213/2018 Z. z. Zákon o dani z poistenia a o zmene a doplnení niektorých zákonov 368/2018 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 35/2019 Z. z. Zákon o finančnej správe a o zmene a doplnení niektorých zákonov 221/2019 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 177/2018 Z. z. o niektorých opatreniach na znižovanie administratívnej záťaže využívaním informačných systémov verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon proti byrokracii) a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 369/2019 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 390/2019 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 46/2020 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 198/2020 Z. z. Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšovaním podnikateľského prostredia zasiahnutým opatreniami na zamedzenie šírenia nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 296/2020 Z. z. Zákon o
dôchodku a o zmene a doplnení niektorých zákonov 312/2020 Z. z. Zákon o výkone rozhodnutia o zaistení majetku a správe zaisteného majetku a o zmene a doplnení niektorých zákonov 416/2020 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 421/2020 Z. z. Zákon o dočasnej ochrane podnikateľov vo finančných ťažkostiach a o zmene a doplnení niektorých zákonov 45/2021 Z. z. Zákon, ktorým sa mení zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 395/2021 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 408/2021 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 39/2022 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 250/2022 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 325/2022 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 305/2013 Z. z. o elektronickej podobe výkonu pôsobnosti orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o e-Governmente) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 433/2022 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 251/2012 Z. z. o energetike a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 496/2022 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 519/2022 Z. z. Zákon o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií a o doplnení niektorých zákonov 59/2023 Z. z. Zákon, ktorým sa mení zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov 507/2023 Z. z. Zákon o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov 508/2023 Z. z. Zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s pomocou so splácaním úverov na bývanie 87/2024 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 102/2024 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 251/2024 Z. z. Zákon o dani zo sladených nealkoholických nápojov a o zmene a doplnení niektorých zákonov 279/2024 Z. z. Zákon o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov 153/2025 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov 384/2025 Z. z. Zákon o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov 385/2025 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony 131/2026 Z. z. Zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony Predpis ruší 511/1992 Zb. Zákon Slovenskej národnej rady o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov 563 ZÁKON z
decembra 2009 o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone: Čl. I PRVÁ ČASŤ ZÁKLADNÉ A VŠEOBECNÉ USTANOVENIA PRVÁ HLAVA ZÁKLADNÉ USTANOVENIA § 1 Predmet a rozsah pôsobnosti

(1)Tento zákon upravuje správu daní, práva a povinnosti daňových subjektov a iných osôb, ktoré im vzniknú v súvislosti so správou daní.

(2)Podľa tohto zákona sa postupuje, ak osobitné predpisy1) neustanovujú inak. § 2 Základné pojmy Na účely tohto zákona sa rozumie

a)správou daní postup súvisiaci so správnym zistením dane a zabezpečením úhrady dane a ďalšie činnosti podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,1)
b)daňou daň podľa osobitných predpisov1) vrátane úroku z omeškania, úroku a pokuty podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov2) a miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa osobitného predpisu,3)
c)daňovým konaním konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach daňových subjektov,
d)daňovým preplatkom suma platby, ktorá prevyšuje splatnú daň,
e)daňovou pohľadávkou pohľadávka správcu dane na dani do lehoty splatnosti dane, ak tento zákon neustanovuje inak,
f)daňovým nedoplatkom dlžná suma dane po lehote splatnosti dane,
g)oznamovacou povinnosťou povinnosť daňového subjektu oznamovať skutočnosti alebo ich zmeny podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,1) § 3 Základné zásady správy daní

(1)Pri správe daní sa postupuje podľa všeobecne záväzných právnych predpisov, chránia sa záujmy štátu a obcí a dbá sa pritom na zachovávanie práv a právom chránených záujmov daňových subjektov a iných osôb.

(2)Správca dane postupuje pri správe daní v úzkej súčinnosti s daňovým subjektom a pri vyžadovaní plnenia jeho povinností použije len také prostriedky, ktoré ho najmenej zaťažujú a umožňujú pritom správne vyrubiť a vybrať daň.

(3)Správca dane hodnotí dôkazy podľa svojej úvahy, a to každý dôkaz jednotlivo a všetky dôkazy v ich vzájomnej súvislosti, pritom prihliada na všetko, čo pri správe daní vyšlo najavo.

(4)Správa daní je neverejná okrem úkonov, ktorých povaha to neumožňuje.

(5)Správca dane je povinný vykonať úkony pri správe daní aj z vlastného podnetu, ak sú splnené zákonné podmienky pre vznik alebo existenciu daňovej pohľadávky, a to aj vtedy, ak daňový subjekt nesplnil riadne alebo vôbec svoje povinnosti.

(6)Pri uplatňovaní osobitných predpisov pri správe daní sa berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu alebo inej skutočnosti rozhodujúcej pre vyrubenie alebo vybratie dane.

(7)Daňové subjekty majú pri správe daní rovnaké práva a povinnosti.

(8)Právom aj povinnosťou daňových subjektov pri správe daní je úzko spolupracovať so správcom dane.

(9)Ustanovenia odsekov 1 až 8 sa primerane vzťahujú aj na Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „daňové riaditeľstvo“), Colné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „colné riaditeľstvo“) a Ministerstvo financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“), ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.1) § 4 Správca dane a osoby zúčastnené na správe daní

(1)Správcom dane je daňový úrad, colný úrad a obec.

(2)Osobami zúčastnenými na správe daní sú:

a)zamestnanec, ktorého zamestnávateľom alebo služobným úradom je daňové riaditeľstvo, colný úrad, colné riaditeľstvo alebo obec (ďalej len „zamestnanec správcu dane“),
b)druhostupňový orgán, ktorým je 1. daňové riaditeľstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje správca dane, ktorým je daňový úrad alebo obec, 2. colné riaditeľstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje správca dane, ktorým je colný úrad, 3. ministerstvo vo veciach, v ktorých v prvom stupni rozhoduje daňové riaditeľstvo alebo colné riaditeľstvo,
c)daňový subjekt, ktorým je osoba, ktorej tento zákon alebo osobitné predpisy1) ukladajú povinnosti alebo priznávajú práva,
d)iná osoba ako daňový subjekt, ktorá má práva a povinnosti pri správe daní alebo ktorej práva a povinnosti sú správou daní dotknuté. § 5 Používanie jazyka pri správe daní

(1)Pri správe daní sa používa štátny jazyk a písomnosti správcu dane sa vyhotovujú a podania daňového subjektu musia byť v štátnom jazyku.

(2)Písomnosti daňového subjektu vyhotovené v inom ako štátnom jazyku musia byť na výzvu správcu dane predložené spolu s úradne overeným prekladom do štátneho jazyka.

(3)Fyzickej osobe, ktorá je odkázaná na tlmočenie v posunkovej reči, artikulačné tlmočenie alebo taktilné tlmočenie, zaobstará tlmočníka na svoje náklady správca dane.

(4)Ustanovenia odsekov 1 a 2 sa použijú, ak osobitné predpisy4) neustanovujú inak.

(5)Ustanovenia odsekov 1 až 4 sa primerane vzťahujú aj na daňové riaditeľstvo, colné riaditeľstvo a ministerstvo, ak postupujú podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov.1) § 6 Vecná príslušnosť

(1)Na správu daní je vecne príslušný správca dane podľa osobitných predpisov.1) Ak tento zákon alebo osobitné predpisy1) neustanovujú, ktorý správca dane je vecne príslušný, na správu daní je vecne príslušný daňový úrad.

(2)Ak vzniknú pochybnosti o určení vecnej príslušnosti medzi daňovým úradom a colným úradom, rozhoduje o vecnej príslušnosti ministerstvo. § 7 Miestna príslušnosť

(1)Miestna príslušnosť správcu dane sa riadi, ak tento zákon alebo osobitné predpisy5) neustanovujú inak, u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu6) a u právnickej osoby jej sídlom.

(2)Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odseku 1, riadi sa miestom umiestnenia organizačnej zložky daňového subjektu podľa Obchodného zákonníka,7) inak miestom, v ktorom daňový subjekt vykonáva prevažnú časť svojej činnosti.

(3)Ak nemožno určiť miestnu príslušnosť podľa odsekov 1 a 2, je príslušný Daňový úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné daňové úrady alebo Colný úrad Bratislava, ak ide o daň, na ktorej správu sú príslušné colné úrady.

(4)Ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi daňovými úradmi, rozhoduje o miestnej príslušnosti daňové riaditeľstvo. Ak vzniknú pochybnosti o určení miestnej príslušnosti medzi colnými úradmi, rozhoduje o miestnej príslušnosti colné riaditeľstvo. § 8 Delegovanie

(1)Na návrh daňového subjektu alebo na podnet správcu dane môže druhostupňový orgán delegovať miestnu príslušnosť na správu dane na iného správcu dane, ak považuje takýto návrh za opodstatnený.

(2)Rozhodnutie o delegovaní druhostupňový orgán doručí daňovému subjektu a príslušným dotknutým správcom dane. Proti tomuto rozhodnutiu nie sú prípustné opravné prostriedky. § 9 Zastupovanie

(1)Fyzická osoba, ktorá nemôže pri správe daní vystupovať samostatne, musí byť zastúpená svojím zákonným zástupcom. Ak opatrovník nie je ustanovený súdom, ustanoví na účely správy daní zástupcu rozhodnutím správca dane.

(2)Daňový subjekt, jeho zákonný zástupca alebo jeho opatrovník sa môže dať zastupovať zástupcom, ktorého si zvolí a ktorý koná v rozsahu plnomocenstva udeleného písomne alebo ústne do zápisnice u správcu dane. Ak má zástupca trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členských štátov Európskej únie a štátov, ktoré sú zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore (ďalej len „členský štát“), musí si zvoliť zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania.

(3)Ak nie je rozsah plnomocenstva presne vymedzený, považuje sa také plnomocenstvo za všeobecné. Ak to vyplýva z obsahu plnomocenstva, môže za zástupcu konať aj iná osoba; na také konanie udelí zástupca inej osobe plnomocenstvo. Konanie inej osoby sa považuje za konanie zástupcu. V tej istej veci môže mať daňový subjekt, zákonný zástupca alebo opatrovník len jedného zástupcu. Ak je zástupcom právnická osoba, koná za zástupcu jej štatutárny orgán alebo osoba, ktorú tento orgán poveril.

(4)Plnomocenstvo je voči správcovi dane účinné odo dňa jeho doručenia správcovi dane alebo odo dňa jeho udelenia do zápisnice u správcu dane.

(5)Odvolanie plnomocenstva daňovým subjektom alebo výpoveď plnomocenstva zástupcom sú účinné odo dňa ich doručenia správcovi dane.

(6)Daňovému subjektu, ktorého pobyt nie je známy alebo ktorému sa nepodarilo doručiť písomnosť na známu adresu mimo územia Slovenskej republiky, ako aj tomu, kto nemôže pri správe daní vystupovať osobne, najmä z dôvodu väzby, výkonu trestu odňatia slobody, dlhodobého pobytu mimo územia Slovenskej republiky, ktorý trvá nepretržite aspoň tri mesiace alebo dlhodobej choroby a nezvolil si žiadneho zástupcu, môže ustanoviť zástupcu správca dane. Rozhodnutie o ustanovení zástupcu môže správca dane vydať len s predchádzajúcim súhlasom navrhovaného zástupcu.

(7)Zastupovanie daňového subjektu zástupcom nevylučuje, aby správca dane vykonával úkony v nevyhnutných prípadoch s daňovým subjektom priamo alebo aby správca dane vyzval daňový subjekt na vykonanie niektorých úkonov. Daňový subjekt je povinný výzve správcu dane vyhovieť. Správca dane je povinný o tomto konaní vyrozumieť zástupcu daňového subjektu.

(8)Ak v tej istej veci koná daňový subjekt a ním zvolený zástupca a ich konanie si odporuje, rešpektuje správca dane konanie daňového subjektu.

(9)Ak urobilo niekoľko daňových subjektov spoločné podanie alebo ak vystupujú spoločne v rovnakej veci, alebo ak sú spoluvlastníkmi veci, ktorá je predmetom zdanenia, sú povinní zvoliť si spoločného zástupcu na účely správy daní. Ak tak neurobia ani na výzvu, určí spoločného zástupcu správca dane a vyrozumie o tom príslušné daňové subjekty. Proti rozhodnutiu o určení spoločného zástupcu nemožno podať odvolanie.

(10)Ak ide o daňový subjekt, ktorý má registračnú povinnosť a ktorý má trvalý pobyt alebo sídlo mimo územia členského štátu, je povinný zvoliť si zástupcu na doručovanie s trvalým pobytom alebo sídlom na území Slovenskej republiky; inak sa budú písomnosti ukladať u správcu dane s účinkami doručenia v deň ich vydania. § 10 Vylúčenie zástupcu

(1)Správca dane a druhostupňový orgán je oprávnený vylúčiť zo správy daní zástupcu, ak dôjde k stretu so záujmami iných daňových subjektov pri uplatňovaní práv a pri plnení povinností podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov;1) to neplatí, ak je zástupcom daňový poradca alebo advokát.

(2)Rozhodnutie o vylúčení zástupcu sa doručuje tomuto zástupcovi a príslušnému daňovému subjektu. Proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie. § 11 Daňové tajomstvo

(1)Daňovým tajomstvom je informácia o daňovom subjekte, ktorá sa získa pri správe daní.

(2)Daňové tajomstvo je povinný zachovávať každý, kto sa ho dozvedel.

(3)Správca dane je povinný poučiť daňové subjekty a iné osoby o povinnosti zachovávať daňové tajomstvo a o právnych dôsledkoch porušenia tejto povinnosti.

(4)Porušením daňového tajomstva je oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva osobe, ktorá nemá oprávnenie oboznamovať sa s daňovým tajomstvom. Osobou oprávnenou oboznamovať sa s daňovým tajomstvom je správca dane a subjekty uvedené v odseku 6.

(5)Za daňové tajomstvo sa nepovažuje informácia uvedená vo verejnom zozname alebo verejnom registri.

(6)Za porušenie daňového tajomstva sa nepovažuje oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva

a)inému správcovi dane alebo inému zamestnancovi toho istého správcu dane na účely správy daní,
b)daňovému riaditeľstvu na účely plnenia úloh podľa tohto zákona alebo osobitných predpisov,8)
c)colným orgánom na účely plnenia úloh podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,9)
d)daňovému riaditeľstvu, colnému riaditeľstvu a ministerstvu, 1. ak sa poskytuje zoznam osôb, ktoré majú daňový nedoplatok (ďalej len „daňový dlžník“) so skutočnou výškou daňových nedoplatkov, 2. na účely započítania daňového nedoplatku podľa § 87, 3. na účely podľa medzinárodných zmlúv10) a osobitných predpisov,11)
e)ministerstvu na účely 1. plnenia jeho úloh podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu,12) 2. posudzovania, hodnotenia a schvaľovania štátnej pomoci, kontrolu jej poskytnutia a evidenciu štátnej pomoci,
f)zástupcovi splnomocnenému na zastupovanie ministerstva, daňového riaditeľstva, colného riaditeľstva alebo správcu dane v konaní pred súdom,
g)orgánom oprávneným vykonávať kontrolu činnosti správcu dane alebo druhostupňového orgánu na účely kontroly a v súvislosti s uplatňovaním ich pôsobnosti,
h)vláde Slovenskej republiky v súvislosti s predkladaním informácie o daňových nedoplatkoch,
i)súdu na účely súdneho konania,
j)prokuratúre, orgánom činným v trestnom konaní a Policajnému zboru,
k)rozhodcovskému súdu na účely medzinárodného zmierovacieho konania a medzinárodného rozhodcovského konania,13)
l)Národnému bezpečnostnému úradu na účely vykonávania bezpečnostných previerok podľa osobitného predpisu,14)
m)Slovenskej informačnej službe a Vojenskému spravodajstvu na účely plnenia ich úloh,
n)Ministerstvu vnútra Slovenskej republiky alebo obvodnému úradu na účely podľa osobitného predpisu,15)
o)Ministerstvu pôdohospodárstva Slovenskej republiky na účely spracovania údajov a na účely plnenia úloh podľa osobitného predpisu,16)
p)právnickej osobe zriadenej ministerstvom na spracovanie informácií pomocou výpočtovej techniky,
q)osobám riadne akreditovaným Bezpečnostným akreditačným orgánom Európskej komisie na účely údržby, obsluhy a rozvoja spojovacej siete Európskej únie CCN/CSI,11)
r)príslušnému úradu zmluvného štátu podľa medzinárodnej zmluvy,10)
s)Európskej komisii a príslušnému úradu členského štátu podľa osobitného predpisu,11)
t)osobe, ktorej bol postúpený daňový nedoplatok podľa § 86 alebo ktorá zastupuje správcu dane v konkurznom konaní,
u)súdnemu exekútorovi na účely podľa osobitného predpisu,17)
v)osobe, ktorej sa doručuje rozhodnutie o začatí daňového exekučného konania v rozsahu podľa § 90 ods. 2,
w)záložnému veriteľovi, ktorý má pohľadávku zabezpečenú záložným právom k predmetu daňovej exekúcie podľa § 88 ods. 11 v rozsahu potrebnom na výkon jeho práv,
x)notárovi pri zápise skutočností do Notárskeho centrálneho registra záložných práv,18)
y)Sociálnej poisťovni a zdravotnej poisťovni o skutočnostiach, ktoré súvisia s plnením ich úloh,
z)Národnej banke Slovenska na účely výkonu dohľadu podľa osobitných predpisov,19)
aa)úradom práce a Ústrediu práce, sociálnych vecí a rodiny na účely plnenia ich úloh,
ab)obvodným úradom na účely plnenia ich úloh,
ac)Štatistickému úradu Slovenskej republiky na účely vedenia štatistických registrov a štátnych štatistických zisťovaní a na spracovanie údajov podľa požiadavky ministerstva súvisiacich s plnením úloh ministerstva vo vzťahu k Európskej komisii,
ad)hlavnému kontrolórovi obce a orgánom obce, hlavnému kontrolórovi samosprávneho kraja a orgánom vyššieho územného celku v súvislosti s plnením ich úloh,
ae)verejnému ochrancovi práv,
af)verejnému archívu na účely plnenia povinností pri uchovávaní písomností,
ag)predbežnému správcovi na účely plnenia jeho úloh.

(7)Za porušenie daňového tajomstva sa ďalej nepovažuje

a)oznámenie alebo sprístupnenie daňového tajomstva s písomným súhlasom toho daňového subjektu, ktorého sa daňové tajomstvo týka,
b)zverejnenie zoznamov podľa § 52 a poskytovanie údajov podľa § 53,
c)zverejnenie údajov o spáchaní daňového trestného činu, o ktorom bolo právoplatne rozhodnuté a odsúdenie nebolo zahladené.

(8)Na účely podľa odseku 6 oznamuje alebo sprístupňuje daňové tajomstvo

a)riaditeľ daňového úradu alebo ním písomne poverený zamestnanec,
b)generálny riaditeľ daňového riaditeľstva alebo ním písomne poverený zamestnanec,
c)riaditeľ colného úradu alebo ním písomne poverený zamestnanec,
d)generálny riaditeľ colného riaditeľstva alebo ním písomne poverený zamestnanec,
e)minister financií Slovenskej republiky (ďalej len „minister“) alebo ním písomne poverený zamestnanec,
f)starosta obce alebo ním písomne poverený zamestnanec.

(9)Na účely podľa odseku 6 písm. g),

i)až
k)je oprávnený oznámiť daňové tajomstvo aj bývalý zamestnanec správcu dane. § 12 Náklady správy daní

(1)Ak tento zákon neustanovuje inak, náklady, ktoré vzniknú pri správe daní, uhrádza príslušný správca dane okrem nákladov, ktoré vznikli daňovému subjektu.

(2)Ak sa na výzvu správcu dane zúčastní na úkonoch súvisiacich so správou daní

a)svedok, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnil, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní po výsluchu, inak tento nárok zaniká,
b)osoba, ktorá má listiny a iné veci potrebné v súvislosti so správou daní, okrem osoby, ktorej práva a povinnosti sú týmito úkonmi súvisiacimi so správou daní dotknuté, patrí jej náhrada hotových výdavkov spojená s ich predložením; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na správe daní zúčastnila, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok, do piatich pracovných dní od predloženia, inak tento nárok zaniká,
c)zástupca ustanovený správcom dane, patrí mu náhrada hotových výdavkov a ušlého zárobku; nárok je potrebné uplatniť u správcu dane, na ktorého výzvu sa na úkonoch súvisiacich so správou daní zúčastnil, súčasne s dokladmi, ktoré preukazujú uplatňovaný nárok do piatich pracovných dní po úkone, na ktorom sa zúčastnil, inak tento nárok zaniká.

(3)O uplatňovanom nároku rozhodne príslušný správca dane do 15 dní odo dňa ich uplatnenia; ak nárok na úhradu prizná, úhradu v prospech oprávneného poukáže správca dane v uvedenej lehote.

(4)Ak správca dane uhradil náklady podľa odseku 2, ktoré vznikli v dôsledku nečinnosti alebo nesplnenia zákonných povinností daňového subjektu alebo inej osoby, môže správca dane rozhodnutím uložiť povinnosť daňovému subjektu alebo inej osobe tieto náklady uhradiť. Náhrada nákladov je splatná do 15 dní odo dňa doručenia rozhodnutia.

(1)Podanie možno urobiť písomne alebo ústne do zápisnice.

(2)Písomné podanie musí byť podpísané osobou, ktorá ho podáva.

(3)Z podania musí byť zrejmé, kto ho podáva, v akej veci, čo sa navrhuje a dôvody podania, ak to z povahy podania vyplýva.

(4)Podanie sa podáva vecne príslušnému orgánu. Ak je vecne príslušným orgánom obec, podanie sa podáva miestne príslušnému správcovi dane, ktorým je obec. Na požiadanie musí byť prijatie podania potvrdené.

(5)Podanie urobené elektronickými prostriedkami sa podáva prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy a musí byť podpísané zaručeným elektronickým podpisom20) osoby, ktorá ho podáva.

(6)Podanie urobené elektronickými prostriedkami, ak nebolo podané spôsobom podľa odseku 5, alebo podanie urobené telefaxom je potrebné doručiť aj v listinnej forme, a to do piatich pracovných dní od odoslania podania urobeného elektronickými prostriedkami alebo telefaxom, inak sa považuje za nedoručené.

(7)Na podanie urobené elektronickými prostriedkami sa primerane vzťahuje § 33. Takéto podanie sa považuje za doručené dňom jeho prijatia do elektronickej podateľne, o čom sa zašle potvrdenie do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu.

(8)Ak má podanie nedostatky, pre ktoré nie je spôsobilé na prerokovanie, vyzve príslušný orgán daňový subjekt, aby ich podľa jeho pokynu a v určenej lehote odstránil. Súčasne ho poučí o následkoch spojených s ich neodstránením.

(9)Ak daňový subjekt nedostatky podania v požadovanom rozsahu odstráni v lehote určenej príslušným orgánom, považuje sa takéto podanie za podané bez nedostatkov v deň pôvodného podania. Ak daňový subjekt výzve príslušného orgánu nevyhovie v plnom rozsahu a v určenej lehote, považuje sa toto podanie za nepodané a príslušný orgán túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu. § 14

(1)Povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami daňovému orgánu, colnému orgánu a ministerstvu má

a)daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty,
b)daňový poradca za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
c)advokát za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní.

(2)Prílohy k podaniu môžu subjekty podľa odseku 1 doručovať aj inak ako elektronickými prostriedkami. § 15 Daňové priznanie

(1)Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov,1) alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vo výzve správca dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.

(2)Ak nebolo podané daňové priznanie v lehote podľa osobitných predpisov,1) správca dane vyzve daňový subjekt na jeho podanie. Vo výzve správca dane poučí daňový subjekt o následkoch nepodania daňového priznania.

(3)Ak daňový subjekt nepodal daňové priznanie, a to ani na výzvu správcu dane podľa odsekov 1 a 2, správca dane určí daň podľa pomôcok. Ak daňový subjekt po doručení oznámenia o začatí určovania dane podľa pomôcok podá daňové priznanie, správca dane ho môže použiť ako pomôcku.

(4)Daňové priznanie sa podáva na tlačive; ak sa daňové priznanie podáva elektronickými prostriedkami, podáva sa v predpísanej forme. Prílohou daňového priznania, ak tak ustanovuje osobitný predpis, sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní.

(5)Vzory tlačív daňových priznaní ustanoví ministerstvo všeobecne záväzným právnym predpisom. § 16 Opravné daňové priznanie a dodatočné daňové priznanie

(1)Ak osobitný predpis1) neustanovuje inak, pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňový subjekt podať opravné daňové priznanie. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné daňové priznanie, pričom na podané daňové priznanie a na predchádzajúce opravné daňové priznanie sa neprihliada.

(2)Ak daňový subjekt zistí, že daň má byť vyššia alebo nadmerný odpočet nižší, alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako je uvedené v podanom daňovom priznaní, je povinný podať správcovi dane dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení s uvedením obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka. V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná, ak osobitný predpis1) neustanovuje inak.

(3)Dodatočné daňové priznanie je daňový subjekt povinný podať aj vtedy, ak zistí, že

a)daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená; rovnako daňový subjekt postupuje aj vtedy, ak zistí, že nadmerný odpočet má byť nižší alebo nárok na vrátenie dane nižší, ako bol správcom dane priznaný,
b)daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty neobsahuje správne údaje týkajúce sa uskutočnených a prijatých zdaniteľných obchodov za príslušné zdaňovacie obdobie,
c)daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.

(4)Daňový subjekt je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že

a)daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia alebo nadmerný odpočet vyšší, alebo nárok na vrátenie dane vyšší, najneskôr však do štyroch rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie alebo v ktorom daňovému subjektu vznikol nárok na vrátenie nadmerného odpočtu alebo nárok na vrátenie dane,
b)daň má byť nižšia, ako bola správcom dane vyrubená,
c)daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo
d)daňová strata je vyššia, ako bola uvedená v daňovom priznaní.

(5)Pri uplatnení medzinárodných zmlúv v oblasti daní, ktorými je Slovenská republika viazaná, je daňový subjekt oprávnený podať dodatočné daňové priznanie, ak zistí, že daň uvedená v daňovom priznaní má byť nižšia, najneskôr však do deviatich rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať daňové priznanie, alebo v ktorom bol daňový subjekt povinný daň zaplatiť bez povinnosti podať daňové priznanie.

(6)Opravné daňové priznanie alebo dodatočné daňové priznanie sa podáva na tlačive alebo v predpísanej forme podľa § 15 ods. 4 a musí byť označené ako opravné alebo dodatočné.

(7)Dodatočné daňové priznanie nemožno podať, ak bola daň daňovému subjektu určená správcom dane podľa pomôcok.

(8)Znížiť daň, zvýšiť daňovú stratu alebo nadmerný odpočet alebo zvýšiť nárok na vrátenie dane na základe dodatočného daňového priznania možno len v prípade uplatnenia skutočností, ktoré neboli predmetom daňovej kontroly.

(9)Dodatočné daňové priznanie nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa vykonáva daňová kontrola, po

a)spísaní zápisnice o začatí daňovej kontroly, a to až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa § 68,
b)doručení oznámenia o začatí daňovej kontroly, a to až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa § 68,
c)doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie, ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, a to až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa § 68, alebo
d)doručení oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej by sa dodatočné daňové priznanie týkalo, a to až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného podľa § 68. § 17 Výzva na odstránenie nedostatkov daňového priznania

(1)Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného daňového priznania alebo jeho príloh alebo o pravdivosti údajov v nich uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti daňovému subjektu a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.

(2)Vo výzve správca dane určí daňovému subjektu primeranú lehotu na vyjadrenie, ktorá nesmie byť kratšia ako 15 dní a poučí ho o následkoch spojených s neodstránením pochybností alebo nedodržaním určenej lehoty.

(3)Ak daňový subjekt neodstráni v lehote podľa odseku 2 nedostatky v podanom daňovom priznaní, správca dane vykoná u daňového subjektu daňovú kontrolu alebo určí daň podľa pomôcok.

(4)Ak bola zaslaná výzva na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní, lehota na vrátenie daňového preplatku podľa § 79 ods. 2 neplynie odo dňa doručenia výzvy až do dňa odstránenia nedostatkov daňového priznania. § 18 Postúpenie

(1)Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný, je povinný podanie bezodkladne postúpiť vecne príslušnému správcovi dane a upovedomiť o tom toho, kto podanie urobil. Ak bolo podanie urobené v lehote, lehota sa považuje za zachovanú aj u správcu dane, ktorému bolo podanie postúpené.

(2)Ak bolo správcovi dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný žiaden správca dane, vráti ho odosielateľovi.

(3)Ak bolo správcovi dane, ktorým je obec, doručené podanie, na ktorého vybavenie nie je vecne príslušný alebo miestne príslušný, vráti ho odosielateľovi. TRETIA HLAVA ÚKONY ZABEZPEČUJÚCE PRIEBEH A ÚČEL SPRÁVY DANÍ § 19 Zápisnica a úradný záznam

(1)O ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu spíše príslušný orgán zápisnicu.

(2)Zo zápisnice musí byť zrejmé najmä kto, kde a kedy ústne pojednávanie alebo úkon vykonal, ktoré osoby sa ho zúčastnili, označenie hlavného predmetu ústneho pojednávania alebo úkonu, súvislé opísanie jeho priebehu, označenie listín a iných vecí odovzdaných pri ústnom pojednávaní alebo úkone alebo podstatný obsah listín predložených na nahliadnutie, vykonané poučenie, vyjadrenie poučených osôb, ich návrhy alebo námietky smerujúce proti obsahu zápisnice, závery o týchto návrhoch alebo námietkach. Ak zápisnica nahrádza podanie, musí mať náležitosti podania.

(3)Súčasťou zápisnice sú aj prijaté opatrenia vrátane prijatých záverov.

(4)Zápisnicu podpisujú po oboznámení sa s ňou všetky osoby, ktoré sa na ústnom pojednávaní alebo vykonaní úkonu zúčastnili, vrátane zamestnancov príslušného orgánu. Dôvody odopretia podpisu a námietky proti obsahu zápisnice sa v nej zaznamenajú.

(5)Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice vydá príslušný orgán osobám uvedeným v odseku 4.

(6)Príslušný orgán z vlastného podnetu alebo na návrh osôb uvedených v odseku 4 opraví v zápisnici chyby v pravopise a iné zrejmé nesprávnosti. O oprave chýb a iných zrejmých nesprávností sa rozhodnutie nevydáva.

(7)O oznámeniach, poznámkach, obsahoch telefonických hovorov, odkazoch na iné spisové materiály, výpisoch z vlastných alebo cudzích záznamov a o ďalších skutočnostiach vzťahujúcich sa na vec a zistených príslušným orgánom vyhotoví tento orgán úradný záznam. Úradný záznam podpíše zamestnanec príslušného orgánu, ktorý ho vyhotovil. V úradnom zázname odkáže na zdroj informácie uvedenej v zázname. Na ďalšie náležitosti úradného záznamu sa vzťahujú primerane odseky 1 až 6. § 20 Predvolanie a predvedenie

(1)Správca dane predvolá osobu, ktorej osobná účasť pri správe daní je nevyhnutná. V predvolaní súčasne upozorní na právne následky nedostavenia sa. Predvolanie sa doručuje do vlastných rúk.

(2)Ak sa predvolaný bez ospravedlnenia nedostaví ani po opakovanom predvolaní, môže správca dane požiadať o jeho predvedenie. Správca dane, ktorým je colný úrad, predvedie predvolanú osobu.

(3)O predvedenie podľa odseku 2 správca dane požiada príslušný útvar Policajného zboru.21) O predvedenie profesionálnych vojakov alebo príslušníkov ozbrojených zborov požiada správca dane služobný úrad, v ktorom je predvolaný služobne zaradený. § 21 Dožiadanie

(1)Správca dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, môže požiadať o vykonanie jednotlivých úkonov pri správe daní iného vecne príslušného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, ak tento môže požadovaný úkon vykonať ľahšie, hospodárnejšie alebo rýchlejšie. Dožiadaný správca dane je povinný žiadosti vyhovieť alebo oznámiť dôvody, pre ktoré dožiadaniu nemôže vyhovieť.

(2)Spory o opodstatnenosti dožiadania rozhoduje orgán uvedený v § 7 ods. 4. § 22 Predbežná otázka

(1)Ak sa pri správe daní vyskytne otázka, o ktorej už právoplatne rozhodol iný príslušný orgán, je správca dane takýmto rozhodnutím viazaný; inak si môže správca dane o takejto otázke urobiť úsudok alebo dať inému príslušnému orgánu podnet na začatie konania.

(2)Správca dane si nemôže ako o predbežnej otázke urobiť úsudok o tom, či a kým bol spáchaný trestný čin alebo priestupok, alebo o osobnom stave fyzickej osoby. § 23 Nazeranie do spisov

(1)Daňový subjekt alebo jeho zástupca je oprávnený nazerať do spisu daňového subjektu týkajúceho sa jeho daňových povinností, okrem listín obsahujúcich utajované skutočnosti22) a dokumentov, sprístupnením ktorých by boli dotknuté právom chránené záujmy iných osôb. Správca dane je povinný o každom takomto nazretí do spisu vyhotoviť úradný záznam.

(2)Na žiadosť daňového subjektu alebo jeho zástupcu urobí správca dane zo spisového materiálu, do ktorého možno nazrieť, rovnopisy alebo fotokópie, osvedčí ich zhodu s originálom a vydá ich daňovému subjektu; osvedčenie rovnopisu alebo fotokópie podlieha správnemu poplatku.

(3)Správca dane je povinný umožniť nazeranie do spisov verejnému ochrancovi práv v súvislosti s výkonom jeho pôsobnosti. § 24 Dokazovanie

(1)Daňový subjekt preukazuje

a)skutočnosti, ktoré majú vplyv na správne určenie dane a skutočnosti, ktoré je povinný uvádzať v daňovom priznaní alebo iných podaniach, ktoré je povinný podávať podľa osobitných predpisov,2)
b)skutočnosti, na ktorých preukázanie bol vyzvaný správcom dane v priebehu daňovej kontroly alebo daňového konania,
c)vierohodnosť, správnosť a úplnosť evidencií a záznamov, ktoré je povinný viesť.

(2)Správca dane vedie dokazovanie, pričom dbá, aby skutočnosti nevyhnutné na účely správy daní boli zistené čo najúplnejšie a nie je pritom viazaný iba návrhmi daňových subjektov.

(3)Nie je potrebné dokazovať skutočnosti všeobecne známe alebo známe správcovi dane z jeho činnosti.

(4)Ako dôkaz možno použiť všetky prostriedky, ktorými možno zistiť a objasniť skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane a ktoré nie sú získané v rozpore so všeobecne záväznými právnymi predpismi. Ide najmä o rôzne podania daňových subjektov, svedecké výpovede, znalecké posudky, verejné listiny, protokoly o daňových kontrolách, zápisnice o miestnom zisťovaní a obhliadke, povinné záznamy a evidencie vedené daňovými subjektmi a doklady k nim.

(5)Na doklad znejúci na neexistujúcu osobu v čase vydania dokladu sa v daňovej kontrole a v daňovom konaní neprihliada. § 25 Svedok

(1)Každý je povinný vypovedať na účely správy daní ako svedok o dôležitých okolnostiach, ak sú mu známe; musí vypovedať pravdivo a nič nezamlčať. Správca dane môže svedkovi uložiť povinnosť, aby sa dostavil osobne a vypovedal; ak sa svedok nedostaví, správca dane môže postupovať podľa § 20.

(2)Správca dane je povinný poučiť svedka pred vypočutím o možnosti odoprieť výpoveď, o jeho povinnosti vypovedať pravdivo a nič nezamlčať a o právnych následkoch nepravdivej alebo neúplnej výpovede.23) Odoprieť výpoveď môže ten, kto by ňou spôsobil nebezpečenstvo trestného stíhania sebe alebo blízkym osobám.

(3)Svedok nesmie byť vypočúvaný o skutočnostiach, ktoré sú utajovanými skutočnosťami22) alebo na ktoré sa vzťahuje zákonom uznaná alebo uložená povinnosť mlčanlivosti, iba ak by bol povinnosti zachovávať tajomstvo alebo mlčanlivosť zbavený príslušným orgánom alebo tým, v záujme koho túto povinnosť má. § 26 Poskytovanie údajov správcovi dane

(1)Súdy, orgány štátnej správy, obce, vyššie územné celky a notári sú povinní oznamovať správcovi dane údaje potrebné na účely správy daní, ak predmet konania pred nimi podlieha dani podľa osobitných predpisov.1)

(2)Štátne kontrolné orgány sú povinné oznamovať správcovi dane výsledky kontrol, ak z týchto výsledkov vyplýva, že došlo alebo mohlo dôjsť k neplneniu daňovej povinnosti.

(3)Banka alebo pobočka zahraničnej banky (ďalej len „banka“) a Exportno-importná banka Slovenskej republiky je povinná oznámiť

a)daňovému úradu údaje podľa osobitného predpisu,24)
b)daňovému orgánu, colnému orgánu alebo správcovi dane, ktorým je obec, správu s údajmi podľa osobitného predpisu.25)

(4)Poisťovňa alebo pobočka zahraničnej poisťovne a zaisťovňa alebo pobočka zahraničnej zaisťovne je povinná oznamovať správcovi dane výplaty poistných plnení, ktoré nahrádzajú príjem alebo výnos, do 30 dní po skončení príslušného kalendárneho roka.

(5)Obec, mestská časť v hlavnom meste Slovenskej republiky Bratislave a v meste Košice, ktorá je príslušná na vedenie matrík, je povinná oznámiť správcovi dane oznámenia o úmrtiach.

(6)Štátne orgány a iné orgány a osoby, ktoré z úradnej moci alebo vzhľadom na predmet svojej činnosti vedú evidenciu osôb alebo majetku,26) sú povinné na výzvu správcu dane oznámiť údaje potrebné na vyrubenie dane a vymáhanie daňového nedoplatku.

(7)Osoby, ktoré majú písomnosti a iné veci, ktoré môžu byť dôkazom pri správe daní, sú povinné na výzvu správcu dane písomnosti, listiny a iné veci vydať alebo zapožičať.

(8)Na výzvu správcu dane je poštový podnik27) (ďalej len „pošta“) povinný oznamovať totožnosť osôb, ktoré majú prenajaté poštové priehradky, a údaje o počte tam došlých zásielok a o ich odosielateľoch, úhrn súm dochádzajúcich daňovému subjektu poštou alebo do jeho poštovej priehradky, totožnosť prijímateľa zásielok poste restante a iné údaje potrebné pre správu daní alebo umožniť správcovi dane tieto údaje získať na pošte a správnosť údajov oznámených poštou na mieste preveriť.

(9)Poskytovatelia telekomunikačných služieb sú povinní oznamovať na účely správy daní správcovi dane na jeho výzvu totožnosť užívateľov telefónnych a telefaxových staníc, ktoré nie sú uvedené vo verejne dostupných zoznamoch.

(10)Vydavatelia tlače a poskytovatelia internetových služieb sú povinní oznámiť správcovi dane na jeho výzvu totožnosť a adresu podávateľa inzerátu uverejneného pod značkou.

(11)Verejní prepravcovia sú povinní oznamovať správcovi dane na jeho výzvu odosielateľov, adresátov a skutočných príjemcov nimi prepravovaných zásielok, ako aj údaje o dobe prepravy, množstve prepravovaného tovaru a charaktere zásielky.

(12)Zdravotné poisťovne, Sociálna poisťovňa, iné poisťovne, dôchodkové správcovské spoločnosti, doplnkové dôchodkové spoločnosti a Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny sú povinné na výzvu správcu dane poskytovať informácie potrebné na účely správy daní.

(13)Daňové úrady a colné úrady sú povinné navzájom sa informovať o povolenom odklade platenia dane a o povolenom platení dane v splátkach, ako aj o plnení podmienok určených v rozhodnutí o povolenom odklade platenia dane alebo o povolenom platení dane v splátkach.

(14)Právnická osoba, ktorej správca dane postúpil daňové nedoplatky podľa § 86, je povinná v elektronickej forme poskytovať daňovému riaditeľstvu informácie o stave ich vymáhania. ŠTVRTÁ HLAVA LEHOTY § 27 Počítanie lehôt

(1)Ak nie je lehota pre niektorý úkon ustanovená týmto zákonom alebo osobitným predpisom,1) určí primeranú lehotu správca dane a zároveň upozorní na následky nedodržania tejto lehoty. Lehotu kratšiu ako osem dní možno určiť len výnimočne pre jednoduché úkony alebo osobitne naliehavé úkony.

(2)Do plynutia lehoty určenej počtom dní sa nezapočítava deň, keď došlo k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty.

(3)Lehoty určené podľa týždňov, mesiacov alebo rokov sa končia uplynutím toho dňa, ktorý sa svojím označením zhoduje s dňom, keď došlo k skutočnosti určujúcej začiatok lehoty. Ak nie je taký deň v mesiaci, končí lehota posledným dňom mesiaca.

(4)Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.

(5)Lehota je zachovaná, ak je v posledný deň lehoty vykonaný úkon u správcu dane alebo podanie odovzdané na poštovú prepravu alebo prijaté elektronickými prostriedkami a podpísané zaručeným elektronickým podpisom na adresu elektronickej podateľne spoločnej pre daňové úrady alebo na adresu elektronickej podateľne spoločnej pre colné úrady, alebo na adresu elektronickej podateľne správcu dane, ktorým je obec. Ak nemožno doručiť podanie do elektronickej podateľne z dôvodov na strane správcu dane, lehota sa považuje za zachovanú, ak je podanie doručené najbližší nasledujúci pracovný deň po odstránení prekážok na strane správcu dane. Rovnako je lehota zachovaná, ak najneskôr v piaty pracovný deň je podanie urobené podľa § 13 ods. 6.

(6)V pochybnostiach sa považuje lehota za zachovanú, ak sa nepreukáže opak. § 28 Predĺženie lehoty

(1)Z dôležitých dôvodov môže daňový subjekt pred uplynutím lehoty podľa § 27 ods. 1 požiadať správcu dane o jej predĺženie. Správca dane nemôže lehotu predĺžiť o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt žiada. Ďalšie predĺženie už predĺženej lehoty nie je prípustné.

(2)Lehotu ustanovenú týmto zákonom alebo osobitným predpisom správca dane nemôže predĺžiť. Ak osobitný predpis ustanovuje, že lehotu možno predĺžiť, správca dane ju nemôže predĺžiť o dlhšiu dobu, než je ustanovená týmto osobitným predpisom, alebo o dlhšiu dobu, než o akú daňový subjekt žiada.

(3)Ak správca dane nedoručí daňovému subjektu rozhodnutie o žiadosti o predĺženie lehoty najneskôr do 30 dní od začatia konania o predĺžení lehoty, považuje sa lehota za predĺženú.

(4)Ak osobitný predpis neustanovuje inak, proti rozhodnutiu o žiadosti o predĺženie lehoty nie sú prípustné opravné prostriedky. § 29 Zmeškanie lehoty

(1)Ak uplynula pôvodná lehota už pred podaním žiadosti o odpustenie zmeškanej lehoty, môže správca dane z dôležitých dôvodov odpustiť zmeškanie lehoty, ak o to daňový subjekt požiada najneskôr do 30 dní odo dňa, keď odpadli dôvody zmeškania pôvodnej lehoty, a ak v tej istej lehote urobí zmeškaný úkon. Zmeškanie už predĺženej lehoty nemožno odpustiť.

(2)Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť, ak uplynul od posledného dňa pôvodnej lehoty jeden rok.

(3)Proti rozhodnutiu o žiadosti o odpustenie zmeškania lehoty nie sú prípustné opravné prostriedky. PIATA HLAVA DORUČOVANIE PÍSOMNOSTÍ § 30 Všeobecné ustanovenia

(1)Správca dane doručuje písomnosť elektronickými prostriedkami. Ak je to účelné a možné, písomnosti doručujú zamestnanci správcu dane.

(2)Ak písomnosť nie je možné doručiť spôsobom podľa odseku 1, správca dane doručuje písomnosť prostredníctvom

a)poskytovateľa poštových služieb,
b)iného orgánu, ak to ustanovuje osobitný predpis,28)
c)verejnej vyhlášky.

(3)Ak má adresát zástupcu s plnomocenstvom na účely správy daní, doručuje sa písomnosť len tomuto zástupcovi. Ak má však adresát osobne pri správe daní niečo vykonať, doručuje sa písomnosť jemu aj jeho zástupcovi.

(4)Ak adresát bezdôvodne odmietne prijať písomnosť, je táto doručená dňom, keď bolo prijatie odmietnuté; o tom musí doručovateľ adresáta poučiť.

(5)Ak nejde o doručovanie elektronickými prostriedkami, doručuje sa písomnosť na adresu na území členského štátu, ktorú daňový subjekt oznámil správcovi dane; inak sa doručuje písomnosť fyzickej osobe na adresu trvalého pobytu a právnickej osobe na adresu sídla (ďalej len „miesto doručenia“); ustanovenie § 9 ods. 10 tým nie je dotknuté. § 31 Doručovanie do vlastných rúk

(1)Do vlastných rúk sa doručujú písomnosti,

a)o ktorých tak výslovne ustanovuje tento zákon,
b)ak je deň doručenia rozhodujúci pre začiatok plynutia lehoty, ktorej nesplnenie by pre adresáta mohlo byť spojené s právnou ujmou,
c)ak tak určí správca dane.

(2)Ak nebola fyzická osoba, ktorej má byť písomnosť doručená do vlastných rúk, zastihnutá v mieste doručenia, upovedomí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že písomnosť príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží doručovateľ písomnosť na pošte a fyzickú osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie. Ak si nevyzdvihne fyzická osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, aj keď sa fyzická osoba o uložení nedozvedela.

(3)Písomnosti, ktoré sú určené do vlastných rúk právnickej osobe, je oprávnená prijímať osoba, ktorá je oprávnená konať v mene právnickej osoby, alebo osoba, ktorá je ňou poverená na prijímanie takýchto písomností. Ak nebola v mieste doručenia osoba oprávnená prijímať písomnosti zastihnutá, upovedomí ju doručovateľ vhodným spôsobom, že písomnosť príde doručiť znovu v určený deň a hodinu. Ak bude nový pokus o doručenie bezvýsledný, uloží doručovateľ písomnosť na pošte a právnickú osobu o tom vhodným spôsobom vyrozumie. Ak si nevyzdvihne právnická osoba písomnosť do 15 dní od jej uloženia, považuje sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, i keď sa právnická osoba o uložení nedozvedela.

(4)Ak ide o také miesto doručenia, na ktoré nemožno doručiť písomnosť určenú do vlastných rúk, považuje sa písomnosť za doručenú v deň jej vrátenia správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát, ktorému mala byť písomnosť doručená, o tom nedozvie. § 32 Doručovanie elektronickými prostriedkami

(1)Na písomnosti správcu dane doručované elektronickými prostriedkami (ďalej len „elektronický dokument“) sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a osobitného predpisu.29)

(2)Elektronický dokument musí byť podpísaný zaručeným elektronickým podpisom.

(3)Správca dane doručuje elektronický dokument daňovému subjektu podľa § 14 a daňovému subjektu, ktorý o to požiada.

(4)Elektronický dokument sa doručuje do elektronickej osobnej schránky daňového subjektu.

(5)Elektronický dokument zaslaný do elektronickej osobnej schránky je doručený okamihom, keď daňový subjekt s prístupom do elektronickej osobnej schránky prijme uvedený dokument.

(6)Ak daňový subjekt neprijme elektronický dokument do 15 dní odo dňa jeho zaslania do elektronickej osobnej schránky, považuje sa tento elektronický dokument za doručený posledným dňom tejto lehoty, aj keď sa daňový subjekt o doručení nedozvedel.

(7)Elektronické doručovanie sa považuje za doručenie do vlastných rúk.

(8)Doručovanie elektronickými prostriedkami sa vzťahuje aj na daňové riaditeľstvo, colné riaditeľstvo a ministerstvo. § 33 Elektronické služby

(1)Daňový subjekt pri elektronickej komunikácii s daňovým orgánom alebo colným orgánom má po zadaní prístupových údajov na internetovej stránke daňového riaditeľstva alebo internetovej stránke colného riaditeľstva sprístupnenú osobnú internetovú zónu, obsahom ktorej sú najmä

a)spis daňového subjektu v elektronickej forme,
b)elektronický výpis z osobného účtu daňového subjektu,
c)prístup na elektronickú podateľňu,
d)elektronická osobná schránka,
e)katalóg služieb.

(2)Elektronická podateľňa, ktorú prevádzkuje daňové riaditeľstvo, je spoločná pre všetky daňové orgány a elektronická podateľňa, ktorú prevádzkuje colné riaditeľstvo, je spoločná pre všetky colné orgány. Elektronickú adresu elektronickej podateľne zverejňuje daňové riaditeľstvo a colné riaditeľstvo na svojej internetovej stránke, ako aj na internetovej stránke ústredného portálu verejnej správy.

(3)Elektronická osobná schránka je elektronická schránka, ktorá je určená na komunikáciu s daňovými orgánmi, colnými orgánmi a ministerstvom.

(4)Podrobnosti o elektronickej komunikácii a poskytovaní elektronických služieb uverejní daňové riaditeľstvo, colné riaditeľstvo a ministerstvo na svojich internetových stránkach. § 34 Doručovanie mimo územia Slovenskej republiky

(1)Adresátovi, ktorý má sídlo alebo bydlisko na území členského štátu mimo územia Slovenskej republiky a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa písomnosti priamo. Ak je potrebné doručiť písomnosť adresátovi do vlastných rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane môže písomnosť doručiť aj podľa osobitných predpisov.30) Ak si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi.

(2)Adresátovi, okrem adresáta, ktorým je daňový subjekt podľa § 9 ods. 10 a ktorý má sídlo alebo bydlisko mimo územia členského štátu a jeho sídlo alebo bydlisko je známe, doručujú sa písomnosti priamo. Ak sa doručuje písomnosť adresátovi do vlastných rúk, zašle sa písomnosť na medzinárodnú návratku; správca dane môže písomnosť doručiť aj podľa osobitných predpisov.30) Ak si takýto adresát určí zástupcu na doručovanie, doručujú sa písomnosti tomuto zástupcovi.

(3)Ak písomnosť nemožno doručiť, považuje sa za doručenú v deň vrátenia nedoručenej písomnosti správcovi dane, a to aj vtedy, ak sa adresát o tom nedozvie.

(4)Odseky 1 až 3 sa nepoužijú, ak sa písomnosť doručuje adresátovi elektronicky. § 35 Doručovanie verejnou vyhláškou

(1)Ak nie je správcovi dane známy pobyt alebo sídlo adresáta, doručí písomnosť verejnou vyhláškou.

(2)Doručenie verejnou vyhláškou sa vykoná v mieste posledného pobytu alebo sídla adresáta tak, že obec na žiadosť správcu dane vyvesí po dobu 15 dní spôsobom v mieste obvyklým oznámenie o mieste uloženia písomnosti s jej presným označením. Obec potvrdí dobu vyvesenia; posledný deň tejto lehoty sa považuje za deň doručenia. Oznámenie o mieste uloženia písomnosti sa vyvesí aj v sídle správcu dane, ktorého písomnosť má byť adresátovi doručená.

(3)Doručovanie verejnou vyhláškou sa považuje za doručenie do vlastných rúk. DRUHÁ ČASŤ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE PRVÁ HLAVA PRÍPRAVA DAŇOVÉHO KONANIA PRVÝ DIEL VYHĽADÁVACIA ČINNOSŤ § 36

(1)Správca dane je oprávnený pri vyhľadávacej činnosti zhromažďovať informácie o daňových subjektoch, vyhľadávať neprihlásené alebo neregistrované daňové subjekty, overovať úplnosť a správnosť evidencie alebo registrácie daňových subjektov a zisťovať ďalšie skutočnosti rozhodujúce pre správne vyrubenie dane a vymáhanie daňového nedoplatku, pričom správca dane môže vyhľadávaciu činnosť vykonávať aj bez priamej súčinnosti daňového subjektu.

(2)Ak správca dane zistí, že daňový subjekt prestal vykonávať činnosť alebo poberať príjmy podliehajúce dani, urobí opatrenia potrebné na urýchlené vyrubenie dane alebo na vymáhanie daňových nedoplatkov na všetkých daniach. DRUHÝ DIEL MIESTNE ZISŤOVANIE, ZABEZPEČENIE VECI A PREPADNUTIE VECI § 37 Postup správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)Správca dane je oprávnený na účely správy daní a pri poskytnutí súčinnosti orgánom podľa osobitného predpisu31) vykonávať miestne zisťovanie v obvode svojej územnej pôsobnosti.

(2)Miestne zisťovanie mimo obvodu svojej územnej pôsobnosti môže vykonávať správca dane

a)u daňového subjektu, ktorému je miestne príslušný,
b)na základe písomného poverenia daňového riaditeľstva na účely dodržiavania osobitného predpisu,32) ak je správcom dane daňový úrad,
c)v súvislosti so zabezpečením a prepadnutím veci.

(3)Miestne zisťovanie je činnosť správcu dane, v rámci ktorej vyhľadáva dôkazy, preveruje a zisťuje skutočnosti, ktoré sú potrebné na účely správy daní.

(4)Pri výkone miestneho zisťovania je zamestnanec správcu dane povinný preukázať sa služobným preukazom; túto povinnosť nemá zamestnanec správcu dane, ktorým je obec a colník vykonávajúci miestne zisťovanie v služobnej rovnošate. Zamestnanec správcu dane, ktorým je obec, je povinný preukázať sa oprávnením na vykonanie miestneho zisťovania.

(5)O miestnom zisťovaní spíše zamestnanec správcu dane zápisnicu. Rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice zamestnanec správcu dane odovzdá daňovému subjektu alebo inej osobe, alebo zamestnancovi daňového subjektu, alebo zamestnancovi inej osoby, za účasti ktorého sa vykonávalo miestne zisťovanie. Ak sa miestneho zisťovania nezúčastní daňový subjekt alebo jeho zamestnanec, alebo iná osoba alebo zamestnanec inej osoby, spíše zamestnanec správcu dane úradný záznam. Ak správca dane pri miestnom zisťovaní zabezpečí vec podľa § 41 a 42, odovzdá rovnopis zápisnice alebo kópiu zápisnice osobe, ktorej vec zabezpečil.

(6)Ustanovenia o miestnom zisťovaní, zabezpečení veci a prepadnutí veci sa vzťahujú primerane aj na daňové riaditeľstvo a colné riaditeľstvo. § 38 Práva správcu dane pri miestnom zisťovaní

(1)Zamestnanec správcu dane má právo v dobe primeranej predmetu zisťovania, najmä v dobe prevádzky, na neobmedzený prístup na pozemky, do každej prevádzkovej budovy, miestnosti alebo miesta vrátane dopravných prostriedkov a prepravných obalov, k účtovným písomnostiam, záznamom a informáciám, a to aj na technických nosičoch dát, a vykonať obhliadku veci v rozsahu nevyhnutne potrebnom na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona. Toto právo má aj ak ide o byt, ktorý daňový subjekt používa aj na podnikanie.

(2)Zamestnanec správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, je oprávnený tovar nakúpený pri miestnom zisťovaní v nezmenenom stave vrátiť daňovému subjektu, ktorý je povinný tento tovar prevziať späť a zaplatenú cenu zamestnancovi správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad, vrátiť.

(3)Zamestnanec správcu dane má právo urobiť si alebo vyžiadať si výpis alebo kópiu z účtovných záznamov, iných záznamov alebo informácií, a to aj na technických nosičoch dát na náklady daňového subjektu. Rovnako má právo vyhotovovať z priebehu miestneho zisťovania fotodokumentáciu a audiovizuálny záznam v rozsahu potrebnom na dosiahnutie účelu podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu.33)

(4)V rozsahu nevyhnutnom k prevereniu údajov na technických nosičoch dát má správca dane právo na informácie o používaných programoch výpočtovej techniky a môže využívať programové vybavenie, v ktorom boli informácie spracované, za prítomnosti daňového subjektu alebo ním poverenej osoby.

(5)Zamestnanec správcu dane má právo zapožičať si doklady alebo výpisy, alebo ich kópie a iné veci alebo odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov daňového subjektu alebo inej osoby. Prevzatie dokladov a iných vecí alebo odobratie vzoriek potvrdí zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané doklady a iné veci vráti správca dane najneskôr do 30 dní od predloženia posledného dokladu alebo inej veci. V osobitne zložitých prípadoch, najmä ak je nevyhnutné vykonať vonkajšiu expertízu alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného konania, môže túto lehotu druhostupňový orgán primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí daňový subjekt alebo inú osobu, u ktorej je vykonávané miestne zisťovanie. § 39 Povinnosti daňového subjektu a inej osoby pri miestnom zisťovaní

(1)Daňový subjekt alebo iná osoba je povinná poskytnúť zamestnancovi správcu dane, ktorý vykonáva miestne zisťovanie, pomoc a súčinnosť potrebnú na účinné vykonanie miestneho zisťovania, najmä mu podať potrebné vysvetlenia.

(2)Daňový subjekt alebo iná osoba, u ktorej sa miestne zisťovanie vykonáva, je povinná zapožičať správcovi dane ním vyžiadané doklady alebo výpisy, alebo ich kópie a iné veci alebo umožniť odobrať vzorku mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov. Na tento postup sa vzťahuje § 38 ods. 5.

(3)Ak daňový subjekt vykonáva dani podliehajúcu činnosť mimo miesta svojho obvyklého pracoviska, mimo sídla alebo miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov na verejnom priestranstve alebo miesto výkonu tejto činnosti strieda, je povinný na výzvu zamestnanca správcu dane predložiť oprávnenie na podnikanie a ak ide o fyzickú osobu alebo zamestnanca právnickej osoby, preukázať svoju totožnosť občianskym preukazom alebo iným dokladom totožnosti. Cudzinec preukazuje svoju totožnosť povolením na trvalý pobyt alebo iným dokladom totožnosti.6) § 40 Zabezpečenie veci

(1)Zamestnanec správcu dane môže zabezpečiť vec nevyhnutne potrebnú na preukázanie skutočností pri správe daní. Toto opatrenie sa využije najmä vtedy, ak chýba riadne preukázanie spôsobu nadobudnutia veci, ich množstva, ceny, kvality alebo riadneho usporiadania finančných povinností v súvislosti s ich dovozom alebo nákupom.

(2)Ak je to pre dokazovanie nevyhnutné, môže zamestnanec správcu dane bezodplatne odobrať na účely bližšej obhliadky alebo expertízy vzorky zabezpečenej veci. Odobraté vzorky sa po expertíze či obhliadke vrátia, ak to ich povaha alebo osobitný predpis pripúšťa.34)

(3)Ak sa zabezpečuje vec, ktorá sa nachádza na dopravnom prostriedku, môže zamestnanec správcu dane, ak na jeho požiadanie nie sú predložené doklady jednoznačne preukazujúce skutočnosti uvedené v odseku 1, zabezpečiť prepravovanú vec vrátane dopravného prostriedku. Pri zabezpečení veci sa postupuje podľa § 41.

(4)Ak zamestnanec správcu dane zabezpečí vec podľa odseku 1, ktorej vlastník alebo držiteľ nie je známy, rozhodnutie o jej zabezpečení uverejní na úradnej tabuli správcu dane po dobu 60 dní, pričom v rozhodnutí namiesto označenia vlastníka alebo držiteľa uvedie dátum, miesto a čas zabezpečenia takejto veci. Ak sa v tejto lehote nezistí vlastník alebo držiteľ, zabezpečená vec v deň nasledujúci po uplynutí lehoty uverejnenia rozhodnutia o jej zabezpečení sa stane majetkom štátu.

(5)Správca dane a daňový subjekt je povinný zabezpečenú vec riadne opatrovať. Veci, ktoré nie je možné na mieste spoľahlivo zabezpečiť, správca dane na náklady ich vlastníka alebo držiteľa nechá previezť na miesto vhodné na tento účel. § 41 Postup pri zabezpečení veci

(1)Zabezpečovaná vec sa za spolupráce s orgánmi Policajného zboru uzavrie, uzamkne a zabezpečí úradnou uzáverou. Spolupráca s orgánmi Policajného zboru sa nevyžaduje, ak úradnú uzáveru vykonáva colný orgán. Daňový subjekt, u ktorého došlo k zabezpečeniu veci, je povinný odovzdať správcovi dane do úschovy všetky kľúče od takto zabezpečeného majetku a doklady od dopravného prostriedku po dobu, po ktorú zabezpečenie trvá. Ak je to možné a vhodné, môže správca dane zabezpečiť uzavretý a uzamknutý majetok vlastným zámkom. O priebehu zabezpečenia veci sa na mieste spíše zápisnica alebo úradný záznam.

(2)Do troch pracovných dní od spísania zápisnice alebo úradného záznamu podľa odseku 1 vydá správca dane rozhodnutie o zabezpečení veci, v ktorom uvedie dôvody zabezpečenia; proti tomuto rozhodnutiu možno podať odvolanie; odvolanie nemá odkladný účinok.

(3)Od okamihu, keď bola vec zabezpečená úradnou uzáverou, možno do miesta zabezpečenia vstupovať len so súhlasom správcu dane a v jeho prítomnosti.

(4)Ak je obava, že by mohlo dôjsť k odstráneniu, poškodeniu alebo zničeniu veci, zabezpečí správca dane jej úschovu v priestoroch ním určených alebo uzavrie zmluvu o úschove tejto veci.

(5)Správca dane vydá rozhodnutie o zrušení rozhodnutia o zabezpečení veci, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení veci odstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci alebo do 15 dní od vykonania expertízy podľa § 40 ods. 2, ktorej výsledky nepreukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci, pričom vec, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis34) pripúšťa. Takéto rozhodnutie je právoplatné dňom jeho vydania; proti tomuto rozhodnutiu nemožno podať odvolanie.

(6)Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší právoplatným rozhodnutím o prepadnutí veci. Rozhodnutie o zabezpečení veci sa zruší aj vtedy, ak v odvolacom konaní bolo zrušené rozhodnutie o prepadnutí veci, pričom vec, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis34) pripúšťa.

(7)O vydaní veci, ktorá bola predmetom zabezpečenia sa na mieste spíše zápisnica. § 42 Postup pri prepadnutí veci

(1)Správca dane vydá rozhodnutie o prepadnutí veci okrem dopravného prostriedku zabezpečeného podľa § 40 ods. 3, ak daňový subjekt v lehote do 15 dní od právoplatnosti rozhodnutia o zabezpečení veci neodstráni pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci, alebo do 15 dní od vykonania expertízy podľa § 40 ods. 2, ktorej výsledky preukázali odôvodnenosť zabezpečenia veci. Ak sú pochybnosti, ktoré viedli k zabezpečeniu veci, odstránené len čiastočne, správca dane vydá rozhodnutie o prepadnutí veci, pri ktorej neboli odstránené pochybnosti, ktoré viedli k jej zabezpečeniu, pričom vec, pri ktorej boli odstránené pochybnosti, ktoré viedli k jej zabezpečeniu, sa vráti, ak to jej povaha a osobitný predpis34) pripúšťa, o čom sa spíše zápisnica.

(2)Správca dane je oprávnený prepadnutú vec predať v dražbe. Ak je prepadnutá vec nepatrnej hodnoty, správca dane je oprávnený takúto vec predať v komisionálnom predaji; hodnota veci nepatrnej hodnoty nesmie byť vyššia ako 200 eur.

(3)Prepadnutá vec sa ocení cenou bežne používanou v mieste a v čase ocenenia prepadnutej veci.

(4)Zabezpečené veci rýchlo podliehajúce skaze alebo živé zvieratá môže správca dane predať ihneď. § 43 Rozdelenie výťažku

(1)Výťažok z predaja prepadnutej veci sa použije na

a)náklady spojené so zabezpečením a uschovaním veci,
b)úhradu podľa § 55.

(2)Zvyšok výťažku z predaja prepadnutej veci po použití podľa odseku 1 odvedie správca dane do štátneho rozpočtu.

(3)Správca dane určí spôsob zničenia prepadnutej veci, ktorú nemožno predať, a vymenuje trojčlennú komisiu, ktorá bude dozerať na zničenie takejto veci. Náklady spojené s uschovaním a zničením prepadnutej veci, ktorej výšku určí správca dane rozhodnutím, uhrádza osoba, ktorá prepadnutú vec predávala, prepravovala alebo skladovala, okrem nákladov, ktorých výška je nižšia ako 5 eur. O zničení prepadnutej veci spíše komisia zápisnicu, ktorej kópiu pošle do 15 dní druhostupňovému orgánu. TRETÍ DIEL POSTUP PRI DAŇOVEJ KONTROLE § 44 Daňová kontrola

(1)Daňovou kontrolou správca dane zisťuje alebo preveruje skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane alebo dodržiavanie ustanovení osobitných predpisov.1) Daňová kontrola sa vykonáva v rozsahu, ktorý je nevyhnutne potrebný na dosiahnutie jej účelu.

(2)Daňová kontrola sa vykonáva u daňového subjektu alebo na mieste, kde to účel kontroly vyžaduje.

(3)Správca dane môže vykonať daňovú kontrolu aj u daňového subjektu, ktorý patrí do miestnej príslušnosti iného správcu dane; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(4)Daňovú kontrolu tej istej dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré už bola vykonaná, je možné vykonať u toho istého daňového subjektu aj opätovne,

a)ak daňový subjekt žiada o vrátenie dane dodatočným daňovým priznaním,
b)ak daňový subjekt žiada o vrátenie sumy podľa osobitných predpisov,35)
c)na podnet ministerstva, daňového riaditeľstva alebo colného riaditeľstva,
d)na požiadanie orgánov činných v trestnom konaní. § 45 Práva a povinnosti daňového subjektu pri daňovej kontrole

(1)Daňový subjekt, u ktorého sa vykonáva daňová kontrola (ďalej len „kontrolovaný daňový subjekt“), má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane právo

a)na predloženie 1. písomného poverenia zamestnanca správcu dane na výkon daňovej kontroly, 2. služobného preukazu zamestnanca správcu dane, okrem zamestnanca správcu dane, ktorým je obec,
b)byť prítomný na rokovaní so svojimi zamestnancami,
c)predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia, najneskôr do dňa jej ukončenia,
d)nahliadnuť do zápisnice z miestneho zisťovania vykonaného u iného daňového subjektu v súvislosti s daňovou kontrolou vykonávanou u kontrolovaného daňového subjektu,
e)klásť svedkom a znalcom otázky pri ústnom pojednávaní,
f)vyjadrovať sa v priebehu daňovej kontroly k zisteným skutočnostiam, k spôsobu ich zistenia alebo navrhnúť, aby v protokole boli uvedené jeho vyjadrenia k nim,
g)nahliadnuť do zapožičaných dokladov u správcu dane v jeho obvyklej úradnej dobe.

(2)Kontrolovaný daňový subjekt má vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane tieto povinnosti:

a)umožniť poverenému zamestnancovi správcu dane vykonať daňovú kontrolu,
b)zabezpečiť vhodné miesto a podmienky na vykonanie daňovej kontroly,
c)poskytovať požadované informácie sám alebo ním určenou osobou,
d)predkladať v priebehu daňovej kontroly záznamy, ktorých vedenie ukladá osobitný predpis,2) a iné doklady, ktoré preukazujú hospodárske operácie a účtovné prípady, vo forme požadovanej správcom dane, ak ich v tejto požadovanej forme vedie, vrátane evidencie a záznamov, ktorých vedenie bolo správcom dane uložené, a podávať k nim ústne alebo písomné vysvetlenia,
e)predkladať v priebehu daňovej kontroly dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia,
f)umožňovať vstup do sídla, miesta podnikania kontrolovaného daňového subjektu a do jeho prevádzkových priestorov a umožňovať rokovanie s jeho zamestnancom,
g)zapožičať doklady a iné veci mimo sídla, miesta podnikania alebo prevádzkových priestorov kontrolovaného daňového subjektu, poskytnúť výpisy, alebo ich kópie.

(3)Na fyzickú osobu, ktorá nepodniká a dosahuje príjmy podľa osobitného predpisu,36) sa vzťahujú ustanovenia odseku 2 písm. a), c), e) a g) a primerane odsek 2 písm. d). § 46 Priebeh a ukončenie daňovej kontroly

(1)Daňová kontrola začína dňom určeným v oznámení správcu dane o daňovej kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej kontroly, druh kontrolovanej dane a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu na predloženie všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly s poučením o následkoch ich nepredloženia. Ak z dôvodu na strane daňového subjektu nemožno daňovú kontrolu začať v deň uvedený v oznámení o daňovej kontrole, je povinný túto skutočnosť oznámiť správcovi dane do ôsmich dní od doručenia oznámenia a dohodnúť s ním nový termín začatia, daňová kontrola však nesmie začať neskôr ako 40 dní od doručenia oznámenia o výkone daňovej kontroly.

(2)Ak sa vykonáva daňová kontrola na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti, daňová kontrola je začatá v deň spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly alebo v deň uvedený v oznámení o daňovej kontrole. Oznámenie o daňovej kontrole na zistenie oprávnenosti nároku na vrátenie nadmerného odpočtu alebo jeho časti musí obsahovať deň začatia daňovej kontroly, miesto výkonu daňovej kontroly, kontrolované zdaňovacie obdobie. Správca dane v oznámení určí aj lehotu na predloženie všetkých dokladov potrebných na vykonanie daňovej kontroly s poučením o následkoch ich nepredloženia.

(3)Správca dane je oprávnený začať daňovú kontrolu aj bez oznámenia podľa odseku 1 alebo odseku 2, ak to ustanovuje osobitný predpis33) alebo ak o vykonanie daňovej kontroly požiadajú orgány činné v trestnom konaní alebo hrozí, že účtovné alebo iné doklady budú pozmenené, znehodnotené alebo zničené.

(4)Ak správca dane v priebehu daňovej kontroly zistí skutočnosti odôvodňujúce vykonanie daňovej kontroly aj iného zdaňovacieho obdobia alebo účtovného obdobia alebo inej dane, ktoré neboli uvedené v zápisnici o začatí daňovej kontroly alebo v oznámení o daňovej kontrole, správca dane je oprávnený rozšíriť výkon daňovej kontroly aj o iné zdaňovacie obdobie alebo účtovné obdobie alebo o inú daň; túto skutočnosť je správca dane povinný písomne oznámiť bez zbytočného odkladu kontrolovanému daňovému subjektu.

(5)Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti dokladov predložených kontrolovaným daňovým subjektom alebo o pravdivosti údajov v nich uvedených, oznámi správca dane tieto pochybnosti kontrolovanému daňovému subjektu a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, najmä aby neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal.

(6)Prevzatie dokladov a iných vecí podľa § 45 ods. 2 písm. g) potvrdí zamestnanec správcu dane osobitne pri prevzatí. Zapožičané doklady a iné veci vráti správca dane kontrolovanému daňovému subjektu najneskôr do 30 dní od predloženia posledného dokladu alebo inej veci. V osobitne zložitých prípadoch, alebo ak je nevyhnutné vykonať vonkajšiu expertízu, alebo zapožičané doklady a iné veci poskytnúť na účely trestného konania, môže túto lehotu druhostupňový orgán primerane predĺžiť, a to aj opakovane. O tejto skutočnosti správca dane písomne upovedomí kontrolovaný daňový subjekt.

(7)Zamestnanec správcu dane z daňovej kontroly vyhotoví protokol, ktorý obsahuje výsledok daňovej kontroly vrátane vyhodnotenia dôkazov. Ak sa daňovou kontrolou zistil rozdiel v sume, ktorú mal kontrolovaný daňový subjekt podľa osobitných predpisov1)zaplatiť alebo vykázať alebo na ktorú si uplatnil nárok podľa osobitných predpisov,1)zašle správca dane spolu s protokolom kontrolovanému daňovému subjektu aj výzvu na vyjadrenie sa k zisteniam uvedeným v protokole, ak tento zákon neustanovuje inak. Vo výzve správca dane určí lehotu, nie kratšiu ako 15 pracovných dní od jej doručenia, v ktorej sa má kontrolovaný daňový subjekt vyjadriť k zisteniam uvedeným v protokole a označiť dôkazy preukazujúce jeho tvrdenia iné ako uvedené v § 45 ods. 2 písm. d) a e), ktoré preukázateľne nemohol predložiť v priebehu daňovej kontroly. Ak je to možné, daňový subjekt predloží aj listinné dôkazy. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť. Ak sa daňovou kontrolou rozdiel nezistí, výzva na vyjadrenie k protokolu sa nezasiela.

(8)Daňová kontrola je ukončená dňom doručenia protokolu podľa odseku 7 alebo dňom doručenia oznámenia o určovaní dane podľa pomôcok podľa § 48 ods. 2. § 47 Protokol Protokol musí obsahovať

a)názov a sídlo správcu dane,
b)číslo konania,
c)meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu kontrolovaného daňového subjektu alebo obchodné meno a sídlo kontrolovaného daňového subjektu, identifikačné číslo organizácie a identifikačné číslo kontrolovaného daňového subjektu pridelené pri registrácii, alebo rodné číslo, ak fyzická osoba nemá povinnosť registrácie podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu alebo nemá povinnosť evidencie podľa osobitného predpisu,
d)predmet daňovej kontroly a kontrolované zdaňovacie obdobie alebo kontrolované účtovné obdobie,
e)meno a priezvisko zamestnanca správcu dane, ktorý vykonával daňovú kontrolu,
f)miesto vykonania daňovej kontroly a dátum začatia daňovej kontroly,
g)súpis kontrolovaných dokladov,
h)preukázané kontrolné zistenia a vyhodnotenie dôkazov,
i)vyjadrenia kontrolovaného daňového subjektu podľa § 45 ods. 1 písm. f),
j)dátum vypracovania protokolu,
k)vlastnoručný podpis alebo zaručený elektronický podpis zamestnanca správcu dane, ktorý vyhotovil protokol. ŠTVRTÝ DIEL POSTUP PRI URČENÍ DANE PODĽA POMÔCOK § 48

(1)Správca dane zistí základ dane a určí daň podľa pomôcok, ak daňový subjekt

a)nepodá daňové priznanie ani na výzvu správcu dane,
b)nesplní povinnosť v lehote určenej správcom dane vo výzve na odstránenie nedostatkov daňového priznania a správca dane nezačal daňovú kontrolu,
c)nesplní pri preukazovaní ním uvádzaných skutočností niektorú zo svojich zákonných povinností, v dôsledku čoho nemožno daň správne zistiť, alebo
d)neumožní vykonať daňovú kontrolu.

(2)Správca dane oznámi daňovému subjektu určovanie dane podľa pomôcok, ak nastanú skutočnosti uvedené v odseku 1, pričom dňom začatia určovania dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.

(3)Správca dane je pri určení dane oprávnený použiť pomôcky, ktoré má k dispozícii alebo ktoré si zaobstará bez súčinnosti s daňovým subjektom. Pomôckami môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky a výpovede svedkov v iných daňových veciach, správy a vyjadrenia iných správcov dane, štátnych orgánov a obcí, záujmových združení a vlastné poznatky správcu dane zo zdaňovania dotknutého daňového subjektu, ako aj jemu podobných daňových subjektov.

(4)Ak daňový subjekt v priebehu určenia dane správcom dane podľa pomôcok predloží účtovné doklady a iné doklady, správca dane ich môže využiť ako pomôcky.

(5)Pri určení dane podľa pomôcok je správca dane povinný prihliadnuť tiež na zistené okolnosti, z ktorých vyplývajú výhody pre daňový subjekt, aj keď ním neboli uplatnené. § 49

(1)O určení dane podľa pomôcok správca dane vyhotoví protokol o určení dane podľa pomôcok, ktorý doručí daňovému subjektu spolu s výzvou na vyjadrenie. Na obsah tohto protokolu sa primerane vzťahuje § 47. Súčasťou protokolu o určení dane podľa pomôcok je aj súpis pomôcok, na základe ktorých správca dane určil daň.

(2)Daňový subjekt je oprávnený písomne sa vyjadriť len k dodržaniu zákonných podmienok na použitie tohto spôsobu určenia dane a k dodržaniu postupu podľa § 48 ods. 5 najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa doručenia výzvy správcu dane na vyjadrenie sa k protokolu o určení dane podľa pomôcok. Zmeškanie lehoty nemožno odpustiť.

(3)Určenie dane podľa pomôcok je ukončené dňom doručenia protokolu o určení dane podľa pomôcok podľa odseku 1. PIATY DIEL OSTATNÉ ČINNOSTI SPRÁVCU DANE § 50 Predbežné opatrenia

(1)Správca dane môže počas daňovej kontroly alebo pri miestnom zisťovaní na zabezpečenie ich účelu alebo ak je odôvodnená obava, že nesplatná daň alebo nevyrubená daň bude v dobe jej splatnosti a vymáhateľnosti nevymožiteľná alebo že v tejto dobe bude vymáhanie dane spojené so značnými ťažkosťami, v rozsahu nevyhnutne potrebnom uložiť rozhodnutím daňovému subjektu, aby niečo vykonal, niečoho sa zdržal alebo niečo strpel, a to najmä, aby a) zložil peňažnú sumu na účet správcu dane, b) nenakladal s vecami alebo právami určenými v rozhodnutí.

(2)Proti rozhodnutiu podľa odseku 1 možno podať odvolanie, ktoré nemá odkladný účinok.

(3)Bezodkladne po začatí konania o uložení predbežného opatrenia týkajúceho sa nehnuteľností, doručí správca dane oznámenie o začatí takého konania katastru nehnuteľností. Právne úkony vykonané v rozpore s uloženým predbežným opatrením sú neplatné. Ak ide o veci a práva, ktoré sú evidované vo verejne prístupných registroch podľa osobitných predpisov, správca dane oznámi vznik a zánik predbežného opatrenia aj týmto registrom; právne úkony urobené po oznámení predbežného opatrenia v katastri, ktoré sú s ním v rozpore, sú neplatné až po tomto oznámení.

(4)Predbežným opatrením nemožno obmedziť alebo zamedziť výkon záložného práva podľa Občianskeho zákonníka.37)

(5)Správca dane predbežné opatrenie zruší, ak pominie dôvod, pre ktorý bolo uložené; ak pominul dôvod len sčasti, predbežné opatrenie sa zruší len čiastočne.

(6)Predbežné opatrenie stráca účinnosť dňom zaplatenia dane alebo daňového nedoplatku, a to aj vykonaním kompenzácie podľa § 55 ods. 7, alebo dňom vzniku záložného práva podľa § 81; o strate účinnosti predbežného opatrenia musí správca dane písomne upovedomiť daňový subjekt. § 51 Záznamová povinnosť

(1)Správca dane môže uložiť daňovému subjektu, aby okrem evidencie ustanovenej všeobecne záväzným právnym predpisom viedol osobitné záznamy potrebné na správne určenie dane.

(2)Povinnosť viesť záznamy ukladá správca dane rozhodnutím, proti ktorému nemožno podať odvolanie. Súčasťou rozhodnutia musí byť presné určenie zaznamenávaných údajov, ich členenie a usporiadanie vrátane nadväznosti na doklady, z ktorých sa záznam vedie.

(3)Ak sa zmenili alebo odpadli dôvody, ktoré viedli k uloženiu záznamovej povinnosti, správca dane je oprávnený na návrh daňového subjektu alebo z vlastného podnetu túto záznamovú povinnosť zmeniť alebo zrušiť.

(4)Správca dane je oprávnený preverovať plnenie záznamovej povinnosti, požadovať doklady, o ktorých sa vedie priebežná evidencia, a ukladať rozhodnutím povinnosť odstránenia chýb.

(5)Záznamy, evidencie a doklady k nim sa vzťahujúce je daňový subjekt povinný uchovávať po dobu, v ktorej nezanikne právo na vyrubenie dane alebo rozdielu dane alebo uplatnenia nároku na sumu podľa osobitných predpisov.1) § 52 Zverejňovanie zoznamov

(1)Daňové riaditeľstvo a colné riaditeľstvo vypracúvajú zoznamy

a)daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho roka, u ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla u fyzickej osoby 17 000 eur a u právnickej osoby 170 000 eur a nezaniklo právo na ich vymáhanie,
b)daňových subjektov, ktorým bola povolená úľava alebo odpustenie podľa § 70 a 157, u ktorých celková suma povolenej úľavy alebo odpustenia presahuje za kalendárny rok predchádzajúci roku, v ktorom sa budú zoznamy zverejňovať, u fyzickej osoby 17 000 eur a u právnickej osoby 170 000 eur,
c)daňových subjektov, ktorým bol povolený odklad platenia dane alebo povolené platenie dane v splátkach presahujúce u fyzickej osoby 33 000 eur a u právnickej osoby 330 000 eur.

(2)Správca dane, ktorým je obec, môže zverejniť zoznam

a)daňových dlžníkov podľa stavu k 31. decembru predchádzajúceho roka, u ktorých úhrnná výška daňových nedoplatkov presiahla u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby 1 600 eur,
b)daňových subjektov, u ktorých suma povoleného odkladu platenia dane alebo suma povoleného platenia dane v splátkach presahuje u fyzickej osoby 160 eur a u právnickej osoby 1 600 eur,
c)daňových subjektov, ktorým bola povolená úľava alebo odpustený daňový nedoplatok s uvedením jej výšky.

(3)V zoznamoch podľa odsekov 1 a 2 sa uvedie

a)meno a priezvisko fyzickej osoby, jej trvalý pobyt alebo miesto podnikania, ak je odlišné od trvalého pobytu,
b)obchodné meno alebo názov právnickej osoby a jej sídlo,
c)suma 1. daňových nedoplatkov, 2. dane, u ktorej bolo povolené jej zaplatenie v splátkach alebo povolený odklad platenia dane alebo 3. povolenej úľavy alebo odpustenia podľa § 70 a 157.

(4)V prvom polroku bežného roka sa zverejňujú zoznamy podľa odseku 1 na internetovej stránke daňového riaditeľstva a na internetovej stránke colného riaditeľstva a zoznamy podľa odseku 2 na internetovej stránke príslušnej obce alebo na mieste obvyklom na oznamovanie informácií obcou.

(5)Daňové riaditeľstvo a colné riaditeľstvo zverejňujú aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre daň z pridanej hodnoty a pre spotrebné dane. V zoznamoch sa uvedie meno, priezvisko, trvalý pobyt alebo obchodné meno, alebo názov, sídlo, identifikačné číslo pre daň alebo registračné číslo a druh registrácie. § 53 Poskytovanie údajov

(1)Správca dane na žiadosť oznámi, či určitý daňový subjekt je registrovaný, alebo aké číslo mu bolo pridelené pri registrácii, alebo potvrdí, či číslo, ktoré daňový subjekt uviedol, mu bolo pridelené. Na účely daňového konania sa prihliada len na písomné oznámenie tejto skutočnosti.

(2)Na žiadosť daňového subjektu daňové riaditeľstvo oznámi, či iná osoba je registrovaná na daň z pridanej hodnoty v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi, či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrácii na túto daň.

(3)Na žiadosť daňového subjektu colné riaditeľstvo oznámi, či iná osoba je registrovaná na spotrebnú daň v inom členskom štáte; súčasne mu oznámi, či číslo, ktoré daňový subjekt v žiadosti uviedol, jej bolo pridelené pri registrácii na túto daň.

(4)Správca dane na žiadosť daňového subjektu vydá potvrdenie o stave jeho osobného účtu; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol. § 54 Súhlas s návrhom na výmaz z obchodného registra Na žiadosť daňového subjektu správca dane vydá písomný súhlas s návrhom na výmaz z obchodného registra, ak nemá voči daňovému subjektu daňovú pohľadávku a daňový subjekt nemá daňový nedoplatok; na tento účel sa za daňový nedoplatok považuje aj daňový nedoplatok postúpený podľa § 86, ktorý v čase vydania potvrdenia nezanikol. TRETIA ČASŤ PLATENIE DANE § 55 Spôsob platenia dane a použitie platieb

(1)Daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane.

(2)Platbu dane možno vykonať

a)bezhotovostným prevodom z účtu 1. vedeného v banke na príslušný účet správcu dane, 2. určeného na zloženie zábezpeky na daň, ak tak ustanovuje osobitný predpis,33) na príslušný účet vedený v Štátnej pokladnici,
b)v hotovosti 1. poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane, 2. zamestnancovi správcu dane pri výkone exekúcie podľa tohto zákona, ak ide o platby, ktoré majú byť daňovou exekúciou vymožené, alebo ak ide o sankcie vyberané podľa osobitných predpisov,33) 3. pri platbách do 300 eur správcovi dane, ktorým je obec; na túto platbu je zamestnanec správcu dane povinný vydať príjmový pokladničný doklad,
c)vykonaním kompenzácie podľa odseku 7.

(3)Poplatky súvisiace s realizáciou platby dane znáša daňový subjekt. Pri realizovaní platby v prospech daňového subjektu znáša poplatky súvisiace s touto platbou správca dane; ak ide o poplatky súvisiace s platbou v prospech daňového subjektu na jeho účet vedený v banke mimo územia Slovenskej republiky, správca dane znáša poplatky súvisiace s realizáciou platby len na území Slovenskej republiky.

(4)Daňový subjekt je povinný označiť platbu dane spôsobom podľa všeobecne záväzného právneho predpisu, ktorý vydá ministerstvo; to neplatí, ak je správcom dane obec.

(5)Správca dane použije platbu označenú podľa odseku 4 na úhradu príslušnej dane.

(6)Správca dane platbu daňového subjektu neoznačenú podľa odseku 4 použije na úhradu exekučných nákladov a hotových výdavkov, inak na úhradu jeho daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách s najstarším dátumom splatnosti v čase prijatia platby. Ak v čase prijatia platby existuje viacero daňových nedoplatkov, splatných preddavkov na daň a nedoplatkov na iných platbách s rovnakým dátumom splatnosti, prijatá platba sa použije na ich úhradu v poradí podľa ich výšky vzostupne.

(7)Ak nemožno použiť platbu daňového subjektu podľa odseku 6, použije sa na kompenzáciu jeho daňového nedoplatku, splatného preddavku na daň, nedoplatku na cle a nedoplatku na iných platbách u iného správcu dane, ktorým je daňový úrad alebo colný úrad.

(8)Ak nemožno použiť neoznačenú platbu daňového subjektu podľa odsekov 6 a 7, správca dane postupuje podľa § 79.

(9)Použitie platieb podľa odsekov 6 a 7 správca dane oznámi daňovému subjektu.

(10)Ak daňový subjekt podal žiadosť podľa § 70 alebo § 157 ods. 1 písm. a), ustanovenia odsekov 6 a 7 sa nepoužijú na daňový nedoplatok, na ktorý bola úľava alebo odpustenie požadované, a to odo dňa doručenia tejto žiadosti správcovi dane až do dňa doručenia rozhodnutia o tejto žiadosti daňovému subjektu.

(11)Správca dane je povinný prijať každú platbu, aj keď nie je vykonaná daňovým subjektom, a zaobchádzať s ňou rovnakým spôsobom, akoby ju zaplatil daňový subjekt. Vrátenie platby tomu, kto ju za daňový subjekt zaplatil, nie je prípustné.

(12)Za deň platby sa považuje

a)pri bezhotovostných prevodoch z účtu v banke deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu,
b)pri platbe v hotovosti deň, keď pošta alebo zamestnanec správcu dane hotovosť prijal alebo prevzal,
c)pri vykonaní kompenzácie podľa odseku 7 deň, keď bola platba pripísaná na účet iného správcu dane,
d)pri použití daňového preplatku podľa § 79 deň vzniku daňového preplatku.

(13)Banka je povinná oznámiť správcovi dane deň, keď došlo k odpísaniu platby z účtu daňového subjektu.

(14)Povinnosť zaplatiť daň, ktorá vznikla pred smrťou fyzickej osoby, prechádza na dediča do výšky hodnoty nadobudnutého majetku v dedičskom konaní. Povinnosť zaplatiť daň za právnickú osobu, ktorá zanikla s právnym nástupcom, prechádza na tohto nástupcu.

(15)Dohody uzatvorené o tom, že povinnosť podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu1) znáša namiesto daňového subjektu úplne alebo čiastočne iná osoba, nie sú pre správu daní právne účinné, ak osobitný predpis neustanovuje inak. § 56 Osobný účet daňového subjektu

(1)Daňové riaditeľstvo a colné riaditeľstvo sprístupní daňovému subjektu elektronický výpis z jeho osobného účtu.

(2)Potvrdenie o stave osobného účtu získané na základe autorizovaného prístupu k elektronickému výpisu z osobného účtu je k dátumu uvedenému na potvrdení použiteľné na právne úkony, ak osobitný predpis neustanovuje inak.

(3)Daňový subjekt má právo podať daňovému riaditeľstvu a colnému riaditeľstvu námietku k nezrovnalostiam zisteným v elektronickom výpise z jeho osobného účtu. § 57 Odklad platenia dane a povolenie splátok

(1)Na žiadosť daňového subjektu môže správca dane povoliť odklad platenia dane, ktorej správu vykonáva, alebo povoliť platenie tejto dane v splátkach.

(2)Správca dane môže povoliť odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach, len ak dlžná suma bude zabezpečená záložným právom podľa § 81 alebo niektorým zo spôsobov zabezpečenia záväzkov podľa Občianskeho zákonníka.38)

(3)Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani.

(4)Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach môže správca dane povoliť najskôr odo dňa doručenia rozhodnutia o povolení odkladu platenia dane alebo rozhodnutia o povolení platenia dane v splátkach.

(5)Za dobu povoleného odkladu platenia dane alebo platenia dane v splátkach zaplatí daňový subjekt úrok zo sumy odkladu dane alebo zo sumy povolenej splátky. Pri výpočte úroku sa použije trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky39) platnej v deň, ktorý nasleduje po dni splatnosti dane; ak trojnásobok základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky nedosiahne 10 %, pri výpočte úroku sa namiesto trojnásobku základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky použije ročná úroková sadzba 10 %. Úrok sa vypočíta za každý deň povoleného odkladu platenia dane alebo povoleného platenia dane v splátkach. Ak daňový subjekt zaplatí odloženú sumu dane alebo daň v splátkach uloženú rozhodnutím správcu dane v lehote kratšej, ako ukladá rozhodnutie, správca dane úrok z odloženej sumy vyrubí do dňa zaplatenia odloženej sumy dane alebo do dňa zaplatenia dane v splátkach. Úrok z odloženej sumy vyrubí správca dane rozhodnutím. Úrok z odloženej sumy je splatný do 15 dní odo dňa právoplatnosti rozhodnutia; tento úrok nemožno vyrubiť, ak uplynulo päť rokov od konca roka, v ktorom daňový subjekt zaplatil odloženú sumu dane alebo daň v splátkach.

(6)Proti rozhodnutiu o odklade platenia dane alebo rozhodnutiu o platení dane v splátkach nemožno podať odvolanie. Lehotu určenú v rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach nemožno predĺžiť ani odpustiť jej zmeškanie.

(7)Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach možno povoliť, ak je to v súlade s osobitným predpisom.40)

(8)Odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach správca dane nepovolí, ak neuplynul najmenej jeden rok odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v poslednom rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach určený ako deň, keď mala byť daň zaplatená.

(9)Ak daňový subjekt nesplní podmienky určené v rozhodnutí o povolení odkladu platenia dane alebo v rozhodnutí o povolení platenia dane v splátkach, ďalší odklad platenia dane alebo platenie dane v splátkach správca dane môže povoliť, iba ak uplynulo najmenej päť

AI výklad z oficiálneho znenia zákona. Orientačný, nenahrádza právne poradenstvo.