Commissie voor de Regulering van de Elektriciteit en het Gas Nijverheidsstraat 26-38 1040 Brussel Tel.:. 02/289.76.11 Fax: 02/289.76.09 COMMISSIE VOOR DE REGULERING VAN DE ELEKTRICITEIT EN HET GAS Versie (*) bestemd voor de bekendmaking van BESLISSING (B)040603–CDC–271 betreffende ‘de verslagen en gegevens die de NV FLUXYS LNG aan de Commissie moet verstrekken met het oog op de controle van de tarieven van het jaar 2003’ genomen met toepassing van de artikelen 15/5, § 2, en 15/14, § 2, tweede lid, 9° en 9° bis, van de wet van 12 april 1965 betreffende het vervoer van gasachtige producten en andere door middel van leidingen en van de artikelen 14, 17, 19 §2, 3°, 23, §2, 24 en 25 van het koninklijk besluit van 15 april 2002 betreffende de algemene tariefstructuur en de basisprincipes en procedures inzake de tarieven en de boekhouding van de aardgasvervoersondernemingen actief op het Belgisch grondgebied 3 juni 2004 (*) De individuele en vertrouwelijke gegevens opgenomen in de Beslissing werden verwijderd uit de versie bestemd voor de bekendmaking. NIET VERTROUWELIJKE VERSIE BESLISSING De COMMISSIE VOOR DE REGULERING VAN DE ELEKTRICITEIT EN HET GAS (CREG) onderzoekt hierna, met toepassing van de artikelen 14, 17, 19, § 2, 3°, 23, § 2, 24 en 25, van het koninklijk besluit van 15 april 2002 betreffende de algemene tariefstructuur en de basisprincipes en procedures inzake de tarieven en de boekhouding van de aardgasvervoersondernemingen actief op het Belgisch grondgebied (hierna : “het tariefbesluit”), verslagen en gegevens die de NV FLUXYS LNG moet verstrekken aan de CREG met het oog op de controle van de tarieven van 2003, overeenkomstig de artikelen 15/5, § 2, en 15/14, § 2, tweede lid, 9° en 9° bis, van de wet van 12 april 1965 betreffende het vervoer van gasachtige producten en andere door middel van leidingen (hierna: “de gaswet”). Artikel 14, § 1, van het tariefbesluit bepaalt dat uiterlijk op 14 februari, 15 mei, 15 augustus en 15 november van elk jaar de vervoersonderneming aan de CREG een trimestriële rapportering overmaakt over de resultatenrekeningen van het vervoersnet gedurende het voorbije trimester. Overeenkomstig artikel 14, § 4, van het tariefbesluit maakt de vervoersonderneming tegelijkertijd met de trimestriële rapportering op 14 februari van elk jaar aan de CREG een jaarlijkse rapportering over de resultatenrekeningen van het vervoersnet van het voorbije exploitatiejaar over. De postzending die op 13 februari 2004 door de NV FLUXYS LNG naar de CREG werd gestuurd vormt de rapportering die deze vennootschap aan de CREG moet bezorgen met het oog op de controle van de tarieven van 2003. Artikel 19 van het tariefbesluit bepaalt dat de CREG het overgedragen verlies of overschot van het laatste boekjaar moet goedkeuren. Artikel 25 van het tariefbesluit handelt over de overdracht van verliezen en overschotten van het beschouwde exploitatiejaar naar het volgende: als de CREG bij haar onderzoek van de jaarlijkse rapportering, overgemaakt op 14 februari, vaststelt dat de tarieven, toegepast tijdens het voorbije exploitatiejaar, geresulteerd hebben in een bonus of een malus, brengt zij de vervoersonderneming bij een ter post aangetekend schrijven hiervan onverwijld op de hoogte. De onderhavige beslissing werd door het Directiecomité goedgekeurd op 3 juni 2004. 2/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE I. WETTELIJK KADER DE GASWET 1. Op basis van artikel 15/5, § 2, van de gaswet is elke vervoersonderneming verplicht jaarlijks de tarieven voor de aansluiting op en het gebruik van het vervoersnet dat zij exploiteert, evenals de tarieven voor de ondersteunende diensten, ter goedkeuring voor te leggen aan de CREG. Deze tarieven dienen opgesteld te worden met inachtneming van de richtlijnen die in de gaswet werden vastgelegd in artikel 15/5, § 2, tweede lid, en van de algemene tariefstructuur die door de Koning werd bepaald. 2. De gaswet bepaalt in artikel 15/5, § 2, tweede lid, dat de tarieven : 1° niet-discriminerend en transparant zijn; 2° worden bepaald in functie van de kosten en het de vervoersonderneming mogelijk maken om alle reële kosten te dekken die toerekenbaar zijn aan de taken bedoeld in de artikelen 15/1, 1°, en 15/2; 3° een billijke winstmarge inhouden ter vergoeding van het kapitaal geïnvesteerd in het transmissienet om de optimale werking ervan op lange termijn te waarborgen; 4° in de mate van het mogelijke beogen het gebruik van de capaciteit van het vervoersnet te optimaliseren; 5° op voldoende wijze zijn opgesplitst, inzonderheid :
- a)in functie van de gebruiksvoorwaarden en –regels van het vervoersnet;
- b)wat de ondersteunende diensten betreft;
- c)wat de eventuele toeslagen voor openbare dienstverplichtingen betreft; 6° de tariefstructuren rekening houden met de gereserveerde capaciteit die nodig is om de dienstverlening van het transport te waarborgen. 3. Op basis van artikel 15/5, §2, derde lid, van de gaswet heeft de Koning de regels vastgelegd met betrekking tot : 1° de procedure voor de voorlegging en goedkeuring van de tarieven ter uitvoering van artikel 15/5, § 2, eerste lid; 2° de bekendmaking van de bedoelde tarieven zoals voorzien in artikel 15/5, § 2, eerste lid; 3/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE 3° 4° de verslagen en gegevens die de vervoersonderneming aan de CREG moet verstrekken met het oog op de controle van deze tarieven door haar; de basisprincipes die de vervoersonderneming moet toepassen voor de boekhoudkundige verwerking van de kosten; 5° de doelstellingen die de vervoersonderneming moet nastreven inzake kostenbeheersing. 4. Overeenkomstig artikel 15/14, § 2, tweede lid, 9°, van de gaswet, controleert de CREG de boekhouding van de ondernemingen van de aardgassector, onder meer om de naleving van de bepalingen van artikel 15/12, van dezelfde wet, na te gaan evenals de afwezigheid van kruissubsidies tussen de activiteiten van vervoer, doorvoer, distributie en opslag van aardgas. 5. Op basis van het artikel 15/14, § 2, tweede lid, 9°bis, van de gaswet, keurt de CREG de tarieven bedoeld in artikel 15/5, § 2, eerste lid, van de gaswet goed, en controleert zij de toepassing ervan door de vervoersondernemingen voor wat betreft hun respectievelijke vervoersnetten. HET TARIEFBESLUIT 6. Zonder afbreuk te doen aan artikel 15/5, §2, derde lid, 3°, van de gaswet, bepaalt het tariefbesluit in artikel 14 welke verslagen en gegevens iedere vervoersonderneming die in België actief is moet voorleggen aan de CREG. De inhoud van deze verslagen wordt eveneens uitvoerig beschreven in dit artikel. 7. Tegelijkertijd met de trimestriële rapportering op 14 februari van elk jaar moet de vervoersonderneming aan de CREG een jaarlijkse rapportering over de resultatenrekeningen van het vervoersnet van het voorbije exploitatiejaar overmaken. 8. Binnen de dertig kalenderdagen na ontvangst van de rapportering brengt de CREG de vervoersonderneming van haar eventuele opmerkingen over haar rapportering op de hoogte bij een ter post aangetekend schrijven. Voor de jaarlijkse rapportering overgemaakt op 14 februari wordt de termijn verlengd tot zestig kalenderdagen. 4/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE 9. Volgens artikel 15 van het tariefbesluit gebeurt de indiening van de rapporteringen bedoeld in artikel 14 van het tariefbesluit aan de hand van een door de CREG bezorgd rapporteringsmodel. 10. Artikel 17 van het tariefbesluit bepaalt dat bij elke rapportering, gecumuleerde rapportering en jaarlijkse rapportering, de vervoersonderneming een analyse maakt van de verschillen tussen enerzijds de gegevens betreffende de exploitatie tijdens respectievelijk het voorbije trimester, de voorbije gecumuleerde trimesters of het voorbije exploitatiejaar en anderzijds van de overeenstemmende gegevens uit het budget. Voor de verschillen van meer dan 10 % tussen de gegevens betreffende de exploitatie en de overeenstemmende gegevens uit het budget voegt de vervoersonderneming een uitvoerige documentatie en motivering bij haar analyse. 11. Wat de analytische boekhouding betreft, bepaalt artikel 19, §2, 3°, van het tariefbesluit dat elke dienst of subdienst onder meer het door de CREG goedgekeurd overgedragen verlies of overschot van het laatste boekjaar opneemt. 12. Inzake kostenbeheersing bepaalt artikel 23 van het tariefbesluit dat, met respect voor een reeks bepalingen, de vervoersonderneming de kostprijs per eenheid aardgas zo laag mogelijk houdt door de factoren die de kostprijs bepalen maximaal te beheersen. De vervoersonderneming brengt over het effect van haar inspanningen tot kostenbeheersing verslag uit aan de CREG. 13. Artikel 24 van het tariefbesluit bepaalt dat de kosten van de niet door een bevoegde overheid opgelegde diensten en subdiensten alleen in de tarieven mogen doorgerekend worden voor zover de CREG ze niet als onredelijk verworpen heeft. De CREG beoordeelt de redelijkheid van deze kosten door ze onder meer te vergelijken met de overeenstemmende vergelijkbare kosten van gelijkaardige ondernemingen. 14. Artikel 25 van het tariefbesluit handelt over de overdracht van verliezen en tariefoverschotten van het beschouwde exploitatiejaar naar het volgende exploitatiejaar. Indien de CREG bij haar onderzoek van de jaarlijkse rapportering overgemaakt op 14 februari vaststelt dat de tarieven toegepast tijdens het voorbije exploitatiejaar geresulteerd hebben in een bonus of een malus, brengt zij de vervoersonderneming onverwijld hiervan op de hoogte bij een ter post aangetekend schrijven. Rekening houdend met de klimatologische 5/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE onzekerheden en de financiële behoeften van het afgelopen jaar, kan deze bonus of malus, in geval van goedkeuring door de CREG, ingebracht worden in het verlies of het overschot voor het volgende exploitatiejaar. Binnen de vijftien kalenderdagen na de ontvangst van dit schrijven kan de vervoersonderneming haar bevindingen hierover meedelen aan de CREG. Haar bevindingen worden per drager en tegen ontvangstbewijs overhandigd aan de CREG. Op haar verzoek wordt de vervoersonderneming binnen deze termijn gehoord door de CREG. Binnen de dertig kalenderdagen na het verloop van de termijn zoals hoger vermeld, beslist de CREG definitief of de tarieven geresulteerd hebben in een bonus of malus. De CREG kan de uitgaven van de vervoersonderneming verwerpen en ze in mindering brengen van de billijke winstmarge. 6/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE II. BESCHRIJVING VAN DE VERSLAGEN EN GEGEVENS DIE DE NV FLUXYS LNG AAN DE CREG MOET VERSTREKKEN MET HET OOG OP DE CONTROLE VAN DE TARIEVEN VAN 2003 15. Op 13 februari 2004 bezorgde de NV FLUXYS LNG per drager aan de CREG een postzending met het oog op de controle a posteriori van de tarieven voor de overbrenging, de opslag, de doorvoer en de overige activiteiten voor het jaar 2003. De bij deze postzending gevoegde tabellen geven de synthese weer van de budgettaire gegevens (tariefvoorstel) en van de boekhoudkundige gegevens, evenals een beknopte nota ter motivering van de verschillen en een nota ter bepaling van de verliezen en/of overschotten van het laatste boekjaar. De balans en de resultatenrekening van de NV FLUXYS LNG werden de CREG eveneens via deze postzending bezorgd. Ten slotte werd ook een tabel om de gegevens van het rapporteringsmodel (analytische boekhouding) in overeenstemming te brengen met het bruto resultaat van de algemene boekhouding overgemaakt. De NV FLUXYS LNG heeft erop gewezen dat de tussentijdse boekhoudkundige gegevens die de CREG nodig heeft voor het uitoefenen van haar opdracht ter beschikking worden gehouden op de maatschappelijke zetel van de onderneming. Overeenkomstig artikel 14, §6, van het tariefbesluit, heeft de CREG de NV FLUXYS LNG officieel, op 7 april 2004, bij een ter post aangetekend schrijven op de hoogte gebracht van haar opmerkingen over haar rapportering, d.w.z. binnen de zestig kalenderdagen na ontvangst hiervan. Deze opmerkingen omvatten tevens de vragen die de CREG aan de NV FLUXYS LNG had gesteld over haar rapportering. De NV FLUXYS LNG heeft op 19 april 2004 geantwoord met een postzending waaraan een antwoord op de vragen van de CREG was toegevoegd. 7/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE III. ANALYSE VAN DE VERSLAGEN EN GEGEVENS DIE DE NV FLUXYS LNG AAN DE CREG MOET VERSTREKKEN MET HET OOG OP DE CONTROLE EX-POST VAN DE TARIEVEN VAN 2003 16. De CREG heeft een analyse gemaakt van de rapporteringen die haar op 13 februari 2004 en 19 april 2004 door de NV FLUXYS LNG werden bezorgd. Deze documenten detailleren meerbepaald de verschillen tussen de rekeningen van het boekjaar 2003 en het budget met tariefvoorstel voor het jaar 2003, waarvan de definitieve versie op 16 december 2002 door de NV FLUXYS LNG werd overgemaakt aan de CREG. Bijgevolg kunnen de eventuele verschillen tussen de rekeningen en het budget die leiden tot de bonus of malus van het boekjaar 2003, ingebracht worden, in geval van goedkeuring door de CREG, in het verlies of het overschot voor het volgende boekjaar, overeenkomstig artikel 25 van het tariefbesluit. De analyse van de CREG gebeurt in vier punten. Eerst en vooral wordt de naleving van de procedure en de termijnen nagegaan. Vervolgens wordt een analyse gemaakt van de verschillen tussen de rekeningen van 2003 en het budget, alsook van de overschotten en verliezen inbegrepen in de regularisatierekening voor overdracht naar het volgende boekjaar. Vervolgens behandelt de CREG het vraagstuk van de marge vóór belastingen en van de financiële opbrengsten. 1. Procedure en tijdschema 17. Overeenkomstig artikel 14 § 1, eerste lid, van het tariefbesluit, heeft de NV FLUXYS LNG haar rapportering met het oog op de controle van de tarieven van 2003 ingediend binnen de gestelde termijn, namelijk op 13 februari 2004. 18. Artikel 14, § 1, 1°, van het tariefbesluit bepaalt dat elke trimestriële rapportering een kopij bevat van de verslagen van de vergaderingen van het voorbije trimester van de vervoersonderneming en de commissarissen-revisoren. Bij de inventarisatie van het ontvangen materiaal de dato 13 februari 2004, stelt de CREG vast dat deze informatie niet verstrekt is. Daar het onderwerp naar aanleiding van diverse beslissingen steeds opnieuw op de agenda is geplaatst, heeft de CREG de NV FLUXYS 8/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE LNG uitdrukkelijk gesteld dat de goedkeuring van de tarieven 2003 inherent verbonden zal zijn met het feit of deze informatie ter beschikking gesteld wordt of niet. De doelstelling van de CREG is een gehele en woordelijke nota te bekomen van de uiteenzetting van de revisoren. Deze informatie dient idealiter ook het uiteindelijke rapport van de auditor te omvatten dat opgesteld is naar aanleiding van de evaluatie van de boekhouding van de NV FLUXYS LNG alsook de begeleidende management letter of gelijkaardige rapportering waarin de voornaamste bevindingen meer in de diepte uitgewerkt zijn en tevens mogelijke aanbevelingen vermeld zijn. De CREG stelt tevens de bijkomende vraag of een programma van controle opgesteld is en, zo ja, wat de inhoud hiervan is. Deze vraag wordt haar inziens best beantwoord door de revisor in kwestie. Zoals gangbaar is bij de controle van de rekeningen wordt een planning opgesteld door de revisor waarin bepaalde aspecten van de boekhouding meer in detail bekeken worden naast de standaardcontroles die elk jaar gebeuren alsook de opvolging van aanbevelingen die reeds in verleden gedaan zijn. De CREG had graag een inhoudelijke beschrijving van deze planning (verleden en toekomst) alsook de timing zoals deze voorzien is voor de komende jaren. Voorts stelt de CREG vast dat de woordelijke samenvatting van de vergadering met de revisoren die plaatsvonden sinds de datum van beslissing (B)-030612CDC-183, zijnde 12 juni 2003, niet overgemaakt zijn. De CREG vraagt de NV FLUXYS LNG met aandrang om deze informatie mee te delen. 2. Analyse van de verschillen tussen rekeningen en budget 19. Artikel 17 van het tariefbesluit bepaalt dat de vervoersonderneming een analyse maakt van de verschillen tussen de gegevens betreffende de exploitatie en de overeenstemmende gegevens uit het budget. Voor de verschillen van meer dan 10% voegt de vervoersonderneming een uitvoerige documentatie en motivering bij haar analyse. De NV FLUXYS LNG heeft in haar rapportering een beknopte nota toegevoegd die op algemene wijze de bijzonderste verschillen van de rekeningen van 2003 ten opzichte van het budget uitlegt. De CREG heeft ter aanvulling van de data die bezorgd zijn op 13 februari 9/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE 2004 gevraagd om een digitaal exemplaar van bepaalde tabellen te bekomen. Deze digitale informatie is door de NV FLUXYS bezorgd aan de CREG. 20. Ofschoon via deze nota bepaalde gegevens verstrekt worden, heeft de CREG de NV FLUXYS LNG, meerbepaald in haar brief van 7 april 2004, om aanvullende gedetailleerde gegevens over verscheidene punten gevraagd. De door de CREG gestelde vragen en de antwoorden die de NV FLUXYS LNG erop verstrekte worden hierna weergegeven. Inkomsten van de niet-gereguleerde activiteiten 21. De CREG heeft, wat de kosten betreft, het budget, de actuals en de verschillen voor alle activiteiten van de NV FLUXYS LNG ontvangen. In het rapport van 13 februari 2004 werd evenwel geen informatie verstrekt over de inkomsten van de niet-gereguleerde activiteiten (bijkomende diensten). De NV FLUXYS LNG heeft op de vraag van de CREG geantwoord door erop te wijzen dat het om prestaties geleverd voor rekening van derden ging. Lastenbudget 22. Bij het vergelijken van de bedragen in het budget waarin het door de CREG op 19 december 2002 goedgekeurde tariefvoorstel is opgenomen, met de bedragen in het budget dat op 14 februari 2004 als referentie is genomen, stelt de CREG heel grote verschillen inzake exploitatielasten vast. De CREG heeft de NV FLUXYS LNG gevraagd om, per aard van last, de oorsprong te verklaren van de verschillen ten opzichte van het door de CREG goedgekeurde budget met tariefvoorstel. De NV FLUXYS LNG heeft meegedeeld dat het totale bedrag aan exploitatielasten hetzelfde blijft, terwijl de verdeling over de uiteenlopende rubrieken waaruit het is samengesteld verschilt. Dit verschil is het gevolg van het feit dat, in het door de CREG goedgekeurde tariefvoorstel, de terminallingactiviteit nog ondergebracht was bij FLUXYS NV. Als gevolg van de beslissing, genomen door de buitengewone algemene vergadering op 19 december 2003, om de tak van de terminallingactiviteit onder te brengen bij FLUXYS LNG, werd het budget herzien om met deze wijzigingen rekening te houden. Grondheffing 23. De CREG heeft de FLUXYS LNG gevraagd het bedrag te vermelden van de heffing voor het gebruik van het terrein aan de terminal en de overdracht naar de « overige lasten » te verklaren en uit te leggen waarom deze verrichting in 2002 niet gebeurde. De NV FLUXYS 10/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE LNG heeft meegedeeld dat de heffing voor het gebruik van de grond steeds op dezelfde rekening geboekt wordt, die is opgenomen in de rubriek « overige lasten ». In 2003 werd het budget op een verkeerde rekening geboekt die zich in een andere rubriek van de reporting bevond. De tenlasteneming voor het boekjaar 2003 bedraagt (…) €. Prestaties geleverd voor rekening van derden 24. De CREG heeft de NV FLUXYS LNG gevraagd om de aard van de prestaties geleverd voor derden aan de terminal en de reden van de marge te verklaren. Dit punt sluit aan bij het eerder behandelde punt « ontvangsten van niet gereguleerde activiteiten ». De NV FLUXYS LNG heeft meegedeeld dat een buitenlandse gasmaatschappij met een LNG terminal een beroep doet op de know-how van FLUXYS LNG, die haar technici ter beschikking stelt. De prijs van de aan de klant gefactureerde prestaties bedraagt (…) €. De kost van de prestaties bedraagt (…) €. De marge bedraagt dus (…) €. Verklarende tabel van het bedrag dat moet worden opgenomen in de regularisatierekening 25. De CREG heeft uitleg gevraagd over de berekening van de bonus/malus zoals uiteengezet in de desbetreffende tabellen. De NV FLUXYS LNG heeft alle op de bilaterale vergadering gevraagde toelichtingen verstrekt. De bonus zoals berekend door de NV FLUXYS LNG bedraagt 623.351,07 € voor de terminallingactiviteit. Interpretatie van kostenpost ‘Diverse Recuperaties’ 26. In de rapportering betreffende de rekeningen 2003 wordt er onder de post ‘diverse recuperaties’ melding gemaakt van een totaalbedrag van (…) € voor wat betreft de gereguleerde activiteit terminalling onder de post ‘diverse recuperaties’. Deze post was niet opgenomen in het budget. De CREG heeft de NV FLUXYS LNG gevraagd de inhoud van deze post toe te lichten. De NV FLUXYS LNG verstrekte de noodzakelijke toelichtingen betreffende de inhoud van deze kostenpost die voornamelijk kosten betreffende het gebruik van de optische vezels behelsde. 11/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE Berekening van de evolutie in de RAB voor het boekjaar 2003 27. De calculatie a posteriori van de billijke marge door de CREG is moeilijk verlopen daar het afgesproken formaat van reporting voor de vergelijking van de gebudgetteerde RAB van 2003 en de reële RAB 20031 naar aanleiding van de bespreking van het tariefvoorstel, niet gebruikt is. Er zijn in de data die op 13 februari 2003 overgemaakt zijn, geen specificaties of verduidelijkingen aanwezig betreffende de werkelijke waarde van de RAB. De NV FLUXYS LNG stelt dat voor de activiteit opslag de werkelijke RAB een waarde heeft van (…) €, hetzij circa (…) € minder dan gebudgetteerd. Met de toepassing van de RAB*WACC is daarom een bonus van (…) € te noteren ten bate van de regularisatierekening. Wegens gebrek aan andere data is door de CREG op basis van data die overgemaakt zijn in het kader van het tariefvoorstel 2004 geconstateerd dat de daling van de RAB voor de activiteit terminalling licht meer is dan verwacht op 30 september 2003 toen het budget voor 2004 ingediend werd. Ter verduidelijking van de evolutie van de RAB stelde de CREG voor dat het voorgestelde formaat zoals besproken in het kader van het tariefvoorstel 2004, eveneens in kader van de bonus/malus bepaling gebruikt zou worden. Het formaat dient echter niet geheel doch slechts gedeeltelijk overgenomen daar minder bewerkingen van toepassing zijn.2 In reactie op deze vraag van de CREG heeft de NV FLUXYS LNG de nodige stappen ondernomen om de betrokken gegevens ter beschikking te stellen van de CREG. Deze informatie is op 17 maart 2004 overgemaakt en op een bilaterale vergadering de dato 6 april 2004 besproken. Op basis van deze informatie heeft de CREG verduidelijkingen gevraagd en bekomen van de NV FLUXYS LNG. Zo is onder meer verklaard waarom - in vergelijking met het budgetvoorstel voor 2004 ingediend op 30 september 2003 - van de voorziene investeringen ter waarde van twee maal 308.000 € of 616.000 € in realiteit slechts een derde gerealiseerd was per jaareinde 2003. 1 2 Het betreft telkens de gemiddelde RAB voor 2003. Bovendien zou het eveneens een verduidelijking zijn om de werkelijke RAB waarde voor einde 2002 eveneens te bekomen teneinde deze te kunnen vergelijken met de feitelijke RAB op het einde van 2003. 12/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE Reconciliatie van de RAB voor het boekjaar 2003 met de grootboekrekeningen van de NV FLUXYS LNG 28. In het afschrift van het grootboek zijn door de CREG volgende items geïdentificeerd, die onderwerp uitgemaakt hebben van additionele informatie en verificaties die door de NV FLUXYS verstrekt zijn. Met dit oogmerk heeft de CREG een reconciliatie gevraagd aan de NV FLUXYS LNG tussen de waarde van de materiële vaste activa volgens het grootboek en de evolutie van de RAB waarden voor de gereguleerde activiteit terminalling. De NV FLUXYS LNG stelde op 17 maart 2004 deze informatie voor aan de CREG en ze is voorts besproken op een bilaterale vergadering de dato 6 april 2004. De desbetreffende informatie werd toereikend geacht voor de controle van de rekeningen 2003 en zal tevens meegenomen worden in de algehele evaluatie van de RAB die in het kader van het werkprogramma 2004 gepland is. 3. Marge voor belastingen voor het boekjaar 2003 29. Ter bepaling van de WACC zoals die toegepast wordt in het kader van het budgetvoorstel 2002, is door de NV FLUXYS LNG (een toenmalig onderdeel van de NV FLUXYS) verwezen naar de richtlijnen van de CREG voor wat betreft de vergoeding van de geïnvesteerde kapitalen in het netwerk voor het transport van elektriciteit. De NV FLUXYS gebruikte deze richtlijnen op 30 september 2002 als expliciet referentiekader voor de berekeningen in het tariefvoorstel voor het jaar 2003. Het betreft de richtlijnen van februari 2001 die aangepast zijn in juni 2001 aan het Koninklijk Besluit van 4 april 2001. Zoals aldaar bepaald staat, accordeert de CREG een netto vergoeding voor het geïnvesteerde kapitaal, na vennootschapsbelasting, maar voor de roerende voorheffing op de dividenden. De berekening van het vergoedingspercentage is eveneens weergegeven in hoger vermelde referentie. 30. Betreffende de WACC van (…) % die door de NV FLUXYS als de realiteit voor 2003 wordt beschouwd, heeft de CREG de volgende twee opmerkingen: 13/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE de OLOn-1 (waarbij n-1 het jaar 2001
- is)die van toepassing is voor het boekjaar 2003, is de OLO van 2001 en deze bedraagt niet 5.18% (hetgeen door de NV FLUXYS gehanteerd is als assumptie voor bepaling van de WACC) maar het reële cijfer voor 2001 is 5.1120%; de nominale belastingsvoet die van toepassing is op het resultaat van 2003 is 33.99% en niet 37% (hetgeen door de NV FLUXYS gehanteerd is als assumptie voor de bepaling van de WACC). 31. De CREG meent dienovereenkomstig dat de regularisatie van de billijke marge dient bepaald te worden op basis van een WACC voor belastingen die in de realiteit niet (…)% is maar (…)% en wel volgens volgende berekeningswijze: (…) Dit impliceert dat de billijke marge die aan de NV FLUXYS toegekend wordt door de CREG, in lijn met bovenstaande bepalingen herrekend dient te worden. Volgens de berekeningen van de CREG betreft het een aanpassing voor de activiteit terminalling van minus 872.625 €. De regularisatierekening dient dus verhoogd te worden met dit bedrag, hetgeen het saldo van deze rekening op 1.495.975,70 € brengt. 32. Voor wat betreft de waarde van OLOn-1 de aanpassing zeker noodzakelijk aangezien de definitieve waarde van deze parameter in feite reeds gekend was op het moment dat het budget opgesteld is. Voor wat betreft de belastingsvoet is de CREG van mening dat het percentage van 37% (zijnde een afspiegeling van de reële belastingsvoet) louter indicatief is. De CREG geeft er de voorkeur aan om zo dicht mogelijk bij de realiteit van 2003 aan te leunen en vroeg de NV FLUXYS LNG om met dit doel, en naar best vermogen, een budget van verworpen kosten voor het aanslagjaar 2003 voor te leggen. 33. Dit budget is voorgelegd tijdens de vergadering op 21 april 2004 voor wat betreft de NV FLUXYS. Het budget van verworpen kosten is bepaald op (…) € voor de activiteit overbrenging en (…) € voor de activiteit opslag. Op basis van deze informatie, beslist de 14/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE CREG om de fiscale kost te compenseren die de NV FLUXYS oploopt als gevolg van het verwerpen door de fiscus van door de CREG aanvaarde kosten. Het betreft respectievelijk een bedrag van 544.118 € en 103.418 €. 34. 3 De CREG heeft aan de NV FLUXYS LNG een gelijkaardige budgettering van verworpen kosten aangevraagd en deze is de dato 5 mei 2004 ter beschikking gesteld. Het bedrag is bepaald op 99.287 € wat aanleiding geeft tot een te compenseren fiscale kost van 33.748 €. 35. De CREG verzoekt de NV FLUXYS LNG om - op het moment dat de definitieve belastingsaanslag door de fiscus bepaald is - de nodige documenten ter verificatie van bovenstaande cijfers voor te leggen. Het netto-effect - verlaging van de WACC en compensatie van fiscale kost - op de regularisatierekening van de CREG is dus 872.625 € minus 33.748 € oftewel plus 838.877 €. 4. Financiële opbrengsten 36. In het document betreffende de resultaten van de NV FLUXYS LNG voor het jaar 2003, dat op 24 februari 2004 is voorgelegd aan de CREG, wordt gevraagd waarom het totaalbedrag van de financiële opbrengsten ((…) €) niet in de rubriek «terminalling» voorkomt. De CREG neemt aan dat de financiële opbrengsten inzake de gereglementeerde activiteiten moeten toekomen aan deze activiteiten. 37. De CREG heeft kunnen constateren dat er tussen de introductie van gereguleerde aardgasvervoerstarieven en 31 december 2002 enerzijds ten minste 3.891.518 € reserves voor investeringen werden aangelegd en anderzijds voor (…) € investeringen werden uitgevoerd zodat binnen de gereguleerde activiteiten een saldo van reserves overblijft van (…) €. Ook de vruchten van deze reserves dienen, zolang zij niet worden geïnvesteerd, te worden aangemerkt om de optimale werking van het transmissienet op lange termijn te 3 Omwille van de duidelijkheid wordt dit bedrag niet verrekend als zijnde een aanpassing van de reële belastingsvoet omdat dit een combinatie zou geven van fiscale aspecten enerzijds en vanuit regelgevend standpunt gedefinieerde begrippen anderzijds. De vermelde cijfers zijn berekend aan de hand van de nominale belastingsvoet die 33.99% bedraagt. 15/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE waarborgen. Dezelfde werkwijze wordt door de NV FLUXYS LNG reeds volkomen terecht toegepast op de fondsen in de regularisatierekening die driemaandelijks worden gekapitaliseerd met EURIBOR rente op drie maanden. De CREG concludeert dan ook dat de financiële baten op de reserves van de gereguleerde activiteiten in afwachting van hun investering, begroot middels dezelfde EURIBOR rentevoet op 95.120 €, dienen toe te komen aan de gereguleerde activiteiten en zodoende te worden toegevoegd aan de regularisatierekening van deze activiteiten. 16/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE IV. BESLISSING MET BETREKKING TOT DE VERSLAGEN EN GEGEVENS DIE DE NV FLUXYS LNG DE CREG MOET VERSTREKKEN MET HET OOG OP DE CONTROLE VAN DE TARIEVEN VAN 2003 38. Na te hebben vastgesteld dat de verslagen die de NV FLUXYS LNG aan de CREG heeft overgemaakt voldoende gegevens bevatten om de controle van de rekeningen met betrekking tot het jaar 2003 mogelijk te maken ; 39. Na onderzoek van de motivering van de verschillen tussen de rekeningen en het budget van het jaar 2003 ; 40. Na te hebben genoteerd dat het analytische boekhoudplan van de NV FLUXYS zal worden gewijzigd volgens de wensen van de CREG die deze geuit heeft op 22 augustus 2002 ; 41. Beslist de CREG, in het kader van de opdracht die haar wordt toevertrouwd door artikel 15/14, §2, 2e lid, 9° en 9°bis, van de gaswet en overeenkomstig artikel 19, §2, 3° van het tariefbesluit : - tot de goedkeuring, voor de terminallingactiviteit, van de overdracht van een bedrag van 1.557.348,07 € (oftewel 623.351,07 € + 872.625 € - 33.748 € + 95.120 €) van het resultaat van het boekjaar 2003 naar de regularisatierekening ten bate van de toekomstige tarieven ; 42. De onderhavige beslissing wordt goedgekeurd onverminderd de bepalingen van beslissing (B) 021219-CDC-110 van de CREG betreffende de aanvraag tot goedkeuring van de tarieven voor de aansluiting op en het gebruik van het vervoersnet en voor de ondersteunende diensten voor het jaar 2003. 43. Overeenkomstig artikel 25 van het tariefbesluit kan de NV FLUXYS LNG binnen vijftien kalenderdagen na de ontvangst van deze beslissing haar bevindingen hierover meedelen aan de CREG. Deze bevindingen worden per drager en tegen ontvangstbewijs overhandigd aan de CREG. Op haar verzoek wordt de vervoersonderneming binnen deze termijn gehoord door de CREG. 17/18 NIET VERTROUWELIJKE VERSIE 44. Binnen dertig kalenderdagen na het verloop van de termijn zoals hoger vermeld, beslist de CREG definitief of de tarieven geresulteerd hebben in een bonus of malus. aaaa Voor de Commissie voor de Regulering van de Elektriciteit en het Gas : François POSSEMIERS Directeur Christine VANDERVEEREN Voorzitter van het Directiecomité 18/18