233/2003. (XII. 16.) Korm. rendelete az Európai Unió Strukturális Alapjai és a Kohéziós Alap támogatásainak fogadásához kapcsolódó pénzügyi lebonyolít

233/2003. (XII. 16.) Korm. rendelete az Európai Unió Strukturális Alapjai és a Kohéziós Alap támogatásainak fogadásához kapcsolódó pénzügyi lebonyolítási, számviteli és ellenőrzési rendszerek kialakításáról. A Kormány a Strukturális Alapok és a Kohéziós Alap támogatásaiból származó támogatások hatékony módon történő felhasználása érdekében az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (a továbbiakban: Áht.) 124. § (2) bekezdésének t) pontjában kapott felhatalmazás alapján, az Európai Unió Strukturális Alapjaiból és Kohéziós Alapjából származó támogatások hazai lebonyolításában részt vevő intézményekről szóló kormányrendelettel, valamint az Európai Unió által nyújtott egyes pénzügyi támogatások felhasználásával megvalósuló programok monitoring rendszerének kialakításáról szóló 124/2003. (VIII. 15.) Korm. rendelettel összhangban az alábbi rendeletet alkotja: I. Fejezet A RENDELET HATÁLYA 1. § E rendelet hatálya a Strukturális Alapok által támogatott Operatív programok és a Kohéziós Alap projektek támogatásai felhasználásának pénzügyi tervezésében, lebonyolításában, ellenőrzésében részt vevő a 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 1. § (2) bekezédésének a)—f) pontjaiban meghatározott államháztartási szervezetekre, természetes vagy jogi személyekre és jogi személyiség nélküli gazdasági társaságokra terjed ki. Értelmező rendelkezések 2. § (1) E rendelet alkalmazásában 1. Forráslehívás: Strukturális Alapok esetén az irányító hatóság, illetve Kohéziós Alap esetén a Kohéziós Alap közreműködő szervezet azon tevékenysége, melynek során biztosítja a támogatás összegének rendelkezésre állását a lebonyolítási (bank)számlákon annak érdekében, hogy a kedvezményezett támogatásra jogosult számlái megtérítésre, a szállítói számlák ellenértéke kifizetésre, illetve az előfinanszírozás keretében nyújtott előleg átutalásra kerüljön. 2. Átutalás igénylés: adott időszakra vonatkozó, irányító hatóság által összeállított és hitelesített, valamint a kifizető hatóság által igazolt költségnyilatkozat eljuttatása az Európai Bizottság részére annak érdekében, hogy az Európai Bizottság az adott időszakban keletkezett költségeket jóváhagyja, és az európai uniós támogatást átutalja a kifizető hatóság számlájára. 3. Forrásgazda: adott intézkedés, illetve prioritás központi költségvetési finanszírozását biztosító fejezet a Strukturális Alapok esetében, adott projekt központi költségvetési finanszírozását biztosító fejezet a Kohéziós Alap esetében. 4. Költségigazolás: olyan tevékenység, mely a kifizető hatóság igazoló tevékenységét és az irányító hatóság hitelesítő tevékenységét foglalja magában. 5. Igazolás: olyan tevékenység, amely során a kifizető hatóság az Európai Bizottság felé tanúsítja a költségnyilatkozatok pontosságát és megfelelőségét, valamint az irányító hatóság és közreműködő szervezetei irányítási és ellenőrzési rendszereinek hatékony működését, továbbá utóbbiak jogszabályi előírásokkal, valamint közösségi politikákkal való összhangját. 6. Hitelesítés: olyan tevékenység, melynek során az irányító hatóság a kifizető hatóság felé tanúsítja az irányítási és ellenőrzési rendszereinek, beleértve közreműködő szervezetei irányítási és ellenőrzési rendszereinek hatékony működését, továbbá a jogszabályi előírásokkal, valamint a közösségi politikákkal való összhangját, illetve a költségnyilatkozatok valódiságát, valamint melynek során a közreműködő szervezet az irányító hatóság felé tanúsítja a támogatási igénylésben, Kohéziós Alap esetén a költségkimutatásban szereplő költségek megfelelőségét. 7. Államháztartási Belső Pénzügyi Ellenőrzési Tárcaközi Bizottság (a továbbiakban: ÁBPE Tárcaközi Bizottság): a Strukturális Alapok és a Kohéziós Alap felhasználása ellenőrzési rendszerének kialakításával összefüggő koordinációs és konzultatív feladatokat ellátó tárcaközi bizottság. 8. Együttműködési megállapodás: az irányító hatóság és a kifizető hatóság között a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény rendelkezései szerint létrejött, a programok szakmai és pénzügyi megvalósítására vonatkozó felelősségi és feladatköröket meghatározó dokumentum. 9. Támogatási szerződés: Strukturális Alapok esetében az irányító hatóságnak, illetve Kohéziós Alap esetében a közreműködő szervezetnek a kedvezményezettel kötött szerződése, amely a támogatás felhasználásának részletes feltételeit tartalmazza. 10. Ellenőrzési nyomvonal: az Európai Unió által előírt, a Strukturális Alapok és a Kohéziós Alap támogatásai felhasználásának rendszervizsgálati eszköze, melynek eredményeképp elkészül a program lebonyolítási és működési leírása szövegesen, táblázatba foglalva, illetve folyamatábrával szemléltetve, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, továbbá irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és utólagos ellenőrzését. 11. Ellenőrzés tűrési kötelezettség: betekintés biztosítása a nyilvántartási, adatszolgáltatási és működési rendszerbe, lehetővé téve azt, hogy az arra felhatalmazott, megbízólevéllel ellátott ellenőrök a programra vonatkozó valamennyi információt megszerezhessék, és azok valódiságáról meggyőződhessenek. 12. ,,Négy szem elve’’: minden végrehajtási és pénzügyi tranzakció engedélyezését megelőzően az adott feladatot ellátó személy munkáját egy másik személy teljeskörűen felülvizsgálja, beleértve az ellenőrzési listák és a kitöltési útmutatók alkalmazását is. 13. Szabálytalanság: a Strukturális Alapok és a Kohéziós Alap felhasználása során, a vonatkozó nemzetközi szerződésekbe, a hazai jogszabályokba foglalt előírások, illetve a támogatási szerződésben vállalt kötelezettségek megsértése, amelyek eredményeképpen az Európai Közösségek vagy a Magyar Köztársaság pénzügyi érdekei sérülnek. 14. FIDIC: Tanácsadó Mérnökök Szövetsége. 15. Zárónyilatkozat: a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal által készített nyilatkozat, mely összegzi a korábbi években végzett ellenőrzések során tett megállapításokat, elbírálja a záró kifizetés iránti kérelem megalapozottságát, valamint a kiadásokról szóló záró igazolás tárgyát képező ügyletek jogszerűségét és szabályszerűségét, az Európai Bizottság és a pénzügyminiszter által kiadott módszertani útmutatások alapján. (2) Az itt nem szereplő fogalommeghatározások az Európai Unió által nyújtott egyes pénzügyi támogatások felhasználásával megvalósuló programok monitoring rendszerének kialakításáról szóló 124/2003. (VIII. 15.) Korm. rendeletben, illetve az Európai Unió Strukturális Alapjaiból és Kohéziós Alapjából származó támogatások hazai felhasználásáért felelős intézményekről szóló kormányrendeletben foglaltak szerint értelmezendők. II. Fejezet TERVEZÉS Strukturális Alapok 3. § (1) A Strukturális Alapok támogatásait az Áht. és a végrehajtásáról rendelkező jogszabályok, a mindenkori költségvetési törvény, illetve a tervezési körirat előírásai szerint kell megterveznie a forrásgazdának. (2) A Strukturális Alapok támogatásaival megvalósuló programokra tervezett uniós forrást és a kapcsolódó hazai társfinanszírozást ugyanazon az előirányzaton kell megjeleníteni. Amennyiben a hazai társfinanszírozást bevételként és kiadásként tervezett pénzösszeg is fedezi (pl. átvett pénzeszköz), úgy az Uniótól kapott forrásokat és más bevételként és kiadásként feltüntetett forrásokat külön soron kell megjeleníteni. (3) A forrásgazdának az előirányzatokat az irányító hatósággal egyeztetve kell megterveznie, figyelembe véve a) a forrásgazda részére a költségvetési tervezés ütemezésével összhangban az irányító hatóság által összeállított, a programidőszak kötelezettségvállalási keret-előirányzataira vonatkozó adatait és — az elmúlt év tényleges kifizetéseinek, a várható teljesítés, illetve az operatív program lezárulásáig várható kifizetési ütemére vonatkozó — kifizetési előrejelzését; b) e rendelet 5. § d) pontja szerinti kifizetési előrejelzéseket; valamint c) az Európai Bizottság által elfogadott operatív programokat, illetve Program Kiegészítő Dokumentumokat. (4) Az irányító hatóságnak a (3) bekezdés a) pontja szerinti adatszolgáltatást az adott operatív programban szakmailag érintett minisztériumok, közreműködő szervezetek bevonásával kell teljesítenie. (5) A Strukturális Alapok támogatásával megvalósuló program hazai társfinanszírozási kötelezettségeit kiemelten kell kezelni, mely nem jelenthet az érintett fejezet számára a költségvetési tervezés során meghatározott kereteken túli pótlólagos finanszírozási igényt. (6) Az előre nem látható, a visszafizetéshez szükséges, illetve az árfolyam-különbözet elszámolására szolgáló fedezet uniós céltartalékként való költségvetési tervezése szintén a forrásgazda feladata az irányító hatóságok által benyújtott összesítések alapján a mindenkori tervezési körirat és a költségvetési törvény előírásaival összhangban. Kohéziós Alap 4. § (1) A Kohéziós Alap támogatásait az Áht. és a végrehajtásáról rendelkező jogszabályok, a mindenkori költségvetési törvény, illetve a tervezési körirat előírásai szerint kell megtervezni a forrásgazdának. (2) A Kohéziós Alap támogatásaival megvalósuló projektekre tervezett uniós forrást és a kapcsolódó hazai társfinanszírozást ugyanazon az előirányzaton kell megjeleníteni. Amennyiben a hazai társfinanszírozást bevételként és kiadásként tervezett pénzösszeg is fedezi (pl. átvett pénzeszköz), úgy az Uniótól kapott forrásokat és más bevételként és kiadásként feltüntetett forrásokat külön soron kell megjeleníteni. (3) A forrásgazdának az előirányzatokat a Kohéziós Alap közreműködő szervezetekkel egyeztetve kell megterveznie, figyelembe véve a) a forrásgazda részére a költségvetési tervezés ütemezésével összhangban az irányító hatóság által összeállított, a projekt megvalósulásának időtartama alatt kötelezettségvállalási keret-előirányzataira vonatkozó adatait és — az elmúlt év tényleges kifizetéseinek, a várható teljesítés, illetve a projekt lezárulásáig várható kifizetési ütemére vonatkozó — kifizetési előrejelzését; b) e rendelet 12. § k) pontja szerinti kifizetési előrejelzéseket; valamint c) az Európai Bizottságnak a projekt elfogadásáról hozott határozatát. (4) A Kohéziós Alap projektjeinek hazai társfinanszírozási kötelezettségeit kiemelten kell kezelni, mely nem jelenthet az érintett fejezet számára a költségvetési tervezés során meghatározott kereteken túli pótlólagos finanszírozási igényt. (5) Az előre nem látható, a visszafizetéshez szükséges, illetve az árfolyam-különbözet elszámolására szolgáló fedezet uniós céltartalékként való költségvetési tervezése szintén a forrásgazda feladata a Kohéziós Alap közremű ködő szervezetek által benyújtott összesítések alapján a mindenkori tervezési körirat és a költségvetési törvény előírásaival összhangban. III. Fejezet PÉNZÜGYI LEBONYOLÍTÁSBAN RÉSZT VEVŐ SZERVEZETEK ÁLTALÁNOS FELADATAI STRUKTURÁLIS ALAPOK A kifizető hatóság feladatai 5. § A kifizető hatóság az alábbi feladatokat látja el: a) az európai uniós alapokból származó támogatások fogadására, illetve visszafizetésére — operatív programonként, alaponkénti bontásban — forint (bank)számlát nyit a Magyar Államkincstárban; b) átutalja az operatív program irányító hatósága által összesített elszámolás alapján — az összesített elszámolás beérkezését követő 5 munkanapon belül — a fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára az Alapok hozzájárulását, mellyel szemben semmilyen levonás, visszatartás vagy egyéb költség nem érvényesíthető; c) igazolja az Európai Bizottság felé az irányító hatóság által elkészített kimutatásokon, illetve a kedvezményezettnél felmerült tényleges költségeken alapuló, alaponként hitelesített, időközi átutalás igénylés dokumentációját, valamint az irányító hatóság és a közreműködő szervezetek irányítási és ellenőrzési rendszereinek jogszabályi előírásokkal való összhangját; d) összeállítja az irányító hatóság által benyújtott kifizetési ütemezések alapján a tárgyévre és a következő évre vonatkozó kifizetési előrejelzéseket operatív programonként, Alaponként és évente, legkésőbb a tárgyév április 30-áig benyújtja az Európai Bizottság felé; e) gondoskodik az irányító hatóság felelősségi körébe tartozó operatív programra vonatkozóan visszafizetett, az Alapokból származó összegek Európai Bizottság részére történő elszámolásáról, és az adminisztratív hibák, valamint a program megvalósítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók Európai Bizottság felé történő végrehajtásáról és elszámolásáról; f) gondoskodik külön jogszabály szerint az EMIR rendszer napi működtetéséről; g) gondoskodik belső ellenőrzési egység felállításáról és működtetéséről; h) vezeti a kifizető hatóság Strukturális Alapokra vonatkozó számviteli nyilvántartásait; i) tárgyévre vonatkozóan a közösségi hozzájárulásra eső árfolyam-különbözetből adódó nyereség, illetve veszteség elszámolása tárgyév december 31-én, illetve az utolsó banki napon a forrásgazda vonatkozó előirányzataival szemben, annak érdekében, hogy még tárgyévben rendezésre kerüljön. Az operatív program irányító hatóság feladatai 6. § Az irányító hatóság elszámolási kötelezettséggel tartozik a kifizető hatóság felé, a hozzá tartozó operatív program európai uniós és hazai forrásainak felhasználására vonatkozóan. Az elszámolás részletes eljárásrendjét az irányító hatóság és a kifizető hatóság által a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény rendelkezései szerint kötött együttműködési megállapodás tartalmazza. A kifizető hatóság csak az EMIR rendszerbe már rögzített adatokat veszi figyelembe az Európai Bizottsággal történő elszámolások alkalmával, valamint a közösségi hozzájárulás átutalásakor. 7. § (1) Az irányító hatóság egy olyan lebonyolítási rendszert működtet, melyben egyértelműen szabályozottak és az eljárásrendekben rögzítettek az alábbi feladatok: a) adott operatív programra vonatkozó kötelezettségvállalási előirányzat terhére támogatási szerződések megkötése a kedvezményezettel; b) a forrásgazda által — adott operatív programra vonatkozóan — megnyitott fejezeti kezelésű előirányzatfelhasználási keretszámla feletti rendelkezés; c) a felelősségi körébe tartozó adott operatív programra vonatkozóan intézkedésenkénti forint lebonyolítási (bank)számlák megnyitása; d) a felelősségi körébe tartozó, e rendelet 2. § (1) bekezdés 1. pontban meghatározott forráslehívás biztosítása a fejezeti kezelésű felhasználási keretszámláról a vonatkozó intézkedés lebonyolítási számlájára, a kedvezményezett támogatásra jogosult számlái megtérítése, illetve kifizetés lebonyolítása, illetve előfinanszírozási forrás biztosítása céljából; e) folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer működtetése, különös tekintettel az elszámolható költségek folyamatos ellenőrzésére, a számlák vagy számlát helyettesítő okmányok ellenőrzésére, a teljesítésigazolásra, valamint a kifizetés engedélyezése előtti ellenőrzésekre; f) a központi költségvetési forrásból előfinanszírozott támogatások teljes összegének utólagos elszámolása a ki fizető hatóság felé és a közösségi hozzájárulásra vonatkozó igény benyújtása; g) a felelősségi körébe tartozó kifizetéseinek az Európai Bizottság felé történő elszámoláshoz e rendelet 2. § (1) bekezdés 2. pontban meghatározott átutalás igénylések összesítése, valamint az átutalás igényléshez tartozó hitelesítési jelentés kiállítása, mindezen dokumentumok jóváhagyása, és továbbítása a kifizető hatóság felé; h) a közösségi hozzájárulások jogosulatlan vagy szabálytalan felhasználásból eredő összegének átutalása a kifizető hatóság által meghatározott határidőre a vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról a kifizető hatóság vonatkozó forint (bank)számlájára, valamint a program irányítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók végrehajtása; i) a központi költségvetés által biztosított támogatásoknak jogosulatlan vagy szabálytalan utalásból, illetve felhasználásból eredő összegének átutalása a vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára, valamint a program vagy projekt irányítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók végrehajtása; j) a tárgyévre és a következő évre vonatkozó kifizetési előrejelzések összeállítása évente, alaponkénti bontásban, majd az összeállított kifizetési előrejelzések legkésőbb március 31-ig a kifizető hatósághoz történő benyújtása; k) a tárgyévre és az azt követő évre vonatkozó aktualizált kötelezettségvállalási és kifizetési előrejelzés összeállítása és benyújtása a forrásgazda részére évente egy alkalommal, a költségvetési tervezés ütemezésével összhangban; l) az adatok folyamatos rögzítése a mindennapi tevékenység során az EMIR rendszerben operatív program, operatív programon belül finanszírozó Alap(ok), intézkedések és projektek (szerződések) szintjén, valamint ebből a rendszerből nyert jelentések, illetve adatszolgáltatás az irányító hatóság és a kifizető hatóság közötti együttműködési megállapodásban rögzített határidőre történő eljuttatása a kifizető hatóság részére. (2) Az irányító hatóság nem ruházhatja át, ezért saját hatáskörében köteles ellátni az alábbi feladatokat: a) adott operatív programra vonatkozó átutalás igénylések összeállítása, hitelesítése, valamint a hozzájuk tartozó hitelesítési jelentéseinek elkészítése és továbbítása a kifizető hatóság felé; b) a felelősségi körébe tartozó e rendelet 2. § (1) bekezdés 1. pontban meghatározott forráslehívás biztosítása, illetve a központi költségvetési fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla feletti rendelkezés; c) az operatív program szintű monitoring tevékenység ellátása; d) a szabálytalansági jelentés kifizető hatóság részére történő megküldése. 8. § (1) Az irányító hatóság pénzügyi és számviteli feladatait — lehetőség szerint — egy közreműködő szervezetre ruházhatja át a végső felelősség megtartása mellett. (2) Az átruházott feladatokat ellátó közreműködő szervezet — az átruházás szabályai szerint — részt vehet az operatív programok terhére meghirdetett pályázatok keretében megítélt támogatások pénzügyi lebonyolításában, továbbá e tevékenysége keretében elláthatja az alábbi pénzügyi és számviteli feladatokat: a) a benyújtott elszámolások, számlák, számlát helyettesítő okmányok vizsgálata annak alátámasztására, hogy azok megfelelnek a szerződéses feltételeknek, a költségek elismerhetőek, megfelelnek a hazai és közösségi előírásoknak; b) a kedvezményezettek támogatásra jogosult számláinak összesítése, valamint a támogatás teljes összegének kifizetéséhez szükséges dokumentumok előkészítése; c) rendelkezés adott intézkedésre nyitott forint lebonyolítási (bank)számla felett; d) a támogatás — a kedvezményezettet illető — igazolt összegének forint lebonyolítási (bank)számlán történt jóváírását követő 3 munkanapon belüli átutalása a jogosult részére, mellyel szemben semmilyen levonás, visszatartás vagy egyéb költség nem érvényesíthető; e) az irányító hatósággal, illetve az irányító hatóság által kijelölt szervezettel a helyszíni ellenőrzések végzése a projekt pályáztatásának és pénzügyi lebonyolításának megvalósítására vonatkozóan; f) az irányító hatóság felelősségi körébe tartozó operatív program számviteli nyilvántartásainak vezetése; g) a saját szervezetére vonatkozó, irányító hatóság által jóváhagyott finanszírozási és ellenőrzési szabályzatok elkészítése; h) az irányító hatóság által meghatározott, továbbá a pályázatok lebonyolítása során felmerült rendszeres és eseti jellegű adatszolgáltatási igény teljesítése; i) az adatkezeléssel kapcsolatosan a jogszabályokkal és a tényleges működéssel összhangban lévő, a pályázati adatés dokumentumkezelés, feldolgozás, továbbítás és nyilvántartás folyamatát szabályozó eljárás rendjének írásban történő kidolgozása, különös tekintettel a pályázatokkal kapcsolatos adatok, információk és dokumentumok kezelésére vonatkozó, aktualizált informatikai biztonsági szabályzatra; j) rendelkezés arról, hogy a folyamatba épített helyszíni ellenőrzést ellátó személy, illetve a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény 685. § b) pontja szerinti közeli hozzátartozója nem vesz részt ugyanazon projektre vonatkozó pályázat elbírálásában, illetve pénzügyi lebonyolításban; k) a kedvezményezett által elkövetett szerződésszegésből és visszafizetési kötelezettséggel nyújtott támogatásokból eredő követelések kezelése. KOHÉZIÓS ALAP A kifizető hatóság feladatai 9. § A kifizető hatóság az alábbi feladatokat látja el: a) adott projektre vonatkozóan megnyitja az euró (bank)számlákat a Kohéziós Alapból származó közösségi hozzájárulások fogadása, illetve visszafizetése céljából a Magyar Államkincstárban; b) átutalja a kedvezményezetteket illető, — a Kohéziós Alap projektek szállítói számláinak — közösségi hozzájárulási részt a Kohéziós Alap közreműködő szervezet által ellenőrzött és a kifizető hatósághoz benyújtott közösségi forráslehívás alapján — a benyújtás követő 5 munkanapon belül — a projekt lebonyolítási számlára; c) igazolja az Európai Bizottság felé a költségnyilatkozatok pontosságát és megfelelőségét, valamint az irányító hatóság, illetve Kohéziós Alap közreműködő szervezetek irányítási és ellenőrzési rendszereinek jogszabályi előírásokkal való összhangját; d) igazolja a Kohéziós Alap közreműködő szervezet által elkészített kimutatásokon, illetve a kedvezményezettnél felmerült tényleges költségeken alapuló, irányító hatóság által hitelesített időközi átutalás igénylés dokumentációját, és benyújtja az Európai Bizottság felé; e) gondoskodik a Kohéziós Alap közreműködő szervezet felelősségi körébe tartozó Kohéziós Alapból támogatott projektre vonatkozóan visszafizetett, az Alapból származó összegek Európai Bizottság részére történő megtérítéséről, és az adminisztratív hibák, valamint a program irányítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók Európai Bizottság felé történő végrehajtásáról és elszámolásáról; f) összeállítja az irányító hatóság által benyújtott kifizetési ütemezések alapján a tárgyévre és a következő évre vonatkozó kifizetési előrejelzéseket évente projektenként, legkésőbb a tárgyév április 30-áig benyújtja az Európai Bizottság felé; g) gondoskodik külön jogszabályban szabályozottak szerint az EMIR rendszer napi működtetéséről, valamint a felelősségi körébe tartozó pénzügyi folyamatokkal kapcsolatban az irányító hatóság, illetve a Kohéziós Alap közreműködő szervezet rendszeres tájékoztatásáról; h) gondoskodik belső ellenőrzési egység felállításáról és működtetéséről; i) vezeti a Kohéziós Alap számviteli nyilvántartásait, elvégzi a kifizető hatóság és a Kohéziós Alap közreműködő szervezetek közötti számviteli egyeztetéseket; j) elkészíti az évközi és éves adatszolgáltatásokat. A Kohéziós Alap irányító hatóság feladatai 10. § (1) Az irányító hatóság elszámolási kötelezettséggel tartozik a kifizető hatóság felé a Kohéziós Alapból finanszírozott projektek európai uniós és hazai forrásainak felhasználására vonatkozóan. A kifizető hatóság csak az EMIR rendszerben már rögzített adatokat veszi figyelembe a forráslehívások, valamint az Európai Bizottsággal történő elszámolások alkalmával. (2) Az irányító hatóság pénzügyi lebonyolítás szempontjából a) a felelősségi körébe tartozó kifizetéseinek az Európai Bizottság felé történő elszámoláshoz, e rendelet 2. § (1) bekezdés 2. pontban meghatározott átutalás igényléseket jóváhagyja és továbbítja a kifizető hatóság felé; b) a kifizető hatóság részére benyújtandó, Európai Bizottság felé irányuló átutalás igényléshez kiállítja hitelesítési jelentését; c) valamennyi, Európai Bizottsághoz, a kifizető hatóságon keresztül benyújtandó dokumentumot az irányító hatóság vezetőjének alá kell írnia, mellyel igazolja, hogy az abban foglalt információk az azokat alátámasztó eredeti dokumentumokkal bizonyíthatóan megegyezők; d) megküldi a szabálytalansági jelentést kifizető hatóság részére. 11. § Az irányító hatóság saját hatáskörében köteles ellátni az alábbi feladatokat: a) valamennyi, a kifizető hatóság felé benyújtandó ellenőrzési és hitelesítési jelentések elkészítése; b) a Kohéziós Alapból támogatott projektek teljes szakmai és pénzügyi lebonyolításához kapcsolódó monitoring tevékenység ellátása. A Kohéziós Alap közreműködő szervezet feladatai 12. § (1) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet részt vehet a Kohéziós Alap projektek terhére meghirdetett pályázatok keretében megítélt támogatásoknál a pályáztatásban, szerződéskötésben és pénzügyi lebonyolításban, ideértve a benyújtott számlák, elszámolások vizsgálatát, a helyszíni ellenőrzést. (2) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet egy olyan lebonyolítási rendszert működtet, melyben egyértelműen szabályozottak és működési kézikönyvben rögzítettek az (1) bekezdésben említett, alábbiakban részletezett feladatok: a) pénzügyi kötelezettségvállalás adott Kohéziós Alap projekteket magába foglaló előirányzat terhére, támogatási szerződések megkötése a kedvezményezettel; b) a forrásgazda által — adott Kohéziós Alap projektre vonatkozóan — megnyitott fejezeti kezelésű előirányzatfelhasználási keretszámla feletti rendelkezés; c) a felelősségi körébe tartozó adott Kohéziós Alap projektekre vonatkozó euró lebonyolítási (bank)számlák megnyitása; d) benyújtott elszámolások, számlák, számlát helyettesítő okmányok vizsgálata, hogy azok megfelelnek a szerződéses feltételeknek, a költségek elismerhetőek, megfelelnek a hazai és közösségi előírásoknak; e) gondoskodik a saját erő adott projektre nyitott euró lebonyolítási (bank)számlára történő utalásáról; f) átutalás egy adott projektre vonatkozó költségigény felmerülésekor a felelősségi körébe tartozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlájáról adott euró lebonyolítási (bank)számlára; g) felelősségi körébe tartozó e rendelet 2. § (1) bekezdés 1. pontban meghatározott forráslehívások összeállítása, jóváhagyása és továbbítása a kifizető hatóság számára; h) a támogatás igazolt összegének a projekt euró lebonyolítási (bank)számlán történt jóváírását követő 3 munkanapon belüli átutalása a jogosult részére, mellyel szemben semmilyen levonás, visszatartás vagy egyéb költség nem érvényesíthető; i) folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer működtetése, különös tekintettel az elszámolható költségek folyamatos ellenőrzésére, a számlák vagy számlát helyettesítő okmányok ellenőrzésére, a teljesítésigazolás, valamint a kifizetés engedélyezése előtti ellenőrzésekre; j) a felelősségi körébe tartozó, adott projektre vonatkozó kifizetéseinek az Európai Bizottság felé történő elszámoláshoz e rendelet 2. § (1) bekezdés 2. pontban meghatározott átutalás igénylések összesítése, hitelesítése és továbbítása az irányító hatóság felé; k) a tárgyévre és a következő évre vonatkozó kifizetési előrejelzések összeállítása évente, projektenként, majd az összeállított kifizetési előrejelzések legkésőbb március 31-ig a kifizető hatósághoz történő benyújtása; l) a tárgyévre és a következő évre vonatkozó aktualizált kötelezettségvállalási és kifizetési előrejelzés összeállítása benyújtása a forrásgazda részére évente egy alkalommal, a költségvetési tervezés ütemezésével összhangban; m) a közösségi hozzájárulásoknak jogosulatlan vagy szabálytalan felhasználásból eredő összegének átutalása a kifizető hatóság által meghatározott határidőre a vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról a kifizető hatóság vonatkozó euró (bank)számlájára, valamint a program irányítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók végrehajtása; n) a központi költségvetés által biztosított támogatásoknak jogosulatlan vagy szabálytalan utalásból, illetve felhasználásból eredő összegének átutalása a vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára, valamint a projekt irányítása során bekövetkezett szabálytalanságok következtében szükségessé váló pénzügyi korrekciók végrehajtása; o) a közösségi hozzájárulásokról, valamint az ahhoz kapcsolódó központi költségvetési forrásokról, illetve a kedvezményezett által kifizetett saját erő összegéről számviteli nyilvántartás vezetése, és az EMIR rendszeren keresztül adatszolgáltatások — rendszeres adatszolgáltatás esetén az irányító hatóság jóváhagyásával papír alapon — eljuttatása a kifizető hatóság részére; p) finanszírozási és az ellenőrzési szabályzatok elkészítése, illetve annak irányító hatósággal történő jóváhagyatása; q) az adatok folyamatos rögzítése a mindennapi tevékenység során az EMIR rendszerben projektenként és szerződésenként, valamint ebből a rendszerből nyert jelentések, illetve adatszolgáltatás eljuttatása a kifizető hatóság és az irányító hatóság részére; r) rendelkezés arról, hogy a folyamatba épített helyszíni ellenőrzést ellátó személy, illetve a Polgári Törvénykönyvről szóló 1959. évi IV. törvény 685. § b) pontja szerinti közeli hozzátartozója nem vesz részt ugyanazon projektre vonatkozó pályázat elbírálásában, illetve pénzügyi lebonyolításban. IV. Fejezet A PÉNZÜGYI LEBONYOLÍTÁS RENDJE STRUKTURÁLIS ALAPOK A pénzügyi lebonyolítás általános szabályai 13. § (1) Az Európai Bizottság általi kötelezettségvállalások jogi alapját adott programozási időszakra vonatkozó — és az Európai Bizottság részéről jóváhagyott — pénzügyi terv képezi. Ez a pénzügyi terv, egy adott programozási időszakra vonatkozóan, prioritásonként tartalmazza az Alapok támogatásainak keretszámait. (2) Az operatív programok elfogadásával az Európai Bizottság operatív programok és Alapok szintjén határozza meg kötelezettségvállalásának mértékét. Adott évben tett kötelezettségvállalás az Európai Bizottság részéről az adott pénzügyi évre vonatkozóan a kiadások felső határát jelenti. Az operatív program szintű indikatív pénzügyi terv meghatározza az egyes operatív programokra adott évre vonatkozóan az egyes Alapokból igénybe vehető támogatási összegeket. (3) A Programkiegészítő dokumentum pénzügyi terve meghatározza az egyes intézkedésekre vonatkozóan az egyes Alapok hozzájárulására előirányzott pénzügyi allokációt, az igénybe vehető teljes finanszírozás összegét, valamint egy Alap százalékos hozzájárulását egy intézkedéshez, a közösségi Alapok, teljes — az érintett prioritáshoz hozzárendelt — összegeihez képest. Bankszámlák 14. § (1) Az Európai Bizottságtól érkező előleg átutalás, időközi átutalások és végső átutalás a kifizető hatóság adott programozási időszakra nyitott (bank)számláira érkeznek meg. A kifizető hatóság forint (bank)számlákat nyit a Magyar Államkincstárban operatív programonként, finanszírozó Alapok szerinti bontásban, valamint rendelkezik ezen forint (bank)számlák felett. A forint (bank)számlákat a kettős aláírási rendszer alkalmazásával kell működtetni. (2) A kifizető hatóság kezelésében lévő (bank)számlák minden köztehertől és költségtől mentes forintban vezetett bankszámlák. 15. § (1) Az irányító hatóság hatáskörébe tartozó operatív program központi költségvetési forrását a forrásgazda biztosítja. A forrásgazda operatív programonként, valamint a saját hatáskörébe tartozó technikai segítségnyújtási projektekre fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlát nyit a Magyar Államkincstárban. (2) Az operatív programonként nyitott fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlák felett a forrásgazda az irányító hatóságok részére rendelkezési jogosultságot biztosít. (3) A (bank)számlák feletti rendelkezési jogosultságot két bejelentett személy együttes aláírásával lehet gyakorolni. 16. § (1) Az irányító hatóság gondoskodik forint lebonyolítási (bank)számlák intézkedésenkénti megnyitásáról a Magyar Államkincstárban. (2) A intézkedésenkénti lebonyolítási forint (bank)számla a kedvezményezett támogatásra jogosult számláinak megtérítésére és a szállítók részére történő kifizetés lebonyolítására, illetve az előfinanszírozási forrás biztosítására szolgál. (3) A (bank)számlák feletti rendelkezési jogosultságot két bejelentett személy együttes aláírásával lehet gyakorolni. 17. § A Magyar Államkincstár által kiállított számlakivonatok adatait a számla felett rendelkezőknek az EMIR rendszerben a kézhezvételt követő 2 munkanapon belül rögzíteni kell. Elszámolás az Európai Bizottsággal, átutalás igénylés 18. § (1) A kifizető hatóság euróban számol el az Európai Bizottsággal. (2) A forintban teljesült kifizetések esetén az Európai Bizottsággal történő elszámolások alkalmával azt az Európai Bizottság Hivatalos lapjában közzétett árfolyamot kell használni, amely a kifizető hatóság által — az európai uniós jogszabályoknak megfelelően — megjelölt napot megelőző hónap utolsó előtti Bizottsági munkanapján volt érvényes. 19. § Az Európai Bizottság kötelezettségvállalásának meghatározott százalékát előleg formájában utalja át a Strukturális Alapok esetén finanszírozó Alapok szerint, operatív programonkénti bontásban. Adott programozási időszak alatt a kifizető hatóság ezen összeget használja fel a támogatással kapcsolatos kiadásokhoz történő közösségi hozzájárulás kifizetésére. 20. § Az Európai Bizottság részére benyújtott időközi és végső átutalás igénylések csak olyan költségeket tartalmazhatnak, amelyeket kifizetett és jóváhagyott, valamint az EMIR rendszerben hiánytanul rögzített számlák vagy számlát helyettesítő okmányok támasztanak alá, és amelyek a támogatott projektekre vonatkozóan elismerhető költségnek minősülnek. 21. § (1) Az irányító hatóság biztosítja — a központi költségvetési és közösségi hozzájárulások, valamint saját források felhasználása alapján — az időközi átutalási igénylések összeállítását és eljuttatását a kifizető hatóság részére finanszírozó Alapok szerinti, intézkedésenkénti bontásban minden év március 15-éig, június 15-éig, szeptember 15-éig és december 1-jéig. (2) A kifizető hatóság eljuttatja az időközi átutalás igénylést az Európai Bizottság részére minden év március 31-éig, június 30-áig, szeptember 30-áig és december 15-éig. 22. § (1) Végső elszámoláskor az irányító hatóság összeállítja a ténylegesen kifizetett ráfordítások hiteles kimutatását, majd az operatív program kifizetési határidejét követő 2 hónapon belül benyújtja azt a kifizető hatóság részére. (2) A kifizető hatóság a kimutatást — az irányító hatósággal folytatott egyeztetéseket követően — továbbítja a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal, mint a zárónyilatkozat kiadásáért felelős szerv felé az operatív program kifizetési határidejét követő 3 hónapon belül. Forráslehívás 23. § (1) Az irányító hatóság biztosítja a támogatás összegének rendelkezésre állását, annak érdekében, hogy a kedvezményezett támogatásra jogosult számlái teljes (közösségi hozzájárulás és központi költségvetési finanszírozás) összegben megtérítésre, kiegyenlítésre, illetve az előfinanszírozási forrás átutalásra kerüljenek. (2) Minden egyes forráslehívási folyamat kezdetén az irányító hatóság az EMIR rendszerben összesíti a rendszerbe korábban bevitt támogatásra jogosult számlák adatait. (3) Az irányító hatóság a vonatkozó operatív programra a forrásgazda által nyitott központi költségvetési fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla terhére megelőlegezi a jogosult támogatás teljes (közösségi hozzájárulás és központi költségvetési finanszírozás) összegét az intézkedésenkénti forint lebonyolítási (bank)számlára. (4) A támogatás teljes összegének átutalásához szükséges dokumentumok összeállítása után, az irányító hatóság a támogatás igazolt, központi költségvetési forrásból előfinanszírozott teljes összegét a központi költségvetési fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról átutalja az adott intézkedés forint lebonyolítási (bank)számlára, majd onnan a kedvezményezett részére. (5) A forráslehívás során a fejezeti kezelésű előirányzatfelhasználási keretszámláról csak úgy lehet átutalást kezdeményezni, hogy az operatív tevékenységekkel kapcsolatos adatok az EMIR rendszerben hiánytalanul rögzítettek. Támogatás kifizetése 24. § (1) Az irányító hatóság a kedvezményezett részére történő kifizetéseket a támogatás teljes összegének, a forint lebonyolítási (bank)számlán történt jóváírását követő 3 munkanapon belül teljesíti. (2) A támogatások folyósítása a számlán vagy számlát helyettesítő okmányokon igazolt fizikai teljesítést követően kétféleképpen történhet: a) kedvezményezett által kifizetett számlák támogatási összegének utólagos megtérítése közvetlenül a kedvezményezett bankszámlájára, vagy b) a számla kiegyenlítése közvetlenül — engedményezés útján — a szállító részére. (3) Az irányító hatóság dönthet úgy, hogy a pályázati kiírásban és a támogatási szerződésben előlegfizetést biztosít a kedvezményezett részére, abban az esetben, ha a kedvezményezettek köre ezt indokolja. A folyósított előleg összege nem haladhatja meg intézkedésenként, illetve támogatási szerződésenként a 25%-ot. Az előleg kifizetése közösségi forrásból nem teljesíthető. (4) A támogatás kifizetése során a lebonyolítási (bank)számláról csak úgy lehet átutalást kezdeményezni, hogy az operatív tevékenységekkel kapcsolatos adatot az EMIR rendszerben hiánytalanul rögzítettek. Közösségi hozzájárulás rendezése 25. § (1) Miután az irányító hatóság folyósította a kedvezményezetteknek a jogosult támogatás teljes összegét a központi költségvetési forrásból, utólagosan elszámolja az előfinanszírozott támogatások teljes összegét, illetve benyújtja igényét a közösségi hozzájárulásra vonatkozóan a kifizető hatóság felé. (2) A közösségi hozzájárulásokat — az irányító hatóság utólagos közösségi hozzájárulás elszámolási igény kitöltött dokumentációjának benyújtását követő 5 munkanapon belül — utólagosan elszámolás alapján utalja át a kifizető hatóság a vonatkozó operatív program forint (bank)számlájáról adott operatív programra vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámlára. (3) Amennyiben az irányító hatóság előleget folyósított a kedvezményezett részére, akkor a közösségi hozzájárulások utólagos elszámolása a kifizető hatóság felé csak a teljesítést követően, a kedvezményezett által benyújtott számlát vagy számlát helyettesítő okmányok alapján történik. (4) A közösségi hozzájárulás rendezése során a kifizető hatóság forint (bank)számlájáról csak úgy lehet átutalást kezdeményezni, hogy az operatív tevékenységekkel kap csolatos adatot az EMIR rendszerben hiánytalanul rögzítettek. KOHÉZIÓS ALAP A pénzügyi lebonyolítás általános szabályai 26. § A Kohéziós Alap esetében a kötelezettségvállalások jogi alapját az Európai Bizottság egyes projektek elfogadásáról hozott határozata képezi, amely tartalmazza az adott projektre a Kohéziós Alapból megítélt támogatás pontos összegét. Bankszámlák 27. § (1) Az Európai Bizottságtól érkező előleg átutalás, időközi átutalások és végső átutalás a kifizető hatóság adott programozási időszakra nyitott (bank)számláira érkeznek meg. A kifizető hatóság euró (bank)számlákat nyit a Magyar Államkincstárban, valamint rendelkezik ezen euró (bank)számlák felett. (2) A (bank)számlák feletti rendelkezési jogosultságot két bejelentett személy együttes aláírásával lehet gyakorolni. (3) A kifizető hatóság kezelésében lévő (bank)számlák normál kereskedelmi feltételek mellett kamatozó, minden köztehertől és költségtől mentes euróban vezetett bankszámlák. 28. § (1) Az egyes projektek lebonyolításához szükséges központi költségvetési forrást a forrásgazda biztosítja. Ennek érdekében a forrásgazda gondoskodik ágazatonként egyegy fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla megnyitásáról a Magyar Államkincstárban. (2) A fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla felett a forrásgazda a projektért felelős Kohéziós Alap közreműködő szervezet részére rendelkezési jogosultságot biztosít. (3) A (bank)számlák feletti rendelkezési jogosultságot két bejelentett személy együttes aláírásával lehet gyakorolni. (4) A (bank)számlák vezetésével kapcsolatos forgalmi jutalék elszámolása közvetlenül a központi költségvetés terhére történik a Pénzügyminisztérium fejezet Egyéb költségvetési kiadások cím, Vegyes kiadások alcím terhére. 29. § (1) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet gondoskodik euró lebonyolítási (bank)számlák projektenkénti megnyitásáról a Magyar Államkincstárban. (2) A kifizető hatóság a közösségi hozzájárulás átutalását, a Kohéziós Alap közreműködő szervezet a központi költségvetési támogatás átutalását biztosítja a projektenként nyitott euró lebonyolítási (bank)számlára. A projektenkénti lebonyolítási euró (bank)számláról történik a szállítók részére a kifizetés bonyolítása. (3) A (bank)számlák feletti rendelkezési jogosultságot két bejelentett személy együttes aláírásával lehet gyakorolni. (4) A (bank)számlák vezetésével kapcsolatos forgalmi jutalék elszámolása közvetlenül a központi költségvetés terhére történik a Pénzügyminisztérium fejezet Egyéb költségvetési kiadások cím, Vegyes kiadások alcím terhére. 30. § A Magyar Államkincstár által kiállított számlakivonatok adatait a számla felett rendelkezőknek az EMIR rendszerben a kézhezvételt követő 2 munkanapon belül rögzíteni kell. Elszámolás az Európai Bizottsággal, átutalás igénylés 31. § (1) Az Európai Bizottság kötelezettségvállalásának meghatározott százalékát előleg formájában utalja át projektenkénti bontásban. A támogatás időtartama alatt a kifizető hatóság ezt az összeget használja fel a támogatással kapcsolatos kiadásokhoz történő közösségi hozzájárulás kifizetésére. (2) Az időközi és végső átutalás igénylések csak olyan költségeket tartalmazhatnak, amelyeket kifizetett és jóváhagyott, illetve az EMIR rendszerben rögzített számlák vagy számlát helyettesítő okmányok támasztanak alá, és amelyek megfelelnek a támogatott projektek elismerhető költségeit meghatározó feltételeknek. (3) A kifizető hatóság euróban számol el az Európai Bizottsággal. 32. § (1) Az irányító hatóság biztosítja — a központi költségvetési és közösségi hozzájárulások, valamint saját források felhasználása alapján — az időközi átutalási igénylések összeállítását és eljuttatását a kifizető hatóság részére projektenként február 15-éig, június 15-éig és október 15-éig. (2) A kifizető hatóság eljuttatja az időközi átutalás igénylést az Európai Bizottság részére minden évben március 1-jéig, július 1-jéig és november 1-jéig. 33. § (1) A Kohéziós Alap közreműködő szervezete összeállítja a ténylegesen kifizetett ráfordítások hiteles kimutatását, melyet az Európai Bizottságnak a projekt elfogadásáról hozott határozatában a munkálatok befejezésre megállapított határidőt követő 1 hónapon belül benyújt az irányító hatóság részére. (2) Az irányító hatóság ellenőrzi, hogy a végső elszámolásban foglalt adatok az azokat alátámasztó eredeti dokumentumokkal bizonyíthatóan megegyezők, és az elszámolást az Európai Bizottságnak a projekt elfogadásáról hozott határozatában a munkálatok befejezésre megállapított határidőt követő 2 hónapon belül továbbítja a kifizető hatóság részére. (3) A kifizető hatóság a kimutatást az Európai Bizottságnak a projekt elfogadásáról hozott határozatában a munkálatok befejezésre megállapított határidőt követő 3 hónapon belül — az irányító hatósággal folytatott egyeztetéseket követően — továbbítja a Kormányzati Ellenőrzési Hivatal, mint a zárónyilatkozat kiadásáért felelős szerv felé. Forráslehívás 34. § (1) Minden egyes forráslehívási folyamat indítását megelőzően a finanszírozási arányok ismeretében a Kohéziós Alap közreműködő szervezet összesíti a kedvezményezettek támogatásra jogosult számláit, valamint előkészíti a központi költségvetési finanszírozás és a közösségi hozzájárulás lehívásához szükséges dokumentumokat. (2) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet biztosítja az adott projektre vonatkozóan a saját erő beutalását az adott projekt vonatkozó euró lebonyolítási (bank)számlára, illetve a forráslehívást a) egyrészt — a forrásgazda által — az adott Kohéziós Alap projektre vonatkozóan megnyitott fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról adott Kohéziós Alap projektekre vonatkozó euró lebonyolítási (bank)számlára a központi költségvetési finanszírozást, b) másrészt igényli a kifizető hatóságtól adott Kohéziós Alap projektre vonatkozóan a közösségi hozzájárulást a kifizető hatóság projekt euró (bank)számláról adott Kohéziós Alap projektekre vonatkozó euró lebonyolítási (bank)számlára. (3) A forráslehívás során a lebonyolítási (bank)számláról csak úgy lehet átutalást kezdeményezni, hogy az operatív tevékenységekkel kapcsolatos adatot az EMIR rendszerben hiánytalanul rögzítettek. (4) Árfolyam-különbözetből adódó nyereség vagy veszteség összegét a vonatkozó fejezeti kezelésű előirányzatfelhasználási keretszámla javára vagy terhére kell pénzügyileg rendezni. Szállító számláinak megtérítése 35. § (1) A közösségi hozzájárulások, valamint az ehhez kapcsolódó központi költségvetési finanszírozás összegei, valamint a kedvezményezettek saját erő összegei projektenként nyitott euró lebonyolítási (bank)számlákra kerülnek átutalásra a 34. §-ban foglaltak szerint. (2) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet végzi a közösségi és központi költségvetési támogatás, valamint a kedvezményezett által fizetett saját erő összegének a projekt euró lebonyolítási (bank)számlára való megérkezését követően — a szállítói szerződésben rögzített feltételek szerint, engedményezés útján — a szállító részére történő kifizetéseket 3 munkanapon belül. (3) A szállítói számlák megtérítése során a lebonyolítási (bank)számláról csak úgy lehet átutalást kezdeményezni, hogy az operatív tevékenységekkel kapcsolatos adatot az EMIR rendszerben hiánytalanul rögzítettek. V. Fejezet A STRUKTURÁLIS ALAPOK ÉS A KOHÉZIÓS ALAP EURÓPAI BIZOTTSÁG FELÉ TÖRTÉNŐ ELSZÁMOLÁST SZOLGÁLÓ KÖNYVVEZETÉSI ÉS ADATSZOLGÁLTATÁSI RENDJE 36. § (1) A kifizető hatóságnak a Strukturális Alapokra és a Kohéziós Alapra vonatkozó, az irányító hatóságoknak Strukturális Alapokra vonatkozó, a közreműködő szervezeteknek a Kohéziós Alapra vonatkozó, az Európai Bizottság felé történő elszámolást szolgáló könyvvezetési, beszámolási és adatszolgáltatási kötelezettségeknek az e rendelet szerinti külön számviteli nyilvántartással kell eleget tenni. (2) A Magyar Köztársaság számára átutalt és felhasznált — illetve fel nem használt — támogatások összegével az Európai Bizottság felé történő tételes elszámolást az Európai Bizottság támogatások pénzügyi lebonyolításában részt vevő szervezeteknek a számvitelről szóló 2000. évi C. törvényben (a továbbiakban: számviteli törvény) foglalt számviteli alapelvek figyelembevételével vezetett, elkülönített, eredményszemléletű kettős könyvviteli nyilvántartásokkal kell biztosítaniuk. (3) A (2) bekezdés szerinti külön számviteli nyilvántartás részletes szabályait a kifizető hatóság a pénzügyminiszter külön tájékoztatójában jelenteti meg. Az irányító hatóságok a számviteli eljárásrendjüket ezen tájékoztató alapján készítik el. (4) A számviteli nyilvántartás vezetéséhez a kifizető hatóság és az irányító hatóságok ugyanazt a — központilag beszerzett és a résztvevők rendelkezésére bocsátott — számviteli szoftvert kötelesek alkalmazni. (5) A számviteli nyilvántartás vezetésére olyan számviteli szoftvert kell alkalmazni, amelyben a követelések és kötelezettségek analitikus nyilvántartása a főkönyvi nyilvántartáshoz integráltan kapcsolódik, vagyis az analitikus tételek egyidejűleg, egy adatrögzítéssel bekerülnek az analitikus és a főkönyvi nyilvántartásba is. Ezzel kell biztosítani a főkönyvi és analitikus nyilvántartások automatikus számszaki egyezőségét. (6) A számviteli szoftverben mind a követeléseket és azok pénzügyi teljesítését, mind a kötelezettségeket és azok pénzügyi teljesítését partnerenként és azon belül tételenként kell kimutatni. (7) Az irányító hatóságok a kifizető hatóság által a pénzügyminiszter külön tájékoztatójában megjelentetett előírások szerinti, számlarenddel kiegészített számlatükröt kötelesek alkalmazni, az abban foglaltaktól eltérni — a szoftver támogatásával biztosítandó egységes, összevont országos adatgyűjtés, adatszolgáltatás és beszámolás érdekében — nem lehet. 37. § (1) A kifizető hatóságnak az Európai Bizottságtól beérkezett támogatási összegeknek és azok kifizetésének nyomon követhető nyilvántartásáról, az irányító hatóságoknak pedig az Európai Bizottság támogatásai és a hazai társfinanszírozás kedvezményezettek részére történő kiutalásáról és a kedvezményezettek által kifizetett saját erő összegének tételes nyilvántartásáról kell gondoskodniuk. (2) A nyilvántartásokat Strukturális Alapok esetében forintban kell vezetni, és gondoskodni kell arról, hogy az euróra történő átszámítást — az Európai Bizottság által meghatározott elszámolási árfolyam berögzítését követően — az alkalmazott szoftver automatikusan biztosítsa. Arra vonatkozóan, hogy az átszámítás során mely időszak elszámolási árfolyamát kell figyelembe venni, a kifizető hatóság részére előírt követelmények az irányadók. (3) A nyilvántartásokat a Kohéziós Alap esetében euróban kell vezetni, és gondoskodni kell arról, hogy a forintra történő átszámítást — az Európai Bizottság által meghatározott elszámolási árfolyamon, illetve napi árfolyamon — az alkalmazott szoftver automatikusan biztosítsa. (4) A kifizető hatóságnak és az irányító hatóságoknak az (1) bekezdés szerinti feladatok ellátására elkülönített, részletes számviteli eljárásrendet kell készíteniük, amelynek részei: a) Számviteli folyamatok eljárási rendje. b) Számviteli politika, a 36. § (7) bekezdése szerinti számlatükör, számlarend, c) Bizonylati album. (5) A számviteli eljárásrendnek a pénzügyminiszter külön tájékoztatójában részletesen meghatározott előírások alapján történő elkészítéséért és az elkészült számviteli eljárásrend jóváhagyásáért, módosításáért, annak végrehajtásáért a Strukturális Alapok esetében az irányító hatóságok, Kohéziós Alap esetében a közreműködő szervezetek vezetői felelősek. (6) A számviteli eljárásrend részét képező számlatükör és számlarend elfogadását és későbbi módosítását az irányító hatóságok és a közreműködő szervezet csak a kifizető hatósággal történt egyeztetést és jóváhagyást követően hajthatja végre. (7) A kifizető hatóságnak, illetve Strukturális Alapok esetén az irányító hatóságoknak kell gondoskodniuk arról, hogy az (1) bekezdés szerinti nyilvántartások vezetése és a pénzügyi lebonyolítás operatív programonként lehetőleg egy szervezetnél történjen, ahol biztosítani kell, hogy az e feladatokkal kapcsolatos eredeti banki és egyéb bizonylatok rendelkezésre álljanak. Ennek érdekében a Magyar Államkincstár a bankszámlakivonatot két eredeti, sorszámozott példányban állítja ki, amelynek első példányát az uniós számviteli nyilvántartást végző szervezet részére, a második példányát pedig a bankszámla tulajdonosa részére küldi meg. (8) Az (1) bekezdés szerinti nyilvántartások vezetésével és a pénzügyi lebonyolítással megbízott szervezet az irányító hatóságok beleegyezésével több operatív programra vonatkozóan is végezhet pénzügyi és számviteli feladatokat. (9) A Kohéziós Alap esetében a közreműködő szervezetek vezetik az (1) bekezdés szerinti nyilvántartásokat, végzik a pénzügyi lebonyolítási feladatokat, ezen feladatok ellátása nem átruházható. (10) A számviteli nyilvántartások vezetésének irányítására olyan szakembert kell alkalmazni, aki megfelel a számviteli törvény 151. § (1) bekezdésében foglalt képesítési követelményeknek, kiegészítve azzal, hogy felsőfokú végzettség és vállalkozási területre vonatkozó gyakorlat szükséges. 38. § (1) A 36. §-ban foglalt külön számviteli nyilvántartásnak biztosítania kell, hogy az Európai Bizottság részére kül dendő évközi adatszolgáltatások számvitelből nyerhető adatait, valamint, hogy az éves pénzügyi jelentések elkészítéséhez szükséges számviteli adatok megfelelő részletességgel rendelkezésre álljanak. E követelmény teljesítéséért a kifizető hatóság, a Strukturális Alapok irányító hatóságai és a Kohéziós Alap közreműködő szervezetek felelősek. (2) A kifizető hatóság elkülönített számviteli nyilvántartásainak vezetése során gondoskodik arról, hogy az alábbi információk naprakészen rendelkezésre álljanak: a) az Európai Bizottságtól beérkezett támogatások összege Strukturális Alapok esetében Alaponként, operatív programonként, illetve Kohéziós Alap esetében projektenként, b) a Strukturális Alapok esetében az irányító hatóságok által intézkedésenként, a Kohéziós Alap esetében közreműködő szervezetek által projektenként megnyitott lebonyolítási bankszámlákra továbbutalt támogatási összegek Strukturális Alapok esetében Alaponként, operatív programonként és intézkedésenként, Kohéziós Alap esetében projektenként, c) a kifizető hatóság bankszámláinak tételes forgalma, d) az Európai Bizottság által jóváhagyott (visszaiga zolt), de még ki nem fizetett, illetve a szabálytalanságok miatt visszajáró összegek miatti követelések, e) az Európai Bizottság felé visszafizetendő összegek, illetve a jóváhagyott, de még ki nem fizetett támogatás igénylések miatti kötelezettségek összege. 39. § (1) Az elkülönített számviteli nyilvántartások vezetése során a Strukturális Alapok esetében az irányító hatóságok a (2) bekezdésben foglalt információk biztosításáért, a Kohéziós Alap esetében a közreműködő szervezetek a (3) bekezdésben foglalt információk biztosításáért felelősek. (2) Strukturális Alapok a) a kifizető hatóság által a fejezeti kezelésű előirány zat-felhasználási keretszámlára utalt Európai Bizottság támogatásainak összege, valamint az irányító hatóság által a fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról a lebonyolítási bankszámlákra utalt hazai finanszírozás és ebből a közösségi támogatást megelőlegező összeg intézkedésenként, b) a kedvezményezettek részére a lebonyolítási számláról kifizetett hazai finanszírozás összege intézkedésenként, azon belül kedvezményezettek (partnerek) szerinti bontásban, c) a kedvezményezettek által kifizetett saját erő összege intézkedésenként, d) az adott operatív programhoz tartozó intézkedések pénzügyi lebonyolításában résztvevő bankszámlák forgal ma (fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámla, intézkedésenkénti lebonyolítási bankszámla), e) a kifizető hatóság részére utólagos visszatérítésre benyújtott, (a költségvetésből már előfinanszírozott) de a kifizető hatóság által még meg nem térített közösségi hozzájárulások összege, valamint a kedvezményezettektől szabálytalanság miatt behajtandó összegek, mint követelések, f) a jóváhagyott, engedélyezett, de még a kedvezményezettek számára ki nem fizetett összegek, valamint a behajtott, de még a költségvetés vagy a kifizető hatóság részére vissza nem fizetett összegek, mint kötelezettségek. (3) Kohéziós Alap a) a kifizető hatóság által a fejezeti kezelésű előirány zat-felhasználási keretszámlára utalt Európai Bizottság támogatásainak összege, valamint az irányító hatóság által a fejezeti kezelésű előirányzat-felhasználási keretszámláról a lebonyolítási bankszámlákra utalt hazai finanszírozás összege, projektenként, b) a kifizetett hazai finanszírozás összege projektenként, c) a kedvezményezettek által kifizetett saját erő összege projektenként, d) az adott projekt pénzügyi lebonyolításában részt vevő bankszámlák forgalma (projektenkénti lebonyolítási bankszámla), e) a benyújtott, jóváhagyott, de a lebonyolítási bankszámlára még át nem utalt közösségi hozzájárulás és költségvetési támogatás összegei, valamint a kedvezményezettektől szabálytalanság miatt behajtandó összegek, mint követelések, f) a jóváhagyott, engedélyezett, de még a kedvezményezettek számára ki nem fizetett összegek, valamint a behajtott, de még a költségvetés vagy a kifizető hatóság részére vissza nem fizetett összegek, mint kötelezettségek. (4) Az irányító hatóságoknak a kifizető hatóság által kért rendszeres és soron kívüli adatszolgáltatásokat a jóváhagyott számviteli eljárásrendben foglalt határidőre teljesíteniük kell. (5) Az irányító hatóságoknak a Strukturális Alapok esetében a kedvezményezettek részéről megfizetett saját erő összegének igazolása, nyilvántartása érdekében a kedvezményezettekkel kötött szerződésekbe bele kell foglalniuk, hogy a finanszírozás milyen módon történik. Ugyancsak tartalmaznia kell a szerződésnek, hogy a kedvezményezett az általa benyújtott számlához csatolja az annak kifizetését igazoló bankszámlakivonatot vagy egyéb hiteles dokumentumot, a saját erő összegének a lebonyolítási számlára történő utalása esetén pedig a lebonyolítási számla e tételt tartalmazó banki kivonata automatikusan igazolásnak minősül. (6) A Kohéziós Alap esetében a kedvezményezett a saját erő összegét annak a lebonyolítási bankszámlára történő átutalásával igazolja. VI. Fejezet KÖLTSÉGIGAZOLÁSI TEVÉKENYSÉGEK RENDJE Igazolás 40. § (1) A kifizető hatóság állítja ki és nyújtja be az időközi és végső átutalás igénylések igazolására szolgáló költségnyilatkozatokat az Európai Bizottság felé. (2) A kifizető hatóság jogosult az átutalás igénylések és a végső átutalás igénylés alátámasztásához kapcsolódó, kiegészítő információ kérésére, melyet az irányító hatóság, illetve a közreműködő szervezet köteles a kifizető hatóság rendelkezésére bocsátani. (3) A kifizető hatóság előzetes értesítése alapján az irányító hatóság és a közreműködő szervezet hozzáférést biztosít a kifizető hatóság által írásban felhatalmazott személyek részére az irányító hatóságnál és a közreműködő szervezetnél elektronikus és papír formában rendelkezésre álló, igazoláshoz kapcsolódó dokumentumokhoz és adatokhoz. A kifizető hatóság a közreműködő szervezeteknél kezdeményezett ellenőrzésekről minden esetben tájékoztatja az irányító hatóságot. 41. § Az irányító hatóság a kifizető hatóság igazolási tevékenységének alátámasztása érdekében: a) a szükséges információt az előírt módon (írásban, szóban, valamint az EMIR rendszerben hozzáférést biztosítva) a kifizető hatóság rendelkezésére bocsátja, b) minden, az irányító hatóság, illetve a közreműködő szervezetek ellenőrzési rendszerében elkészült, vagy egyéb, ellenőrzésre jogosult szervezetek által elkészített ellenőrzési jelentést (beleértve az 5—15% ellenőrzéseket is) a jelentés jóváhagyását, illetve a végleges jelentés kézhezvételét követően haladéktalanul tájékoztatásul továbbít a kifizető hatóság részére, c) legkésőbb az első költségnyilatkozat kifizető hatóságnak való benyújtása előtt 1 hónappal tájékoztatásul megküldi a kifizető hatóság részére az irányító hatóság vezetője által jóváhagyott működési kézikönyvet annak mellékleteivel és az ellenőrzési nyomvonallal együtt, beleértve a közreműködő szervezetek működési kézikönyveit, valamint az operatív program, illetve a Kohéziós Alap projektek lebonyolításában alkalmazott irányítási és ellenőrzési rendszerek összefoglaló leírását, d) írásban tájékoztatja a kifizető hatóságot a működési kézikönyvek és az ellenőrzési nyomvonal módosításáról, e) jelen rendelet VII. fejezetének előírásainak megfelelően rendszeresen tájékoztatja a kifizető hatóságot a szabálytalanságok kezeléséről. Hitelesítés 42. § (1) Az irányító hatóság a kifizető hatóság igazolási tevékenységének alátámasztására hitelesítési jelentési rendszert működtet. (2) Amennyiben az operatív program irányító hatóság a kedvezményezettek költségei elszámolhatóságának a benyújtott számlák, számlát helyettesítő okmányok ellenőrzésén alapuló megállapítását közreműködő szervezetre ruházta át, a közreműködő szervezet a kedvezményezett (szállító) részére történő kifizetésekhez kapcsolódó, az irányító hatóság felé benyújtandó támogatási igényhez csatolja az adott intézkedésre vonatkozóan összesített információkat tartalmazó hitelesítési jelentését. (3) A Kohéziós Alap közreműködő szervezet az irányító hatóság felé benyújtandó időközi átutalás igénylés mellékleteként csatolandó költségkimutatáshoz kiállítja az adott projektre vonatkozóan összesített információkat tartalmazó hitelesítési jelentését. (4) A közreműködő szervezet által kiállított hitelesítési jelentés tanúsítja, hogy a költségek: a) a jogosultsági időszakon belül, b) számlákkal vagy ezekkel egyenértékű számviteli dokumentumokkal alátámasztva, c) teljesítésigazolás mellett, d) a köztartozásra és a kettős finanszírozás elkerülésére vonatkozó előírások figyelembevétele mellett, e) elszámolható költségeknek, és f) pályázatkezelési eljárásoknak és közbeszerzési sza bályoknak, valamint g) a vonatkozó állami támogatási, államháztartásra vonatko …