36/2013. (IX. 13.) NGM rendelete az államháztartás számvitelének 2014. megváltozásával kapcsolatos feladatokról.

36/2013. (IX. 13.) NGM rendelete az államháztartás számvitelének 2014. megváltozásával kapcsolatos feladatokról. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény 109.  § (3)  bekezdés 1.  pontjában kapott felhatalmazás alapján, az  egyes miniszterek, valamint a  Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. § b) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el: 1. Általános rendelkezések 1. § Az  államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet (a  továbbiakban: Áhsz.) szerinti beszámolási és könyvvezetési kötelezettségre történő áttéréshez a  2013. évről készített beszámoló mérlegét az  e  rendeletben foglaltak alapján át kell rendezni és az alapján rendező mérleget készíteni. A  rendező mérleg mérlegfordulónapja 2014. január 1-je, amely megfelel a 2014. évi nyitómérlegnek is. A rendező mérleget forintban kell elkészíteni. 2. A rendező mérleg elkészítését megelőző feladatok 2. § (1) A  rendező mérleg elkészítéséhez 2013. december 31-ei mérlegfordulónappal teljes körűen fel kell leltározni valamennyi eszközt és forrást, valamint a  kötelezettségvállalásokat. A  mennyiségben és értékben nyilvántartott eszközöket tényleges mennyiségi felvétellel, az  egyeztetéssel leltározandó eszközöket és forrásokat, valamint a kötelezettségvállalásokat az azok meglétét igazoló dokumentumokkal egyeztetve és alátámasztva kell leltározni. (2) A leltárfelvétellel kapcsolatban a) meg kell vizsgálni a selejtezés lehetőségét azoknál a befejezetlen beruházásként nyilvántartott idejét múlt, meg nem valósuló beruházási tervdokumentációknak, amelyeket évek óta nyilvántartanak; b) fel kell tárni a  raktáron lévő elfekvő készleteket és értékesítésükről vagy más egyéb módon történő hasznosításukról gondoskodni kell; c) a  követelések, kötelezettségek, kötelezettségvállalások leltárában azokat költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követő években esedékes bontásban kell szerepeltetni. (3) A rendező mérleg előkészítéséhez 2013. december 31-éig a) azonosítani kell az  olyan függő, átfutó kiadásokat vagy bevételeket, amelyek keletkezésük pillanatában végleges kiadási vagy bevételi jogcímen nem kerülhettek elszámolásra az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, vagy amelyek jogcíme ismeretlen volt, és ennek alapján – ha az  azonosítás nem lehetséges dologi kiadásként vagy intézményi működéshez kapcsolódó bevételként – azokat végleges bevételként, illetve kiadásként el kell számolni; b) pénzügyileg rendezni kell azokat a  függő, átfutó kiadásokat és bevételeket, amelyek téves pénzügyi teljesítésből, elszámolásból erednek, ha a  pénzügyi rendezés nem lehetséges, azokat az  a)  pont szerinti kiadásként vagy bevételként el kell számolni és a követelések vagy kötelezettségek közé felvenni; c) a  belföldi idegen pénzeszközök és nemzetközi támogatási programok idegen pénzeszközei számlacsoportokban a  lebonyolítási számlák esetén fokozott gondossággal kell eljárni, hogy azoknak – a kedvezményezett által beutalt önerő összege kivételével – év végén ne maradjon egyenlegük. 3. Rendező, technikai tételek 3. § (1) A  rendező mérleg elkészítését megelőzően a  2013. évi beszámoló mérlegében szereplő értékadatokat rendező, technikai tételek elszámolásával módosítani kell. A  rendező, technikai tételeket a  2013. évi főkönyvi (könyvviteli) számlákon kell elszámolni, azok záró egyenlegéből kiindulva. (2) A rendező, technikai tételek nem képezik részét sem a 2013. évi, sem a 2014. évi folyó könyvelésnek. (3) A rendező, technikai tételek könyvelése során azoknak a 2013. évi főkönyvi (könyvviteli) számláknak az egyenlege megszűnik, amelyeknek megfeleltetésére az Áhsz. szerint nincs mód. 4. § (1) A  rendező, technikai tételek könyvelése előtt a  beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a  2013. évben az  államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet vagy a  kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítők a  41. és 42. számlacsoport könyvviteli számláinak egyenlegét átvezetik a  4922. Egyéb mérlegrendezési számlára. Az  5.  § szerinti rendező, technikai tételeket is e könyvviteli számlával szemben kell könyvelni. (2) A  beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a  2013. évben a  Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 347/2010. (XII. 28.) Korm. rendelet vagy a Nemzeti Földalapba tartozó rábízott földvagyonnal kapcsolatos éves beszámoló-készítési és könyvvezetési kötelezettségről szóló 34/2011. (III. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítők az  5.  § szerinti rendező, technikai tételeket az  azok tartalmának megfelelően a  II. RÁBÍZOTT VAGYON TŐKEVÁLTOZÁSA vagy a  III. EREDMÉNYTARTALÉK mérlegsorokhoz tartozó, a  számlarendjükben kijelölt főkönyvi számlákon könyvelik. 5. § (1) A rendező technikai tételek során ki kell vezetni a) az alapítás-átszervezés aktivált értékét, a kísérleti fejlesztés aktivált értékét, b) a  tulajdonosnál, tulajdonosi joggyakorlónál azon eszközök bruttó értékét, értékcsökkenését, értékhelyesbítését, amely eszközre államháztartáson belüli szervezettel vagyonkezelői jogot létesített, az ezzel kapcsolatos tartalékokat és kötelezettségeket, c) a 4. § (2) bekezdése szerinti szervezeteknél az üzleti vagy cégértéket, d) a közvetített szolgáltatások értékét, és e) a  támogatási program előlegek és az  előfinanszírozás miatti követeléseket, és kötelezettségeket, az  ezekre a követelésekre elszámolt értékvesztést. (2) A  rendező technikai tételek során be kell emelni a  könyvelésbe azokat a  követeléseket és kötelezettségeket, amelyeket a 2013. évi szabályok alapján nem könyveltek, azonban az Áhsz. szerint a mérlegben szerepeltetni kell. 6. § A rendező, technikai tételek elszámolása során a 4. § (1) bekezdése szerinti szervezeteknél az idegen pénzeszközök közül át kell vezetni a  költségvetési pénzeszközök könyvviteli számláira azon pénzeszközöket, amelyeknek 2013. december 31-én volt egyenlegük, azonban az  Áhsz. szerint 2014. január 1-jétől idegen pénzeszközként nem tarthatók nyilván. A  kivezetést a  488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása számlacsoport megfelelő könyvviteli számlájával – a  355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása számlát a 4922. Egyéb mérlegrendezési számlával – szemben, a költségvetési pénzeszközök megfelelő könyvviteli számlájának növekedését a  4922. Egyéb mérlegrendezési számla könyvviteli számlával szemben kell könyvelni. 7. § Az 5. és 6. § szerinti rendező, technikai tételek elszámolását követően a 4. § (1) bekezdése szerinti szervezeteknél a 4922. Egyéb mérlegrendezési számláról a) a  rendező mérlegben az  A. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK és B. NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK mérlegcsoportba átsorolandó eszközök bruttó, bekerülési értékének megfelelő összeget át kell könyvelni a 4111. Kezelésbe vett eszközök tartós tőkéje, b) a 31–33. PÉNZESZKÖZÖK számlacsoportban nyilvántartott eszközök bruttó értékének megfelelő összeget át kell könyvelni a 4211. Költségvetési tartalék elszámolása, c) annak fennmaradó egyenlegét át kell vezetni a 4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai könyvviteli számlára. 4. A rendező mérleg 8. § (1) A rendező, technikai tételek könyvelését követően a rendező tételeket is tartalmazó főkönyvi (könyvviteli) számlák egyenleg adatai alapján kell megnyitni a rendező mérleg 2013. évre vonatkozó adatait, majd azokat a beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a 2013. évben a) az  államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján teljesítőnek az 1. mellékletben, b) a  kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítőnek a 2. mellékletben, c) a  Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 347/2010. (XII. 28.) Korm. rendelet alapján teljesítőnek a 3. mellékletben, d) a Nemzeti Földalapba tartozó rábízott földvagyonnal kapcsolatos éves beszámoló-készítési és könyvvezetési kötelezettségről szóló 34/2011. (III. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítőnek a 4. mellékletben foglaltaknak megfelelően kell átrendeznie a 2014. évi mérlegsorokra. (2) A rendező mérleget a) a beszámolási és könyvvezetési kötelezettségüket a 2013. évben az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján teljesítő szervezeteknek – az elkülönített állami pénzalapok és a  társadalombiztosítás pénzügyi alapjai kivételével – 2014. március 31-ig, b) az  elkülönített állami pénzalapoknak, a  társadalombiztosítás pénzügyi alapjainak, és a  beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a  2013. évben a  kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítő Magyar Államkincstárnak 2014. június 30-ig, c) a  beszámolási és könyvvezetési kötelezettségüket a  2013. évben a  Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségéről szóló 347/2010. (XII. 28.) Korm. rendelet és a  Nemzeti Földalapba tartozó rábízott földvagyonnal kapcsolatos éves beszámoló-készítési és könyvvezetési kötelezettségről szóló 34/2011. (III. 17.) Korm. rendelet alapján teljesítő szervezeteknek 2014. augusztus 31-ig kell elkészíteni. (3) A  rendező mérleget – az  éves beszámoló aláírásával megegyezően – a  szerv vezetője és a  rendező mérleg elkészítéséért felelős személy keltezéssel ellátva köteles aláírni. A  rendező mérlegen fel kell tüntetni a  rendező mérleg elkészítéséért felelős személy regisztrációs számát, vagy a kamarai tagsági számát. 5. Könyvvezetés a rendező mérleg elkészítéséig 9. § (1) Az  Áhsz. szerinti költségvetési számvitel nyilvántartási számlái közül a  követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek és teljesítések nyilvántartási számláit, valamint a  01–04. számlacsoport nyilvántartási számláit legkésőbb 2014. január 31-ig meg kell nyitni a  2.  § szerint felvett leltár alapján, és azokon a  január 1-jét követően bekövetkezett gazdasági eseményeket elszámolni. Az  előirányzatok nyilvántartására szolgáló nyilvántartási számlák megnyitása az Áhsz. szerint, az elemi költségvetés elfogadását követően történik. (2) A  társadalombiztosítás pénzügyi alapjai, a  Nemzeti Foglalkoztatási Alap, a  Kutatási és Technológiai Innovációs Alap és a Nemzeti Kulturális Alap kezelő szerve az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet (a  továbbiakban: Ávr.) 134.  § c)  pontja és 138.  § (5)  bekezdés c)  pontja szerinti adatszolgáltatással érintett követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek nyilvántartási számláinak megnyitása az  (1)  bekezdésben foglaltaktól eltérően a  2.  § szerint felvett leltár helyett a  kezelő szerv rendelkezésére álló adatok alapján történik. A  nyilvántartási számlákon nyilvántartott követelések, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek összegét az  állami adóhatóság adatszolgáltatását követően szükség esetén módosítani kell. (3) A könyvviteli számlákat a rendező mérleg alapján, az annak elkészítését követő munkanapon kell megnyitni. (4) A könyvviteli számlák (3) bekezdés szerinti megnyitásáig a 2014. január 1-jét követően bekövetkezett, a könyvviteli számlákat érintő gazdasági eseményeket az Áhsz. rendelkezései szerinti időközönként, a könyvviteli számlák száma szerint vezetett nyilvántartásokban kell elszámolni. A könyvviteli számlák megnyitása után a nyilvántartások szerinti forgalmat kell a megnyitott könyvviteli számlákon könyvelni. 10. § (1) A  6.  § alapján az  idegen pénzeszközök közül a  költségvetési pénzeszközök közé átvezetett összegekkel azonos bevételt a 2014. évben, a költségvetési számvitelhez kapcsolódó nyilvántartási számlák megnyitását követően kell elszámolni. (2) A rendező mérlegben az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokról az előlegek közé átvezetett összegeket a 2013. december 31-én hatályos szabályok szerinti időpontban kell a 2014. évi folyó könyvelésben a mérlegszámlák közül kivezetni és a költségvetési számvitelben kiadásként, illetve bevételként elszámolni. (3) A  2014. évben a  B813. Maradvány igénybevétele rovaton a  9.  § (3)  bekezdése alapján a  31–33. Pénzeszközök számlacsoportokban megnyitott könyvviteli számlák összevont egyenlegének a  362. és 365–368. könyvviteli számlák összevont egyenlegével csökkentett összeget kell elszámolni. 6. Záró rendelkezések 11. § Ez a rendelet a kihirdetését követő napon lép hatályba. Varga Mihály s. k., nemzetgazdasági miniszter