20/2011. (HK 5.) HM KPH s z a k utasítása egyes meghatározott és béren kívüli juttatások után a munkáltatót terhelő adó bevallásához és megfizetéséhez

20/2011. (HK 5.) HM KPH s z a k utasítása egyes meghatározott és béren kívüli juttatások után a munkáltatót terhelő adó bevallásához és megfizetéséhez szükséges adatszolgáltatás teljesítéséről. A honvédelemről és a Magyar Honvédségről szóló 2004. évi CV. törvény 110. § (1) bekezdésében foglaltak alapján az egyes meghatározott és béren kívüli juttatások után a munkáltatót terhelő adó bevallásához és megfizetéséhez szükséges adatszolgáltatás teljesítésének végrehajtásáról az alábbi szakutasítást adom ki: 1. A katonai szervezeteknél biztosított egyes meghatározott és béren kívüli juttatások után az adó bevallását, az adóelőleg megfizetését – központilag – a HM KPH Illetményszámfejtő, Adó- és Járulékelszámoló Igazgatóság (a továbbiakban: HM KPH IAJI) végzi. Az adóbevallás elkészítéséhez a saját pénzügyi és számviteli szervezeti elemmel rendelkező honvédelmi szervezet esetén a pénzügyi és számviteli szervezeti elem, illetve a gazdálkodás támogató és pénzügyi ellátó referatúrák (a továbbiakban együtt: pénzügyi referens) az 1–4. mellékletek szerinti adattartalommal adatszolgáltatást teljesítenek. Nem kell adatszolgáltatást teljesíteni azon juttatásokról, amelyekről az információ a pénzügyi referensek HRMS rendszerben végrehajtott adatrögzítése következtében a HM KPH IAJI rendelkezésére áll. 2. Az adatszolgáltatást írásban, elsődlegesen telefaxon kell teljesíteni a HM KPH IAJI részére. Az adatközlő lapokat akkor is meg kell küldeni, ha az adatszolgáltatás nemleges. A nemleges adatszolgáltatást az adatközlő lapok sorainak kihúzásával kell jelezni. Az adatszolgáltatást alátámasztó okmányokat, nyilvántartásokat a pénzügyi referens tárolja. 3. A HM KPH IAJI az adatszolgáltatást elmulasztó vagy hibás, hiányos adatszolgáltatást nyújtó pénzügyi referenst a mulasztás pótlására, a hiba kijavítására, illetve a hiányosság pótlására felhívja. A pénzügyi referens a felhívásnak soron kívül eleget tesz. 4. Az 1–3. melléklet szerinti, tárgyhónapról szóló adatszolgáltatás határideje a tárgyhónapot követő hónap 7-e. 5. Az 1. melléklet kitöltésénél a következőket kell figyelembe venni: Az 1. sorhoz: Itt kell feltüntetni többek között a katonai szervezet nyílt napja, családi napja, egyéb rendezvénye kapcsán felmerült, döntően vendéglátással, szabadidőprogrammal kapcsolatos költségeket (pl. játszóház, előadóművészek díja). A 2. sorhoz: E sorban kell feltüntetni többek között a MÁV Start Bónusz kártya értékét. A 3. sorhoz: Itt kell feltüntetni az adómentesnek, üzleti ajándéknak nem minősülő, a minimálbér 1%-át meg nem haladó értékű ún. szóróajándékot, ha a magánszemély azonosító adatai a katonai szervezet jóhiszemű eljárása ellenére sem ismertek. A 4. sorhoz: Amennyiben a szolgálat érdekében áthelyezettek és vezényeltek részére az étkezési utalvánnyal való ellátásról szóló 20/2009. (XII. 29.) HM rendelet (a továbbiakban: HM rendelet) alapján biztosított étkezési utalvány és a térítésmentesen igénybe vett élelmezési norma szerinti természetbeni élelmezési ellátás (ideértve az ennek megváltásaként biztosított étkezési utalványt is) együttesen havonta a 18 000 Ft összeget meghaladja, a 18 000 Ft feletti összegrészt itt kell feltüntetni. 6. Jelen szakutasításban, illetve a mellékletekben nem nevesített, a HRMS rendszerből nem lekérdezhető munkáltatói adatszolgáltatási kötelezettségről – a repülő hajózó állomány részére természetben nyújtott kötelező rekreáció értékének kivételével – az 1. melléklet szerinti adatközlő lap további soraiban kell adatot szolgáltatni. 7. A 2. melléklet tartalmazza az étkezési utalvány és az igénybe vett norma szerinti természetbeni élelmezési ellátás vonatkozásában a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja. tv.) 71. §-ában meghatározott béren kívülinek minősülő juttatást. A 2. melléklet kitöltésénél a következőket kell figyelembe venni: Az 1. sorhoz: A HM rendelet alapján biztosított étkezési utalvány értékét kell feltüntetni. A 2. sorhoz: A szerződéses tisztek és tiszthelyettesek térítésmentes ebédjének I. számú élelmezési norma szerinti részértékét kell feltüntetni. A 3. sorhoz: Amennyiben a szolgálat érdekében áthelyezettek és vezényeltek részére a HM rendelet alapján biztosított étkezési utalvány és a térítésmentesen igénybe vett élelmezési norma szerinti természetbeni élelmezési ellátás (ideértve az ennek megváltásaként biztosított étkezési utalványt is) együttesen havonta a 18 000 Ft összeget nem haladja meg, az igénybe vett természetbeni élelmezési ellátás és étkezési utalvány teljes összegét, ha meghaladja, a 18 000 Ft alatti összegrészt itt kell feltüntetni. A 4. sorhoz: Az étkezéstérítésre kötelezett személyi állomány (kivéve a szerződéses legénységi állományú katonát) által befizetett havi térítési díj és az I. számú norma részértéke közötti különbözetet kell feltüntetni. 8. Az 1. melléklet 4. sorának és a 2. melléklet 3. sorának kitöltése érdekében a vezényelt személy állományilletékes honvédelmi szervezetét ellátó pénzügyi referens írásban tájékoztatja a vezénylés helye szerinti pénzügyi referenst a vezényelt részére általa biztosított étkezési utalvány összegéről. A tájékoztatási kötelezettségtől függetlenül az étkezési utalványt minden esetben annak a pénzügyi referensnek kell szerepeltetnie az adatszolgáltatás 2. mellékletének 3. sorában, aki azt ténylegesen biztosította. 9. A havi személyenkénti összegtől függően a 2. melléklet 3. sorában, valamint az 1. melléklet 4. sorában kell kimutatni a Magyar Honvédség élelmezési ellátásáról szóló 22/2006. (VIII. 8.) HM rendelet, valamint a köztisztviselők és munkavállalók élelmezési ellátásáról szóló 25/2009. (IV. 3.) HM utasítás alapján a kedvezményesen vagy térítésmentesen juttatott, adómentesnek nem minősülő élelmezés értékét is. 10. Azok a katonai szervezetek, ahol telefonszámlák (ideértve a külföldi telefonszámlákat is) kifizetése folyik, a telefonszolgáltatás címén kifizetett összegekről, valamint azok után fizetendő adó összegéről a 3. melléklet szerinti adatközlő lapon nyújtanak adatszolgáltatást. Telefonszolgáltatásként az Szja. törvény 70. § (1) bekezdés b) pontja szerint az alábbi szolgáltatásokat kell figyelembe venni: a) helyi távbeszélő-szolgáltatás, b) távolsági távbeszélő-szolgáltatás, c) mobiltelefon-szolgáltatás, d) internetprotokollt alkalmazó beszédcélú adatátvi tel-szolgáltatás. 11. A reprezentáció és a minimálbér 25%-ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándék juttatása esetén a 4. melléklet szerinti adatközlő lapon kell évente, a tárgyévet követő hónap 5-éig teljesíteni az adatszolgáltatást. Az adatszolgáltatásnak minden típusú reprezentációt és üzleti ajándékot tartalmaznia kell, kivéve az Szja. tv. 1. számú melléklet 8.19. b) pontja alapján adómentes reprezentációt és ajándékot. A reprezentáció és az üzleti ajándék Szja. tv. 70. § (2) bekezdés b) pontja szerinti értékhatára központilag kerül figyelembe vételre, annak értékével az adatszolgáltatásban szereplő összeget csökkenteni nem kell. 12. Ez a szakutasítás az aláírása napján lép hatályba és visszavonásáig hatályos. A szakutasítás az alkalmazásával érintett szervezetek, szervezeti egységek részére az aláírást követően, a közzétételt megelőzően megküldésre kerül. 13. A szakutasítás hatályba lépésével egyidejűleg a természetbeni juttatások után a munkáltatót terhelő adók és járulékok megfizetéséhez és bevallásához szükséges adatszolgáltatás teljesítéséről szóló 16/2010. (HK. 6.) számú HM KPÜ vezérigazgatói intézkedés hatályát veszti. Sulyok János dandártábornok s. k., főigazgató