§ 22 zákon o daních z příjmů – Jaké příjmy se u zahraničních poplatníků považují…
Zákon o daních z příjmů · 286/1992 Sb. · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 22 zákona o daních z příjmů definuje, jaké příjmy se u zahraničních poplatníků považují za příjmy ze zdrojů na území České a Slovenské Federativní Republiky, a upřesňuje pojem „stálá provozovna“. (§ 22 zákona č. 286/1992 Sb., zákon o daních z příjmů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Za příjmy ze zdrojů na území České a Slovenské Federativní Republiky se u poplatníků uvedených v § 2 odst. 3 a § 17 odst. 5 považují:
a) příjmy z činností vykonávaných ve stálé provozovně;
b) příjmy ze závislé činnosti, která je vykonávána na území České a Slovenské Federativní Republiky nebo na plavidlech plujících pod československou státní vlajkou anebo na palubách československých letadel;
c) příjmy z obchodního, technického nebo jiného poradenství, služeb, řídící a zprostředkovatelské činnosti a obdobných činností poskytovaných na území České a Slovenské Federativní Republiky;
d) příjmy z úhrad od právnických nebo fyzických osob se sídlem nebo bydlištěm na území České a Slovenské Federativní Republiky, kterými jsou zejména:
1. úplaty za poskytnutí a užití výkonu práva z průmyslového vlastnictví, za užití návrhů nebo modelů, plánů, za poskytnutí výrobně technických a jiných hospodářsky využitelných poznatků,
2. úplaty za užití práva autorského nebo práva příbuzného právu autorskému,
3. příjmy z nezávislé činnosti přednášejícího, umělce, architekta, sportovce, artisty nebo spoluúčinkujících osob, vykonávané nebo zhodnocované na území České a Slovenské Federativní Republiky,
4. podíly na zisku, vypořádací podíly, podíly na likvidačním zůstatku obchodních společností a družstev a jiné příjmy z kapitálového majetku,
5. část zisku po zdanění vyplácená tichému společníkovi,
6. úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, z vkladů a z cenných papírů,
7. příjmy z nájemného týkajícího se věci umístěné na území České a Slovenské Federativní Republiky,
8. odměny členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob.
(2) Stálou provozovnou se pro účely tohoto zákona rozumí zařízení k výkonu činností poplatníků se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí umístěné na území České a Slovenské Federativní Republiky, a to zejména staveniště, dílny, kanceláře, zařízení k těžbě přírodních zdrojů, odbytiště (místo prodeje) nebo pronajaté nemovitosti. Staveniště, stavební a montážní práce včetně oprav, poskytování činností a služeb uvedených v odstavci 1 písm. c) zaměstnanci poplatníka nebo osobami pro něho pracujícími se považují za stálou provozovnu jen tehdy, přesáhne-li jejich trvání (bez ohledu na zdaňovací období) šest měsíců. Do doby trvání stálé provozovny se započítávají kalendářní dny, pokud nedojde k jejich přerušení na dobu delší než dvanáct kalendářních měsíců následujících po sobě.
(3) Příjmem podle odstavce 1 se rozumí i nepeněžní plnění přijaté poplatníkem.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Zahraniční subjekty (fyzické i právnické osoby) platí daně z příjmů, které mají původ na území České a Slovenské Federativní Republiky, například z činností vykonávaných ve stálé provozovně nebo z příjmů za poradenství poskytované na tomto území.
- Mezi příjmy ze zdrojů na území České a Slovenské Federativní Republiky patří široká škála příjmů, jako jsou mzdy za práci vykonávanou zde, příjmy z pronájmu nemovitostí umístěných na tomto území, úroky z úvěrů poskytnutých zdejším subjektům nebo podíly na zisku zdejších společností.
- „Stálá provozovna“ je definována jako zařízení v České a Slovenské Federativní Republice, kde zahraniční poplatník vykonává svou činnost (např. kancelář, dílna, staveniště).
- Některé činnosti, jako jsou staveniště nebo poskytování služeb, se považují za stálou provozovnu pouze v případě, že jejich trvání přesáhne šest měsíců.
Na co si dát pozor
- Délka trvání staveniště nebo poskytování služeb je klíčová pro určení, zda se jedná o stálou provozovnu, a tedy zda vzniká daňová povinnost v České a Slovenské Federativní Republice.
- Do doby trvání stálé provozovny se započítávají kalendářní dny, pokud přerušení činnosti není delší než dvanáct kalendářních měsíců.
- Paragraf výslovně uvádí příklady příjmů, které se považují za příjmy ze zdrojů na území České a Slovenské Federativní Republiky, což pomáhá při posuzování daňové povinnosti.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 111 Společná ustanovení (Zákon o sociálním zabezpečení družstevní)§ 35 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)§ 108 SPOLEČNÁ USTANOVENÍ O ODPOVĚDNOSTI ZA ŠKODU S (Zákon o službě státních zaměstnanců ve s)§ 15 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)§ 38 Společná ustanovení (Vyhláška ministerstva všeobecného strojí)