З А К О Н

Вкратце

Настоящий Закон устанавливает порядок обложения налогом на прибыль заработанной прибыли и (или) полученных доходов на территории Литовской Республики. Он регулирует налогообложение прибыли различных юридических лиц и организаций.

Что он регулирует

Порядок обложения налогом на прибыль.
Определение налогооблагаемых единиц (литовских и иностранных).
Понятия, связанные с контролем над единицами, группами единиц и ассоциированными лицами.
Определение различных видов доходов, включая доходы, источник которых находится в Литовской Республике и за ее пределами.

Кто это касается

Налогооблагаемые единицы Литвы (юридические лица, зарегистрированные в Литовской Республике).
Иностранные налогооблагаемые единицы (юридические лица или организации иностранных государств, а также другие единицы, организованные за границей).

Ключевые моменты

Закон применяется на территории Литовской Республики.
Налогооблагаемая единица может быть литовской или иностранной.
Контролируемая единица находится под контролем, если контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю прибыли, либо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами, при этом доля контролирующего лица составляет не менее 10 процентов.
Доходы включают все виды доходов, заработанные и (или) полученные из литовских и нелитовских источников, в денежном и (или) не в денежном выражении.

Įstatymo tekstas

З А К О Н З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 20 декабря 2001 г. № IX-675 Вильнюс О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ (С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 20 июня 2002 г. № IX-976, Законом от 2 июля 2002 г. № IX-1008, Законом от 5 декабря 2002 г. № IX-1224;Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1659, Законом от 1 июля 2003 г. № IX-1663, Законом от 4 июля 2003 г. № IX-1713, Законом от 14 октября 2003 г. № IX-1775; Законом от 22 января 2004 г. № IX-1972, Законом от 30 марта 2004 г. № IX-2091, Законом от 8 апреля 2004 г. № IX-2102, Законом от 13 апреля 2004 г. № IX-2120, Законом от 29 апреля 2004 г. № IX-2201, Законом от 1 июня 2004 г. № IX-2252, Законом от 23 августа 2004 г. № IX-2418, Законом от 12 октября 2004 г. № IX-2492; Законом от 7 июня 2005 г. № X-232, Законом от 21 июня 2005 г. № X-259, Законом от 30 июня 2005 г. № X-297, Законом от 5 июля 2005 г. № X-327, Законом от 12 декабря 2005 г. № X-456; Законом от 13 июня 2006 г. № X-681, Законом от 19 октября 2006 г. № X-866, Законом от 5 декабря 2006 г. № X-936; Законом от 3 мая 2007 г. № X-1110, Законом от 3 июля 2007 г. № X-1250, Законом от 25 октября 2007 г. № X-1304; Законом от 8 апреля 2008 г. № X-1481, Законом от 10 апреля 2008 г. № X-1484, Законом от 17 июня 2008 г. № X-1608, Законом от 14 июля 2008 г. № X-1697, Законом от 14 июля 2008 г. № X-1698, Законом от 18 декабря 2008 г. № XI-73, Законом от 18 декабря 2008 г. № XI-74, Законом от 18 декабря 2008 г. № XI-75, Законом от 22 декабря 2008 г. № XI-106) РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья

Назначение и сфера применения Закона
Настоящий Закон устанавливает порядок обложения налогом на прибыль заработанной прибыли и (или) полученных доходов.
Закон применяется на территории Литовской Республики.
Положения настоящего Закона согласованы с правовыми актами Европейского Союза, указанными в приложении 3 к настоящему Закону. Статья
Основные понятия настоящего Закона
Налогооблагаемая единица (в дальнейшем – единица) – налогооблагаемая единица Литвы и иностранная налогооблагаемая единица.
Налогооблагаемая единица Литвы (в дальнейшем – единица Литвы) – юридическое лицо, зарегистрированное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке.
Иностранная налогооблагаемая единица (в дальнейшем – иностранная единица) – юридическое лицо или организация иностранного государства, место пребывания которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей налогооблагаемая единица.
Контролируемая налогооблагаемая единица (в дальнейшем – контролируемая единица) – единица, которая считается находящейся под контролем другой единицы или постоянного жителя (в дальнейшем – контролирующее лицо) в случае, если: 1) она находится под контролем контролирующего лица в последний день налогового периода и 2) в ее пределах контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение, или 3) в ее пределах контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение.
Не стремящаяся к прибыли единица – единица, целью деятельности которой не является стремление к прибыли и которая в соответствии с регламентирующими ее деятельность правовыми актами не вправе распределять полученную прибыль между собственными учредителями и (или) участниками.
Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет прав собственности на имущество единицы, однако приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей.
Группа единиц – группа, состоящая из патронирующей единицы и ее дочерней или нескольких дочерних налогооблагаемых единиц, в которых патронирующая единица имеет более 25 процентов акций (паев, долей).
Ассоциированные лица – лица (единицы или физические лица), если они отвечают, по меньшей мере, одному из следующих критериев: 1) являются связанными лицами; 2) могут оказывать друг на друга влияние, вследствие которого условия взаимных сделок или хозяйственных операций были бы иными нежели в том случае, когда каждое из этих лиц стремилось бы к получению максимальной экономической выгоды для себя.
Деятельность исполнителя – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о подоходном налоге с населения.
Фиксированный налог на прибыль – налог на прибыль, который может уплачиваться в установленных статьей 381 настоящего Закона случаях и база которого исчисляется в зависимости от полезной вместимости каждого морского судна, полезная вместимость которого составляет не менее 100 единиц полезной вместимости.
Гонорар – вознаграждение за предоставление на основании авторского лицензионного договора права на использование произведения, вознаграждение за предоставление смежных прав, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное на основании лицензионного договора право пользоваться объектом промышленной собственности, франчайзингом, вознаграждение за предоставленную информацию, касающуюся производственного, торгового или научного опыта (know-how).
Вклад – хранящиеся в кредитном учреждении денежные средства, если кредитное учреждение обязуется их вернуть и платить по ним проценты. Вкладом не считаются денежные средства, на которые вкладчик имеет права требования, возникающие из производимых кредитным учреждением финансовых операций с вкладами или из предоставляемых инвестиционных услуг.
Инвестиционный проект – инвестиции единицы в указанное в пункте 1 части 1 статьи 461 настоящего Закона долгосрочное имущество, предназначенные для производства новых, дополнительных продуктов или предоставления услуг либо для увеличения мощностей производства (или предоставления услуг), либо для внедрения нового процесса производства (или предоставления услуг), либо для существенного изменения существующего процесса (его части), а также для внедрения технологий, защищенных международными патентами на изобретения. Инвестиции единицы, предназначенные только для замены имеющегося долгосрочного имущества на другое долгосрочное имущество аналогичного вида, не считаются инвестиционным проектом (или его частью).
Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, которыми данный инструмент обосновывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана с ценой ценных бумаг, курсом валюты, нормой процентов, индексом биржи, оценкой кредитоспособности или иной переменной величиной.
Полезная вместимость морского судна (чистая вместимость морского судна) (далее – ПВ морского судна) – полезная вместимость, указанная в международном сертификате тоннажа морского судна, выданном в соответствии с Лондонской международной конвенцией 1969 г. по обмеру судов.
Судоходная единица – налогооблагаемая единица Литвы или иностранная налогооблагаемая единица, зарегистрированная или иным образом организованная в государстве Европейского экономического пространства и осуществляющая деятельность на территории Литовской Республики через место постоянного пребывания, занимающаяся международной перевозкой морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельностью.
Компьютерная программа – согласно определению настоящего понятия в Законе Литовской Республики об авторских правах и смежных правах.
Территория Литовской Республики – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов.
Научные исследования и экспериментальное разработки – согласно определению этих понятий в Законе науке и образовании.
Отрицательная стоимость престижа – величина, на которую при приобретении деятельности другой единицы как комплекса или части ее деятельности как совокупности прав и обязательств, в организационном плане составляющей автономную экономическую единицу, осуществляющую деятельность и способную выполнять свои функции по собственному усмотрению, либо при приобретении акции другой единицы в целях управления ее чистым имуществом и деятельностью, уплаченная приобретающей единицей цена в денежном выражении является меньше стоимости части приобретенного чистого имущества единицы, оцененной по действительной рыночной цене. При расчете чистого имущества не учитывается имеющееся у приобретаемой единицы имущество, которое не было признано в его учете, поскольку у этого имущества отсутствовали необходимые признаки признания (обоснованно не ожидалось, что единица получит от имущества экономическую выгоду в предстоящие периоды, и невозможно было достоверно определить цену приобретения имущества), или было получено безвозмездно у государства, самоуправления или публичного юридического лица, учредителем которого является государственный орган или орган самоуправления, однако имеет действительную рыночную цену.
Недвижимая по природе вещь – вещь, являющаяся недвижимой по своей природе, т. е. земля или иная вещь, которую невозможно перенести с одного места на другое без изменения ее назначения и существенного снижения ее стоимости.
Постоянная база – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о подоходном налоге с населения.
Место постоянного пребывания – проявление деятельности иностранной единицы в Литовской Республике. Иностранная единица считается действующей через место постоянного пребывания на территории Литовской Республики, если она в Литовской Республике: постоянно осуществляет деятельность; либо осуществляет свою деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда. Определение постоянности, критерии зависимости или независимости статуса представителя (агента) устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
Постоянный житель Литвы – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о подоходном налоге с населения.
Доходы – доходы всех видов в целом, заработанные и (или) полученные из литовских и нелитовских источников, в денежном и (или) не в денежном выражении.
Доходы от распределенной прибыли – доходы, получаемые при распределении прибыли между участниками единицы, включая дивиденды. После обложения налогом прибыли единицы с неограниченной гражданской ответственностью полученные данным участником единицы доходы или изъятие принадлежащего ему имущества у единицы не считается распределением прибыли.
Доходы, источник которых находится на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится в Литовской Республике): 1) полученные от постоянных жителей Литвы, непостоянных жителей Литвы через постоянные базы, единиц Литвы и иностранных единиц через места постоянного пребывания проценты, доходы в виде компенсаций за нарушение авторских или смежных прав, гонорары, а также доходы от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литовской Республике; 2) доходы от распределенной прибыли единиц Литвы и годовые выплаты (тантьемы) за деятельность членов наблюдательного совета; 3) доходы от деятельности в Литовской Республике; 4) доходы от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики; 5) доходы от международных телекоммуникаций.
Доходы, источник которых находится не на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится вне Литовской Республики) – все доходы, за исключением доходов, источник которых находится в Литовской Республике.
Проценты – плата за взятые в ссуду деньги.
Доходы от сельскохозяйственной деятельности – согласно определению данного понятия, представленному в Законе Литовской Республики о подоходном налоге с населения.
Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 настоящего Закона, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующей единицы Литвы пропорционально числу имеющихся у единицы Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы.
Стоимость престижа – величина, на которую при приобретении деятельности другой единицы как комплекса или части ее деятельности как совокупности прав и обязательств, в организационном плане составляющей автономную экономическую единицу, осуществляющую деятельность и способную выполнять свои функции по собственному усмотрению, либо при приобретении акции другой единицы в целях управления ее чистым имуществом и деятельностью, уплаченная приобретающей единицей цена в денежном выражении превышает стоимость части приобретенного чистого имущества единицы, оцененной по действительной рыночной цене, и с которой приобретающая единица надеется получить экономическую выгоду. При расчете чистого имущества не учитывается имеющееся у приобретаемой единицы имущество, которое не было признано в его учете, поскольку у этого имущества отсутствовали необходимые признаки признания (обоснованно не ожидалось, что единица получит от имущества экономическую выгоду в предстоящие периоды, и невозможно было достоверно определить цену приобретения имущества), или было получено безвозмездно у государства, самоуправления или публичного юридического лица, учредителем которого является государственный орган или орган самоуправления, однако имеет действительную рыночную цену.
Затраты – все расходы, понесенные при получении доходов.
Спортивная деятельность – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о подоходном налоге с населения.
Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествующего отчетному налоговому периоду, отвечают, по меньшей мере, одному из следующих критериев – они являются: 1) единицей и ее участниками; 2) единицей и членами ее органов управления; 3) единицей и супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) ее участников или членов органов управления, другими физическими лицами, связанными с участниками или членами органов управления этой единицы связями родства (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до четвертого колена) или отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками сожителя (сожительницы) участников или членов органов управления этой единицы (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников участников или членов органов управления этой единицы (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками этого супруга (супруги) или сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена); 4) членами группы единиц; 5) единицей и участниками другой единицы, если эти единицы составляют одну группу единиц; 6) единицей и членами органов управления другой единицы, если эти единицы составляют одну группу единиц; 7) единицей и супругом (супругой), женихом (невестой), сожителем (сожительницей) участников или членов органов управления другой единицы, другими физическими лицами, связанными с участниками или членами органов управления другой единицы связями родства (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (супруги) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), а также родственниками сожителя (сожительницы) участников или членов органов управления другой единицы (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), супругом (супругой) или сожителем (сожительницей) родственников участников или членов органов управления другой единицы (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена), если эти налогооблагаемые единицы составляют одну группу единиц; 8) двумя единицами, если одна из них прямо или косвенно (через одну или несколько единиц либо физических лиц) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) другой единицы или имеет права на более чем 25 процентов всех решающих голосов другой из них, или обязалась согласовывать касающиеся ее деятельности решения с другой единицей, или обязалась нести ответственность за исполнение обязательств другой единицы перед третьими лицами, или обязалась передать этой другой единице всю прибыль или ее часть либо предоставила ей право пользоваться более чем 25 процентами своего имущества; 9) двумя единицами, если эти же участники или их супруг (супруга), жених (невеста), сожитель (сожительница), физические лица, связанные связями родства (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена) или отношениями свойства (физическое лицом и родственники его супруга (супруги) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), а также физическое лицо и родственники его сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до второго колена, боковой линии родства до второго колена), физическое лицо и супруг (супруга) или сожитель (сожительница) его родственников (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) и родственники этого супруга (супруги) или сожителя (сожительницы) (по прямой линии родства до первого колена, боковой линии родства до второго колена) прямо или косвенно владеют 25 процентами акций (долей, паев) в пределах каждой из них; 10) единицей и местом ее постоянного пребывания; 11) двумя единицами, если одной из них принадлежит право на вынесение решений в пределах другой.
Деятельность, непосредственно связанная с международной перевозкой морскими судами – услуги, необходимые для международной перевозки морскими судами и другие экономически значимые меры: 1) услуги по управлению морским судном, административные услуги, услуги по эксплуатации и надзору, непосредственно связанные с международной перевозкой морскими судами (приобретение горючего, наем команды, которая может быть передана третьей стороне, заказы на перевозку грузов и пассажиров, ремонт, техническое поддержание, обеспечение требований безопасности морских судов и др.); 2) услуги по страхованию, непосредственно связанные с международной перевозкой морскими судами; 3) услуги по посадке пассажиров в морские суда и (или) высадке из них; 4) услуги по погрузке грузов в морские суда и (или) выгрузке из них, включая перенос или упаковку и (или) распаковку перед погрузкой или сразу после выгрузки; 5) аренда или иная поставка заказчику контейнеров, необходимых для перевозки товаров морским судном; 6) предоставление услуг, необходимых на морском судне и предоставляемых на самом морском судне, а также продажа товаров, необходимых для использования или используемых на морском судне, во время международной перевозки пассажиров, кроме предоставления услуг роскоши (азартные игры и настольные игры, экскурсии для пассажиров и др.) и продажи товаров роскоши (ювелирных изделий, сувениров и др.); 7) услуги по спасанию и по оказанию иной помощи на море в случае их предоставления на море морским судом; 8) аренда морского судна по договору фрахтования судна, как это предусмотрено в статье 2 Закона Литовской Республики о торговом судоходстве, согласно которой судоходная единица, занимающаяся международной перевозкой морскими судами и управляющая этим судном, сохраняет контроль за эксплуатацией и командой морского судна; 9) краткосрочные инвестиции за счет доходов налогового периода, полученных от международной перевозки морскими судами и (или) непосредственно связанных с международной перевозкой морскими судами видов деятельности; 10) услуги по рекламе и маркетингу, если эта деятельность связана с арендой рекламного места на морских судах; 11) услуги агентов и судовых брокеров, предоставляемые собственным морским судам судоходных единиц; 12) уступка эксплуатируемого имущества, если по своему характеру данное имущество относится к морскому транспорту.
Международная перевозка морскими судами – осуществляемая судоходной единицей перевозка пассажиров и (или) грузов морскими судами, принадлежащими данной судоходной единице на праве собственности или по договору финансовой аренды, в котором предусмотрен переход права собственности, или по договору купли–продажи или аренды, в котором предусмотрен переход права собственности после оплаты судоходной единицей всей стоимости имущества, или по договору аренды судна без команды (bareboat charter) и зарегистрированными в Литовском морском регистре или в морском судовом регистре другого государства Европейского экономического пространства, за исключением случаев, когда морские суда курсируют только между портами Литовской Республики.
Доходы от международных телекоммуникаций – доходы, полученные от оказания телекоммуникационных услуг (согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики об электронных связях), если при оказании подобных услуг передача, коммутация сигналов и посылка программ осуществляются с территории Литовской Республики за границу или из заграницы на территорию Литовской Республики.
Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую в случае совершения прямой сделки может быть произведен зачет взаимного обязательства независимых лиц, намеревающихся осуществить покупку или продажу.
Целевая территория – иностранное государство или зона, включенные в установленный министром финансов Перечень целевых территорий и отвечающие, по меньшей мере, двум из установленных в настоящей части критериев: 1) на этой территории ставка аналогичного налога составляет менее 75 процентов установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона ставки; 2) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо; 3) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве осуществляется деятельность; 4) контролируемой налогооблагаемой единицей заключен договор с налоговым администратором данного государства относительно ставки налога или налогооблагаемой базы; 5) на этой территории отсутствует эффективный обмен информацией; 6) на этой территории отсутствует административно-финансовая прозрачность: недостаточно понятны правила администрирования налога, а порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств.
Доходы от транспортировки – доходы, полученные от перевозки грузов железнодорожным, дорожным, водным, воздушным транспортом с использованием собственных или арендуемых автомобилей, судов, воздушных судов, подвижного состава, предназначенных для транспортировки грузов емкостей (контейнеров, цистерн и др.), а также от транспортировки грузов по трубопроводам. К таким доходам относятся также доходы от оказания услуг, непосредственно связанных с перемещением или транспортировкой грузов.
Деятельность – коммерческая или производственная деятельность любого характера, которой преследуется цель получить и (или) заработать доходы или какую-либо иную экономическую выгоду.
Другие употребляемые в настоящем Законе понятия следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (в дальнейшем – Закон об администрировании налогов) и в Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением случаев, положительно указанных в Гражданском кодексе). Статья
Плательщики налога
Налог на прибыль уплачивают: 1) единица Литвы; 2) иностранная единица.
В установленном настоящим Законом порядке налог на прибыль не уплачивают: 1) бюджетные учреждения; 2) Банк Литвы; 3) государство и самоуправления; 4) государственные органы, учреждения, службы или организации, а также органы, учреждения, службы или организации самоуправлений; 5) государственное предприятие «Страхование вкладов и инвестиций»; 6) Европейские группы по экономическим интересам. Статья
Налогооблагаемая база
Налогооблагаемую базу единицы Литвы составляют все заработанные в Литовской Республике и в иностранных государствах доходы, источник которых находится в Литовской Республике и вне Литовской Республики.
В доходы единицы Литвы зачисляются также позитивные доходы контролируемой ею иностранной единицы или их часть в установленном статьей 39 настоящего Закона порядке. В доходы единицы Литвы (участника Европейской группы по экономическим интересам) зачисляются также позитивные доходы этой Европейской группы по экономическим интересам в установленном статьей 39

(1)настоящего Закона порядке.

Налогооблагаемую базу иностранной единицы составляют: 1) доходы от осуществляемой иностранной единицей через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики деятельности, заработанные через места постоянного пребывания в Литовской Республике доходы от международных телекоммуникаций и 50 процентов доходов от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики, и заработанные в иностранных государствах доходы, относимые к данным местам постоянного пребывания в Литовской Республике в случае, если эти доходы связаны с деятельностью иностранной единицы через места постоянного пребывания в Литовской Республике; 2) полученные иностранной единицей не через места постоянного пребывания на территории Литвы доходы, источник которых находится в Литовской Республике.
Полученные иностранной единицей не через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики доходы, источник которых находится в Литовской Республике: 1) проценты, кроме процентов по ценным бумагам Правительства, накопленных и выплачиваемых процентов по вкладам и процентов по субординационным ссудам, которые отвечают установленным правовыми актами Банка Литвы критериям; 2) доходы от распределенной прибыли; 3) гонорары, включая установленные частью 5 настоящей статьи случаи; 4) доходы, полученные от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики; 5) доходы в виде компенсаций за нарушение авторских или смежных прав; 6) доходы от осуществляемой в Литовской Республике исполнительской или спортивной деятельности; 7) годовые выплаты (тантьемы) за деятельность членов наблюдательного совета.
При уступке компьютерной программы положения пункта 3 части 4 настоящей статьи применяются в случае уступки вещи, охраняемой не авторским правом, а в компьютерной программе предоставляются следующие права: 1) право на производство копий компьютерной программы в целях их публичного распространения или иной уступки в собственность, сдачи в аренду либо предоставления в долг, или 2) право на разработку производных компьютерных программ, основанных на охраняемой авторским правом компьютерной программе, или 3) право на публичное демонстрирование компьютерной программы.
Налогооблагаемую базу единицы также составляют: 1) полученная помощь, использованная не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению помощи; 2) часть полученной от одного спонсора в течение налогового периода помощи в наличных деньгах, превышающая сумму в размере 250 минимальных прожиточных уровней (далее – МПУ).
Положения настоящей статьи не применяются к доходам судоходной единицы от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, если по выбору судоходной единицы к доходам от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона применяется фиксированный налог на прибыль. Статья
Ставки налога
Применяются следующие ставки налога на прибыль: 1) налогооблагаемая прибыль единицы Литвы, мест постоянного пребывания облагается налогом по ставке в размере 15 процентов в случае, если настоящим Законом не устанавливается иное; *Примечание. Положения пункта 1 части 1 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года. 1) налогооблагаемая прибыль единицы Литвы, мест постоянного пребывания облагается налогом по ставке в размере 20 процентов в случае, если настоящим Законом не устанавливается иное; *Примечание. Положения пункта 1 части 1 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет. 2) доходы иностранной единицы, источник которых находится в Литовской Республике, полученные не через места их постоянного пребывания в Литовской Республике, перечисленные в пунктах 1, 3 и 5 части 4 статьи 4 настоящего Закона, облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов, а перечисленные в пунктах 4, 6 и 7 части 4 статьи 4 настоящего Закона – по ставке в размере 20 процентов, если настоящим Законом не устанавливается иное; 3) доходы от распределенной прибыли облагаются налогом по ставке в размере 20 процентов; 4) полученная помощь, использованная не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению помощи, а также часть полученной от одного спонсора в течение налогового периода помощи в наличных деньгах, превышающая сумму в размере 250 МПУ, облагается налогом без отчислений по ставке в размере 15 процентов. *Примечание. Положения пункта 4 части 1 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года. 4) полученная помощь, использованная не по установленному в Законе Литовской Республики о благотворительной помощи и спонсорской поддержке назначению помощи, а также часть полученной от одного спонсора в течение налогового периода помощи в наличных деньгах, превышающая сумму в размере 250 МПУ, облагается налогом без отчислений по ставке в размере 20 процентов. *Примечание. Положения пункта 1 части 1 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет.
Единицы (кроме не стремящихся к прибыли), отвечающие установленным в настоящей части критериям, при исчислении налогооблагаемой прибыли вправе применять одно из установленных правил: 1) налогооблагаемая прибыль единиц, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 13 процентов, за исключением случаев, установленных в части 3 настоящей статьи; 2) часть налогооблагаемой прибыли единиц, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 1 миллиона литов, соответствующая сумме в размере 25 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 0 процентов, а остальная часть налогооблагаемой прибыли – по ставке в размере 15 процентов, за исключением случаев, установленных в части 3 настоящей статьи. Данное правило действительно по отношению к индивидуальным (личным) предприятиям, действительным хозяйственным товариществам и коммандитным (доверительным) хозяйственным товариществам. *Примечание. Положения пункта 1 части 1 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года. 2) часть налогооблагаемой прибыли единиц, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 1 миллиона литов, соответствующая сумме в размере 25 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 0 процентов, а остальная часть налогооблагаемой прибыли – по ставке в размере 20 процентов, за исключением случаев, установленных в части 3 настоящей статьи. Данное правило действительно по отношению к индивидуальным (личным) предприятиям, действительным хозяйственным товариществам и коммандитным (доверительным) хозяйственным товариществам. *Примечание. Положения пункта 2 части 2 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет.
Положения части 2 настоящей статьи не применяются к: 1) единицам (индивидуальным (личным) предприятиям), участник которых или члены его семьи являются также участниками других единиц (индивидуальных (личных) предприятий); 2) единицам (индивидуальным (личным) предприятиям), участник которых и (или) члены его семьи на последний день налогового периода владеют более чем 50 процентами акций (долей, паев) в других единицах, а также к единицам, в которых участник единицы (индивидуального (личного) предприятия) и (или) члены его семьи на последний день налогового периода владеют более чем 50 процентами акций (долей, паев); 3) единицам, в пределах которых тот же самый участник на последний день налогового периода владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев); 4) единицам, в пределах которых те же самые участники на последний день налогового периода совместно владеют более чем 50 процентами акций (долей, паев).
Часть налогооблагаемой прибыли не стремящихся к прибыли единиц, доходы налогового периода которых от хозяйственно-коммерческой деятельности не превышают 1 миллиона литов, соответствующая сумме в размере 25 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 0 процентов, а остальная часть налогооблагаемой прибыли – по ставке в размере 15 процентов. *Примечание. Положения части 4 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года.
Часть налогооблагаемой прибыли не стремящихся к прибыли единиц, доходы налогового периода которых от хозяйственно-коммерческой деятельности не превышают 1 миллиона литов, соответствующая сумме в размере 25 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 0 процентов, а остальная часть налогооблагаемой прибыли – по ставке в размере 20 процентов. К доходам от хозяйственно-коммерческой деятельности не стремящихся к прибыли единиц не относятся доходы, полученные от деятельности по удовлетворению общественных интересов, которые предназначаются для финансирования такой деятельности. *Примечание. Положения части 4 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет.
Налогооблагаемая прибыль единиц Литвы облагается налогом по ставке в размере 0 процентов в случае, если: 1) в течение налогового периода численность работников единицы, относящихся к указанным в статье 4 Закона Литовской Республики о социальных предприятиях целевым группам лиц, составляет не менее 40 процентов годовой среднесписочной численности работников, и 2) в течение налогового периода единица не осуществляет деятельность, включенную в перечень неспонсируемых видов деятельности социальных предприятий, утверждаемый Правительством Литовской Республики, или полученные от такой деятельности в течение налогового периода доходы составляют не более 20 процентов всех доходов единицы, и 3) на последний день налогового периода единицы обладают статусом социального предприятия. *Примечание. Положения части 5 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года.
Налогооблагаемая прибыль единиц облагается налогом по ставке в размере 0 процентов в случае, если: 1) в течение налогового периода численность работников единицы, относящихся к указанным в статье 4 Закона Литовской Республики о социальных предприятиях целевым группам лиц, составляет не менее 40 процентов годовой среднесписочной численности работников, и 2) в течение налогового периода единица не осуществляет деятельность, включенную в перечень неспонсируемых видов деятельности социальных предприятий, утверждаемый Правительством Литовской Республики, или полученные от такой деятельности в течение налогового периода доходы составляют не более 20 процентов всех доходов единицы, и 3) на последний день налогового периода единицы обладают статусом социального предприятия. *Примечание. Положения части 5 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2009 году, и последующие налоговые периоды.
Налогооблагаемая прибыль (или ее часть) кооперативных обществ (кооперативов), пропорциональная стоимости паев пайщиков, хозяйство или владение которых отвечает установленным в пункте 23 части 1 статьи 17 Закона Литовской Республики о подоходном налоге с населения критериям, на последний день налогового периода, облагается налогом на прибыль по ставке в размере 0 процентов, если: 1) в течение налогового периода свыше 50 процентов доходов кооперативного общества (кооператива) составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности или 2) в течение налогового периода свыше 85 процентов доходов кооперативного общества (кооператива) составляют доходы от сельскохозяйственной деятельности и (или) доходы от продажи приобретенных у своих членов произведенных этими членами сельскохозяйственных продуктов и (или) от продажи своим членам горючего, удобрений, семян, кормов, средств от вредителей и сорняков, а также материального имущества, предназначенного для использования в сельскохозяйственной деятельности только своих членов. *Примечание. Положения части 6 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет. Статья
Налоговый период
Налоговым периодом является налоговый год. Он совпадает с календарным годом в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное.
В установленном центральным налоговым администратором порядке по ходатайству налогоплательщика и с учетом особенностей его деятельности местный налоговый администратор может установить иной налоговый период, чем указано в части 1 настоящей статьи, при условии, что продолжительность этого налогового периода будет составлять 12 месяцев. Такой налоговый период может изменяться только по объективным причинам после получения разрешения местного налогового администратора.
Первый налоговый период начинается с момента регистрации единицы Литвы в Литовской Республике или, если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности. Последний налоговый период единицы Литвы заканчивается с прекращением единицы Литвы.
В случае, если деятельность единицей Литвы фактически осуществлялась менее 12 месяцев, налоговый период исчисляется с момента регистрации единицы в Литовской Республике, а если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности до дня прекращения единицы Литвы.
Первый и последний налоговые периоды места постоянного пребывания определяются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. РАЗДЕЛ II ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ Статья
Признание доходов и затрат
Признание доходов и затрат осуществляется в соответствии с принципами учета накопления доходов и затрат, а также в соответствии с другими установленными правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, принципами учета, за исключением случаев, когда согласно положениям настоящего раздела признание доходов может осуществляться путем применения принципа учета денежных средств, и в соответствии с положениями настоящей статьи.
Отрицательная стоимость престижа причисляется к доходам в момент ее приобретения в случае, если в настоящей статье не установлено иначе.
В случае приобретения акций другой единицы в целях управления ее чистым имуществом и деятельностью, установленная в момент приобретения отрицательная стоимость престижа причисляется к доходам в момент последующей реорганизации или отчуждения этих единиц, если это будет производиться. Статья
Признание доходов и затрат в соответствии с принципом учета денежных средств
В случае применения принципа учета денежных средств доходы единицы Литвы признаются на фактический момент получения доходов. В таком же порядке признаются определенные в статье 37 настоящего Закона доходы.
В случае применения принципа учета денежных средств затраты единицы Литвы признаются в таком же порядке, в каком они признаются в случае применения принципа учета накопления, однако признаются только те затраты единицы, которые связаны с доходами, фактически полученными в течение налогового периода. Статья
Применение принципа учета денежных средств
Принцип учета денежных средств могут применять только те единицы Литвы, которые до введения в действие настоящего Закона признавали доходы в соответствии с принципом учета денежных средств и доходы которых за последние 3 налоговых периода в течение ни одного из них не превышали 100 тысяч литов, а также вновь зарегистрированные единицы Литвы, планируемые доходы которых в течение первого налогового периода не будут превышать 100 тысяч литов за налоговый период.
Единицы Литвы, применяющие принцип учета денежных средств, должны перейти на принцип учета накопления в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в течение которого доходы превысили 100 тысяч литов.
Положения настоящей статьи не применяются к единицам Литвы, имеющим (приобретшим) статус единиц, находящихся на грани банкротства. Статья
Выбор и изменение принципа учета
Единица Литвы, хотя и отвечающая установленному в части 1 статьи 9 критерию, с начала любого налогового года может перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления. О таком переходе единица Литвы извещает местного налогового администратора.
В тех случаях, когда единица Литвы вместо применяемого принципа учета денежных средств начинает применять принцип учета накопления, переходящие в налоговый год применения данного принципа учета долги покупателей зачисляются в доходы единицы Литвы после оплаты этих долгов, однако не позднее чем в течение 3 лет с начала того налогового периода, в котором был осуществлен переход на принцип учета накопления.
Единица Литвы, которая до введения в действие настоящего Закона применяла принцип учета накопления, и единица Литвы, которой согласно положениям настоящего Закона вменено в обязанность перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления, не могут менять принцип учета накопления на принцип учета денежных средств до ликвидации или прекращения единицы Литвы. РАЗДЕЛ III ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ Статья
Налогооблагаемая прибыль
При исчислении налогооблагаемой прибыли единицы Литвы в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное, с доходов: 1) производится вычет не облагаемых налогом доходов; 2) производятся разрешенные отчисления; 3) производятся разрешенные отчисления ограничиваемых размеров.
Исчисление налогооблагаемой прибыли мест постоянного пребывания производится путем вычета из заработанных доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных отчислений ограничиваемых размеров и таких отчислений, которые связаны с получением иностранной единицей доходов через места постоянного пребывания. Порядок отчислений, связанных с получением доходов через места постоянного пребывания, устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
Налогооблагаемую прибыль иностранной единицы, полученную не через места постоянного пребывания, составляют все полученные доходы, источник которых находится в Литовской Республике, и статьей 37 настоящего Закона установлено обязательство по их налогообложению у источника без каких бы то ни было отчислений.
Расходы, на основании которых признаются затраты, могут обосновываться только имеющими юридическую силу документами, которые должны содержать все установленные правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, обязательные для учетных документов реквизиты. Помимо этих реквизитов, в документах, обосновывающих расходы, на основании которых признаются затраты, должны быть указаны и другие установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом дополнительные реквизиты.
(Утратила силу с 30 июня 2005 г.).
Требования части 4 настоящей статьи не применяются к документам, составленным иностранными единицами или физическими лицами. Признание затрат на основании составленных иностранными единицами или физическими лицами документов осуществляется в случае, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции.
Положения настоящей статьи не применяются к доходам судоходной единицы от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, если по выбору судоходной единицы к доходам от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона применяется фиксированный налог на прибыль. Статья
Не облагаемые налогом доходы Налогом не облагаются следующие заработанные и (или) полученные единицей Литвы и иностранной единицей через места постоянного пребывания доходы: 1) (утратил силу с 01-01-2006); 2) полученные страховые выплаты, не превышающие стоимость утраченного имущества либо понесенных убытков или ущерба; часть возвращенных страховых взносов, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы, а также часть страховой выплаты, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы; 3) доходы обанкротившейся единицы, полученные от продажи имущества; 4) остаток организационного фонда страхового предприятия в установленном Законом Литовской Республики о страховании порядке; 5) инвестиционные доходы инвестиционных обществ переменного капитала, действующих на основании Закона Литовской Республики о субъектах коллективного инвестирования, и инвестиционных обществ закрытого типа, кроме дивидендов и другой распределенной прибыли; 6) доходы учреждений по надзору за здоровьем от оказания услуг, которые финансируются за счет средств Фонда обязательного страхования здоровья; 7) доходы, связанные с переоценкой имущества и обязательств, кроме доходов, связанных с производными финансовыми инструментами, приобретенными для страхования риска, произведенной в установленном правовыми актами порядке; 8) неустойка, кроме неустойки, полученной от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей этих территорий; 9) прибыль, полученная от юридических лиц – налогоплательщиков – с неограниченной гражданской ответственностью, доходы которых облагаются налогом на прибыль согласно настоящему Закону или аналогичным налогом согласно соответствующим правовым актам иностранных государств, или ее часть, за исключением установленных статьей 39 настоящего Закона случаев; 10) сборы морских портов, аэропортов, сборы за аэронавигационные услуги и собранные за аренду земли морского порта денежные средства; 11) исправления ошибок и неточностей предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 18 Закона Литовской Республики об основах бухгалтерского учета; 12) полученное единицей возмещение ущерба, за исключением установленных в пункте 2 настоящей статьи случаев; 13) (утратил силу с 30 июня 2005 г.); 14) компенсации, полученные в рамках программ финансовой помощи Европейского Союза Литовской Республике за сдачу рыболовных судов в металлолом; 15) доходы от увеличения стоимости имущества в связи с уступкой акций единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве Европейского экономического пространства или в государстве, с которым заключен и применятся договор об избежании двойного налогообложения, и являющейся плательщиком налога на прибыль или тождественного ему налога, другой единице или физическому лицу, если единица, осуществляющая уступку акций, в течение не менее чем 2 лет беспрерывно владела акциями этой единицы, предоставляющими свыше 25 процентов голосов. Данная льгота не применяется в случае, если единица, осуществляющая уступку акций, осуществляет их уступку единице, выпустившей эти акции; *Примечание. Положения части 15 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период до 2009 года. 15) доходы от увеличения стоимости имущества в связи с уступкой акций единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве Европейского экономического пространства или в государстве, с которым заключен и применятся договор об избежании двойного налогообложения, и являющейся плательщиком налога на прибыль или тождественного ему налога, другой единице или физическому лицу, если единица, осуществляющая уступку акций, в течение не менее чем 2 лет беспрерывно владела акциями этой единицы, предоставляющими свыше 25 процентов голосов, или в случае уступки акций в указанных в части 2 статьи 41 настоящего Закона случаях реорганизации или уступки, в течение не менее чем 3 лет беспрерывно владела акциями этой единицы, предоставляющими свыше 25 процентов голосов. Данная льгота не применяется в случае, если единица, осуществляющая уступку акций, осуществляет их уступку единице, выпустившей эти акции; *Примечание. Положения части 15 применяются при исчислении налога на прибыль за налоговый период 2009 года и налоговые периоды последующих лет. 16) взносы по страхованию жизни страховых предприятий, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет или если страховая выплата выплачивается застрахованному по достижении им пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, страховые инвестиционные доходы страховых предприятий, кроме дивидендов и другой распределенной прибыли, а также страховые инвестиционные доходы страховых предприятий по договорам страхования жизни, на основании которых выплачиваются профессиональные пенсии, заключенным в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий. РАЗДЕЛ IV ИМУЩЕСТВО Статья
Имущество единицы
Имущество единицы – приобретенные единицей материальные, нематериальные и финансовые ценности. Они принадлежат единице на праве собственности или получены на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, либо на основании договора купли-продажи или аренды, в котором предусмотрен переход права собственности после оплаты единицей всей стоимости имущества, или предусмотренным в части 6 статьи 14 настоящего Закона способом, а в случае единиц, которым государственное имущество и имущество самоуправлений передано по праву доверия, – на праве доверия.
Имущество единицы подразделяется на долгосрочное и краткосрочное. Долгосрочное и краткосрочное имущество единицы является материальным и нематериальным. *
Долгосрочное имущество – это имущество, которое используется для получения единицей доходов (экономической выгоды) в течение более одного года и цена приобретения которого не меньше установленной единицей в соответствии с перечисленными в приложении 1 к настоящему Закону группами долгосрочного имущества цены. Цена приобретения данного имущества зачисляется в затраты единицы по частям в течение периода износа или амортизации имущества. Непосредственно уплаченные единицей суммы учебным заведениям государств-членов Европейского экономического пространства и иностранных государств, которые не принадлежат Европейскому экономическому пространству, но с которыми Литовской Республикой заключены договоры об избежании двойного налогообложения, за обучение физических лиц, связанных с этой единицей трудовыми отношениями, или физических лиц, обязавшихся в соответствии с заключенным с этой единицей договором работать в ней по окончании обучения, по завершении которого они приобретают образование верхнего уровня или высшее образование и (или) квалификацию, после приобретения этими физическими лицами образования и (или) квалификации могут быть причислены к долгосрочному нематериальному имуществу. *Примечание. Положения настоящей части применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Долгосрочное имущество – это имущество, которое используется для получения единицей доходов (экономической выгоды) в течение более одного года и цена приобретения которого не меньше установленной единицей в соответствии с перечисленными в приложении 1 к настоящему Закону группами долгосрочного имущества цены. Цена приобретения данного имущества зачисляется в затраты единицы по частям в течение периода износа или амортизации имущества. Непосредственно уплаченные единицей суммы учебным заведениям государств Европейского экономического пространства и иностранных государств, которые не принадлежат Европейскому экономическому пространству, но с которыми Литовской Республикой заключены договоры об избежании двойного налогообложения, за обучение физических лиц, несвязанных с этой единицей трудовыми отношениями, по завершении которого они приобретают образование верхнего уровня или высшее образование и (или) квалификацию, если такое образование и (или) квалификация необходимы для получения единицей доходов, могут быть причислены к долгосрочному нематериальному имуществу. *Примечание. Положения настоящей части применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды.
Краткосрочное имущество – это имущество, которое может использоваться единицей для получения доходов (экономической выгоды) в течение менее одного года, а цена его приобретения зачисляется в разрешенные к вычету единицей затраты в том налоговом периоде, в котором начато использование данного имущества. Статья
Цена приобретения имущества
Цена приобретения имущества – расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), кроме налога на добавленную стоимость, связанные с приобретением данного имущества.
Цена приобретения имущества, приобретенного за товары и услуги, – соответствующая сумма, зачисленная в доходы единицы, полученные за эти товары и услуги, и расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), связанные с приобретением данного имущества.
В случае обмена имущества на другое имущество цена приобретения вновь приобретенного имущества представляет собой цену приобретения обмененного имущества. В случае, если цену приобретения обмененного имущества невозможно установить, цена приобретения вновь приобретенного имущества является действительной рыночной ценой на данное имущество.
В случае оплаты участником (компаньоном, пайщиком) единицы акций (долей, паев) единицы имуществом цена приобретения данного имущества для единицы является такой же, за какую данное имущество приобрел участник (компаньон, пайщик). Данная цена приобретения имущества единицы может увеличиваться на сумму доходов от увеличения стоимости имущества акционера (компаньона, пайщика), заработанных от подобной уступки данного имущества и зачисленных в доходы акционера (компаньона, пайщика), которые были подвергнуты налогообложению.
В случаях обмена ценных бумаг на другое имущество цена приобретения данного имущества представляет собой действительную рыночную цену на эти ценные бумаги, сложившуюся на момент приобретения имущества.
В случае прекращения жителем осуществления индивидуальной деятельности и передачи нереализованных товаров учрежденной им или его супругом новой единице стоимостью приобретения этих товаров для единицы является стоимость приобретения этих товаров, указанная жителем, осуществлявшим индивидуальную деятельность, в документах на приобретение товаров, кроме случаев, когда этим имуществом оплачиваются акции (доли, паи) данной единицы. Статья
Цена продажи имущества
Цена продажи или иной уступки в собственность имущества – все доходы, полученные от продажи или иной уступки в собственность имущества за вычетом уплаченных налогов (сборов), за исключением налога на добавленную стоимость, связанные с продажей или иной уступкой в собственность данного имущества.
(Утратила силу с 14 февраля 2004 г.).
В случае, если имущество по каким-либо причинам является утраченным, а оно было застраховано, цена продажи данного имущества представляет собой сумму возмещения ущерба в связи с утратой имущества. Статья
Доходы от увеличения стоимости имущества
Доходами от увеличения стоимости имущества являются полученные доходы, которые составляет разница между ценой продажи или иной уступки в собственность имущества и ценой приобретения имущества. Расходы на приобретение имущества должны обосновываться установленными статьей 11 настоящего Закона документами и (или) имеющими силу сделками.
В случае уступки имущества единицы, по которому в целях расчета налога на прибыль начислялся износ или амортизация, при исчислении доходов от увеличения стоимости имущества цена приобретения в отношении данного имущества уменьшается на сумму износа или амортизации, включенную в разрешенные отчисления ограничиваемого размера.
(Утратила силу с 14 февраля 2004 г.).
(Утратила силу с 14 февраля 2004 г.).
В случае уступки единицей облигации результат данной уступки в пределах осуществившей уступку облигации единицы – доходы от увеличения стоимости имущества уменьшаются на сумму дисконта, которая уже была зачислена в доходы уступившей облигацию единицы.
В определенных случаях при реорганизации, ликвидации, преобразовании единиц или при переносе единицей Литвы (в соответствии с регламентом Совета (ЕС) № 2157/2001 от 8 октября 2001 г. об уставе европейского акционерного общества (SE) и дополняющей его директивой Совета 2001/86/ЕС от 8 октября 2001 г. о привлечении работников к управлению европейским акционерным обществом, место пребывания которого находится в Литовской Республике (далее – европейское общество), или в соответствии с регламентом Совета (ЕС) № 1435/2003 от 22 июля 2003 г. об уставе европейского кооперативного общества (SCE) и дополняющей его директивой Совета 2003/72/ЕС от 22 июля 2003 г. о привлечении работников к управлению европейским кооперативным обществом, место пребывания которого находится в Литовской Республике (далее – европейское кооперативное общество), зарегистрированного места пребывания в другое государство-член Европейского Союза порядок признания и налогообложения доходов от увеличения стоимости имущества установлен в разделе IX настоящего Закона.
В других случаях Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган устанавливает порядок расчета цены приобретения, продажи имущества или доходов от увеличения стоимости имущества. РАЗДЕЛ V РАЗРЕШЕННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И РАЗРЕШЕННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ОГРАНИЧИВАЕМЫХ РАЗМЕРОВ Статья
Порядок признания разрешенных отчислений
Разрешенные отчисления представляют собой все фактически понесенные обычные для такой деятельности затраты единицы, необходимые для получения единицей доходов или экономической выгоды, если настоящим Законом не устанавливается иное. К разрешенным отчислениям относятся установленные Правительством Литовской Республики дополнительные отчисления Игналинской атомной электростанции.
Разрешенные отчисления ограничиваемых размеров: 1) затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества; 2) затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией долгосрочного материального имущества; 3) командировочные затраты; 4) затраты на рекламу и представительские затраты; 5) убытки естественной убыли; 6) налоги; 7) безнадежные долги; 8) взносы в пользу работников; *Примечание. Положения пункта 8 части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. 8) взносы и расходы в пользу работников; *Примечание. Положения пункта 8 части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. 9) специальные отложения кредитных учреждений и страховых предприятий; 10) спонсорская поддержка; 11) уплачиваемые членами налоги, взносы и платежи; 12) убытки налогового периода. Статья
Затраты, связанные с научными исследованиями и экспериментальными разработками
При исчислении налога на прибыль затраты, кроме затрат, связанных с износом или амортизацией долгосрочного имущества, понесенные в связи с научными исследованиями и экспериментальными разработками, трижды вычитываются из доходов в течение того налогового периода, в котором они понесены, если проводимые научные исследования и (или) экспериментальные разработки связаны с обычной деятельностью, которую осуществляет или планирует осуществлять единица, из которой единица получает или будет получать доходы или экономическую выгоду.
Затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества, используемого в научных исследованиях и экспериментальных разработках, вычитаются из доходов в порядке, установленном статьей 18 настоящего Закона.
Если научные исследования и экспериментальные разработки приобретаются у другой единицы или физического лица, затраты, понесенные в связи с таким приобретением, вычитаются из доходов в соответствии с положениями части 1 настоящей статьи лишь в тех случаях, когда приобретенные научные исследования и экспериментальные разработки выполнены в государстве Европейского экономического пространства или в государстве, которое не относится к Европейскому экономическому пространству, но с которым Литовской Республикой заключен и применятся договор об избежании двойного налогообложения.
Порядок причисления затрат к затратам, связанным с научными исследованиями и экспериментальными разработками, утверждается Правительством Литовской Республики. *Примечание. Положения настоящей статьи применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. Статья
Затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества *
В пределах единицы осуществляются износ или амортизация ее долгосрочного имущества и стоимости престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе. Цена приобретения долгосрочного имущества переносится в затраты и вычитается из доходов по частям в течение периода износа или амортизации данного имущества, устанавливаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При исчислении налога на прибыль затраты, связанные с научными исследованиями и экспериментальными разработками, не накапливаются и не включаются в разрешенные отчисления ограничиваемых размеров, а вычитаются из доходов в качестве разрешенных отчислений в течение того налогового периода, в котором они фактически понесены, и отвечают критериям, установленным настоящим Законом для разрешенных отчислений. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
В пределах единицы осуществляются износ или амортизация ее долгосрочного имущества и престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе. Цена приобретения долгосрочного имущества переносится в затраты и вычитается из доходов по частям в течение периода износа или амортизации данного имущества, устанавливаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При исчислении налога на прибыль затраты, связанные с научными исследованиями и экспериментальными разработками, вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они фактически понесены. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды.
Группы долгосрочного имущества и максимальные нормативы его износа или амортизации (годами) установлены в приложении 1 к настоящему Закону. Единица сама устанавливает (выбирает) период износа или амортизации долгосрочного имущества продолжительностью не менее установленных в приложении 1 к настоящему Закону нормативов износа или амортизации долгосрочного имущества (годами), а также ликвидационную стоимость в размере не менее 1 лита и не более 10 процентов цены приобретения.
Единицы, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов и которые не отвечают установленным в части 3 статьи 5 настоящего Закона критериям, могут самостоятельно установить максимальные нормативы износа или амортизации для групп долгосрочного имущества, за исключением новых зданий, используемых в деятельности, и реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики в случае, если здания построены или реконструкция произведена с 1 января 2002 г., а также жилых домов и иных зданий, без учета нормативов, установленных в приложении 1 к настоящему Закону.
Начисление износа или амортизации долгосрочного имущества производится с применением прямо пропорционального (линейного) (в дальнейшем – линейный метод), двойного – снижающейся стоимости (двойного баланса) (в дальнейшем – метод двойного баланса) методов или метода продукции в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону. Избранный метод должен соблюдаться последовательно: в отношении установленной в приложении 1 к настоящему Закону группы долгосрочного имущества и каждой отнесенной к этой группе единицы имущества применяется тот же избранный единицей метод износа или амортизации в течение всего периода износа или амортизации долгосрочного имущества.
При применении линейного метода годовая сумма износа или амортизации исчисляется как соотношение разницы между ценой приобретения долгосрочного имущества и ликвидационной стоимостью этого имущества и срока износа или амортизации (годами).
При применении метода двойного баланса: 1) путем умножения соотношения между 100 процентами и сроком износа или амортизации долгосрочного имущества (годами) на 2 исчисляется коэффициент износа или амортизации (в дальнейшем – коэффициент износа); 2) при исчислении суммы износа или амортизации налогового периода в первом году цена приобретения долгосрочного имущества умножается на коэффициент износа; 3) во все последующие годы износа или амортизации долгосрочного имущества, за исключением последнего, сумма износа или амортизации долгосрочного имущества за налоговый период исчисляется путем умножения остаточной стоимости долгосрочного имущества, имеющейся в начале налогового периода, на коэффициент износа; 4) в последнем году износа или амортизации изнашивается или амортизируется разница между остаточной стоимостью долгосрочного имущества в начале налогового периода и ликвидационной стоимостью единицы, установленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи.
В случае применения метода продукции годовая сумма износа исчисляется путем умножения цены приобретения долгосрочного материального имущества и разницы ликвидационной стоимости этого имущества на соотношение между количеством произведенной в течение налогового периода продукции или переработанного сырья и максимальным количеством производимой с использованием этого имущества продукции или перерабатываемого сырья. Единица без учета других положений настоящей статьи сама устанавливает (выбирает), когда по методу продукции начинается износ долгосрочного имущества, которое она приобрела и начала использовать.
В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество до последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация приобретенного и используемого долгосрочного имущества начинается в том же налоговом периоде. В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество после последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация такого долгосрочного имущества начинается в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором данное имущество было приобретено и начато использовать.
В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества до последнего числа шестого месяца налогового периода износ или амортизация в течение данного налогового периода не начисляются. В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества после последнего числа шестого месяца налогового периода в этом налоговом периоде в затраты единицы переносится 1/2 годовой суммы износа или амортизации, исчисленной по установленным нормативам.
Образовавшаяся в ходе приобретения деятельности другой единицы как комплекса или части ее деятельности как совокупности прав и обязательств, в организационном отношении составляющей автономную экономическую единицу, осуществляющую деятельность и могущую выполнять свои функции по собственному усмотрению, стоимость престижа в разрешенные отчисления ограничиваемых размеров включается как и долгосрочное имущество в установленном настоящей статьей порядке. Если в целях управления чистым имуществом и деятельностью другой единицы приобретаются ее акции, образовавшаяся стоимость престижа в разрешенные отчисления ограничиваемых размеров включается как и долгосрочное имущество в установленном настоящей статьей порядке только после последующего соединения этих единиц или присоединения одной из них к другой, если это будет осуществляться.
По выбору единицы начисление износа или амортизации всего долгосрочного имущества может производиться с первого числа следующего месяца после начала использования долгосрочного имущества в соответствии с установленными в приложении 1 к настоящему Закону нормативами с применением линейного метода.
Единицы, произведшие реконструкцию или ремонт долгосрочного имущества, которые продлили срок полезной службы имущества или улучшили его полезные качества, изменившие назначение его использования, приобретшие другую часть того же долгосрочного имущества, либо с согласия местного налогового администратора по объективным причинам могут уточнять нормативы износа или амортизации долгосрочного имущества. Статья
Ограничения при начислении износа или амортизации
Износ или амортизация земли, долгосрочного имущества, переданного на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, а также на основании договора купли-продажи или аренды, в котором предусмотрен переход права собственности после оплаты покупателем всей стоимости имущества, а также библиотечных фондов и включенного в регистр ценностей культуры долгосрочного имущества не начисляются, за исключением износа реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики.
Амортизация не начисляется для созданного самой единицей нематериального долгосрочного имущества, установленного в группах приложения 1 к настоящему Закону – приобретенные права и иное нематериальное имущество, а также для стоимости престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
Износ или амортизация неиспользуемого, имеющегося в запасе или законсервированного долгосрочного имущества, результатов переоценки долгосрочного имущества не начисляются.
В тех случаях, когда владелец долгосрочного имущества уступает данное имущество в собственность другого лица (приобретателя), а уже раньше была произведена уступка данного имущества этим приобретателем в собственность уступающего имущество владельца, приобретатель долгосрочного имущества продолжает начисление износа или амортизации данного имущества путем применения того же метода от неизношенной или не амортизированной до первой уступки имущества цены приобретения, за исключением случаев, когда новая цена приобретения имущества меньше по сравнению с неизношенной или не амортизированной до первой уступки в соответствии с положениями настоящего Закона. Статья
Затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией собственного, арендуемого или используемого в порядке безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества
В случае, если производятся реконструкция или ремонт используемого единицей долгосрочного материального имущества, которые продлевают срок полезной службы имущества или улучшают его полезные качества, стоимость приобретения отремонтированного или реконструированного имущества увеличивается на стоимость работ по ремонту или реконструкции.
Во всех других случаях расходы на ремонт используемого единицей материального долгосрочного имущества относятся к затратам по ремонту и вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они фактически были понесены.
Затраты по ремонту или реконструкции имеющегося на основании договора аренды, в котором не предусмотрен переход права собственности покупателю после полной оплаты стоимости имущества, или безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества, которые продлевают срок полезной службы имущества или улучшают его полезные качества, вычитаются из доходов арендатора или получателя имущества в безвозмездное пользование равными долями в течение периода аренды или безвозмездного пользования, начиная со следующего месяца после завершения работ, а в случаях заключения бессрочного договора – в течение установленного в приложении 1 к Закону для соответствующих групп имущества периода, который должен составлять не менее 3 лет. В случае расторжения договора аренды или безвозмездного пользования досрочно оставшаяся часть затрат по ремонту или реконструкции, которая еще не была включена в разрешенные отчисления, не подлежит вычету из доходов арендатора или получателя имущества в безвозмездное пользование. В случае, если произведены реконструкция или ремонт взятого в аренду или используемого на основании договора безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества, которые продлевают срок полезной службы имущества или улучшают его полезные качества, арендодатель или субъект, предоставляющий имущество в безвозмездное пользование, увеличивают цену приобретения долгосрочного материального имущества на стоимость работ по ремонту или реконструкции в течение того налогового периода, в котором были окончательно произведены ремонт или реконструкция, и облагают налогом в установленном настоящим Законом порядке.
Вычет из доходов затрат по эксплуатации и ремонту материального долгосрочного имущества, которое на праве собственности принадлежит членам хозяйственных товариществ, владельцам индивидуальных предприятий и членам их семей и используется в деятельности этих единиц, производится в установленном министром финансов порядке. Статья
Командировочные затраты *
Командировкой считается оформленное в установленном правовыми актами порядке выбытие работника с постоянного места работы по направлению руководителя администрации единицы или уполномоченного им лица, или владельца индивидуального предприятия для выполнения связанных с работой функций, служебного поручения либо повышения квалификации. Командировкой считается также выбытие владельца индивидуального предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества, порядок работы и оплаты работы которого предусмотрен в договоре об общей совместной деятельности, с постоянного места работы для выполнения связанных с работой функций, а также выбытие членов созданного в соответствии с положениями Закона Литовской Республики «О привлечении работников к управлению европейскими обществами» специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского общества и комитета рабочего совета европейского общества для участия в заседаниях этого специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского общества или комитета рабочего совета европейского общества и выбытие членов созданного в соответствии с положениями Закона Литовской Республики «О привлечении работников к управлению европейскими кооперативными обществами» специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского кооперативного общества и комитета рабочего совета европейского кооперативного общества для участия в заседаниях этого специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского кооперативного общества или комитета рабочего совета европейского кооперативного общества. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Командировкой считается оформленное приказом (решением) руководителя единицы или уполномоченного им лица, в котором должны быть указаны цель, место (места), продолжительность командировки (если во время командировки посещается несколько иностранных государств – продолжительность пребывания в каждом иностранном государстве) и виды предполагаемых к оплате единицей расходов, оформленное выбытие работника с постоянного места работы для выполнения связанных с работой функций, служебного поручения либо повышения квалификации. Командировкой также считается оформленное в установленном в настоящей части порядке выбытие владельца индивидуального предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества, порядок работы и оплаты работы которого предусмотрен в договоре об общей совместной деятельности, с постоянного места работы для выполнения связанных с работой функций или повышения квалификации, а также выбытие членов созданного в соответствии с положениями Закона Литовской Республики «О привлечении работников к управлению европейскими обществами» специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского общества и комитета рабочего совета европейского общества, оформленное решением специального комитета по переговорам (для первого заседания специального комитета по переговорам – компетентного органа участвующих в учреждении единиц), рабочего совета европейского общества или комитета рабочего совета европейского общества, в котором должно быть указано место и продолжительность заседания, для участия в заседаниях этого специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского общества или комитета рабочего совета европейского общества и выбытие членов созданного в соответствии с положениями Закона Литовской Республики «О привлечении работников к управлению европейскими кооперативными обществами» специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского кооперативного общества и комитета рабочего совета европейского кооперативного общества, оформленное решением специального комитета по переговорам (для первого заседания специального комитета по переговорам – компетентного органа участвующих в учреждении лиц), рабочего совета европейского общества или комитета рабочего совета европейского общества, в котором должно быть указано место и продолжительность заседания, для участия в заседаниях этого специального комитета по переговорам, рабочего совета европейского кооперативного общества или комитета рабочего совета европейского кооперативного общества, а также выбытие членов созданного в соответствии с положениями Закона Литовской Республики «О привлечении работников к участию в обществе после выходящего за пределы одного государства соединения обществ с ограниченной ответственностью» специального комитета по переговорам, административного, надзорного или другого органа, оформленное решением специального комитета по переговорам (для первого заседания специального комитета по переговорам – компетентного органа участвующих в учреждении лиц), административного, надзорного или другого органа, в котором должно быть указано место и продолжительность заседания, для участия в заседаниях этого специального комитета по переговорам, административного, надзорного или другого органа. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды.
Заграничной командировкой не считается выбытие работника за пределы Литовской Республики за границу, если он в одном месте за границей пребывает не более 183 дней, за исключением работников, работа которых связана с поездками либо является передвижной или сменной (посменной).
Вычет из доходов командировочных затрат производится в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Статья
Затраты на рекламу и представительские затраты
Затратами на рекламу признаются затраты единицы, предназначенные для распространения информации, связанной с деятельностью единицы и поощряющей к приобретению товаров или пользованию услугами, в любой форме и любыми средствами среди имеющихся или потенциальных покупателей, за исключением контролируемых единиц, контролирующих лиц или членов группы единиц, для информирования.
Представительские затраты – денежные средства единицы, которые направляются ею на завязывание новых предпринимательских связей с другими единицами или физическими лицами, за исключением работников, акционеров, владельцев единицы, а также контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих постоянных жителей, или на улучшение существующих. Представительские затраты производятся в пользу конкретных лиц.
Из доходов производится вычет не более 75 процентов представительских затрат.
К представительским затратам не относятся понесенные через акционеров, пайщиков единицы расходы, за исключением случаев, когда эти лица являются работниками единицы.
К представительским затратам не относятся расходы, связанные с охотой, рыболовством, прогулками на яхтах, гольфом, азартными играми, отдыхом в лагерях. Статья
Убытки естественной убыли
Убытками естественной убыли считается естественное уменьшение количества товаров (сырья, продукции) в связи с хранением, пересыпкой, расфасовкой, перевозкой, перевалкой и продажей товаров (сырья, продукции), включая убытки в связи с забывчивостью покупателей. *
Из доходов производится вычет суммы фактически понесенных убытков естественной убыли, однако в размере, не превышающем 1 процента доходов единицы. *Примечание. Положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Из доходов производится вычет суммы фактически понесенных убытков естественной убыли, кроме убытков естественной убыли свежих фруктов, ягод, грибов и овощей, не превышающей 1 процента доходов единицы. Вычитываемая сумма фактически понесенных убытков естественной убыли свежих фруктов, ягод, грибов и овощей не может превышать 3 процентов доходов единицы. *Примечание. Положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. Статья
Налоги
Из доходов производится вычет налогов, установленных Законом об администрировании налогов, а также установленных другими законами Литовской Республики или постановлениями Правительства сборов и обязательных платежей, если настоящим Законом не устанавливается иное.
Из доходов производится вычет только таких сумм уплаченного налога на добавленную стоимость с купли или с импорта, которые не вычитаются в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, и только в тех случаях, когда расчет этих сумм произведен с установленных в настоящем Законе разрешенных отчислений. Статья
Безнадежные долги
Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет возникшей в налоговом периоде суммы безнадежных долгов, если до налогового периода эти суммы были зачислены в доходы налогоплательщика и в баланс единицы в случае, если единица обязана его составлять в установленном правовыми актами порядке. Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета денежных средств, производится вычет приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги части затрат, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика. В случаях, когда на момент возникновения считающихся безнадежными долгов налогоплательщик признавал доходы в соответствии с принципом учета денежных средств, а на основании положений настоящего Закона перешел к признанию доходов в соответствии с принципом учета накопления, из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет части затрат, приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика и часть затрат, приходящаяся на безнадежные долги, не была включена в затраты единицы до введения в действие настоящего Закона. Долги считаются безнадежными в случае, если налогоплательщик не может получить их обратно по истечении не менее одного года с момента зачисления суммы долга в доходы налогоплательщика или с момента фиксации возникновения долгов в учетных документах налогоплательщика, или в случае смерти или объявления о смерти, или ликвидации, или банкротства должника. Во всех этих случаях налогоплательщик должен доказать безнадежность долга и усилия для получения этих долгов обратно.
Порядок доказательства безнадежности долгов и усилий для получения этих долгов обратно, а также исчисления сумм безнадежных долгов устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом.
Если исключенные безнадежные долги в последствии должником возвращаются, вся сумма возвращенных долгов причисляется к доходам.
Положения настоящей статьи не применяются в отношении кредитных учреждений и в тех случаях, когда должник и кредитор являются связанными лицами или стали таковыми в течение налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором долг был признан безнадежным и включен в разрешенные отчисления в установленном настоящей статьей порядке. *Статья
Взносы в пользу работников *Примечание. Положения наименования статьи 26 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *Статья
Взносы и расходы в пользу работников *Примечание. Положения наименования статьи 26 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. *
Сумма уплачиваемых в пользу работников единицы Литвы взносов в течение налогового периода может вычитаться из доходов в случае, если уплачиваются: 1) взносы на пенсионные счета участников в пенсионных фондах или 2) взносы по страхованию здоровья, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет или если страховая выплата выплачивается застрахованному по достижении им пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или 3) взносы по дополнительному (добровольному) страхованию здоровья, если объектом страхования является оплата услуг по надзору за здоровьем застрахованного, и 4) сумма взносов исчисляется и не превышает 25 процентов исчисленных в течение налогового периода для каждого из работников данной единицы связанных с трудовыми отношениями доходов. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2009 года. *
Сумма уплачиваемых в пользу работников взносов в течение налогового периода может вычитаться из доходов в случае, если уплачиваются: 1) взносы на пенсионные счета участников в пенсионных фондах или 2) взносы по страхованию здоровья, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет или если страховая выплата выплачивается застрахованному по достижении им пенсионного возраста в соответствии с положениями Закона о накоплении профессиональных пенсий, или 3) взносы по дополнительному (добровольному) страхованию здоровья, если объектом страхования является оплата услуг по надзору за здоровьем застрахованного, и 4) сумма взносов исчисляется и не превышает 25 процентов исчисленных в течение налогового периода для каждого из этих работников связанных с трудовыми отношениями доходов. *Примечание. Положения части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2009 году, и последующие налоговые периоды.
Положения части 1 настоящей статьи применяются к договорам, заключенным до 30 апреля 2004 г., если получатель взносов в соответствии с этими договорами не является зарегистрированной или иным образом организованной на целевых территориях иностранной единицей. *
Положения части 1 настоящей статьи применяются к договорам, заключенным 1 мая 2004 г. и позднее, если получатель взносов в соответствии с этими договорами является единицей, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве-члене Европейского экономического пространства. *Примечание. Положения части 3 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Положения части 1 настоящей статьи применяются к договорам, заключенным 1 мая 2004 г. и позднее, если получатель взносов в соответствии с этими договорами является единицей, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве Европейского экономического пространства. *Примечание. Положения части 3 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. *
В налоговом периоде из доходов может производиться вычет сумм, непосредственно уплаченных единицей учебным заведениям государств Европейского экономического пространства и иностранных государств, которые не принадлежат Европейскому экономическому пространству, но с которыми Литовской Республикой заключены договоры об избежании двойного налогообложения, за обучение физических лиц, связанных с этой единицей трудовыми отношениями, по завершении которого они приобретают образование высшее образование и (или) квалификацию, если такое образование и (или) квалификация необходимы для получения единицей доходов. *Примечание. Положения части 4 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. Статья
Специальные отложения кредитных учреждений и страховых предприятий
Действующим на основании Закона Литовской Республики о коммерческих банках банкам, в том числе филиалам зарубежных коммерческих банков, действующим на основании Закона Литовской Республики о кредитных союзах кредитным союзам, а также действующему на основании Закона Литовской Республики о центральном кредитном союзе Центральному кредитному союзу, формирующим специальные отложения для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений согласно установленным Банком Литвы правилам, в течение налогового периода разрешается вычет из доходов специальных отложений для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений, формируемых для покрытия убытков от конкретного сомнительного актива (группы сомнительных активов).
В случае удовлетворения кредитным учреждением своих долговых требований относительно возврата долгов сумма долга или ее часть, соответствующая размеру произведенного в связи с ней специального отложения, признается доходами на момент удовлетворения долгового требования.
Из доходов разрешается произвести вычет страховых технических отложений, которые устанавливаются министром финансов в соответствии с утвержденной Комиссией Литовской Республики по надзору за страхованием методикой расчета страховых технических отложений. Статья
Спонсорская поддержка
Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление благотворительной помощи и спонсорской поддержки, из доходов разрешается произвести вычет всех выплат (кроме выплат наличными, превышающих сумму в размере 250 МПУ на одного получателя спонсорской поддержки или благотворительной помощи за налоговый период), включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для благотворительной помощи и спонсорской поддержки, если настоящей статьей не устанавливается иначе. *
Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление только спонсорской поддержки, из доходов разрешается два раза произвести вычет выплат (кроме выплат наличными, превышающих сумму в размере 250 МПУ на одного получателя спонсорской поддержки за налоговый период), включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для спонсорской поддержки, однако в размере, не превышающем 40 процентов доходов налогоплательщика, исчисленных путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных отчислений и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров, за исключением спонсорской поддержки. *Примечание. Положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление только спонсорской поддержки, из доходов разрешается два раза произвести вычет выплат (кроме выплат наличными, превышающих сумму в размере 250 МПУ на одного получателя спонсорской поддержки за налоговый период), включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для спонсорской поддержки, однако в размере, не превышающем 40 процентов доходов налогоплательщика, исчисленных путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешенных отчислений и разрешенных отчислений ограничиваемых размеров, за исключением спонсорской поддержки и убытков налоговых периодов предыдущих лет. *Примечание. Положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды.
В случае предоставления спонсорской поддержки долгосрочным материальным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна остаточной стоимости данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки иным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна цене приобретения данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки путем оказания услуг сумма спонсорской поддержки равна себестоимости этих услуг. В случае предоставления спонсорской поддержки путем передачи долгосрочного материального имущества на праве безвозмездного пользования сумма спонсорской поддержки равна исчисленной сумме износа данного имущества за период, в течение которого получатель спонсорской поддержки его использовал.
В отношении налогоплательщиков, которые в соответствии с Законом о лотереях в обязательном порядке выделяют средства на благотворительную помощь или спонсорскую поддержку, не применяются положения части 2 настоящей статьи. Статья
Уплачиваемые членами налоги, взносы и платежи
Из доходов производится вычет суммы вступительных членских взносов и суммы уплачиваемых членами налогов в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, а также суммы уплачиваемых членом целевых платежей в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, в случае, если данные взносы, налоги и целевые платежи уплачиваются единицам, деятельность которых регламентируется специальными законами и целью деятельности которых не является стремление к прибыли, а полученная прибыль не может назначаться их учредителям и (или) пайщикам, и (или) членам.
Из доходов производится вычет произведенных членами Бюро страхования гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств Литовской Республики отчислений от подписанных страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств в размере, не превышающем 15 процентов суммы этих взносов. Статья
Перенос убытков налогового периода
В случае получения в налоговом году после исключения из доходов не облагаемых налогом доходов и вычета разрешенных отчислений, а также разрешенных отчислений ограничиваемых размеров убытков налогового периода сумма этих убытков переносится в следующий налоговый год, за исключением убытков, понесенных в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов.
Убытки в связи с уступкой ценных бумаг или производных финансовых инструментов переносятся в следующий налоговый год, однако покрываются только доходами от деятельности, связанной с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов. Убытки в связи с уступкой акций единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государстве Европейского экономического пространства или в государстве, с которым заключен и применятся договор об избежании двойного налогообложения, и являющейся плательщиком налога на прибыль или тождественного ему налога, если единица, осуществляющая уступку акций, в течение не менее чем 2 лет беспрерывно владела акциями, предоставляющими свыше 25 процентов голосов, вычитаются с доходов от уступки облагаемых налогом ценных бумаг налогового периода, однако сумма вычитаемых таким образом убытков не может превышать сумму доходов от увеличения стоимости имущества облагаемых налогом ценных бумаг данного налогового периода, а не вычтенная сумма такого убытка на следующий налоговый год не переносится.
В случае получения налогоплательщиком налоговых убытков в течение более одного налогового года в первую очередь переносятся убытки налогового периода предыдущих лет. Убытки, понесенные позже, переносятся только после покрытия убытков предыдущих налоговых периодов. *
Перенос убытков налогового периода разрешается не более чем в течение пяти следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались убытки, за исключением случаев образования убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов. В случаях образования убытков налогового периода или их части в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов перенос таких убытков или их части разрешается не более чем в течение трех следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались данные убытки. По истечении пятилетнего срока, а в случае убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов – трехлетнего срока, перенос убытков не осуществляется. *Примечание. Положения части 4 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся до 2008 года. *
Перенос убытков налогового периода, кроме убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов (не финансовыми учреждениями), разрешается в течение неограниченного срока, однако такой перенос прекращается, если единица не продолжает деятельность, в результате которой образовались эти убытки, кроме случаев, когда единица не продолжает деятельность по не зависящим от нее причинам. Перенос убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов производится не более чем в течение пяти следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались эти убытки. *Примечание. Положения части 2 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговый период, начавшийся в 2008 году, и последующие налоговые периоды. Данные положения могут применяться и в отношении тех убытков, сроки переноса которых не истекли до налогового периода, начавшегося в 2008 году, если налогоплательщик не выбрал завершение переноса таких убытков в порядке, действовавшем до введения в действие настоящего Закона (№ X-1484).
Перенос убытков налогового периода мест постоянного пребывания единиц Литвы, считающихся налогоплательщиками в соответствии с правовыми актами не Литовской Республики, не осуществляется.
Случаи переноса убытков, образовавшихся в определенных случаях при реорганизации, ликвидации, преобразовании единиц, переносе единицей Литвы (европейским обществом или европейским кооперативным обществом) зарегистрированного места пребывания в другое государство-член Европейского Союза, установлены в разделе IX настоящего Закона. РАЗДЕЛ VI НЕРАЗРЕШЕННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ Статья
Неразрешенные отчисления
Вычету из доходов не подлежат: 1) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет, и налог на прибыль, установленный настоящим Законом; 2) (утратил силу с 25 июля 2003 г.); 3) неустойка, уплаченные в бюджет и государственные фонды штрафы, пени и иные санкции за нарушения правовых актов Литовской Республики; 4) проценты или иные выплаты за невыполнение связанными лицами договорных обязательств; 5) доля отчислений ограничиваемого размера, превышающая установленные размеры; 6) (утратил силу с 14 февраля 2004 г.); 7) (утратил силу с 24 апреля 2008 г.); 8) затраты, которые были включены в разрешенные отчисления более чем 18 месяцев назад, однако фактически полученные от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, товары или оказанные услуги не были оплачены; 9) спонсорская поддержка и подарки, за исключением установленных в статье 28 настоящего Закона случаев; 10) выплаты, не обоснованные указанными в части 2 настоящей статьи доказательствами, а также выплаты, не обложенные налогом в установленном статьей 37 настоящего Закона порядке; 11) возмещение причиненного единицей ущерба; 12) дивиденды или распределенная иным образом прибыль; 13) другие не связанные с получением доходов и необычные для осуществляемой единицей деятельности затраты, а также затраты, не считающиеся разрешенными отчислениями согласно настоящему Закону; 14) исправления ошибок и неточностей предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 18 Закона Литовской Республики о бухгалтерском учете; 15) затраты в связи с переоценкой имущества и обязательств, произведенной в установленном правовыми актами порядке, кроме затрат в связи с переоценкой производных финансовых инструментов, приобретенных для страхования риска; *16) социальный налог; *Примечание. Положения пункта 16 части 1 применяются при исчислении налогооблагаемой прибыли за налоговые периоды 2006 года и 2007 года. 17) приходящиеся на необлагаемые доходы разрешенные отчисления и разрешенные отчисления ограничиваемых размеров. 18) затраты, связанные с доходами от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности, если по выбору судоходной единицы к доходам от международной перевозки морскими судами и непосредственно связанной с ней деятельности в соответствии с положениями статьи 381 настоящего Закона применяется фиксированный налог на прибыль.
Выплаты единицы Литвы или места постоянного пребывания (кроме выплат за материальные ценности, если единица Литвы или место постоянного пребывания имеют документы, подтверждающие ввоз этих ценностей) иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, считаются неразрешенными отчислениями в случае непредставления выплачивающими их единицей Литвы или местом постоянного пребывания в установленном центральным налоговым администратором порядке доказательств местному налоговому администратору того, что: 1) эти выплаты связаны с обычной деятельностью выплачивающей и получающей их единицы; 2) получающая выплаты иностранная единица владеет имуществом, необходимым для осуществления подобной обычной деятельности; 3) между выплатой и экономически обоснованной хозяйственной операцией существует связь. РАЗДЕЛ VII ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ ДИВИДЕНДОВ И ИНОЙ РАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ Статья
Дивиденды и распределенная прибыль
Настоящий раздел устанавливает порядок обложения налогом выплаченных единицей дивидендов и иной распределенной прибыли. Все положения, применяемые к дивидендам, применяются также и к распределенной прибыли, несмотря на то, что распределенная прибыль и не является юридически оформленной в качестве дивидендов единицы в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
Акции (доли, паи), бесплатно выданные участникам единицы пропорционально числу имеющихся у них акций (долей, паев) за счет средств единицы или в связи с увеличением стоимости имущества, либо сумма увеличения номинальной стоимости ранее выданных акций или стоимости паев не считаются дивидендами или распределенной прибылью.
Цена приобретения имущества участника единицы, отчужденного ему в качестве распределенной прибыли единицы, является действительной рыночной ценой на данное имущество, установленной в тот день, в который было произведено отчуждение имущества участнику единицы.
В случае, если единица распределяет прибыль имуществом, а не деньгами и действительная рыночная цена на данное отчужденное имущество, установленная в тот день, в который было произведено отчуждение имущества участнику единицы, превышает цену приобретения данного имущества, эта разница представляет собой доходы от увеличения стоимости имущества, если настоящим Законом не устанавливается иначе.
Выплачиваемые участникам единицы при уменьшении уставного капитала единицы денежные средства или их часть, приходящиеся на долю уменьшения уставного капитала, образованного не за счет взносов участников единицы, считаются дивидендами и облагаются налогом в установленном в статьях 33 и 34 настоящего Закона порядке. При уменьшении уставного капитала единицы считается, что в первую очередь участникам единицы выплачивается та часть уставного капитала, которая была образована не за счет взносов участников единицы, а путем увеличения уставного капитала за счет денежных средств единицы. Статья
Порядок обложения налогом дивидендов, выплачиваемых единицам Литвы
Дивиденды, получаемые единицей Литвы по имеющимся акциям единиц Литвы, за долю капитала или за обладание другими правами, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 20 процентов. Исчисление, вычет и уплата налога в бюджет производятся выплачивающей дивиденды единицей Литвы не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата дивидендов.
Дивиденды, получаемые единицей Литвы от единиц Литвы, в пределах которых получающая дивиденды единица Литвы не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, налогом на прибыль не облагаются и не зачисляются в доходы получающей их единицы. Если в отношении налогооблагаемой прибыли выплачивающей дивиденды единицы Литвы, которая не является предприятием свободной экономической зоны, применяется ставка налога на прибыль в размере 0 процентов или если налогооблагаемая прибыль единицы Литвы (или ее часть) не облагается налогом в связи с установленными в пунктах 5, 15, 16 статьи 12, в статье 461 настоящего Закона льготами, положение о необложении дивидендов налогом не применяется к выплачиваемым дивидендам, пропорционально приходящимся на фактически не обложенную налогом (включая обложенную налогом по ставке в размере 0 процентов) налогооблагаемую прибыль (или ее часть).
В случае распределения единицей прибыли путем выплаты дивидендов деньгами в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке сумма вычтенного налога на прибыль засчитывается и уменьшает сумму подлежащего уплате получающей дивиденды единицей Литвы налога на прибыль в течение того налогового периода, в котором был произведен вычет налога за счет выплаченных ей дивидендов. Данное положение не применяется в отношении суммы налога на прибыль, вычтенной из дивидендов в связи с указанными в части 2 настоящей статьи оговорками. В случае превышения суммой подлежащего зачету вычтенного налога получающей дивиденды единицы Литвы суммы подлежащего уплате данной единицей налога на прибыль в течение того налогового периода, в котором был произведен вычет налога за счет выплачиваемых дивидендов, производится возврат (зачет) этой разницы получающей дивиденды единице путем применения порядка возврата (зачета) переплаты по налогу, установленного законом Литовской Республики об администрировании налогов.
В случае получения единицей Литвы дивидендов в установленном Законом Литовской Республики об акционерных обществах, Законом Литовской Республики о кооперативных обществах (кооперативах) и Законом Литовской Республики о сельскохозяйственных обществах порядке данная единица не зачисляет в доходы дивиденды, полученные от другой единицы Литвы. Статья
Дивиденды, выплачиваемые иностранным единицам
Дивиденды, получаемые иностранными единицами по имеющимся акциям единицы Литвы, за долю капитала или за обладание другими правами, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 20 процентов. Исчисление, вычет и уплата налога в бюджет производятся выплачивающей дивиденды единицей Литвы не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена выплата дивидендов.
Дивиденды, выплачиваемые единицей Литвы, в пределах которой получающая дивиденды иностранная единица не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, данной иностранной единице, налогом не облагаются, за исключением случаев, когда получающая дивиденды иностранная единица зарегистрирована или иным образом организована на целевых территориях. Если в отношении налогооблагаемой прибыли выплачивающей дивиденды единицы Литвы, которая не является предприятием свободной экономической зоны, применяется ставка налога на прибыль в размере 0 процентов или если налогооблагаемая прибыль единицы Литвы (или ее часть) не облагается налогом в связи с установленными в пунктах 5, 15, 16 статьи 12, в статье 461 настоящего Закона льготами, положение о необложении дивидендов налогом не применяется к выплачиваемым дивидендам, пропорционально приходящимся на фактически не обложенную налогом (включая обложенную налогом по ставке в размере 0 процентов) налогооблагаемую прибыль (или ее часть).
Дивиденды, получаемые местом постоянного пребывания по отведенным ему акциям, за долю капитала или за обладание другими правами единиц Литвы, облагаются налогом путем применения порядка налогообложения, применяемого в отношении дивидендов, получаемых единицей Литвы по имеющимся акциям, за долю капитала или за обладание другими правами единиц Литвы. Статья
Дивиденды иностранных единиц
Дивиденды, получаемые единицей Литвы по имеющимся акциям или местом постоянного пребывания по отведенным ей акциям, за долю капитала или за обладание другими правами иностранных единиц, облагаются налогом на прибыль по ставке в размере 20 процентов, кроме установленных в частях 2 и 3 настоящей статьи случаев. Исчисление и уплата налога в бюджет производятся получающей дивиденды единицей Литвы или местом постоянного пребывания не позднее чем до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были получены дивиденды.
Дивиденды, получаемые единицей Литвы по имеющимся акциям или местом постоянного пребывания по отведенным ей акциям, за долю капитала или за обладание другими правами иностранных единиц, которые зарегистрированы или иным образом организованы в государстве Европейского экономического пространства и прибыль которых облагается налогом на прибыль или тождественным ему налогом, налогом не облагаются, кроме предусмотренных в части 2 статьи 34 настоящего Закона исключений, которые в отношении получаемых от этих иностранных единиц дивидендов применяются mutatis mutandis.
Дивиденды, получаемые единицей Литвы или местом постоянного пребывания от иностранных единиц, неуказанных в части 2 настоящей статьи, в пределах которых получающая дивиденды единица Литвы или иностранная единица, место постоянного пребывания которой (в случае отведения ей акций, доли капитала или других прав, за обладание которыми выплачиваются эти дивиденды) получает эти дивиденды, не менее чем 12 месяцев беспрерывно, включая момент распределения дивидендов, владеет акциями (долями, паями), предоставляющими свыше 10 процентов голосов, налогом не облагаются в случае получения дивидендов от иностранной единицы, прибыль которой облагается налогом на прибыль или тождественным ему налогом и которая не является зарегистрированной или иным образом организованной на целевых территориях. В отношении указанных в настоящей части получаемых от иностранной единицы дивидендов mutatis mutandis применяются предусмотренные в части 2 статьи 34 настоящего Закона исключения.
Единица Литвы не зачисляет в доходы дивиденды, полученные от иностранной единицы. Статья
Декларация о дивидендах Декларация о выплате дивидендов единице или о получении дивидендов от единицы и исчислении налога на прибыль представляется местному налоговому администратору, на территории деятельности которого зарегистрирована исчисляющая и уплачивающая налог на прибыль единица или место постоянного пребывания, до десятого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены или получены дивиденды. РАЗДЕЛ VIII СПЕЦИАЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ Статья
Налогообложение иностранной единицы Удержание и уплата в бюджет налога на прибыль у источника доходов с указанных в части 4 статьи 4 доходов (сумм) осуществляются произведшим выплаты лицом – единицей Литвы, местом постоянного пребывания или постоянным жителем Литвы. В данном случае доходы иностранной единицы признаются путем применения установленного в части 1 статьи 8 настоящего Закона принципа. Редакция статьи по истечении шести календарных лет с начала применения директивы Совета 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов: Статья
Налогообложение иностранной единицы Удержание и уплата в бюджет налога на прибыль у источника доходов с указанных в части 4 статьи 4 доходов (сумм), кроме установленного в статье 37

(1)настоящего Закона случая, осуществляются произведшим выплаты лицом – единицей Литвы, местом постоянного пребывания или постоянным жителем Литвы. В данном случае доходы иностранной единицы признаются путем применения установленного в части 1 статьи 8 настоящего Закона принципа. Закон дополняется статьей 37

(1)по истечении шести календарных лет с начала применения директивы Совета 2003/48/ЕС от 3 июня 2003 г. о налогообложении дохода от накопления сбережений в форме выплаты процентов: Статья 37

(1). Критерии и требования необложения налогом у источника доходов выплачиваемых иностранной единице или месту ее постоянного пребывания доходов (сумм)

Выплачиваемые единицей Литвы или местом постоянного пребывания иностранной единицы в государстве-члене Европейского Союза указанные в пунктах 1, 3, 4, 5 и 7 части 4 статьи 4 настоящего Закона суммы не облагаются налогом на прибыль у источника доходов, если получателем (фактическим владельцем) выплаченных сумм является иностранная единица – только резидент государства-члена Европейского Союза в налоговых целях (далее – единица государства-члена ЕС) или место постоянного пребывания этой единицы государства-члена ЕС в другом государстве-члене Европейского Союза.
Фактическим владельцем доходов считается: 1) единица государства-члена ЕС, имеющая форму организации предпринимательской деятельности, указанную в приложении к директиве Совета 2003/49/ЕС от 3 июня 2003 г. об общей системе налогообложения, применимой к платежам по процентам и авторским вознаграждениям, осуществляемым между ассоциированными обществами разных государств-членов (далее – Директива 2003/49/ЕС), и являющаяся плательщиком установленных в пункте iii части а статьи 3 Директивы 2003/49/ЕС налогов, не освобожденная от уплаты этих налогов, если она получает доходы в свою пользу, а не как агент, доверенное лицо, уполномоченное на подписание лицо и т. п. другого лица; 2) место постоянного пребывания единицы государства-члена ЕС, имеющей форму организации предпринимательской деятельности, указанную в приложении к директиве Совета 2003/49/ЕС, и являющейся плательщиком установленных в пункте iii части а статьи 3 Директивы 2003/49/ЕС налогов, не освобожденным от уплаты этих налогов, в другом государстве-члене Европейского Союза, если долговое требование, предоставление в пользование или право на пользование, за которые уплачиваются указанные в пунктах 1, 3, 4, 5 и 7 части 4 статьи 4 настоящего Закона суммы, фактически связанны с этим местом постоянного пребывания и указанные в пунктах 1, 3, 4, 5 и 7 части 4 статьи 4 настоящего Закона суммы признаются доходами, из-за которых оно становится плательщиком установленного в пункте iii части а статьи 3 Директивы 2003/49/ЕС налога или «impôt des non-résidents/belasting der niet-verblijfhouders» в Королевстве Бельгия, или «Impuesto sobre la Renta de no Residentes» в Королевстве Испания, или какого-либо другого идентичного налога, появившегося позднее или вместо существовавшего.
Положения настоящей статьи применяются в случае, если на момент выплаты сумм единице государства-члена ЕС или месту ее постоянного пребывания и не менее чем в течение 2 лет до этой выплаты беспрерывно единицы государств-членов ЕС соответствуют одному из следующих критериев: 1) выплачивающая такие суммы единица Литвы или единица государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой в Литовской Республике выплачивает эти суммы, непосредственно владеет не менее чем 25 процентами акций (долей, паев) в получающей эти доходы единице государства-члена ЕС или в единице государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой получает эти доходы, или 2) получающая такие доходы единица государства-члена ЕС или единица государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой в Литовской Республике получает эти доходы, непосредственно владеет не менее чем 25 процентами акций (долей, паев) в выплачивающей эти суммы единице Литвы или в единице государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой в Литовской Республике выплачивает эти суммы, или 3) другая единица государства-члена ЕС непосредственно владеет не менее чем 25 процентами акций (долей, паев) в получающей эти доходы единице государства-члена ЕС или в единице государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой получает эти доходы, а также в выплачивающей эти суммы единице Литвы или в единице государства-члена ЕС, место постоянного пребывания которой в Литовской Республике выплачивает эти суммы.
В случае, если место постоянного пребывания считается плательщиком или фактическим владельцем указанных в пунктах 1

DI paaiškinimas pagal oficialų įstatymo tekstą. Orientacinis, nepakeičia teisinės konsultacijos.