З А К О Н

З А К О Н З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 13 апреля 2004 г. № IX-2112 Вильнюс О НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ (С изменениями и дополнениями, внесенными Законом от 8 июля 2004 г. № IХ-2333, Законом от 9 ноября 2004 г. № IХ-254; Законом от 7 июня 2005 г. № Х-234, Законом от 16 июня 2005 г. № Х-247; Законом от 19 октября 2006 г. № Х-86; Законом от 12 апреля 2007 г. № Х-1086, Законом от 3 июля 2007 г. № Х-1249) РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Назначение Закона 1. Настоящим Законом устанавливаются основные понятия и правила, которые должны соблюдаться при исполнении налогового законодательства, основные принципы правового регулирования налогообложения, закрепляется список налогов, применяемых в Литовской Республике, устанавливаются функции, права и обязанности налогового администратора, права и обязанности налогоплательщика, исчисление и уплата налогов, порядок принудительного взыскания налога и связанных с ним сумм, а также порядок рассмотрения налоговых споров. 2. Настоящий Закон также предназначен для обеспечения осуществления правовых актов Европейского Союза, указанных в приложении к настоящему Закону. Статья 2. Основные понятия настоящего Закона 1. Обобщенное толкование налогового закона – согласованное с Министерством финансов представленное центральным налоговым администратором или другим органом, уполномоченным на это настоящим Законом, мнение, как налоговый администратор или указанный орган понимают и применяют положения налогового закона. 2. Лицо – физическое лицо или юридическое лицо. Юридическим лицом также считается любая организация иностранного государства, признаваемая субъектом права в соответствии с законодательством Литовской Республики или иностранного государства. 3. Бюджет – государственный бюджет, бюджеты самоуправлений, а также денежные фонды, в которые в установленном правовыми актами порядке уплачиваются (распределяются) указанные в статье 13 настоящего Закона налоги. 4. Консультация по вопросам уплаты налогов – разъяснение налогового администратора индивидуального характера, предназначенное конкретному налогоплательщику по вопросам уплаты уплачиваемых (планируемых к уплате) им налогов. 5. Кредитное учреждение – согласно определению этого понятия в Законе Литовской Республики о финансовых учреждениях, а также Банк Литвы. 6. Налоговая декларация – представляемый налогоплательщиком налоговому администратору документ, в котором указывается информация об исчисленной налогоплательщиком сумме налога за установленный в налоговом законе период, а также другие данные, связанные с исчислением или уплатой налога. 7. Налоговый закон – закон Литовской Республики, устанавливающий указанный в статье 13 настоящего Закона налог, настоящий Закон, Таможенный закон, а также Международный договор Литовской Республики или таможенное законодательство Сообщества, устанавливающие налог и (или) определяющие вопросы, связанные с применением налога или налоговыми льготами. 8. Налоговая льгота – установленные налоговым законом для налогоплательщика или их группы исключительные условия налогообложения, более благоприятные по сравнению с обычными условиями. 9. Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в срок налогоплательщиком в установленном налоговым законом или подзаконным актом порядке. 10. Переплата по налогу – сумма налога, излишне уплаченная налогоплательщиком. 11. Налоговая разница – подлежащая возврату (зачету) налогоплательщику из бюджета сумма, которая может образоваться при заполнении налоговой декларации в установленном налоговым законом порядке. 12. Налоговый администратор – ответственные за налоговое администрирование государственное учреждение или орган, имеющие предоставленные законодательством полномочия действовать в сфере налогового администрирования. 13. Налоговое администрирование – осуществление функций налогового администратора, а также выполнение обязанностей и осуществление прав налогового администратора и налогоплательщика, установленных в налоговом законодательстве и других законах. 14. Процедура налогового администрирования – действия налогового администратора, выполняемые в ходе осуществления его функций, а также действия налогового администратора и налогоплательщика, выполняемые в ходе осуществления обязанностей и пользования правами, установленными в налоговом законодательстве. 15. Налогоплательщик – лицо, на которое налоговым законом возложена обязанность по уплате налога. Налогоплательщиком в соответствии с настоящим Законом считается также производящее удержание налога лицо, то есть положения настоящего Закона применяются в отношении указанного лица так же, как и в отношении налогоплательщика, за исключением прямо предусмотренных специальных случаев. В отношении таможенных пошлин налогоплательщиком считается лицо, обязанное уплатить таможенный долг (должник). 16. Лицо, производящее удержание налога – лицо, на которое налоговым законодательством возложена обязанность по удержанию налога с налогоплательщика и уплате его в бюджет. 17. Налоговая задолженность – недоимка по налогу и связанные с налогом суммы, не уплаченные в срок налогоплательщиком в установленном налоговым законом или подзаконным актом порядке. 18. Налоговое обязательство – возникающая на основании налогового закона обязанность налогоплательщика по правильному исчислению налога, своевременной уплате налога и связанных с ним сумм в бюджет, а также выполнению обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налогов. 19. Договор о налоговом кредите – заключенный на основании решения налогового администратора об отсрочке (распределении) уплаты налоговой задолженности договор, которым устанавливается график уплаты налоговой задолженности и другие условия отсрочки уплаты налоговой задолженности. 20. Налоговые споры – споры, возникающие между налогоплательщиком и налоговым администратором по поводу решения об утверждении акта проверки или иного подобного решения, на основании которого налогоплательщику заново исчисляется и предписывается уплатить налог, а также по поводу решения налогового администратора отказать в возврате (зачете) переплаты по налогу (разницы). 21. Налоговая проверка – осуществляемая налоговым администратором проверка налогоплательщика в целях осуществления контроля за выполнением налогоплательщиком требований налогового законодательства в сфере исчисления, декларирования, уплаты налогов, а в предусмотренных законодательством случаях – и в других сферах. 22. Налоговое расследование – осуществляемое налоговым администратором наблюдение за деятельностью налогоплательщика, охватывающее анализ представленных налоговых деклараций, таможенных деклараций, документов и прочей имеющейся о налогоплательщике информации, визитацию налогоплательщиков, контроль за их деятельностью в целях установления и устранения недостатков и противоречий в сфере исчисления, декларирования и уплаты налогов. 23. Налог – установленное налоговым законом денежное обязательство налогоплательщика перед государством. В настоящем Законе понятие налога охватывает также указанные в статье 13 взносы и сборы. 24. Таможенные пошлины – таможенные пошлины на импорт и (или) таможенные пошлины на экспорт согласно их определению, содержащемуся в статье 4 Таможенного кодекса Сообщества. 25. Mutatis mutandis (лат.) – юридический термин, означающий «с соответствующими изменениями». 26. Связанные с налогом суммы – начисленная в установленном настоящим Законом порядке пеня, наложенный штраф, проценты, уплачиваемые по договору о налоговом кредите, а также пеня по процентам. 27. Употребляемые в частях 1-25 настоящего Закона понятия следует понимать так, если закон о соответствующем налоге не устанавливает иначе. 28. Другие употребляемые в налоговом законодательстве понятия определены в отдельных статьях настоящего Закона и в законах о соответствующих налогах. 29. В соответствии с настоящим Законом таможенным законодательством Сообщества считаются: 1) Регламент Совета (ЕЭС) № 2913/92 от 12 октября 1992 г., устанавливающий Таможенный кодекс Сообщества (в дальнейшем – Таможенный кодекс Сообщества) (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 2, том 4, с. 307 (с последними изменениями, внесенными Регламентом Европейского Парламента и Совета (ЕС) от 13 апреля 2005 г. № 648/2005, ОИ 2005 L 117, с. 13); 2) Регламент Комиссии (ЕЭС) № 2454/93 от 2 июля 1993 г., излагающий положения об осуществлении Регламента Совета (ЕЭС) № 2913/92, устанавливающего Таможенный кодекс Сообщества (в дальнейшем – положения об осуществлении Таможенного кодекса Сообщества) (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 2, том 6, с. 3 (с последними изменениями, внесенными Регламентом Комиссии (ЕС) от 8 марта 2006 г. № 402/2006, ОИ 2006 L 70, с. 35); 3) Регламент Совета (ЕЭС) № 918/83 от 28 марта 1983 г., устанавливающий систему освобождения Сообщества от таможенных пошлин (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 2, том 1, с. 417 (с последними изменениями, внесенными Регламентом Совета (ЕС) от 20 июля 2000 г. № 1671/2000, ОИ 2000 L 193, с. 11); 4) Регламент Совета (ЕЭС) № 2658/87 от 23 июля 1987 г. относительно тарифно-статистической товарной номенклатуры, а также единого таможенного тарифа (Специальный выпуск ОИ 2004 г., раздел 2, том 2, с. 382 (с последними изменениями, внесенными Регламентом Комиссии (ЕС) от 29 июня 2006 г. № 996/2006, ОИ 2006 L 179, с. 26); 5) Другие правовые акты Совета и Комиссии Европейского Сообщества, а также международные договоры, которые заключило или к которым присоединилось Европейское Сообщество, регламентирующие порядок импорта товаров на таможенную территорию Сообщества из третьих стран и экспорта из этой территории в третьи страны, а также порядок применения таможенных пошлин на импорт и экспорт в отношении таких импортируемых и экспортируемых товаров. РАЗДЕЛ II ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВ. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА Статья 3. Правовое регулирование налогов 1. Система налогового законодательства состоит из налоговых законов и принятых на основании этих законов подзаконных актов. 2. Соответствующий налог, установление которого относится к сфере компетенции Литовской Республики, может устанавливаться только законом. 3. Сейм Литовской Республики должен обеспечить, чтобы налоговое законодательство Литовской Республики, устанавливающее новый налог, новую налоговую ставку, налоговую льготу, санкции за нарушения налогового законодательства либо по существу меняющее порядок обложения определенным налогом или принципы правового регулирования и применения налогообложения, вступило в силу не раньше, чем через шесть месяцев со дня его обнародования. 4. Часть 3 настоящего Закона не применяется в отношении изменений налогового законодательства Литовской Республики, связанных с законом об утверждении финансовых показателей государственного бюджета и бюджетов самоуправлений за соответствующий год, а также в отношении правовых актов, гармонизируемых с положениями правовых актов Европейского Союза. 5. Все противоречия или неясности налогового законодательства Литовской Республики толкуются в пользу налогоплательщика. Статья 4. Налоговые льготы 1. Льгота или льготы по налогу устанавливаются исключительно законами о соответствующих налогах, регламентирующими порядок исчисления этих налогов. Настоящий Закон может устанавливать льготы по уплате налога, штрафов или пени, не связанные с порядком исчисления налога или с налоговой ставкой. Временные налоговые льготы, установление которых относится к сфере компетенции Литовской Республики, могут устанавливаться и специальными законами о налоговых льготах, принятыми Сеймом Литовской Республики. 2. Специальным законом о налоговых льготах считается закон, устанавливающий исключения из порядка налогообложения, не предусмотренные законами о перечисленных в статье 13 настоящего Закона налогах, и принятый исключительно в целях установления этих льгот. Статья 5. Принцип верховенства международных договоров 1. Если международными договорами Литовской Республики установлены иные, чем в законах о соответствующих налогах, правила налогообложения и эти договоры ратифицированы, вступили в силу и применяются в Литовской Республике, то верховенство имеют установленные в международных договорах правила. 2. В отношении таможенных пошлин положения части 1 настоящей статьи применяются постольку, поскольку они не противоречат таможенному законодательству Сообщества. Статья 6. Принципы правового регулирования и применения налогообложения Основными принципами правового регулирования и применения налогообложения являются: принципы равенства налогоплательщиков, справедливости и всеобщей обязательности, ясности налогообложения, верховенства содержания над формой. Статья 7. Принцип равенства налогоплательщиков В ходе применения налогового законодательства все налогоплательщики являются равными в отношении установленных этим законодательством условий. Статья 8. Принцип справедливости всеобщей обязательности 1. Каждый налогоплательщик обязан уплачивать установленные налоговым законодательством налоги с соблюдением установленного налоговым законодательством порядка исчисления и уплаты налога. 2. Налоговые льготы, установление которых относится к компетенции Литовской Республики, не могут носить индивидуальный характер, нарушать пропорциональное распределение налогового бремени. 3. Налоговый администратор при администрировании налогов должен руководствоваться принципами разумности и справедливости. Статья 9. Принцип ясности налогообложения Содержание налогового обязательства, порядок и основы его возникновения, исполнения и прекращения должны быть ясно определены в налоговом законодательстве Литовской Республики. Статья 10. Принцип верховенства содержания над формой В налоговых правовых отношениях верховенство отдается содержанию деятельности участников этих отношений, а не ее формальному проявлению. Статья 11. Осуществление налогового законодательства Осуществляющие налоговое законодательство подзаконные акты издаются Правительством Литовской Республики, а при наличии его поручения – Министерством финансов. Решая вопросы, отнесенные к их компетенции, Правительство Литовской Республики и Министерство финансов могут поручить центральному налоговому администратору принять подзаконные акты, устанавливающие соответствующие правила осуществления налогового законодательства. Другим органам осуществление налогового закона может быть поручено лишь в положительно указанных налоговым законодательством случаях. Статья 12. Толкование налогового закона 1. Обобщенные разъяснения налогового законодательства после согласования с Министерством финансов представляет и оглашает Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Литовской Республики. Обобщенные разъяснения налогового законодательства, администрируемого Министерством окружающей среды или уполномоченным им органом, Таможней Литовской Республики и Министерством сельского хозяйства или уполномоченным им органом, представляют и оглашают соответственно Министерство окружающей среды, Таможенный департамент при Министерстве финансов Литовской Республики (в дальнейшем – Таможенный департамент) и Министерство сельского хозяйства после согласования с Министерством финансов. 2. Обобщенное толкование налогового закона не имеет для налогоплательщика силы правового акта и выражает мнение компетентного государственного органа по регламентируемым налоговым законодательством вопросам. 3. Налоговый администратор, просвещая, консультируя и контролируя налогоплательщиков по вопросам уплаты налогов, должен принять во внимание содержание обобщенного толкования соответствующего налогового закона. РАЗДЕЛ III НАЛОГИ Статья 13. Налоги В соответствии с настоящим Законом администрируются следующие налоги: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) подоходный налог с населения; 4) налог на недвижимое имущество; 5) земельный налог; 6) налог на государственные природные ресурсы; 7) налог на нефтегазовые ресурсы; 8) налог за загрязнение окружающей среды; 9) консульский сбор; 10) гербовый сбор; 11) утратил силу; 12) налог с имущества, переходящего в порядке наследования; 13) взносы по обязательному страхованию здоровья; 14) взносы в Гарантийный фонд; 15) государственная пошлина; 16) налог на лотереи и азартные игры; 17) налоги за регистрацию объектов промышленной собственности; 18) налог на прибыль; 19) взносы по государственному социальному страхованию; 20) налог на избыток в сахарном секторе; 21) налог на производство в сахарном секторе; 22) (утратил силу с 26 апреля 2007 г.); 23) таможенные пошлины; 24) отчисления от доходов в соответствии с Законом Литовской Республики о лесах; 25) плата за пользование государственным имуществом на праве доверительного управления; 26) социальный налог; 27) временный налог, связанный с реструктуризацией сахарной промышленности; 28) плата за разовый выкуп дополнительной квоты на производство белого сахара и добавочной квоты на производство изоглюкозы. Статья 14. Применение процедур администрирования предусмотренных настоящим Законом налогов 1. Процедуры администрирования предусмотренных настоящим Законом налогов в равной степени применяются ко всем указанным в статье 13 настоящего Закона налогам и их плательщикам, если настоящей статьей, настоящим Законом или законом о соответствующем налоге не установлено иначе. 2. Указанный в пункте 10 статьи 13 настоящего Закона гербовый сбор в соответствии с настоящим Законом администрируется лишь в пределах, установленных Гражданским процессуальным кодексом. 3. Указанный в пункте 15 статьи 13 настоящего Закона государственный сбор в соответствии с настоящим Законом администрируется лишь в пределах, установленных Законом о сборах. 4. Указанные в пункте 17 статьи 13 настоящего Закона налоги за регистрацию объектов промышленной собственности в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в пределах, установленных Законом Литовской Республики о налогах за регистрацию объектов промышленной собственности. 5. Указанные в пункте 19 статьи 13 настоящего Закона взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в пределах, установленных Законом Литовской Республики о государственном социальном страховании. 6. Указанные в пункте 23 статьи 13 настоящего Закона таможенные пошлины в соответствии с настоящим Законом администрируются лишь в той мере, в какой положения настоящего Закона не противоречат таможенному законодательству Сообщества. РАЗДЕЛ IV УЧАСТНИКИ ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГОВ ГЛАВА ПЕРВАЯ НАЛОГОВЫЕ АДМИНИСТРАТОРЫ. ИХ ФУНКЦИИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ Статья 15. Налоговый администратор 1. Государственным органом, ответственным за администрирование указанных в статье 13 настоящего Закона налогов, за исключением таможенных пошлин, в Литовской Республике является Государственная налоговая инспекция. 2. Ответственность за администрирование таможенных пошлин в Литовской Республике несет Таможня Литовской Республики (в дальнейшем – таможня). Администрирование налогов, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 13 настоящего Закона, осуществляется таможней только в части, порученной таможне в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость и Законом об акцизах. Таможня, администрирующая таможенные пошлины и указанные в настоящей части налоги, считается налоговым администратором, Таможенный департамент – центральным налоговым администратором, а территориальная таможня и специальное таможенное учреждение (если положением о нем предусмотрено выполнение административных функций) – местными налоговыми администраторами, если настоящим Законом или другими правовыми актами не установлено иначе. 3. Ни одно другое государственное учреждение или орган не может выполнять функции налогового администратора, за исключением прямо установленных настоящим Законом или законом о соответствующем налоге случаев. Статья 16. Государственные органы и учреждения, уполномоченные на выполнение определенных действий по налоговому администрированию 1. Перечисленные в пунктах 6, 7, 8 и 24 статьи 13 настоящего Закона налоги администрируются Министерством окружающей среды или уполномоченным им органом, однако лишь в части, порученной в соответствии с Законом о налогах за государственные природные ресурсы, Законом о налоге за загрязнение окружающей среды, Законом о нефтегазовых ресурсах и Законом и лесах. Проверка правильности исчисления, декларирования и уплаты указанных в пунктах 6 и 8 статьи 13 настоящего Закона налогов осуществляется, а также консультации по вопросам уплаты этих налогов предоставляются только Министерством окружающей среды или уполномоченным им органом. 2. Администрирование указанных в пунктах 20, 21, 27 и 28 статьи 13 настоящего Закона налогов осуществляется Министерством сельского хозяйства или уполномоченным им органом, однако лишь в части, установленной в соответствии с Законом о налоге на производство в сахарном секторе, Законом о налоге на избыток в сахарном секторе, Законом о временном налоге, связанном с реструктуризацией сахарной промышленности, а также Законом о плате за разовый выкуп дополнительной квоты на производство белого сахара и добавочной квоты на производство изоглюкозы. Ответственность за правильность исчисления налогов несет, а также консультации по вопросам уплаты этих налогов предоставляет только Министерство сельского хозяйства или уполномоченный им орган. Контроль за декларированием и уплатой налогов осуществляется Государственной налоговой инспекцией. 3. Положения настоящего Закона не применяются в связи с порядком производимых указанными в частях 1 и 2 настоящей статьи учреждениями и органами проверок правильности исчисления, декларирования и уплаты налогов, оформлением и утверждением результатов проверок, обжалованием действий учреждений и органов, а также их должностных лиц. Указанные правовые отношения регулируются правовыми актами, регламентирующими деятельность этих органов, и соответствующими законами об администрируемых налогах. Статья 17. Государственная налоговая инспекция 1. Государственная налоговая инспекция – орган, учрежденный при Министерстве финансов Литовской Республики. 2. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Литовской Республики (далее в настоящем Законе и других правовых актах называется Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов) и территориальные государственные налоговые инспекции являются бюджетными учреждениями, имеющими собственные счета в банке, печати и общую символику. 3. Государственная налоговая инспекция руководствуется Конституцией Литовской Республики, настоящим Законом, другими законами, подзаконными актами и своим положением. Положение о Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается министром финансов, а положения о территориальных государственных налоговых инспекциях – начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Статья 18. Структура Государственной налоговой инспекции Государственная налоговая инспекция состоит из: 1) Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов – центрального налогового администратора; 2) территориальных государственных налоговых инспекций – местных налоговых администраторов. Статья 19. Задачи Государственной налоговой инспекции 1. Основными задачами Государственной налоговой инспекции являются: 1) оказание помощи налогоплательщикам в осуществлении своих прав и выполнении своих обязанностей; 2) осуществление налогового законодательства; 3) обеспечение уплаты налогов в бюджет. 2. Задачи Государственной налоговой инспекции осуществляются при выполнении центральным и местным налоговыми администраторами отведенных им законодательством функций. Статья 20. Организация работы Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов 1. Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов возглавляет начальник. Он принимается на должность и освобождается от должности министром финансов в установленном Законом о государственной службе порядке. 2. Структура Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов утверждается ее начальником после согласования с министром финансов. 3. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов подвластна и подотчетна Министерству финансов. Статья 21. Организация работы территориальной государственной налоговой инспекции 1. Число территориальных государственных налоговых инспекций и территориальные зоны их деятельности устанавливаются министром финансов по представлению начальника Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. 2. Структура территориальной государственной налоговой инспекции утверждается начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. 3. Начальник территориальной государственной налоговой инспекции назначается на должность и освобождается от должности начальником Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов в установленном Законом о государственной службе порядке. 4. Территориальная государственная налоговая инспекция подвластна и подотчетна Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов. Статья 22. Государственные служащие Государственной налоговой инспекции 1. Государственные служащие Государственной налоговой инспекции в установленном Законом о государственной службе порядке принимаются на должность и освобождаются от должности начальником той налоговой инспекции, в которую они принимаются. 2. Условия работы и оплаты, социальные гарантии государственных служащих Государственной налоговой инспекции устанавливаются Законом о государственной службе, другими законами и подзаконными актами. Статья 23. Таможня Правовой статус таможни и ее должностных лиц регламентируется Законом о таможне и Уставом службы в Таможне Литовской Республики. Статья 24. Организация обучения должностных лиц налогового администратора 1. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов в обязательном порядке проводит обучение (повышение квалификации) должностных лиц Государственной налоговой инспекции в соответствии с разработанными для этой цели учебными программами. 2. Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов обязана обеспечить постоянное повышение квалификации всех должностных лиц Государственной налоговой инспекции. 3. Принятые на работу новые должностные лица Государственной налоговой инспекции обязаны прослушать вводный курс по общим вопросам, касающимся налогов и их администрирования. 4. Обучение должностных лиц таможни проводится на основании Закона о государственной службе, Устава службы в Таможне Литовской Республики и других регламентирующих деятельность таможни правовых актов. Статья 25. Функции центрального налогового администратора 1. Центральный налоговый администратор в рамках своей компетенции выполняет следующие основные функции: 1) организует просвещение и консультирование налогоплательщиков; 2) после согласования с Министерством финансов дает обобщенные разъяснения налогового законодательства; 3) определяет приоритеты и процедуры обслуживания налогоплательщиков; 4) для местного налогового администратора устанавливает процедуры учета налоговых обязательств и уплаченных налогов и осуществляет контроль за их соблюдением; 5) устанавливает процедуры возврата (зачета) переплат по налогам (разниц) и необоснованно (неправильно) взысканных налогов, штрафов и пени; 6) определяет приоритеты и процедуры контроля за правильностью исчисления, декларирования и уплаты налогов; 7) контролирует правильность исчисления, декларирования и уплаты налогов; 8) определяет приоритеты и процедуры взыскания налоговых задолженностей; 9) рассматривает налоговые споры; 10) решает вопросы применения процедур взаимного соглашения, предусмотренных заключенными и применяемыми Литовской Республикой договорами об избежании двойного налогообложения или Конвенцией 90/436/ЕЭС об избежании двойного налогообложения, возникающего в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий. Эту функцию в качестве центрального налогового администратора выполняет только Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов; 11) представляет интересы государства в судах и других органах; 12) накапливает и обобщает наилучшую практику выполнения различных процедур в сфере налогового администрирования и ознакамливает с ней местных налоговых администраторов; 13) по поручению Сейма Литовской Республики, Правительства, Министерства финансов принимает подзаконные акты к налоговому законодательству и разрабатывает их проекты; 14) принимает подзаконные акты, издание которых относится в сфере компетенции центрального налогового администратора; 15) вносит в Министерство финансов предложения по осуществлению законов и других правовых актов по вопросам налогов, улучшению налогового администрирования; 16) осуществляет сотрудничество с государственными, общественными, международными и другими учреждениями и органами Литовской Республики и иностранных государств; 17) в качестве компетентного органа осуществляет сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) иностранных государств; 18) осуществляет координирование, контроль и методическое руководство работой местного налогового администратора и дает периодическую оценку результатов его работы; 19) управляет регистром налогоплательщиком. Эту функцию в качестве центрального налогового администратора выполняет только Государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов; 20) формирует учетную политику по налогам, уплачиваемым в бюджет, и ведет учет уплачиваемых в бюджет налогов. 2. Другие функции центрального налогового администратора указаны в положении о нем, в настоящем и других законах и подзаконных актах. Статья 26. Функции местного налогового администратора 1. Местный налоговый администратор в рамках своей компетенции выполняет следующие основные функции: 1) предоставляет консультации налогоплательщикам по поводу уплаты налогов, а также информацию о законах и других правовых актах по вопросам налогов; 2) принимает от налогоплательщиков декларации о налогах, иные документы отчетности и выдает соответствующие документы, подтверждающие декларирование налогов и другие выполненные налогоплательщиком действия; 3) ведет учет уплачиваемых в бюджет налогов; 4) регистрирует налогоплательщиков и ведет регистр налогоплательщиков. Эту функцию в качестве местного налогового администратора выполняют только территориальные государственные налоговые инспекции; 5) в установленном законодательством порядке распределяет суммы налогов между бюджетами; 6) исполняет решения органов самоуправления о применении льгот по налогам в его бюджет. Эту функцию в качестве местного налогового администратора выполняют только территориальные государственные налоговые инспекции; 7) осуществляет контроль за правильностью исчисления, декларирования и уплаты налогов; 8) в соответствии с положениями Уголовно-процессуального кодекса Литовской Республики представляет заключения специалиста, связанные с исчислением, декларированием и уплатой налогов; 9) производит принудительное взыскание налоговых задолженностей; 10) осуществляет возврат (зачет) налогоплательщикам сумм переплат (разниц), неправильно взысканных налогов, пени и штрафов; 11) в установленном порядке осуществляет сотрудничество и обмен информацией с другими налоговыми администраторами, государственными органами и учреждениями, а также органами и учреждениями самоуправления Литвы. 2. Другие функции местного налогового администраторы предусмотрены в положении о местном налоговом администраторе, в настоящем и других законах и подзаконных актах. Статья 27. Сотрудничество налогового администратора и налогоплательщика 1. Помогая налогоплательщику пользоваться правами и выполнять обязанности, налоговый администратор в рамках своей компетенции: 1) просвещает и консультирует налогоплательщиков по всей Литовской Республике; 2) подготавливает для налогоплательщика удобные для заполнения формы налоговых деклараций, бесплатно обеспечивает налогоплательщиков их бланками, утверждает и объясняет порядок заполнения деклараций; 3) информирует о возможности обжалования в административном порядке действий должностных лиц налогового администратора, непосредственно общающихся с налогоплательщиками; 4) проводит встречи с налогоплательщиками, представителями их ассоциаций или иных представляющих интересы налогоплательщиков организаций; 5) иными способами осуществляет сотрудничество с налогоплательщиками и старается достигнуть взаимопонимания. 2. Налогоплательщик при сотрудничестве с налоговым администратором добровольно выполняет установленные ему правовыми актами обязанности и не препятствует налоговому администратору в осуществлении предоставленных законодательством прав. Статья 28. Сотрудничество с налоговыми администраторами иностранных государств 1. Центральный налоговый администратор осуществляет сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) иностранных государств на основании международных договоров или соглашений. 2. Если международным договором или соглашением не предусмотрено иначе, помощь налоговой администрации (компетентному органу) иностранного государства предоставляется в случае, если обеспечивается взаимность сотрудничества и: 1) имеется просьба о необходимой помощи; 2) обеспечивается, что предоставляемая информация будет использоваться исключительно в целях налогообложения или расследования нарушений налогового права; 3) в случае удовлетворения просьбы не будут нарушены законные интересы Литовской Республики или ее лиц и не будет разглашена информация, составляющая государственную, служебную, профессиональную, коммерческую или другую охраняемую законодательством тайну; 4) будет обеспечена секретность информации; 5) обращающийся с просьбой орган иностранного государства израсходовал все обычные возможности для достижения той цели, ради которой подается просьба. 3. В случае отказа центрального налогового администратора в предоставлении информации или в оказании помощи он извещает об этом запрашивающий орган с указанием причин отказа. 4. При предоставлении помощи налоговым администрациям (компетентным органам) иностранных государств налоговый администратор в отношении налогоплательщиков или третьих лиц имеет такие же права, как и при выполнении иных отведенных ему функций. 5. Детальный порядок осуществления настоящей статьи в рамках своей компетенции устанавливает центральный налоговый администратор с учетом положений соответствующих международных договоров или соглашений. Статья 29. Сотрудничество с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза 1. Центральный налоговый администратор в рамках своей компетенции сотрудничает с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза при обмене информацией о налогоплательщиках, осуществлении общих проверок и взыскании по ходатайствам налоговых администраций (компетентных органов) государств-членов Европейского Союза налоговых задолженностей или при обращении в указанные органы по поводу взыскания налоговой задолженности. Сотрудничество осуществляется и на указанных в части 1 статьи 28 настоящего Закона основаниях. 2. Центральный налоговый администратор с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза может обмениваться любой информацией, которая может способствовать надлежащему исчислению налогов и расследованию нарушений налогового законодательства. Обмен информацией может осуществляться: 1) по ходатайству в конкретном случае; 2) автоматизированным способом без предварительного ходатайства; 3) путем разрешения прямого взаимного сотрудничества между назначенными ими органами в установленных соглашениями об административном сотрудничестве случаях; 4) путем разрешения участия должностного лица компетентного органа другого государства-члена в процессе сбора информации в установленных соглашениями об административном сотрудничестве случаях; 5) путем направления без предварительного ходатайства известной ему информации при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: в другом государстве-члене налог может быть не уплачен или уплачен неправильно; налогоплательщику предоставляется право применять налоговые льготы или вообще не платить налог, в связи с чем в другом государстве-члене налог может увеличиться или стать подлежащим уплате; сделки между налогоплательщиками в одном или нескольких государствах-членах осуществляются так, что в одном из них или в обоих налог не будет уплачен; налог может быть не уплачен в связи с искусственным распределением доходов между ассоциированными (связанными) хозяйственными субъектами; информация, которую центральному налоговому администратору направляет налоговая администрация (компетентный орган) другого государства-члена Европейского Союза, способствовала получению данных, важных для налогообложения в направляющем информацию государстве-члене. 3. Ходатайства налоговых администраций (компетентных органов) государств-членов Европейского Союза о помощи при взыскании налоговых задолженностей рассматриваются и осуществляются в порядке, установленном Законом Литовской Республики об оказании помощи органам государств-членов Европейского Союза при взыскании требуемых долгов, связанных со сборами, таможенными пошлинами, налогами и другими денежными суммами, и пользовании оказываемой органами других государств-членов Европейского Союза помощью при взыскании указанных денежных сумм. Указанные в ходатайствах суммы, ответственность за взыскание которых в соответствии с положениями указанного закона несет налоговый администратор, взыскиваются в качестве налоговой задолженности в установленном настоящим Законом порядке. 4. Если в правовых актах Европейского Союза или соответствующих международных договорах не предусмотрено иначе, при сотрудничестве с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза применяются принципы, изложенные в части 2 статьи 28 настоящего Закона. 5. При сотрудничестве с налоговыми администрациями (компетентными органами) государств-членов Европейского Союза также применяются положения частей 3, 4 и 5 статьи 28 настоящего Закона. Статья 30. Сотрудничество с другими учреждениями и органами Литовской Республики и иностранного государства 1. Налоговый администратор при выполнении своих функций сотрудничает с другими государственными органами и учреждениями, органами и учреждениями самоуправлений Литовской Республики, а также с органами иностранных государств, выполняет совместные проверки, другие функции контроля и обеспечивает обмен информацией. 2. Государственные органы и учреждения, органы и учреждения самоуправлений Литовской Республики обязаны оказывать налоговому администратору всестороннюю помощь, а также сообщать о деяниях, имеющих признаки нарушений налогового законодательства, если это стало известно указанным учреждениям и органам при выполнении ими своих функций. Статья 31. Сотрудничество с другими лицами Налоговый администратор, стремясь к более эффективному выполнению своих функций, может заключить с лицами, не указанными в статьях 27-30 настоящего Закона, договоры о передаче выполнения определенных функций, получении услуг или иные договоры, подписать меморандумы о взаимных соглашениях. Статья 32. Обязанности налогового администратора Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении порученных ему функций обязан: 1) поощрять добровольную уплату налогов; 2) не нарушать права налогоплательщика; 3) точно соблюдать налоговое законодательство; 4) в рамках своей компетенции защищать законные интересы государства; 5) обеспечить секретность информации о налогоплательщике; 6) пользоваться своими правами лишь в той мере, в какой это связано с порученными ему функциями; 7) при выполнении своих функций стараться создавать как можно меньше помех деятельности налогоплательщика; 8) выполнять другие установленные настоящим и другими законами, а также подзаконными актами обязанности. Статья 33. Права налогового администратора 1. Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении порученных ему функций вправе: 1) получать от лиц, в том числе от кредитных учреждений, необходимые для выполнения функций сведения и копии документов, данные (копии) компьютерных носителей информации об имуществе, доходах, расходах и деятельности одного или другого лица, пользоваться информацией собственных регистров, баз данных или регистров, баз данных, которыми владеют или которыми распоряжаются другие юридические лица; 2) в установленном настоящим Законом порядке входить на территорию, здания и помещения налогоплательщика; 3) временно изымать у налогоплательщика документы учета, сделок и другие необходимые для проверки правильности исчисления налогов и проведения налогового расследования документы; 4) опечатывать и (или) запломбировать места хранения документов, ценных бумаг, денег и материальных ценностей, помещения, оборудование; закрывать территорию или ее части; 5) брать пробы или образцы продукции (товаров), производить контрольные покупки; 6) делать пометки на документах налогоплательщика во избежание их подлога; 7) давать налогоплательщику, а также другим физическим и юридическим лицам (если это связано с осуществлением прав налогового администратора по отношению к налогоплательщику) обязательные для исполнения предписания о прибытии к налоговому администратору, если это необходимо для выполнения его функций; давать указания по вопросам исчисления, декларирования и уплаты налогов, декларирования и ведения учета имущества и доходов; 8) в принудительном порядке взыскивать с лиц налоговые недоимки; 9) в рамках компетенции составлять протоколы по делам об административных правонарушениях и выполнять другие действия, предусмотренные Кодексом об административных правонарушениях, применять другие административные санкции, штрафы, установленные законодательством; 10) проводить самостоятельно или потребовать от других компетентных органов проведения контрольных измерений, проверок компьютерных программ и их данных, инвентаризации материальных ценностей и других фактических проверок; 11) в хранилищах, местах хранения продукции налогоплательщика, а также в другом используемом для осуществления деятельности оборудовании устанавливать счетчики и измерительные приборы; 12) при возникновении подозрения в нарушении правовых актов, ответственность за осуществление которых несет налоговый администратор, в утвержденном центральным налоговым администратором порядке проведения оперативной проверки останавливать транспортные средства, осуществлять их проверку; задерживать и осуществлять проверку товаров и их документов; 13) при возникновении обоснованного подозрения в том, что доходы лица не обложены налогом в установленном законодательством порядке или что имущество приобретено на не обложенные налогом в установленном законодательством порядке средства, дать предписания лицам представить в установленной налоговым администратором форме и в установленном им порядке объяснения об источниках приобретения имущества и получения доходов, а также обосновать их; 14) обращаться к налогоплательщику, другим физическим и юридическим лицам (если это связано с осуществлением прав налогового администратора по отношению к налогоплательщику) и давать предписания по поводу устранения обстоятельств и условий, препятствующих налоговому администратору надлежащим образом исполнять свои обязанности; 15) применять способы обеспечения выполнения налогового обязательства; 16) в установленном министром финансов порядке передать на представительских началах или путем уступки права требования взыскание налоговых задолженностей налогоплательщика акционерному обществу Банк имущества; 17) в рамках своей компетенции заявить в суд иск о признании недействительной сделки или ее части; выступать истцом или ответчиком в суде по другим делам; 18) проводить налоговое расследование; 19) производить фотосъемку, звуко- и видеозаписи без нарушения гарантируемой законодательством неприкосновенности частной жизни лица; 20) пользоваться иными правами, предоставленными налоговыми и другими законами. Статья 34. Оформление действий налогового администратора Налоговый администратор (его должностное лицо) при выполнении своих функций и осуществлении предоставленных ему настоящим Законом прав оформляет производимые действия в виде решений и иных документов, формы и порядок заполнения которых устанавливаются центральным налоговым администратором. Статья 35. Ответственность налогового администратора 1. Налоговый администратор, своими незаконными действиями или бездействием причинивший ущерб налогоплательщику, обязан его возместить в установленном законодательством порядке. Должностные лица налогового администратора, прямыми действиями или бездействием которых был причинен ущерб, несут ответственность в установленном Законом о государственной службе и другими правовыми актами порядке. 2. Должностное лицо налогового администратора, произведшее незаконные действия, несет ответственность в установленном законодательством порядке. ГЛАВА ВТОРАЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЕГО ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ Статья 36. Права налогоплательщика Налогоплательщик вправе: 1) получать от налогового администратора бесплатную информацию о налогах, льготах по ним, информацию о действующем налоговом законодательстве и другую информацию, необходимую для выполнения его налоговых обязательств; 2) получать консультации по вопросам уплаты налогов; 3) требовать своевременного возврата (зачета) переплат по налогу; 4) лично участвовать или быть представляемым (если законодательством такое представительство прямо не запрещено) своим законным представителем или уполномоченным представителем в отношениях с налоговым администратором, а также в органах, рассматривающих налоговый спор; 5) участвовать в процессе налоговой поверки; 6) представлять разъяснения и возражения по поводу акта проверки; 7) получать решение об утверждении акта проверки, а также все другие вынесенные в этой связи решения налогового администратора, связанные с размером налогового обязательства налогоплательщика; 8) не выполнять незаконные предписания налогового администратора, включая право на отказ в предоставлении информации, если предписание дается по поводу данных, которыми налогоплательщик не распоряжается и в соответствии с действующими правовыми актами не обязан накапливать; 9) требовать от налогового администратора, выполняющего действия по администрированию в отношении налогоплательщика, точного соблюдения предусмотренных налоговым законодательством процедур и непревышения предоставленных ему полномочий; 10) требовать обеспечения секретности информации о налогоплательщике; 11) требовать возмещения причиненного незаконной деятельностью налогового администратора имущественного и неимущественного ущерба; 12) в установленном законодательством порядке обжаловать любое действие налогового администратора (его должностного лица) или его невыполнение; 13) пользоваться другими правами, предоставленными настоящим и другими законами, а также подзаконными актами. Статья 37. Консультирование налогоплательщиков 1. Консультации по конкретным вопросам уплаты налогов предоставляются налогоплательщикам местным налоговым администратором в порядке и способами, установленными центральным налоговым администратором. 2. Налогоплательщик не обязан руководствоваться предоставленной ему консультацией по вопросам уплаты налогов. Статья 38. Секретность информации о налогоплательщике 1. Информация о налогоплательщике, представленная налоговому администратору, должна содержаться в тайне и использоваться только для законных целей. 2. В тайне не содержится следующая информация: 1) идентификационный номер налогоплательщика, а также идентификационные номера, присвоенные налогоплательщикам отдельными регистрами налогоплательщиков, базами данных; 2) даты занесения в регистр налогоплательщиков и в другие указанные в пункте 1 настоящей части регистры и базы данных, а также даты отмены регистрации; 3) сумма уплаченных (зачтенных) налогоплательщиком – юридическим лицом налогов. Сумма уплаченных (зачтенных) налогоплательщиком – физическим лицом налогов не содержится в тайне в установленных законодательством случаях; 4) сумма налоговой задолженности налогоплательщика; 5) (утратил силу с 19 июля 2007 г.); 6) информация, связанная с нарушениями налогового законодательства, если виновность налогоплательщика в совершении нарушения налогового закона доказана. Виновность налогоплательщика считается доказанной в случае, если налогоплательщик в установленные законодательством сроки и в установленном им порядке не обжаловал действия налогового администратора или если после обжалования действий налогового администратора рассматривающий жалобу орган своим решением не признает их незаконными и если такое решение не было обжаловано налогоплательщиком в установленные законодательством сроки и в установленном им порядке, или если решение рассматривающего жалобу органа, не признающее действия налогового администратора незаконными, является окончательным; 7) другая информация, которая в соответствии с законодательством Литовской Республики не считается тайной. 3. Указанная в части 2 настоящей статьи информация может быть разглашена налоговым администратором без согласия или ведома налогоплательщика. Если законодательством не установлено иначе, случаи, способы, масштаб и порядок разглашения имеющейся у налогового администратора информации о налогоплательщике, которая не считается тайной, третьим лицам в рамках своей компетенции устанавливает центральный налоговый администратор. Статья 39. Разглашение информации о налогоплательщике 1. Информация о налогоплательщике может быть представлена: 1) другому налоговому администратору Литвы, если это необходимо для выполнения его функций; 2) налоговым администрациям (компетентным органам) иностранных государств; 3) компетентным органам Европейского Союза; 4) судам, правоохранительным, другим государственным учреждениям и органам, субъектам оперативной деятельности и другим лицам в установленных законодательством случаях, если это необходимо для выполнения их функций; 5) уполномоченному Правительством Литовской Республики органу для проведения в установленном Правительством порядке анализа деятельности предприятий; 6) Министерству финансов для выполнения его функций; 7) ведущим официальную статистику государственным учреждениям для выполнения их функций; 8) акционерному обществу Банку имущества в части, связанной с переданным этому обществу взысканием налоговых задолженностей; 9) другим лицам, если налогоплательщик в письменной форме ходатайствует или соглашается (не возражает) с разглашением информации. 2. Лицо, получающее информацию в соответствии с пунктами 1, 4-8 части 1 настоящей статьи, а также в случае, если указанная информация стала известна лицу при осуществлении положений указанного в статье 31 настоящего Закона договора, обязано хранить ее в тайне. 3. Указанные в пункте 2 части 1 настоящей статьи органы используют представленную информацию в целях налогообложения, а также расследования правонарушений в налоговой сфере. Налоговый администратор может разрешить указанным органам передать представленную им информацию судам и правоохранительным органам, а также налоговым администрациям (компетентным органам) третьих государств, если это необходимо для целей налогообложения или расследования правонарушений в налоговой сфере. 4. Информация о налогоплательщике представляется установленными в правовых актах, а также в международных договорах (соглашениях) способами. 5. Юридические лица, получающие информацию в соответствии с пунктами 1, 4-8 части 1 настоящей статьи, обязаны обеспечить, чтобы поступающая информация была доступна только тем работникам юридического лица, которые непосредственно выполняют функции, для которых поступает информация. Указанные юридические лица также должны обеспечить фиксирование каждого случая использования поступающей информации. 6. Если налоговый администратор в указанных в части 1 настоящей статьи случаях представил неверную информацию о налогоплательщике, он обязан исправить ошибку сразу, как только стало о ней известно. 7. Должностное лицо налогового администратора информацию о налогоплательщике считает тайной также и после прекращения служебных отношений, за исключением установленных настоящим Законом случаев. 8. Налоговый администратор, а также любое другое лицо, которому была представлена или стала известна связанная с налогоплательщиком информация, которая считается тайной, несет ответственность за разглашение этой информации в установленном законодательством порядке, за исключением случаев, когда законодательством разрешается такое разглашение информации. Статья 40. Обязанности налогоплательщика Налогоплательщик обязан: 1) своевременно и точно исполнять налоговое обязательство; 2) сотрудничать с налоговым администратором, выполнять его законные предписания и не препятствовать в осуществлении предоставленных законодательством прав; 3) в установленном законодательством порядке зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, своевременно сообщать об изменившихся данных, содержащихся в регистре налогоплательщиков; 4) правильно исчислять налог на основании налогового законодательства; 5) своевременно представлять налоговые декларации и другие указанные в правовых актах документы; 6) в установленном правовыми актами порядке вести учет, хранить учетные документы и регистры, а также другие документы; 7) создать налоговому администратору необходимые для проведения проверки условия, если проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика; 8) представить налоговому администратору все необходимые для проведения проверки документы, данные учета, который ведется на компьютере, а также иную информацию; 9) в установленном в статье 42 настоящего Закона порядке представить налоговому администратору информацию об открытии счета в зарубежном кредитном учреждении; 10) выполнять другие предусмотренные в настоящем и других законах, а также в подзаконных актах обязанности. Статья 41. Представление пояснений об источниках приобретения имущества и получения доходов Налогоплательщик обязан не позднее чем в течение 10 дней (если налоговый администратор не устанавливает более длительный срок) со дня вручения указанного в пункте 13 статьи 33 настоящего Закона предписания налогового администратора представить пояснения об источниках приобретения имущества и получения доходов и обосновать их. Статья 42. Представление информации об открытии и закрытии счета в кредитном учреждении иностранного государства Зарегистрированные в Литовской Республике юридические лица об открытых и закрытых в кредитных учреждениях иностранного государства счетах всех видов обязаны известить Государственную налоговую инспекцию при Министерстве финансов не позднее чем в течение 5 рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Физические лица об открытых и закрытых счетах в кредитных учреждениях иностранного государства обязаны известить в порядке и сроки, установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. Статья 43. Регистр налогоплательщиков 1. Для ведения учета налогоплательщиков и контроля за правильностью исчисления, уплаты и вычета налогов составляется единый регистр налогоплательщиков. 2. Налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) осуществляет регистрацию всех лиц, которые подлежат обязательной регистрации в соответствии со статьей 45 настоящего Закона. Статья 44. Ведение регистра налогоплательщиков Порядок сбора, накопления, обработки, систематизации, хранения, использования и представления данных о налогоплательщиках устанавливается в Положении о регистре налогоплательщиков, утверждаемом Правительством Литовской Республики. Статья 45. Регистрация налогоплательщиков 1. Если Положением о регистре налогоплательщиков не установлено иначе, лицо, на которое налоговым законом возложено обязательство по уплате налога, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора (в учреждении по ведению регистра) и представить указанные в Положении о регистре налогоплательщиков данные о регистрации налогоплательщика. 2. Физические лица, получающие доходы, связанные с трудовыми или соответствующими их сути отношениями, регистрируются в качестве налогоплательщиков через своего работодателя – лицо, производящее удержание налогов. 3. Плательщиков налогов на определенное имущество регистрирует соответствующий налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) на основании информации, представленной органом, осуществляющим юридическую регистрацию этого имущества. 4. Налоговый администратор (соответствующее учреждение по ведению регистра) на основании имеющейся информации может по собственной инициативе зарегистрировать лицо в качестве налогоплательщика или уточнить его данные в случае, если лицо не исполняет должным образом указанные в статье 46 настоящего Закона обязанности. Об указанных действиях, если адрес лица известен, информируется соответственно зарегистрированное в качестве налогоплательщика лицо или налогоплательщик, данные которого уточняются. Статья 46. Срок регистрации налогоплательщиков и извещение об изменившихся или вновь появившихся данных 1. Если Положением о регистре налогоплательщиков не установлено иначе, лицо, которому в соответствии с налоговым законом установлено обязательство по уплате налога, обязано зарегистрироваться у соответствующего местного налогового администратора, выполняющего функции учреждения по ведению регистра, не позднее чем в течение 5 рабочих дней с момента юридической регистрации лица, а если юридическая регистрация законодательством не предусмотрена или если лицо приступает к деятельности раньше чем через 5 рабочих дней после юридической регистрации, – не позднее чем в день начала осуществления деятельности. 2. Лицо, зарегистрировавшееся в качестве налогоплательщика, должно сообщить об изменившихся или новых данных регистрации налогоплательщика соответствующему налоговому администратору, выполняющему функции учреждения по ведению регистра, не позднее чем в течение 5 рабочих дней после изменения или появления данных. 3. В предусмотренных Положением о регистре налогоплательщиков случаях указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи данные (их часть) налогоплательщик не обязан представить непосредственно налоговому администратору (учреждению по ведению регистра) в случае, если аналогичные данные представляются в другой соответствующий государственный регистр, с которым владельцем регистра налогоплательщиков заключен договор о получении данных. В таких случаях налогоплательщики регистрируются и их данные в регистре налогоплательщиков уточняются на основании представленной соответствующим государственным регистром налоговому администратору информации. Статья 47. Идентификационный номер налогоплательщика 1. Каждому лицу, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, присваивается идентификационный номер налогоплательщика. 2. Для идентификации юридических лиц применяется идентификационный код регистра юридических лиц, физических лиц – личный код регистра населения. 3. Налогоплательщикам, в отношении которых в силу каких-либо причин не может быть использован код юридических лиц или личный код населения, присваивается идентификационный номер налогоплательщика, порядок применения которого устанавливается центральным налоговым администратором (ведущим учреждением по ведению регистра). 4. Налогоплательщики в представляемых ими налоговых декларациях и в документах платежей в бюджет обязаны указать свой идентификационный номер налогоплательщика. ГЛАВА ТРЕТЬЯ ТРЕТЬИ ЛИЦА И ИХ ОБЯЗАННОСТИ Статья 48. Цели установления обязанностей третьих лиц Обязанности третьих лиц в сфере применения процедур налогового администрирования, связанные с представлением информации налоговому администратору, принудительным …