З А К О Н

З А К О Н З А К О Н ЛИТОВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ от 20 декабря 2001 г. № IX-675 Вильнюс О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ РАЗДЕЛ I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Статья 1. Назначение Закона 1. Настоящий Закон устанавливает порядок обложения налогом на прибыль заработанной прибыли и (или) полученных доходов. 2. Закон применяется на территории Литовской Республики. Статья 2. Основные понятия настоящего Закона 1. Налогооблагаемая единица (в дальнейшем – единица) – налогооблагаемая единица Литвы и иностранная налогооблагаемая единица. 2. Налогооблагаемая единица Литвы (в дальнейшем – единица Литвы) – юридическое лицо, зарегистрированное в установленном правовыми актами Литовской Республики порядке. 3. Иностранная налогооблагаемая единица (в дальнейшем – иностранная единица) – юридическое лицо или организация иностранного государства, место пребывания которых находится в иностранном государстве и которые учреждены или иным образом организованы в соответствии с правовыми актами иностранного государства, а также любая другая учрежденная, созданная или иным образом организованная за границей налогооблагаемая единица. 4. Контролируемая налогооблагаемая единица (в дальнейшем – контролируемая единица) – единица, которая считается находящейся под контролем другой единицы или постоянного жителя (в дальнейшем – контролирующее лицо) в случае, если: 1) она находится под контролем контролирующего лица в последний день налогового периода и 2) в ее пределах контролирующее лицо прямо или косвенно владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение, или 3) в ее пределах контролирующее лицо совместно со связанными лицами владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение и доля, которой владеет контролирующее лицо, составляет не менее 10 процентов акций (долей, паев) или иных прав на долю подлежащей распределению прибыли либо исключительных прав на их приобретение. 5. Не стремящаяся к прибыли единица – единица, целью деятельности которой не является стремление к прибыли и которая в соответствии с регламентирующими ее деятельность правовыми актами не вправе распределять полученную прибыль между собственными учредителями и (или) участниками. 6. Участник единицы – лицо, которое обладает правом собственности на имущество единицы, или лицо, которое не сохраняет прав собственности на имущество единицы, однако приобретает обязательственные права и (или) обязанности, связанные с единицей. 7. Группа единиц – группа, состоящая из патронирующей единицы и ее дочерней или нескольких дочерних налогооблагаемых единиц, в которых патронирующая единица имеет более 25 процентов акций (паев, долей). 8. Производное финансовое средство – финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана со стоимостью или ценой товаров, которыми данный инструмент обосновывается, а также финансовый инструмент (предстоящая сделка, предварительная сделка или другое), стоимость или цена которого связана с ценой ценных бумаг, курсом валюты, нормой процентов, индексом биржи, оценкой кредитоспособности или иной переменной величиной. 9. Компьютерная программа – согласно определению настоящего понятия в Законе Литовской Республики об авторских правах и смежных правах. 10. Территория Литовской Республики – территория Литовской Республики и прилегающая к территориальным водам Литовской Республики площадь, на которой Литовская Республика в соответствии с законодательством Литовской Республики и международным правом имеет право проводить исследование и эксплуатацию ресурсов морского дна и подземных природных ресурсов. 11. Недвижимая по природе вещь – вещь, являющаяся недвижимой по своей природе, т. е. земля или иная вещь, которую невозможно перенести с одного места на другое без изменения ее назначения и существенного снижения ее стоимости. 12. Место постоянного пребывания – проявление деятельности иностранной единицы в Литовской Республике. Иностранная единица считается действующей через место постоянного пребывания на территории Литовской Республики, если она в Литовской Республике: постоянно осуществляет деятельность; либо осуществляет свою постоянную деятельность через зависимого представителя (агента); либо пользуется территорией строительства, объектом строительства, сборки или оборудования; либо в целях исследования или добычи природных ресурсов постоянно использует оборудование или конструкцию, включая используемые для этого буровые скважины или суда. Определение постоянности, критерии зависимости и независимости статуса представителя (агента) устанавливаются Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 13. Постоянный житель – согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики, регламентирующем налогообложение населения. 14. Доходы – доходы всех видов в целом, заработанные и (или) полученные из литовских и нелитовских источников, в денежном и (или) не в денежном выражении. 15. Доходы от распределенной прибыли – доходы, получаемые при распределении прибыли между участниками единицы, включая дивиденды. После обложения налогом прибыли единицы с неограниченной гражданской ответственностью полученные данным участником единицы доходы или изъятие принадлежащего ему имущества у единицы не считается распределением прибыли. 16. Доходы, источник которых находится на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится в Литовской Республике): 1) полученные иностранными единицами от постоянных жителей Литвы, единиц Литвы и мест постоянного пребывания доходы в виде процентов, доходы от распределенной прибыли, доходы в виде авторского вознаграждения, включая вознаграждение за предоставление смежных прав, доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное на основании лицензионного договора право пользоваться объектом промышленной собственности, франчайзингом, или в качестве вознаграждения за предоставленную информацию, касающуюся производственного, торгового или научного опыта (know-how), доходы в виде компенсаций за нарушение авторских или смежных прав, а также доходы от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся в Литовской Республике; 2) доходы от распределенной прибыли единиц Литвы; 3) доходы от деятельности в Литовской Республике; 4) 50 процентов доходов от транспортировки, начинающейся на территории Литовской Республики и заканчивающейся за рубежом или начинающейся за рубежом и заканчивающейся на территории Литовской Республики, заработанных через место постоянного пребывания, за исключением доходов, перечисленных в пункте 1 настоящей части; 5) доходы от международных телекоммуникаций, заработанные через место постоянного пребывания в Литовской Республике. 17. Доходы, источник которых находится не на территории Литовской Республики (в дальнейшем – доходы, источник которых находится вне Литовской Республики) – все доходы, за исключением доходов, источник которых находится в Литовской Республике. 18. Позитивные доходы – все доходы контролируемой единицы, зарегистрированной или иным образом организованной в государствах или зонах, установленных в части 4 статьи 39 настоящего Закона, или их часть, зачисляемые в доходы контролирующей единицы Литвы пропорционально числу имеющихся у единицы Литвы акций (долей, паев), голосов или прав на прибыль контролируемой единицы. 19. Затраты – все расходы, понесенные при получении доходов. 20. Связанные лица – лица считаются связанными в случае, если на любой день отчетного налогового периода или налогового периода, предшествующего отчетному налоговому периоду, отвечают, по меньшей мере, одному из следующих критериев – они являются: 1) единицей и ее участниками; 2) единицей и членами ее органов управления; 3) единицей и супругами, женихом (невестой), сожителями ее участников или членов органов управления, лицами, связанными связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (до четвертой степени)), а также физическим лицом и родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследниками по завещанию; 4) членами группы единиц; 5) единицей и участниками другой единицы, если эта единица и эти участники составляют одну группу единиц; 6) единицей и членами органов управления другой единицы, если эти единицы составляют одну группу единиц; 7) единицей и супругами, женихом (невестой), сожителями участников или членов органов управления другой единицы, лицами, связанными связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическим лицом и родственниками его супруга (до четвертой степени)), а также физическим лицом и родственниками (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследниками по завещанию, если эти налогооблагаемые единицы составляют одну группу единиц; 8) двумя единицами, если одна из них прямо или косвенно (через одну или несколько единиц либо физических лиц) владеет более чем 25 процентами акций (долей, паев) другой единицы или имеет права на более чем 25 процентов всех решающих голосов другой из них, или обязалась согласовывать касающиеся ее деятельности решения с другой единицей, или обязалась нести ответственность за исполнение обязательств другой единицы перед третьими лицами, или обязалась передать этой другой единице всю прибыль или ее часть либо предоставила ей право пользоваться более чем 25 процентами своего имущества; 9) двумя единицами, если эти же участники или их супруги, жених (невеста), сожители, лица, связанные связями родства (до четвертой степени) и отношениями свойства (физическое лицо и родственники его супруга (до четвертой степени)), а также физическое лицо и родственники (до второй степени) супругов его родственников (до второй степени), наследники по завещанию прямо или косвенно владеют 25 процентами акций (долей, паев) в пределах каждой из них; 10) единицей и местом ее постоянного пребывания; 11) двумя единицами, если одной из них принадлежит право на вынесение решений в пределах другой. 21. Доходы от международных телекоммуникаций – доходы, полученные от оказания телекоммуникационных услуг согласно определению данного понятия в Законе Литовской Республики о телекоммуникациях, если при оказании подобных услуг передача, коммутация сигналов и посылка программ осуществляются с территории Литовской Республики за границу или из заграницы на территорию Литовской Республики. 22. Действительная рыночная цена – сумма, на которую может быть произведен обмен имуществом или на которую в случае совершения прямой сделки может быть произведен зачет взаимного обязательства независимых лиц, намеревающихся осуществить покупку или продажу. 23. Целевая территория – иностранное государство или зона, включенные в установленный министром финансов Перечень целевых территорий и отвечающие, по меньшей мере, двум из установленных в настоящей части критериев: 1) на этой территории ставка аналогичного налога составляет менее 75 процентов установленной в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Закона ставки; 2) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве зарегистрировано или иным образом организовано контролирующее лицо; 3) на этой территории применяются разные правила обложения аналогичным налогом – в зависимости от того, в каком государстве осуществляется деятельность; 4) контролируемой налогооблагаемой единицей заключен договор с налоговым администратором данного государства относительно ставки налога или налогооблагаемой базы; 5) на этой территории отсутствует эффективный обмен информацией; 6) на этой территории отсутствует административно-финансовая прозрачность: недостаточно понятны правила администрирования налога, а порядок применения этих правил не представляется налоговым администраторам других государств. 24. Доходы от транспортировки – доходы, полученные от перевозки грузов железнодорожным, дорожным, водным, воздушным транспортом с использованием собственных или арендуемых автомобилей, судов, воздушных судов, подвижного состава, предназначенных для транспортировки грузов емкостей (контейнеров, цистерн и др.), а также от транспортировки грузов по трубопроводам. К таким доходам относятся также доходы от оказания услуг, непосредственно связанных с перемещением или транспортировкой грузов. 25. Деятельность – коммерческая или производственная деятельность любого характера, которой преследуется цель получить и (или) заработать доходы или какую-либо иную экономическую выгоду. 26. Другие употребляемые в настоящем Законе понятия следует понимать так, как они определены в Законе Литовской Республики об администрировании налогов (в дальнейшем – Закон об администрировании налогов) и в Гражданском кодексе Литовской Республики (в дальнейшем – Гражданский кодекс), в той мере, в какой это не противоречит настоящему Закону (за исключением случаев, положительно указанных в Гражданском кодексе). Статья 3. Плательщики налога 1. Налог на прибыль уплачивают: 1) единица Литвы; 2) иностранная единица. 2. В установленном настоящим Законом порядке налог на прибыль не уплачивают: 1) бюджетные учреждения; 2) Банк Литвы; 3) не стремящиеся к прибыли единицы; 4) государство и самоуправления, за исключением предусмотренных в разделе VII настоящего Закона случаев; 5) государственные органы, учреждения, службы или организации, а также органы, учреждения, службы или организации местного самоуправления; 6) государственное предприятие Фонд страхования вкладов. Статья 4. Налогооблагаемая база 1. Налогооблагаемую базу единицы Литвы составляют все заработанные в Литовской Республике и в иностранных государствах доходы, источник которых находится в Литовской Республике и вне Литовской Республики. 2. В доходы единицы Литвы зачисляются также позитивные доходы контролируемой ею иностранной единицы или их часть в установленном статьей 39 настоящего Закона порядке. 3. Налогооблагаемую базу иностранной единицы составляют: 1) доходы от осуществляемой иностранной единицей через места постоянного пребывания на территории Литовской Республики деятельности и заработанные в иностранных государствах доходы, относимые к данным местам постоянного пребывания в Литовской Республике в случае, если эти доходы связаны с деятельностью иностранной единицы через места постоянного пребывания в Литовской Республике; 2) полученные иностранной единицей не через места постоянного пребывания на территории Литвы доходы, источник которых находится в Литовской Республике. 4. Полученные иностранной единицей не через места постоянного пребывания на территории Литвы доходы, источник которых находится в Литовской Республике: 1) доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, включая ценные бумаги (за исключением ценных бумаг Правительства, выпускаемых на международных финансовых рынках), облигации, а также связанные с этими долговыми обязательствами доплаты и премии, за исключением доходов в виде процентов по вкладам и доходов в виде процентов по субординационным ссудам, которые отвечают установленным правовыми актами Банка Литвы критериям; 2) доходы от распределенной прибыли; 3) доходы в виде авторского вознаграждения, включая вознаграждение за предоставленные смежные права, а также включая установленные частью 5 настоящей статьи случаи; 4) доходы, полученные в качестве вознаграждения за переданное или предоставленное на основании лицензионного договора право пользоваться объектом промышленной собственности, франчайзингом; 5) вознаграждение за предоставленную информацию, касающуюся производственного, торгового или научного опыта (know-how); 6) доходы, полученные от продажи, иной уступки в собственность или сдачи в аренду недвижимой по природе вещи, находящейся на территории Литовской Республики; 7) доходы в виде компенсаций за нарушение авторских или смежных прав. 5. При уступке компьютерной программы положения пункта 3 части 4 настоящей статьи применяются в случае уступки вещи, охраняемой не авторским правом, а в отношении компьютерной программы осуществляется уступка следующих прав: 1) права на производство копий компьютерной программы в целях их публичного распространения или иной уступки в собственность, сдачи в аренду либо предоставления в долг, или 2) права на разработку производных компьютерных программ, основанных на охраняемой авторским правом компьютерной программе, или 3) права на публичное демонстрирование компьютерной программы. Статья 5. Ставки налога 1. Применяются следующие ставки налога на прибыль: 1) налогооблагаемая прибыль единицы Литвы, мест постоянного пребывания облагается налогом по ставке в размере 15 процентов в случае, если настоящим Законом не устанавливается иное; 2) доходы иностранных единиц, источник которых находится в Литовской Республике, полученные не через места их постоянного пребывания в Литовской Республике, перечисленные в части 4 статьи 4 настоящего Закона, облагаются налогом без отчислений по ставке в размере 10 процентов; 3) доходы от распределенной прибыли облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов. 2. Налогооблагаемая прибыль единиц, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов, облагается налогом по ставке в размере 13 процентов, за исключением случаев, установленных в части 3 настоящей статьи. 3. Положения части 2 настоящей статьи не применяются к единицам: 1) участник которых или члены его семьи являются также участниками других единиц либо отвечают установленным в пунктах 2 и (или) 3 настоящей части критериям; 2) в пределах которых тот же самый участник владеет более чем 50 процентами акций (долей, паев) на последний день налогового периода и (или) 3) в пределах которых те же самые участники совместно владеют более чем 50 процентами акций (долей, паев) на последний день налогового периода. Статья 6. Налоговый период 1. Налоговым периодом является налоговый год. Он совпадает с календарным годом в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное. 2. В установленном центральным налоговым администратором порядке по ходатайству налогоплательщика и с учетом особенностей его деятельности местный налоговый администратор может установить иной налоговый период, чем указано в части 1 настоящей статьи, при условии, что продолжительность этого налогового периода будет составлять 12 месяцев. Такой налоговый период может изменяться только по объективным причинам после получения разрешения местного налогового администратора. 3. Первый налоговый период начинается с момента регистрации единицы Литвы в Литовской Республике или, если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности. Последний налоговый период единицы Литвы заканчивается с прекращением единицы Литвы. 4. В случае, если деятельность единицей Литвы фактически осуществлялась менее 12 месяцев, налоговый период исчисляется с момента регистрации единицы в Литовской Республике, а если единица Литвы не зарегистрировалась в установленном законодательством порядке, – с начала осуществления деятельности до дня прекращения единицы Литвы. 5. Первый и последний налоговые периоды места постоянного пребывания определяются в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. РАЗДЕЛ II ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ Статья 7. Признание доходов и затрат Признание доходов и затрат осуществляется в соответствии с принципами учета накопления доходов и затрат, а также в соответствии с другими установленными правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, принципами учета, за исключением случаев, когда согласно положениям настоящего раздела признание доходов может осуществляться путем применения принципа учета денежных средств. Статья 8. Признание доходов и затрат в соответствии с принципом учета денежных средств 1. В случае применения принципа учета денежных средств доходы единицы Литвы признаются на фактический момент получения доходов. В таком же порядке признаются определенные в статье 37 настоящего Закона доходы. 2. В случае применения принципа учета денежных средств затраты единицы Литвы признаются в таком же порядке, в каком они признаются в случае применения принципа учета накопления, однако признаются только те затраты единицы, которые связаны с доходами, фактически полученными в течение налогового периода. Статья 9. Применение принципа учета денежных средств 1. Принцип учета денежных средств могут применять только те единицы Литвы, которые до введения в действие настоящего Закона признавали доходы в соответствии с принципом учета денежных средств и доходы которых за последние 3 налоговых периода в течение ни одного из них не превышали 100 тысяч литов, а также вновь зарегистрированные единицы Литвы, планируемые доходы которых в течение первого налогового периода не будут превышать 100 тысяч литов за налоговый период. 2. Единицы Литвы, применяющие принцип учета денежных средств, должны перейти на принцип учета накопления в налоговом периоде, следующем за тем налоговым периодом, в течение которого доходы превысили 100 тысяч литов. 3. Положения настоящей статьи не применяются к единицам Литвы, имеющим (приобретшим) статус единиц, находящихся на грани банкротства. Статья 10. Выбор и изменение принципа учета 1. Единица Литвы, хотя и отвечающая установленному в части 1 статьи 9 критерию, с начала любого налогового года может перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления. О таком переходе единица Литвы извещает местного налогового администратора. 2. В тех случаях, когда единица Литвы вместо применяемого принципа учета денежных средств начинает применять принцип учета накопления, переходящие в налоговый год применения данного принципа учета долги покупателей включаются в доходы единицы Литвы после оплаты этих долгов, однако не позднее чем в течение 3 лет с начала того налогового периода, в котором был осуществлен переход на принцип учета накопления. 3. Единица Литвы, которая до введения в действие настоящего Закона применяла принцип учета накопления, и единица Литвы, которой согласно положениям настоящего Закона вменено в обязанность перейти от принципа учета денежных средств на принцип учета накопления, не могут менять принцип учета накопления на принцип учета денежных средств до ликвидации или прекращения единицы Литвы. РАЗДЕЛ III ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ Статья 11. Налогооблагаемая прибыль 1. При исчислении налогооблагаемой прибыли единицы Литвы в случае, если настоящей статьей не устанавливается иное, с доходов: 1) производится вычет не облагаемых налогом доходов; 2) производятся разрешаемые отчисления; 3) производятся разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров. 2. Исчисление налогооблагаемой прибыли мест постоянного пребывания производится путем вычета из заработанных доходов не облагаемых налогом доходов, разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров и таких отчислений, которые связаны с получением иностранной единицей доходов через места постоянного пребывания. Порядок отчислений, связанных с получением доходов через места постоянного пребывания, устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 3. Налогооблагаемую прибыль иностранной единицы, полученную не через места постоянного пребывания, составляют все полученные доходы, источник которых находится в Литовской Республике, и статьей 37 настоящего Закона установлено обязательство по их налогообложению у источника без каких бы то ни было отчислений. 4. Расходы, на основании которых признаются затраты, могут обосновываться только имеющими юридическую силу документами, которые должны содержать все установленные правовыми актами, регламентирующими бухгалтерский учет, обязательные для учетных документов реквизиты. Помимо этих реквизитов, в документах, обосновывающих расходы, на основании которых признаются затраты, должно быть указано: 1) код или личный код (если это физическое лицо) поставщика товаров или оказывающего услуги субъекта; 2) наименование и код или имя, фамилия и личный код (если это физическое лицо) покупателя товаров или услуг (клиента); 3) другие установленные Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом дополнительные реквизиты. 5. Необходимо использовать изготовленные и приобретенные в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке бланки счетов-фактур НДС, счетов-фактур и квитанций на покупку сельскохозяйственной продукции, если Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом не устанавливается иначе. Кредитные учреждения в установленных Банком Литвы случаях и в установленном им порядке вправе вместо счета-фактуры НДС или счета-фактуры использовать учетные документы произвольной формы, содержащие все необходимые для счета-фактуры НДС или счета-фактуры реквизиты. 6. Требования частей 4 и 5 настоящей статьи не применяются к документам, составленным иностранными единицами или физическими лицами. Признание затрат на основании составленных иностранными единицами или физическими лицами документов осуществляется в случае, если по этим документам можно установить содержание хозяйственной операции. Статья 12. Не облагаемые налогом доходы Налогом не облагаются следующие заработанные и (или) полученные единицей Литвы и иностранной единицей через места постоянного пребывания доходы: 1) помощь, полученная в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке; 2) полученные страховые выплаты, не превышающие стоимость утраченного имущества либо понесенных убытков или ущерба; часть возвращенных страховых взносов, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы, а также часть страховой выплаты, превышающая вычтенные из доходов в установленном статьей 26 настоящего Закона порядке страховые взносы; 3) доходы обанкротившейся единицы, полученные от продажи имущества; 4) остаток организационного фонда страхового предприятия в установленном Законом Литовской Республики о страховании порядке; 5) полученные пенсионными фондами, действующими на основании Закона Литовской Республики о пенсионных фондах, на лицевые счета участников пенсионных программ пенсионные взносы и инвестиционные доходы этих фондов, инвестиционные доходы инвестиционных обществ переменного капитала и закрытых инвестиционных фондов, действующих на основании Закона Литовской Республики об инвестиционных обществах, а также полученные страховыми предприятиями взносы по пенсионному страхованию, взносы по страхованию жизни, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет, и страховые инвестиционные доходы страховых предприятий; 6) доходы учреждений по надзору за здоровьем от оказания услуг, которые финансируются за счет средств Фонда обязательного страхования здоровья; 7) доходы, связанные с переоценкой долгосрочного имущества и ценных бумаг, произведенной в установленном правовыми актами порядке; 8) неустойка, за исключением неустойки, полученной от иностранных единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, или жителей этих территорий; 9) прибыль, полученная от юридических лиц – налогоплательщиков – с неограниченной гражданской ответственностью, доходы которых облагаются налогом на прибыль согласно настоящему Закону или аналогичным налогом согласно соответствующим правовым актам иностранных государств, или ее часть, за исключением установленных статьей 39 настоящего Закона случаев; 10) сборы морских портов, аэропортов, сборы за аэронавигационные услуги и собранные за аренду земли морского порта денежные средства; 11) исправления ошибок и неточностей предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 18 Закона Литовской Республики об основах бухгалтерского учета; 12) полученное единицей возмещение ущерба, за исключением установленных в пункте 2 настоящей статьи случаев. РАЗДЕЛ IV ИМУЩЕСТВО Статья 13. Имущество единицы 1. Имущество единицы – приобретенные единицей материальные, нематериальные и финансовые ценности. Они принадлежат единице на праве собственности или получены на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, а в случае единиц (государственных и муниципальных предприятий, учреждений и организаций) – на праве доверия. 2. Имущество единицы подразделяется на долгосрочное и краткосрочное. Долгосрочное и краткосрочное имущество единицы является материальным и нематериальным. 3. Долгосрочное имущество – это имущество, которое используется для получения единицей доходов (экономической выгоды) в течение более одного года и цена приобретения которого не меньше установленной единицей в соответствии с перечисленными в приложении 1 к настоящему Закону группами долгосрочного имущества цены. Цена приобретения данного имущества зачисляется в затраты единицы по частям в течение периода износа или амортизации имущества. 4. Краткосрочное имущество – это имущество, которое может использоваться единицей для получения доходов (экономической выгоды) в течение менее одного года, а цена его приобретения зачисляется в разрешаемые к вычету единицей затраты в том налоговом периоде, в котором начато использование данного имущества. Статья 14. Цена приобретения имущества 1. Цена приобретения имущества – расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), за исключением налога на добавленную стоимость, связанные с приобретением данного имущества. 2. Цена приобретения имущества, приобретенного за товары и услуги, – соответствующая сумма, включенная в доходы единицы, полученные за эти товары и услуги, и расходы, понесенные в ходе приобретения имущества, включая уплаченные комиссионные вознаграждения и налоги (сборы), связанные с приобретением данного имущества. 3. В случае обмена имущества на другое имущество цена приобретения вновь приобретенного имущества представляет собой цену приобретения обмененного имущества. В случае, если цену приобретения обмененного имущества невозможно установить, цена приобретения вновь приобретенного имущества является действительной рыночной ценой на данное имущество. 4. В случае оплаты участником (компаньоном, пайщиком) единицы акций (долей, паев) единицы имуществом цена приобретения данного имущества для единицы является такой же, за какую данное имущество приобрел участник (компаньон, пайщик). Данная цена приобретения имущества единицы может увеличиваться на сумму доходов от увеличения стоимости имущества акционера (компаньона, пайщика), заработанных от подобной уступки данного имущества и включенных в доходы акционера (компаньона, пайщика), которые были подвергнуты налогообложению. 5. В случаях обмена ценных бумаг на другое имущество цена приобретения данного имущества представляет собой действительную рыночную цену на эти ценные бумаги, сложившуюся на момент приобретения имущества. Статья 15. Цена продажи имущества 1. Цена продажи или иной уступки в собственность имущества – все доходы, полученные от продажи или иной уступки в собственность имущества за вычетом уплаченных налогов (сборов), за исключением налога на добавленную стоимость, связанные с продажей или иной уступкой в собственность данного имущества. 2. В случае уступки имущества в собственность безвозмездно или по цене, которая является меньше действительной рыночной цены на данное имущество, считается, что имущество продано и цена его продажи является действительной рыночной ценой на данное имущество, установленной на день уступки права собственности на имущество, если настоящим Законом не устанавливается иначе. 3. В случае, если имущество по каким-либо причинам является утраченным, а оно было застраховано, цена продажи данного имущества представляет собой сумму возмещения ущерба в связи с утратой имущества. Статья 16. Доходы от увеличения стоимости имущества 1. Доходами от увеличения стоимости имущества являются полученные доходы, которые составляет разница между ценой продажи или иной уступки в собственность имущества и ценой приобретения имущества. Расходы на приобретение имущества должны обосновываться установленными статьей 11 настоящего Закона документами и (или) имеющими силу сделками. 2. В случае уступки имущества единицы, по которому в целях расчета налога на прибыль начислялся износ или амортизация, при исчислении доходов от увеличения стоимости имущества цена приобретения в отношении данного имущества уменьшается на сумму износа или амортизации, включенную в разрешаемые отчисления ограничиваемого размера. 3. В случае безвозмездной уступки единицей имущества в собственность ее участников разница между ценой приобретения данного имущества для единицы и действительной рыночной ценой на это имущество будет представлять доходы от увеличения стоимости имущества для единицы, если настоящим Законом не устанавливается иначе. 4. В случае безвозмездной уступки единицей своего имущества в собственность другого связанного лица разница между ценой приобретения данного имущества для единицы и действительной рыночной ценой на это имущество будет представлять доходы от увеличения стоимости имущества, если настоящим Законом не устанавливается иначе. 5. В случае уступки единицей облигации результат данной уступки в пределах осуществившей уступку облигации единицы – доходы от увеличения стоимости имущества уменьшаются на сумму дисконта, которая уже была включена в доходы уступившей облигацию единицы. 6. В определенных случаях при реорганизации, ликвидации или преобразовании единиц порядок признания и налогообложения доходов от увеличения стоимости имущества установлен в разделе IX настоящего Закона. 7. В других случаях Правительство Литовской Республики или уполномоченный им орган устанавливает порядок расчета цены приобретения, продажи имущества или доходов от увеличения стоимости имущества. РАЗДЕЛ V РАЗРЕШАЕМЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ И РАЗРЕШАЕМЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ ОГРАНИЧИВАЕМЫХ РАЗМЕРОВ Статья 17. Порядок признания разрешаемых отчислений 1. Разрешаемые отчисления представляют собой все фактически понесенные обычные для такой деятельности затраты единицы, необходимые для получения единицей доходов или экономической выгоды, если настоящим Законом не устанавливается иное. К разрешаемым отчислениям относятся установленные Правительством Литовской Республики дополнительные отчисления Игналинской атомной электростанции. 2. Разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров: 1) затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества; 2) затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией долгосрочного материального имущества; 3) командировочные затраты; 4) затраты на рекламу и представительские затраты; 5) убытки естественной убыли; 6) налоги; 7) безнадежные долги; 8) взносы в пользу работников; 9) специальные отложения кредитных учреждений и страховых предприятий; 10) спонсорская поддержка; 11) уплачиваемые членами налоги, взносы и платежи; 12) убытки налогового периода. Статья 18. Затраты, связанные с износом или амортизацией долгосрочного имущества 1. В пределах единицы осуществляются износ или амортизация ее долгосрочного имущества и престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе. Цена приобретения долгосрочного имущества переносится в затраты и вычитается из доходов по частям в течение периода износа или амортизации данного имущества, устанавливаемого в соответствии с частью 2 настоящей статьи. При исчислении налога на прибыль затраты, связанные с работами по исследованию и развитию, не накапливаются и не включаются в разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров, а вычитаются из доходов в качестве разрешаемых отчислений в течение того налогового периода, в котором они фактически понесены, и отвечают критериям, установленным настоящим Законом для разрешаемых отчислений. 2. Группы долгосрочного имущества и максимальные нормативы его износа или амортизации (годами) установлены в приложении 1 к настоящему Закону. Единица сама устанавливает (выбирает) период износа или амортизации долгосрочного имущества продолжительностью не менее установленных в приложении 1 к настоящему Закону нормативов износа или амортизации долгосрочного имущества (годами), а также ликвидационную стоимость в размере не менее 1 лита и не более 10 процентов цены приобретения. 3. Единицы, среднесписочная численность работников которых не превышает 10 человек, а доходы налогового периода не превышают 500 тысяч литов и которые не отвечают установленным в части 3 статьи 5 настоящего Закона критериям, могут самостоятельно установить максимальные нормативы износа или амортизации для групп долгосрочного имущества, за исключением новых зданий, используемых в деятельности, и реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики в случае, если здания построены или реконструкция произведена с 1 января 2002 г., а также жилых домов и иных зданий, без учета нормативов, установленных в приложении 1 к настоящему Закону. 4. Начисление износа или амортизации долгосрочного имущества производится с применением прямо пропорционального (линейного) (в дальнейшем – линейный метод) или двойного – снижающейся стоимости (двойного баланса) (в дальнейшем – метод двойного баланса) методов в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону. Избранный метод должен соблюдаться последовательно: в отношении установленной в приложении 1 к настоящему Закону группы долгосрочного имущества и каждой отнесенной к этой группе единицы имущества применяется тот же избранный единицей метод износа или амортизации в течение всего периода износа или амортизации долгосрочного имущества. 5. При применении линейного метода годовая сумма износа или амортизации исчисляется как соотношение разницы между ценой приобретения долгосрочного имущества и ликвидационной стоимостью этого имущества и срока износа или амортизации (годами). 6. При применении метода двойного баланса: 1) путем умножения соотношения между 100 процентами и сроком износа или амортизации долгосрочного имущества (годами) на 2 исчисляется коэффициент износа или амортизации (в дальнейшем – коэффициент износа); 2) при исчислении суммы износа или амортизации налогового периода в первом году цена приобретения долгосрочного имущества умножается на коэффициент износа; 3) во все последующие годы износа или амортизации долгосрочного имущества, за исключением последнего, сумма износа или амортизации долгосрочного имущества за налоговый период исчисляется путем умножения остаточной стоимости долгосрочного имущества, имеющейся в начале налогового периода, на коэффициент износа; 4) в последнем году износа или амортизации изнашивается или амортизируется разница между остаточной стоимостью долгосрочного имущества в начале налогового периода и ликвидационной стоимостью единицы, установленной в соответствии с частью 2 настоящей статьи. 7. В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество до последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация приобретенного и используемого долгосрочного имущества начинается в том же налоговом периоде. В случае, если единица приобретает и начинает использовать долгосрочное имущество после последнего числа шестого месяца налогового периода, износ или амортизация такого долгосрочного имущества начинается в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором данное имущество было приобретено и начато использовать. 8. В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества до последнего числа шестого месяца налогового периода износ или амортизация в течение данного налогового периода не начисляются. В случае возмездной или безвозмездной передачи единицей долгосрочного имущества после последнего числа шестого месяца налогового периода в этом налоговом периоде в затраты единицы переносится 1/2 годовой суммы износа или амортизации, исчисленной по установленным нормативам. 9. Приобретенный от других единиц престиж, как и долгосрочное имущество, включается в разрешаемые отчисления ограничиваемых размеров в установленном настоящим Законом порядке. 10. По выбору единицы начисление износа или амортизации всего долгосрочного имущества может производиться с первого числа следующего месяца после начала использования долгосрочного имущества в соответствии с установленными в приложении 1 к настоящему Закону нормативами с применением линейного метода. 11. Единицы, произведшие ремонт долгосрочного имущества, цена приобретения которого в течение налогового периода превышает 50 процентов цены приобретения ремонтируемого долгосрочного имущества, реконструировавшие его или изменившие назначение его использования, могут уточнять нормативы износа или амортизации долгосрочного имущества. Статья 19. Ограничения при начислении износа или амортизации 1. Износ или амортизация земли, переданного на основании лизингового договора (договора финансовой аренды), в котором предусмотрен переход права собственности, долгосрочного имущества, а также библиотечных фондов и включенного в регистр ценностей культуры долгосрочного имущества не начисляются, за исключением износа реконструкции зданий, включенных в Регистр недвижимых ценностей культуры Литовской Республики. 2. Амортизация не начисляется для созданного самой единицей нематериального долгосрочного имущества, установленного в группах приложения 1 к настоящему Закону – приобретенные права и иное нематериальное имущество, а также для престижа, если настоящим Законом не устанавливается иначе. 3. Износ или амортизация неиспользуемого, имеющегося в запасе или законсервированного долгосрочного имущества, результатов переоценки долгосрочного имущества не начисляются. 4. В тех случаях, когда владелец долгосрочного имущества уступает данное имущество в собственность другого лица (приобретателя), а уже раньше была произведена уступка данного имущества этим приобретателем в собственность уступающего имущество владельца, приобретатель долгосрочного имущества продолжает начисление износа или амортизации данного имущества путем применения того же метода от неизношенной или неамортизированной до первой уступки имущества цены приобретения, за исключением случаев, когда новая цена приобретения имущества меньше по сравнению с неизношенной или неамортизированной до первой уступки в соответствии с положениями настоящего Закона. Статья 20. Затраты, связанные с эксплуатацией, ремонтом или реконструкцией собственного, арендуемого или используемого в порядке безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества 1. В случае, если стоимость ремонта используемого единицей долгосрочного материального имущества в течение налогового периода превышает 50 процентов стоимости приобретения ремонтируемого имущества или если производятся работы по реконструкции имущества, стоимость приобретения отремонтированного или реконструированного имущества увеличивается на стоимость работ по ремонту или реконструкции. 2. Во всех других случаях расходы на ремонт используемого единицей материального долгосрочного имущества относятся к затратам по ремонту и вычитаются из доходов в течение того налогового периода, в котором они фактически были понесены. 3. Затраты по ремонту или реконструкции имеющегося на основании договора аренды или безвозмездного пользования материального долгосрочного имущества вычитаются из доходов арендатора или получателя безвозмездного пользования равными долями в течение периода аренды или безвозмездного пользования в случае, если затраты по ремонту понесены в целях сохранения экономической выгоды данного имущества. Однако в случае, если стоимость ремонта в течение налогового периода превышает 50 процентов цены приобретения взятого в аренду или используемого на основании договора безвозмездного пользования отремонтированного материального долгосрочного имущества, или в случае реконструкции имущества арендодатель или субъект, предоставляющий имущество в безвозмездное пользование, увеличивают цену приобретения долгосрочного материального имущества на стоимость работ по ремонту или реконструкции в течение того налогового периода, в котором были окончательно произведены ремонт или реконструкция, и облагают налогом в установленном настоящим Законом порядке. 4. Вычет из доходов затрат по эксплуатации и ремонту материального долгосрочного имущества, которое на праве собственности принадлежит членам хозяйственных товариществ, владельцам индивидуальных предприятий и членам их семей и используется в деятельности этих единиц, производится в установленном министром финансов порядке. Статья 21. Командировочные затраты 1. Командировкой считается оформленное в установленном правовыми актами порядке выбытие работника с постоянного места работы по направлению руководителя администрации единицы или уполномоченного им лица, или владельца индивидуального предприятия для выполнения связанных с работой функций, служебного поручения либо повышения квалификации. Командировкой считается также выбытие владельца индивидуального предприятия, действительного члена хозяйственного товарищества, порядок работы и оплаты работы которого предусмотрен в договоре об общей совместной деятельности, с постоянного места работы для выполнения связанных с работой функций. 2. Заграничной командировкой не считается выбытие работника за пределы Литовской Республики за границу, если он в одном месте за границей пребывает не более 183 дней, за исключением работников, работа которых связана с поездками либо является передвижной или сменной (посменной). 3. Вычет из доходов командировочных затрат производится в установленном Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом порядке. Статья 22. Затраты на рекламу и представительские затраты 1. Затратами на рекламу признаются затраты единицы, предназначенные для распространения информации, связанной с деятельностью единицы и поощряющей к приобретению товаров или пользованию услугами, в любой форме и любыми средствами среди имеющихся или потенциальных покупателей, за исключением контролируемых единиц, контролирующих лиц или членов группы единиц, для информирования. 2. Представительские затраты – денежные средства единицы, которые направляются ею на завязывание новых предпринимательских связей с другими единицами или физическими лицами, за исключением работников, акционеров, владельцев единицы, а также контролируемых или контролирующих единиц либо контролирующих постоянных жителей, или на улучшение существующих. Представительские затраты производятся в пользу конкретных лиц. 3. Из доходов производится вычет не более 75 процентов представительских затрат. 4. К представительским затратам не относятся понесенные через акционеров, пайщиков единицы расходы, за исключением случаев, когда эти лица являются работниками единицы. 5. К представительским затратам не относятся расходы, связанные с охотой, рыболовством, прогулками на яхтах, гольфом, азартными играми, отдыхом в лагерях. Статья 23. Убытки естественной убыли 1. Убытками естественной убыли считается естественное уменьшение количества товаров (сырья, продукции) в связи с хранением, пересыпкой, расфасовкой, перевозкой, перевалкой и продажей товаров (сырья, продукции), включая убытки в связи с забывчивостью покупателей. 2. Из доходов производится вычет суммы фактически понесенных убытков естественной убыли, однако в размере, не превышающем 1 процента доходов единицы. Статья 24. Налоги 1. Из доходов производится вычет налогов, установленных Законом об администрировании налогов, а также установленных другими законами Литовской Республики или постановлениями Правительства сборов и обязательных платежей, если настоящим Законом не устанавливается иное. 2. Из доходов производится вычет только таких сумм уплаченного налога на добавленную стоимость с купли или с импорта, которые не вычитаются в соответствии с положениями Закона о налоге на добавленную стоимость, и только в тех случаях, когда расчет этих сумм произведен с установленных в настоящем Законе разрешаемых отчислений. Статья 25. Безнадежные долги 1. Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет возникшей в налоговом периоде суммы безнадежных долгов, если до налогового периода эти суммы были включены в доходы налогоплательщика и в баланс единицы в случае, если единица обязана его составлять в установленном правовыми актами порядке. Из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета денежных средств, производится вычет приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги части затрат, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика. В случаях, когда на момент возникновения считающихся безнадежными долгов налогоплательщик признавал доходы в соответствии с принципом учета денежных средств, а на основании положений настоящего Закона перешел к признанию доходов в соответствии с принципом учета накопления, из доходов, признаваемых в соответствии с принципом учета накопления, производится вычет части затрат, приходящейся на возникшие в налоговом периоде безнадежные долги, если до налогового периода возникновение этих долгов было зафиксировано в учетных документах налогоплательщика и часть затрат, приходящаяся на безнадежные долги, не была включена в затраты единицы до введения в действие настоящего Закона. Долги считаются безнадежными в случае, если налогоплательщик не может получить их обратно по истечении не менее одного года с момента зачисления суммы долга в доходы налогоплательщика или с момента фиксации возникновения долгов в учетных документах налогоплательщика, или в случае смерти или объявления о смерти, или ликвидации, или банкротства должника. Во всех этих случаях налогоплательщик должен доказать безнадежность долга и усилия для получения этих долгов обратно. 2. Порядок доказательства безнадежности долгов и усилий для получения этих долгов обратно, а также исчисления сумм безнадежных долгов устанавливается Правительством Литовской Республики или уполномоченным им органом. 3. Если исключенные безнадежные долги в последствии должником возвращаются, вся сумма возвращенных долгов причисляется к доходам. 4. Положения настоящей статьи не применяются в отношении кредитных учреждений и в тех случаях, когда должник и кредитор являются связанными лицами или стали таковыми в течение налогового периода, следующего за тем налоговым периодом, в котором долг был признан безнадежным и включен в разрешаемые отчисления в установленном настоящей статьей порядке. Статья 26. Взносы в пользу работников Сумма уплачиваемых в пользу работников единицы Литвы взносов в течение налогового периода может вычитаться из доходов в случае, если: 1) уплачиваются взносы на личные счета участников пенсионных программ в пенсионных фондах или 2) уплачиваются взносы по страхованию здоровья, если срок страхового договора составляет не менее 10 лет, или 3) уплачиваются взносы по пенсионному страхованию страховым предприятиям и 4) сумма взносов исчисляется и не превышает 25 процентов исчисленных в течение налогового периода для каждого из работников данной единицы связанных с трудовыми отношениями доходов, и 5) получатель взносов не является зарегистрированной или иным образом организованной на целевых территориях иностранной единицей. Статья 27. Специальные отложения кредитных учреждений и страховых предприятий 1. Действующим на основании Закона Литовской Республики о коммерческих банках банкам, в том числе филиалам зарубежных коммерческих банков, действующим на основании Закона Литовской Республики о кредитных союзах кредитным союзам, а также действующему на основании Закона Литовской Республики о центральном кредитном союзе Центральному кредитному союзу, формирующим специальные отложения для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений согласно установленным Банком Литвы правилам, в течение налогового периода разрешается вычет из доходов специальных отложений для покрытия сомнительных активов кредитных учреждений. 2. В случае удовлетворения кредитным учреждением своих долговых требований относительно возврата долгов сумма долга или ее часть, соответствующая размеру произведенного в связи с ней специального отложения, признается доходами на момент удовлетворения долгового требования. 3. Методика и размеры формирования страховых технических отложений после согласования с министром финансов устанавливаются Государственной службой по надзору за страхованием при Министерстве финансов. Статья 28. Спонсорская поддержка 1. Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление благотворительной помощи и спонсорской поддержки, из доходов разрешается произвести вычет всех выплат, включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для благотворительной помощи и спонсорской поддержки, если настоящей статьей не устанавливается иначе. 2. Налогоплательщикам, в соответствии с Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве имеющим право на предоставление только спонсорской поддержки, из доходов разрешается два раза произвести вычет выплат, включая отчужденное имущество, оказанные услуги, предназначенные в установленном Законом Литовской Республики о благотворительности и спонсорстве порядке для спонсорской поддержки, однако в размере, не превышающем 40 процентов доходов налогоплательщика, исчисленных путем вычета из доходов не облагаемых налогом доходов, разрешаемых отчислений и разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров, за исключением спонсорской поддержки. 3. В случае предоставления спонсорской поддержки долгосрочным материальным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна остаточной стоимости данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки иным имуществом сумма предоставленной спонсорской поддержки равна цене приобретения данного имущества. В случае предоставления спонсорской поддержки путем оказания услуг сумма спонсорской поддержки равна себестоимости этих услуг. В случае предоставления спонсорской поддержки путем передачи долгосрочного материального имущества на праве безвозмездного пользования сумма спонсорской поддержки равна исчисленной сумме износа данного имущества за период, в течение которого получатель спонсорской поддержки его использовал. Статья 29. Уплачиваемые членами налоги, взносы и платежи 1. Из доходов производится вычет суммы вступительных членских взносов и суммы уплачиваемых членами налогов в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, а также суммы уплачиваемых членом целевых платежей в размере, не превышающем 0,2 процента доходов, в случае, если данные взносы, налоги и целевые платежи уплачиваются единицам, деятельность которых регламентируется специальными законами и целью деятельности которых не является стремление к прибыли, а полученная прибыль не может назначаться их учредителям и (или) пайщикам, и (или) членам. 2. Из доходов производится вычет произведенных членами Бюро страхования гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств Литовской Республики отчислений от подписанных страховых взносов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев и управляющих транспортных средств в размере, не превышающем 15 процентов суммы этих взносов. Статья 30. Перенос убытков налогового периода 1. В случае получения в налоговом году после исключения из доходов не облагаемых налогом доходов и вычета разрешаемых отчислений, а также разрешаемых отчислений ограничиваемых размеров убытков налогового периода сумма этих убытков переносится в следующий налоговый год, за исключением убытков, понесенных в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств. 2. Убытки в связи с уступкой ценных бумаг или производных финансовых средств переносятся в следующий налоговый год, однако покрываются только доходами от деятельности, связанной с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств. 3. В случае получения налогоплательщиком налоговых убытков в течение более одного налогового года в первую очередь переносятся убытки налогового периода предыдущих лет. Убытки, понесенные позже, переносятся только после покрытия убытков предыдущих налоговых периодов. 4. Перенос убытков налогового периода разрешается не более чем в течение пяти следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались убытки, за исключением случаев образования убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств. В случаях образования убытков налогового периода или их части в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств перенос таких убытков или их части разрешается не более чем в течение трех следующих друг за другом налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором образовались данные убытки. По истечении пятилетнего срока, а в случае убытков в связи с уступкой ценных бумаг и (или) производных финансовых средств – трехлетнего срока, перенос убытков не осуществляется. 5. Перенос убытков налогового периода мест постоянного пребывания единиц Литвы, считающихся налогоплательщиками в соответствии с правовыми актами не Литовской Республики, не осуществляется. 6. Случаи переноса убытков, образовавшихся в определенных случаях при реорганизации, ликвидации, преобразовании единиц, установлены в разделе IX настоящего Закона. РАЗДЕЛ VI НЕРАЗРЕШАЕМЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ Статья 31. Неразрешаемые отчисления 1. Вычету из доходов не подлежат: 1) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый в бюджет, и налог на прибыль, установленный настоящим Законом; 2) проценты, уплачиваемые за использование государственного капитала или капитала самоуправления в установленном Законом о государственных предприятиях и предприятиях самоуправления порядке; 3) неустойка, уплаченные в бюджет и государственные фонды штрафы, пени и иные санкции за нарушения правовых актов Литовской Республики; 4) проценты или иные выплаты за невыполнение связанными лицами договорных обязательств; 5) доля отчислений ограничиваемого размера, превышающая установленные размеры; 6) доля затрат, превышающая доходы, полученные от продажи имущества, включая товары, сырье, полуфабрикаты, или от оказания услуг связанному лицу, или убытки в результате снижения стоимости имущества между связанными лицами; 7) доля понесенных связанными лицами в связи с испорченной или ненадлежащим образом изготовленной продукцией затрат, превышающая полученные от реализации такой продукции доходы; 8) затраты, которые были включены в разрешаемые отчисления более чем 18 месяцев назад, однако фактически полученные от единиц, зарегистрированных или иным образом организованных на целевых территориях, товары или оказанные услуги не были оплачены; 9) спонсорская поддержка и подарки, за исключением установленных в статье 28 настоящего Закона случаев; 10) выплаты, не обоснованные указанными в части 2 настоящей статьи доказательствами, а также выплаты, не обложенные налогом в установленном статьей 37 настоящего Закона порядке; 11) возмещение причиненного единицей ущерба; 12) дивиденды или распределенная иным образом прибыль; 13) другие не связанные с получением доходов и необычные для осуществляемой единицей деятельности затраты, а также затраты, не считающиеся разрешаемыми отчислениями согласно настоящему Закону; 14) исправления ошибок и неточностей предыдущих налоговых периодов в соответствии со статьей 18 Закона Литовской Республики о бухгалтерском учете. 2. Выплаты единицы Литвы или места постоянного пребывания иностранным единицам, зарегистрированным или иным образом организованным на целевых территориях, считаются не …