Příloha k č. j. 164077/16/7100-10111-401062 – příklady stanovení daně paušální
částkou
Příklad 1
Předpoklady:
- fyzická osoba s příjmy z poskytování masérských služeb (nejde o řemeslnou živnost)
- předpokládané příjmy za rok: 840 000 Kč,
- uplatňuje výdaje v prokázané výši (vede daňovou evidenci),
- předpokládané výdaje za rok: 520 000 Kč,
- uplatňuje nezdanitelnou část základu daně z titulu zaplaceného pojistného na
soukromé životní pojištění (12 000 Kč), základní slevu na poplatníka (24 840 Kč)
a daňové zvýhodnění na jedno vyživované dítě (13 404 Kč).
Výpočet daně z příjmů fyzických osob při uplatnění výdajů v prokázané výši (dle
daňové evidence):
Příjmy:
840 000 Kč
Výdaje (v prokázané výši):
- 520 000 Kč
Základ daně (příjmy – výdaje):
320 000 Kč
Pojistné na soukromé životní pojištění:
- 12 000 Kč
Základ daně snížený o nezdanitelnou část:
308 000 Kč
Daň (15 %)
46 200 Kč
Sleva na poplatníka:
- 24 840 Kč
Daňové zvýhodnění na dítě:
- 13 404 Kč
Výsledná daň po slevách:
7 956 Kč
Stanovení daně paušální částkou:
Při zachování výše uvedených předpokladů, tj. předpokládaných příjmů a výdajů,
uplatněných nezdanitelných částí a slev, stanoví správce daň paušální částkou ve stejné
výši jako v případě vedení daňové evidence a uplatnění výdajů v prokázané výši,
tj. ve výši 7 956 Kč.
Výhody stanovení daně paušální částkou:
(+) snížení administrativní zátěže poplatníka - poplatník nemusí vést daňovou evidenci,
nemusí podávat daňové přiznání,
(+) snižuje se riziko daňové kontroly na DPFO,
(+) daňová povinnost za předmětné zdaňovací období je stanovením a zaplacením daně
paušální částkou vyřešena.
Příklad 2
Předpoklady:
- poplatníkem je fyzická osoba s příjmy z řemeslné živnosti (např. holičství, kadeřnictví)
- předpokládané příjmy za rok: 840 000 Kč,
- uplatňuje výdaje % z příjmů (u řemeslné živnosti ve výši 80 % z příjmů),
- neuplatňuje žádné nezdanitelné části základu daně ani slevy na dani (kromě základní
slevy na poplatníka – 24 840 Kč).
Výpočet daně z příjmů fyzických osob při uplatnění výdajů procentem z příjmů:
Příjmy:
840 000 Kč
Výdaje (80 % z příjmů):
- 672 000 Kč
Základ daně (příjmy – výdaje):
168 000 Kč
Daň (15 %)
25 200 Kč
Sleva na poplatníka:
- 24 840 Kč
Výsledná daň po slevě:
360 Kč
Příloha k č. j.: 164077/16/7100-10111-401062
strana 2 (celkem 2)
Stanovení daně paušální částkou:
Při zachování výše uvedených předpokladů, tj. předpokládaných příjmů a výdajů, stanoví
správce daň paušální částkou v minimální výši, tj. ve výši 600 Kč.
Výhody a nevýhody stanovení daně paušální částkou:
(+) snížení administrativní zátěže poplatníka (nemusí podávat daňové přiznání),
(+) snižuje se riziko daňové kontroly na DPFO,
(+) daňová povinnost za předmětné zdaňovací období je stanovením a zaplacením daně
paušální částkou vyřešena,
(-) daň stanovená paušální částkou je o 240 Kč vyšší, než by byla daň stanovená běžným
způsobem s uplatněním výdajů % z příjmů.