GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ
Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1
Sekce metodiky a výkonu daní
Odbor svodných agend
Č.j. 28666/2012-3330
Pokyn č. GFŘ – D – 11
k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně
Čl. I
Předmět pokynu
1. Předmětem tohoto pokynu je stanovení jednotných pravidel pro posuzování žádostí
o prominutí odvodů nebo penále za porušení rozpočtové kázně k zajištění shodného
rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně tak, aby
bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory podle
práva Evropské unie1. Tento pokyn vymezuje skutečnosti, v jejichž faktickém naplnění lze
spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu ustanovení § 44a
odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých
souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších předpisů (dále jen
„rozpočtová pravidla“), pro něž může dojít k prominutí odvodu anebo penále za porušení
rozpočtové kázně a kriteria, podle kterých bude o předložených žádostech rozhodováno.
2. Generální finanční ředitelství postupuje při posuzování a rozhodování ve věci žádostí
o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných dle § 44a odst. 11
rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody pro
rozhodnutí nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahují se na taková
rozhodnutí právní předpisy upravující poskytování veřejné podpory. Nad rámec stanovený
tímto pokynem nelze postupovat v případech dle čl. II bod 7 tohoto pokynu.
Čl. II
Obecná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále
za porušení rozpočtové kázně
1. Odvod vyměřený podle § 44a odst. 4 písm. a) rozpočtových pravidel, v případech dotací
u kterých byly podmínky vyčleněny jako méně závažné podle § 14 odst. 6 téhož zákona,
se nepromíjí.
2. Odvod vyměřený podle § 44a odst. 4 písm. b) rozpočtových pravidel v případech porušení
podmínek, u kterých poskytovatel podle § 14 odst. 7 téhož zákona stanovil nižší odvod
za porušení rozpočtové kázně, se nepromíjí.
3. V případech, kdy byla požadovaná částka uhrazena na účet poskytovatele, promíjí se
povinnost uhradit odvod na účet finančního úřadu, a to ve výši částky uhrazené na účet
poskytovatele.
1
Čl. 107 Smlouvy o fungování Evropské unie
1
4. V případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek je výše prominutí odvodu
upravena dle výše finančních oprav uvedených v dokumentu Guideline COCOF
07/0037/03.
5. V případech zadržení poskytnutých prostředků a porušení povinnosti stanovené dle § 14
odst. 9 dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 3 rozpočtových pravidel
se odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení, avšak pouze v případě,
že před podáním žádosti o prominutí byl odvod uhrazen. V případě částečné úhrady odvodu
se snižuje na výhodu ze zadržení pouze penále vztahující se k uhrazené části odvodu.
6. V případech neoprávněného použití návratných finančních výpomocí či jiných vratných
forem poskytnutých prostředků se odvod nepromíjí.
7. V případech neoprávněného použití nebo zadržení prostředků, obsahujících prostředky
z EU, poskytnutých rozhodnutím, smlouvou či dohodou po 1. 5. 2012 nebo z Finančních
mechanismů EHP/Norska 2004 – 2009, se odvody za porušení rozpočtové kázně nepromíjí.
Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení rozpočtové kázně dojde na straně
organizačních složek státu. Rozhodující je v takovém případě datum vydání právního aktu
na jehož základě byly prostředky přesunuty nebo zařazeny do rozpočtu příslušné
organizační složky státu.
8. Částka, kterou poskytovatel nevyplatil, protože se domníval, že byla porušena rozpočtová
kázeň, a která byla započtena do plnění povinnosti odvodu podle § 44a odst. 5 písm. b)
rozpočtových pravidel se nepromíjí.
9. V případech uvedených pod body 2, 3, 6, 7 a 8 tohoto článku se při rozhodování
o prominutí penále postupuje podle ostatních ustanovení tohoto pokynu upravujících
prominutí penále.
10. Pokud částka penále, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje
částky 500,- Kč, penále se promíjí v plné výši.
11. V případech stanovených tímto pokynem se výhoda ze zadržení stanoví z částky
neprominutého odvodu a podle referenční sazby stanovené Evropskou komisí pro ČR
platnou v den podání žádosti o prominutí zvýšené o 14 procentních bodů, maximálně však
ve výši neprominutého odvodu.
Čl. III
Důvody hodné zvláštního zřetele
1. Výjimečným případem se rozumí situace, kdy k porušení rozpočtové kázně došlo
a) v důsledku prokázané chyby poskytovatele,
b) nesoučinnosti poskytovatele,
c) živelné katastrofy,
d) státem změněné či zapříčiněné situace, nebo
e) je-li žadatelem fyzická osoba, rozumí se výjimečným případem též ohrožení jeho
výživy nebo na jeho výživu odkázaných osob.
V těchto případech se promíjí penále uložené podle rozpočtových pravidel, odvod
se promíjí s výjimkou případů podle čl. II bod 5 a 6.
2
2. Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele:
a)
porušení pravidel pro zadávání zakázek s výjimkou případů neprovedení
výběrového řízení, nedodržení povinnosti uveřejnit oznámení o zahájení
zadávacího řízení, závažného úmyslného jednání zadavatele za účelem
znemožnění hospodářské soutěže, zadání veřejné zakázky v jednacím řízení bez
uveřejnění při nesplnění podmínek pro jeho použití;
b)
porušení povinnosti v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo
k pozdnímu splnění této povinnosti a prodlení s plněním této povinnosti nemělo
vliv na naplnění účelu dotace;
c)
nedodržení stanovených limitů, parametrů či lhůt, souvisejících s naplněním účelu
dotace;
d)
nedodržení podmínek, které poskytovatel stanovil v souvislosti s povinností
vlastního spolufinancování příjemce či povinností dodržet maximální podíly
poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace v případech, kdy
povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené v jednotlivých
letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny
stanovené podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech
porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud
byl k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly
poskytnutých prostředků za operaci celkem;
e)
převedení poskytnutých prostředků na jiný než stanovený účet, a to u příjemce,
který má povinnost mít zřízen zvláštní projektový účet, přičemž před podáním
žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet;
jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně
provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem. Obdobně pak
v případě úhrady faktur z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým
výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový
účet, nebo porušení povinnosti provádět veškeré finanční operace prostřednictvím
zvláštního účtu;
f)
porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany příjemce,
bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního vypořádání operace;
g)
nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících
se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení realizace operace,
prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná o nedodržení povinnosti zachování
stálosti operací dle čl. 57 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006;
h)
porušení povinnosti zajistit informační a propagační opatření, avšak pouze
za předpokladu, že nedodržení této povinnosti nemá vliv na naplnění účelu
dotace;
i)
porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, nebo porušení povinnosti pojistit majetek
pořízený z dotace, pokud toto porušení neovlivňuje splnění následných podmínek
a účelu poskytnutých prostředků; prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná
o porušení povinnosti zachování stálosti operací dle čl. 57 nařízení Rady (ES)
č. 1083/2006;
j)
použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a naopak, při
zachování účelovosti poskytnutí prostředků a v případě prostředků neobsahujících
prostředky z EU nebo z Finančních mechanismů, též použití prostředků před nebo
po stanoveném období, při zachování účelovosti poskytnutí prostředků;
3
k)
výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu nad výši stanovenou
závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového opatření, nebo pokud
správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením souhlas;
l)
převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci
organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem
a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel poskytnutí
prostředků splněn, s výjimkou případů prostředků obsahujících prostředky z EU,
nebo z Finančních mechanismů.
Čl. IV
Kriteria hodnocení žádostí o prominutí
Konkrétní sazby odvodu a penále /výše neprominutí/ podle ostatních důvodů hodných
zvláštního zřetele dle čl. III bod 2
1. pro písmeno a)
1.1.
1.2.
neoprávněné rozdělení veřejné zakázky, použití nezákonného kvalifikačního
předpokladu, pochybení v oblasti způsobu uveřejnění, nevyloučení uchazeče
v případech stanovených zákonem nebo rozhodnutím, pokud se tento stal
dodavatelem, porušení zákonných povinností při omezování počtu zájemců,
neustavení hodnotící komise
sazba odvodu
sazba penále
25 %
výhoda ze zadržení
porušení povinnosti stanovit předmět veřejné zakázky nediskriminačním
způsobem, nedostatečné definování předmětu veřejné zakázky, nedodržení
povinnosti dostatečným způsobem uvést či specifikovat kvalifikační
předpoklady a hodnotící kritéria, diskriminační nastavení technických
či obchodních podmínek, nedostatečný rozsah uveřejnění, použití nezákonného
hodnotícího kritéria, nedodržení povinnosti zdržet se vyjednávání o nabídkách,
neoprávněné vyloučení zájemce/uchazeče ze zadávacího řízení, nedodržení
povinnosti zadat zakázku v souladu se zadávacími podmínkami či nabídkou
vítězného uchazeče, podstatná změna smlouvy po jejím uzavření, porušení
zásady rovného zacházení
25 % s možností
snížení na 10 %
či 5 % v závislosti
na závažnosti
pochybení
1.3.
výhoda ze zadržení
porušení pravidel pro složení hodnotící komise, nedostatečný rozsah zprávy
o posouzení a hodnocení nabídek, nedodržení jiných výše neuvedených
povinností, pokud jejich porušení mohlo mít vliv na výběr nejvhodnější nabídky
10 %
výhoda ze zadržení
4
1.4.
porušení pravidel pro jednání hodnotící komise
5%
1.5.
výhoda ze zadržení
neuveřejnění oznámení o výsledku zadávacího řízení
2%
1.6.
výhoda ze zadržení
nevyřazení uchazeče v souladu se zákonem či rozhodnutím, pokud se tento
uchazeč nestal dodavatelem, nedodržení jiných výslovně výše neuvedených
méně významných povinností vyplývajících ze zákona, rozhodnutí smlouvy
nebo dohody o poskytnutí prostředků
1%
1.7.
výhoda ze zadržení
porušení povinnosti při zadávání dodatečných veřejných zakázek na stavební
práce a služby zajistit, že celkový rozsah dodatečných stavebních prací nebo
služeb nepřekročí 20% ceny původní veřejné zakázky
částka odpovídající
překročení
zákonného limitu
výhoda ze zadržení
2. pro písmeno b)
v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo k pozdnímu splnění této
povinnosti a současně včasné nesplnění této povinnosti nemělo vliv na naplnění účelu
dotace
0,5 % z částky odvodu
za každý započatý
měsíc trvání
protiprávního stavu
0
3. pro písmeno c)
3.1.
v případech nedodržení limitů, parametrů či lhůt souvisejících s naplněním
účelu dotace v požadované míře
proporcionálně
výhoda ze zadržení
s ohledem na míru
nenaplnění limitů
parametrů nebo lhůt2
2
promíjí se podle vzorce: x = b/a . c; kdy x = částka k prominutí, a = stanovený limit, parametr, nebo
stanovenou dobu, b = skutečnou hodnotu limitu, parametru nebo doby, c = částka poskytnuté dotace
5
3.2.
v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvztažných ukazatelů
kvalitativních, pokud tím není ovlivněno naplnění účelu dotace nebo v případě
pochybení na straně poskytovatele při jejich stanovení
1 % z částky
porušení
rozpočtové kázně
0
4. pro písmeno d)
4.1. v případech prostého porušení povinností dodržet maximální podíly poskytnutých
prostředků na celkových nákladech operace
výše poskytnutých
prostředků
použitých nad stanovený
maximální podíl
výhoda ze zadržení
4.2. v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené
v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly
překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech
porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud
byl podíl poskytnutých prostředků k okamžiku ukončení operace dodržen, resp.
nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem
5 % z částky
porušení
rozpočtové kázně
0
4.3. v případě použití nepovoleného způsobu zajištění vlastních zdrojů na financování
projektu/ akce
100%
výhoda ze zadržení
5. pro písmeno e)
5.1. pokud před podáním žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět
na projektový účet; jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení
tohoto mylně provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem
(obdobně pak v případě úhrady faktur z projektového účtu včetně DPH, která není
způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na
projektový účet)
0,5 % z částky
odvodu za každý
započatý měsíc trvání
protiprávního stavu
0
5.2. v případech porušení povinnosti provádět všechny operace prostřednictvím
zvláštního účtu
6
1% z částky zaplacené
mimo stanovený účet
0
5.3. v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal další uznatelné
náklady projektu, které neoprávněně uhrazenou DPH v konečném důsledku
nahrazují anebo v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal,
že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit nemůže
100%
výhoda ze zadržení
6. pro písmeno f)
v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany
příjemce, bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního vypořádání
operace
0,5 % z částky odvodu
0
za každý započatý měsíc
trvání protiprávního stavu
7. pro písmeno g)
v případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících
se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení realizace operace
proporcionálně
s ohledem
na dobu, po kterou
nebyly výsledky
realizace
projektu zachovány3
výhoda ze zadržení
8. pro písmeno h)
8.1. pokud se jedná o částečné nedodržení povinnosti zajistit propagační opatření
avšak z provedených opatření vyplývá vazba na financování projektu ze zdrojů
EU
1 % z celkové
poskytnuté částky
8.2.
0
pokud přijaté propagační opatření nesplňuje základní předepsané požadavky
25 % z celkové
poskytnuté částky
výhoda ze zadržení
9. pro písmeno i)
3
Promíjí se podle vzorce: x = b/a . c, kdy x = částka k prominutí, a = stanovená doba trvání podmínky,
b = skutečná doba plnění podmínky, c = částka poskytnuté dotace
7
porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění
následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků
5 % z částky
porušení rozpočtové
kázně
0
10. pro písmeno j)
v případech použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a naopak
a použití prostředků před nebo po stanoveném období při zachování účelovosti
poskytnutých prostředků
1 % z neoprávněně
použité částky
0
11. pro písmeno k)
pokud se jedná o výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu nad výši
stanovenou závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového opatření, nebo
pokud správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením souhlas
1 % z neoprávněně
použité částky
0
12. pro písmeno l)
v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci
organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem a na
vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel poskytnutých prostředků
splněn
5 % z celkově
poskytnuté částky
0
Čl. V
Zrušovací ustanovení
Tímto pokynem se ruší pokyn č. GFŘ-D-9 k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů
a penále za porušení rozpočtové kázně ze dne 27. 6. 2012 č.j. 23356/12-3330.
Čl. V
Závěrečné ustanovení
Tento pokyn nabývá účinnosti dnem 1. 8. 2012
Ing. Jan Knížek
generální ředitel
Signature Not Verified
8
1.8.2012
Ing. Jan Knížek
generální ředitel