GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ
Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1
Č.j. 17493/14/7000-51000
Pokyn č. GFŘ – D – 17
k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové
kázně
Čl. I
Předmět pokynu
1. Předmětem tohoto pokynu je stanovení jednotných pravidel pro posuzování žádostí
o prominutí odvodů nebo penále za porušení rozpočtové kázně k zajištění shodného
rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně tak,
aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory
podle práva Evropské unie1. Tento pokyn vymezuje skutečnosti, v jejichž faktickém
naplnění lze spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu
ustanovení § 44a odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „rozpočtová pravidla“), pro něž může dojít k prominutí odvodu
anebo penále za porušení rozpočtové kázně a kritéria, podle kterých bude
o předložených žádostech rozhodováno.
2. Generální finanční ředitelství postupuje při posuzování a rozhodování ve věci žádostí
o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných dle § 44a
odst. 11 rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody
pro rozhodnutí nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahují se na taková
rozhodnutí právní předpisy upravující poskytování veřejné podpory. V případech dle
čl. III tohoto pokynu lze nad rámec pokynu postupovat pouze při existenci souhlasu
Platebního a certifikačního orgánu a vyjádření Evropské komise, že vrácení celkové
částky odvodu nebo jeho části nepožaduje.
Čl. II
Obecná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále
za porušení rozpočtové kázně
1. V případech zadržení poskytnutých prostředků nebo porušení povinnosti stanovených
dle § 14 odst. 9, dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 3
rozpočtových pravidel2 se odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení,
avšak pouze v případě, že před podáním žádosti o prominutí byl odvod uhrazen.
V případě částečné úhrady odvodu se snižuje na výhodu ze zadržení pouze penále
vztahující se k uhrazené části odvodu.
2. V případech, kdy byla požadovaná částka uhrazena na účet poskytovatele, jiný účet
státního rozpočtu nebo Národního fondu, promíjí se povinnost uhradit odvod na účet
finančního úřadu, a to ve výši částky uhrazené na účet poskytovatele, jiný účet
státního rozpočtu nebo Národního fondu.
1
Čl. 107 Smlouvy o fungování Evropské unie.
Vztahuje se též na případy nesplnění vyjmenovaných povinností dle předchozích znění rozpočtových
pravidel.
2
1
3. V případech neoprávněného použití návratných finančních výpomocí či jiných vratných
forem poskytnutých prostředků se odvod nepromíjí.
4. Odvod ve výši částky, která byla započtena do plnění povinnosti odvodu podle § 44a
odst. 5 písm. b) rozpočtových pravidel, se nepromíjí.
5. V případech uvedených pod body 2 až 4 tohoto článku se při rozhodování o prominutí
penále postupuje podle ostatních ustanovení tohoto pokynu upravujících prominutí
penále.
6. Pokud částka, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje
v případě penále částky 500,- Kč, promíjí se v plné výši.
7. V případech stanovených tímto pokynem se výhoda ze zadržení stanoví z částky
neprominutého odvodu a podle referenční sazby stanovené Evropskou centrální
bankou pro ČR platnou v den podání žádosti o prominutí zvýšené o 3,5 procentních
bodů, maximálně však do výše neprominutého odvodu.
8. V případech, kdy je sankce dle čl. V stanovena z částky odvodu, rozumí se odvodem
částka odvodu vztahující se k jednotlivému porušení rozpočtové kázně.
Čl. III
Speciální pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále
za porušení rozpočtové kázně v případech prostředků z EU a z finančních
mechanismů
1. S ohledem na požadavky Evropské komise vyjádřené v Akčním plánu pro zlepšení
systémů řízení a kontroly v rámci strukturálních fondů v České republice,
se v případech prostředků z EU3, případně dotací, návratných finančních výpomocí
a jiných obdobných transferů, včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů,
obsahují-li prostředky z EU (dále jen „prostředky obsahující prostředky z EU“), odvody
za porušení rozpočtové kázně nepromíjí s výjimkou
a) případů hodných zvláštního zřetele podle čl. IV bodu 1 tohoto pokynu (výjimečné
případy)
b) případů hodných zvláštního zřetele dle čl. V bodu 1 tohoto pokynu (veřejné
zakázky) a
c) ostatních případů neoprávněného použití nebo zadržení prostředků obsahujících
prostředky z EU (včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů, obsahují-li
prostředky z EU), poskytnutých rozhodnutím, smlouvou či dohodou do 1. 5. 2012,
z Programu švýcarsko-české spolupráce, Finančního mechanismu EHP/Norska
2009 – 14 a Finančního mechanismu EHP/Norska 2004 – 2009, kdy donor
nepožaduje vrácení celkové částky odvodu. V těchto případech se při rozhodování
o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně postupuje podle podle ostatních
článků tohoto pokynu. Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení
rozpočtové kázně dojde na straně organizačních složek státu. Rozhodující
je v takovém případě datum vydání právního aktu, na jehož základě byly
prostředky přesunuty nebo zařazeny do rozpočtu příslušné organizační složky
státu.
2. Při rozhodování o prominutí penále příslušejícího k odvodům za porušení rozpočtové
kázně řešeným dle bodu 1 se postupuje podle ostatních článků tohoto pokynu.
3
Prostředky z EU se rozumí prostředky dle § 44 odst. 2 písm. c) až h) a prostředky z Národního fondu dle § 37
rozpočtových pravidel.
2
Čl. IV
Důvody hodné zvláštního zřetele
Důvody hodnými zvláštního zřetele ve smyslu čl. I bod 1 tohoto pokynu se rozumí:
1. Výjimečné případy. Výjimečným případem se rozumí situace, kdy k porušení
rozpočtové kázně došlo
a)
v důsledku prokázané chyby poskytovatele,
b)
v důsledku prokázané nesoučinnosti poskytovatele,
c)
živelné katastrofy,
d)
státem změněné či zapříčiněné situace, nebo
je-li žadatelem fyzická osoba, rozumí se výjimečným případem též ohrožení jeho
výživy nebo na jeho výživu odkázaných osob.
V těchto případech se promíjí odvod i penále uložené podle rozpočtových pravidel
v plné výši. Pokud v případě podle písm. a) tohoto bodu mělo porušení rozpočtové
kázně vliv na dosažení účelu poskytnutí prostředků, promíjí se odvod kromě částky
ve výši 5% z poskytnuté částky4, přičemž penále se promíjí v plné výši.
2. Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele uvedené v čl. V tohoto pokynu.
Čl. V
Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele
Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele a konkrétní sazby odvodu a penále/výše
neprominutí/ členěné dle způsobu porušení rozpočtové kázně:
1. Veřejné zakázky5
V případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek s výjimkou
- neprovedení výběrového/zadávacího řízení a nebo
- neuveřejnění oznámení o zahájení zadávacího řízení v Úředním věstníku
EU,
- neoprávněného zadání veřejné zakázky v jednacím řízení bez uveřejnění,
pokud není níže uvedeno jinak,
vše u prostředků obsahujících prostředky z EU,
a dále s výjimkou
- závažného úmyslného jednání zadavatele za účelem znemožnění
hospodářské soutěže,
- střetu zájmů zadavatele a dodavatele,
se postupuje následovně:
a) neprovedení výběrového řízení anebo zadání veřejné zakázky v jednacím
řízení bez uveřejnění při nesplnění podmínek jeho použití, obojí u prostředků
neobsahujících prostředky z EU
sazba odvodu
sazba penále
35 % 6
výhoda ze zadržení
b) neoprávněné dělení předmětu plnění veřejné zakázky, porušení povinnosti
uveřejnit oznámení o zahájení zadávacího řízení v Úředním věstníku EU,
pokud zadavatel uveřejnil informace o řízení způsobem umožňujícím účast
zahraničních dodavatelů, porušení povinnosti vyžádat si od dodavatele
4
Poskytnutou částkou se rozumí poskytovatelem skutečně uvolněná výše prostředků nebo prostředků
zařazených do rozpočtu organizační složky státu.
5
V případech porušení více pravidel pro zadávání veřejných zakázek se rozhoduje podle bodu s nejvyšší
sazbou odvodu
6
Počítá se z částky použité na financování předmětné veřejné zakázky
3
písemné zdůvodnění podstatných částí nabídky před vyloučením z důvodu
mimořádně nízké nabídkové ceny
sazba odvodu
sazba penále
25 % 6
výhoda ze zadržení
c) porušení povinnosti stanovit předmět veřejné zakázky nediskriminačním
způsobem, neoprávněné použití jednacího řízení s uveřejněním, diskriminační
nastavení technických či obchodních podmínek, použití nezákonného
hodnotícího kritéria, stanovení nezákonného, příp. diskriminačního
kvalifikačního předpokladu, podstatná změna zadávacích podmínek v průběhu
jednacího řízení s uveřejněním, porušení povinnosti postupovat při hodnocení
nabídek transparentně a v souladu se zásadou rovného zacházení, nedodržení
povinnosti zdržet se vyjednávání o nabídkách, neoprávněné vyloučení
zájemce/uchazeče ze zadávacího řízení s potenciálním vlivem na výsledek
zadávacího řízení, uzavření smlouvy s uchazečem, který měl být vyloučen
sazba odvodu
sazba penále
25 % 6
s možností snížení na 10 %
či 5 % v závislosti na
závažnosti pochybení
výhoda ze zadržení
d) porušení povinnosti stanovit lhůtu pro podání nabídky/podání žádosti o účast
v minimální stanovené délce
rozsah zkrácení
lhůty
sazba odvodu
sazba penále
rozsah zkrácení
odpovídá či je vyšší
než 50 % z
požadované délky
lhůty
25 % 6
výhoda ze zadržení
rozsah zkrácení
odpovídá či je vyšší
než 30 % z
požadované délky
lhůty
10 % 6
rozsah zkrácení
přesahuje 10% a
nedosahuje 30 % z
požadované délky
lhůty
5%6
rozsah zkrácení
nedosahuje 10 % z
požadované délky
lhůty
2%6
výhoda ze zadržení
výhoda ze zadržení
výhoda ze zadržení
e) neoprávněné stanovení kratší lhůty pro doručení žádosti o poskytnutí zadávací
dokumentace oproti délce lhůty pro podání nabídky
rozsah zkrácení
sazba odvodu
sazba penále
délka lhůty
představuje méně
než 50 % délky lhůty
pro podání nabídek
25 % 6
výhoda ze zadržení
4
délka lhůty
představuje méně
než 60 % délky lhůty
pro podání nabídek
f)
10 % 6
výhoda ze zadržení
délka lhůty
představuje méně
než 80 % délky lhůty
pro podání nabídek
5%6
výhoda ze zadržení
délka lhůty
představuje méně
než 100% délky lhůty
pro podání nabídek
0
0
porušení povinnosti uvést v požadovaném rozsahu kvalifikační předpoklady
v uveřejnění, porušení povinnosti uvést hodnotící kritéria v uveřejnění,
či v zadávací dokumentaci
sazba odvodu
sazba penále
25 % 6
s možností snížení na 10 %
či 5 %, pokud byla povinnost
splněna alespoň částečně
výhoda ze zadržení
g) porušení povinnosti poskytnout dodavatelům dostatečné informace o předmětu
plnění veřejné zakázky, prodloužení lhůty pro podání nabídek/žádosti o účast
bez uveřejnění
sazba odvodu
sazba penále
10 % 6
s možností snížení na 5 %
v závislosti na závažnosti
pochybení
výhoda ze zadržení
h) neoprávněná podstatná změna smlouvy po jejím uzavření, hrubé porušení
povinnosti zadat zakázku v souladu se zadávacími podmínkami či nabídkou
vítězného uchazeče
sazba odvodu
25 %
i)
sazba penále
6
výhoda ze zadržení
navýšení ceny veřejné zakázky v důsledku neoprávněné podstatné změny
smlouvy (např. neoprávněné rozšíření předmětu veřejné zakázky apod.)
sazba odvodu
sazba penále
6
25 % +
100 % ve vztahu k částce,
o kterou byla VZ navýšena
5
výhoda ze zadržení
j)
k)
l)
neoprávněné zadání víceprací v jednacím řízení bez uveřejnění – překročení
zákonného 20 % limitu
sazba odvodu
sazba penále
100 %
ve vztahu k částce víceprací
překračující zákonný limit nad
20 % hodnoty původní veřejné
zakázky
výhoda ze zadržení
neoprávněné zadání víceprací v jednacím řízení bez uveřejnění týkající
se nesplnění
podmínky
nepředvídatelnosti
či
krajní
naléhavosti
za předpokladu, že souhrnná hodnota stavebních prací/služeb nepřekročí
prahovou hodnotu pro nadlimitní veřejné zakázky a nepřesáhne 20 % zákonný
limit hodnoty původní veřejné zakázky
sazba odvodu
sazba penále
25 %
ve vztahu k částce víceprací
výhoda ze zadržení
netransparentní omezení počtu zájemců
sazba odvodu
sazba penále
6
25 %
s možností snížení na 10 % u
podlimitní veřejné zakázky
výhoda ze zadržení
m) ostatní výše neuvedená závažná pochybení zadavatele, která mohla mít vliv
na výsledek zadávacího/výběrového řízení
sazba odvodu
sazba penále
25 % 6
s možností snížení na 10 %, či
5 % v závislosti na závažnosti
pochybení
výhoda ze zadržení
n) ostatní pochybení, které nemohlo ani potenciálně mít vliv na výsledek
zadávacího řízení
sazba odvodu
sazba penále
0%
0
2. Pozdní splnění povinnosti:
a) V případě, že včasné nesplnění nemělo vliv na naplnění účelu dotace
sazba odvodu
sazba penále
4
0,25 % z poskytnuté částky
za každý započatý kalendářní
měsíc trvání protiprávního
stavu8 minimálně však 500 Kč7
maximálně však 1 %
z poskytnuté částky4
7
0
Pokud výše vyměřeného odvodu nedosáhne minimální částky, která nemá být prominuta, odvod
se nepromíjí.
6
b) V případě pozdního splnění termínu ukončení projektu, nebo realizace akce, pokud
do doby podání žádosti o prominutí došlo k ukončení projektu nebo pozdní
realizaci akce
sazba odvodu
sazba penále
0,5 % z poskytnuté částky4
za každý započatý kalendářní
měsíc trvání protiprávního stavu8
minimálně však 1 000 Kč7
maximálně však 3 %
z poskytnuté částky4
0
3. Nesplnění limitů a parametrů:
a) v případech nedodržení limitů, parametrů či lhůt souvisejících s naplněním
účelu dotace v požadované míře
sazba odvodu
sazba penále
proporcionálně
s ohledem na míru
nenaplnění limitů
parametrů nebo lhůt9
výhoda ze zadržení
b) v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvztažných ukazatelů
kvalitativních, pokud tím není ovlivněno naplnění účelu dotace nebo v případě
pochybení na straně poskytovatele při jejich stanovení
sazba odvodu
sazba penále
4
1 % z poskytnuté částky
0
4. Nesplnění povinnosti vkladu vlastních zdrojů:
a) v případech prostého porušení povinností dodržet
poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace
sazba odvodu
výše poskytnutých prostředků
použitých nad stanovený
maximální podíl
maximální
podíly
sazba penále
výhoda ze zadržení
b) v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem
stanovené v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace,
resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem,
nebo v případech porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu)
vlastních zdrojů, pokud byl podíl poskytnutých prostředků k okamžiku ukončení
operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků
za operaci celkem
sazba odvodu
sazba penále
5 % z částky
poskytnutých prostředků
použitých nad stanovený
maximální podíl v jednotlivých
letech nebo před použitím
vlastních prostředků
0
8
Počítá se od prvního dne následujícího kalendářního měsíce po dni, kdy došlo k porušení rozpočtové kázně
promíjí se podle vzorce: x = b/a . c; kdy x = částka k prominutí, a = stanovený limit, parametr, nebo
stanovenou dobu, b = skutečnou hodnotu limitu, parametru nebo doby, c = částka poskytnuté dotace
9
7
c) v případě použití nepovoleného
na financování projektu/akce
d)
způsobu
zajištění
vlastních
sazba odvodu
sazba penále
100 %
výhoda ze zadržení
zdrojů
v případech překročení maximálního stanoveného limitu vlastních zdrojů
na celkových nákladech operace
sazba odvodu
sazba penále
0%
0
5. Porušení povinností při financování projektů a akcí:
a) v případech neoprávněného výdeje, pokud před podáním žádosti o prominutí
došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet; jedná se však
pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného
výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady
faktur z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým výdajem, pokud
dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet)
sazba odvodu
sazba penále
0,5 % z částky odvodu
za každý započatý kalendářní
měsíc trvání protiprávního stavu8
0
b) v případech kdy příjemce zahrnul do nákladů hrazených z poskytnutých
prostředků neuznatelné výdaje, pokud v žádosti o prominutí prokázal další
uznatelné náklady projektu, které neoprávněně zahrnuté náklady v konečném
důsledku nahrazují s výjimkou prostředků z EU3 či obsahující prostředky z EU
c)
sazba odvodu
sazba penále
1 % z neoprávněně
použité částky
0
v případech porušení povinnosti provádět všechny operace prostřednictvím
zvláštního účtu
sazba odvodu
sazba penále
1% z částky zaplacené
mimo stanovený účet
0
d) v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal další uznatelné
náklady projektu, které neoprávněně uhrazenou DPH v konečném důsledku
nahrazují anebo v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal,
že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit nemůže
sazba odvodu
sazba penále
100 %
výhoda ze zadržení
8
e) v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby
ze strany příjemce, bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního
vypořádání operace
f)
sazba odvodu
sazba penále
0,5 % z částky odvodu
za každý započatý
kalendářní měsíc
trvání protiprávního stavu8
0
v případech použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů
a naopak nebo přesun mezi položkami rozpočtu projektu či akce s výjimkou
přesunu do položky mzdy a s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
sazba odvodu
sazba penále
1 % z neoprávněně
použité částky
0
g) použití prostředků před nebo po stanoveném období při zachování účelovosti
poskytnutých prostředků, s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
sazba odvodu
sazba penále
1 % z částky použité
po stanoveném období
0
h) pokud se jedná o výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu
nad výši stanovenou závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového
opatření, nebo pokud správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením
souhlas
i)
sazba odvodu
sazba penále
1 % z neoprávněně
použité částky
0
v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě
v rámci organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým
jménem a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel
poskytnutých prostředků splněn, s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
sazba odvodu
sazba penále
4
5 % z poskytnuté částky
0
6. Porušení následných podmínek:
V případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek
souvisejících se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení
realizace operace, s výjimkou případů kdy se jedná o nedodržení povinnosti
zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
sazba odvodu
sazba penále
proporcionálně
s ohledem na dobu,
po kterou nebyly výsledky
realizace projektu zachovány10
výhoda ze zadržení
10
Promíjí se podle vzorce: x = b/a . c, kdy x = částka k prominutí, a = stanovená doba trvání podmínky,
b = skutečná doba plnění podmínky, c = částka poskytnuté dotace
9
7. Porušení propagačních a informačních povinností
a) pokud se jedná o částečné nedodržení povinnosti zajistit propagační opatření,
avšak z provedených opatření vyplývá vazba na financování projektu ze zdrojů
EU
sazba odvodu
sazba penále
4
0
1 % z poskytnuté částky
b) nebylo přijato propagační opatření, nebo pokud přijaté propagační opatření
nesplňuje základní předepsané požadavky
sazba odvodu
sazba penále
25 % z poskytnuté částky4
výhoda ze zadržení
8. Vlastnictví předmětu dotace:
Porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění
následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků, s výjimkou případů kdy
se jedná o nedodržení povinnosti zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení
Rady (ES) č. 1083/2006
sazba odvodu
sazba penále
5 % z částky odvodu
0
9. Povinnost vedení oddělené účetní evidence:
Nesplnění povinnosti vedení oddělené účetní evidence v případě, že bylo použití
poskytnutých prostředků v souladu s účelem jejich poskytnutí prokázáno
sazba odvodu
sazba penále
4
1 % z poskytnuté částky
0
Čl. VII
Zrušovací ustanovení
Tímto pokynem se ruší pokyn č. GFŘ-D-15 k rozhodování ve věci žádostí o prominutí
odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně ze dne 7. 1. 2013 č.j. 46732/12-1710.
Čl. VIII
Závěrečné ustanovení
Tento pokyn nabývá účinnosti dne 1. září 2014.
Ing. Jiří Žežulka
zástupce generálního ředitele
10
Elektronicky podepsáno
29.08.2014
Ing. Jiří Žežulka
zástupce generálního ředitele