GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ
Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1
Č.j. 46732/12-1710
Pokyn č. GFŘ – D – 15
k rozhodování ve věci žádostí o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové
kázně
Čl. I
Předmět pokynu
1. Předmětem tohoto pokynu je stanovení jednotných pravidel pro posuzování žádostí
o prominutí odvodů nebo penále za porušení rozpočtové kázně k zajištění shodného
rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně tak,
aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpory
podle práva Evropské unie1. Tento pokyn vymezuje skutečnosti, v jejichž faktickém
naplnění lze spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu
ustanovení § 44a odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o
změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „rozpočtová pravidla“), pro něž může dojít k prominutí odvodu
anebo penále za porušení rozpočtové kázně a kriteria, podle kterých bude o
předložených žádostech rozhodováno.
2. Generální finanční ředitelství postupuje při posuzování a rozhodování ve věci žádostí
o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných dle § 44a odst.
11 rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody pro
rozhodnutí nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahují se na taková
rozhodnutí právní předpisy upravující poskytování veřejné podpory. Nad rámec
stanovený tímto pokynem nelze postupovat v případech dle čl. III tohoto pokynu.
Čl. II
Obecná pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále
za porušení rozpočtové kázně
1. V případech zadržení poskytnutých prostředků nebo porušení povinnosti stanovených
dle § 14 odst. 9, dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 3
rozpočtových pravidel2 se odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení,
avšak pouze v případě, že před podáním žádosti o prominutí byl odvod uhrazen.
V případě částečné úhrady odvodu se snižuje na výhodu ze zadržení pouze penále
vztahující se k uhrazené části odvodu.
1
2
Čl. 107 Smlouvy o fungování Evropské unie.
Vztahuje též na případy nesplnění vyjmenovaných povinností dle předchozích znění rozpočtových pravidel.
1
2. V případech, kdy byla požadovaná částka uhrazena na účet poskytovatele, jiný účet
státního rozpočtu nebo Národního fondu, promíjí se povinnost uhradit odvod na účet
finančního úřadu, a to ve výši částky uhrazené na účet poskytovatele, jiný účet státního
rozpočtu nebo Národního fondu.
3. V případech neoprávněného použití návratných finančních výpomocí či jiných vratných
forem poskytnutých prostředků se odvod nepromíjí.
4. Odvod ve výši částky, která byla započtena do plnění povinnosti odvodu podle § 44a
odst. 5 písm. b) rozpočtových pravidel, se nepromíjí.
5. V případech uvedených pod body 2 až 4 tohoto článku se při rozhodování o prominutí
penále postupuje podle ostatních ustanovení tohoto pokynu upravujících prominutí
penále.
6. Pokud částka, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje v případě
penále částky 500,- Kč, promíjí se v plné výši.
7. V případech stanovených tímto pokynem se výhoda ze zadržení stanoví z částky
neprominutého odvodu a podle referenční sazby stanovené Evropskou komisí pro ČR
platnou v den podání žádosti o prominutí zvýšené o 3,5 procentních bodů, maximálně
však do výše neprominutého odvodu.
8. V případech, kdy je sankce dle čl. V stanovena z částky odvodu, rozumí se odvodem
částka odvodu uložená za dané jednotlivé porušení rozpočtové kázně.
Čl. III
Speciální pravidla pro posuzování žádostí o prominutí odvodů a penále
za porušení rozpočtové kázně v případech prostředků z EU a z finančních
mechanismů
1. S ohledem na požadavky Evropské komise vyjádřené v Akčním plánu pro zlepšení
systémů řízení a kontroly v rámci strukturálních fondů v České republice, se
v případech prostředků z EU3, případně dotací, návratných finančních výpomocí a
jiných obdobných transferů, včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů,
obsahují-li prostředky z EU, odvody za porušení rozpočtové kázně nepromíjí
s výjimkou
a) výjimečných případů, kdy se postupuje podle čl. IV bod 1 tohoto pokynu
b) případů neoprávněného použití nebo zadržení prostředků obsahujících prostředky
z EU, včetně prostředků poskytovaných ze státních fondů, obsahují-li prostředky
z EU poskytnutých rozhodnutím, smlouvou či dohodou do 1.5.2012 nebo
z programu švýcarsko-české spolupráce a Finančního mechanismu EHP 2009 – 14 a
dále s výjimkou Finančního mechanismu EHP/Norska 2004 – 2009, kdy donor
nepožaduje vrácení celkové částky odvodu. V těchto případech se při rozhodování o
prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně postupuje podle podle ostatních
článků tohoto pokynu. Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení
rozpočtové kázně dojde na straně organizačních složek státu. Rozhodující je
v takovém případě datum vydání právního aktu, na jehož základě byly prostředky
přesunuty nebo zařazeny do rozpočtu příslušné organizační složky státu.
2. Při rozhodování o prominutí penále příslušejícího k odvodům za porušení rozpočtové
kázně řešeným dle bodu 1 se postupuje ostatních článků tohoto pokynu.
3
Prostředky z EU se rozumí prostředky dle § 44 odst. 2 písm. c) až h) a prostředky z Národního fondu dle
§ 37 rozpočtových pravidel.
2
Čl. IV
Důvody hodné zvláštního zřetele
Důvody hodnými zvláštního zřetele ve smyslu čl. I bod 1 tohoto pokynu se rozumí:
1. Výjimečné případy. Výjimečným případem se rozumí situace, kdy k porušení
rozpočtové kázně došlo
a) v důsledku prokázané chyby poskytovatele
b) v důsledku prokázané nesoučinnosti poskytovatele,
c) živelné katastrofy,
d) státem změněné či zapříčiněné situace, nebo
je-li žadatelem fyzická osoba, rozumí se výjimečným případem též ohrožení jeho
výživy nebo na jeho výživu odkázaných osob.
V těchto případech se promíjí odvod i penále uložené podle rozpočtových pravidel
v plné výši. Pokud v případě podle písm. a) tohoto bodu mělo porušení rozpočtové
kázně vliv na dosažení účelu poskytnutí prostředků, promíjí se odvod kromě částky ve
výši 5% z poskytnuté částky4, přičemž penále se promíjí v plné výši.
2. Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele uvedené v čl. V tohoto pokynu.
Čl. V
Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele
Ostatní důvody hodné zvláštního zřetele a konkrétní sazby odvodu a penále /výše
neprominutí/ členěné dle způsobu porušení rozpočtové kázně:
1. Veřejné zakázky
V případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek, s výjimkou případů
neprovedení výběrového řízení, nedodržení povinnosti uveřejnit oznámení o
zahájení zadávacího řízení, závažného úmyslného jednání zadavatele za účelem
znemožnění hospodářské soutěže, zadání veřejné zakázky v jednacím řízení bez
uveřejnění při nesplnění podmínek jeho použití se postupuje následovně:
a) neoprávněné rozdělení veřejné zakázky, použití nezákonného kvalifikačního
předpokladu, pochybení v oblasti způsobu uveřejnění, nevyloučení uchazeče
v případech stanovených zákonem nebo rozhodnutím, pokud se tento stal
dodavatelem, porušení zákonných povinností při omezování počtu zájemců,
neustavení hodnotící komise
sazba odvodu
sazba penále
25 %5
výhoda ze zadržení
b) porušení povinnosti stanovit předmět veřejné zakázky nediskriminačním
způsobem, nedostatečné definování předmětu veřejné zakázky, nedodržení
povinnosti dostatečným způsobem uvést či specifikovat kvalifikační
4
5
Poskytnutou částkou se rozumí poskytovatelem skutečně uvolněná výše prostředků.
Sazba odvodu se počítá z částky použité na financování dané veřejné zakázky, u níž došlo k porušení
pravidel pro zadávání veřejných zakázek.
3
předpoklady a hodnotící kritéria, diskriminační nastavení technických
či obchodních podmínek, nedostatečný rozsah uveřejnění, použití nezákonného
hodnotícího kritéria, nedodržení povinnosti zdržet se vyjednávání o nabídkách,
neoprávněné vyloučení zájemce/uchazeče ze zadávacího řízení, nedodržení
povinnosti zadat zakázku v souladu se zadávacími podmínkami či nabídkou
vítězného uchazeče, podstatná změna smlouvy po jejím uzavření, porušení
zásady rovného zacházení
25 %
s možností snížení
na 10 % či 5 %
v závislosti na závažnosti
pochybení5
výhoda ze zadržení
c) porušení pravidel pro složení hodnotící komise, nedostatečný rozsah zprávy
o posouzení a hodnocení nabídek, nedodržení jiných výše neuvedených
povinností, pokud jejich porušení mohlo mít vliv na výběr nejvhodnější nabídky
10 %5
výhoda ze zadržení
d) porušení pravidel pro jednání hodnotící komise
5 %5
výhoda ze zadržení
e) neuveřejnění oznámení o výsledku zadávacího řízení
2 %5
výhoda ze zadržení
f) nevyřazení uchazeče v souladu se zákonem či rozhodnutím, pokud se tento
uchazeč nestal dodavatelem, nedodržení jiných výslovně výše neuvedených
méně významných povinností vyplývajících ze zákona, rozhodnutí smlouvy
nebo dohody o poskytnutí prostředků
1 %5
výhoda ze zadržení
g) porušení povinnosti při zadávání dodatečných veřejných zakázek na stavební
práce a služby zajistit, že celkový rozsah dodatečných stavebních prací nebo
služeb nepřekročí 20% ceny původní veřejné zakázky
částka odpovídající
překročení
zákonného limitu
výhoda ze zadržení
2. Pozdní splnění povinnosti:
a) V případě, že včasné nesplnění povinnosti nemělo vliv na naplnění účelu dotace
sazba odvodu
sazba penále
0,25 % z částky odvodu
za každý započatý kalendářní
měsíc trvání protiprávního
4
0
stavu7 minimálně však 500 Kč6
maximálně však 3 %
z poskytnuté částky Kč
b) V případě pozdního splnění termínu ukončení projektu, nebo realizace akce, pokud
do doby podání žádosti o prominutí došlo k ukončení projektu nebo pozdní realizaci
akce
0,5 % z částky odvodu
0
za každý započatý kalendářní
měsíc trvání
protiprávního stavu7
minimálně však 1 000 Kč6
maximálně však 6 %
z poskytnuté částky Kč
3. Nesplnění limitů a parametrů:
a) v případech nedodržení limitů, parametrů či lhůt souvisejících s naplněním
účelu dotace v požadované míře
sazba odvodu
sazba penále
proporcionálně
s ohledem na míru
nenaplnění limitů
parametrů nebo lhůt8
výhoda ze zadržení
b) v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvztažných ukazatelů
kvalitativních, pokud tím není ovlivněno naplnění účelu dotace nebo v případě
pochybení na straně poskytovatele při jejich stanovení
1 % z částky odvodu
0
4. Nesplnění povinnosti vkladu vlastních zdrojů:
a) v případech prostého porušení povinností dodržet maximální podíly
poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace
sazba odvodu
sazba penále
výše poskytnutých
prostředků
použitých nad stanovený
maximální podíl
výhoda ze zadržení
6
Pokud výše vyměřeného odvodu nedosáhne minimální částky, která nemá být prominuta, odvod se
nepromíjí.
7
Počítá se od prvního dne následujícího kalendářního měsíce po dni, kdy došlo k porušení rozpočtové kázně
8
promíjí se podle vzorce: x = b/a . c; kdy x = částka k prominutí, a = stanovený limit, parametr, nebo
stanovenou dobu, b = skutečnou hodnotu limitu, parametru nebo doby, c = částka poskytnuté dotace
5
b) v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené
v jednotlivých letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly
překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech
porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů,
pokud byl podíl poskytnutých prostředků k okamžiku ukončení operace
dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci
celkem
5 % z částky odvodu
0
c) v případě použití nepovoleného způsobu zajištění vlastních zdrojů na
financování projektu/ akce
100%
výhoda ze zadržení
5. Porušení povinností při financování projektů a akcí:
a) v případech neoprávněného výdeje, pokud před podáním žádosti o prominutí
došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet; jedná se však
pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného
výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady
faktur z projektového účtu včetně DPH, která není způsobilým výdajem, pokud
dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet)
sazba odvodu
0,5 % z částky
odvodu za každý
započatý kalendářní
měsíc trvání
protiprávního stavu7
sazba penále
0
b) v případech kdy příjemce zahrnul do nákladů hrazených z poskytnutých
prostředků neuznatelné výdaje, pokud v žádosti o prominutí prokázal další
uznatelné náklady projektu, které neoprávněně zahrnuté náklady v konečném
důsledku nahrazují s výjimkou prostředků z EU3 či obsahující prostředky z EU
1 % z neoprávněně
použité částky
0
c) v případech porušení povinnosti provádět všechny operace prostřednictvím
zvláštního účtu
1% z částky zaplacené
mimo stanovený účet
6
0
d) v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal další uznatelné
náklady projektu, které neoprávněně uhrazenou DPH v konečném důsledku
nahrazují anebo v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce prokázal,
že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit nemůže
100%
výhoda ze zadržení
e) v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany
příjemce, bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního vypořádání
operace
0,5 % z částky odvodu
za každý započatý
kalendářní měsíc
trvání protiprávního stavu7
0
f) v případech použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních výdajů a
naopak nebo přesun mezi položkami rozpočtu projektu či akce s výjimkou
přesunu do položky mzdy a s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
1 % z neoprávněně
použité částky
0
g) použití prostředků před nebo po stanoveném období při zachování účelovosti
poskytnutých prostředků, s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
1 % z částky použité
po stanoveném období
0
h) pokud se jedná o výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu
nad výši stanovenou závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového
opatření, nebo pokud správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením souhlas
1 % z neoprávněně
použité částky
0
i) v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě
v rámci organizační nebo řídící struktury, která projekt / akci realizovala svým
jménem a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel
poskytnutých prostředků splněn, s výjimkou prostředků z EU3 či obsahujících
prostředky z EU
5 % z poskytnuté
částky
7
0
6. Porušení následných podmínek:
V případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek
souvisejících se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení
realizace operace, s výjimkou případů kdy se jedná o nedodržení povinnosti
zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení Rady (ES) č. 1083/2006
sazba odvodu
sazba penále
proporcionálně
výhoda ze zadržení
s ohledem
na dobu, po kterou
nebyly výsledky
realizace projektu zachovány9
7. Porušení propagačních a informačních povinností
a) pokud se jedná o částečné nedodržení povinnosti zajistit propagační opatření
avšak z provedených opatření vyplývá vazba na financování projektu ze zdrojů
EU
sazba odvodu
1 % z poskytnuté
částky
sazba penále
0
b) nebylo přijato propagační opatření, nebo pokud přijaté propagační opatření
nesplňuje základní předepsané požadavky
25 % z poskytnuté
částky
výhoda ze zadržení
8. Vlastnictví předmětu dotace:
Porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění
následných podmínek a účelu poskytnutých prostředků, s výjimkou případů kdy se
jedná o nedodržení povinnosti zachování stálosti operací dle čl. 57 Nařízení Rady
(ES) č. 1083/2006
sazba odvodu
5 % z částky odvodu
sazba penále
0
9. Povinnost vedení oddělené účetní evidence:
Nesplnění povinnosti vedení oddělené účetní evidence v případě, že bylo použití
poskytnutých prostředků v souladu s účelem jejich poskytnutí prokázáno
9
Promíjí se podle vzorce: x = b/a . c, kdy x = částka k prominutí, a = stanovená doba trvání podmínky,
b = skutečná doba plnění podmínky, c = částka poskytnuté dotace
8
sazba odvodu
sazba penále
1 % z poskytnuté
částky
0
Čl. VI
Zrušovací ustanovení
Tímto pokynem se ruší pokyn č. GFŘ-D-11 k rozhodování ve věci žádostí o prominutí
odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně ze dne 1. 8. 2012 č.j. 28666/12-3330.
Čl. VII
Závěrečné ustanovení
Tento pokyn nabývá účinnosti dnem 1. 1. 2013
Ing. Jan Knížek
generální ředitel
Signature Not Verified
9
7.1.2013
Ing. Jan Knížek
generální ředitel