GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ
Lazarská 15/7, 11722 Praha I
Sekce metodiky a výkonu daní
Odbor svodných agend
Č.j. 23356/12-3330
Pokyn č. GFŘ - D - 9
k rozhodování
ve věci žádostí o prominutí
odvodů a penále za porušení
kázně
rozpočtové
ČI. I
Předmět pokynu
Účelem tohoto pokynu je s ohledem na ustanovení čI. 107 Smlouvy o fungování Evropské
unie upravující poskytování veřejné podpory, v zájmu vyloučení pochybností ohledně
existence a rozsahu veřejné podpory, stanovit jednotná pravidla pro jednotné posuzování
žádosti o prominutí odvodu nebo penále za porušení rozpočtové kázně a tím zajistit
jednotné rozhodování v identických nebo obdobných případech porušení rozpočtové kázně
tak, aby bylo zamezeno zvýhodnění některých žadatelů a tím poskytnutí veřejné podpori,
podle práva Evropské unie 1). Tento pokyn vymezuje skutečnosti v jejichž faktickém
naplnění lze spatřovat zákonem stanovené důvody hodné zvláštního zřetele ve smyslu
ustanovení § 44a odst. 10 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) ve znění pozdějších předpisů
(dále jen "rozpočtová pravidla"), pro něž může dojít k prominutí odvodu anebo penále za
porušení rozpočtové kázně a kriteria, podle kterých bude o předložených žádostech
rozhodováno.
ČI. II
Aplikace tohoto pokynu
Generální finanční ředitelství postupuje při posuzovam a rozhodování ve věci žádostí
o prominutí odvodů a penále za porušení rozpočtové kázně, podaných dle § 44a odst. II
rozpočtových pravidel, podle tohoto pokynu. Pokud budou shledány důvody pro rozhodnutí
nad rámec pravidel stanovených tímto pokynem, vztahují se na taková rozhodnutí právní
předpisy upravující poskytování veřejné podpory.
A) obecná pravidla
1. vyměřený odvod podle § 44a odst. 4 písmo a) rozpočtových pravidel u prostředků
poskytnutých výhradně ze státního rozpočtu a z finančních mechanismů EHPINorska
a Švýcarska, u kterých byly podmínky vyčleněny ve smyslu § 14 odst. 5 rozpočtových
pravidel tj. jako méně závažné, se nepromíjí,
I)
ČI. 107 Smlouvy o fungování
Evropské unie
2. v případě neoprávněného
použití prostředků,
obsahujících
u kterých byly podmínky vyčleněny ve smyslu § 14 odst. 6 se:
prostředky
od
EU,
a. vyměřený odvod podle § 44a odst. 4 písmo b) rozpočtových pravidel ve výši
poskytovatelem
uvedeného sníženého procenta nebo procentního rozmezí
nepromíjí,
b. z vyměřeného penále, souvisejícího
výši výhody ze zadržení2•
s tímto odvodem,
nepromíjí
částka
ve
3. v případech, kdy byla požadovaná částka uhrazena na účet poskytovatele před
uložením odvodu,
promíjí se povinnost uhradit odvod na účet finančního úřadu,
a to ve výši částky uhrazené na účet poskytovatele. V případě penále se postupuje
podle postupů stanovených tímto pokynem,
4. v případech porušení pravidel pro zadávání veřejných zakázek je vyse prominutí
odvodu upravena dle výše finančních oprav dle dokumentu Guideline COCOF
07/0037/03,
5. v případech zadržení poskytnutých prostředků a porušení povinnosti stanovené dle
§ 14 odst. 9 dále § 45 odst. 10, § 52 odst. 4, § 53 odst. 6 a § 54 odst. 3 rozpočtových
pravidel se odvod nepromíjí. Penále se snižuje na výhodu ze zadržení2, a to pouze
pokud došlo do podání žádosti o prominutí k úhradě odvodu,
6. pokud částka penále, která má být ponechána k úhradě dle tohoto pokynu nedosahuje
částky 500,- Kč, penále se promíjí.
7. u prostředků, obsahujících prostředky od EU, poskytnutých rozhodnutím, smlouvou či
dohodou po 1. 5. 2012, se v případech jejich neoprávněného použití nebo zadržení
odvody za porušení rozpočtové kázně, nepromíjí. Při prominutí penále se postupuje
podle tohoto pokynu. Obdobně se postupuje v případech, kdy k porušení rozpočtové
kázně dojde na straně organizačních složek státu. Rozhodující je v takovém případě
datum vydání právního aktu na jehož základě byly prostředky přesunuty nebo
zařazeny do rozpočtu příslušné organizační složky státu.
8. v případech uvedených v bodě 1, 2 a 7 lze využít institutu promíjení
ve výjimečných případech.
B) Důvody hodné zvláštního
a) výjimečným
v důsledku:
případem
u odvodu pouze
zřetele
se rozumí, situace, kdy k porušení rozpočtové
kázně došlo
b) prokázané chyby poskytovatele,
c) nesoučinnosti
poskytovatele,
2 Výhoda ze zadržení se stanoví z částky neprominutého odvodu a podle referenční sazby stanovené Evropskou
komisí pro ČR platnou v den, kdy došlo k porušení dané povínnosti zvýšené o 14 procentních bodů.
2
d) z důvodu živelné katastrofy,
e) státem změněné či zapříčiněné situace.
U žadatelů - fyzických osob se výjimečným případem rozumí též ohrožení výživy
žadatele nebo na jeho výživu odkázaných osob
f) ostatní důvody hodné zvláštního zřetele:
a.
porušení pravidel pro zadávání zakázek s výj imkou případů neprovedení
výběrového řízení, nedodržení povinnosti uveřejnit oznámení o zahájení
zadávacího řízení, úmyslné nastavení kritérií v rozporu se zákonem, v případě
dodatečných zakázek nedodržení povinnosti postupovat v souladu se zákonem
b.
porušení povinnosti v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo
k pozdnímu splnění této povinnosti prodlení s plněním této povinnosti nemělo
vliv na naplnění účelu dotace;
c.
nedodržení stanovených
účelu dotace;
d.
nedodržení podmínek, které poskytovatel stanovil v souvislosti s povinností
vlastního spolu financování příjemce či povinností dodržet maximální podíly
poskytnutých prostředků na celkových nákladech operace v případech, kdy
povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem stanovené v jednotlivých
letech byly splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny
podíly poskytnutých prostředků za operaci celkem, nebo v případech porušení
povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud byl
k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly
poskytnutých prostředků za operaci celkem;
e.
převedení poskytnutých prostředků na jiný než stanovený účet, a to u příjemce,
který má povinnost mít zřízen zvláštní projektový účet, přičemž před podáním
žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový
účet; jedná se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto
mylně provedeného výdaje do žádosti o platbu podané příjemcem (obdobně
pak v případě úhrady faktur z projektového účtu včetně DPH, která není
způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředkli zpět
na projektový účet); nebo porušení povinnosti provádět veškeré finanční
operace prostřednictvím zvláštního účtu;
f.
porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany
příjemce, bylo-li provedeno její řádné zúčtování do doby finančního
vypořádání operace;
g.
nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících
se zachováním výsledků realizace po určitou dobu od ukončení realizace
operace, prominutí je však nepřípustné, pokud se jedná o nedodržení
povinnosti zachování stálosti operací dle čI. 57 nařízení Rady (ES) č.
1083/2006;
h.
porušení povinnosti zajistit informační a propagační opatření, avšak pouze za
předpokladu, že nedodržení této povinnosti nemá vliv na naplnění účelu
dotace;
1.
porušení povinnosti vlastnictví/nájmu, pokud toto porušení neovlivňuje splnění
následných podmínek a účelu poskytnutých prostředkli; prominutí je však
limitů, parametrů
3
či lhůt, souvisejících
s naplněním
nepřípustné, pokud se jedná o porušení povinnosti zachování stálosti operací
dle čI. 57 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006; nebo porušení povinnosti pojistit
majetek pořízený z dotace;
J.
použití investičních prostředků na úhradu neinvestičních
zachování účelovosti poskytnutí prostředků;
k.
výdej prostředků státního rozpočtu organizační složkou státu nad výši
stanovenou závazným ukazatelem, před provedením rozpočtového opatření,
nebo pokud správce kapitoly vysloví s provedeným opatřením souhlas;
I.
převedení poskytnutých
prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci
organizační nebo řídící struktury, která projekt 1 akci realizovala svým jménem
a na vlastní odpovědnost, přičemž v konečném důsledku byl účel poskytnutí
prostředků splněn
výdajů a naopak při
ČI. III
Kriteria hodnocení žádostí o prominutí
Ve výjimečných případech dle čI. II B) bod 1 se promíjí odvod
rozpočtových pravidel.
Konkrétní
odst. 2:
sazby dle typu porušení rozpočtové
písmeno a)
kázně Ivýše
penále uložené podle
neprominutí!
dle čI. II B)
sazba odvodu
sazba penále
25 %
výhoda ze zadržení
v případech neoprávněného
rozdělení veřejné zakázky, nedodržení
povínnosti
uveřejňovat
veškeré
informace, nedodržení povinnosti uvést kvalifikační a hodnotící kriteria, uvést jasně a úplně předmět veřejné
zakázky, nedodržení povinnosti zdržet se ve vymezených případech vyjednávání o nabídkách, neustavení
hodnotící komise, nevyřazení uchazeče v případech stanovených zákonem nebo rozhodnutím,
pokud se
tento stal dodavatelem, nedodržení povinnosti zadat zakázku v souladu s uveřejněnými
kriterii, v případě
dodatečných zakázek nedodržení principu transparentnosti,
rovného zacházení a zákazu diskriminace,
10 %
výhoda ze zadržení
v případech
neuvedení
kvalifikačních
a hodnotících
kritérií tak, aby byla v souladu
s principy
transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace, porušení pravidel pro složení hodnotící komise,
5%
výhoda ze zadržení
v případech porušení pravidel pro jednání hodnotící komise, nedodržení
povinností vyplývající ze zákona či rozhodnutí o poskytnutí prostředků,
1%
nevyřazení
uchazeče v souladu se zákonem či rozhodnutím,
4
jiných výslovně
výše neuvedených
výhoda ze zadržení
pokud se tento uchazeč nestal dodavatelem,
0,5 % z částky
odvodu za každý
započatý měsíc
trvání
protiprávního
stavu
písmeno b)
v případě, že do doby podání žádosti o prominutí došlo k pozdnímu
včasné nesplnění této povinnosti nemělo vliv na naplnění účelu dotace
písmeno c)
o
splnění
proporcionálně
s ohledem na míru
nenaplnění
limitů,
parametrů
nebo
Ihůe
v případech nedodržení
limitů, parametrů
či lhůt souvisejících
s naplněním
této povinnosti
a současně
výhoda ze zadržení
účelu dotace v požadované
míře
o
1 % z částky
porušení
rozpočtové kázně
v případech nedodržení limitů, parametrů při splnění souvztažných ukazatelů kvalitativních, pokud tím není
ovlivněno naplnění účelu dotace; anebo v případě pochybení na straně poskytovatele pří jejich stanovení
písmeno d)
v případech prostého
nákladech operace
výše poskytnutých
prostředků
použitých místo
vlastních zdrojů
porušení
povinností
dodržet
maximální
výhoda ze zadržení
podíly poskytnutých
prostředků
na celkových
o
5 % z částky
porušení
rozpočtové kázně
v případech, kdy povinnost dodržet maximální podíly poskytovatelem
stanovené v jednotlivých
letech byly
splněny k okamžiku ukončení operace, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci
celkem, nebo v případech
porušení povinnosti přednostního proinvestování (vkladu) vlastních zdrojů, pokud
byl k okamžiku ukončení operace dodržen, resp. nebyly překročeny podíly poskytnutých prostředků za operaci
celkemj
100%
v případě použití nepovoleného
výhoda ze zadržení
způsobu zajištění vlastních zdrojů na financování
projektuj akce
promíjí se podle vzorce: x = b/a . Cj kdy x = částka k prominutí, a = stanovený limit, parametr, nebo
stanovenou dobu, b = skutečnou hodnotu limitu, parametru nebo doby, c = částka poskytnuté dotace
3
5
písmeno e)
0,5 % z částky
odvod u za každý
započatý měsíc
trvání
protiprávního
stavu
o
pokud před podáním žádosti o prominutí došlo k navrácení těchto prostředků zpět na projektový účet; jedná
se však pouze o případy, kdy dosud nedošlo k zařazení tohoto mylně provedeného výdaje do žádosti o
platbu podané příjemcem (obdobně pak v případě úhrady faktur z projektového účtu včetně DPH, která není
způsobilým výdajem, pokud dojde následně k přesunu těchto prostředků zpět na projektový účet)
o
1% Z částky
zaplacené mimo
stanovený účet
v případech porušení povinnosti
provádět všechny operace prostřednictvím
zvláštního
100%
účtu
výhoda ze zadržení
v případech neoprávněné úhrady DPH , kdy příjemce další uznatelné náklady projektu, které neoprávněně
uhrazeno u DPH v konečném důsledku nahrazují anebo v případech neoprávněné úhrady DPH, kdy příjemce
prokázal, že neuplatnil nadměrný odpočet DPH a ani jej již uplatnit již nemůže
písmeno 1)
0,5 % z částky
odvodu za každý
započatý měsíc
trvání
protiprávního
stavu
o
v případě porušení povinnosti spočívající v poskytnutí zálohové platby ze strany příjemce,
j~ií řádné zúčtování do doby finančního vypořádání operace
písmeno g)
proporcionálně
s ohledem
na
dobu,
po kterou
nebyly
výsledky
realizace projektu
zachovány4
bylo-li provedeno
výhoda ze zadržení
v případě nedodržení poskytovatelem stanovených následných podmínek souvisejících
realizace po určitou dobu od ukončení realizace operace
se zachováním výsledků
písmeno h)
o
1 % z celkové
Promíjí se podle vzorce: x = b/a . c, kdy x = částka k prominutí,
skutečná doba plnění podmínky, c = částka poskytnuté dotace
4
6
a = stanovená
doba trvání podmínky,
b=
poskytnuté částky
pokud se jedná o částečné nedodržení povinnosti zajistit propagační
vyplývá vazba na financování projektu ze zdrojů EU
opatření
25 % Z celkové
poskytnuté částky
pokud přijaté propagační
opatření nesplňuje základní předepsané
písmeno i)
porušení povinnosti vlastnictví/nájmu,
poskytnutých prostředků
písmeno k)
výhoda ze zadržení
požadavky
pokud toto porušení neovlivňuje
splnění následných
1 % z neoprávněně
použité částky
prostředků
na úhradu
neinvestičních
1 % z neoprávněně
použité částky
pokud se jedná o výdej prostředků státního rozpočtu
závazným ukazatelem,
před provedením
rozpočtového
s provedeným opatřením souhlas
písmeno I)
opatření
5 % z částky
O
porušení rozpočtové kázně
písmeno j)
v případech použití investičních
účelovosti poskytnutí prostředků
avšak z provedených
podmínek
a účelu
O
výdajů
a naopak
při zachování
O
organizační
složkou státu nad výši stanovenou
opatřeni, nebo pokud správce kapitoly vysloví
5 % z celkově
poskytnuté částky
O
v případech převedení poskytnutých prostředků věcně způsobilé třetí osobě v rámci organizační nebo řidící
struktury, která projekt / akci realizovala svým jménem a na vlastní odpovědnost,
přičemž v konečném
důsledku byl účel poskytnutí prostředků splněn
ČI. IV
Závěrečné ustanovení
Tento pokyn nabývá účinnosti dnem 1.7.2012
Platný po
7
18