Ordin nr. 393 din 5 aprilie 2013

ORDIN nr. 393 din 5 aprilie 2013 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor şi documentelor utilizate în activitatea de verificare fiscală a persoanelor fizice Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 255 din 8 mai 2013 În temeiul dispoziţiilor art. 12 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, având în vedere prevederile art. 86, 109^1 şi ale art. 228 alin. (2) şi (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în baza dispoziţiilor art. 52 alin. (2) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite prezentul ordin.

Articolul 1

Se aprobă modelul şi conţinutul formularelor, rapoartelor şi ale deciziilor întocmite în activitatea de verificare fiscală a persoanelor fizice, prevăzute în anexele nr. 1a-13a, după cum urmează:

Articolul 2

Formularele, rapoartele şi deciziile prevăzute la art. 1 se completează conform instrucţiunilor stabilite în anexele nr. 1b-13b, după cum urmează:

Articolul 3

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularelor prevăzute la art. 1 sunt stabilite în anexele nr. 1c-8c şi 11c - 13c, după cum urmează:

Articolul 4

Anexele nr. 1a-13a, 1b-13b, 1c-8c şi 11c-13c fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 5

Direcţia verificări fiscale, Direcţia generală de reglementare a colectării creanţelor bugetare, Direcţia generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcţia generală de tehnologia informaţiei, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Articolul 6

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Şerban Pop Bucureşti, 5 aprilie 2013.

Nr. 393.

Anexa 1a ┌───────┬───────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┐ │ │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE │ │Număr de înregistrare │ │ SIGLA │ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ..../.../.... │ca operator de date │ │ ANAF │Direcţia ............. │Nr. înregistrare ..... │cu caracter personal: │ │ │ │ │..................... │ └───────┴───────────────────────┴───────────────────────┴──────────────────────┘ AVIZ DE VERIFICARE FISCALĂ Domnului/Doamnei: ............................, CNP (/NIF): ........................

Adresa: localitatea: ..................., bd./str. .................. nr. ......, bl. ....., sc. ....., et. ...., ap. ....., judeţul/sectorul ............... cod poştal .................

Stimate domn/doamnă, Având în vedere dispoziţiile art. 109^1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că începând cu data de .................... veţi face obiectul unei verificări fiscale, pentru perioada ............... - ...............

Pentru stabilirea situaţiei fiscale reale, urmează ca în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea prezentului aviz să prezentaţi organelor fiscale, sub sancţiunea decăderii, toate documentele justificative relevante, extrasele conturilor bancare şi orice alte înscrisuri sau clarificări pentru stabilirea situaţiei fiscale, pentru perioada care face obiectul verificării fiscale.

Pe parcursul verificării aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică.

Verificarea fiscală se va desfăşura la sediul organului fiscal situat în localitatea ................................, strada ........................... nr. ......, camera ......., judeţul/sectorul ..................................., cu respectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi a celorlalte reglementări în materie.

Menţionăm că aveţi posibilitatea de a solicita, o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a verificării fiscale pentru motive justificate.

Prezentul aviz este însoţit de un extras din raportul de verificare fiscală prealabilă documentară şi de Carta drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării fiscale.

Avizul de verificare fiscală a fost emis în baza titlului VII art. 109^3 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Conducătorul organului fiscal, ............................ (funcţia, numele, prenumele, semnătura şi ştampila) Avizat Şef serviciu, ................. (numele şi prenumele) Persoana de contact: ..................... Telefon: .................

Cod 14.13.42.13/av Anexa 1b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Aviz de verificare fiscală"

Avizul de verificare fiscală reprezintă documentul prin care persoana fizică este înştiinţată că urmează a fi supusă unei verificări fiscale.

Avizul de verificare fiscală se întocmeşte şi se avizează de şeful de serviciu coordonator al echipei de verificare fiscală, se semnează de către conducătorul organului fiscal competent sau de altă persoană împuternicită în acest sens şi se transmite persoanei fizice care urmează a fi supusă unei verificări fiscale, cu cel puţin 15 zile înainte de data de începere a acesteia.

Avizul de verificare fiscală se completează cu următoarele date de identificare a persoanei verificate:

Avizul de verificare fiscală va cuprinde şi:

Prin avizul de verificare fiscală se va comunică şi locul unde se va desfăşura verificarea fiscală.

Avizul de verificare fiscală va fi însoţit de un extras din raportul de verificare fiscală prealabilă documentară ce conţine concluziile verificării care au stat la baza luării deciziei de continuare a procedurii de verificare, precum şi de Carta drepturilor şi obligaţiilor persoanei fizice supuse verificării fiscale.

În avizul de verificare fiscală se vor înscrie la "persoana de contact" numele şi prenumele unuia dintre membrii echipei de verificare fiscală şi numărul de telefon la care acesta poate fi contactat.

Avizul de verificare fiscală se întocmeşte în 3 exemplare originale, din care:

Anexa 1c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Aviz de verificare fiscală"

Anexa 2a ┌───────┬───────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┐ │ │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE │ │Număr de înregistrare │ │ SIGLA │ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ..../.../.... │ca operator de date │ │ ANAF │Direcţia ............. │Nr. înregistrare ..... │cu caracter personal: │ │ │ │ │..................... │ └───────┴───────────────────────┴───────────────────────┴──────────────────────┘ ORDIN DE SERVICIU Nr. ........

Dl/Dna ..............................., având funcţia de ........................ în cadrul Direcţiei ...................., este delegat (ă) pentru efectuarea unei ......................... la persoana fizică .............................., CNP (/NIF) ............................, cu domiciliul în localitatea ......................., str. ......................... nr. ........., bl. ......, sc. ........, et. ......, ap. ......, judeţul/sectorul ......................

Data începerii: ........................ (zz.ll.aaaa) Se legitimează cu legitimaţia de verificare fiscală nr. ...........

Conducătorul organului fiscal, ............................ (funcţia, numele, prenumele, semnătura şi ştampila) Avizat Şef serviciu, .................... (numele şi prenumele) Data .................

Cod 14.13.42.13/os Anexa 2b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Ordin de serviciu"

Formularul "Ordin de serviciu" reprezintă documentul prin care organele fiscale sunt împuternicite să efectueze verificarea fiscală sau verificarea fiscală prealabilă documentară la o persoană fizică.

Ordinul de serviciu se întocmeşte şi se avizează de şeful de serviciu coordonator al echipei şi se aprobă de către conducătorul organului fiscal sau de altă persoană împuternicită în acest sens.

Se completează cu următoarele date:

Se întocmeşte într-un exemplar pentru echipa care va efectua verificarea fiscală/verificarea fiscală prealabilă documentară sau pentru fiecare organ fiscal în parte, atunci când este folosit pentru deplasare/delegare în teritoriu.

Se avizează de şeful de serviciu care a desemnat organul fiscal să efectueze verificarea fiscală/verificarea fiscală prealabilă documentară.

Se aprobă de conducătorul organului fiscal.

Anexa 2c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Ordin de serviciu"

Anexa 3a NOTĂ EXPLICATIVĂ Subsemnatul (a), ........................., CNP (NIF) ......................, domiciliat(ă) în localitatea ......................., judeţul/sectorul ..................., bd./str. ........................... nr. ......, bl. ......, sc. ...., et. ...., ap. ....., telefon .................., legitimat cu B.I./C.I./paşaportul seria ........... nr. ............, eliberat(ă) de ................... la data de .........../.........../.............., în calitate de ........................, la întrebările formulate la data de ...../....../........., de echipa de verificare fiscală formată din:

Echipa de verificare fiscală Persoana care a formulat explicaţii Data şi semnătura ................ Numele şi prenumele ...............

Data şi semnătura .................

Data primirii ................... (zz.ll.aa) Organ fiscal Numele şi prenumele ...............

Semnătura ........................

Cod 14.13.42.13/ne Anexa 3b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Notă explicativă"

Reprezintă documentul prin care organele fiscale solicită explicaţii scrise persoanei verificate şi/sau împuternicitului acesteia (sau altei persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice şi/sau juridice), care să contribuie la clarificarea unor elemente relevante din activitatea persoanei fizice verificate şi pentru fundamentarea unor constatări.

Solicitarea de explicaţii scrise se va face în timpul verificării fiscale ori de câte ori sunt necesare explicaţii din partea persoanei verificate pentru definitivarea constatărilor privind situaţia fiscală.

Întrebările vor fi transmise în scris, sub semnătura organelor fiscale, formulate în mod clar, concis şi concret, pentru a da posibilitatea unor răspunsuri la obiect.

În cazul în care persoana în cauză refuză să răspundă la întrebări, organele fiscale vor transmite întrebările printr-o adresă scrisă cu confirmare de primire, stabilind un termen pentru formularea răspunsului de cel puţin 10 zile de la data luării la cunoştinţă.

În toate cazurile, explicaţiile la întrebările formulate de organele fiscale se vor completa în scris prin "notă explicativă", pusă la dispoziţie de organul fiscal.

Refuzul de a răspunde la întrebări va fi consemnat în Raportul de verificare fiscală, anexându-se o copie a adresei de comunicare.

Nota explicativă se completează de persoana care răspunde la întrebări cu următoarele informaţii:

Nota explicativă este semnată şi de organul fiscal în momentul în care o primeşte de la persoana care a răspuns la întrebări.

Nota explicativă se întocmeşte în două exemplare, ambele cu caracter de original, din care:

Anexa 3c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Notă explicativă"

Anexa 4a Minuta întâlnirii din data de ................

În baza prevederilor art. 40 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, s-a încheiat prezenta minută între:

Numele, prenumele: ............................., codul de identificare fiscală (CNP/NIF): ...................., cu domiciliul în localitatea: ................., bd./str. .......................... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ......., judeţul/sectorul .................. cod poştal ................., reprezentat prin împuternicit ................................., având cod de identificare fiscală ........................, cu domiciliul în localitatea: ................., bd./str. ............... nr. ......., bl. ......, sc. ....., et. ..., ap. ....., judeţul/sectorul ..............., cod poştal ................

În scopul stabilirii situaţiei fiscale reale, s-au constatat următoarele:

Prezenta minută s-a întocmit în două exemplare, din care un exemplar pentru persoana verificată, iar celălalt exemplar pentru echipa de verificare fiscală.

Organe fiscale, Persoana verificată ................................ (reprezentant legal), (numele, prenumele şi semnătura) .............................. (numele, prenumele şi semnătura) Cod 14.13.42.13/mi Anexa 4b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Minuta întâlnirii" "Minuta întâlnirii" reprezintă documentul în care organele fiscale competente consemnează concluziile uneia sau mai multor întâlniri cu persoana verificată sau reprezentantul legal al acesteia, în urma prezentării de către persoana supusă verificării de documente justificative, clarificări sau note explicative pentru stabilirea situaţiei fiscale reale. De asemenea, "Minuta întâlnirii" se completează şi în situaţia în care persoanei fizice i-a fost înmânat un formular de notă explicativă, fără ca răspunsurile la aceasta să fie formulate pe loc. Înscrisurile şi explicaţiile prezentate de persoana verificată se referă la elemente privind clarificarea situaţiei fiscale personale definite la art. 109^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Concluziile întâlnirii vor fi prezentate clar şi concis, fără detalieri inutile. În susţinerea constatărilor se vor prezenta copii după documente justificative prezentate de către persoana verificată, clarificări, precum şi notele explicative ale persoanei verificate.

Se întocmeşte de către echipa de verificare fiscală şi se semnează de către persoana verificată sau de către reprezentantul legal al acesteia. În cazul în care persoana verificată refuză semnarea documentului, se consemnează refuzul de semnare. "Minuta întâlnirii" va cuprinde următoarele informaţii:

În cazul în care persoana verificată este reprezentată de un împuternicit, aceleaşi date se vor completa şi pentru acesta.

Se anexează la raportul de verificare fiscală.

Se întocmeşte în două exemplare originale, din care:

Anexa 4c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Minuta întâlnirii"

Anexa 5a ┌───────┬───────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┐ │ │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE │ │Număr de înregistrare │ │ SIGLA │ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ..../.../.... │ca operator de date │ │ ANAF │Direcţia ............. │Nr. înregistrare ..... │cu caracter personal: │ │ │ │ │..................... │ └───────┴───────────────────────┴───────────────────────┴──────────────────────┘ AVIZ DE REFACERE A VERIFICĂRII FISCALE Domnului/Doamnei: ......................., CNP (/NIF): ....................

Adresa: localitatea: ......................., bd./str. ....................... nr. ....., bl. ...., sc. ....., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ................., cod poştal ...............

Stimate(ă) Domn/Doamnă, În baza dispoziţiilor cuprinse în Decizia de soluţionare a contestaţiei nr. ............... din data de ............................., emisă de ................................, şi în conformitate cu prevederile art. 34 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, vă înştiinţăm că începând cu data de ........................ veţi face obiectul unei refaceri a verificării fiscale pentru perioada .................-................. .

Verificarea fiscală se va desfăşura la sediul organului fiscal situat în localitatea ......................., str. ......................... nr. .........., camera ......., judeţul/sectorul ........................, cu respectarea prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi a celorlalte reglementări în materie.

Menţionăm că aveţi dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate şi/sau juridică, precum şi de a solicita, o singură dată, în scris, amânarea datei de începere a refacerii verificării fiscale pentru motive justificate.

Prezentul aviz de refacere a verificării fiscale a fost emis în baza art. 34 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare.

Conducătorul organului fiscal, ............................ (funcţia, numele, prenumele, semnătura şi ştampila) Avizat Şef serviciu, ..................... (numele şi prenumele) Persoana de contact: ....................... Telefon: ..................

Cod 14.13.42.13/arvf Anexa 5b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Aviz de refacere a verificării fiscale" "Avizul de refacere a verificării fiscale" reprezintă documentul prin care organele fiscale competente înştiinţează persoana verificată în legătură cu refacerea verificării care urmează să se efectueze la aceasta.

Avizul de refacere a verificării fiscale se întocmeşte şi se avizează de şeful de serviciu coordonator al echipei de verificare fiscală, se semnează de către conducătorul organului fiscal competent sau de altă persoană împuternicită în acest sens şi se transmite persoanei care urmează a fi supusă unei refaceri a verificării fiscale, cu cel puţin 15 zile înainte de data de începere a acesteia.

Avizul de refacere a verificării fiscale se completează cu următoarele date de identificare a persoanei verificate:

Avizul de refacere a verificării fiscale va cuprinde şi:

Prin avizul de refacere a verificării fiscale se va comunică şi locul unde se va desfăşura verificarea fiscală.

În avizul de refacere a verificării fiscale se vor înscrie la "persoana de contact" numele şi prenumele unuia dintre membrii echipei de verificare fiscală şi numărul de telefon la care acesta poate fi contactat.

Se întocmeşte în 3 exemplare, toate cu titlu de original, din care:

Anexa 5c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Aviz de refacere a verificării fiscale"

Anexa 6a ┌───────┬───────────────────────┬───────────────────────┬──────────────────────┐ │ │AGENŢIA NAŢIONALĂ DE │ │Număr de înregistrare │ │ SIGLA │ADMINISTRARE FISCALĂ │Data ..../.../.... │ca operator de date │ │ ANAF │Direcţia ............. │Nr. înregistrare ..... │cu caracter personal: │ │ │ │ │..................... │ └───────┴───────────────────────┴───────────────────────┴──────────────────────┘ DECIZIE DE SUSPENDARE a verificării fiscale Domnului/Doamnei .................................

Domiciliul: localitatea: ..........................., bd./str. .................... nr. ....., bl. ....., sc. ....., et. ...., ap. ....., judeţul/sectorul ....................., cod poştal...............

Date de identificare: ....................................................... .............................................................................

În baza art. 39 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, vă informăm că verificarea fiscală se suspendă începând cu data de ........................ .

Motivul de fapt: ............................................................ ............................................................................. .............................................................................

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

În conformitate cu dispoziţiile art. 39 alin. (2) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva prezentei decizii se poate face contestaţie, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.

După încetarea condiţiilor care au generat suspendarea verificarea fiscală va fi reluată, data acesteia urmând a vă fi comunicată în scris.

Conducătorul organului fiscal, .............................. (funcţia, numele şi prenumele, semnătura şi ştampila) Cod 14.13.42.13/dsvf Anexa 6b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de suspendare a verificării fiscale"

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" reprezintă actul administrativ fiscal emis în baza unui referat de aprobare de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea bazei impozabile ajustate în cazul persoanelor fizice care realizează venituri impozabile. Aceasta se va completa în timpul efectuării verificării fiscale, în cazul în care organele fiscale identifică una dintre condiţiile prevăzute la art. 39 alin. (1) din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare, şi propun suspendarea verificării fiscale.

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se întocmeşte de către echipa care efectuează verificarea fiscală, se avizează de şeful de serviciu coordonator şi se aprobă de conducătorul organului fiscal din care face parte echipa care efectuează verificarea fiscală. Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se vor completa după cum urmează: "Domnului/Doamnei" - se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate sau a împuternicitului, după caz. "Domiciliul" - se va completa cu toate informaţiile care definesc complet adresa unde îşi are domiciliul persoana verificată sau împuternicitul, după caz. "Date de identificare" - se va completa după cum urmează:

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" va cuprinde informaţii privind:

Formularul "Decizie de suspendare a verificării fiscale" se va întocmi în două exemplare originale, din care unul se transmite persoanei verificate, iar celălalt se anexează la Raportul de verificare fiscală.

Anexa 6c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de suspendare a verificării fiscale"

Anexa 7a ┌─────┬─────────────────────────────────┬───────────────────────┬──────────────┐ │SIGLA│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE│Data .../.../... │Număr de │ │ ANAF│FISCALĂ │Nr. înregistrare ......│înregistrare │ │ │Direcţia ................. │ │ca operator de│ │ │ │ │date cu carac-│ │ │ │ │ter personal: │ │ │ │ │..............│ └─────┴─────────────────────────────────┴───────────────────────┴──────────────┘ DECIZIE de încetare a procedurii de verificare fiscală 1. Datele de identificare ale persoanei verificate:

1.1. Numele Iniţiala tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 1.2. Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 3. Date privind domiciliul persoanei fizice: Judeţul ................, localitatea ......, sectorul ......, str. ...... nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., cod poştal ......, telefon ......, fax ......, e-mail ...... .

De la ............. până la .............. (zz.ll.aaaa) (zz.ll.aaaa) 4.2. Motivul de fapt ..................................................... .......................................................................... ..........................................................................

4.3. Temeiul de drept:

Act normativ: ......, articol: ..., paragraf: ..., punct: ..., literă: .., alineat: ..... .......................................................................... ..........................................................................

Cod 14.13.42.13/divf Anexa 7b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală"

Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale pentru comunicarea rezultatelor verificărilor fiscale, conform Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Formularul "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" se va completa la finalizarea verificării fiscale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit, în cazul în care s-a stabilit că baza impozabilă nu se modifică, iar creanţa fiscală a fost corect determinată, potrivit prevederilor art. 109^4 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. "Decizia de încetare a procedurii de verificare fiscală" se întocmeşte de către organul fiscal, se avizează de şeful de serviciu şi se aprobă de conducătorul organului fiscal.

Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală" se vor completa după cum urmează:

1.1. "Numele Iniţiala tatălui Prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei fizice verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Codul de procedură fiscală, se completează astfel:

Se va completa cu perioada din an supusă verificării.

4.2. "Motivul de fapt": se vor înscrie condiţiile constatate pentru încetarea procedurii de verificare fiscală.

4.3 "Temeiul de drept": se va înscrie prevederea legală pentru emiterea Deciziei de încetare a procedurii de verificare fiscală.

Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:

Câte o copie a anunţului publicitar care a fost afişat va fi anexată Deciziei de încetare a procedurii de verificare a persoanei fizice, fiind transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află persoana verificată, precum şi la exemplarul rămas la organul fiscal care a efectuat verificarea.

Anexa 7c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de încetare a procedurii de verificare fiscală"

Anexa 8a *Font 9* ┌─────┬─────────────────────────────────┬───────────────────────┬──────────────┐ │SIGLA│AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE│Data .../.../... │Număr de │ │ ANAF│FISCALĂ │Nr. înregistrare ......│înregistrare │ │ │Direcţia ................. │ │ca operator de│ │ │ │ │date cu carac-│ │ │ │ │ter personal: │ │ │ │ │..............│ └─────┴─────────────────────────────────┴───────────────────────┴──────────────┘ DECIZIE DE IMPUNERE privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale 1. Datele de identificare ale persoanei verificate 1.1. Numele Iniţiala tatălui Prenumele ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴───────┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 1.2. Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 2. Cod de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 3. Date privind domiciliul persoanei verificate Judeţ ......, localitatea ......., sectorul ......, str. ....... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., cod poştal ......, telefon ......, fax ........, e-mail ...........

4.4. Temeiul de drept Act normativ: ........., articol: ...., paragraf ...., punct: ..., literă: ......, alineat: .............................................................................

Data comunicării "Deciziei de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale" reprezintă:

Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele fiscale la care nu s-a completat rândul de penalităţi de întârziere, acestea vor fi comunicate de către organele de administrare fiscală, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

În conformitate cu art. 205 şi 207 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, împotriva sumelor stabilite prin prezenta decizie de impunere se poate face contestaţie, care se depune în termen de 30 de zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancţiunea decăderii.

Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanţă. ┌────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────────────────┐ │ Aprobat │ Avizat │ Întocmit │ │ ------- │ ------ │ -------- │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────┬────────────────────┤ │Conducătorul│ Şef de serviciu/ │1. │2. │ │ organului │ Şef de birou/ │ │ │ │ fiscal │Şef de compartiment│ │ │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ Funcţia: │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ Numele şi │Numele şi prenumele│Numele şi prenumele │Numele şi prenumele │ │ prenumele │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │ │ │ │ │ ├────────────┼───────────────────┼────────────────────┼────────────────────┤ │Semnătura şi│Semnătura │Semnătura │Semnătura │ │ ştampila*) │ │ │ │ └────────────┴───────────────────┴────────────────────┴────────────────────┘ --------- *) Ştampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat".

Cod 14.13.42.13/di Anexa 8b Instrucţiuni de completare şi utilizare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele fiscale în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferenţelor suplimentare de impozit pe venit prin verificarea situaţiei fiscale personale.

Acesta se va completa la finalizarea unei verificări fiscale, în situaţia în care organele fiscale au stabilit obligaţii privind impozitul pe venit în sarcina unor persoane fizice, înregistrate sau neînregistrate la organul fiscal, care au obţinut venituri, pe baza constatărilor înscrise în "Raportul de verificare fiscală".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale" se întocmeşte de către organul fiscal, se avizează de şeful de serviciu/birou/compartiment şi se aprobă de conducătorul activităţii din care face parte echipa care a realizat verificarea fiscală.

Informaţiile din conţinutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale" se vor completa după cum urmează:

1.1. "Numele Iniţiala tatălui Prenumele" se va completa cu numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei verificate.

1.2. "Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală", definit conform prevederilor din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, se completează astfel:

4 "Date privind creanţa fiscală"

4.1. Anul verificat: se va înscrie anul care face obiectul verificării fiscale.

4.2. Obligaţii fiscale Rezultatele verificării fiscale vor fi prezentate distinct, completându-se câte un tabel pentru fiecare an fiscal cu următoarele informaţii:

Rând 1 coloana 1: va cuprinde denumirea obligaţiei fiscale principale "Impozitul pe venit".

Rând 2 coloana 1: "dobânzi" în acest rând se vor înscrie dobânzile calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale pentru persoana fizică care a făcut obiectul verificării fiscale;

Rând 3 coloana 1: "penalităţi de întârziere" calculate pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale pentru persoana fizică care a făcut obiectul verificării fiscale.

Organele fiscale vor calcula şi vor înscrie în rândul de penalităţi de întârziere valoarea acestora pentru obligaţiile fiscale stabilite dacă, până la finalizarea verificării fiscale, este îndeplinită cel puţin una dintre următoarele condiţii:

Pentru obligaţiile fiscale stabilite de organele fiscale care au efectuat verificarea fiscală şi care nu se încadrează în niciuna dintre condiţiile de mai sus, sumele reprezentând penalităţi de întârziere vor fi comunicate persoanei verificate de către organele de administrare fiscală competente, după data rămânerii definitive a cotei de penalizare.

Punctul 4.2. Tabelul cu obligaţii fiscale va fi completat astfel:

Rândul 1 coloana 2 se completează cu data de la care începe perioada supusă verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 3 se completează cu data de sfârşit a perioadei supuse verificării, sub forma zz.ll.aa.

Rândul 1 coloana 4 se completează cu baza impozabilă ajustată de organele fiscale pe baza procedurilor şi metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor.

Rândul 1 coloana 5 se completează cu impozitul pe venit stabilit de plată de organele fiscale.

Rând 1 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rând 2 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează dobânzile pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 2 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează dobânzile pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 2 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit de plată stabilit de organele fiscale asupra căreia se aplică cota de dobânzi.

Rând 2 coloana 5 se completează cu suma totală a dobânzilor calculate pentru sumele stabilite de plată de organele fiscale.

Rând 2 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru impozitul pe venit.

Rând 3 coloana 2 se completează cu data de la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 3 coloana 3 se completează cu data până la care se calculează penalităţile de întârziere pentru impozitul pe venit stabilit de plată, sub forma zz.ll.aa.

Rând 3 coloana 4 se completează cu suma impozitului pe venit stabilit de plată asupra căreia se aplică cota de penalităţi de întârziere.

Rând 3 coloana 5 se completează cu suma totală a penalităţilor de întârziere calculate pentru sumele stabilite suplimentar de verificarea fiscală, în cazul în care cota de penalităţi de întârziere a rămas definitivă.

Rând 3 coloana 6 se completează cu simbolul codului de cont bugetar aferent impozitului pe venit.

Coloana 7 "Număr de evidenţă a plăţii" - reprezintă numărul de evidenţă a plăţii pentru impozitul pe venit de plată stabilit de organele de verificare fiscală. Numărul de evidenţă a plăţii va fi generat automat de aplicaţia informatică, potrivit reglementărilor în vigoare.

Punctul 4.3. Motivul de fapt va cuprinde prezentarea clară a modului în care contribuabilul a efectuat operaţiunile care influenţează veniturile şi/sau cheltuielile acestuia cu implicaţii fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru impozitul pe venit, cât şi pentru accesoriile aferente impozitului pe venit stabilit suplimentar.

Punctul 4.4. - se va completa detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligaţia fiscală principală, cât şi pentru obligaţiile fiscale accesorii.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale" se va întocmi în 3 exemplare, toate originale, câte un exemplar pentru:

Anexa 8c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar prin verificarea situaţiei fiscale personale"

Anexa 9a [] CONTINUAREA procedurii de verificare fiscală [] ÎNCETAREA procedurii de verificare fiscală Aprob, ------ Conducătorul organului fiscal, ................................... (numele, prenumele şi semnătura) Nr. de înregistrare: ......../........

RAPORT DE VERIFICARE FISCALĂ PREALABILĂ DOCUMENTARĂ, încheiat pentru ......., CIF (/NIF) ......... la data de .........

Cap. 1. - Date despre verificarea fiscală prealabilă documentară 1.1. Baza legală 1.2. Perioada supusă verificării Cap. 2. - Date de identificare ale persoanei verificate 2.1. Numele şi prenumele 2.2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:

2.3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA (pentru persoană fizică impozabilă înregistrată în scopuri de TVA).

2.4. Date privind domiciliul Cap. 3. - Constatări ale verificării fiscale prealabile documentare 3.1. Veniturile declarate 3.2. Rezultatele solicitărilor de informaţii de la terţi 3.3. Rezultatul analizei pentru stabilirea (cheltuielilor) [nivelului de trai] 3.4. Prezentarea calităţii de asociat/acţionar/membru fondator deţinută de persoana verificată în cadrul societăţilor comerciale/asociaţiilor nonprofit 3.5. Balanţa de venituri şi cheltuieli Cap. 4. - Concluzii şi propuneri rezultate ca urmare a verificării fiscale prealabile documentare Cap. 5. - Date despre organul fiscal care a întocmit Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară 5.1. Numele şi prenumele persoanei/persoanelor desemnate din cadrul organului fiscal, care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară 5.2. Perioada în care s-a efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară Cap. 6. - Anexe Avizat Întocmit ------ -------- Şef serviciu, Organ fiscal, ................. ................ (numele şi prenumele) (numele şi prenumele) Cod 14.13.42.13/rvfpd Anexa 9b Instrucţiunile privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de verificare fiscală prealabilă documentară încheiat pentru o persoană fizică Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară se întocmeşte de organul fiscal pentru consemnarea rezultatelor verificării efectuate pentru o persoană fizică, potrivit prevederilor art. 109^1 alin. (1) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi respectiv ale art. 18 din Procedura de aplicare a metodelor indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 248/2011, cu modificările şi completările ulterioare.

În realizarea verificării fiscale prealabile documentare se vor avea în vedere următoarele:

Cap. 1. - Date despre verificarea fiscală prealabilă documentară 1.1. Baza legală Se vor menţiona baza legală pentru efectuarea verificării fiscale prealabile documentare, precum şi numărul şi data dispoziţiei de efectuare a verificării fiscale prealabile documentare.

1.2. Perioada supusă verificării Se va preciza perioada totală supusă verificării (aceasta poate fi compusă din mai multe perioade impozabile).

Cap. 2. - Date de identificare ale persoanei verificate 2.1. Numele şi prenumele 2.2. Codul de identificare fiscală, care va fi, după caz:

2.3. Codul de înregistrare fiscală în scopuri de TVA În cazul persoanelor fizice înregistrate în scopuri de TVA se va menţiona codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de organul fiscal.

2.4. Date privind domiciliul Se va înscrie adresa de domiciliu a persoanei verificate (localitatea, strada, etajul, apartamentul, codul poştal, judeţul/sectorul).

Cap. 3. - Constatări ale verificării fiscale prealabile documentare 3.1. Veniturile declarate Vor fi identificate sursele de venit declarate de persoana fizică sau de plătitorii de venit, precum şi cuantumul total al veniturilor declarate, pentru perioada verificată, în baza următoarelor documente:

3.2. Prezentarea calităţii de asociat/acţionar/membru fondator deţinută de persoana verificată în cadrul societăţilor comerciale/asociaţiilor nonprofit.

Se vor stabili şi înscrie în Raport participările directe sau indirecte ale persoanei verificate la capitalul unei societăţi, precum şi calitatea de membru fondator la asociaţii/fundaţii.

3.3. Rezultatele solicitărilor de informaţii de la terţi Vor fi menţionate şi anexate informaţiile obţinute ca urmare a solicitărilor adresate terţilor, inclusiv plătitorii de venit sau alte autorităţi sau instituţii publice, în condiţiile art. 52-59 şi 60-63 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, necesare pentru stabilirea situaţiei fiscale a persoanei fizice supuse verificării.

3.4. Rezultatul analizei pentru stabilirea situaţiei fiscale personale În baza informaţiilor deţinute de organul fiscal sau obţinute de la terţi potrivit pct. 3.3., se va proceda la examinarea creşterii sau diminuării elementelor patrimoniale, a fluxurilor de trezorerie şi a elementelor de venituri şi cheltuieli şi la stabilirea situaţiei fiscale personale a contribuabilului. Pe baza situaţiei fiscale personale astfel determinate se va proceda la calcularea veniturilor estimate obţinute de persoana verificată în perioada supusă verificării.

În acest scop se va întocmi balanţa veniturilor şi cheltuielilor (Contul T), utilizând "Formularul de analiză a veniturilor şi cheltuielilor (Cont T)", în care se vor înscrie intrările şi ieşirile de fonduri din perioada impozabilă verificată, pe baza informaţiilor deţinute sau obţinute de organul fiscal.

Cap. 4. - Concluzii şi propuneri rezultate ca urmare a verificării fiscale prealabile documentare.

Se vor înscrie concluziile verificării fiscale prealabile documentare, care pot fi:

Fiecare concluzie va fi argumentată prin verificarea încadrării în condiţiile prevăzute de art. 109^1 alin. (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Cap. 5. - Date despre organul fiscal care a întocmit Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară 5.1. Numele, prenumele şi funcţia persoanei/persoanelor care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară Se vor înscrie numele, prenumele şi funcţia persoanei/persoanelor desemnate din cadrul organului fiscal care au efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară, potrivit dispoziţiei de efectuare a verificării fiscale prealabile documentare.

5.2. Perioada în care s-a efectuat verificarea fiscală prealabilă documentară.

Se va/vor preciza perioada/perioadele în care organul fiscal a realizat efectiv verificarea fiscală prealabilă documentară.

Cap. 6. - Anexe Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.

La Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară se vor anexa situaţii, tabele, copii după documente ale organului fiscal sau primite de la terţi, copii ale solicitărilor de informaţii etc., fiind parte integrantă din Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară.

Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară vor fi semnate de organele fiscale care le-au întocmit.

Formular de analiză a veniturilor şi cheltuielilor (cont T) Analiza fondurilor Contribuabil: ....... anul: .... cod numeric personal: ............... ┌─────────────────────────────────┬──┬─────────────────────────────────┬────┐ │ Intrări de fonduri │ │ Ieşiri de fonduri │ │ ├────────────────────────────┬────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Salarii brute │ │ │Impozit pe salarii reţinut la │ │ │ │ │ │sursă │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Dividende brute │ │ │Impozit pe dividende reţinut la │ │ │ │ │ │sursă │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Venituri din dobânzi │ │ │Impozit pe dobânzi reţinut la │ │ │ │ │ │sursă │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Pensii/Contribuţii sociale │ │ │Contribuţii reţinute la sursă │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Vânzări de proprietăţi │ │ │Impozit pe proprietăţi imobiliare│ │ │imobiliare │ │ │reţinut la sursă │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Vânzări de acţiuni & │ │ │Achiziţii de acţiuni & │ │ │obligaţiuni │ │ │obligaţiuni │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Vânzarea altor active │ │ │Achiziţia altor active │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Venituri scutite de impozit │ │ │Achiziţii de automobile │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Moşteniri primite │ │ │Asigurări auto, medicale şi alte │ │ │ │ │ │asigurări plătite │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Restituiri de impozite │ │ │Alte impozite plătite │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Cadouri primite │ │ │Cadouri oferite │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Alte venituri: │ │ │Alte cheltuieli: │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Sold final: ipotecă │ │ │Sold iniţial: ipotecă (ipoteci) │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Sold final: împrumut │ │ │Sold iniţial: împrumut(uri) │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Sold final: debit cărţi │ │ │Sold iniţial: debit cărţi de │ │

│de credit │ │ │credit │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Sold iniţial: numerar │ │ │Sold final: numerar │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │Sold iniţial: conturi │ │ │Sold final: conturi bancare │ │ │bancare │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │Cheltuieli personale destinate │ │ │ │ │ │traiului │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │Vacanţe & călătorii personale │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────┼──┼─────────────────────────────────┼────┤ │TOTAL INTRĂRI │ │ │TOTAL IEŞIRI │ │ └────────────────────────────┴────┴──┴─────────────────────────────────┴────┘ NOTĂ:

Exemplele menţionate la rubricile "Intrări de fonduri", respectiv "Ieşiri de fonduri" ale formularului nu sunt obligatorii şi nici limitative, fiind posibil să existe şi alte exemple, specifice fiecărui caz analizat, care vor fi completate cu datele identificate de către organul fiscal.

Anexa 10a Aprobat Funcţia ................

Numele şi prenumele .....................

Semnătura şi ştampila .......................

RAPORT DE VERIFICARE FISCALĂ Nr. ...... încheiat în data de .......... la persoana fizică ...............

Capitolul I

Date despre verificarea fiscală 1. Date despre verificarea fiscală 2. Baza legală pentru efectuarea verificării fiscale

Capitolul II

Datele de identificare ale persoanei verificate 1. Numele, iniţiala tatălui şi prenumele persoanei 2. Codul de identificare fiscală, care poate fi:

Capitolul III

Sinteza constatărilor verificării prealabile fiscale documentare

Capitolul IV

Constatări privind veniturile totale şi impozitul pe venit identificate de organele fiscale 1. Perioada supusă verificării fiscale 2. Controale încrucişate 3. Întocmirea documentului "Minuta întâlnirilor"

Capitolul V

Discuţia finală 1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei verificate 2. Consideraţii asupra punctului de vedere al persoanei verificate

Capitolul VI

Sinteza constatărilor verificării fiscale

Capitolul VII

Anexe Întocmit Avizat Organe fiscale Şef de serviciu/birou Numele şi prenumele Numele şi prenumele ....................... .......................

Funcţia şi semnătura Semnătura ....................... .......................

Cod 14.13.42.13/rvf Anexa 10b Instrucţiuni privind conţinutul şi obiectivele minimale ale Raportului de verificare fiscală Raportul de verificare fiscală se întocmeşte de organul fiscal pentru consemnarea rezultatelor verificării fiscale efectuate în condiţiile legii.

În realizarea verificării fiscale se vor avea în vedere următoarele:

Capitolul I

Date despre verificarea fiscală Se vor înscrie datele de identificare ale organelor fiscale care efectuează verificarea fiscală şi care întocmesc Raportul de verificare fiscală şi vor cuprinde:

De asemenea, se vor preciza:

În cazul în care data începerii verificării a fost amânată se vor preciza numărul şi data acordului, precum şi noul termen aprobat:

Capitolul II

Datele de identificare ale persoanei verificate 1. Numele şi prenumele 2. Codul de identificare fiscală, care va fi, după caz:

În cazul în care persoana este reprezentată de un împuternicit, se va specifică acest fapt, cu precizarea datelor de identificare ale acestuia, iar împuternicirea acestuia va fi anexată, în copie, la Raportul de verificare fiscală.

Dacă locul de desfăşurare a verificării fiscale este diferit de sediul organului fiscal se va prezenta solicitarea scrisă a acesteia pentru desfăşurarea verificării la domiciliul său ori la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă de specialitate sau juridică, după caz. Aceste documente vor fi anexate la Raportul de verificare, în copie.

Capitolul III

Sinteza constatărilor verificării fiscale prealabile documentare Se vor prezenta, pe scurt, concluziile înscrise în Raportul de verificare fiscală prealabilă documentară, care au condus la formularea propunerii de efectuare a verificării fiscale.

Capitolul IV

Constatări privind veniturile totale şi impozitul pe venitul aferent În cadrul verificării situaţiei fiscale personale a persoanei fizice şi, implicit, a stabilirii veniturilor totale realizate de aceasta, pentru o perioadă impozabilă, inclusiv a veniturilor a căror sursă nu a fost identificată de organele fiscale, se vor avea în vedere următoarele:

Constatările rezultate din controalele încrucişate vor fi analizate şi preluate în Raportul de verificare fiscală, actele de control încheiate cu această ocazie urmând a fi anexate Raportului de verificare fiscală.

Acesta reprezintă documentul în care organele fiscale competente consemnează concluziile întâlnirilor cu persoana verificată sau reprezentantul legal al acesteia, în urma prezentării de către persoana supusă verificării de documente justificative, clarificări sau Note explicative pentru stabilirea situaţiei fiscale reale.

Înscrisurile şi explicaţiile prezentate de persoana verificată se referă la elemente privind clarificarea situaţiei fiscale personale definite la art. 109^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Concluziile întâlnirii vor fi prezentate clar şi concis, fără detalieri inutile. În susţinerea constatărilor se vor prezenta copii după documente justificative prezentate de către persoana verificată, clarificări, precum şi Notele explicative ale persoanei verificate.

4.1. Identificarea activităţii/activităţilor desfăşurate de persoana verificată (dacă este cazul):

Organele fiscale vor proceda la identificarea activităţii prin verificarea realităţii activităţii desfăşurate în corelaţie cu documente, informaţii culese de la terţi, declaraţii informative depuse de alţi contribuabili care au avut relaţii comerciale cu persoana verificată sau, după caz, cu orice alte documente justificative obţinute prin controale încrucişate.

4.2 Identificarea veniturilor declarate organelor fiscale pe tipuri de activităţi 4.3. Stabilirea situaţiei fiscale personale pentru fiecare perioadă impozabilă se realizează prin:

4.4. Se va stabili baza impozabilă ajustată prin utilizarea metodelor indirecte, pentru perioada verificată, pe fiecare categorie de venit supusă impozitării (venituri din surse identificate şi/sau din surse neidentificate); se va nominaliza metoda indirectă de control utilizată şi se va face prezentarea modului de aplicare.

4.4.1. Identificarea veniturilor din surse identificate de organul fiscal şi care sunt incluse în veniturile totale calculate în baza situaţiei fiscale personale 4.4.2. Stabilirea veniturilor a căror sursă nu a fost identificată de organele fiscale şi care sunt incluse în veniturile totale calculate în baza situaţiei fiscale personale În vederea stabilirii venitului impozabil pe un an fiscal sau pe o perioadă dintr-un an fiscal, după caz, se vor avea în vedere următoarele:

4.5. Calculul impozitului pe venit datorat de persoana verificată pentru perioada supusă verificării, corespunzător bazei impozabile ajustate Organele fiscale vor stabili impozitul pe venit în conformitate cu prevederile legale în vigoare pentru fiecare perioadă impozabilă verificată.

4.6. Stabilirea diferenţei de impozit pe venit datorat de persoana verificată pentru perioada supusă verificării 5. Calculul obligaţiilor fiscale accesorii Pentru impozitul pe venit stabilit de organele fiscale se datorează dobânzi şi penalităţi de întârziere calculate începând cu ziua imediat următoare scadenţei creanţei fiscale şi până la data stingerii acesteia, dacă este cazul, sau până la data înscrisă în Raportul de verificare fiscală.

Capitolul V

Discuţia finală 1. Prezentarea punctului de vedere al persoanei verificate În acest capitol se vor consemna, în mod obligatoriu, numărul şi data documentului prin care persoana verificată a fost înştiinţată despre data, ora şi locul de desfăşurare a discuţiei finale.

În caz de refuz al acesteia de a se prezenta la discuţia finală, acest fapt va fi menţionat în Raportul de verificare fiscală.

Punctul de vedere al persoanei verificate va fi anexat la Raportul de verificare fiscală.

În cazul în care persoana verificată nu prezintă la discuţia finală punctul de vedere în scris, acest fapt va fi consemnat în Raportul de verificare fiscală.

Capitolul VI

Sinteza constatărilor verificării fiscale 1. Impozitul pe venit Se va completa în următorul tabel câte un rând pentru fiecare perioadă verificată, cu următoarele informaţii: ┌────┬────────────────┬─────────────┬────────────────────────────┬──────────┐ │Nr. │ Perioada │ Impozitul │Obligaţii fiscale accesorii,│ Amenzi │ │crt.│ impozabilă │ pe venit*1) │ din care*2) │ │ │ │ │ ├────────────┬───────────────┤ │ │ │ │ │ Dobânzi │ Penalităţi │ │ │ │ │ │ │ de întârziere │ │ ├────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼──────────┤ │ │Perioada 1 │ │ │ │ │ ├────┼────────────────┼─────────────┼────────────┼───────────────┼──────────┤ │ │.......... │ │ │ │ │ └────┴────────────────┴─────────────┴────────────┴───────────────┴──────────┘ ----------- *1) Se va completa cu suma totală a obligaţiei fiscale, reprezentând impozit pe venit stabilit în cadrul verificării fiscale şi calculat în anexele la Raportul de verificare fiscală, pentru fiecare perioadă impozabilă. *2) Se va completa cu suma totală a obligaţiilor fiscale accesorii aferente impozitului pe venit stabilit în cadrul verificării fiscale şi calculate în anexele la Raportul de verificare fiscală, pentru fiecare perioadă impozabilă.

Raportul de verificare fiscală va fi:

Raportul va fi întocmit în 3 exemplare, toate originale, câte unul pentru:

Capitolul VII

Anexe Acest capitol va cuprinde la început, în mod obligatoriu, o listă a tuturor anexelor.

La Raportul de verificare fiscală se vor anexa situaţii, tabele, copii după documente, note explicative, minute întocmite cu persoana verificată necesare susţinerii constatărilor, fiind parte integrantă din Raportul de verificare fiscală.

Tabelele şi situaţiile anexate la Raportul de verificare fiscală vor fi semnate de organele fiscale şi, pentru luare la cunoştinţă, de persoana verificată sau de împuternicitul acesteia.

De asemenea, la Raportul de verificare fiscală se va anexa orice document întocmit pentru înştiinţarea, solicitarea de documente, minute sau procese-verbale pentru consemnarea unor constatări efectuate în timpul verificării fiscale.

Anexa 11a INVITAŢIE Domnului/Doamnei ............., în calitate de ............ al/a .............

Vă informăm că la data de ........... organele fiscale din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia ............. s-au deplasat la domiciliul fiscal/sucursala/filiala/punctul de lucru al/a ............ de la adresa .............., în vederea*1): ............. ---------- *1) Se înscrie obiectul acţiunii:

Controlul nu s-a putut efectua, drept care, în baza art. 50 şi 52 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, vă invităm la data de ..........., ora ........., la sediul Direcţiei ............, adresa .............., camera ......, telefon ........, în vederea efectuării controlului, ocazie cu care veţi prezenta, conform art. 56 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, următoarele documente: ...................................................................... ...................................................................... ......................................................................

Neprezentarea în condiţiile precizate mai sus constituie contravenţie conform art. 219 alin. (1) lit. r) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi se sancţionează cu amendă conform art. 219 alin. (2) lit. e), f) şi g) din acelaşi act normativ, cu excepţia cazului în care sunt întrunite elementele constitutive ale unei infracţiuni.

Organe fiscale, ................................ (numele, prenumele şi semnătura) Cod 14.13.42.13/i Anexa 11b Instrucţiuni privind conţinutul şi obiectivele minimale ale formularului "Invitaţie"

Reprezintă documentul prin care o persoană verificată (sau altă persoană cu care persoana verificată are sau a avut raporturi economice ori juridice) este invitată la sediul organului fiscal în vederea efectuării unei acţiuni conform art. 50, 52, 56 şi 109^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Se întocmeşte de către echipa desemnată pentru efectuarea verificării fiscale.

Se întocmeşte în două exemplare:

Anexa 11c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Invitaţie"

Anexa 12a PROCES-VERBAL*1) (ziua ........ luna ........ anul .......) ----------- *1) Se va întocmi numai în cazul controlului inopinat, încrucişat şi pentru constatarea unor situaţii faptice existente la un moment dat (art. 57 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare) sau pentru consemnarea unor fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni. Nu are ca rezultat întocmirea deciziei de impunere. Se anexează la Raportul de verificare fiscală.

Capitolul I

Subsemnaţii, ................ şi ..............*2), având funcţia de .............. şi ............. în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia ............., în baza titlului VII din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor nr. ............ şi a Ordinului de serviciu nr. ........../......... am efectuat, în perioada ............, o cercetare la faţa locului, în vederea ...............*3) la ............, cu domiciliul fiscal în localitatea ............., bd./str. ............ nr. ......, bl. ......, sc. ......, et. ......., ap. ......., judeţul/sectorul ........, codul de identificare fiscală/CNP ................ . ------------ *2) Numele şi prenumele organelor fiscale. *3) Denumirea exactă a tematicii şi perioada supusă controlului.

Contribuabilul are ca obiect principal de activitate .............*4) ------------ *4) Denumire şi clasificare cod CAEN a obiectului de activitate desfăşurat.

Controlul s-a desfăşurat ............*5), unde contribuabilul sus-menţionat are ............*6) ------------ *5) Adresa punctului de lucru, sucursalei, subunităţii. *6) Menţionarea felului de sediu secundar (punct de lucru, sucursală, subunitate).

Contribuabilul este reprezentat de ...........*7), în calitate de ........... . ------------ *7) Numele, prenumele, funcţia, datele de identitate, CNP.

Capitolul II

Constatări Ca urmare a controlului efectuat au rezultat următoarele (constatări, consecinţe, responsabilităţi, măsuri dispuse):

La terminarea controlului au fost restituite în original toate actele şi documentele puse la dispoziţia inspectorilor fiscali, la prezentul proces-verbal fiind anexate copii certificate.

Prin semnarea prezentului proces-verbal contribuabilul atestă faptul că a pus la dispoziţia echipei de control toate documentele şi informaţiile solicitate şi răspunde pentru completitudinea şi autenticitatea lor şi pentru realitatea şi legalitatea operaţiunilor economice înscrise în aceste documente.

Contribuabilul a formulat/nu a formulat un punct de vedere referitor la constatările înscrise mai sus, care se anexează prezentului proces-verbal.

Orice alte diferenţe sau măsuri de orice fel, stabilite cu ocazia altor verificări din partea organelor de control abilitate prin lege, vor fi suportate de societate, care răspunde pentru operaţiunile realizate, înregistrările efectuate şi raportările depuse conform legislaţiei fiscale în vigoare.

Prezentul proces-verbal s-a întocmit în ...... exemplare, înregistrate în Registrul unic de control cu nr. ........., din care un exemplar a fost lăsat contribuabilului, iar ......... exemplare au fost luate de organele fiscale.

Organe fiscale, Administrator/Contribuabil/Martori, ........................ .............................. (numele, prenumele, semnătura) (numele, prenumele, semnătura şi ştampila) Cod 14.13.42.13/pv Anexa 12b Instrucţiuni privind conţinutul şi obiectivele minimale ale formularului "Proces-verbal"

Capitolul I

Procesul-verbal reprezintă actul de control care se întocmeşte de către organele fiscale numai în cazul controlului inopinat, încrucişat, în cazul efectuării, în condiţiile legii, a unei cercetări la faţa locului (art. 57 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare) sau pentru consemnarea unor fapte, în timpul verificării fiscale, care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni. În cuprinsul acestuia pot exista referiri la contravenţiile constatate şi sancţionate în conformitate cu dispoziţiile legale.

Nu are ca rezultat întocmirea unei decizii de impunere.

Câmpurile libere din cadrul formularului se vor completa după cum urmează:

Capitolul II

Constatările controlului vor fi prezentate clar şi concis, fără detalieri inutile, astfel încât să rezulte motivul de fapt şi temeiul de drept care au stat la baza fundamentării fiecăreia. Se vor nominaliza, acolo unde legea prevede, persoanele considerate responsabile de faptele constatate. De asemenea se vor înscrie măsurile operative dispuse contribuabilului pentru respectarea prevederilor legale în materie.

În susţinerea constatărilor se vor prezenta copii după documente justificative, evidenţe, documente contabile, declaraţii fiscale, situaţii privind starea de fapt constatată şi efectele juridice produse.

Se va prezenta în sinteză şi punctul de vedere al contribuabilului sau al persoanei împuternicite de acesta faţă de constatările organului fiscal, numai atunci când aceasta are o opinie contrară şi o prezintă în scris în timpul controlului. Organele fiscale vor analiza cu obiectivitate punctul de vedere al contribuabilului şi, în funcţie de concluzii, vor înscrie în procesul-verbal argumentele cu care se combate fiecare dintre aspectele prezentate în scris de către contribuabil. Punctul de vedere al organului fiscal faţă de argumentele aduse de contribuabil va fi consemnat cu precizarea prevederilor legale în domeniu şi fundamentate pe analiza datelor înscrise în procesul-verbal.

În cazul în care din control au rezultat fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei infracţiuni se va prezenta şi punctul de vedere al persoanei considerate responsabile, care va fi anexat la procesul-verbal.

Pentru faptele care sunt sancţionate contravenţional organele fiscale vor întocmi, separat, în conformitate cu dispoziţiile legale în vigoare, proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor.

Punctul de vedere prezentat în scris de reprezentantul legal al contribuabilului sau de persoana împuternicită de acesta se va anexa la procesul-verbal.

Capitolul III

Semnarea procesului-verbal Procesul-verbal se semnează de către organele fiscale, reprezentantul legal al contribuabilului, persoanele răspunzătoare, funcţia deţinută, precum şi de eventualii martori în prezenţa cărora s-a efectuat controlul.

Procesele-verbale se încheie în cel puţin 3 exemplare, din care:

După caz, se întocmeşte şi exemplarul 4, care se transmite organelor de urmărire penală.

Procesele-verbale în care sunt consemnate constatări cu privire la fapte care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracţiuni, în condiţiile prevăzute de legea penală, vor fi semnate de organele fiscale şi de către contribuabilul supus controlului, cu sau fără explicaţii ori obiecţiuni din partea contribuabilului. În cazul în care cel supus controlului refuză să semneze procesul-verbal, organul fiscal va consemna aceasta în procesul-verbal.

În toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.

Anexa 12c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal"

Anexa 13a PROCES-VERBAL de ridicare/restituire de înscrisuri, încheiat la data de ....../......../........

Subsemnaţii, ............... şi ............., având funcţia de ........... şi ............ în cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală - Direcţia ............., în baza art. 56 alin. (3) şi (4) din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, a legitimaţiilor nr. ........... şi ............ şi a Ordinului de serviciu nr. ......./......., am ridicat/restituit de la ...........*1) în prezenţa .............*2) următoarele (documente, înscrisuri etc.): ------------ *1) Denumirea contribuabilului, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală/CNP. *2) Numele, prenumele, funcţia, calitatea reprezentantului contribuabilului. ....................................................................... ....................................................................... ....................................................................... ....................................................................... ....................................................................... .......................................................................

Menţionăm că pentru documentele ridicate s-au lăsat copii certificate de organul fiscal şi de un reprezentant legal al societăţii/contribuabilului.

Prezentul proces-verbal, înregistrat la contribuabil cu nr. ............ din ............., s-a încheiat în două exemplare, din care unul a fost lăsat la contribuabil, iar unul a fost luat de organele fiscale.

Organe fiscale*3), Reprezentant contribuabil*4), ............................. ............................ (numele, prenumele şi semnătura) (numele, prenumele, funcţia şi semnătura) ----------- *3) Numele, prenumele, funcţia. *4) Numele, prenumele, funcţia, adresa, datele de identitate, CNP/CIF.

Cod 14.13.42.13/pvri Anexa 13b Instrucţiuni privind conţinutul şi obiectivele minimale ale formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"

Se completează de către organele fiscale cu ocazia ridicării/restituirii de documente. Se înscriu numele şi prenumele organelor fiscale, funcţia şi numărul legitimaţiei. "Documente/înscrisuri": se vor descrie pe scurt documentele ridicate/restituite prin prezentarea următoarelor date: tipul, seria, număr, conţinut, număr de file, registre, carnete, bucăţi etc.

Documentele sau actele se anexează în original când asupra acestora există suspiciuni că sunt fictive, precum şi când există indicii că s-ar urmări sustragerea ori distrugerea lor de cei interesaţi. În acest caz se lasă contribuabilului controlat copii confirmate de un reprezentant legal al acestuia şi de organul fiscal.

Se completează în două exemplare, din care un exemplar pentru organul fiscal şi un exemplar pentru contribuabil.

Anexa 13c Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare şi păstrare a formularului "Proces-verbal de ridicare/restituire de înscrisuri"