ORDIN nr. 3 din 3 iunie 2011

(1)din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României, Banca Naţională a României emite următorul ordin: Articolul 1

(1)Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin. ... ______ Notă ... *) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziţiona de la Centrul pentru relaţii cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", Bucureşti, şos. Panduri nr. 1.

(2)Prevederile prezentului ordin se aplică instituţiilor de credit, persoane juridice române, şi sucursalelor din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un stat terţ, denumite în continuare instituţii de credit, care fac obiectul supravegherii prudenţiale de către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile reglementărilor emise de Banca Naţională a României privind supravegherea prudenţială la nivel individual a instituţiilor de credit, în vigoare la data raportării. ...

(3)Prevederile prezentului ordin se aplică instituţiilor de credit prevăzute la alin.

(2), începând cu exerciţiul financiar al anului 2012. ... Articolul 2

(1)Instituţiile de credit prevăzute la art. 1 alin.

(2)au obligaţia să întocmească situaţiile financiare FINREP la nivel individual, în conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin. ...

(2)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se transmit Băncii Naţionale a României prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr. 15/2006 privind transmiterea indicatorilor primari prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Naţională a României, cu modificările ulterioare, şi se depun în formă letrică la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea şi utilizarea acestora, aprobate prin prezentul ordin. ...

(3)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar vor fi auditate de persoane responsabile cu auditarea statutară, potrivit legii. ... Articolul 3 Persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor de credit sau alte persoane autorizate trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin. Articolul 4

(1)Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. ...

(2)La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2007 privind situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aplicabile instituţiilor de credit, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 703 şi 703 bis din 18 octombrie 2007, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi orice alte dispoziţii contrare prevederilor prezentului ordin. ... Preşedintele Consiliului de administraţie al Băncii Naţionale a României, Mugur Constantin Isărescu Bucureşti, 3 iunie 2011. Nr. 3. Anexa Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială Capitolul I DISPOZIŢII GENERALE 1.

(1)Instituţiile de credit au obligaţia, potrivit legii, să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.

(2)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei de credit, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală. ...

(3)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei de credit (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate. ... Capitolul II DISPOZIŢII REFERITOARE LA MODELELE ŞI REGULILE DE ÎNTOCMIRE ŞI TRANSMITERE/DEPUNERE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL Secţiunea 1 Structura şi periodicitatea transmiterii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual

1. Instituţiile de credit au obligaţia să întocmească situaţii financiare FINREP la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.
2. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cuprind două seturi de informaţii, respectiv informaţii de bază şi informaţii, altele decât cele de bază. Instituţiile de credit depun/ transmit situaţiile financiare FINREP la nivel individual lunar, trimestrial, semestrial sau anual, după caz, structura şi periodicitatea de raportare a acestora fiind următoarele: a) Informaţii de bază: ...

(1)FIN 1 - Bilanţul - lunar ...

(2)FIN 2 - Contul de profit sau pierdere - lunar ... b) Informaţii, altele decât cele de bază, care furnizează informaţii suplimentare şi detalieri ale indicatorilor din informaţiile de bază: ...

(1)FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării - trimestrial ...

(2)FIN 4 - Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire [informaţii cantitative cuprinzând valoarea contabilă şi valoarea noţionalului] - trimestrial ...

(3)FIN 5 - Clasificarea activelor financiare - lunar, având următoarea structură: ... A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere D - Active financiare disponibile în vederea vânzării E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă

(4)FIN 6 - Clasificarea creditelor şi creanţelor - lunar, având următoarea structură: ... A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs B - Clasificarea creditelor şi creanţelor după colaterale şi garanţii

(5)FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante - lunar ...

(6)FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere: informaţii privind riscul de credit - trimestrial ...

(7)FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile, având următoarea structură: ... A - Informaţii generale referitoare la depreciere - lunar B - Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii - lunar C - Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie - semestrial D - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute - semestrial E - Executări de garanţii - valoarea cumulată [imobilizări corporale] - semestrial

(8)FIN 10 - Datorii financiare - lunar, având următoarea structură: ... A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă B - Datorii subordonate

(9)FIN 11 - Informaţii privind valoarea justă, având următoarea structură: ... A - Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare - semestrial B - Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi şi creanţe, precum şi datorii financiare la cost amortizat - lunar

(10)FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale:valoarea contabilă - anual ...

(11)FIN 14 - Provizioane - trimestrial ...

(12)FIN 16 - Planuri de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor - anual, având următoarea structură: ... A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinate B - Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinate C - Elemente [legate de cheltuielile cu personalul]

(13)FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente - lunar ...

(14)FIN 19 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane - trimestrial ...

(15)FIN 20 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere - lunar, având următoarea structură ... A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile B - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere C - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării D - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate la valoare justă prin profit sau pierdere E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire F - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare G - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare

(16)FIN 22 - Situaţia modificărilor în capitalurile proprii - trimestrial ...

(17)FIN 24 - Sume de plată către părţile afiliate şi sume de încasat de la acestea - anual ...

(18)FIN 40 - Alte informaţii - lunar, având următoarea structură: ... A - Active la valoarea brută B - Depozite atrase de la clientela nebancară C - Rezerve pentru riscuri bancare D - Alte active şi datorii contingente E - Număr de clienţi Secţiunea 2 Reguli generale de întocmire 4.

(1)Prezentele norme metodologice conţin referinţe la prevederile IFRS, la prevederile Directivei 2006/48/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 privind iniţierea şi exercitarea activităţii instituţiilor de credit, transpus e în reglementările emise de Banca Naţională a României privind supravegherea prudenţială a instituţiilor de credit (denumită în continuare CRD), sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE , după caz.

(2)La întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de cred it, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010 (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile. ...

1. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională - LEU. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
2. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.
3. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul "-").
4. În scopul întocmirii situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit vor utiliza o singură metodă în ceea ce priveşte data recunoaşterii în bilanţ a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
5. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
6. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data raportării, inclusiv. 11.

(1)În cadrul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, anumite elemente sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcţie de calitatea contrapartidei directe): bănci centrale; administraţii generale; instituţii de credit; alte instituţii financiare; societăţi nefinanciare; gospodăriile populaţiei. Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudenţiale emise de Banca Naţională a României şi clasele de alocare pe sectoare economice din situaţiile financiare FINREP la nivel individual este cea prevăzută la pct. 8 alin.

(7)din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011 privind aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare consolidate conforme cu Standardele InterNaţionale de Raportare Financiară, solicitate instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială.

(2)În vederea încadrării pe clase de sectoare economice a elementelor prevăzute de situaţiile financiare FINREP la nivel individual, instituţiile de credit aplică şi prevederile pct. 8 alin.

(1)-

(6)din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 1/2011. ... 12.

(1)Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare FINREP la nivel individual care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare FINREP la nivel individual care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.

(2)La întocmirea de către casele centrale ale cooperativelor de credit a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei, care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară, vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, datorii şi capitaluri proprii, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit. ... 13.

(1)Prezentarea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane. În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

1. a)denumirea instituţiei de credit; ...
2. b)data pentru care se întocmesc situaţiile; ...
3. c)după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele). ...

(2)Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut de Reglementările contabile. ...

(3)Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi. ...

(4)Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, instituţiile de credit trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare. ... 14.

(1)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de depunere trimestrial, semestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către persoanele autorizate.

(2)În adresa de înaintare a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi lista formularelor ce se depun. ...

(3)La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente. ... 15. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare FINREP la nivel individual pentru perioadele încauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit: - denumirea completă (conform certificatului de înregistrare); - adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei de credit; - numărul de înregistrare la registrul comerţului; - codul unic de înregistrare; - capitalul social. Secţiunea 3 Termenele de transmitere /depunere 16.

(1)Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, la următoarele termene: - cel mult 20 zile calendaristice de la sfârşitul lunii/trimestrului/semestrului pentru care se raportează, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial; - în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar pentru care se întocmesc situaţiile financiare, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere anual.

(2)Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate . ...

(3)Pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual cu termen de transmitere/depunere lunar, trimestrial sau semestrial, întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar, care înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, instituţiile de credit vor retransmite/depune respectivele situaţii financiare FINREP la nivel individual în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, împreuna cu situaţiile financiare anuale publicabile. ...

(4)În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia. ... Capitolul III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA Secţiunea 1 Informaţii de bază 17. FIN 1 - Bilanţul

(1)FIN 1 este situaţia financiară care conţine informaţii de bază privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei de credit. La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu; ...
2. b)instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active şi datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcţie de tipul de instrument; ...
3. c)poziţia "Numerar" include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi; ...
4. d)poziţia "Capital social rambursabil la cerere" include părţile sociale ale organizaţiilor cooperatiste de credit, care nu îndeplinesc criteriile IFRIC 2 pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Entitatea emitentă nu poate clasifica acest tip de părţi sociale în funcţie de alte criterii decât cele prevăzute de IFRIC 2; ...
5. e)în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligaţiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate; ...
6. f)poziţia "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câştiguri şi pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu şi pierderile cumulate; ...
7. g)poziţia "Acţiuni proprii" are în vedere toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii, în sensul IAS 32.33, care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă; ...
8. h)poziţiile "Alte active" şi "Alte datorii" includ activele şi datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziţii de bilanţ (de exemplu, stocurile). ...

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 1 - Bilanţul 18. FIN 2 - Contul de profit sau pierdere

(1)FIN 2 este situaţia financiară care conţine informaţii de bază privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)veniturile şi cheltuielile din operaţiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activităţile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operaţiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziţii sunt defalcate în părţi componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanţ; ...
2. b)câştigurile sau pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare sunt prezentate în secţiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă; ...
3. c)veniturile sau cheltuielile din activităţi întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă; ...
4. d)veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câştiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenţiei preţului murdar". Poziţiile "Venituri din dobânzi. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" şi "Cheltuieli cu dobânzi le. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri şi cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile şi cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate; ...
5. e)poziţia "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului şi echivalentelor de numerar şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, câştigul aşteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc; ...
6. f)poziţia "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, creşteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.; ...
7. g)veniturile din dividende aferente activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere vor fi raportate sub forma "Câştigurilor/pierderilor nete privind activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării" şi/sau "câştigurilor/pierderilor nete privind activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere"; ...
8. h)poziţia "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate şi instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66. ...

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 2 - Contul de profit sau pierdere Secţiunea a 2-a Informaţii, altele decât cele de bază 19. FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

(1)La întocmirea situaţiei FIN 3 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)raportarea valorii contabile şi valorii noţionalului în cazul instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate în funcţie de tipul de risc de bază şi de tipul pieţei, respectiv pieţe la buna înţelegere (OTC) versus pieţe organizate. Instrumentele derivate de risc de credit sunt defalcate în funcţie de tipul de produs; ...
2. b)detalierea instrumentelor derivate în următoarele 6 categorii de risc: ... (b1) pe rata dobânzii: Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opţiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părţi sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, swap-uri încrucişate şi opţiuni valutare), precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie raportate ca şi contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (incluzând caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii. (b2) pe instrumente de capitaluri proprii: Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilităţii este legată de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii. (b3) pe curs de schimb: Aceste instrumente derivate includ acele contracte care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului. Acestea includ operaţiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb şi warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puţin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluţia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotaţiile acestuia. (b4) pe riscul de credit: Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă. Contractele prevăd un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre acestea este determinată de performanţa creditului de referinţă. Valoarea la scadenţă depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referinţă. (b5) pe mărfuri: Aceste instrumente derivate reprezintă contracte a căror rentabilitate sau parte a rentabilităţii este legată de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferentă unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole. (b6) pe altele: Aceste instrumente derivate sunt orice alte contracte derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. derivative climatice sau peasigurări).
3. c)atunci când un instrument derivat este influenţat de mai mult decât un tip de risc, instrumentul trebuie alocat celui mai sensibil tip de risc; în cazul în care, din motive practice, instituţiile raportoare au îndoieli cu privire la clasificarea corectă a instrumentelor derivate cu expunere multiplă, acestea ar trebui să aloce aceste instrumente în conformitate cu următoarea ordine de prioritate: ... (c1) Mărfuri: Toate tranzacţiile cu instrumente derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică sau nu o expunere comună pe mărfuri şi pe orice altă categorie de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii sau al instrumentelor de capitaluri proprii), trebuie raportate în această categorie. (c2) Instrumente de capitaluri proprii: Cu excepţia contractelor cu o expunere comună pe mărfuri şi instrumente de capitaluri proprii, care urmează să fie raportate ca instrumente derivate pe mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente derivate legate de performanţa instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor de instrumente de capitaluri proprii trebuie raportate în această categorie. Aceasta înseamnă că instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere la riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie. (c3) Curs de schimb: Această categorie va cuprinde toate tranzacţiile de instrumente derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile "Mărfuri" sau "Instrumente de capitaluri proprii"), cu expunere la cel puţin o valută, fie prin rata dobânzii, fie prin cursul de schimb.
4. d)valoarea contabilă trebuie să fie raportată separat pentru instrumentele derivate cu valoare justă pozitivă ("Active"), respectiv pentru cele cu valoare justă negativă ("Datorii"); ...
5. e)"Valoarea noţionalului" este valoarea nominală a tuturor contractelor încheiate, dar care nu au fost încă decontate la data raportării. În particular, următoarele reguli vor fi avute în vedere pentru determinarea valorii noţionalului: ... (e1) pentru contractele cu valoarea nominală sau valoarea noţionalului variabilă, baza de raportare va fi valoarea nominală sau valoarea noţionalului la data raportării; (e2) valoarea noţionalului care urmează să fie raportată pentru un contract derivat, cu o componentă de multiplicare, este suma noţională sau valoarea nominală efectivă din contract, rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare; (e3) swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli; (e4) contractele bazate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii: - valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii este cantitatea (de exemplu, numărul de unităţi) a mărfii sau a instrumentelor de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, înmulţită cu preţul contractual al unei unităţi; - valoarea noţionalului care trebuie raportată pentru contractele pe mărfuri, cu schimburi multiple ale principalului, este cantitatea contractuală, înmulţită cu numărul schimburilor de principal rămase, potrivit contractului. (e5) instrumente derivate pe riscul de credit: valoarea contractului care urmează să fie raportată pentru instrumentele derivate pe riscul de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant.
6. f)coloana "Valoarea noţionalului" pentru instrumentele derivate include, pentru fiecare element linie, suma valorilor noţionale ale tuturor contractelor în care entitatea raportoare este contraparte, indiferent dacă, având în vedere valorile lor juste, instrumentele derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ; nu sunt admise compensări între sumele noţionale; ...
7. g)coloana "din care, vândute" se referă la acele elemente linie în care se raportează contractele de opţiuni (respectiv pentru "opţiunile OTC", "opţiunile pe pieţe organizate", "mărfuri" şi "altele") şi la instrumentele derivate pe riscul de credit şi include valorile noţionale (preţul de exercitare) ale acestor contracte în care contrapartidele (deţinătorii opţiunii) entităţii raportoare (emitentul opţiunii) au dreptul să exercite opţiunea; pentru elementele linie referitoare la instrumentele derivate pe riscul de credit, valorile noţionale ale contractelor în care entitatea raportoare (vânzătorul de protecţie) a vândut (dă) protecţie contrapartidelor sale (cumpărătorii de protecţie). ...
8. h)datele privind instrumentele derivate deţinute în vederea tranzacţionării care se califică drept "operaţiuni de acoperire economică" sunt de asemenea raportate separat pe fiecare tip de risc (rândul "din care"). La această poziţie sunt: ... - incluse acele instrumente derivate contabilizate ca deţinute în vederea tranzacţionării, dar folosite ca instrumente de acoperire economică (şi nu contabilă) a activelor şi datoriilor care nu sunt incluse în portofoliile "deţinute în vederea tranzacţionării"; - exceptate acele instrumente derivate deţinute în mod efectiv în vederea tranzacţionării, deci cu scopul principal al obţinerii de câştiguri proprii;
9. i)valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării, care sunt tranzacţionate pe piaţa OTC, trebuie să fie raportate pe următoarele tipuri de contrapartide: instituţii de credit, alte instituţii financiare şi altele (toate celelalte tipuri de contrapartide); ...
10. j)defalcarea pe contrapartide a instrumentelor derivate pe riscul de credit se referă la sectorul căruia îi este alocată contrapartida entităţii raportoare din contract (cumpărătorul sau vânzătorul de protecţie); ...
11. k)instrumentele derivate incluse în instrumente hibride (combinate) care au fost separate de contractul gazdă trebuie să fie incluse în FIN 1 şi în FIN 3, în funcţie de natura instrumentului derivat; dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul ca întreg trebuie inclus în categoria "deţinute în vederea tranzacţionării" sau "instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere"; ...
12. l)instrumentele derivate care nu au fost clasificate ca instrumente de acoperire eficace în conformitate cu IAS 39 trebuie incluse în categoria "deţinute în vederea tranzacţionării". Acest principiu se aplică chiar şi pentru instrumentele derivate, care sunt "deţinute pentru scopuri de acoperire", aşa cum este descris mai sus, sau sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil. ...

(2)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării *Font 9* - lei ┌──────────┬─────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬──────────────┐ │ │ │ │ Valoarea │ Valoarea │ │ După │ După instrument sau │Cod │ contabilă │ noţionalului │ │tipul de │ după tipul de piaţă │pozi-├──────┬───────┤ din care: │ │ risc │ │ţie │Active│Datorii├─────┬────────┤ │ │ │ │ │ │Total│ vândute│ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ A │ B │ C │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ Rata │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │dobânzii │înţelegere │ 010 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la │ │ │ │ │ │ │ │buna înţelegere │ 020 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 030 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe │ │ │ │ │ │ │ │organizate │ 040 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de │ │ │ │ │ │ │ │acoperire economică │ 050 │ │ │ │ x │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Instru- │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │mente de │înţelegere │ 110 │ │ │ │ │ │capitaluri├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │proprii │Alte instrumente pe pieţe la │ │ │ │ │ │ │ │buna înţelegere │ 120 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 130 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe │ │ │ │ │ │ │ │organizate │ 140 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de acoperire│ │ │ │ │ │ │ │economică │ 150 │ │ │ │ x │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Curs de │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │schimb │înţelegere │ 210 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la │ │ │ │ │ │ │ │buna înţelegere │ 220 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 230 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe │ │ │ │ │ │ │ │organizate │ 240 │ │ │ │ x │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de │ │ │ │ │ │ │ │acoperire economică │ 250 │ │ │ │ x │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Credit │Credit default swap │ 310 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Credit spread option │ 320 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Total return swap │ 330 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Altele │ 340 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de acoperire│ │ │ │ │ │ │ │economică │ 350 │ │ │ │ x │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Mărfuri │Total │ 400 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de acoperire│ │ │ │ │ │ │ │economică │ 410 │ │ │ │ x │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Altele │Total │ 500 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Din care: operaţiuni de acoperire│ │ │ │ │ │ │ │economică │ 510 │ │ │ │ x │ ├──────────┴─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Total instrumente derivate deţinute în │ │ │ │ │ │ │vederea tranzacţionării │ 600 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │înţelegere - instituţii de credit │ 610 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna înţelegere - alte │ │ │ │ │ │ │instituţii financiare │ 620 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna înţelegere - altele │ 630 │ │ │ │ x │ └────────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴───────┴─────┴────────┘ PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura 20. FIN 4 - Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire

(1)La întocmirea situaţiei FIN 4 se vor avea în vedere precizările de la pct.19 al secţiunii a -2-a a capitolului III. ...

(2)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 4 - Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire *Font 9* ┌──────────┬─────────────────────────────────┬─────┬──────────────┬──────────────┐ │ │ │ │ Valoarea │ Valoarea │ │ După │ După instrument sau │Cod │ contabilă │ noţionalului │ │tipul de │ după tipul de piaţă │pozi-├──────┬───────┤ din care: │ │ risc │ │ţie │Active│Datorii├─────┬────────┤ │ │ │ │ │ │Total│ vândute│ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ A │ B │ C │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Rata do- │Opţiuni pe pieţe la buna înţele- │ 011 │ │ │ │ │ │bânzii │gere │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 012 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 013 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 014 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Instrumen-│Opţiuni pe pieţe la buna înţele- │ │ │ │ │ │ │te de ca- │gere 021 │ │ │ │ │ │ │pitaluri ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │proprii │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 022 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 023 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 024 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Curs de │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │schimb │înţelegere │ 031 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 032 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 033 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 034 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ Credit │Credit default swap │ 041 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Credit spread option │ 042 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Total return swap │ 043 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Altele │ 044 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Mărfuri │ │ 051 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Altele │ │ 061 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Acoperirea│ │ │ │ │ │ │ │valorii │ │ │ │ │ │ │ │juste │ │ 070 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Rata do- │Opţiuni pe pieţe la buna │ │ │ │ │ │ │bânzii │înţelegere │ 071 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 072 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 073 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 074 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Instrumen-│Opţiuni pe pieţe la buna înţele- │ │ │ │ │ │ │te de ca- │gere │ 081 │ │ │ │ │ │pitaluri ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │proprii │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 082 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 083 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 084 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Curs de │Opţiuni pe pieţe la buna înţele- │ │ │ │ │ │ │schimb │gere │ 091 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe la buna│ │ │ │ │ │ │ │înţelegere │ 092 │ │ │ │ X │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Opţiuni pe pieţe organizate │ 093 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Alte instrumente pe pieţe organi-│ │ │ │ │ │ │ │zate │ 094 │ │ │ │ X │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Credit │Credit default swap │ 101 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Credit spread option │ 102 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Total return swap │ 103 │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │ │Altele │ 104 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Mărfuri │ │ 110 │ │ │ │ │ ├──────────┼─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Altele │ │ 120 │ │ │ │ │ ├──────────┴─────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Acoperirea fluxurilor de trezorerie │ 200 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Acoperirea valorii juste a unui portofoliu │ │ │ │ │ │ │împotriva riscului de rată a dobânzii │ 300 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente│ │ │ │ │ │ │unui portofoliu împotriva riscului de rată a│ │ │ │ │ │ │dobânzii │ 400 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Total instrumente derivate de acoperire │ 500 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna înţelegere - insti- │ │ │ │ │ │ │tuţii de credit │ 510 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna înţelegere - alte │ │ │ │ │ │ │instituţii financiare │ 520 │ │ │ │ x │ ├────────────────────────────────────────────┼─────┼──────┼───────┼─────┼────────┤ │Din care: pieţe la buna înţelegere - altele │ 530 │ │ │ │ x │ └────────────────────────────────────────────┴─────┴──────┴───────┴─────┴────────┘ PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura 21. FIN 5 - Clasificarea activelor financiare

(1)La întocmirea situaţiei FIN 5 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)instrumentele de datorie sunt instrumente deţinute de către entitatea raportoare, emise ca titluri, care nu sunt considerate credite în conformitate cu Regulamentul BCE. ...
2. b)împrumuturile şi creanţele includ şi operaţiunile de leasing financiar. ... b1) FIN 5.D cuprinde o defalcare pe tipuri de instrumente a activelor financiare disponibile în vederea vânzării, pentru care instituţiile de credit trebuie să indice valoarea justă a activelor depreciate şi respectiv a activelor nedepreciate, precum şi valoarea cumulată a pierderilor din depreciere recunoscute în profit sau pierdere, aşa cum se prezintă aceasta la data de raportare; b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă, defalcate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate şi depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum şi ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate: (b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual; (b.2.2.) valoarea "Ajustărilor colective pentru pierderi generate dar neidentificate" este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii creditelor semnificative nedepreciate la nivel în dividual şi a creditelor nesemnificative pentru care nu s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere la nivel individual sau colectiv.

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII FIN 5 - Clasificarea activelor financiare FIN 5.A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar FIN 5.B - Active fânare deţinute în vederea tranzacţionării FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă 22. FIN 6 - Clasificarea creditelor şi creanţelor

(1)La întocmirea situaţiei FIN 6 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)prezentarea creditelor şi creanţelor se face pe tipuri de produse, la valoarea contabilă (adică suma rezultată după deducerea ajustărilor pentru depreciere); ...
2. b)semnificaţia tipurilor de credite şi creanţe este următoarea: ... b1) poziţia "La vedere (la cerere) şi cu preaviz (cont curent)" include soldurile de primit la cerere, cu preaviz, precum alte solduri similare (de exemplu, credite care sunt depozite la vedere pentru împrumutat), indiferent de forma lor juridică. Acest post include, de asemenea, sumele reprezentând "descoperit de cont", care reprezintă soldurile debitoare ale conturilor curente; b2) poziţia "Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)" include credite bazate în mod formal pe garanţii imobiliare; b3) poziţia "Alte credite colateralizate" include credite bazate în mod formal pe garanţii, altele decât "credite imobiliare colateralizate", "contracte de leasing financiar" şi "credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo" (de exemplu, depuneri de titluri de valoare, numerar sau alte garanţii); b4) poziţia "Creanţe comerciale" include credite acordate altor debitori pe bază de efecte de comerţ sau alte documente care dau dreptul de a primi veniturile din tranzacţiile de vânzare de bunuri sau prestare de servicii. Acest post include toate operaţiunile de factoring (atât cu recurs cât şi fără recurs); b5) poziţia "Leasing financiar" include valoarea contabilă a creanţelor din leasing financiar astfel cum sunt definite în IAS 17; b6) poziţia "Credite acordate în cadrul operaţiunilor reverse repo" include finanţările acordate în schimbul titlurilor de valoare cumpărate în cadrul acordurilor de răscumpărare sau împrumutate în cadrul acordurilor de împrumut de titluri; b7) poziţia "Credite de consum" include "creditul pentru consum" (credite acordate în principal pentru nevoi personale) care nu sunt colateralizate, precum şi credite acordate "gospodăriilor", "societăţilor nefinanciare", şi "altor instituţii financiare" prin utilizarea cardurilor de debit cu facilitate de descoperit de cont sau a cardurilor de credit (Regulament BCE); b8) poziţia "Alte credite la termen" include soldurile debitoare în cadrul tranzacţiilor negarantate, cu scadenţe sau termene contractuale fixe care nu sunt incluse în alte posturi; această categorie include, de asemenea, depozitele interbancare, indiferent dacă sunt transferabile sau nu, alte ajutoare financiare pe perioadă determinată, "credite subordonate" (credite care prevăd un drept de creanţă auxiliar asupra instituţiei emitente, care poate fi exercitat numai după satisfacerea tuturor cererilor de rang superior) şi "finanţările de proiecte" (credite care sunt recuperate numai din veniturile proiectelor finanţate); b9) poziţia "Altele" include creanţe care nu pot fi clasificate drept "credite" în conformitate cu regulamentul BCE, cum ar fi sumele brute de primit în ceea ce priveşte elementele în curs de clarificare (de exemplu, fonduri aflate în aşteptarea plasamentului, transferului sau decontării) şi elementele în tranzit (de exemplu cecuri şi alte forme de plată care au fost remise spre încasare); b10) poziţia "Credit pentru consum colateralizat" include "credite pentru consum", aşa cum au fost definite mai sus, care sunt garantate.
3. c)FIN 6.B cuprinde informaţii cu privire la partea din valoarea contabilă a creditelor şi creanţelor incluse în FIN 6.A, care este acoperită prin garanţii reale (imobiliare şi/sau alte active) sau prin garanţii financiare, iar la întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele: ... c1) colateralul/garanţia maximă care poate fi luată în considerare în comparaţie cu valoarea netă contabilă a creditelor şi creanţelor din FIN 6.A, urmează regula potrivit căreia suma valorilor garanţiei financiare şi/sau a colateralului avută în vedere pentru determinarea valorilor înscrise în coloanele aferente ale FIN 6.B nu poate depăşi valoarea contabilă a creditului în cauză; pentru acest scop, valorile contabile calculate separat nu trebuie să fie cumulate; c2) la poziţia "Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)", "Rezidenţial" include gajurile pe proprietăţi rezidenţiale şi "Comercial" gajuri pe proprietăţi comerciale, în ambele cazuri astfel cum sunt definite în CRD; c3) la poziţia "Alte credite colateralizate", "Numerar" se referă la depozite colaterale şi gajuri pe titluri de datorie emise de către entitatea raportoare, iar "Altele" se referă la gajuri pe valori mobiliare sau alte active; c4) poziţia "Garanţii financiare" include contracte care impun emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a compensa pierderile deţinătorului survenite din cauza faptului că un anumit debitor nu reuşeşte să facă plata la termen în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie; c5) pentru creditele şi creanţele care sunt garantate cu mai mult de un tip de colateral sau garanţie, valoarea maximă a colateralului/garanţiei care poate fi luată în considerare trebuie să fie repartizată între diferitele coloane din FIN 6.B conform calităţii colateralului, începând cu acela care are cea mai ridicată calitate.
4. d)informaţiile cu privire la contrapartide se referă la contrapartida creditului, nu la contrapartida colateralului. ...

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 6 - Clasificarea creditelor şi creanţelor FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs FIN 6.B - Clasificarea creditelor şi creanţelor după colaterale şi garanţii 23. FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante

(1)La întocmirea situaţiei FIN 7 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)această situaţie prezintă o analiză a maturităţii activelor care sunt restante la data de raportare, dar nu sunt depreciate şi se referă la activele financiare incluse în categoriile: disponibile în vederea vânzării, împrumuturi şi creanţe, precum şi păstrate până la scadenţă; ...
2. b)activele sunt considerate restante atunci când contrapartida nu reuşeşte să efectueze o plată la termenul prevăzut în contract. Valorile unor astfel de active trebuie raportate şi defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante; ...
3. c)coloana "Ajustări de valoare cumulate înregistrate direct în contul de profit sau pierdere (anulări cumulate)" include sumele principalului şi dobânzii ale oricăror instrumente de datorie şi credite şi creanţe depreciate pe care entitatea raportoare nu le mai recunoaşte, independent de portofoliul în care au fost incluse. Aceste sume trebuie să fie raportate până când toate drepturile entităţii au fost stinse (prin expirarea termenului de prescriere, ştergere de datorie sau din alte cauze) sau până la recuperare. Pentru instrumentele de capitaluri proprii, această coloană include valoarea din cost care a fost anulată în condiţiile în care există cel puţin o posibilitate de recuperare. Anulările includ atât reducerile în valoarea contabilă a activelor financiare depreciate recunoscute direct în profit sau pierdere, cât şi reducerile valorilor înregistrate în conturile de ajustări pentru depreciere în contrapartidă cu activele financiare depreciate;. ...
4. d)Elementul "Credite şi creanţe" are două defalcări - în funcţie de contrapartidă şi în funcţie de tipul de produs. ...

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila instituţiei de credit semnătura 24. FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere: informaţii privind riscul de credit

(1)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 8 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere: informaţii privind riscul de credit 25. FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile

(1)Situaţia FIN 9 cuprinde inclusiv informaţii privind acordurile de răscumpărare. Criteriile de raportare a informaţiilor privind operaţiunile repo şi reverse repo vor avea în vedere următoarele: ...

1. a)Acordurile de răscumpărare ("repo") cuprind tranzacţiile în care entitatea raportoare primeşte numerar în schimbul activelor financiare vândute la un preţ dat, însoţite de un angajament de răscumpărare a aceloraşi active (sau a unor active identic ...
2. e)la un preţ fixat, la o dată viitoare specificată. Sumele primite de către entitatea raportoare în schimbul activelor financiare transferate către o terţă parte ("cumpărătorului temporar") urmează să fie clasificate ca "acorduri de răscumpărare" în cazul în care există un angajament pentru a inversa operaţiunea, şi nu doar o opţiune de a face acest lucru; ...
3. b)următoarele variante de operaţiuni de tip repo sunt toate clasificate ca "acorduri de răscumpărare": ... b1) sume primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub formă de împrumuturi de titluri garantate cu numerar; şi b2) sume primite în schimbul titlurilor de valoare transferate temporar unui terţ sub forma unui acord de vânzare/răscumpărare.
4. c)informaţiile privind acordurile de răscumpărare ce implică deţinerea de colateral (depus de către o altă parte), care ar putea fi redat în garanţie de către entitatea raportoare în cadrul unei operaţiuni "repo", precum şi colateralul deţinut în cadrul unei operaţiuni "reverse repo" care ar putea fi vândut, sunt prezentate în tabelul FIN 9.C; ...
5. d)poziţia "Executări de garanţii [imobilizări corporale]" din tabelul FIN 9.E se referă la valoarea cumulată, la sfârşitul perioadei de raportare, a activelor executate, care nu sunt clasificate ca fiind "Imobilizări corporale". ...

(2)Periodicitate: Tabelul A - lunar; Tabelul B - lunar; Tabelul C - semestrial; Tabelul D - semestrial; Tabelul E - semestrial. ... FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile FIN 9.A: Informaţii generale referitoare la depreciere FIN 9.B: Variaţia ajustărilor pentru depreciere şi deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii FIN 9.C. Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie FIN 9.D - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute FIN 9.E - Executări de garanţii - valoarea cumulată [imobilizări corporale] 26. FIN 10 - Datorii financiare

(1)La întocmirea situaţiei FIN 10 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)semnificaţia poziţiei "Depozite" este cea prevăzută de definiţia din Regulamentul BCE; ... a1) depozitele de economii reglementate trebuie să fie clasificate în conformitate cu Regulamentul BCE (a se vedea Anexa II, Partea 2, elementele 9.2. şi 9.3.) şi distribuite în conformitate cu defalcarea în funcţie de contrapartidă; a2) depozitele de economii la vedere netransferabile, care, deşi din punct de vedere legal sunt rambursabile la cerere, sunt supuse unor sancţiuni şi restricţii semnificative şi au caracteristici care sunt asemănătoare depozitelor la vedere, sunt clasificate ca depozite rambursabile după notificare.
2. b)poziţia "Datorii constituite prin titluri" se referă la instrumente de datorie emise ca titluri de valoare de către entitatea raportoare, care nu sunt depozite în conformitate cu Regulamentul BCE. Acest post include: ... b1) "Certificate de depozite", b2) "Carnete şi librete de economii" (inclusiv atunci când sunt dematerializate), b3) "Obligaţiuni" (convertibile şi neconvertibile), b4) "Altele".
3. c)poziţia "Alte datorii financiare" include toate datoriile financiare din aria de aplicabilitate a IAS 39, altele decât instrumentele derivate, poziţii scurte, depozite şi datorii constituite prin titluri, respectiv, garanţii financiare, angajamente de creditare, dividende de plătit şi sume de plătit cu privire la elementele în curs de clarificare, elementele în tranzit şi decontările ulterioare ale tranzacţiilor cu titluri de valoare şi de schimb valutar; ...
4. d)pentru poziţia "Datoriile subordonate" se vor avea în vedere următoarele: ... d1) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri"; d2) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 10 - Datorii financiare FIN 10.A: Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă FIN 10.B - Datorii subordonate 27. FIN 11 - Informaţii privind valoarea justă

(1)La întocmirea situaţiei FIN 11 se vor avea în vedere că situaţiile FIN 11.A şi FIN 11.B cuprind informaţii cu privire la valoarea justă a instrumentelor financiare, folosind ierarhia prevăzută în IFRS 7.27A. ...

(2)Periodicitate: Tabelul A - semestrial; Tabelul B - lunar. ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 11 - Informaţii privind valoarea justă FIN 11.A Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare FIN 11.B Informaţii privind valoarea justă a instrumentelor financiare: Împrumuturi şi creanţe, precum şi datorii financiare la cost amortizat 28. FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale

(1)Situaţia FIN 13 prezintă valoarea "Imobilizărilor corporale", "Investiţiilor imobiliare" şi "Altor imobilizări necorporale" din FIN 1, defalcate în conformitate cu criteriile utilizate pentru evaluarea acestora. ...

(2)Periodicitate: anual ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoarea contabilă 29. FIN 14 - Provizioane

(1)Situaţia FIN 14 prezintă reconcilierea între valoarea contabilă a postului "Provizioane" din FIN 1 la începutul şi sfârşitul perioadei, defalcată pe tipuri de modificări. La întocmirea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele: ... a) coloana "Provizioane pentru beneficiile angajaţilor" este defalcată în următoarele două poziţii: ... a1) coloana "Pensii şi alte obligaţii pentru beneficii acordate după pensionare" cuprinde datoria privind beneficiul determinat al entităţii raportoare astfel cum este definită în IAS 19.54; a2) poziţia "Alte beneficii ale angajaţilor" cuprinde valoarea recunoscută ca datorie pentru următoarele categorii: (a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, cheltuiala acumulată este inclusă în "Alte provizioane"); (a.2.2.) planuri de contribuţii determinate, în conformitate cu IAS 19.44. (a); (a.2.3.) alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.128; şi (a.2.4.) beneficii pentru terminarea contractului de muncă, în conformitate cu IAS 19.133.

(2)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 14 - Provizioane 30. FIN 16 - Planurile de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

(1)Situaţia FIN 16 prezintă informaţii cumulate despre toate planurile de beneficii determinate ale entităţii raportoare. Când există mai mult decât un plan de beneficii determinate, datele care urmează să fie raportate în aceste tabele sunt reprezentate de valoarea totală a tuturor planurilor, nu de valorile separate pentru fiecare plan. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)Tabelul 16A "Componentele activelor şi datoriilor planului de beneficii determinate" prezintă reconcilierea valorii actualizate cumulate a tuturor obligaţiilor privind beneficiile determinate şi a valorii juste a activelor planului legate de acestea, cu activele şi datoriile recunoscute în bilanţ [IAS 19.120A. (f)]; ...
2. b)Poziţia "Active privind beneficiile determinate, total" include, în cazul unui excedent, sumele excedentare care ar trebui să fie recunoscute în bilanţ deoarece acestea nu sunt afectate de limitele stabilite în IAS 19.58. (b). Valoarea acestei poziţii şi valoarea recunoscută la poziţia "Valoarea justă a oricărui drept la rambursare, recunoscut ca activ" sunt incluse în poziţia "Alte active" din FIN 1; ...
3. c)Valoarea poziţiei "Pensii şi alte obligaţii pentru beneficii acordate după pensionare" este suma inclusă pentru această datorie la poziţia "Provizioane pentru beneficiile angajaţilor", în FIN 1. Reconcilierea între valoarea sa contabilă la începutul şi la sfârşitul perioadei este prezentată în FIN 14; ...
4. d)Tabelul 16B "Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinate" prezintă reconcilierea soldurilor de deschidere şi închidere ale valorii actualizate cumulate a tuturor obligaţiilor privind beneficiile determinate ale entităţii raportoare, cu reflectarea separată a efectelor din decursul perioadei atribuibile diferitelor elemente enumerate în IAS 19.120A.(c); ...
5. e)Valoarea poziţiei "Obligaţii privind planul de beneficii determinate [sold de închidere]" este suma valorilor poziţiilor "Valoarea actualizată a obligaţiilor privind beneficiile determinate, finanţate integral sau parţial" şi "Valoarea actualizată a obligaţiilor determinate integral nefinanţate" din tabelul 16A. ...
6. f)În tabelul 16C, se aplică următoarele definiţii: ...
7. i)Poziţia "Pensii şi cheltuieli similare" include valoarea recunoscută în cursul perioadei drept cheltuieli de personal pentru orice obligaţii privind beneficiile post-angajare (atât planuri de contribuţii determinate, cât şi planuri de beneficii determinate) şi contribuţiile la fondurile de asigurări sociale în conformitate cu IAS 19. ... îi) Poziţia "Plăţi pe bază de acţiuni" include suma recunoscută în cursul perioadei drept cheltuieli de personal pentru plăţile pe bază de acţiuni, în conformitate cu IFRS 2.

(2)Periodicitate: anual ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 16 - Planurile de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor Tabel A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinate Tabel B - Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinate Tabel C Elemente [legate de cheltuielile cu personalul] 31. FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente

(1)Situaţia FIN 17 cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, precum şi alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile. La întocmirea situaţiei se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)"Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar; ...
2. b)"Garanţiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiţia din IAS 39.9 şi IFRS 4A pentru contractele de garanţii financiare; ...
3. c)"Alte angajamente" cuprinde elementele din CRD care nu sunt incluse în categoriile precedente; ...
4. d)poziţiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanţii financiare date - din care îndoielnice" şi "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile din cauza unor evenimente similare celor descrise în CRD; ...
5. e)"Valoarea noţională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale condiţiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii: ... e1) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noţionale sunt valorile expunerii în scopul aplicării CRD (înaintea aplicării ponderii de risc).

(2)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente 32. FIN 19 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane

(1)Situaţia FIN 19 prezintă o defalcare, după tip, a veniturilor şi cheltuielilor din taxe şi comisioane generate de activităţile bilanţiere şi extrabilanţiere. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)acest formular include veniturile şi cheltuielile din taxe şi comisioane, altele decât:
2. i)acele sume incluse în calculul dobânzii efective aferente instrumentelor financiare şi îi) acele sume rezultate din instrumente financiare care sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere. Prin urmare, costurile de tranzacţie direct atribuibile achiziţiei sau emiterii instrumentelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere nu sunt incluse în această situaţie; acestea sunt incluse în valoarea iniţială de achiziţie sau de emisiune a acestor instrumente şi sunt amortizate în contul de profit şi pierdere pe durata lor de viaţă reziduală folosind rata efectivă a dobânzii; ...
3. b)costurile de tranzacţie direct atribuibile achiziţiei sau emiterii instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere sunt incluse în FIN 2 [ca parte a postului "Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute pentru tranzacţionare, net" şi "Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit şi pierdere, net"], cu defalcarea corespunzătoare în FIN 20. Acestea nu sunt incluse în valoarea iniţială de achiziţie sau de emisiune a acestor instrumente, ci sunt recunoscute imediat în contul de profit şi pierdere; ...
4. c)se vor avea în vedere definiţiile furnizate mai sus pentru situaţia FIN 17, precum şi cele ce urmează: ...
5. i)"Titluri. Emise" - taxe şi comisioane primite pentru implicarea în iniţierea sau emiterea titlurilor care nu sunt iniţiate sau emise de entitatea raportoare. ... îi) "Titluri. Ordine de transfer" - taxe şi comisioane generate de recepţia, transmiterea şi executarea în numele clienţilor a ordinelor de cumpărare sau vânzare de titluri. îi) "Titluri. Altele" - taxe şi comisioane realizate de entitatea raportoare în urma furnizării altor servicii referitoare la titlurile care nu sunt iniţiate sau emise de către aceasta. iii) "Compensare şi decontare" - venituri (cheltuieli) din taxe şi comisioane generate de (suportate
6. de)entitatea raportoare atunci când participă la facilităţile de compensare şi decontare cu contrapartida.
7. iv)"Finanţare structurată" - taxe şi comisioane primite pentru implicarea în iniţierea sau emiterea instrumentelor financiare altele decât titluri care nu sunt create sau emise de entitatea raportoare. ...
8. v)"Taxe de administrare din activităţi de securitizare" include venituri din taxe şi comisioane generate de entitatea raportoare care furnizează servicii de administrare a creditului, pe partea de venituri, şi cheltuieli cu taxe şi comisioane în sarcina entităţii raportoare, solicitate de furnizorii de servicii de administrare a creditului, pe partea de cheltuieli. ...
9. vi)"Altele" include restul veniturilor (cheltuielilor) din taxe şi comisioane generate de (suportate
10. de)entitatea raportoare, cum ar fi cele derivate din "alte angajamente" din FIN 17, din servicii de schimb valutar (de exemplu, schimbul bancnote lor şi monedelor străine) sau din furnizarea (primirea) altor consultaţii sau servicii. ...

(2)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN19 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane 33. FIN 20 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere

(1)Situaţia FIN 20 este utilizată pentru raportarea categoriilor de câştiguri (sau venituri) şi pierderi (sau cheltuieli) aferente anumitor elemente din situaţia FIN 2. ...

(2)La completarea situaţiei FIN 20 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)În tabelul 20A, defalcarea prezentată pentru "dobânzi" prezintă veniturile din dobânzi aferente activelor financiare (titluri de datorie şi credite şi creanţe) şi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare (depozite, titluri de datorie emise şi alte datorii financiare). Sunt luate în considerare toate instrumentele din diversele portofolii, cu excepţia acelora incluse la posturile "Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire". ...
2. b)În tabelul 20B, defalcarea instrumentelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin contul de profit sau pierdere prezintă toate câştigurile şi pierderile recunoscute în contul de profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii (câştiguri şi pierderi realizate); ...
3. c)În tabelul 20C, postul "Câştiguri (pierderi) aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net" din situaţia FIN 2 este defalcat după tipul de instrument şi după clasificarea instrumentelor derivate în funcţie de tipul de risc; ...
4. d)Pentru completarea tabelului 20C, trebuie să fie aplicate următoarele reguli generale: ...
5. i)fiecare element al defalcării reprezintă valoarea netă (câştiguri minus pierderi, realizate şi nerealizate) a instrumentelor financiare şi a instrumentelor derivate aferente; ... îi) câştigurile şi pierderile referitoare la "instrumentele derivate aferente", inclusiv instrumentele derivate încorporate, trebuie să fie prezentate în cadrul postului corespunzător riscului aferent; şi iii) câştigurile şi pierderile din diferenţe de curs valutar trebuie să fie incluse în cadrul postului în care sunt prezentate câştigurile şi pierderile rezultate din instrumentele convertite.
6. e)Câştigurile şi pierderile aferente activelor şi datoriilor, altele decât instrumentele derivate, trebuie să fie incluse după cum urmează: ...
7. i)Instrumente pe rata dobânzii: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea creditelor şi creanţelor, depozitelor şi titlurilor de datorie (deţinute sau emise); ... îi) Instrumente de capitaluri proprii: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea acţiunilor, părţilor în organisme de plasament colectiv în valori mobiliare şi altor instrumente de capitaluri proprii; iii) Tranzacţii de schimb valutar: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţii pe cursul de schimb şi pe aur;
8. iv)Instrumente pe riscul de credit: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea titlurilor indexate pe riscul de credit; ...
9. v)Mărfuri: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea metalelor preţioase (altele decât aur) şi altor mărfuri; ...
10. vi)Altele: includ câştigurile şi pierderile din tranzacţionarea instrumentelor financiare care nu pot fi clasificate în alte categorii. ...
11. f)Tabelul 20E detaliază câştigurile şi pierderile aferente contabilităţii de acoperire; ...
12. g)În tabelul 20G, postul "Alte venituri şi cheltuieli din exploatare - leasing operaţional" include, pentru coloana "venituri" câştigurile obţinute şi pentru coloana "cheltuieli" costurile suportate de entitatea raportoare în calitate de locator în cadrul activităţilor sale de leasing operaţional. Costurile aferente entităţii raportoare în calitate de locatar trebuie să fie incluse în cadrul postului "Cheltuieli generale şi administrative" din FIN 2. ...

(3)Periodicitate: lunar ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 20 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere FIN 20 A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile FIN 20 B - Câştiguri şi pierderi realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere FIN 20 C - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării FIN 20 D - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare clasificate la valoarea justă prin profit sau pierdere FIN 20 E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire FIN 20 F - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute în vederea vânzării FIN 20 G - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare 34. FIN 22 - Situaţia modificărilor în capitalurile proprii

(1)Situaţia FIN 22 prezintă reconcilierea între valoarea contabilă la începutul perioadei (soldul de deschidere) şi la sfârşitul perioadei (soldul de închidere) pentru fiecare componentă a capitalurilor proprii (capital social, prime de capital, rezerve etc.). ...

(2)Periodicitate: trimestrial ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 22 - Situaţia modificărilor în capitalurile proprii 35. FIN 24 - Prezentarea informaţiilor privind părţile afiliate

(1)La întocmirea situaţiei FIN 24 se va avea în vedere că includerea valorilor şi/sau tranzacţiilor referitoare la elementele bilanţiere, extrabilanţiere şi din contul de profit sau pierdere, în care contrapartida este o parte afiliată astfel cum este definită în IAS 24. ...

(2)Periodicitate: anual ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 24 Sume de plată către părţile afiliate şi sume de încasat de la acestea 36. FIN 40 - Alte informaţii

(1)La întocmirea situaţiei FIN 40 se vor avea în vedere următoarele precizări: ...

1. a)Situaţia FIN 40 A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajutări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituţiilor de credit, grupate pe categorii de operaţiuni, astfel: ... - operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit; - operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit; - operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; - active imobilizate; şi - acţionari sau asociaţi.
2. b)Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia "Creanţe restante nedepreciate" şi respectiv, "Creanţe depreciate". ...
3. c)Creanţele ataşate şi sumele de amortizat reprezentând dobânzi de primit, calculate şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, mai puţin cele aferente creanţelor restante şi în doielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasă, la poziţia "Creanţe ataşate şi sume de amortizat". ...
4. d)Creanţele ataşate aferente creanţelor restante nedepreciate şi celor depreciate sunt prezentate în cadrul posturilor "Creanţe restante nedepreciate" şi respectiv, "Creanţe depreciate". ...
5. e)Situaţia FIN 40 B prezintă informaţii privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puţin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile, Accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE. ...
6. f)Datoriile ataşate şi sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia "Datorii ataşate şi sume de amortizat". ...
7. g)Situaţia FIN 40 C prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii: ... - rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit ; - rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor ; - fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exerciţiile financiare 2004-2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.
8. h)Situaţia FIN 40 D prezintă alte active şi datorii contingente. ...
9. i)Situaţia FIN 40 E prezintă numărul de clienţi ai instituţiei de credit. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernul ui nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, instituţia de credit a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile instituţiei de credit. ...

(2)Periodicitate: lunar. ... DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: DATA RAPORTĂRII: FIN 40 - Alte informaţii FIN 40.A: Active la valoarea brută FIN 40.B - Depozite atrase de la clientela nebancară FIN 40.C - Rezerve pentru riscuri bancare FIN 40.D - Alte active şi datorii contingente FIN 40 E - Numar de clienţi Capitolul IV CORESPONDENŢA*2) CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT ----------- *2) Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010 .

1. FIN 1 - Bilanţul ---------- *3) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă. *4) În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional. *5) În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
2. FIN 2 - Contul de profit sau pierdere
3. FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării
4. FIN 4 Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire
5. FIN 5 - Clasificarea activelor financiare FIN 5.A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă FIN 6 - Clasificarea creditelor şi creanţelor FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produse Notă : Corespondenţele prezentate pentru formularul 6A au caracter general, urmând ca pentru completarea fiecărei coloane să se aibă în vedere defalcarea pe contrapartide FIN
6. B Clasificarea creditelor şi creanţelor după colaterale / garanţii FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile FIN 9.A: Informaţii generale referitoare la depreciere FIN 9.C. Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie FIN 9.D - Active obţinute în cursul perioadei prin intrarea în posesia garanţiilor reale deţinute FIN 9.E - Executări de garanţii - valoarea cumulată [imobilizări corporale] FIN 10 - Datorii financiare FIN 10.A: Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă FIN 10 B Datorii subordonate FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoarea contabilă FIN 14 - Provizioane FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente FIN 20 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere Tabelul A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile Tabelul B - Câştiguri şi pierderi realizate aferente activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ---------- Notă ... *) dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668 Notă ... **) dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767 Tabel C - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării Tabel D - Câştiguri şi pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere Tabel E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire Tabel F - Câştiguri şi pierderi din derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare Tabel G - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare FIN 40 - Alte informaţii TABEL A - Active la valoare brută - coloana 3 TABEL B - Depozite atrase de la clientela nebancară TABEL C - Rezerve pentru riscuri bancare TABEL D - Alte active şi alte datorii contingente Capitolul V CONTROLUL SITUAŢIILOR FINANCIARE FINREP LA NIVEL INDIVIDUAL
7. Controlul situaţiei FIN 1- Bilanţul Controlul vertical 010=011+012 020=021+022+023+024 030 =031+032+033 040 =041+042+043 050=051+052 060=061+062 070=071+072+073+074 090=091+092 100=101+102 120=121+122 150= 010+020+030+040+050+060+070+080+090+100+110+120+130+140 200=201+202+203+204+205 210=211+212+213 220=221+222+223 230=231+232+233+234 250=251+252+253+254+255 260=261+262 300=200+210+220+230+240+250+260+270+280+290 400=401+402 420=421+422 430=431+432+433+434+435+436+437 460=400+410+420+430+440+450 500=300 +460 150=500
8. Controlul situaţiei FIN 2 - Contul de profit sau pierdere Controlul vertical 010=011+012 + 013+014+015 020=021+022+023 070=071+072+073+074+075 150=151+152 160=161+162+163 180=181+182+183+184 190 =191+192+193+194+195+196 220 = 010 +040 +050 ±070 ± 080 ± 090 ± 100 ±110 ±120 +130 - 020 - 030 - 060 - 140 - 150 - 160 ± 170 - 180 - 190 - 200 ± 210 230=220±221 250=230±240
9. Controlul situaţiei FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării a. Controlul vertical 600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500 b. Corelaţii între FIN 3 şi FIN 1 FIN 3 relaţia FIN1 600 (col. 1) = 021 600 (col. 2) = 201
10. Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire a. Controlul vertical 500 = 070 + 200 + 300 + 400 b. Corelaţii între FIN 4 şi FIN 1 FIN 4 relaţia FIN1 500 (col.1) = 070 500 (col.2) = 230
11. Controlul situaţiei FIN 5 - Clasificarea activelor financiare a. Controlul situaţiei FIN 5.A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar a1) Controlul vertical 040 = 010 + 020 + 030 a2) Corelaţii între FIN 5.A şi FIN 1 FIN 5.A col.1 relaţia FIN 1 040 = 012 b. Controlul situaţiei FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării b1) Controlul vertical 040 = 010 + 020 + 030 b2) Corelaţii între FIN 5.B şi FIN 1 FIN 5.B col.1 relaţia FIN 1 010 = 022 020 = 023 030 = 024 c. Controlul situaţiei FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere c1) Controlul vertical 040 = 010 + 020 + 030 c2) Corelaţii între FIN 5.C şi FIN 1 FIN 5.C col.1 relaţia FIN 1 010 = 031 020 = 032 030 = 033 040 = 030 d. Controlul situaţiei FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării d1) Controlul vertical 040 = 010 + 020 + 030 d2) Corelaţii între FIN 5.D şi FIN 1 FIN 5.D col.3 relaţia FIN 1 010 = 041 020 = 042 030 = 043 040 = 040â e. Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă e1) Controlul vertical 010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015 020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028 030 = 010 + 020 040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 e2) Corelaţii între FIN 5.E şi FIN 1 FIN 5.E col.6 relaţia FIN 1 010 = 051 020 = 052 + 120 030 = 050 + 120 040 = 060
12. Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs a) Controlul vertical ... 100=010+020+030+040+050+060+ 070+080+090
13. Controlul situaţiei FIN7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante a) Controlul vertical ... 020=021+022+023+024+025 030=031+032+033+034+035+036+037+038 040= 041+042+043+044+045+046+047+048+049 030=040 050=010+020+030
14. Controlul situaţiei FIN 9.A -Informaţii generale referitoare la depreciere a) Controlul vertical ... 010=011+012+013+014 020=021+022+023+024+025 + 026 030=010+020 b) Corelaţii între FIN 9.A şi FIN 2 ... FIN 9.A col.1 - col.2 relaţia FIN 2 030 = 180 +190 010 = 180 020 = 190
15. Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare a) Controlul vertical al situaţiei FIN 10.A ... 600 =100+200+300+400+500 300 = 310+320+330+340+350+360 b) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 1 ... FIN 10.A col.1 relaţia FIN 1 100 = 201 200 = 202 300 = 203 400 = 204 500 = 205 600 = 200 FIN 10.A col.2 relaţia FIN 1 500 = 213 FIN 10.A col.3 relaţia FIN 1 500 = 223 c) Corelaţii între situaţiile FIN 10.A, FIN 10.B şi FIN 1 ... FIN 10.A.300.col.2 + FIN 10.B.100.col.1 = FIN 1.211 FIN 10.A.400.col.2 + FIN 10.B.200.col.1 = FIN 1.212 FIN 10.A.600.col.2 + FIN 10.B.300.col.1 = FIN 1.210 FIN 10.A.300.col.3 + FIN 10.B.100.col.2 = FIN 1.221 FIN 10.A.400.col.3 + FIN 10.B.200.col.2 = FIN 1.222 FIN 10.A.600.col.3 + FIN 10.B.300.col.2 = FIN 1.220
16. Controlul situaţiei FIN 13 - Imobilizări corporale şi necorporale: valoare contabilă a) Controlul vertical ... 010=011+012 020=021+022 030=031+032 b) Corelaţii între FIN 13 şi FIN 1 ... FIN 13 relaţia FIN 1 010+020 = 090 010 = 091 020 = 092 030 = 102
17. Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane a) Controlul orizontal ... Pentru fiecare linie din situaţia FIN 14, se va respecta următoarea corelaţie: col.1 + col.2 + col.3 + col.4 + col.5 + col.6 = col.7 b) Controlul vertical ... 200 = 100 + 110 - 120 - 130 + 140 ± 150 c) Corelaţii între situaţia FIN 14 şi situaţia FIN 1 ... FIN 14 relaţia FIN 1 200 (col.1+col.2) = 251 200 (col.3) = 252 200 (col.4) = 253 200 (col.5) = 254 200 (col.6) = 255 200 (col.7) = 250
18. Controlul situaţiei FIN 17 - Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente a) Controlul vertical ... 110 = 111 + 112 + 113 + 114 + 115 + 116 120 = 121 + 122 + 123 + 124 + 125 + 126 210 = 211 + 212 + 213 + 214 + 215 + 216 220 = 221 + 222 + 223 + 224 + 225 + 226 310 = 311 + 312 + 313 + 314 + 315 + 316 320 = 321 + 322 + 323 + 324 + 325 + 326
19. Corelaţii între situaţia FIN 19 şi FIN 2 FIN 19 relaţia FIN 2 100 = 050 300 = 060
20. Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2 FIN 20 relaţia FIN 2 FIN 20B 100 col.1- col.2 = 070 FIN 20 C 100 col.3 = 080 FIN 20 D 100 col.3 = 090 FIN 20 F 100 col.1- col.2 = 120 FIN 20 G 100 col.1 = 130 FIN 20 G 100 col.2 = 140
21. Controlul situaţiei FIN 40 - Alte informaţii TABEL A: Active la valoarea brută a) Controlul orizontal ... Pentru fiecare linie din situaţia FIN40 - Tabelul A, se va respecta următoarea corelaţie: col.1 + col.2 = col.3 b) Controlul vertical ... 110 = 113 + 116 + 119 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440 500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680 700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760 + 770+780 900 = 100 + 300 + 500 + 700 + 800 TABEL B: Depozite atrase de la clientela nebancară Control vertical 100 = 110+120+130+140 TABEL C: Rezerve pentru riscuri bancare Control vertical 100 = 110+120+130 --------