Normă nr. 13 din 9 mai 2019

NORMĂ nr. 13 din 9 mai 2019 privind cadrul unitar de desfășurare a auditului statutar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 395 din 21 mai 2019 În conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1) lit. b), coroborate cu prevederile art. 6 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 93/2012 privind înființarea, organizarea și funcționarea Autorității de Supraveghere Financiară, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 113/2013, cu modificările și completările ulterioare, în temeiul prevederilor art. 258 alin. (1) din Legea nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 94 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare și societățile de administrare a investițiilor, precum și pentru modificarea și completarea Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 10/2015, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 250 și 251 din Legea nr. 126/2018 privind piețele de instrumente financiare, ale art. 51 alin. (4)-(6) și ale art. 105-110 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 15 alin. (7) și (8), ale art. 35, art. 81 alin. (2) și (3) și ale art. 83 lit. d) din Legea nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 1 alin. (6) din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investiții alternative, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 51,art. 173 alin. (1) lit. k) și ale art. 179 alin. (4) din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea și supravegherea activității de asigurare și reasigurare, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere prevederile Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, în urma deliberărilor Consiliului Autorității de Supraveghere Financiară din cadrul ședinței din data de 8.05.2019, Autoritatea de Supraveghere Financiară emite prezenta normă.

Capitolul I

Dispoziții generale Articolul 1(1) Prezenta normă stabilește cadrul normativ unitar de auditare a situațiilor financiare anuale și situațiile financiare anuale consolidate ale entităților autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, denumită în continuare A.S.F., de către auditori financiari și firme de audit, precum și unele dispoziții privind comitetul de audit.(2) Entitățile care intră sub incidența prevederilor prezentei norme sunt: a) societăți de servicii de investiții financiare; ... b) societăți de administrare a investițiilor; ... c) administratori de fonduri de investiții alternative; ... d) organisme de plasament colectiv; ... e) operatori de piață; ... f) depozitari centrali; ... g) contrapărți centrale; (la 06-12-2019, Litera g) din Alineatul (2) , Articolul 1 , Capitolul I a fost modificată de Punctul 1, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... h) Fondul de compensare a investitorilor; ... i) societăți de asigurare și/sau reasigurare; ... j) fonduri de pensii administrate privat și administratorii acestora; ... k) fonduri de pensii facultative și administratorii acestora. ... (3) Sunt exceptați de la aplicarea prevederilor prezentei norme:a) intermediarii principali care desfășoară activitate de distribuție a produselor de asigurare și reasigurare cărora le revine obligația auditării situațiilor financiare anuale potrivit criteriilor de mărime stabilite în conformitate cu reglementările contabile specifice; ... b) agenții de marketing autorizați/avizați să desfășoare activități pe piața sistemului de pensii private conform prevederilor legale aplicabile. ... (4) Obligația desemnării unei firme de audit avizate de către A.S.F. în conformitate cu prevederile prezentei norme nu se aplică următoarelor entități:a) societăților de servicii de investiții financiare prevăzute la art. 47 alin.

Articolul 2

Termenii și expresiile utilizate în prezenta normă au semnificațiile prevăzute în Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate și de modificare a unor acte normative, precum și următoarele semnificații: 1. actuar - membru activ înregistrat în Registrul actuarilor, în conformitate cu prevederile legale; ... 2. legături strânse - definite în sensul prevederilor art. 3 alin. (1) pct. 26 din Regulamentul (UE) nr. 596/2014 al Parlamentului European și al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind abuzul de piață (regulamentul privind abuzul de piață) și de abrogare a Directivei 2003/6/CE a Parlamentului European și a Consiliului și a directivelor 2003/124/CE,2003/125/CE și 2004/72/CE ale Comisiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 173 din 12 iunie 2014; ... 3. piață supravegheată - piețele supravegheate de către A.S.F., respectiv piața instrumentelor și investițiilor financiare, piața asigurărilor-reasigurărilor și piața sistemului de pensii private; ... 4. sectoare de supraveghere financiară - sectorul instrumente și investiții financiare, sectorul asigurări-reasigurări și sectorul sistemului de pensii private; ... 5 Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare C.A.F.R. - definită în sensul prevederilor art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările și completările ulterioare. ...

Articolul 3

A.S.F. poate impune entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) efectuarea unui audit financiar și în alte scopuri decât cel prevăzut la art. 1 alin. (1), după caz

Articolul 4

Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează audit statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația respectării prevederilor prezentei norme, precum și a legislației aplicabile în domeniul auditului financiar

Capitolul II

Avizarea firmei de audit Secţiunea 1 Condiții pentru avizarea firmei de auditArticolul 5(1) Firmele de audit care își manifestă intenția de a audita situațiile financiare anuale și situațiile financiare anuale consolidate ale entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a solicita avizarea de către A.S.F. în acest sens.(2) Firmele de audit prevăzute la alin. (1) trebuie să nu se afle în situația de a solicita o nouă avizare după ce le-a fost retrasă avizarea în condițiile prevăzute la art. 19 lit. a) și f).Articolul 6(1) În scopul avizării prevăzute la art. 5, firma de audit trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:a) să fie înregistrată ca firmă de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., în conformitate cu reglementările legale în vigoare, și să dețină experiență în exercitarea profesiei de minimum 4 ani; ... b) să fi asigurat respectarea standardelor profesionale la un nivel corespunzător, iar practicile de audit adoptate să fie cel puțin la un nivel acceptabil așa cum este prevăzut de reglementările A.S.P.A.A.S. în vigoare; ... c) activitatea desfășurată în domeniul auditului financiar și responsabilitățile exercitate în cadrul acesteia să conducă la concluzia că are o bună reputație profesională locală sau internațională, după caz, și experiență în domeniul ce va fi supus auditului financiar; ... d) să fi funcționat minimum 4 ani în ultimii 5 ani anteriori datei solicitării avizării, cu excepția persoanelor juridice rezultate dintro fuziune/divizare, caz în care acest termen include și funcționarea persoanei/persoanelor juridice din care acestea provin; ... e) să nu fi fost sancționată disciplinar printr-o decizie rămasă definitivă în ultimii 3 ani de către autoritățile competente care supraveghează activitatea acestora; ... f) să nu fi fost sancționată de către autoritățile române sau străine din domeniul financiar cu interdicția de a desfășura activități în sistemul financiar-bancar ori cu interdicția temporară de a desfășura astfel de activități în ultimii 10 ani; ... g) să aibă încheiat un contract de asigurare de răspundere civilă profesională în vigoare, în conformitate cu normele privind asigurarea pentru risc profesional emise de către autoritatea în domeniu; ... h) să nu se afle într-o situație de incompatibilitate sau conflict de interese prevăzută de legislația în vigoare; ... i) să dispună de minimum 3 auditori financiari activi angajați, înregistrați în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S.; ... j) să aibă în componența echipei de audit un expert în auditarea sistemelor informatice care deține certificarea CISA „Certified Information Systems Auditor“ în conformitate cu reglementările în materie; ... k) să aibă în componența echipei de audit cel puțin un actuar, pentru efectuarea auditului statutar la entitățile care activează pe piața asigurărilor-reasigurărilor și, dacă este cazul, și pentru misiunile de audit efectuate la entități care activează pe piața sistemului de pensii private. ... (2) Deținerea unui contract de asigurare de răspundere civilă profesională prevăzut la alin.

Secţiunea a 2-a Documentația necesară avizării firmei de auditArticolul 7În vederea avizării de către A.S.F. în conformitate cu prevederile art. 5, firmele de audit trebuie să facă dovada îndeplinirii condițiilor prevăzute la art. 6 prin depunerea la A.S.F. a următoarelor documente:a) document eliberat de către A.S.P.A.A.S./C.A.F.R. care să ateste îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 6 alin. (1) lit. a), după caz; ... b) certificat constatator emis de Oficiul Național al Registrului Comerțului, cu starea la zi a persoanei juridice, în original; ... c) document eliberat de A.S.P.A.A.S./C.A.F.R. care să cuprindă referiri la ultima inspecție efectuată, după caz; ... d) contract de asigurare de răspundere civilă profesională, valabil la data depunerii documentației, în copie; ... e) cazier judiciar și cazier fiscal, în original; ... f) dovada achitării taxei de avizare în condițiile prevăzute de reglementările privind veniturile A.S.F.; ... g) pentru partenerul-cheie de audit: curriculum vitae, semnat și datat, document prin care se atestă calitatea de auditor financiar înregistrat în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., în categoria auditorilor financiari activi, o declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 6 alin. (1) lit. e), precum și o declarație completată în forma prezentată în anexa nr. 1; (la 06-12-2019, Litera g) din Articolul 7 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... h) lista auditorilor financiari angajați cu contract individual de muncă, înregistrați în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit, publicat de A.S.P.A.A.S., la rubrica activi, pentru care se va prezenta și dovada deținerii calității de angajat, respectiv copia contractului individual de muncă; ... i) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii și curriculum vitae pentru actuar, în copie; ... j) contract individual de muncă/contract de prestări de servicii și certificat CISA pentru expertul în auditarea sistemelor informatice, în copie; ... k) declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 6 alin. (1) lit. e) și f); (la 06-12-2019, Litera k) din Articolul 7 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019

) ... l) declarație pe propria răspundere, sub semnătură olografă, în forma prezentată în anexele nr. 1, 2, și 3, după caz, în funcție de cerințele fiecărui sector de supraveghere financiară; (la 06-12-2019, Litera l) din Articolul 7 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... m) chestionar, completat în forma prezentată în anexa nr. 4. (la 06-12-2019, Litera m) din Articolul 7 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificată de Punctul 3, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... Articolul 8(1) Documentația prevăzută la art. 7 se depune la Registratura A.S.F. sau se transmite prin poștă și este însoțită de o cerere întocmită în conformitate cu anexa nr. 5. (2) În situația în care firma de audit a fost avizată pentru efectuarea auditului statutar în cadrul unui sector de supraveghere financiară și își manifestă intenția de a fi avizată pentru efectuarea auditului statutar și în cadrul celorlalte sectoare de supraveghere financiară, aceasta transmite, în vederea avizării, cererea întocmită conform anexei nr. 5, însoțită doar de documentele solicitate de acele sectoare de supraveghere financiară.(3) A.S.F. poate respinge motivat cererea de avizare prevăzută la alin. (2) dacă constată că nu sunt respectate condițiile și dispozițiile legale specifice sectorului pentru care se solicită avizarea. (la 06-12-2019, Articolul 8 din Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Articolul 9(1) Pentru firma de audit avizată care își manifestă intenția de a efectua auditul statutar la încă o entitate care activează pe aceeași piață financiară, documentația prevăzută la art. 7 va fi înlocuită cu chestionarul pentru firma de audit prevăzut în anexa nr. 4 și cu declarațiile prevăzute în anexele nr. 1, 2, și 3, după caz, însoțite de documentele doveditoare pentru situația în care au intervenit modificări. (la 06-12-2019, Alineatul (1) din Articolul 9 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 )

Secţiunea a 3-aAnaliza solicitării de avizare a firmelor de audit de către A.S.F.Articolul 10Emiterea de către A.S.F. a avizului pentru firmele de audit se efectuează în termen de maximum 30 de zile de la înregistrarea documentației complete a acestora.Articolul 11(1) Orice solicitare de informații suplimentare sau de completare și/sau înlocuire și/sau modificare a documentelor prezentate inițial întrerupe termenul prevăzut la art. 10. Depunerea documentelor suplimentare nu poate fi efectuată mai târziu de 30 de zile de la data solicitării A.S.F.; în caz contrar, se consideră că firma de audit a renunțat la solicitare.(2) În situația în care documentele depuse sunt incomplete, ilizibile, precum și în lipsa unor documente se solicită completarea sau înlocuirea acestora, după caz.Articolul 12Pe parcursul analizării documentației A.S.F. poate solicita A.S.P.A.A.S. informații suplimentare cu privire la firmele de audit care solicită avizarea de către A.S.F.Articolul 13(1) Neîndeplinirea condițiilor de avizare prevăzute în prezenta normă conduce la respingerea cererii pentru avizare ca firmă de audit la entitățile prevăzute la art. 1 alin.

Capitolul III

Alte dispoziții privind auditorii financiari și firmele de audit

Articolul 21

Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează audit statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a se asigura că sunt respectate următoarele dispoziții, inclusiv cele referitoare la partenerii-cheie și actuarii acestora, după caz:a) perioada de auditare a unei entități de către același auditor financiar sau firmă de audit este de maximum 5 ani consecutivi, perioadă care poate fi prelungită de către A.S.F. o singură dată pentru o perioadă de maximum 2 ani în baza unei note fundamentate a entității auditate, transmisă A.S.F. cu cel mult 6 luni înainte de expirarea perioadei maxime de auditare; (la 06-12-2019, Litera a) din Articolul 21 , Capitolul III a fost modificată de Punctul 7, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... a^1) după parcurgerea perioadei de 5 ani consecutivi sau maximum 7 ani de auditare a unei entități de către același auditor financiar sau firmă de audit, se poate încheia un nou contract de audit cu aceeași entitate numai după trecerea unei perioade de minimum 2 ani de la ultimul audit statutar; (la 06-12-2019, Articolul 21 din Capitolul III a fost completat de Punctul 8, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) ... b) auditorii financiari sau firmele de audit care în timpul exercitării atribuțiilor într-o entitate prevăzută la art. 1 alin. (2), ce are legături strânse cu o altă societate la care aceștia efectuează audit financiar, au obligația să informeze A.S.F. despre aspectele care au legătură cu societatea auditată, la solicitarea A.S.F. sau la momentul constatării aspectelor prevăzute la art. 26 alin. (1) lit. a), b) și c); ... c) orice înlocuire a partenerului-cheie de audit în cadrul perioadei în care entitatea auditată are un contract încheiat cu firma de audit va fi notificată atât entității auditate, cât și A.S.F., în termen de maximum 5 zile de la producerea acesteia. Notificarea va fi însoțită de documentele aferente conform prevederilor art. 7; ... d) partenerul-cheie de audit are obligația de a aloca resurse suficiente actuarului desemnat în echipa de audit astfel încât să se asigure calitatea misiunii de audit efectuate cu respectarea cerințelor standardelor de audit.

Un actuar care acceptă o lucrare în cadrul misiunii de audit trebuie să respecte standardele profesionale și de etică ale profesiei de actuar, având obligația de a aloca timp suficient pentru a nu afecta calitatea analizelor actuariale necesare îndeplinirii misiunii de audit. Actuarul desemnat în echipa de audit nu poate accepta participarea în cadrul misiunilor de audit dacă bugetul propriu de timp nu îi permite alocarea timpului necesar îndeplinirii corecte și la timp a lucrărilor care îi revin. Actuarului nu i se permite participarea la două sau mai multe misiuni de audit în același timp; ... e) partenerul-cheie de audit nu poate ocupa un post de conducere în cadrul entității auditate înainte de scurgerea unei perioade de cel puțin 2 ani de la data demisiei sau finalizării contractului cu respectiva entitate; ... f) din echipa de audit nu poate face parte în calitate de actuar o persoană care se află într-o relație contractuală de tip angajat/colaborator cu o societate de asigurare și/sau reasigurare autorizată în România, cu fonduri de pensii administrate privat și administratorii acestora, cu fonduri de pensii facultative și administratorii acestora sau cu orice altă entitate care indiferent de obiectul de activitate face parte din același grup cu entitatea supusă auditului statutar; ... g) auditorul financiar sau firma de audit nu poate delega răspunderea privind activitatea specifică, iar încredințarea executării anumitor obligații către un terț nu îl/o exonerează de răspundere. ...

Articolul 22(1) Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația întocmirii unui raport de audit în conformitate cu standardele internaționale de audit.(2) Raportul de audit trebuie să fie datat, semnat în conformitate cu legislația în materie de audit statutar în vigoare, să conțină în clar numele persoanei care l-a întocmit, precum și numărul individual de înregistrare în Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit.(3) Firmele de audit care auditează situațiile financiare anuale ale administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative, precum și situațiile financiare anuale ale unui fond de pensii administrat privat/fond de pensii facultative au obligația completării machetelor privind rapoartele de audit prevăzute în anexele nr. 6, 7 și 8.

Articolul 23

Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să respecte următoarele dispoziții privind încheierea contractului de audit și onorariile de audit:a) contractul de audit se încheie până la data de 31 octombrie a anului în curs, astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor. În situația în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a); ... b) pentru fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative și administratorii de fonduri de pensii private, contractul de audit se încheie până la data de 30 septembrie a anului în curs astfel încât să intre în vigoare începând cu data de 1 ianuarie a anului următor În situația în care contractul de audit se încheie pentru o perioadă mai mare de un an, încheierea acestuia se face cu respectarea prevederilor art. 21 lit. a); ... c) prețul contractului de audit se stabilește în moneda agreată între părți, cu excepția contractelor de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat și fondurile de pensii facultative, pentru care prețul se stabilește în lei; ... d) este interzisă modificarea clauzei contractului cu privire la preț în cursul unui an calendaristic pentru contractele de audit încheiate de către fondurile de pensii administrate privat și fondurile de pensii facultative; ... e) în cazul în care contractul de audit se prelungește, se notifică A.S.F. în termen de maximum 15 zile de la data prelungirii contractului. ...

Articolul 24

Administratorii fondurilor de pensii private au obligația să depună spre avizare la A.S.F., în termen de maximum 15 zile de la încheierea contractului de audit sau de la data modificării acestuia, modificările prospectului schemei de pensii private referitoare la contractul de audit

Articolul 25

Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează auditul statutar pentru entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au cel puțin următoarele obligații:a) să transmită A.S.F. până la data de 30 iunie a anului următor celui pentru care a fost realizat auditul statutar raportul suplimentar adresat comitetului de audit al entității auditate; ... b) să analizeze împreună cu comitetul de audit măsurile de protecție ce se impun pentru reducerea amenințărilor la adresa independenței lor și să confirme anual în scris comitetului de audit independența față de entitatea auditată; ... c) să comunice anual comitetului de audit serviciile suplimentare prestate entității auditate Articolul 26(1) Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a informa A.S.F. la momentul constatării a acelor aspecte semnificative ce pot avea una dintre următoarele consecințe:a) încălcarea legii și/sau a reglementărilor ori a actelor emise în aplicarea acestora prin care sunt stabilite condițiile de autorizare și de desfășurare a activității entității auditate; ... b) afectarea situației patrimoniale a entității; ... c) potențiale riscuri de discontinuitate în desfășurarea activității; ... d) exprimarea unei opinii cu rezerve asupra situațiilor financiare anuale/consolidate ale entității. ... (2) Informațiile menționate la alin. (1) sunt transmise de către auditorii financiari și firmele de audit și conducerii entității auditate.

Articolul 27(1) Auditorii financiari și firmele de audit care efectuează auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) au obligația de a transmite A.S.F., în maximum 6 luni de la încheierea exercițiului financiar, scrisoarea adresată conducerii entității auditate, denumită scrisoare către conducere. (la 06-12-2019, Alineatul (1) din Articolul 27 , Capitolul III a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 )

Articolul 28

Auditorii financiari și firmele de audit prezintă, la solicitarea A.S.F., orice detalii, clarificări, explicații, inclusiv rapoarte referitoare la activitatea de audit statutar desfășurată la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) Articolul 29(1) A.S.F. are acces la orice documente sau rapoarte întocmite de auditorii financiari și firmele de audit pe tot parcursul auditului statutar.(2) A.S.F. asigură confidențialitatea informațiilor conținute în raportul de audit, precum și a altor informații primite pe parcursul auditului statutar, cu excepția celor de natură penală.(3) Transmiterea către A.S.F. a informațiilor prevăzute la alin. (2) nu constituie o încălcare a obligației de păstrare a secretului profesional care revine auditorului financiar sau firmei de audit, potrivit legii/codului etic/clauzelor contractuale, și nu atrage răspunderea auditorului financiar/firmei de audit sau a membrilor echipei de audit.

Capitolul IV

Comitetul de audit Articolul 30(1) Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) care fac parte din categoria entităților de interes public au obligația constituirii unui comitet de audit, format din membri neexecutivi ai consiliului de administrație și/sau de supraveghere și/sau din membri desemnați de adunarea generală a acționarilor, cu respectarea prevederilor legale în materie în vigoare. (la 06-12-2019, Alineatul (1) din Articolul 30 , Capitolul IV a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 )

Articolul 31

Auditorul financiar sau firma de audit are obligația de a raporta comitetului de audit cu privire la aspectele esențiale care rezultă în urma auditului statutar și, în special, cu privire la deficiențele semnificative ale controlului intern în ceea ce privește procesul de raportare financiară

Articolul 32

Comitetul de audit se va întruni ori de câte ori este necesar, cel puțin de două ori pe an, pentru analizarea raportului de audit și/sau a opiniei auditorului financiar sau a firmei de audit cu privire la aspectele esențiale care rezultă din activitatea de audit statutar, precum și cu privire la procesul de raportare financiară și va recomanda măsurile ce se impun

Articolul 33

Entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) trebuie să asigure accesul membrilor comitetului de audit la orice informații sau înregistrări necesare îndeplinirii atribuțiilor ce le revin Articolul 34(1) Atribuțiile și regulile de funcționare aplicabile comitetului de audit sunt prevăzute de legislația națională în materie în vigoare și de prezenta normă.(2) În sensul prevederilor alin. (1), fără a aduce atingere responsabilității conducerii executive/conducerii superioare și structurii de conducere ori a altor membri care sunt numiți de adunarea generală a acționarilor din cadrul entității auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuții:a) informează administratorul entității sau membrii consiliului de administrație/supraveghere ai entității auditate, după caz, cu privire la rezultatele auditului statutar și explică în ce mod a contribuit aceasta la integritatea raportării financiare și care a fost rolul comitetului de audit în acest proces; ... b) monitorizează procesul de raportare financiară și transmite recomandări sau propuneri pentru a asigura integritatea acestuia; ... c) monitorizează eficacitatea sistemelor controlului intern de calitate și a sistemelor de management al riscului entității și, după caz, a auditului intern în ceea ce privește raportarea financiară a entității auditate, fără a încălca independența acestuia; ... d) monitorizează auditul situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate, în special efectuarea acestuia, ținând cont de constatările și concluziile autorității competente, în conformitate cu reglementările în materie în vigoare; ... e) răspunde de procedura de selecție a auditorului financiar sau a firmei de audit și recomandă desemnarea în conformitate cu reglementările în materie în vigoare; ... f) evaluează și monitorizează independența auditorilor financiari sau a firmelor de audit în conformitate cu reglementările în materie în vigoare. ...

Articolul 35(1) Comitetul de audit al entității are obligația întocmirii unui raport anual privind activitatea desfășurată potrivit atribuțiilor sale, care cuprinde și recomandările formulate și adresate consiliului de administrație/consiliului de supraveghere cu privire la controlul intern, auditul intern și auditul statutar.(2) Raportul anual al comitetului de audit, semnat de către membrii acestuia, va fi transmis către A.S.F. în termen de maximum 6 luni de la încheierea exercițiului financiar.

Capitolul V

Dispoziții tranzitorii și finale Articolul 36(1) Prevederile prezentei norme se completează cu dispozițiile privind auditul statutar din legislația națională, precum și din legislația aplicabilă entităților prevăzute la art. 1 alin. (2).(2) Dispozițiile referitoare la avizarea firmelor de audit pentru a efectua auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) nu se aplică firmelor de audit care sunt deja avizate la momentul intrării în vigoare a prezentei norme.(3) Cererile firmelor de audit care solicită avizarea pentru a efectua auditul statutar la entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2), depuse la A.S.F. și nesoluționate până la intrarea în vigoare a prezentei norme, se soluționează de A.S.F. conform prevederilor normei în vigoare la data depunerii acestora.

Articolul 37

Contractele de audit statutar în curs de derulare la data intrării în vigoare a prezentei norme vor continua în conformitate cu reglementarea în vigoare la data încheierii acestora Articolul 38(1) În vederea asigurării calității activității desfășurate de către auditorii financiari și firmele de audit la nivelul entităților prevăzute la art. 1 alin. (2) va fi asigurată o colaborare permanentă între A.S.F. și A.S.P.A.A.S.(2) A.S.F. poate solicita A.S.P.A.A.S. să desfășoare inspecții/investigații la auditorii financiari și firmele de audit care au întocmit rapoarte de audit statutar pentru entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către A.S.F.

Articolul 39

În cazul constatării nerespectării prevederilor prezentei norme de către auditorii financiari și firmele de audit, A.S.F. notifică A.S.P.A.A.S. cu privire la situația în cauză (la 06-12-2019, Articolul 39 din Capitolul V a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 )

Articolul 40

Firmele de audit înscrise în listele publicate pe site-ul A.S.F. au obligația să comunice autorității orice modificare a documentelor care au fost depuse la autoritate în termen de maximum 15 zile de la data producerii modificării

Articolul 41Nerespectarea de către entitățile prevăzute la art. 1 alin. (2) a prevederilor prezentei norme se sancționează conform legislației specifice în materie

Articolul 42Anexele nr. 1-8 fac parte integrantă din prezenta normă

Articolul 43(1) Prezenta normă se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și intră în vigoare la data publicării.(2) La data intrării în vigoare a prezentei norme se abrogă Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 27/2015 privind activitatea de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 976 din 29 decembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare.(3) În cazul în care se face trimitere în acte normative la prevederile Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 27/2015 privind activitatea de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Autoritatea de Supraveghere Financiară, abrogată conform alin. (2), trimiterea se consideră a fi făcută la prevederile prezentei norme.

Președintele Autorității de Supraveghere Financiară, Leonardo Badea București, 9 mai 2019.

Nr. 13.

Anexa nr. 1 DECLARAȚIE Subsemnatul/Subsemnata, ................... (numele și prenumele), partener-cheie de audit al ......................... (denumirea firmei de audit), propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea^1 ..................................... (denumirea entității):^1 Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private.– declar că nu mă aflu într-o situație de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzută de legislația în vigoare; ... – declar că nu mai dețin calitatea de partener-cheie de audit; sau^2^2 Se va alege varianta corespunzătoare și se va completa în consecință. ... – dețin calitatea de partener-cheie la firma de audit ................ în vederea efectuării auditului statutar pentru următoarele entități: ................... ^3^3 Informațiile se vor transmite pentru fiecare firmă de audit la care se deține calitatea de partener-cheie, cu precizarea entităților pentru care se efectuează misiuni de audit în numele respectivei firme de audit. ...

Data ...................Numele și prenumele ...............

Nr. individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit ................... (la 06-12-2019, Anexa nr. 1 a fost modificată de Punctul 12, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Anexa nr. 2 DECLARAȚIE^1 ^1 Această declarație va fi completată și semnată de reprezentantul legal al firmei de audit care a primit propunerea de a efectua misiunea de audit la entitate. Nu sunt acceptate declarațiile semnate prin reprezentare.

Subsemnatul/Subsemnata ........................ (numele și prenumele), reprezentant legal al .......................... (denumirea firmei de audit), propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea^2 ..................... (denumirea entității), declar că firma de audit menționată nu se află în^2 Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private. vreuna dintre situațiile de incompatibilitate ori de conflict de interese prevăzute de legislația în vigoare.

Data .................Numele și prenumele .........................

Nr. individual din Registrul public electronic al auditorilor financiari și firmelor de audit .................... (la 06-12-2019, Anexa nr. 2 a fost modificată de Punctul 12, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Anexa nr. 3 DECLARAȚIE Subsemnatul/Subsemnata .......................... (numele și prenumele), actuar ........................... (angajat/colaborator cu contract prestări servicii) al .................. (denumirea firmei de audit), propus(ă) pentru realizarea auditului statutar la entitatea^1 .................... (denumirea entității):^1 Nu se aplică entităților care activează pe piața sistemului de pensii private și pe piața de capital.– declar că nu mai fac parte din nicio echipă de audit; sau ... – declar că mai fac parte din echipa de audit propusă pentru realizarea auditului statutar la entitatea ................. ...

Data ..............Numele și prenumele ................

Nr. din Registrul actuarilor ................ (la 06-12-2019, Anexa nr. 3 a fost modificată de Punctul 12, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Anexa nr. 4 CHESTIONAR^1 ^1 Chestionarul se va completa de către firma de audit și se va păstra confidențialitatea informațiilor cuprinse în răspunsurile primite, cu excepția cazurilor prevăzute de lege.

Chestionarul se întocmește potrivit acestui model, în formă tehnoredactată. Este obligatoriu să se răspundă la toate întrebările. În situația în care anumite puncte nu sunt aplicabile, se va preciza acest fapt. Nu sunt acceptate chestionarele semnate prin reprezentare.

Subsemnatul/Subsemnata, cunoscând prevederile privind falsul în declarații prevăzute de Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancțiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete și conforme cu realitatea și că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele firmei de audit pe care o reprezint, mă angajez să comunic Autorității de Supraveghere Financiară orice modificare privind informațiile furnizate.

Reprezentantul legal al firmei de audit ................................ (numele și prenumele)Data ..................Semnătura ................... (la 06-12-2019, Anexa nr. 4 a fost modificată de Punctul 12, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Anexa nr. 5 CEREREpentru avizarea firmei de audit Firma de audit .............., cu sediul/domiciliul în ..............., solicit avizarea în vederea desfășurării activității de audit statutar la entități autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară din Sectorul ............., respectiv la^1 ..................^1 Se completează în funcție de situația existentă la momentul depunerii cererii.

Subsemnatul/Subsemnata, cunoscând prevederile privind falsul în declarații din Codul penal, declar pe propria răspundere, sub sancțiunea legii, că toate răspunsurile sunt complete și conforme cu realitatea și că nu există alte fapte relevante asupra cărora Autoritatea de Supraveghere Financiară ar trebui informată. Totodată, în numele firmei de audit pe care o reprezint, mă angajez să comunic Autorității de Supraveghere Financiară orice modificare privind informațiile furnizate.

Reprezentantul legal al firmei de audit ................... (numele și prenumele).................................(semnătura) (la 06-12-2019, Anexa nr. 5 a fost modificată de Punctul 12, Articolul I din NORMA nr. 27 din 26 noiembrie 2019, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 983 din 06 decembrie 2019 ) Anexa nr. 6 RAPORT DE AUDITal situațiilor financiare anuale aplicabil administratorilor fondurilor de pensiiadministrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative 1. Titlul ................................................................ ...

Raport asupra situațiilor financiare anuale3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice:a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar. ... ... 4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare anuale ................................................... ... 5. Responsabilitatea firmei de audit ............................................... ... 6. Opinia firmei de audit:a) opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității administratorilor fondurilor de pensii administrate privat și/sau fondurilor de pensii facultative și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale.

Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire privind aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ... ...

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare7. Alte responsabilități de raportare:a) o referire privind respectarea prevederilor care vizează:(i) metodologia de calcul și evidență a provizioanelor tehnice constituite de administrator; ... (ii) categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator; ... (iii) regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator; ... (iv) calculul și evidența comisioanelor privind activitatea de marketing; ... (v) calculul și evidența veniturilor administratorului constituite conform legii; ... ... b) o referire privind practicile și procedurile controlului și auditului intern ale societății de pensii, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora. ... ...

Raport asupra conformității raportului administratorilor cu situațiile financiare anuale 8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar. Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societății“.9. Semnătura auditorului financiar^1 .................................^1 Raportul de audit este semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. ... 10. Data raportului firmei de audit ................................... ... 11. Adresa firmei de audit ................................................ ... ...

Anexa nr. 7 RAPORT DE AUDITal situațiilor financiare anuale aplicabil unui fond de pensii administrat privat 1. Titlul ................................................................ ...

Raport asupra situațiilor financiare anuale3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice:a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar. ... ... 4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare anuale ................................................... ... 5. Responsabilitatea firmei de audit ............................................... ... 6. Opinia firmei de audit:a) opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității fondului de pensii și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire privind aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ... ...

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare7. Alte responsabilități de raportare:a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, firma de audit având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii administrate privat; ... b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii administrate privat; ... (ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii; ... (iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii administrate privat, inclusiv a dividendelor de încasat; ... (iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondului de pensii administrat privat; ... (v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii administrate privat; ... (vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii privat, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii; ... (vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator; ... (viii) calculul și evidența garanției minime pentru fiecare participant al fondului de pensii private; ... ... c) o referire despre practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului cu privire la fondul de pensii administrat privat, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.

Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societății“. ... ...

Raport asupra conformității raportului administratorului cu situațiile financiare anuale 8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar9. Semnătura auditorului financiar^1 .................................^1 Raportul de audit este semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. ... 10. Data raportului firmei de audit ................................... ... 11. Adresa firmei de audit ................................................ ... ...

Anexa nr. 8 RAPORT DE AUDITal situațiilor financiare anuale aplicabil unui fond de pensii facultative 1. Titlul ................................................................ ...

Raport asupra situațiilor financiare anuale3. Paragraful introductiv al raportului trebuie să identifice:a) situațiile financiare anuale auditate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora; ... b) aria auditului statutar, cu respectarea standardelor internaționale de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar. ... ... 4. Responsabilitatea conducerii pentru situațiile financiare anuale .................................................... ... 5. Responsabilitatea firmei de audit ............................................... ... 6. Opinia firmei de audit:a) opinia firmei de audit care să exprime în mod clar punctul de vedere potrivit căruia situațiile financiare anuale oferă o imagine corectă și fidelă a activității fondului de pensii facultative și care este conformă cadrului relevant de raportare financiară, cu respectarea cerințelor legale. Opinia de audit poate fi: fără rezerve, cu rezerve, contrară sau imposibil de exprimat, dacă firmele de audit nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. Auditarea situațiilor financiare anuale ale exercițiului financiar anterior de către o altă firmă de audit nu constituie bază pentru exprimarea unei opinii cu rezervă; ... b) o referire cu privire la aspectele asupra cărora firmele de audit atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve. ... ...

Raport asupra altor dispoziții legale și de reglementare7. Alte responsabilități de raportare:a) auditarea anuală a valorii activului net și a valorii unității de fond, firma de audit având obligația de a-și exprima opinia în ceea ce privește respectarea metodologiei de calcul al indicatorilor financiari specifici fondurilor de pensii facultative; ... b) o referire cu privire la respectarea prevederilor legale în ceea ce privește:(i) calculul, convertirea și evidența contribuțiilor individuale ale participanților la fondurile de pensii facultative; ... (ii) calculul și evidența comisionului constituit conform legii; ... (iii) calculul și evidența activelor fondurilor de pensii facultative, inclusiv a dividendelor de încasat; ... (iv) calculul și evidența operațiunilor de încasări și plăți efectuate prin conturile fondurilor de pensii facultative; ... (v) calculul și evidența transferurilor participanților între fondurile de pensii facultative; ... (vi) calculul și evidența utilizării activului personal net al participantului la un fond de pensii facultative, în caz de invaliditate, deces sau deschiderea dreptului la pensie, conform legii; ... (vii) calculul și evidența provizioanelor tehnice constituite de administrator, categoriile de active admise să acopere provizioanele tehnice ale administratorului constituite de administrator, precum și regulile de diversificare pentru activele admise să acopere provizioanele tehnice constituite de administrator; ... ... c) o referire cu privire la practicile și procedurile controlului și auditului intern al administratorului, precum și eventualele deficiențe constatate și recomandările făcute pentru remedierea acestora.

Această precizare, cuprinsă în raportul de audit, trebuie înaintată administratorului printr-un document separat de opinia de audit, denumit „Scrisoare către conducerea societății“. ... ...

Raport asupra conformității raportului administratorului cu situațiile financiare anuale8. O referire privind gradul de conformitate a raportului administratorului referitor la administrarea fondului de pensii cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar ... 9. Semnătura auditorului financiar^1 .................................^1 Raportul de audit este semnat cel puțin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. ... 10. Data raportului firmei de audit ................................... ... 11. Adresa firmei de audit ................................................ ... -----