Skatteförfarandelag (2011:1244)

Skatteförfarandelag (2011:1244) SFS nr: 2011:1244 Departement/myndighet: Finansdepartementet S3 Utfärdad: 2011-12-01 Omtryck:

Ändrad: t.o.m. SFS 2026:1305 Övrig text: Rättelseblad 2015:925 har iakttagits.

Källa: Regeringskansliet / Lagrummet

AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

1 kap. Lagens innehåll

1 §I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av

skatter och avgifter.

Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande.

AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

1 kap. - Lagens innehåll

2 kap. - Lagens tillämpning

3 kap. - Definitioner och förklaringar

AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

4 kap. - Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

5 kap. - Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

6 kap. - Ombud

AVDELNING III. REGISTRERING

7 kap. - Registrering

AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

8 kap. - Preliminärskattesystemets grunder

9 kap. - Godkännande för F-skatt

10 kap. - Skatteavdrag för preliminär skatt

11 kap. - Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt

12 kap. - Skattetabeller

AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT OCH GODKÄNNANDE FÖR

TONNAGEBESKATTNING

13 kap. - Redovisning och betalning av särskild inkomstskatt

13 a kap. - Godkännande för tonnagebeskattning

AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA

UPPGIFTER

14 kap. - Syftet med kontrolluppgifter

15 kap. - Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

16 kap. - Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget

näringsverksamhet

17 kap. - Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan

avkastning på fordringsrätter

18 kap. - Kontrolluppgift om ränteutgifter

19 kap. - Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter

20 kap. - Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa

fonder och fondföretag

21 kap. - Kontrolluppgift om avyttring av fordringsrätter och

vissa andra delägarrätter

22 kap. - Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden

22 a kap. - Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet 22 b kap. - Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga och odokumenterade konton med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton 22 c kap. - Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga säljare som bedriver verksamhet via digitala plattformar 22 d kap. - Kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om rapporteringspliktiga kryptotillgångar

23 kap. - Kontrolluppgift om utländska förhållanden

24 kap. - Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter

25 kap. - Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

26 kap. - Skattedeklaration

27 kap. - Skalbolagsdeklaration

28 kap. - Preliminär inkomstdeklaration

29 kap. - Syftet med inkomstdeklaration

30 kap. - Vem ska lämna en inkomstdeklaration?

31 kap. - Vad ska en inkomstdeklaration innehålla?

32 kap. - När och var ska en inkomstdeklaration lämnas?

32 a kap. - Tilläggsskattedeklaration

33 kap. - Särskilda uppgifter

33 a kap. - Land-för-land-rapporter 33 b kap. - Uppgifter om rapporteringspliktiga arrangemang 33 c kap. - Uppgifter om gränsöverskridande betalningar 33 d kap. - Tilläggsskatterapport

34 kap. - Informationsuppgifter

35 kap. - Periodiska sammanställningar

36 kap. - Anstånd med att lämna deklaration och särskilda

uppgifter

37 kap. - Föreläggande

38 kap. - Formkrav

AVDELNING VII. DOKUMENTATION

39 kap. - Dokumentationsskyldighet

AVDELNING VIII. UTREDNING OCH KONTROLL

40 kap. - Skatteverkets skyldighet att utreda och kommunicera

41 kap. - Revision

42 kap. - Tillsyn över kassaregister och kontrollbesök

42 a kap. - Myndigheters skyldighet att lämna uppgifter på Skatteverkets begäran

AVDELNING IX. ERSÄTTNING FÖR KOSTNADER FÖR OMBUD, BITRÄDE

ELLER UTREDNING

43 kap. - Ersättning för kostnader för ombud, biträde eller

utredning

AVDELNING X. TVÅNGSÅTGÄRDER

44 kap. - Vitesföreläggande

45 kap. - Bevissäkring

46 kap. - Betalningssäkring

AVDELNING XI. UNDANTAG FRÅN KONTROLL

47 kap. - Uppgifter och handlingar som ska undantas från

kontroll

AVDELNING XII. SÄRSKILDA AVGIFTER

48 kap. - Förseningsavgift

49 kap. - Skattetillägg

49 a kap. - Återkallelseavgift 49 b kap. - Kontoavgift och dokumentationsavgift 49 c kap. - Rapporteringsavgift 49 d kap. - Plattformsavgift 49 e kap. - Rapportavgift 49 f kap. - Kryptoavgift

50 kap. - Kontrollavgift

51 kap. - Befrielse från särskilda avgifter

52 kap. - Beslut om särskilda avgifter

AVDELNING XIII. BESLUT OM SKATTER OCH AVGIFTER

53 kap. - Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter,

mervärdesskatt och punktskatt

54 kap. - Beslut om särskild inkomstskatt

55 kap. - Beslut om preliminär skatt

56 kap. - Beslut och besked om slutlig skatt

56 a kap. - Beslut och besked om tilläggsskatt

57 kap. - Skönsmässiga beslut om skatter och avgifter

58 kap. - Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag

59 kap. - Ansvar för skatter och avgifter

60 kap. - Beslut om befrielse från skatteavdrag,

arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

AVDELNING XIV. BETALNING OCH ÅTERBETALNING AV SKATTER OCH

AVGIFTER

61 kap. - Skattekonton

62 kap. - Betalning av skatter och avgifter

63 kap. - Anstånd med betalning av skatter och avgifter

64 kap. - Återbetalning av skatter och avgifter

65 kap. - Ränta

AVDELNING XV. OMPRÖVNING SAMT ÖVERKLAGANDE OCH ÄNDRING I

BESLUT PÅ GRUND AV SKATTEAVTAL

66 kap. - Omprövning

67 kap. - Överklagande och ändring i beslut på grund av

skatteavtal

AVDELNING XVI. VERKSTÄLLIGHET

68 kap. - Besluts verkställbarhet

69 kap. - Verkställighet av beslut om bevissäkring och

betalningssäkring

70 kap. - Indrivning

71 kap. - Övriga bestämmelser om verkställighet.

Lag (2024:1018).

2 kap. Lagens tillämpning

Tillämpningsområde

1 §Lagen gäller för skatt, dock inte skatt som tas ut enligt

Lagen gäller även för belopp som avses i 16 kap. 23 § mervärdesskattelagen (2023:200). Lag (2026:115).

2 §Lagen gäller också för avgifter enligt

3 §Lagen gäller inte för punktskattepliktiga varor som

Om ett sådant beslut om omhändertagande eller om skatt upphävs, ska dock den här lagen anses ha varit tillämplig som om beslutet aldrig hade fattats. Lag (2024:749).

4 §Lagen gäller inte heller för mervärdesskatt som ska

redovisas och betalas enligt 22 eller 23 kap. mervärdesskattelagen (2023:200). Lag (2023:208).

Proportionalitetsprincipen

5 §Av proportionalitetsprincipen följer att beslut enligt

denna lag får fattas bara om skälen för beslutet uppväger det intrång eller men i övrigt som beslutet innebär för den som beslutet gäller eller för något annat motstående intresse.

3 kap. Definitioner och förklaringar

Var finns definitioner och förklaringar?

1 §I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt

förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel.

Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer: arbetsgivaravgifter i 3 § arbetsgivardeklaration i 26 kap. 3 § beskattningsår i 4 och 5 §§ beslut om debitering av preliminär skatt i 55 kap. 2 § beslut om preliminär A-skatt i 55 kap. 6 § beslut om särskild inkomstskatteredovisning i 13 kap. 1 § betaltjänstleverantör i 33 c kap. 3 § byggarbetsplats i 39 kap. 2 § byggverksamhet i 39 kap. 2 § deklarationsombud i 6 kap. 4 § europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) i 6 § europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) i

7 §europeiska politiska partier i 7 a §

europeiska politiska stiftelser i 7 a § felaktigt debiterad mervärdesskatt i 12 § fordonsserviceverksamhet i 39 kap. 2 § förenklad arbetsgivardeklaration i 26 kap. 4 § granskningsledare i 8 § handling i 9 § hemortskommun i 10 § huvudinkomst i 11 kap. 3 § journalminne i 42 kap. 2 § juridisk person i 11 § kassaregister i 39 kap. 2 § koncernenhet i 11 a § konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric- konsortier) i 7 § kontrollremsa i 42 kap. 2 § kropps- och skönhetsvårdsverksamhet i 39 kap. 2 § livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet i 39 kap. 2 § näringsverksamhet i 14 § partihandel i 39 kap. 2 § punktskatt i 15 § regelbunden ersättning i 11 kap. 2 § restaurangverksamhet i 39 kap. 2 § skönsbeskattning i 57 kap. 1 § slutlig skatt i 56 kap. 2-7 §§ särskilda avgifter i 17 § torg- och marknadshandel i 39 kap. 2 § tvätteriverksamhet i 39 kap. 2 § verksamhetslokal i 18 § överskjutande ingående mervärdesskatt i 13 § överskjutande punktskatt i 16 §. Lag (2023:881).

Betydelsen och tillämpningsområdet framgår av någon annan lag

2 §Termer och uttryck som används i denna lag har samma

betydelse och tillämpningsområde som i de lagar enligt vilka en skatt eller en avgift bestäms. Detta gäller dock inte om annat anges i denna lag.

Arbetsgivaravgifter

3 §Med arbetsgivaravgifter avses

Beskattningsår

4 §Vad som avses med beskattningsår framgår av följande

uppställning:

För avses med beskattningsår 1. skatt eller avgift enligt beskattningsår enligt

1 kap. 13-15 §§

Med beskattningsår för fysisk person avses dock i fråga om preliminär skatt alltid kalenderår. Lag (2023:880).

5 §Om en juridisk persons beskattningsår har en annan

slutdag än den 31 december, den 30 april, den 30 juni eller den 31 augusti gäller andra och tredje styckena.

I stället för det egentliga beskattningsåret avses med beskattningsår den av följande perioder som går ut närmast efter det egentliga beskattningsåret:

Detta gäller vid tillämpning av

Europeiska ekonomiska intressegrupperingar

6 §Det som sägs om svenska handelsbolag gäller även

europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG).

Europeiska grupperingar för territoriellt samarbete och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur

7 §Det som sägs om ekonomiska föreningar gäller även

europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier). Lag (2014:1390).

Europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser 7 a § Det som sägs om ideella föreningar gäller även europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser. Lag (2016:1061).

Granskningsledare

8 §Med granskningsledare avses den som har utsetts av

Skatteverket att vara granskningsledare.

Handling

9 §Med handling avses framställning i skrift eller bild och

upptagning som kan läsas, avlyssnas eller på annat sätt uppfattas bara med tekniska hjälpmedel.

Hemortskommun

10 §Med hemortskommun avses den kommun där den fysiska

personen var folkbokförd den 1 november året före det år då aktuellt beslut fattades.

För den som var bosatt eller stadigvarande vistades i Sverige under någon del av det år då aktuellt beslut fattades, men som inte var folkbokförd i landet den 1 november föregående år, avses med hemortskommun den kommun där den fysiska personen först var bosatt eller stadigvarande vistades.

För den som på grund av väsentlig anknytning till Sverige är obegränsat skattskyldig, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under året före det år då aktuellt beslut fattades.

Juridisk person

11 §Med juridisk person avses också dödsbon, svenska

handelsbolag, koncernenheter och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer. Lag (2023:880).

Koncernenhet 11 a § Med koncernenhet avses koncernenhet enligt 2 kap. 8 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt. Lag (2023:880).

Felaktigt debiterad mervärdesskatt

12 §Det som sägs om mervärdesskatt gäller även belopp som har

betecknats som mervärdesskatt och som enligt 16 kap. 23 § mervärdes-skattelagen (2023:200) ska betalas till staten, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt samma lag.

Lag (2023:208).

Överskjutande ingående mervärdesskatt

13 §Med överskjutande ingående mervärdesskatt avses den del

av ingående mervärdesskatt som överstiger utgående mervärdesskatt.

Näringsverksamhet

14 §Med näringsverksamhet avses verksamhet av sådant slag att

intäkter i verksamheten enligt bestämmelserna i 13 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) räknas till inkomstslaget näringsverksamhet för den som bedriver verksamheten eller, när verksamheten bedrivs av ett svenskt handelsbolag, för någon delägare i bolaget.

Punktskatt

15 §Med punktskatt avses skatt enligt

Lag (2024:1137).

Överskjutande punktskatt

16 §Med överskjutande punktskatt avses det belopp med vilket

avdragen överstiger skattens bruttobelopp.

Särskilda avgifter

17 §

Med särskilda avgifter avses förseningsavgift, skattetillägg, återkallelseavgift, kontoavgift, dokumentationsavgift, rapporteringsavgift, plattformsavgift, rapportavgift, kryptoavgift och kontrollavgift.

Lag (2025:1382).

Verksamhetslokal

18 §Med verksamhetslokal avses utrymmen som huvudsakligen

används i verksamhet som medför eller kan antas medföra bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som bedrivs av en annan juridisk person än ett dödsbo.

Med verksamhetslokal avses även markområden, transportmedel, förvaringsplatser och andra utrymmen som disponeras eller kan antas disponeras i verksamheten.

AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

4 kap. Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

Huvudregeln

1 §Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats av

en behörig företrädare, anses uppgiften ha lämnats av den som företräds.

Presumtionsregeln

2 §Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats

för en juridisk person, anses uppgiften ha lämnats av den juridiska personen, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknade behörighet att företräda den juridiska personen.

5 kap. Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

Ombud för en generalrepresentation

1 §Om ett utländskt skadeförsäkringsföretag bedriver

verksamhet i Sverige genom generalrepresentation, ska ett sådant ombud som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige fullgöra deklarationsskyldigheten och betala skatter och avgifter för verksamheten samt i övrigt företräda företaget i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

Underlag för kontroll av att deklarationsskyldigheten fullgörs ska finnas tillgängligt hos ombudet.

Representant för ett enkelt bolag eller ett partrederi

2 §Om en verksamhet bedrivs genom ett enkelt bolag eller ett

partrederi, får Skatteverket efter ansökan av samtliga delägare besluta att den av delägarna som dessa föreslår ska vara representant. Representanten ska redovisa och betala skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt för verksamheten samt i övrigt företräda bolaget eller partrederiet i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

Beslutet innebär inte att övriga delägare befrias från sina skyldigheter om representanten inte fullgör sina skyldigheter.

Huvudman för en mervärdesskattegrupp

3 §Om Skatteverket har beslutat att beskattningsbara personer

får bilda en mervärdesskattegrupp, ska den huvudman som verket utsett för gruppen enligt 4 kap. 11 § mervärdesskattelagen (2023:200) redovisa och betala mervärdesskatt för den verksamhet som gruppen bedriver och i övrigt företräda gruppen i frågor som rör sådan skatt.

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos huvudmannen. Lag (2023:208).

Skatterepresentant för en utländsk försäkringsgivare

4 §Om en utländsk försäkringsgivare inte bedriver sin

verksamhet i Sverige från en sekundäretablering enligt lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige, ska den skatterepresentant som avses i 3 § andra stycket lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. redovisa och betala skatt enligt den lagen och i övrigt företräda försäkringsgivaren i frågor som rör sådan skatt.

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

Mottagare som ingått socialavgiftsavtal

5 §Om den som ger ut ersättning för arbete har ingått ett

avtal med mottagaren av ersättningen att denne ska fullgöra utgivarens skyldigheter i fråga om redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter på ersättningen, ska avtalet gälla om det har ingåtts med en utgivare som saknar sådant fast driftställe i Sverige som avses i 2 kap. 29 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos mottagaren av ersättningen.

Ett avtal enligt första stycket innebär inte att utgivaren befrias från sina skyldigheter om mottagaren av ersättningen inte fullgör sina skyldigheter. Lag (2012:835).

Ansvarig koncernenhet för kompletterande tilläggsskatt

6 §Om Skatteverket har beslutat att en koncernenhet i en

koncern ska vara ansvarig för kompletterande tilläggsskatt enligt 6 kap. 15 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt, ska den ansvariga koncernenhet som Skatteverket utsett för koncernenheterna redovisa och betala den kompletterande tilläggsskatten och i övrigt företräda koncernenheterna i frågor som rör sådan skatt.

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos den ansvariga koncernenheten. Lag (2023:880).

6 kap. Ombud

Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om

I 38 kap. 3 § andra stycket 3 finns en bestämmelse om ombud för ett dödsbo. Lag (2023:208).

Ombud för en utländsk beskattningsbar person

2 §En beskattningsbar person som inte är etablerad i Sverige

och som är skyldig att betala mervärdesskatt enligt mervärdesskattelagen (2023:200) ska företrädas av ett ombud som är godkänt av Skatteverket. Ombudet ska enligt fullmakt av den beskattningsbara personen svara för redovisningen av mervärdesskatt för den verksamhet där betalningsskyldigheten uppkommer och i övrigt företräda den beskattningsbara personen i frågor som gäller mervärdesskatt.

Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos ombudet. Lag (2023:208).

3 §En beskattningsbar person som inte är etablerad i Sverige

behöver inte utse ett ombud om Sverige har en särskild överenskommelse om ömsesidigt bistånd för indrivning av skattefordringar och utbyte av information i skatteärenden med det land där den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller sitt fasta etableringsställe eller är bosatt eller stadigvarande vistas. En sådan överenskommelse ska ha en räckvidd som är likartad med den som föreskrivs i 1. rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, och 2. rådets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om ömsesidigt bistånd för indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra åtgärder. Lag (2023:208).

Deklarationsombud Definition

4 §Ett deklarationsombud är en fysisk person som den

deklarationsskyldige har utsett och som är godkänd av Skatteverket som ombud för den deklarationsskyldige.

Ett deklarationsombuds behörighet

5 §Ett deklarationsombud får

Om deklarationsombudet har utsetts av en sådan beskattningsbar person som inte är etablerad i Sverige och som är skyldig att utse ett ombud enligt 2 och 3 §§, får deklarationsombudet dock inte företräda den beskattningsbara personen i frågor som gäller mervärdesskatt. Lag (2023:208).

Vem kan godkännas som deklarationsombud?

6 §Skatteverket ska godkänna ett deklarationsombud om han

eller hon kan antas vara lämplig för uppdraget.

Vid bedömningen av ett deklarationsombuds lämplighet ska Skatteverket särskilt beakta om ombudet 1. kan antas ha de kunskaper och erfarenheter som ett deklarationsombud behöver med hänsyn till redovisnings- och skattefrågornas art, 2. har dömts för brott i näringsverksamhet eller för annan ekonomisk brottslighet, 3. har visat sig oskicklig eller annars olämplig att ha hand om redovisning av skatter eller avgifter till det allmänna, eller 4. saknar fast adress eller annars lever under sådana omständigheter att han eller hon kan antas vara svår att nå eller ha svårt att fullgöra sitt uppdrag.

Om den deklarationsskyldige begär det, ska godkännandet begränsas till en viss tid.

7 §Den som är underårig eller har förvaltare enligt 11 kap

7 § föräldrabalken får inte godkännas som deklarationsombud.

Detsamma gäller den som 1. är försatt i konkurs, 2. har näringsförbud, eller 3. har ålagts förbud enligt 3 § lagen (1985:354) om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall.

Återkallelse av godkännande som deklarationsombud

8 §Skatteverket ska återkalla ett godkännande som

deklarationsombud om 1. ombudet eller den deklarationsskyldige har begärt det, 2. uppdraget har upphört att gälla, eller 3. det har visat sig att ombudet inte uppfyller kraven enligt 6 och 7 §§.

AVDELNING III. REGISTRERING

7 kap. Registrering

Vem ska registreras?

1 §Skatteverket ska registrera

49 § samma lag, 5. den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 10 kap. 50 § mervärdesskattelagen, 6. en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och tillhandahåller tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är betalningsskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt, 7. den som är skyldig att justera ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27-31 §§ eller 15 kap. mervärdesskattelagen, 8. den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap.

4-6 §§, 9. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats, 10. den som betalar ut ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, 11. en koncernenhet som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt, och 12. den som är skyldig att betala egenavgifter för avgiftspliktig inkomst som avses i 3 kap. 6 § socialavgiftslagen (2000:980).

Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället.

Andra stycket gäller inte för en koncernenhet. Lag (2024:549).

1 a § Skatteverket ska, utöver vad som följer av 1 §, registrera 1. den som är skattskyldig enligt

3 kap. 2 § lagen (2022:155) om tobaksskatt eller 3 kap. 2 §

lagen (2022:156) om alkoholskatt,

3 § lagen om alkoholskatt, och 3. den som är godkänd eller registrerad som

7 kap. 5 § lagen om alkoholskatt, eller

2 § lagen om skatt på energi, 6 kap. 2 § lagen om tobaksskatt eller 6 kap. 2 § lagen om alkoholskatt.

Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2024:1137).

1 b § Skatteverket ska, utöver vad som följer av 1 och 1 a §§, registrera den som är skattskyldig enligt lagen (2023:75) om skatt på överintäkter från el.

Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2023:76).

Anmälan för registrering

2 §Den som avser att bedriva näringsverksamhet och som ska

registreras ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan näringsverksamheten påbörjas eller övertas.

Den som driver flera verksamheter som medför skyldighet att betala mervärdesskatt eller rätt till avdrag för eller återbetalning av mervärdesskatt ska göra en anmälan för varje verksamhet.

En sådan mottagare av ersättning som avses i 5 kap. 5 § ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet ingicks.

Den som är skyldig att betala egenavgifter för avgiftspliktig inkomst som avses i 3 kap. 6 § socialavgiftslagen (2000:980) ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom två veckor från det att anställningsavtalet ingicks.

Lag (2024:549).

2 a § Den som är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan byggverksamheten på byggarbetsplatsen påbörjas.

Anmälan ska innehålla uppgift om när byggverksamheten ska påbörjas och var den ska bedrivas. Lag (2014:1474).

2 b § En koncernenhet som avses i 1 kap. 3 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom 15 månader efter utgången av det beskattningsår då registreringsskyldigheten uppstod.

Lag (2023:880).

3 §Om den som ska anmäla sig för registrering är skyldig att

använda kassaregister, ska anmälan innehålla uppgift om de kassaregister som finns i verksamheten.

4 §Om en uppgift som ligger till grund för registreringen

ändras, ska den som är registrerad underrätta Skatteverket om ändringen inom två veckor från det att ändringen inträffade.

Föreläggande

5 §Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina

skyldigheter enligt 2-4 §§ att fullgöra dem eller att lämna uppgifter som verket behöver för att kunna avgöra om någon sådan skyldighet finns. /Rubriken upphör att gälla U:2026-07-01/ Avregistrering

6 §/Ny beteckning 9 § U:2026-07-01/

Skatteverket får avregistrera den som inte längre ska vara registrerad. Om den som inte längre ska vara registrerad begär det, ska Skatteverket besluta om avregistrering.

Om den som inte längre bedriver näringsverksamhet begär att få bli avregistrerad, får Skatteverket besluta att registreringen ska bestå till dess att avvecklingen av verksamheten har slutförts.

6 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får förelägga den som anmälan om registrering för mervärdesskatt avser att lämna uppgift om företrädare och ägare.

Skatteverket får även förelägga den som är registrerad för mervärdesskatt att lämna sådana uppgifter. Lag (2026:707). /TRubriken träder i kraft I:2026-07-01/ Personlig inställelse

7 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Vid en anmälan om registrering för mervärdesskatt får Skatteverket förelägga en företrädare eller den som anmälan avser att inställa sig personligen om det behövs för kontroll av identitet eller behörighet att företräda den som anmälan avser.

Om Skatteverket har anledning att anta att uppgifterna om den registrerade har ändrats får Skatteverket förelägga en företrädare eller den som registreringen avser att inställa sig personligen för kontroll av uppgifter enligt första stycket. Lag (2026:707).

8 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Vid en kontroll av identiteten enligt 7 § ska den som innehar ett pass, ett identitetskort eller annan motsvarande handling på begäran överlämna handlingen.

Om en handling har överlämnats ska innehavaren på begäran låta Skatteverket ta fingeravtryck och ansiktsbild för att kontrollera att de motsvarar de uppgifter som finns i eller på handlingen.

När en kontroll enligt andra stycket har genomförts ska fingeravtryck och ansiktsbilder samt de biometriska uppgifter som har tagits fram omedelbart förstöras.

Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om undantag från kravet i andra stycket om att låta Skatteverket ta fingeravtryck. Lag (2026:707). /Rubriken träder i kraft I:2026-07-01/ Beslut om att avregistrera och inte registrera

9 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får avregistrera den som inte längre ska vara registrerad. Om den som inte längre ska vara registrerad begär det, ska Skatteverket besluta om avregistrering.

Om den som inte längre bedriver näringsverksamhet begär att få bli avregistrerad, får Skatteverket besluta att registreringen ska bestå till dess att avvecklingen av verksamheten har slutförts. Lag (2026:707).

10 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får besluta att inte registrera den som anmält sig för registrering för mervärdesskatt om det finns en påtaglig risk för att registreringen uteslutande eller så gott som uteslutande kommer att användas som ett led i undandragande av mervärdesskatt. Lag (2026:707).

11 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får besluta att avregistrera den som är registrerad för mervärdesskatt om registreringen uteslutande eller så gott som uteslutande används som ett led i undandragande av mervärdesskatt eller om det finns en påtaglig risk för att registreringen kommer att användas på det sättet.

Lag (2026:707). /Rubriken träder i kraft I:2026-07-01/ Visa ett registreringsnummer som ogiltigt

12 §/Träder i kraft I:2026-07-01/

Skatteverket får besluta att ett registreringsnummer för mervärdesskatt ska visas som ogiltigt i det elektroniska system som avses i artikel 17 i rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, om det finns en påtaglig risk för att den som är registrerad kommer att använda registreringsnumret för undandragande av mervärdesskatt.

Skatteverket får fatta ett beslut enligt första stycket för tiden till dess att frågan avgörs slutligt trots att den som beslutet gäller ännu inte har fått tillfälle att yttra sig över de omständigheter som ligger till grund för beslutet.

Lag (2026:707).

AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

8 kap. Preliminärskattesystemets grunder

1 §Preliminär skatt ska betalas för beskattningsåret med

belopp som så nära som möjligt kan antas motsvara den slutliga skatten för samma år.

2 §Den preliminära skatten ska betalas enligt särskild

debitering (F-skatt eller särskild A-skatt) eller genom skatteavdrag (A-skatt).

Bestämmelser om beslut om preliminär skatt finns i 55 kap.

3 §F-skatt ska betalas av den som är godkänd för F-skatt

Av 10 kap. framgår att skatteavdrag i vissa fall ska göras även för den som är godkänd för F-skatt.

4 §Skatteavdrag ska göras av den som betalar ut ersättning

för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning enligt bestämmelserna i 10 kap.

5 §Särskild A-skatt ska betalas av den skattskyldige om

Skatteverket har beslutat det.

Skatteverket får besluta om särskild A-skatt för den som inte är godkänd för F-skatt, om det leder till att den preliminära skatten stämmer bättre överens med den beräknade slutliga skatten än om bara skatteavdrag görs.

9 kap. Godkännande för F-skatt

Beslut om godkännande

1 §Skatteverket ska efter ansökan godkänna den som uppger sig

bedriva eller ha för avsikt att bedriva näringsverksamhet i Sverige för F-skatt, om det inte finns hinder enligt 3 §.

Ett beslut om godkännande enligt första stycket gäller tills vidare. Giltighetstiden ska dock begränsas om den sökande begär det och upphöra senast vid den tidpunkt som angetts av den sökande. Lag (2024:1136).

2 §Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt

för en fysisk person ska förenas med villkoret att det bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet.

Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt som inte har förenats med ett villkor enligt första stycket ska bytas ut mot ett godkännande med ett sådant villkor.

Lag (2024:1136).

Hinder för godkännande

3 §En ansökan om F-skatt ska inte godkännas om det finns

skälig anledning att anta att näringsverksamhet varken bedrivs eller kommer att bedrivas. En ansökan som bara grundar sig på en delägares intäkter från ett svenskt handelsbolag ska inte godkännas.

En ansökan ska inte heller godkännas om den sökande eller någon som ska prövas enligt 5-7 §§ 1. har näringsförbud, 2. är försatt i konkurs, 3. inte har redovisat skatter eller avgifter enligt denna lag i en utsträckning som inte är obetydlig, 4. inte har följt ett föreläggande om att lämna inkomstdeklaration eller sådana särskilda uppgifter som avses i 33 kap. 6 eller 6 a §, 5. inte har betalat skatter eller avgifter som lämnats för indrivning enligt denna lag eller inte har betalat motsvarande utländska skatter eller avgifter, 6. inte har följt ett beslut om återbetalning enligt 14 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete eller enligt 13 § lagen (2020:1066) om förfarandet vid skattereduktion för installation av grön teknik, 7. har fått ett godkännande återkallat enligt 4 § första stycket 3-8 och grunden för återkallelsen finns kvar, eller 8. har fått ett godkännande återkallat enligt 4 § första stycket 9 inom två år efter det senaste missbrukstillfället.

Om det finns särskilda skäl, får en ansökan om F-skatt godkännas trots vad som föreskrivs i andra stycket.

Lag (2025:877).

Grunder för att återkalla godkännande för F-skatt

4 §Skatteverket ska återkalla ett godkännande för F-skatt om

den som är godkänd 1. begär det, 2. inte kan antas bedriva näringsverksamhet i Sverige, 3. har meddelats näringsförbud, 4. har försatts i konkurs, 5. inte har redovisat skatter eller avgifter enligt denna lag i en utsträckning som inte är obetydlig, 6. inte har följt ett föreläggande om

Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från återkallelse enligt första stycket 3-9. Lag (2025:877).

Vilka omfattas av prövningen av ansökan eller återkallelse?

5 §Om det är ett fåmansföretag som ansöker om eller som är

godkänt för F-skatt ska prövningen enligt 3 § andra stycket respektive 4 § första stycket 3-9 även avse företagsledaren och andra fysiska personer som har bestämmande inflytande över företaget. Även andra fåmansföretag, som företagsledaren är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i, ska prövas. Detsamma gäller i fråga om fåmansföretag som den fysiska personen har eller under de två senaste åren har haft bestämmande inflytande över.

Om det är en fysisk person som ansöker om eller som är godkänd för F-skatt, och denne är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i ett fåmansföretag, ska prövningen enligt 3 § andra stycket respektive 4 § första stycket 3-9 även avse det företaget. Detsamma gäller om den fysiska personen har eller under de senaste två åren har haft bestämmande inflytande över ett fåmansföretag.

Hinder mot godkännande av ansökan eller grund för återkallelse finns endast vid sådana missförhållanden som kan hänföras till företagsledaren eller den med ett bestämmande inflytande.

Lag (2024:1136).

6 §Den som genom innehav av aktier, andra andelar eller

medlemskap kontrollerar mer än 50 procent av det totala antalet röster i fåmansföretaget ska anses ha bestämmande inflytande över företaget. Lag (2024:1136).

7 §Det som sägs om fåmansföretag i 5 och 6 §§ gäller även

fåmans-handelsbolag. Lag (2024:1136).

Uppgiftsskyldighet och föreläggande

8 §Om Skatteverket begär det, ska den som är godkänd för F

skatt tillhandahålla de handlingar och lämna de upplysningar som behövs för att kontrollera om förutsättningarna för att vara godkänd är uppfyllda.

Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt första stycket att fullgöra dem.

Lag (2024:1136).

10 kap. Skatteavdrag för preliminär skatt

Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om

Lag (2016:64).

Skyldighet att göra skatteavdrag

2 §Den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning

eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen (1999:1229) ska göra skatteavdrag enligt bestämmelserna i detta kapitel.

Skatteavdrag ska göras vid varje tillfälle då utbetalning sker.

Skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete - huvudregeln

3 §Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete

Som ersättning för arbete räknas i denna lag även 1. pension, 2. livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar, 3. engångsbelopp på grund av personskada, 4. sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap. 24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229), 5. ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet, 6. undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet, 7. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt

58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att

pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs, ackord eller företagsrekonstruktion, 8. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, eller vid sådan tillfällig anställning eller sådant uppdrag som avses i 12 kap. 9 § samma lag, till den del ersättningen överstiger

21 §§ inkomstskattelagen, eller

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ersättning för arbete Begränsade belopp

4 §Skatteavdrag ska inte göras från ersättning för arbete

om 1. ersättningen understiger 100 kronor, 2. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 1 000 kronor, 3. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 10 000 kronor och

Vissa ersättningar och betalningsmottagare

5 §Skatteavdrag ska inte göras från

6 §Om utbetalaren hör hemma i en annan stat och inte bedriver

verksamhet från ett fast driftställe i Sverige, ska skatteavdrag från ersättning för arbete bara göras för arbete som mottagaren utför i Sverige. Detsamma gäller om utbetalaren hör hemma i Sverige och mottagaren är en utländsk juridisk person eller en fysisk person som är begränsat skattskyldig i Sverige.

Arbete ska anses utfört i Sverige även om mottagaren arbetar utomlands inom ramen för utbetalarens verksamhet i Sverige.

I de fall som avses i första stycket andra meningen ska skatteavdrag dock alltid göras från inkomst som avses i 5 § första stycket 1 och 3 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och som inte är undantagen från skatteplikt enligt 6 § den lagen. Lag (2020:954).

7 §Om ersättning för arbete omfattas av ett beslut om

särskild inkomstskatteredovisning och utbetalaren känner till beslutet, ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i 13 kap.

8 §Om ersättning för arbete är skattepliktig enligt lagen

(1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i

13 kap.

Bestämmelserna i detta kapitel gäller dock, med undantag för 6 §, om 1. Skatteverket enligt 5 a § tredje stycket lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. har meddelat ett beslut om skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), och 2. utbetalaren känner till beslutet.

Beslut om befrielse från skatteavdrag

9 §Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras

från en viss ersättning för arbete om 1. ersättningen betalas ut till någon som inte är skattskyldig för den i Sverige och någon överenskommelse inte har träffats med den stat där ersättningen ska beskattas om att skatteavdrag ska göras i Sverige, eller 2. skatteavdraget, med hänsyn till den skattskyldiges inkomst- eller anställningsförhållanden eller av andra särskilda skäl, skulle medföra avsevärda besvär för utbetalaren.

10 §Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras

från ersättning för arbete till en mottagare som 1. är obegränsat skattskyldig i Sverige men utför arbete i en annan stat som Sverige har träffat överenskommelse med för undvikande av att preliminär skatt tas ut i mer än en av staterna, eller 2. är bosatt i en sådan stat som avses i 1 men utför arbete i Sverige.

Första stycket gäller bara om avdrag för preliminär skatt på grund av arbetet görs i den andra staten.

Om det råder tvist om i vilken stat den preliminära skatten ska tas ut och om Skatteverket träffar överenskommelse med behörig myndighet i den andra staten om att skatten ska tas ut där, får verket besluta att skatteavdrag enligt denna lag inte ska göras.

Mottagare som är godkänd för F-skatt

11 §Skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot

ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut.

Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap.

2 §, gäller första stycket bara om godkännandet åberopas skriftligen. Lag (2024:1136).

12 §Den som betalar ut ersättning för arbete får godta en

uppgift om godkännande för F-skatt från mottagaren om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren.

Om utbetalaren känner till att en uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte godtas.

13 §Även om mottagaren är godkänd för F-skatt, ska

skatteavdrag göras från pension, sjukpenning och annan ersättning som avses i 3 § andra stycket samt från ersättning från semesterkassa.

Anmälningsskyldighet för utbetalare

14 §Om skatteavdrag inte ska göras enligt 11 eller 12 § och

det är uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos utbetalaren, ska utbetalaren skriftligen anmäla detta till Skatteverket. Anmälan ska göras senast den dag då arbetsgivardeklaration ska lämnas för den redovisningsperiod då utbetalningen gjordes.

I 59 kap. 7-9 §§ finns bestämmelser om ansvar för den som inte gör anmälan enligt första stycket.

Skatteavdrag ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning - huvudregeln

15 §Skatteavdrag ska göras från sådan ränta och utdelning som

lämnas i pengar och som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap.

Skatteavdrag ska också göras från sådan annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 kap. 1 § andra stycket eller 19 kap. 1 § andra stycket, om avkastningen betalas ut tillsammans med ränta eller utdelning som avses i första stycket.

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ränta och utdelning

16 §Skatteavdrag ska inte göras från ränta eller utdelning

17 §Skatteavdrag ska inte göras från ränta

Skatteavdrag ska inte heller göras från räntekompensation som förvärvaren av en fordringsrätt eller delägarrätt betalar till överlåtaren för intjänad ränta som ännu inte ska betalas ut.

18 §Skatteavdrag ska inte göras från utdelning

Skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag

19 §Den som betalar ut ersättning för arbete ska vid varje

utbetalningstillfälle lämna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp. Det gäller dock inte om den som betalar ut ersättningen ska lämna uppgift om skatteavdragets belopp till mottagaren till följd av bestämmelserna i 34 kap.

3 a §.

Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna uppgift om skatteavdragets belopp, om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället och beslutet inte medför väsentlig olägenhet för den skattskyldige. Lag (2017:387).

Återbetalning av skatteavdrag

20 §Om den för vars räkning skatteavdrag har gjorts kan visa

att ett avdrag har gjorts med för högt belopp och beloppet ännu inte har betalats in till Skatteverket, ska den som har gjort skatteavdraget skyndsamt betala tillbaka mellanskillnaden mot kvitto.

Återbetalning som grundas på ett beslut om preliminär A-skatt i samband med konkurs eller utmätning ska göras till konkursboet respektive Kronofogdemyndigheten.

Föreläggande att göra skatteavdrag eller lämna uppgift om skatteavdrag

21 §Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sin

skyldighet att göra skatteavdrag eller att lämna uppgift till mottagaren om skatteavdragets belopp att fullgöra sin skyldighet.

Åtagande att göra skatteavdrag

22 §En sådan värdepapperscentral som avses i 1 kap. 3 §

lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument ska ge in ett åtagande till Skatteverket om att göra skatteavdrag enligt 15 §, om 1. värdepapperscentralen hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige, 2. värdepapperscentralen inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige, 3. värdepapperscentralen kommer att betala ut ränta, utdelning eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen (1999:1229), och 4. detta görs för ett sådant avstämningsbolag som avses i 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551).

Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen och avstämningsbolaget.

Det som sägs i första stycket 2-4 och andra stycket om värdepapperscentral gäller även andra utländska juridiska personer än värdepapperscentraler. Lag (2016:64).

11 kap. Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt

Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om

Definitioner

2 §Med regelbunden ersättning avses sådan ersättning för

arbete som gäller en bestämd tidsperiod och som betalas ut till en fysisk person vid regelbundet återkommande tillfällen.

3 §Med huvudinkomst avses sådan regelbunden ersättning till

en fysisk person som utgör dennes huvudsakliga ersättning för arbete.

Detsamma gäller ersättning som inte är regelbunden men som betalas ut tillsammans med huvudinkomsten.

Underlag för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete

4 §I underlaget för beräkning av skatteavdrag från ersättning

för arbete ska det ingå 1. kontant ersättning som en utbetalare ska göra skatteavdrag från enligt 10 kap., 2. värdet av förmåner som ges ut av utbetalaren och som är skattepliktiga enligt inkomstskattelagen (1999:1229), samt 3. ersättning eller förmån som enligt 5-7 §§ anses utgiven av utbetalaren, om skatteavdrag enligt 10 kap. skulle ha gjorts från motsvarande ersättning eller förmån som ges ut direkt av utbetalaren.

Förmån av personaloption

5 §En förmån som utgörs av en personaloption ska anses

utgiven av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats.

Lag (2017:1218).

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

6 §Rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund

av kundtrohet eller liknande ska anses utgiven av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

7 §En ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 §

som har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska anses utgiven av den hos vilken mottagaren är eller har varit anställd i Sverige om 1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och 2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren. Lag (2017:1218).

När ska förmåner och ersättningar beaktas?

8 §En sådan förmån som avses i 5 § ska räknas med i

underlaget för beräkning av skatteavdrag när den som ska anses som utgivare av förmånen har fått kännedom om att rättigheten har utnyttjats eller överlåtits.

Förmåner och ersättningar som avses i 6 och 7 §§ ska räknas med i underlaget när den som ska anses som utgivare har fått kännedom om dem.

Värdering av förmåner

9 §Förmåner ska värderas enligt bestämmelserna i 61 kap

2-17 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) om inte annat följer av 10 eller 11 §.

10 §Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är

semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen (2000:980).

Om Skatteverket har bestämt värdet av en bostadsförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.

10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag.

11 §Om Skatteverket har bestämt värdet av en bilförmån eller

kostförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 10 b § socialavgiftslagen (2000:980), ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag.

Hemresor

12 §Om en utbetalare begär det, får Skatteverket besluta att

underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av fri hemresa eller ersättning för kostnad för hemresa med allmänna kommunikationer.

Första stycket gäller bara till den del förmånen eller ersättningen inte överstiger det belopp som får dras av enligt

12 kap. 24 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Inställelseresor

13 §Underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas

utan hänsyn till förmån av fri resa inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag eller till ersättning för kostnader för sådan resa.

Förmån av hushållsarbete

14 §Skatteavdrag för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap

inkomstskattelagen (1999:1229) ska reduceras, om den som har utfört arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen.

Detsamma gäller om utföraren har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag. Reduktionen ska vara 1. 50 procent av värdet på förmån av sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen, och 2. 30 procent av värdet på förmån av annat hushållsarbete.

Skatteavdraget ska som mest reduceras med 75 000 kronor per beskattningsår. I fråga om förmån av sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 a och 13 b §§ inkomstskattelagen ska dock skatteavdraget som mest reduceras med 50 000 kronor per beskattningsår. Lag (2025:326).

Avdrag för utgifter i arbetet

15 §Avdrag för utgifter i arbetet får göras om

Utgifterna ska beräknas enligt sådan schablon som avses i

2 kap. 21 § tredje stycket socialavgiftslagen (2000:980). Om

Skatteverket har bestämt hur utgifterna ska beräknas enligt

2 kap. 21 § fjärde stycket socialavgiftslagen, ska denna

beräkning användas.

Skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person

16 §Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk

person ska skatteavdrag göras i enlighet med beslut om preliminär A-skatt. Ett beslut om att skatteavdrag ska göras enligt skattetabell ska dock inte tillämpas i de fall som avses i 20 §.

Under januari får skatteavdrag göras enligt den skattetabell som senast har tillämpats under det föregående beskattningsåret.

Allmän eller särskild skattetabell

17 §Skatteavdrag ska, om inte annat föreskrivs i 18 eller

19 §, göras enligt en allmän skattetabell i fråga om sådan ersättning som är mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

18 §Skatteavdrag ska göras enligt en särskild

skattetabell för sjukpenning m.m., om ersättningen för arbete är sådan som avses i 11 kap. 24 §, 30 § första stycket eller 31 § eller 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Första stycket gäller inte om ersättningen är omvårdnadsbidrag enligt 22 kap. socialförsäkringsbalken.

Lag (2018:1271).

19 §Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell

för sjömän om ersättningen är sjöinkomst och mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

Skatteavdrag med 30 procent

20 §Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk

person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget, om ersättningen 1. inte är mottagarens huvudinkomst och inte heller sådan sjukpenning m.m. som avses i 18 §, 2. gäller arbete som är avsett att pågå kortare tid än en vecka, 3. redovisas i en förenklad arbetsgivardeklaration, 4. är sådan som avses i 10 kap. 6 § första stycket första meningen, eller 5. är sådan som avses i 10 kap. 13 § och mottagaren är godkänd för F-skatt. Lag (2020:954).

Obligatorisk förhöjning av skatteavdrag

21 §Ett förhöjt skatteavdrag ska göras från ersättning för

arbete som betalas ut till en fysisk person om 1. utbetalaren inte har inhämtat uppgift från Skatteverket om vilket skatteavdrag som ska göras, 2. den som ska ta emot ersättningen inte har visat upp ett beslut om preliminär A-skatt trots att utbetalaren har begärt detta, och 3. ersättningen är mottagarens huvudinkomst.

Ett förhöjt skatteavdrag ska göras enligt den skattetabell som närmast motsvarar skattesatsen för kommunal inkomstskatt för den ort där utbetalaren har sitt kontor eller där ersättningen i annat fall betalas ut, ökat med 10 procent av avdraget enligt tabellen.

Frivillig förhöjning av skatteavdrag

22 §Om den som tar emot ersättning för arbete begär det, ska

utbetalaren göra ett förhöjt skatteavdrag från huvudinkomsten.

Utbetalaren ska göra avdrag med det begärda beloppet senast från och med det första utbetalningstillfället som infaller två veckor efter begäran.

Utbetalaren får inte göra skatteavdrag enligt första stycket om Skatteverket har omprövat ett beslut om preliminär A-skatt på begäran av ett konkursbo eller Kronofogdemyndigheten enligt

66 kap. 15 §.

Skatteavdrag från förskott

23 §Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut i

form av förskott ska beräknas till så stor del av skatteavdraget på hela ersättningen som det utbetalda beloppet utgör av hela ersättningen.

Om hela ersättningen inte är känd när förskottet betalas ut, ska skatteavdraget beräknas som om förskottet utgör hela ersättningen för den aktuella tidsperioden.

När resterande belopp betalas ut, ska skatteavdrag göras med återstående del av det sammanlagda avdraget för hela ersättningen.

Skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person

24 §Från ersättning för arbete som betalas ut till en

juridisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget om inte annat följer av ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning

25 §Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning

som avses i 10 kap. 15 § ska göras med 30 procent om inte annat följer av 26 § eller ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

26 §Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning

som avses i 10 kap. 15 § på utländska värdepapper ska göras med så stort belopp att det tillsammans med den skatt som dras av i utlandet uppgår till 30 procent av räntan, utdelningen eller avkastningen.

Skyldighet att följa och visa upp beslut

27 §En utbetalare ska följa ett beslut om särskild

beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 § senast två veckor efter det att utbetalaren fick del av det. Detsamma gäller ett beslut om omprövning av beslut om preliminär A-skatt.

Om ett beslut om särskild beräkningsgrund meddelas efter den 18 januari beskattningsåret, ska den som beslutet gäller genast visa upp det för den som ska göra skatteavdraget.

Skyldigheten att visa upp ett sådant beslut gäller oberoende av när det meddelas om beslutet gäller en juridisk person.

12 kap. Skattetabeller

1 §Allmänna och särskilda skattetabeller ska fastställas för

varje kalenderår enligt bestämmelserna i detta kapitel.

Allmänna skattetabeller 2 § De allmänna skattetabellerna ska ange skatteavdraget på olika inkomstbelopp, beräknade för en månad eller kortare tid.

3 § De allmänna skattetabellerna ska grundas på att 1. inkomsten är oförändrad under kalenderåret, 2. mottagaren bara kommer att beskattas för den inkomst som anges i tabellen, 3. mottagaren inte ska betala någon annan skatt eller avgift än

9 §

§ inkomstskattelagen (1999:1229),

9 a § inkomstskattelagen, eller

Tabellerna ska också ange skatteavdraget för 1. den som är född 1938 eller senare och inte är skyldig att betala allmän pensionsavgift enligt 67 kap. 4 § inkomstskattelagen, och 2. den som inte har rätt till skattereduktion för arbetsinkomst enligt 67 kap. 5-9 §§ inkomstskattelagen.

Bestämmelserna i första stycket ska också tillämpas för den som är född 1937 eller tidigare och har rätt till skattereduktion för arbetsinkomst enligt 67 kap. 5-9 §§ eller för förvärvsinkomster enligt 67 kap. 46-48 §§ inkomstskattelagen. Lag (2025:991).

Särskilda skattetabeller 4 § De särskilda skattetabellerna för sjukpenning m.m. ska för olika sjukpenninggrundande inkomster enligt 25 och 26 kap. socialförsäkringsbalken ange det skatteavdrag som ska göras från en viss ersättning uttryckt i procent. I övrigt gäller 3 § första stycket.

5 § De särskilda skattetabellerna för sjömän ska grundas på att den skattskyldige har rätt till sjöinkomstavdrag enligt

64 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) och skattereduktion

enligt 67 kap. 3 § samma lag. I övrigt gäller 3 §.

6 § De särskilda skattetabellerna för engångsbelopp ska för olika årsinkomster ange det skatteavdrag som ska göras från ett visst engångsbelopp uttryckt i procent. Tabellerna ska grundas på en för Sverige genomsnittlig sammanlagd skatte- och avgiftssats.

AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT OCH GODKÄNNANDE FÖR

TONNAGEBESKATTNING

13 kap. Redovisning och betalning av särskild inkomstskatt

Beslut om särskild inkomstskatteredovisning

1 §Skatteverket beslutar huruvida skatt för en fysisk person

ska tas ut enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (beslut om särskild inkomstskatteredovisning). I ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning ska Skatteverket ange om 1. utbetalaren av den skattepliktiga ersättningen ska göra skatteavdrag enligt 3 §, och 2. mottagaren har inkomster som är undantagna från skatteplikt.

2 §Om Skatteverket har beslutat om särskild

inkomstskatteredovisning, ska den som beslutet gäller genast visa upp beslutet för utbetalaren.

Skatteavdrag för särskild inkomstskatt

3 §Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag

som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska göra skatteavdrag för sådan skatt om 1. Skatteverket i ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning har angett att skatteavdrag ska göras, och 2. utbetalaren känner till beslutet.

Lag (2020:954).

4 §Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag

som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska göra skatteavdrag för sådan skatt.

5 §I fråga om skatteavdrag för särskild inkomstskatt gäller

bestämmelserna om 1. befrielse från skatteavdrag i 10 kap. 10 § första stycket 2 och andra stycket, 2. skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag i 10 kap. 19 §, och 3. värdering av förmåner vid beräkning av underlag för skatteavdrag i 11 kap. 9-11 §§.

Första stycket 1 gäller inte skatteavdrag som avses i 4 §.

I vilka fall ska den skattskyldige redovisa och betala skatten?

6 §Om utbetalaren är hemmahörande i utlandet, ska den som tar

emot ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta redovisa och betala skatt som avser sådan ersättning eller annat vederlag som utbetalaren inte ska göra skatteavdrag från. Lag (2020:954).

7 §Den som är skattskyldig arrangör enligt lagen (1991:591)

om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska redovisa och betala skatten.

13 a kap. Godkännande för tonnagebeskattning Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om

Lag (2020:858).

Förutsättningar för godkännande

2 §/Upphör att gälla U:2026-07-20/

Den som bedriver eller har för avsikt att bedriva sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap. 3-5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) ska efter ansökan godkännas av Skatteverket för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

2 §/Träder i kraft I:2026-07-20/

Den som bedriver eller har för avsikt att bedriva kvalificerad rederiverksamhet enligt 39 b kap. 3-5 a §§ inkomstskattelagen (1999:1229) ska efter ansökan godkännas av Skatteverket för tonnagebeskattning. Lag (2026:1305).

3 §Företag som ingår i en sådan koncern som avses i 39 b

kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska godkännas för tonnagebeskattning bara om alla de företag i koncernen som bedriver eller har för avsikt att bedriva kvalificerad rederiverksamhet är godkända för tonnagebeskattning eller ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning.

Lag (2016:888).

Ansökan om godkännande När ska en ansökan lämnas?

4 §En ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska ha

kommit in till Skatteverket senast fem månader före ingången av det första beskattningsår som ansökan avser.

Lag (2016:888).

5 §Om ett företag som bedriver kvalificerad rederiverksamhet

utan att vara godkänt för tonnagebeskattning kommer att ingå i en koncern där det finns ett företag som är godkänt för tonnagebeskattning, ska det förstnämnda företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då företaget kom att ingå i koncernen.

Lag (2016:888).

6 §Om ett företag som ingår i en koncern där det finns ett

företag som är godkänt för tonnagebeskattning börjar bedriva kvalificerad rederiverksamhet, ska det förstnämnda företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då företaget började bedriva den kvalificerade rederiverksamheten. Lag (2016:888).

7 §Om ett företag som inte är godkänt för tonnagebeskattning

genom en fusion eller fission tar över en kvalificerad rederiverksamhet eller ett kvalificerat fartyg från ett annat företag som är godkänt för tonnagebeskattning, ska det övertagande företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då fusionen eller fissionen blev genomförd.

Lag (2016:888).

Vad ska en ansökan innehålla?

8 §En ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska

innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att Skatteverket ska kunna bedöma om förutsättningarna i 2 och 3 §§ är uppfyllda. Lag (2016:888).

8 a § I en ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska en sökande som inte är en fysisk person alltid lämna följande uppgifter:

Första stycket gäller bara när sökanden kan komma att ha transaktioner med utländska närstående parter som ger upphov till inkomst som omfattas av tonnagebeskattning.

Lag (2020:858).

Från när gäller ett godkännande?

9 §Ett godkännande för tonnagebeskattning gäller tidigast

från och med det beskattningsår som följer närmast efter det beskattningsår då beslutet meddelades.

Ett godkännande för tonnagebeskattning efter ansökan enligt 7 § gäller dock från och med det beskattningsår som börjar samtidigt som det överlåtande företagets sista beskattningsår eller, om företagen har olika beskattningsår, från och med det beskattningsår som börjar närmast före det överlåtande företagets sista beskattningsår. Lag (2016:888).

Återkallelse av godkännande Förutsättningar för återkallelse

10 §/Upphör att gälla U:2026-07-20/

Skatteverket ska återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning, om 1. det godkända företaget begär det, 2. förutsättningarna för godkännande för tonnagebeskattning enligt 2 och 3 §§ inte är uppfyllda, 3. det godkända företaget inte har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 29-33 kap. eller en dokumentationsskyldighet enligt 39 kap. 3 § och detta är av betydelse för godkännandet eller för tonnagebeskattningen, eller 4. det godkända företaget har meddelats en dom som har fått laga kraft och där lagen (1995:575) mot skatteflykt har tillämpats och detta är av betydelse för tonnagebeskattningen.

Första stycket 2 gäller inte om 1. en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte bedrivs vidare av någon annan, 2. det beslutas att företaget ska gå i likvidation, 3. företaget försätts i konkurs, 4. företaget upplöses genom en fusion eller fission och det övertagande företaget är godkänt för tonnagebeskattning eller enligt 7 § ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning, eller 5. företaget upplöses till följd av ett beslut om förenklad avveckling. Lag (2018:733).

10 §/Träder i kraft I:2026-07-20/

Skatteverket ska återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning, om 1. det godkända företaget begär det, 2. förutsättningarna för godkännande för tonnagebeskattning enligt 2 och 3 §§ inte är uppfyllda, 3. det godkända företaget inte har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 29-33 kap. eller en dokumentationsskyldighet enligt 39 kap. 3 § och detta är av betydelse för godkännandet eller för tonnagebeskattningen, eller 4. det godkända företaget har meddelats en dom som har fått laga kraft och där lagen (1995:575) mot skatteflykt har tillämpats och detta är av betydelse för tonnagebeskattningen.

Första stycket 2 gäller inte om 1. en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte bedrivs vidare av någon annan, 2. det beslutas att företaget ska gå i likvidation, 3. företaget försätts i konkurs, 4. företaget upplöses genom en fusion eller fission och det övertagande företaget är godkänt för tonnagebeskattning eller enligt 7 § ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning, eller 5. företaget upplöses till följd av ett beslut om förenklad avveckling.

Skatteverket ska trots vad som föreskrivs i andra stycket återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning enligt första stycket 2 om det godkända företaget är i sådana ekonomiska svårigheter som avses i 39 b kap. 5 a § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2026:1305).

11 §Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från

att återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning enligt 10 § första stycket 2-4. Lag (2016:888).

När ska en begäran om återkallelse lämnas eller anses ha lämnats?

12 §En begäran om återkallelse enligt 10 § första stycket 1

ska ha kommit in till Skatteverket senast fyra år före ingången av det sista beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske. Lag (2016:888).

13 §Om en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte

bedrivs vidare av någon annan, utan att den som är godkänd för tonnagebeskattning av verksamheten begär att godkännandet ska återkallas, ska återkallelse anses ha begärts under det beskattningsår då verksamheten har avvecklats. Lag (2016:888).

Från när gäller en återkallelse?

14 §En återkallelse enligt 10 § första stycket 1 gäller

tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det första beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske.

Lag (2016:888).

15 §Om flera företag i en koncern har godkänts för

tonnagebeskattning, gäller en återkallelse enligt 10 § första stycket 1 tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det första beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske för det företag i koncernen som senast godkändes för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

16 §Om ett överlåtande företag i en fusion eller fission har

godkänts för tonnagebeskattning senare än det övertagande företaget, gäller en återkallelse enligt 10 § första stycket 1 tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det överlåtande företagets första beskattningsår med tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

17 §/Upphör att gälla U:2026-07-20/

En återkallelse enligt 10 § första stycket 2-4 avser godkännande för 1. det beskattningsår då beslut om återkallelse meddelades, och 2. tidigare beskattningsår som verksamheten har tonnagebeskattats, dock tidigast det beskattningsår som har gått ut under det sjätte kalenderåret före det kalenderår då beslut om återkallelse meddelades. Lag (2016:888).

17 §/Träder i kraft I:2026-07-20/

En återkallelse enligt 10 § första stycket 2-4 avser godkännande för 1. det beskattningsår då beslut om återkallelse meddelades, och 2. tidigare beskattningsår som verksamheten har tonnagebeskattats, dock tidigast det beskattningsår som har gått ut under det sjätte kalenderåret före det kalenderår då beslut om återkallelse meddelades.

En återkallelse enligt 10 § första stycket 2 på grund av att det godkända företaget är i sådana ekonomiska svårigheter som avses i 39 b kap. 5 a § inkomstskattelagen (1999:1229) får dock tidigast avse det beskattningsår företaget hamnade i svårigheter. Lag (2026:1305).

Spärrtid

18 §/Upphör att gälla U:2026-07-20/

Den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat får inte godkännas för tonnagebeskattning igen förrän minst tio beskattningsår har gått från utgången av det senaste beskattningsår då tonnagebeskattning har skett.

Lag (2016:888).

18 §/Träder i kraft I:2026-07-20/

Den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat på egen begäran får inte godkännas för tonnagebeskattning igen förrän minst tio beskattningsår har gått från utgången av det senaste beskattningsår då tonnagebeskattning har skett.

Den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat på Skatteverkets initiativ får inte godkännas för tonnagebeskattning igen förrän minst tio beskattningsår har gått från utgången av det sista beskattningsår som återkallelsen avser. Lag (2026:1305).

AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA

UPPGIFTER

14 kap. Syftet med kontrolluppgifter

1 §Kontrolluppgifter ska lämnas för andra än uppgiftslämnaren

själv till ledning för 1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt

3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),

15 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

2 §Kontrolluppgift ska lämnas om utgiven ersättning och

förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst.

Kontrolluppgift ska inte lämnas om ersättningen eller förmånen är skattefri av någon annan anledning än förhållandena hos mottagaren och inte heller är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen (2000:980).

Som utgiven ersättning räknas även 1. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen (1999:1229), och 2. belopp som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst och som enligt en bestämmelse i inkomstskattelagen eller någon annan lag ska anses som utbetalt.

I 22 kap. 10 och 11 §§ finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning i inkomstslaget tjänst av pensionsförsäkring eller av sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring. Lag (2012:835).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

För vem ska kontrolluppgift lämnas?

3 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

Den som ska lämna kontrolluppgift - huvudregeln

4 §Kontrolluppgift ska lämnas av den som har gett ut

ersättning eller förmån.

Förmån av personaloption

5 §Om förmånen utgörs av en personaloption, ska

kontrolluppgift lämnas av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats. Lag (2017:1218).

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

6 §Om förmånen utgörs av rabatt, bonus eller annan förmån som

har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande, ska kontrolluppgift lämnas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

7 §Om en ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 §

har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska kontrolluppgift lämnas av den hos vilken mottagaren är eller har varit anställd i Sverige om 1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och 2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren. Lag (2017:1218).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

8 §Kontrolluppgift ska inte lämnas om

Lag (2018:524).

Kontrolluppgiftens innehåll

9 §I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas

2 kap. 10 b eller 10 c § socialavgiftslagen (2000:980),

Om kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.

Om kontrolluppgiften avser ersättning eller förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska i kontrolluppgiften värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt. Lag (2022:1690).

10 §Om den uppgiftsskyldige har gett ut annan ersättning

för utgifter vid tjänsteresor än som avses i 8 § 4 och det av

10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag

inte ska göras från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut. Lag (2018:524).

Värdering av ersättningar och förmåner

11 §Värdet av ersättningar och förmåner som har getts ut i

annat än pengar ska beräknas i enlighet med bestämmelserna i

61 kap. inkomstskattelagen (1999:1229).

Vid beräkning av värdet av kostförmån och bilförmån får bestämmelserna i 61 kap. 18, 19 och 19 b §§ inkomstskattelagen tillämpas bara om Skatteverket har beslutat det enligt 2 kap.

10 b § socialavgiftslagen (2000:980).

Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är en semesterbostad eller en bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen. Om Skatteverket har bestämt värdet enligt

2 kap. 10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas.

16 kap. Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget

näringsverksamhet Ersättningar och förmåner

1 §Kontrolluppgift ska lämnas om ersättningar och förmåner

som anges i 3 § och som ska hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet.

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om ersättningen eller förmånen har redovisats eller skulle ha redovisats av utgivaren i en arbetsgivardeklaration. Lag (2023:22).

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och, i de

fall som avses i 3 § 2, även för juridiska personer av den som har gett ut ersättning eller förmån. Lag (2017:387).

3 §I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas

29 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), och

Skogs-, skogsskade-, naturvårds- och upphovsmannakonto

4 §Kontrolluppgift ska lämnas om

5 §Kontrolluppgift ska lämnas för kontohavaren av det

kontoförande kreditinstitutet.

6 §I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas

Uppgiften enligt första stycket 3 ska avse värdet den dag då överföringen, överlåtelsen eller övertagandet gjordes.

Lag (2026:115).

17 kap. Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan avkastning

på fordringsrätter Skyldighet att lämna kontrolluppgift

1 §Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster

Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till fordringsrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

3 §Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat

eller betalat ut ränta eller annan avkastning.

Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

4 §Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning

behöver inte lämnas 1. för ett konto som det inte finns ett personnummer för och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor, 2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under året för en person, 3. för skogskonto, skogsskadekonto, naturvårdskonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto, och 4. för tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

Första stycket 4 gäller inte ränta och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § eller ränta som avses i

42 kap. 42 § andra stycket 3 inkomstskattelagen (1999:1229).

Lag (2026:115).

Kontrolluppgiftens innehåll

5 §I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad

eller utbetald ränta och annan avkastning.

Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.

När två eller flera personer innehar ett konto

6 §Om ett konto innehas av två eller flera personer, ska

ränta eller annan avkastning fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller i annan avkastning eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över kontot.

18 kap. Kontrolluppgift om ränteutgifter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift 1 § ska lämnas om sådana ränteutgifter som avses i 42 kap. 6 b-6 g och 8 §§ inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2024:1179).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

3 §Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tagit emot

ränta.

Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

Lag (2024:1179).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

4 §Kontrolluppgift om ränteutgifter behöver inte lämnas om

den sammanlagda räntan för en person understiger 100 kronor under året.

Kontrolluppgiftens innehåll

5 §I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta

Om någon del av räntan har betalats i förskott, ska uppgift bara lämnas om den del av räntan som avser tiden till och med den 31 januari året efter beskattningsåret. Lag (2024:1179).

När två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld

6 §Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en

skuld, ska räntan fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som kan anses som företrädare för dem.

19 kap. Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

1 §Kontrolluppgift ska lämnas om ränta och utdelning på

delägarrätter.

Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till delägarrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

3 §Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat

eller betalat ut ränta, utdelning eller annan avkastning.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

4 §Kontrolluppgift ska inte lämnas om ränta, utdelning eller

annan avkastning på 1. tillgångar på pensionssparkonto, och 2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

Första stycket 2 gäller inte ränta, utdelning och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

5 §I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad

eller utbetald ränta, utdelning och annan avkastning.

När fler än fem personer innehar en depå eller ett konto

6 §Om en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer

och en person förfogar över depån eller kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över depån eller kontot.

20 kap. Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa

fonder och fondföretag Skyldighet att lämna kontrolluppgift

1 §Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av andelar i

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

3 §Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen eller

avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämnas av 1. sådana fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket 8 lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av värdepappersfonden eller fondföretaget har övergått till institutet, 2. AIF-förvaltare som förvaltar sådana fonder som avses i 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av fonden har övergått till institutet, 3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt

1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och

7 § lagen om värdepappersfonder.

Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

4 §Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av andelar

i sådana fonder och fondföretag som avses i 1 § ska lämnas av förvaltare, om andelarna är förvaltarregistrerade.

Om en andel i ett fondföretag eller i en utländsk specialfond inte är förvaltarregistrerad, ska kontrolluppgift lämnas av ett värdepappersinstitut i det fall detta medverkar vid avyttringen. Lag (2013:585).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

5 §Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

Kontrolluppgiftens innehåll

6 §I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas

Om den uppgiftsskyldige saknar uppgift om ersättning vid avyttring, ska andelens marknadsvärde på avyttringsdagen användas vid beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust.

Om avyttringsdagen inte är känd, ska marknadsvärdet på dagen då avyttringen registrerades användas.

Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, ska uppgift lämnas om ersättningen vid avyttringen efter avdrag för utgifterna för avyttringen i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten. Lag (2011:1289).

21 kap. Kontrolluppgift om avyttring av fordringsrätter,

vissa delägarrätter och vissa värdepapper som beskattas enligt 52 kap. inkomstskattelagen Skyldighet att lämna kontrolluppgift

1 §Kontrolluppgift ska lämnas om

20 kap. 1 § och av fordringsrätter, om inte kontrolluppgift

ska lämnas enligt 2, 2. slutförande av options- och terminsaffärer, som inte innebär förvärv eller försäljning av egendom, 3. utfärdande av optioner, samt 4. avyttring av värdepapper som avser råvaror, kryptotillgångar eller index över råvaror eller kryptotillgångar som omfattas av 52 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229), om inte kontrolluppgift ska lämnas enligt 1-3. Lag (2025:1382).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

2 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon.

3 §Kontrolluppgift ska lämnas av

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

4 §Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

Första stycket 2 gäller inte avyttring av tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

5 §I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas

Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, får uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen. Lag (2025:1382).

6 §Om en utbetalning avser även annat än ersättning för

delägarrätter, fordringsrätter eller andra värdepapper som avser kryptotillgångar, råvaror eller index över råvaror eller kryptotillgångar och den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ersättning för sådana rätter, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften. Lag (2025:1382).

När delägarrätter, fordringsrätter eller andra värdepapper som avser kryptotillgångar, råvaror eller vissa index ägs gemensamt av flera personer

7 §Om delägarrätter, fordringsrätter eller andra värdepapper

som avser kryptotillgångar, råvaror eller index över råvaror eller kryptotillgångar ägs gemensamt av flera personer och det vid avyttringen har upprättats en rapport enligt 9 kap. 27 § lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som anges i rapporten. Lag (2025:1382).

22 kap. Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden

Innehåll

1 §I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna

kontrolluppgift om

21 §

§ ),

Överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag

2 §Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en

privatbostadsrätt.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av privatbostadsföretaget.

I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

3 §Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en medlems

eller en delägares andel i en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag som inte uppfyller villkoren i 2 kap.

17 § inkomstskattelagen (1999:1229) för att vara ett privatbostadsföretag men som tillhandahåller bostäder åt sina medlemmar eller delägare i byggnader som ägs av föreningen eller bolaget, om det till andelen är knutet en sådan bostad.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana svenska ekonomiska föreningar och svenska aktiebolag som avses i första stycket.

I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

4 §Har upphävts genom lag (2017:387)

Samfällighet

5 §Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning till delägare i

sådana samfälligheter som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald utdelning och hur stor del av utdelningen som kommer från 1. intäkt av skogsbruk som bedrivs i samfälligheten, och 2. ersättning i samfälligheten för naturvårdsavtal som avser fem år eller längre. Lag (2026:115).

6 §Om en privatbostadsfastighet har del i en annan

samfällighet än som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), ska kontrolluppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster som är avkastning av kapital.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster till den del dessa överstiger 1 500 kronor. Lag (2023:792).

Räntebidrag

7 §Kontrolluppgift ska lämnas om statliga räntebidrag för

bostadsändamål.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Boverket.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetalt räntebidrag eller eftergiven återbetalningsskyldighet.

Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton

8 §Kontrolluppgift ska lämnas om pensionsförsäkringar och

pensionssparkonton.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare och pensionssparinstitut.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om betalda premier och gjorda inbetalningar som avdrag får göras för enligt 59 kap.

2 § inkomstskattelagen (1999:1229).

9 §Kontrolluppgift ska lämnas om

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer av den försäkringsgivare som har överfört värdet i försäkringen eller överlåtit eller överfört försäkringen.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det överlåtna eller överförda värdet och den dag då överlåtelsen eller överföringen gjordes. Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren samt för pensionsförsäkringsavtalet hos den överlåtande eller överförande försäkringsgivaren och hos den mottagande försäkringsgivaren. Lag (2019:741).

Avskattning av pensionsförsäkring

10 §Kontrolluppgift ska lämnas om omständigheter som medför

eller kan medföra avskattning av en pensionsförsäkring enligt

58 kap. 19 eller 19 a § inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra avskattning och det kapital som hänför sig till försäkringen när omständigheten inträffar.

Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för den försäkrade och pensionsförsäkringsavtalet. Lag (2019:741).

Tjänstepensionsavtal

11 §Kontrolluppgift som avses i 9 och 10 §§ ska också lämnas

av utländska tjänstepensionsinstitut om sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring.

Underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar och sparande i en PEPP-produkt

12 §Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring, sådant

avtal om tjänstepension eller sådant sparande i en PEPP- produkt som avses i 2 § första stycket 6-10 och 13 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare, tjänstepensionsinstitut och företag som tillhandahåller PEPP-produkter.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om kapitalunderlag för försäkringen, avtalet om tjänstepension respektive sparandet i PEPP-produkten beräknat enligt 3 a-3 c §§ lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel.

Av kontrolluppgiften ska det framgå om försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring eller om kontrolluppgiften avser en PEPP-produkt respektive om avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring. I fråga om en pensionsförsäkring och ett sådant avtal om tjänstepension som är jämförbart med en pensionsförsäkring ska kontrolluppgiften även innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för dessa. Lag (2022:1760).

Skattereduktion för förmån av hushållsarbete

13 §Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för

förmån av hushållsarbete enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), om den som utför arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag.

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om underlaget för skattereduktionen har redovisats eller skulle ha redovisats av utgivaren av förmånen i en arbetsgivardeklaration.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut förmånen.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för skattereduktionen och hur stor del av underlaget som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen. Lag (2017:387).

Elcertifikat

14 §Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av

elcertifikat.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade elcertifikat och försäljningspriset. Lag (2015:599).

Utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar

15 §Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av

utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

Schablonintäkt för investeringssparkonto

16 §Kontrolluppgift ska lämnas om sådan schablonintäkt för

investeringssparkonto som avses i 42 kap. 36 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som för eller har fört investeringssparkontot.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på schablonintäkten.

Schablonintäkt vid innehav av andelar i vissa fonder och fondföretag

17 §Kontrolluppgift ska lämnas om schablonintäkt vid innehav

av andelar i sådana fonder och fondföretag som avses i

20 kap. 1 §. Lag (2013:585).

18 §Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och

dödsbon. Lag (2011:1289).

19 §Kontrolluppgift ska lämnas av

20 kap. 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut om

förvaltningen av fonden har övergått till institutet, 3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt

1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och

7 § lagen om värdepappersfonder.

Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

20 §Kontrolluppgift ska inte lämnas om schablonintäkt vid

innehav av tillgångar på ett pensionssparkonto eller ett investeringssparkonto. Lag (2011:1289).

21 §I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på

sådan schablonintäkt som avses i 42 kap. 43 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Gåva

22 §Kontrolluppgift ska lämnas om sådan gåva som avses i

67 kap. 20 och 21 §§ inkomstskattelagen (1999:1229), om den

som har lämnat gåvan är känd. Kontrolluppgift ska lämnas för den som har gett gåvan av den som tagit emot gåvan. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det gåvobelopp som har tagits emot under året. Lag (2019:455).

Investeraravdrag

23 §Kontrolluppgift ska lämnas om investeraravdrag enligt

43 kap. inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om 1. underlaget för investeraravdrag, 2. fysiska personers och dödsbons sammanlagda betalning för andelar i företaget under året, som kan utgöra underlag för investeraravdrag, 3. tidpunkten för andelarnas förvärvande, 4. regionen där det företag som investeraravdraget hänför sig till finns, vilken anges på NUTS 2-nivå enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska territoriella enheter (NUTS), i lydelsen enligt kommissionens förordning (EU) nr 868/2014 av den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 om inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska territoriella enheter (Nuts), och 5. verksamhetsområdet för det företag som investeraravdraget hänför sig till, som anges på Nace-gruppnivå, enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av den statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om ändring av rådets förordning (EEG) nr 3037/90, i den ursprungliga lydelsen.

Lag (2020:571).

24 §Kontrolluppgift ska lämnas om omständighet som medför

eller kan medföra återföring av investeraravdrag enligt

43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § inkomstskattelagen (1999:1229),

om omständigheten är känd.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag. Lag (2013:772).

25 §Har upphävts genom lag (2025:540)

Utnyttjande av vissa personaloptioner

26 §Kontrolluppgift ska lämnas om utnyttjande av en sådan

personaloption som avses i 11 a kap. inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om uppgift om utnyttjande har redovisats eller skulle ha redovisats av den kontrolluppgiftsskyldige i en arbetsgivardeklaration.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om att en personaloption har utnyttjats. Lag (2021:1163).

Avgift till arbetslöshetskassa

27 §Kontrolluppgift ska lämnas om sådan avgift till

arbetslöshetskassa som avses i 67 kap. 50 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av svenska arbetslöshetskassor.

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas för en medlem som skriftligen har begärt detta hos arbetslöshetskassan.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om avgifter som har betalats till arbetslöshetskassan under året. Lag (2022:446).

Innehav av kapitalförsäkring och avtal om sparande i en PEPP- produkt

28 §Kontrolluppgift ska lämnas om innehav av

kapitalförsäkring och avtal om sparande i en PEPP-produkt.

Kontrolluppgift ska lämnas av sådana försäkringsgivare som avses i 2 § första stycket 1 och 2 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel och sådana företag som avses