7/2013. (VI. 18.) GVH utasítása a Gazdasági Versenyhivatal számlarendjéről és a számlatükörről.

7/2013. (VI. 18.) GVH utasítása a Gazdasági Versenyhivatal számlarendjéről és a számlatükörről. A jogalkotásról szóló 2010. évi CXXX. törvény 23. § (4) bekezdés c) pontja, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet 49. § (6) bekezdése alapján, a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 161. § (1) bekezdésében foglalt kötelezettség teljesítése céljából a Gazdasági Versenyhivatal számlarendjét az alábbiak szerint állapítom meg. A számlarend mellékletei 1. § (1) A minden alkalmazásra kijelölt számla számjelét és megnevezését az 1. mellékletben foglalt számlatükör tartalmazza. (2) A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartás kapcsolatát a 2. melléklet tartalmazza. (3) A számlarendben foglaltakat alátámasztó bizonylati rendet a 3. melléklet tartalmazza. 1. Számlaosztály Befektetett eszközök 2. § (1) Befektetett eszköznek kell tekinteni azt az eszközt, amely tartósan, de legalább egy éven túl szolgálja a Gazdasági Versenyhivatal (a továbbiakban: Hivatal) tevékenységét. A besorolást nem befolyásolja, hogy az eszköz tárgyiasult, vagy sem. (2) Befektetett eszközként kell nyilvántartani: a) az immateriális javakat, b) a tárgyi eszközöket, valamint c) a befektetett pénzügyi eszközöket. (3) Egy-egy számlacsoporton belül külön kell nyilvántartani: a) a folyamatban lévő beruházások, felújítások és adott előlegek állományát, b) az aktivált állományt, c) az értékcsökkenést, d) a vásárlás, létesítés pénzforgalmi kiadásait és annak előirányzatát, és e) a felújítás pénzforgalmi kiadásait és annak előirányzatát. (4) Az aktivált állományi érték számlán kell kimutatni a január 1-i állományt, illetve azokat a gazdasági műveleteket, amelyek az állomány értékét módosítják (pl. beszerzés, létesítés, vásárlás, felújítás, térítés nélküli átadás-átvétel, értékesítés, selejtezés, az érték utólagos módosítása). (5) A nyitóállomány értéke a számadási év megnyitásakor már meglévő befektetett eszközöknél a könyvviteli számlák nyitó egyenlegében szereplő érték. (6) A számadási évben többletként talált, juttatott tárgyi eszközök állományba vétele során a megállapított (kialakított) árat, illetve értéket növeli az esetleges szállítási, szerelési és üzembe helyezési ráfordítások összege. (7) A térítésmentes ajándékként, hagyatékként kapott és többletként fellelt eszközöket az állományba vétel időpontja szerinti forgalmi értéken vagy az átadó által közölt értéken kell nyilvántartani. (8) Értékesítés az eszköz térítés ellenében történő eladása, amit tőkeváltozásként kell az állományból kivezetni. (9) Selejtezés az eszköz elhasználódását követő tevékenység, az értéket állományváltozásként a tőkeváltozással szemben kell kivezetni. A leselejtezett eszköz értékét (állományát) a könyvekből csak akkor szabad kivezetni, ha az eszköz a használatból kivonásra került, a selejtezést igazoló okmányt (selejtezési jegyzőkönyvet) szabályszerűen elkészítették, és abban a selejtté nyilvánítás tényét és annak időpontját rögzítették. (10) Az állomány értékének utólagos módosítása (növelés, vagy csökkentés) az elfogadott számlák, egyéb dokumentumok alapján lehetséges, amihez módosító üzembe helyezési okmányt kell kiállítani. (11) A teljesen (0-ig) leírt tárgyi eszköz további használata (üzemeltetése) esetén annak állományi értékét a megfelelő „0” számlára kell átvezetni. (12) Az értékcsökkenés az üzembe helyezett eszközök műszaki, eszmei és gazdasági avulásának (elhasználódásának) pénzértékben kifejezett összege. (13) Az értékcsökkenést az immateriális javak, a tárgyi eszközök után negyedévenként az alábbi leírási kulcsok alkalmazásával a tényleges használatnak megfelelően időarányosan kell elszámolni: vagyoni értékű jogok 16% szellemi termékek 33% épületek és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 2% számítástechnikai és ügyviteltechnikai eszközök 33% gépek, berendezések, felszerelések 14,5% járművek 20% (14) Nem számolható el értékcsökkenés a telek, a képzőművészeti alkotások, az üzembe nem helyezett beruházások, a már teljesen leírt immateriális javak és tárgyi eszközök után. (15) Ha a szellemi termék vagy a tárgyi eszköz értéke tartósan lecsökken, mert feleslegessé vált, vagy megrongálódás, megsemmisülés, illetve hiány következtében rendeltetésének megfelelően nem használható, illetve használhatatlan, terven felüli értékcsökkenést kell elszámolni. (16) Állománynövekedés vásárlásból, létesítésből: a) számadási évben – azonnali üzembe helyezés esetén – létesített, előállított és beszerzett tárgyi eszközöknél a teljes ráfordítás összegét aktiválni kell, b) térítés ellenében beszerzett, használt tárgyi eszközöknél a beszerzési ár (vételár) tartalmazza az üzembe helyezéshez szükséges szállítási, szerelési és üzembe helyezési költségeket és a vissza nem igényelhető áfát is. (17) Állománynövekedés felújításból: felújítás a tárgyi eszköz eredeti állapotát visszaállító olyan tevékenység, amely nem minősül a tárgyi eszköz folyamatos, zavartalan, biztonságos üzemeltetését szolgáló javítási, karbantartási tevékenységnek. 11. Immateriális javak 3. § (1) Az immateriális javak – vagyoni értéket megtestesítő forgalomképes javak – között kerülnek kimutatásra a) a vagyoni értékű jogok: aa) azok a megszerzett, egy évnél hosszabb idejű jogok, amelyek nem kapcsolódnak ingatlanhoz, így különösen a bérleti jog, koncessziós jog, licensz, használati jog, szellemi termékek felhasználási joga, vagyonkezelői jog, ab) az internet-cím beszerzésre fizetett összeg; b) azok a szellemi termékek, amelyek korlátozás nélkül a Hivatal birtokában vannak, így különösen a szerzői jogvédelemben részesülő szoftvertermékek. (2) A számlatükör 111. számtól 119. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) Főkönyvi összefüggések: a) immateriális javak főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 111 K 491 értékcsökkenés T 491 K 112 b) immateriális javak vásárlása közgazdasági osztályozás szerint T 113,1822 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 199 aktiválás T 111 K 412 c) immateriális javak térítés nélküli átvétele állományi érték T 111 K 412 d) immateriális javak értékcsökkenése elszámolása T 593 K 112 kapcsolódó tétel T 412 K 593 e) immateriális javak állományának csökkenése állományi érték kivezetése T 412 K 111 értékcsökkenés kivezetése T 112 K 412 f ) immateriális javak értékesítése bevételelszámolás közgazdasági osztályozás szerint T 3311 K 9312 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 Tárgyi eszközök 4. § (1) Tárgyi eszköznek minősülnek azok az anyagi eszközök, amelyek tartósan legalább egy éven túl szolgálják a Hivatal tevékenységét, függetlenül attól, hogy üzembe helyezték-e, illetve használatba vették-e vagy sem. (2) A Hivatalnál nyilvántartott tárgyi eszközök: a) ingatlanok, b) gépek, berendezések, felszerelések, valamint c) járművek. 12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok 5. § (1) Ebben a számlacsoportban kell nyilvántartani az ingatlan állományi értékét, értékcsökkenését, valamint a felújítással kapcsolatos összegeket. (2) A számlatükör 121. számtól 129. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. 13. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek 6. § (1) Ebben a számlacsoportban a gépeket, berendezéseket és felszereléseket az alábbi csoportosításban kell kimutatni: a) ügyviteli és számítástechnikai eszközök, b) egyéb gépek, berendezések és felszerelések, c) képzőművészeti alkotások. (2) A számlacsoport az intézményi működtetést, a szakmai tevékenység ellátását szolgáló járművek kimutatására szolgál. (3) A számlatükör 131. számtól 1329. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (4) Főkönyvi összefüggések: a) gépek, berendezések és felszerelések, járművek főkönyvi számláinak nyitása állományi érték T 1311,1321 K 491 értékcsökkenés T 491 K 1312,1322 b) gépek, berendezések és felszerelések, járművek vásárlásának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497 K 1315,1325,1821 funkcionális osztályozás szerint T 497 K 7 c) vásárlás, létesítés közgazdasági osztályozás szerint T1313,1323,1822 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 199 d) gépek, berendezések és felszerelések, járművek felújításának előirányzata közgazdasági osztályozás szerint T 497 K 1314,1324,1811 funkcionális osztályozás szerint T 497 K 7 e) felújítási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 1314,1324,1812 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 199 Állományba vétel T 1311,1321 K 412 g) gépek, berendezések és felszerelések, járművek térítés nélküli átvétele Állományi érték növekedés T 1311,1321 K 412 h) gépek, berendezések és felszerelések, járművek értékcsökkenése elszámolása T 593 K 1322,1312 kapcsolódó tétel T 412 K 593 i) gépek, berendezések és felszerelések, járművek állományának csökkenése állományi érték kivezetése T 412 K 1311,1321 értékcsökkenés kivezetése T 1312,1322 K 412 j) gépek, berendezések és felszerelések, járművek értékesítése bevétel-elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 3311 K 9312 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 18. Felújítások, beruházások forgalmi adója 7. § (1) Ebben a számlacsoportban kell elszámolni a felújítások, beruházások előzetesen felszámított ÁFA-ját közgazdasági osztályozás szerint. (2) A számlatükör 181. számtól 189. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. 19. Visszatérítendő támogatások, kölcsönök 8. § (1) Ebben a számlacsoportban a munkatársaknak lakásépítés, illetve -vásárlás támogatására átadott pénzeszközök állományát kell nyilvántartani. (2) A mérlegben a Hivatal által lakásépítéshez, illetve -vásárláshoz adott hosszúlejáratú kölcsönből a mérlegfordulónapot követő egy éven belül esedékes törlesztőrészletet az év végi rendező tételek keretében kell átvezetni a 1941141. számú számlára. (3) A számlatükör 1941141. számtól 19454. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (4) Főkönyvi összefüggések: Pénzeszköz átutalása a számlát vezető hitelintézethez közgazdasági osztályozás szerint T 194441 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 199 Kölcsön folyósítása T 1941241 K 355 Kölcsöntörlesztés közgazdasági osztályozás szerint T 499 K 19454 funkcionális osztályozás szerint T 1999 K 99 Jóváírás a lakásépítési számlán T 355 K 1941241 Kölcsönfolyósítás a befolyt törlesztőrészletek terhére közgazdasági osztályozás szerint T 19444 K 499 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 199 199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája 9. § (1) A számla technikai jellegű, a 11, 13, 19 számlacsoport kiadási számláin pénzügyileg teljesített – közgazdasági osztályozás szerint elszámolt – kiadások 7. számlaosztályba történő átvezetésére szolgál, ahol a kiadásokat tevékenységenként kell elszámolni. (2) A számlával szemben kell lezárni a számlacsoport forgalmi számlái év végi egyenlegét. (3) A számlatükör 1991. számtól 1999. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. 2. Számlaosztály Készletek, követelések, értékpapírok 10. § Ez a számlaosztály a Hivatal összes készletének, rövidlejáratú követeléseinek nyilvántartására szolgál. A készletek és a követelések a számviteli törvény szerint a forgóeszközök közé tartoznak. 28. Követelések 11. § (1) Ez a számlacsoport a Hivatal vevőivel, adósaival szembeni követelései, a munkatársakkal szembeni különféle követelései, valamint egyéb rövidlejáratú követelések kimutatására szolgál. (2) A követeléseket év végén értékelni kell, és ha bizonytalanná válik, a saját tőkével szemben értékvesztést kell elszámolni, ami nem minősül követelés-elengedésnek. (3) Az Áhsz. 5. § 3. pont a)–e) alpontjában meghatározattak érvényesülése esetén a követelést behajthatatlannak kell minősíteni. A rendelkezésre álló dokumentumok alapján a minősítést a főtitkár hagyja jóvá, és az alapján a Költségvetési Iroda vezetője intézkedik a követelések leírásáról és azok elkülönített nyilvántartásáról. (4) A számlatükör 281. számtól 2881319. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (5) Főkönyvi összefüggések: Követelések január 1-i nyitó értéke T 21, 28 K 491 Nyitó és záró érték közötti különbözet T 21, 28 K 412 T 412 K 21, 28 Számlák év végi zárása T 493 K 21, 28 3. Számlaosztály Pénzügyi elszámolások 12. § Ez a számlaosztály tartalmazza a pénztár, a belföldi elszámolási és az idegen pénzeszközök, a támogatásértékű kiadások, az államháztartáson kívüli végleges pénzeszközátadások elszámolása, valamint a függő, átfutó és kiegyenlítő elszámolások számláit. 31. Pénztárak, csekkek, betétkönyvek 13. § (1) A Hivatal készpénzben befolyó bevételeinek, továbbá kifizetéseinek teljesítése a házipénztáron keresztül történik. (2) Alkalmazandó főkönyvi számlák: 311. Pénztár (3) Főkönyvi összefüggések: főkönyvi számlák nyitása T 311 K 491 készpénzfelvét T 311 K 48312 folyó kiadások kifizetése közgazdasági osztályozás szerint T 5 K 311 funkcionális osztályozás szerint T 7 K 599 előleg-kifizetés T 39242 K 311 előleg-visszafizetés T 311 K 39242 33. Belföldi elszámolási számlák 14. § (1) A 331. alszámlacsoportban kell kimutatni a Kincstári Egységes Számlához kapcsolódó elszámolási számlák forgalmát. (2) Az előirányzat-felhasználási keretszámlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait (előirányzat-felhasználásokat) és a ténylegesen befolyt, beszedett bevételeket (bevételi előirányzat-teljesítéseket), függetlenül attól, hogy a kiadások fedezete folyó évi költségvetési előirányzat, előirányzat-maradvány vagy átvett pénzeszköz. (3) A könyvelés alapbizonylata a Magyar Államkincstár által megküldött számlakivonat, valamint a terhelési és jóváírási értesítés. (4) A 333. alszámlacsoport a fejezet költségvetési irányítási feladataival kapcsolatos alszámlákat tartalmazza, egyrészt a Magyar Államkincstár által a fejezet részére megnyitott és a Gazdasági Versenyhivatal Igazgatás részére megállapított előirányzat-keret átvezetésének elszámolására szolgáló technikai számlát és a maradvány elszámolásával kapcsolatos tételek könyvelésére szolgáló számlát. (5) A számláknak év végén nem lehet egyenlege. (6) A számlatükör 331. számtól 3333. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (7) Főkönyvi összefüggések: főkönyvi számlák nyitása T 3311 K 491 Bevételek elszámolása T 3311 K 9, 4 közgazdasági osztályozás szerint funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 Kiadás elszámolása közgazdasági osztályozás szerint T 1-5,3 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T 72 K átvezetési számla 35–36. Idegen pénzeszközök 15. § (1) Ebben a számlacsoportban kell nyilvántartani a munkatársak lakásépítésével, illetve -vásárlásával kapcsolatos munkáltatói támogatást és a devizaszámlát. (2) Alkalmazandó főkönyvi számlák: 355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása, 368. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számlái. (3) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 355 K 491 Lakásépítési munkáltatói támogatási alapképzés T 355 K 412 Kapcsolódó tétel T 19444 K 3311 T 399 K 355 Értesítés a folyósításról T 1941241 K 399 Törlesztés a dolgozó részéről T 355 K 1941241 Az alapon lévő pénz befizetése a keretszámlára T 412 K 355 A számla záró állományának (dec. 31.) könyvelése T 493 K 355 Támogatás beérkezése T 368 K 48889 Felhasználás devizában T 48889 K 368 Felhasználás forintban T 1-5 T 3311 T 4889 K 368 T 3311 K 47 37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások 16. § (1) E számlacsoport alszámláin kell elszámolni a Hivatal által más fejezet költségvetési intézményének, fejezeti kezelésű előirányzatoknak átadott működési és felhalmozási célú támogatásértékű kiadási előirányzatát és annak teljesítését. (2) A számlatükör 373. számtól 37422. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) Főkönyvi összefüggések: támogatás utalása T 37 K 3311 kapcsolódó tétel T 7 K 389 (4) A 378. alszámla csoportban történik a fejezeti év végi maradvány elszámolási számla kiadásainak az elszámolása. 38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása 17. § (1) Ebben a számlacsoportban azon kiadásoknak az előirányzatát és teljesítését kell elszámolni, amit a Hivatal államháztartáson kívüli szervezeteknek, mint végső kedvezményezettnek utal át. (2) A számlatükör 381. számtól 389. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) Főkönyvi összefüggések: Működési célú pénzeszközátadás T 38 K 3311 kapcsolódó tétel T 7 K 389 39. Függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások 18. § (1) Ez a számlacsoport azokat az elszámolási számlákat tartalmazza, amelyekkel kapcsolatban a teljesített kiadás az elszámolási időszakban nem végleges, azok a tárgyidőszakban vagy a tárgyidőszakot követően megtérülnek, válnak végleges kiadássá. (2) Függő kiadásként az olyan kiadást kell kimutatni, amelynek végleges kiadási jogcíme a felmerülés időpontjában nem ismert, illetve amelyről már a keletkezés pillanatában megállapítható, hogy nem a Hivatalt terheli. (3) A számlatükör 3911. számtól 39122213. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (4) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 39111 K 491 Függő kiadás teljesítése T 39112 K 3311 Függő kiadás megtérülése T 3311 K 39112 Függő kiadás elszámolása a kiadás jogcíme szerint T 1-5 K 39112 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39111 K 39112 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39112 K 39111 (5) Átfutó kiadásként a Hivatal tevékenységének ellátásához kapcsolódó ideiglenes vagy lebonyolítás-jellegű kiadásokat és a különböző jogcímeken adott előlegeket kell elszámolni. (6) A számlatükör 3921. számtól 39292. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (7) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 3921 K 491 Átfutó kiadás teljesítése T 3922 K 3311 Átfutó kiadás megtérülése T 3311 K 3922 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 3921 K 3922 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 3922 K 3921 (8) Kiegyenlítő kiadásként a házipénztár pénzkészletének előirányzat-felhasználási keretszámlára történő befizetésének elszámolását kell nyilvántartani. (9) A számlatükör 3941. számtól 394122. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (10) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 39411 K 491 Készpénzállomány kifizetése T 39412 K 311 Magyar Államkincstár értesítése alapján készpénzállomány befizetése T 3311 K 39412 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39411 K 39412 Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39412 K 39411 4. Számlaosztály Források (passzívák) 19. § (1) Ez a számlaosztály a Hivatal összes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövidlejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza. (2) Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is. (3) A mérlegben kimutatott források a Hivatal eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg. 41. Saját tőke 20. § (1) Ez a számlacsoport tartalmazza a tartós tőke, a tőkeváltozások és értékelési tartalék számláit. (2) Tartós tőkeként kell kimutatni a tartósan a Hivatal tevékenysége ellátásához vagyonkezelésébe adott eszközök forrását. (3) Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló, az alapítást követően képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket. (4) Értékelési tartalékot a Hivatal nem mutat ki, mert nem alkalmazza a piaci értékelést. (5) A számlatükör 411. számtól 41238. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (5) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 K 412 Vagyonnövekedés T 1,2,3 K 412 Vagyoncsökkenés T 412 K 1,4 42. Tartalékok 21. § (1) Ebben a számlacsoportban kell kimutatni az alaptevékenység ellátása során keletkező előirányzat-maradványt, amely a jóváhagyás után a befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható. (2) A számlatükör 4214. számtól 426. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) A 425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása számla az alaptevékenységgel kapcsolatos kiadási megtakarítás vagy túlteljesítés elszámolására szolgál. (4) A 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása számlán a bevételi lemaradás, illetve túlteljesítés összegét – az alaptevékenység vonatkozásában – az alaptevékenység szakfeladatain tervezett és évközben módosított bevételi előirányzat, valamint a szakfeladaton ténylegesen elszámolt, pénzforgalmilag teljesített bevételek különbözeteként kell megállapítani. (5) A tárgyévben keletkezett tartalék elkülönítetten jelenik meg a könyvviteli mérlegben a 425. és 426. elszámolási számlák év végi egyenlegeként. A tárgyévet követő évben a nyitó rendező tételek között át kell vezetni az előző évi költségvetési tartalék számlára, innen vezethető át a felhasználható előirányzat-maradvány a 424. számlára. (6) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 K 425 vagy főkönyvi számla nyitása T 425 K 491 Főkönyvi számla nyitása T 491 K 426 vagy főkönyvi számla nyitása T 426 K 491 Nyitó rendező tétel T 425 K 4214 Nyitó rendező tétel T 4214 K 425 Előirányzat-maradvány nyilvántartásba vétele T 426 K 4214 vagy előirányzat-maradvány nyilvántartásba vétele T 4214 K 426 Előirányzat-maradvány jóváhagyás utáni átvezetése T 4214 K 424 Előirányzat-maradvány igénybevétele közgazdasági osztályozás szerint T 1,3, 5 K 3311 funkcionális osztályozás szerint T71 K 599 Előirányzat-maradvány igénybevételének forrás rendezése közgazdasági osztályozás szerint T 424 K 981 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 Kiadási előirányzat és teljesítés átvezetése T 71 K 425 T 425 K 71 Bevételi előirányzat és teljesítés átvezetése T 426 K 991 T 991 K 426 44. Rövidlejáratú kötelezettségek 22. § (1) E számlacsoport számlái az egy évet meg nem haladó lejáratú kötelezettségek kimutatására szolgálnak. (2) E számlacsoporton belül kell kimutatni a szállítóval szembeni kötelezettséget a más költségvetési szerv vagy gazdálkodó szervezet által számlázott, a Hivatal által elismert összegben. (3) A szállítók állományában bekövetkezett változásokat az analitikus nyilvántartásban kell rögzíteni. Az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján kell negyedévenként a főkönyvi számlán könyvelni. (4) Év végén a mérleg összeállítását megelőzően a szállítókkal szembeni kötelezettséget leltározni kell, meg kell állapítani a szállítók által benyújtott és ki nem egyenlített számlák értékét. A nyilvántartott kötelezettség az általános forgalmi adót is magába foglalja. (5) A számlatükör 441. számtól 44992. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (6) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 K 441 Év végi állományváltozás záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T 412 K 441 záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T 441 K 412 46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások 23. § (1) E számlacsoporton belül kell elszámolni a Hivatal részére juttatott, államháztartáson belüli és azon kívülről érkező támogatásokat, kiegészítéseket, működtetési és felhalmozási részletességgel. (2) A számlatükör 464. számtól 4652123. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) A 468. alszámlacsoportban történik az év végi maradvány-elszámolási számla bevételeinek elszámolása. 47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása 24. § (1) Az átvett pénzeszközök közé azok a bevételek tartoznak, amelyek a) államháztartási körön kívül érkeznek, b) az átadó az ellátandó feladatot meghatározhatja, de konkrét fizikai ellenszolgáltatást nem kért, c) a feladatteljesítéséből származó eredmény hasznosításának a jogát nem köti ki, és d) a Hivatalt számlaadási kötelezettség nem terheli. (2) A számlatükör 471. számtól 479. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. 48. Függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek 25. § (1) E számlacsoport számláin azon pénzeszközök elszámolását kell kimutatni, amelyek rendeltetése tisztázatlan, vagy olyan feladat ellátásával kapcsolatos, amelynek bevételi előirányzata nem szerepel a költségvetés jogcímei között. (2) A számlatükör 481. számtól 488113. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (3) Főkönyvi összefüggések: Főkönyvi számla nyitása T 491 K 481 Függő bevétel beérkezése T 3311 K 482 Függő bevétel rendezése T 482 K 3311 Év végi állományváltozás T 482 K 481 Év végi állományváltozás T 481 K 482 49. Évi mérlegszámlák 26. § (1) Ez a számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, az előirányzatok évközi és zárlati elszámolására, valamint a pénzforgalom nélküli bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza. (2) A Nyitómérleg számlát a főkönyvi számlák megnyitására kell alkalmazni. A számlán a nyitótételeket a zárómérleggel egyezően kell könyvelni. A Nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az előző évi Zárómérleg számla adataitól. (3) A Mérlegrendezési számlára kell átvezetni mindazokat a rendező tételeket, amelyeket a könyvviteli számlák megnyitása után január 1-jei dátummal kell könyvelni. (4) A Zárómérleg számlát év végén a könyvelési számlák zárásakor kell alkalmazni. Ide kell átvezetni az 1–4. Számlaosztályok számláinak egyenlegét. (5) Az Előirányzatok zárlati elszámolása számla a közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási előirányzatok év végi zárására szolgál. (6) Az Előirányzatok évközi elszámolása számla a bevételek és kiadások eredeti előirányzatának és azok módosításának megjelenítésére szolgál, mind a közgazdasági, mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan. (7) A Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása számla olyan gazdasági események könyvelésénél alkalmazható, ahol a nettó pénzügyi teljesítés mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére. (8) A számlatükör 491. számtól 499. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. 5. Számlaosztály Kiadások előirányzata és előirányzat-teljesítése 27. § (1) Ez a számlaosztály a folyó kiadások jóváhagyott költségvetési előirányzatát, a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat, és a folyó kiadásként elszámolandó befizetéseket tartalmazza. (2) Az előirányzatokat és a kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban kell kimutatni a közgazdasági osztályozásnak megfelelően. A számlaosztályban való könyveléskor a funkcionális osztályozásnak megfelelően kell könyvelni a tevékenységre történő elszámolást. (3) A számlaosztályon belül a számlacsoportok, illetve a számlák tartalmára az államháztartásért felelős miniszternek az elemi költségvetésről szóló rendeletében meghatározottakat kell alkalmazni. (4) A számlatükör 51. számtól 599. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (5) Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 5 K 3311, 311 funkcionális osztályozás szerint T 71 K 599 7. Számlaosztály Tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat-teljesítése 28. § (1) Ez a számlaosztály az alkalmazott szakfeladat – funkcionális osztály – szerint tartalmazza a jóváhagyott költségvetési előirányzatot és a teljesített kiadásokat az 1., 3., és 5. számlaosztály megfelelő számláin kimutatott előirányzatokkal és kiadásokkal azonos összegben. (2) Alkalmazandó főkönyvi számok 7111. AT kiadási előirányzata 7211. AT kiadási előirányzat teljesítése. (3) Főkönyvi összefüggések: Kiadási előirányzat teljesítése T 71 K 199, 389, 439, 459, 599 9. Számlaosztály Bevételek előirányzata és előirányzat-teljesítése 29. § (1) Ez a számlaosztály a Hivatal jóváhagyott bevételeinek előirányzatát és a költségvetési végrehajtás során ténylegesen befolyt, beszedett bevételeket tartalmazza az elemi költségvetés szerkezeti tagolásának megfelelően, bevételi fajtánként, valamint szakfeladatonként. (2) A számlaosztályon belül a számlacsoportok, illetve a számlák tartalmára az államháztartásért felelős miniszternek az elemi költségvetésről szóló rendeletében meghatározottakat kell alkalmazni. (3) A számlatükör 91. számtól 999. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. (4) Főkönyvi összefüggések: Bevételi előirányzat teljesítése közgazdasági osztályozás szerint T 311, 3311 K 9 funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992 0. Számlaosztály Nyilvántartási számlák 30. § (1) E számlaosztály számlái az alaptevékenységhez kapcsolódóan ideiglenesen átvett, onnan ideiglenesen átadott tárgyi eszközök és készletek, valamint a követelések és kötelezettségek nyilvántartására szolgálnak. (2) E számlaosztály számláit mindig ellenszámlával szemben kell megnyitni. A számlaosztály számlái és ellenszámlái összességében egyenleget nem mutathatnak. Év végén a számlákat ellenszámláikkal szemben kell lezárni. (3) A számlatükör 01. számtól 0993. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat. Zárlati feladatok 31. § (1) Az alábbi zárlati feladatok elvégzése a Saldo Rt. által kidolgozott integrált pénzügyi nyilvántartási rendszer (a továbbiakban: SALDO-rendszer) segítségével történik: a) állományváltozások könyvelése negyedévente, feladás alapján az egyes eszközöknél és kötelezettségeknél, b) terv szerinti értékcsökkenés elszámolása, c) előirányzati számlák zárása, d) előirányzat-teljesítési számlák zárása, e) függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások, bevételek forgalmi számlájának átvezetése az állományi számlára, f ) mérlegszámlák zárása, g) főkönyvi kivonat készítése. (2) A havi zárlati feladatok a következők: a) a fizetési számlák egyenlegeinek egyeztetése a havi utolsó fizetésiszámla-kivonat adataival, b) a pénztárjelentés adatainak egyeztetése a főkönyvi pénztárszámla adataival, c) az 1–5. számlaosztályban könyvelt kiadások egyeztetése a 7. számlaosztályban elszámolt kiadásokkal (a számítógépes rendszer útján), d) a különböző pénzforgalmi számlákon könyvelt bevételek és kiadások egyeztetése az átvezetési számlákon elszámolt bevételekkel és kiadásokkal (a számítógépes rendszer útján), e) a havi pénzforgalom egyeztetése. (3) A negyedéves zárlati feladatok – a havi zárlati feladatokon túl – a következők: a) a függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek és kiadások forgalmának egyeztetése az analitikus nyilvántartásokkal, b) az előirányzat-módosítások egyeztetése, c) a mérlegjelentés összeállítása. (4) A féléves zárlati feladatok megegyeznek a havi és negyedéves feladatokkal. (5) Az éves zárlati feladatok a havi, negyedéves feladatokon túl magukban foglalják a leltározási feladatok elvégzését, összeállítását, kiértékelését, valamint az eltérések nyilvántartásokban történő rögzítését. Záró rendelkezések 32. § Ez az utasítás 2013. június 10-én lép hatályba, és 2014. január 1-jén hatályát veszti. 33. § Hatályát veszti a) a Gazdasági Versenyhivatal számlarendjéről szóló 13/Eln./2010. számú belső utasítás, valamint b) a Gazdasági Versenyhivatal Bizonylati Szabályzatáról szóló 11/Eln./2010. számú belső utasítás. Dr. Juhász Miklós s. k., elnök