Novela Zákon České národní rady o daních z příjmů od 1993-01-01: co se mění

§ 13 Výpočet základu daně společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti (1) Veřejná obchodní společnost zjišťuje základ daně za společnost jako celek (§ 23) a podle 23 až 33) stejně jako poplatník. Podle podílů stanovených společenskou smlouvou rozděluje se tento základ daně na jednotlivé společníky, u nichž moří tvoří základ daně (dílčí základ daně) podle § 5 odst. 2, je-li společník fyzickou osobou, nebo se zahrnují do základu daně podle § 23, je-li společník právnickou osobou. Ztráta veřejné obchodní společnosti (§ 34) se rozděluje stejně jako základ daně. (2) Základ daně veřejné obchodní společnosti se nesnižuje o dary podle § 20 odst. 4. Dary se posuzují jako dary poskytnuté jednotlivými společníky podle § 15 odst. 8 a na jednotlivé společníky se rozdělují stejně jako základ daně zjištěný za veřejnou obchodní společnost. (3) Komanditní společnost zjišťuje základ daně za společnost jako celek (§ 23). Od takto zjištěného základu daně se odečtou podíly připadající na jednotlivé komplementáře podle společenské smlouvy a u nich tvoří základ daně (dílčí základ daně) podle § 5 odst. 2, jsou-li komplementáři fyzickými osobami, nebo základ daně podle § 23, jsou-li komplementáři právnickými osobami. Zbylý základ daně je základem daně komanditní společnosti. Ztráta komanditní společnosti se rozděluje stejně jako základ daně. (4) Dary poskytované komanditní společností (§ 20 odst. 4) se rozdělují na komplementáře a komanditní společnost ve stejném poměru, jako se rozděluje mezi nimi základ daně zjištěný za společnost jako celek. Poměrná část darů připadající na komplementáře se posuzuje jako dary poskytnuté jednotlivými komplementáři.

§ 15 Nezdanitelná část základu daně (1) Základ daně se sníží o částky a) 20 400 Kčs ročně na poplatníka, b) 9000 Kčs ročně na vyživované dítě žijící ve společné domácnosti s poplatníkem, nejvýše však na čtyři děti; přechodný pobyt dítěte mimo společnou domácnost nemá vliv na uplatnění snížení, c) 12 000 Kčs ročně na manželku (manžela) žijící s poplatníkem ve společné domácnosti, pokud nemá vlastní příjmy přesahující 20 400 Kčs ročně; do vlastního příjmu se nezahrnuje zvýšení důchodu pro bezmocnost, rodičovský příspěvek, přídavky na děti, výchovné k důchodu a stipendium poskytované studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání, d) 6000 Kčs ročně, pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod anebo je poplatník podle zvláštních předpisů částečně invalidní, e) 12 000 Kčs ročně, pobírá-li poplatník invalidní důchod nebo jiný důchod, jehož jednou z podmínek pro přiznání je invalidita, anebo je poplatník podle zvláštních předpisů invalidní, avšak jeho žádost o invalidní důchod byla zamítnuta z jiných důvodů než z důvodu jeho invalidity; je-li poplatník držitelem průkazky ZTP-P (zvlášť těžce poškozený s průvodcem) zvyšuje se částka na 36 000 Kčs ročně, a to i když nepobírá invalidní důchod. Částky podle písmen d) a e) lze uplatnit i při souběhu nároku na starobní, invalidní i částečný invalidní důchod. (2) O částku podle odstavce 1 písm. a) nesnižuje základ daně poplatník, u kterého starobní důchod z fondu sociálního pojištění činí více než 20 400 Kčs ročně. Nepřevyšuje-li 20 400 Kčs ročně, přizná se částka podle odstavce 1 písm. a) jen ve výši snížené o vyplacené částky starobního důchodu. K přídavkům na děti a k výchovnému se nepřihlíží. Podle tohoto odstavce se nepostupuje u poplatníků, kteří na počátku zdaňovacího období nejsou poživateli starobního důchodu a tento důchod jim nebyl přiznán ani zpětně k počátku zdaňovacího období. (3) U poplatníka uvedeného v § 2 odst. 3 se základ daně nesnižuje o částky uvedené v odstavci 1 písm. b) až e). (4) Za vyživované dítě poplatníka [vlastní, osvojené, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů a vnuk (vnučka), pokud jeho rodiče nemají příjmy, z nichž by mohli snížení uplatnit] se v souladu se zvláštními předpisy15) považuje a) nezletilé dítě, b) zletilé dítě až do dovršení věku 26 let, jestliže nepobírá invalidní důchod a 1. soustavně se připravuje na budoucí povolání studiem nebo předepsaným výcvikem, nebo 2. nemůže se připravovat na budoucí povolání nebo být zaměstnáno pro nemoc, nebo 3. pro dlouhodobě nepříznivý zdravotní stav není schopno se soustavně připravovat na budoucí povolání anebo je schopno se na ně připravovat jen za mimořádných podmínek. (5) Uzavře-li dítě uvedené v odstavci 4 písm. b) manželství a žije ve společné domácnosti s manželem, může uplatnit manžel snížení za podmínek uvedených v odstavci 1 písm. c). Nemá-li manžel příjmy, z nichž by mohl snížení uplatnit, může uplatnit snížení podle odstavce 1 písm. b) rodič dítěte nebo poplatník, u něhož jde ve vztahu k dítěti o péči nahrazující péči rodičů, pokud dítě s ním žije ve společné domácnosti. (6) Vyživuje-li dítě (děti) v rámci jedné společné domácnosti více poplatníků (např. manželé), může je pro účely daně uplatnit jen jeden z nich. Při použití odstavce 7 může uplatnit dítě (děti) po část kalendářního roku jeden z poplatníků (např. manželů) a po zbývající část druhý z poplatníků. (7) Poplatník, u něhož podmínky rozhodné pro snížení základu daně podle odstavce 1 písm. b) až e) trvají jen několik kalendářních měsíců ve zdaňovacím období, sníží základ daně jen o částku ve výši jedné dvanáctiny za každý kalendářní měsíc, na jehož počátku byly splněny podmínky. Dítě uplatní poplatník již v kalendářním měsíci, v němž se narodilo nebo v němž začíná soustavná příprava zletilého dítěte na budoucí povolání. (8) Od základu daně lze odečíst hodnotu darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území České republiky na financování vědy a vzdělání, kutury, školství, na požární ochranu

§ 20 Základ daně (1) Pro stanovení základu daně platí ustanovení § 23 až 34. (2) U poplatníků, u nichž dochází ke zrušení s likvidací, je základem daně po ukončení likvidace likvidační zůstatek. (3) Likvidačním zůstatkem se pro účely tohoto zákona rozumí rozdíl, o který příjmy z likvidace jmění poplatníka převýší výdaje (náklady) spojené s likvidací. (4) Od základu daně lze odečíst hodnotu darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území České republiky na financování vědy a vzdělání, kultury, školství, na požární ochranu, na podporu a ochranu mládeže, mládeže na ochranu zvířat, na účely sociální, zdravotnické, ekologické, humanitární, charitativní, náboženské pro státem uznané církve a náboženské společnosti, tělovýchovné a sportovní, sportovní a fyzickým osobám provozujícím školská a zdravotnická zařízení a zařízení na ochranu opuštěných zvířat nebo ohrožených druhů zvířat, pokud hodnota daru činí alespoň 2000 Kčs. V úhrnu lze odečíst nejvýše 2 % ze základu daně. (5) Základ daně se zaokrouhluje na celé tisíce Kčs dolů.

§ 23 Základ daně (1) Základem daně je rozdíl mezi příjmy, s výjimkou příjmů osvobozených od daně (§ 4 a 19), a výdaji (náklady) vynaloženými na jejich dosažení, zajištění a udržení (§ 24), a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období, upravený podle odstavců 2 až 4. Pro účely stanovení základu daně je poplatníkem i veřejná obchodní společnost. (2) Základem daně u poplatníků, kteří účtují v soustavě podvojného účetnictví,20) je hospodářský výsledek (zisk nebo ztráta) a u poplatníků, kteří účtují v soustavě jednoduchého účetnictví,20) rozdíl mezi příjmy a výdaji. (3) Hospodářský výsledek nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji podle odstavce 2 se upraví o částky, které nelze podle tohoto zákona zahrnout do výdajů (nákladů) nebo jsou do nich zahrnuté v nesprávné výši, a o veškeré částky neoprávněně zkracující příjmy. Pokud rozsah některých druhů výdajů (nákladů) je omezen nebo limitován tímto zákonem nebo zvláštními předpisy,5) lze je pro stanovení základu daně zahrnout do výdajů (nákladů) maximálně ve stanovené a prokazatelné výši. (4) Do základu daně podle odstavce 1 se nezahrnují a) příjmy, z nichž je daň vybírána zvláštní sazbou (§ 36), s výjimkou investiční společnosti vytvářející podílové fondy, b) příjmy z emisního ážia, c) příjmy z nákupu vlastních akcií pod jmenovitou hodnotu, d) částky, které již byly u téhož poplatníka zdaněny podle tohoto zákona. (5) U komanditních společností se základ daně podle předchozích odstavců dále snižuje o částku připadající komplementářům. (6) Za příjmy se považuje jak peněžní, tak i nepeněžní plnění, oceněné cenami obvyklými v místě a v době plnění nebo spotřeby, a to podle druhu, kvality, popř. míry opotřebení předmětného plnění (dále jen „ceny obvyklé na trhu“), s výjimkou naturální spotřeby vlastní výroby a služeb. (7) Liší-li se sjednané ceny od cen obvyklých na trhu, a není-li tento rozdíl uspokojivě doložen, použijí se pro daňové účely ceny obvyklé na trhu. Tohoto ustanovení se použije vždy, jestliže se přímo či nepřímo podílejí na vedení, kontrole nebo jmění podniků ve smluvních vztazích stejné právnické nebo fyzické osoby. Při prodeji nemovitosti bude takto posuzována odchylka směrem dolů, přesahuje-li jednu třetinu hodnoty nemovitosti zjištěné podle zvláštních předpisů nebo soudním znalcem. (8) U poplatníků, u nichž dochází ke zrušení s likvidací, se základ daně podle předchozích odstavců za zdaňovací období předcházející dni zahájení likvidace nebo zrušení upraví o zůstatky vytvořených rezerv, výnosů příštích období, výdajů příštích období a nákladů příštích období, a u poplatníků, kteří účtují v soustavě jednoduchého účetnictví, o cenu nespotřebovaných zásob a o výši pohledávek a závazků. (9) Pro zjištění základu daně se vychází z účetnictví vedeného podle zvláštního předpisu,20) pokud zvláštní předpis nebo tento zákon nestanoví jinak anebo pokud nedochází ke krácení daňové povinnosti jiným způsobem. (10) U stálé provozovny (§ 22 odst. 2) poplatníka se sídlem nebo bydlištěm v cizině zahraničí (§ 2 odst. 3 a § 17 odst. 5) lze nemůže být základ daně stanovit ve výši, které nižší, než jakého by dosáhl z téže nebo podobné činnosti dosáhl poplatník se sídlem nebo bydlištěm na území České republiky. K jeho stanovení může být použito poměru zisku k nákladům nebo k hrubým příjmům u srovnatelných poplatníků nebo činností, srovnatelné výše obchodního rozpětí (provize) a jiných srovnatelných údajů.

§ 35 Sleva na dani (1) Poplatníkům uvedeným v § 2 a 17 se daň snižuje o a) částku 5000 7500 Kčs za každého pracovníka se změněnou pracovní schopností,33) b) částku 15 000 22 500 Kčs za každého pracovníka se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením,33) c) u poplatníků uvedených v § 17, zaměstnávajících nejméně 20 zaměstnanců, u nichž podíl pracovníků se změněnou paracovní schopností činí více než 60 % průměrného počtu pracovníků, se snižuje sazba daně uvedená v § 21 na polovinu. (2) Pro výpočet slevy podle odstavce 1 je rozhodný průměrný přepočtený počet pracovníků34) se změněnou pracovní schopností a pracovníků se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením ve zdaňovacím období (zaokrouhlený na celá čísla dolů).

§ 42 Účinnost Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 1993. Uhde v. r. Klaus v. r. Příloha k zákonu č. 586/1992 Sb. POLOŽKYODPISOVÁ SKUPINA(1)Budovy POLOŽKY ODPISOVÁ SKUPINA (1) Budovy a haly (Třída 1)5z toho:budovy 1) 5 z toho: budovy a haly ze dřeva a lehkých hmot4(2)Stavby hmot 4 (2) Stavby (Třída 2)5z toho:a) 2) 5 z toho: a) věže, stožáry a komíny (obor 813)4b) 813) 4 b) svršek železničních a dalších kolejových drah (obor 824 2)4c) 2) 4 c) vedení trubní dálková a přípojná (obor 827)4d) 827) 4 d) skrývkové a uhelné koleje pevné na povrchových dolech4e) dolech 4 e) stavební objekty na povrchových dolech v oblasti důlního pole (obor 801, 802, 811 a 812)4(3)Energetické 812) 4 (3)Energetické a hnací stroje a zařízení (Třída 3)4z toho:a) 3) 4 z toho: a) stroje a zařízení přenosné a pojízdné3b) pojízdné3 b) zdroje proudu elektrochemické (obor 346)2(4)Pracovní 346)2 (4) Pracovní stroje a zařízení (Třída 4)2z toho:a) 4) 2 z toho: a) nářadí ruční mechanizované (obor 414)1b) 414) 1 b) stroje na pěstování, hnojení a ochranu rostlin (obor 536 3)1c) 3) 1 c) zařízení těžná hlubinných dolů (obor 493)3d) 493) 3d) rypadla kolesová a zakladače (obor 495)3e) 495) 3 e) stroje a zařízení pro přípravu vysokopecní vsázky a pro výrobu surového železa (obor 498)3f) 498) 3f) stroje a zařízení koksoven (obor 499)3g) 499) 3 g) stroje a zařízení oceláren (obor 501)3h) 501) 3 h) zařízení válcovací (obor 502)3ch) 502) 3ch) zásobníky na plyny stabilní (plynojemy) s proměnným obsahem (v rámci oboru 506)3i) 506) 3 i) stroje a zařízení pro zpracování plynných paliv (v rámci oboru 507)3j) 507) 3 j) stroje a zařízení pro výrobu a zpracování celulózy, papíru a lepenky (obor 508)3k) 508) 3 k) pece palivové průmyslové bez keramických a sklářských (obor 434)3(5)Přístroje 434) 3(5)Přístroje a zvláštní technická zařízení (Třída 5)2z toho:a) 5) 2 z toho: a) zařízení návěstní a zabezpečovací (obor 404)3b) 404) 3 b) stroje na zpracování dat (obor 403) 1c) zařízení reprografická (obor 401)1(6)Dopravní 401) 1 (6)Dopravní prostředky (Třída 6)3z toho:a) 6) 3z toho: a) automobily osobní a dodávkové (obor 444)1b) 444) 1b) automobily nákladní a jejich účelové modifikace, přívěsy a návěsy (obor 445 a 446)2c) 446) 2 c) autobusy (obor 447)1d) 447) 1d) vozidla motorová jednostopá, jejich užitkové modifikace a návěsy (obor 451)2e) 451) 2e) vozíky dopravní (obor 475)2f) 475) 2f) traktory kolové a pásové (obor 531)2g) 531) 2 g) prostředky dopravní drobné (obor 543)2h) 543) 2 h) vozíky kolejové důlní a malodrážní (obor 459 6)1ch) 6) 1ch) letadla (obor 465)2i) 465) 2 i) technika letecká (obor 466)2j) 466) 2 j) jeřáby stavební (obor 468 2)2k) 2) 2 k) zařízení transportní pro přepravu kusových materiálů (obor 476)2(7)Inventář 476) 2 (7)Inventář (Třída 7)2(8)Pěstitelské 7) 2(8)Pěstitelské celky trvalých porostů (Třída 9)3(9)Zvířata1z toho:plemenní 9) 3(9)Zvířata 1 z toho: plemenní a dostihoví koně (obor 0342, obor 034 34)3(10)Nehmotný majetek2z toho:a) 34) 3(10)Nehmotný majetek 2z toho: a) počítačové programy a znalosti, popřípadě zkušenosti podobné povahy1b) patenty3(11)Opravné povahy 1b) patenty 3 (11)Opravné položky k úplatně pořízeného majetku 20)3(12)Otvírky 20)3 (12)Otvírky nových lomů, pískoven, hlinišť a technické rekultivace, pokud nejsou součástí hmotného majetku, do jehož vstupní ceny je zahrnut, dočasné stavby**) a důlní díla se odpisují rovnoměrně. Roční odpis se stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby trvání.(13)Důlní trvání. (13) Důlní díla provozovaná před 1.1.1993 lze odpisovat jako celý soubor jednotnou sazbou ve výši 4 % ze vstupní ceny souboru.(14)Hmotný souboru. (14)Hmotný majetek a nehmotný majetek, který nelze zařadit podle odstavců 1 až 12, se pro účely odpisování zařadí do odpisové skupiny 3. Formy, modely, šablony a nástroje pro práškovou metalurgii (obor 416) se však pro účely odpisování zařadí do odpisové skupiny 1.(15)Soubor (15)Soubor předmětů (§ 26) musí být evidován na jedné kartě a zařazen do příslušné odpisové skupiny podle hlavního funkčního celku. (16)Formy, modely a šablony (obor 411-8, 416, 535-4) se odepisují rovnoměrně. Roční odpis se stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby použitelnosti nebo stanoveného počtu vyrobených odlitků nebo výlisků. *) Pro zařazení hmotného majetku do tříd, popř. oborů se postupuje podle vyhlášky Federálního statistického úřadu č. 95/1976 Sb., o jednotném třídění základních prostředků, ve znění pozdějších předpisů. **) Zákon č. 50/1976 Sb., o územním plánování a stavebním řádu (stavební zákon), ve znění pozdějších předpisů. 1) Zákon č. 92/1991 Sb., o podmínkách převodu majetku státu na jiné osoby, ve znění pozdějších předpisů. 2) Např. zákon č. 403/1990 Sb., o zmírnění následků některých majetkových křivd, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 119/1990 Sb., o soudní rehabilitaci, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 87/1991 Sb., o mimosoudních rehabilitacích, předpi