Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · § 13 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 13 zákona o daních z příjmů umožňuje rozdělit příjmy a výdaje z podnikání mezi poplatníka a jeho spolupracující osoby, což může vést k optimalizaci daňové povinnosti.
§ 13 Příjmy a výdaje spolupracujících osob
(1) Příjmy a výdaje na jejich dosažení, zajištění a udržení při samostatné činnosti s výjimkou podílu společníka veřejné obchodní společnosti a komplementáře komanditní společnosti mohou být rozděleny mezi poplatníka a s ním spolupracující osoby, kterými se rozumí
a) spolupracující manžel,
b) spolupracující osoba žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti,
c) člen rodiny zúčastněný na provozu rodinného závodu.
(2) U spolupracujících osob musí být výše podílu na příjmech a výdajích stejná. Příjmy a výdaje se rozdělují tak, aby
a) podíl příjmů a výdajů připadající na spolupracující osoby nečinil v úhrnu více než 30 % a
b) částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, činila
1. za zdaňovací období nejvýše 180 000 Kč a
2. za každý započatý kalendářní měsíc spolupráce nejvýše 15 000 Kč.
(3) V případě, že je spolupracující osobou pouze manžel, se příjmy a výdaje rozdělují tak, aby
a) podíl příjmů a výdajů připadající na manžela nečinil více než 50 % a
b) částka, o kterou příjmy převyšují výdaje, činila
1. za zdaňovací období nejvýše 540 000 Kč a
2. za každý započatý kalendářní měsíc spolupráce nejvýše 45 000 Kč.
(4) Příjmy a výdaje nelze rozdělovat
a) na dítě, které nemá ukončenou povinnou školní docházku,
b) na dítě v kalendářních měsících, ve kterých je na něj uplatňováno daňové zvýhodnění na vyživované dítě,
c) na manžela, je-li na něj uplatněna sleva na manžela,
d) na a od poplatníka, který zemřel, a
e) na a od poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.
Paragraf 13 zákona o daních z příjmů umožňuje rozdělit příjmy a výdaje z podnikání mezi poplatníka a jeho spolupracující osoby, což může vést k optimalizaci daňové povinnosti.
Co to znamená v praxi
Příjmy a výdaje z podnikání lze rozdělit na manžela/manželku, osobu žijící s poplatníkem ve společné domácnosti nebo člena rodiny zúčastněného na provozu rodinného závodu.
Rozdělení příjmů a výdajů má svá omezení: na spolupracující osoby nesmí připadnout více než 30 % celkových příjmů a výdajů, a rozdíl mezi příjmy a výdaji (zisk) na jednu spolupracující osobu nesmí překročit 180 000 Kč za rok nebo 15 000 Kč za měsíc spolupráce.
Pokud je spolupracující osobou pouze manžel/manželka, limit pro rozdělení je vyšší: až 50 % příjmů a výdajů, a zisk na manžela/manželku může činit až 540 000 Kč za rok nebo 45 000 Kč za měsíc.
Rozdělení příjmů a výdajů není možné na dítě, které ještě neukončilo povinnou školní docházku, nebo na dítě, na které je uplatňováno daňové zvýhodnění, ani na manžela/manželku, na kterého/kterou je uplatněna sleva na manžela/manželku.
Na co si dát pozor
Příjmy a výdaje nelze rozdělovat na poplatníka, který zemřel, ani na poplatníka, jehož daň je rovna paušální dani.
Výše podílu na příjmech a výdajích musí být u všech spolupracujících osob stejná.